财富管理中的税收筹划

财富管理中的税收筹划

依法纳税是每一个公民应尽的义务。对于现在越来越多的亿万富豪，他们的家族财富面临诸多涉税风险，因此，对于家族财务进行重点税收筹划就显得非常重要了。

与日俱增的家族税务风险

美国开国元勋富兰克林曾说：“在这个世界上，除了死亡和税收，没有什么是确定的。”税收作为家族财富传承领域重要的一环，是家族必须承受的成本和支出。

随着我国税收制度的不断完善，税负是摆在所有人面前无法逃避的问题，尤其是对于高净值人群，他们的所得和财产可能很大一部分要因为税收原因而在传承过程中有所减损，并因税收问题降低家族财富的盈利能力，而遗产税和赠与税更会限制与削弱财富的传承与转移，引发家族财富大规模的缩水。

税收违法甚至犯罪，随着税收相关法律法规政策的逐渐完善，也会给家族及家族企业带来巨大的损害。

当前，我国高净值家族最应当关注的税收风险是遗产税风险和全球税收风险。

赠与税与遗产税

对财富家族的赠与和遗产征收高额的赠与税和遗产税（通常在20%~50%）是主要发达国家和地区的通常做法。

我国台湾地区曾经发生过关于遗产税的真实案例。

台湾北部的新北市，一名黄姓当地人在过世后留下了大量土地遗产，然而其继承人却没有按照规定申报及缴纳遗产税。台湾税务部门在七年后发现了这一事实，并核定这些遗产总价值为2.4亿元。黄家继承人在补缴遗产税，缴纳罚金、滞纳金以及利息之外，还需缴纳增值税，最后继承的财产竟然只有61元！

目前中国虽然尚未开征赠与税和遗产税，但在2010年有关部门就起草了《遗产税暂行条例草案》（基本要点见下文），研究开征遗产税问题。尽管短期内难以推出遗产税，但未来极有可能开征。

这意味着未来在发生财产继承的时候，继承人需先缴纳接近50%的遗产税才能完成资产的过户转移，同时将导致财富大幅缩水。

2010年《遗产税暂行条例草案》要点

应征收遗产税的遗产包括被继承人死亡时遗留的全部财产和死亡前五年内发生的赠与财产。

在遗产税税款缴清前，其遗产不得分割、交付遗赠，不得办理转移登记。

无人继承又无人受遗赠，遗产依法归国家所有，免纳遗产税。

被继承人死亡之前，依法应补缴的各项税款、罚款、滞纳金、未偿还的具有确凿证据的各项债务等允许在应征税总额中扣除。

征收标准和比例依次为：

对应纳税遗产净额不超过80万元的税率为0；

80万~200万元的征收税率为20%；

200万~500万元的征收税率为30%；

500万~1000万元的征收税率为40%；

超过1000万元的征收税率为50%。

全球税收风险

在家族企业发展全球化和家族资产配置国际化的背景下，家族财富的全球税收风险日益加大。

例如，在境外购房，许多国家都征收的遗产税可以直接让财富缩水50%以上，这往往是中国富豪在一掷千金的时候“万万没想到”的。虽然中国的遗产税仍在论证阶段，但是如果中国个人在美国、日本、我国台湾地区等地购房，身故之后该房产就会产生遗产税（除非进行了必要筹划）。

此外，如果要设立境外信托，那么就不得不将境内的资产（例如公司股权、房地产）转移到海外的类“红筹”架构中，这就必然带来转股产生的巨大税负，如果没有专业人士帮助设计合理的方案并进行高效的税务筹划，就会导致信托架构无法搭建而被搁浅。

系统的家族税务筹划

税务风险对于中国财富家族来说并不陌生，但是这并不等于他们对于合理、科学并且合法避税与逃税的区别能够清楚地鉴别和认识。

相对欧美高净值企业家多数具有一套成熟、合法、合理的节税计划，不少中国财富家族对于税务安排往往缺乏整体规划，而且存有能避则避的侥幸心理。

家族财富的税务筹划需要形成一个法律、税务、财务和保险的专家团队，通过统筹考虑家族企业、家族基金会、海外投资、境外公司以及高端保险产品等各种要素，方能进行有效的规划。

此外，家族财富的税收筹划，还是一个动态跟进的过程，家族或企业应根据税收政策的变化进行相应的调整，需要持续地关注税收法规与政策，及时进行动态的税收调整。

税务筹划的方式和目标

税收筹划的方式有很多种，从实务的角度可分为两种，即事前的规划与现状的优化，从而达到三个目标：

首先，排除现存的可能的风险，避免并减少不必要的支出。税收风险意味着补税、滞纳金或罚款等行政与刑事责任及家族或企业声誉的损失。税收筹划的首要目标就是通过事前的周密分析和规划，排除拟进行的交易或事项在未来可能发生的税收风险，在企业现存基础上找到现有的税收风险，找到其存在的原因，设计出解决方案，从而消除该风险，避免该风险导致企业承担不必要的成本。

其次，消除税收非效率，优化税收管理现状。通过对现状的审阅和优化，发现家族或企业重复纳税、可享有而未享有的税收优惠，在综合考量的基础上，采取措施加以优化和改进。

最后，重构结构和模式，为适用更优税收政策创造条件。一是家族成员层面的税负筹划，考虑各种股权架构对股东及家族成员和家族持有期间及退出时点的税收影响；二是经营层面的税负筹划，如家族企业和家族成员个人的流转税、企业所得税、财产税、行为税、个人所得税等，通过筹划降低经营层面的税负，从而提高盈利水平。

税务筹划的内容

税收筹划的内容包括针对某项交易或事项的专项税收筹划和针对家族及家族企业的整合税收筹划。

专项税收筹划解决具体问题，如针对新的销售模式，考虑新的采购渠道及对外投资、并购、重组等各种方案可能产生的税收影响，从税收角度提供决策支持。

整合的或整体的税收筹划是从家族或企业或集团的整体角度考虑，从税种上可分为财产转移税的筹划和非财产转移税的筹划（所得税和流转税）：

财产转移税的筹划，目前国内尚未出台遗产税、赠与税，因此均未开展此类税收筹划业务。但在欧美国家，尤其是美国，赠与税与遗产税税负较重，因此税收筹划工具使用特别广泛。美国法下，信托作为一种重要的规避赠与税、遗产税和隔代转让税的工具存在。值得注意的是，在不远的将来，中国也有较大可能会征收遗产税和赠与税。此外，越来越多的国内财富家族会在美国配置资产或者取得美国身份，因此，需要对财产转移税的筹划工具提前进行学习和运用。

非财产转移税的筹划（所得税和流转税），其实施的基础是对企业所属行业、股权架构、组织结构、经营模式、财务政策和处理、税收政策和处理等进行深入细致的了解，从股东持有期间和退出时点的税负、经营层面税负两个角度，分析可能存在的税收风险和税收非效率问题，然后确定税收筹划的方向，设计出具有可操作性的方案并予以实施。