浅谈行政事业单位内部会计控制
合集下载
相关主题
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
３ 内控 制度 不健 全 、
财务管理水平 的提高 。 （） ４ 有关部门加强宣传 ， 为内控 工作创造 良好 的外 部环 境 ，
换 ，防止 因一项工作从事过长 而产生的惰性和 出现 的错误 ， 从 人员选用上保证 内部控制的执行 。同时强化财务人 员的法律意
识， 为此事业单位应该加强对单位领导和 员工 的法律意识 的教 育和培训 ， 关注他们的思想动态 ， 避免潜在风险的爆发 。
总之 ， 行政事业单位 内部控 制控制是贯穿于企业生产经营 活动全过程 的各种 制度 、 方法和程亭 的自我调控体 系。加强 内 部控制制度管理 ， 就是要保 证国家经济方针和经济法规 的贯彻 执行 ， 促进廉政建设 ， 控制和减少经济犯罪 ， 提高会计 工作效 率
财 经 论 坛
■■■ ｃＭ品 ｏ
忑
理 的组织 结构 ， 确认相 关的管理职能和 关系 ， 为每个组织划 分 责任权限 ， 明确建立授权和分配责任 的方法 ， 因事设人 ， 能授 视 权， 责任到位 ， 且责权对等 ， 以增加组织的控 制意识。
３ 强化 内部控 制 监 督 、
首先要充分发挥媒体的舆论监督作 用 ， 定期对行业 的违法 乱纪行为进行曝光 ； 其次是单位 内部要加强财政 、 税务 、 审计 等 部门的合作 ， 形成有力的监督合 力， 充分发挥 审计机 关 、 社会审 计机构的权威性 的监督作用 ， 定期或不定期对事业单位 内部会
ｆ 代 军 ： 谈 事 业单 位 的 内部控 制Ｕ． ５ Ｊ 浅 １ 时代 经 贸，０ ７５ ． ２０ （ ）
Ｔ ２ 《 代经济》（９ 月（ ３ 当 ２０ 年４ 下） ）
经 沦
‘
一 ＿
ＣＯＮ Ｅ ＰＯ ＲＡ Ｒ Ｙ Ｅ Ｏ
ＴＭ
—
。
Ｃ Ｎ ｅ１● 一 ｜Ｍ Ｓ ■ ｆ Ｏ ｏ
和会计信息质量 ， 维护国家财产安全。
【 参考文献 】 ｆ １ １陈 文 铭 ： 强 科 研 事 业 单 位 的 内部 控 制 Ｕ． 技 信 息 ，（ ６ 加 １ 科 ２ ０ ／
（） ８．
『 ２ １薛康 蓉 ：加 强 事 业单 位会 计 电 算化 条件 下 内部 控制 制 度 刍议 ［． 海企 业 与科 技 ，（ ７ ８ ． Ｊ沿 杜 绝单位负责人滥用职权所造成 的内
部会计控制制度形 同虚设的现 象发生 。
４积 极 实行 部 门预 算 制 度 、
实行部 门预算制度 ， 强化预算控 制在行政事业单位 内部控
制中的功能作用 ， 是对行政事业单位预算控制的一次重要改革
和重大进 步。只有改变原来的功能预算制度 ， 使预算细化至各
对加 强行政事业单位财 务管 理的要求 ， 建立适合本单 位业务特 点和管理 需要 的内部会计控 制 制度 ，并在 实施 中规 范财 务流 程 ， 高会 计信 息质量 。进一 步完善预 算控 制 、 提 财产保全控 制 、 会计系统控制 、 内部报告控制 等。规范单位财 务审批 程序和制 度 ，一把手 ” “ 不得直接分管财务工作 ， 坚持集体领 导下 的“ 一支 笔” 审批制度 。 （） ３ 加强 内部监督 ， 早发现 问题 ， 及 堵塞漏洞 。内审部门或 内审 人员对单位内控 的执行 、财务管理情况进行 检查和监督 ； 单位 主管 部门要切实履行对 下属预算单位财 务工作指导 、 管理 和监 督 的职 能 ， 定期不定 期地进行财 务检 查 ， 促进整 个系统 的 工作 中 ， 一些行政事 业单位 的财 务 由领 导说了 算 ， 务部 门仅 财 仅充 当“ 出纳员 ” 角色 ， 的 只负责 日常账 务处理 ， 没有真正 发挥 理财 的作用 ， 资金管理凭领导个人 意图操作 。对会计 内部控制 单位领导及其财务部门 不了解 也不重视 ， 认为行政事 业单 位的 资金 主要来源于 财政预算安 排 ， 有多 少钱 办 多少事 ， 只要 按规 定编 好预算 、 取得资 金和使用 资金便可 以了 ， 而忽 视加强 对单 位财务会计 的内部管理 。此 外 ， 行政 事业单位领导认 为会计内 控是财 务部门 的事 ， 与其 他部 门无关 ， 务部 门想 实施会 计内 财 控但得不到领 导及其相关部门 的支持 ， 因而无法坚持。
ｐ 】张 王 明 ： 计 电 算 化 内部 控 制 制度 的 强 化 Ｕ． 瓷研 究 与 职 会 】 陶
业教 育 ，０ ５ ４ ． ２０（）
ｆ 牛 草丰 ：会 计 电 算化 条件 下 内部 控制 制 度设 计 的影 响 因素分 ４ １
析 ｌ． Ｊ 内蒙 古 电大 学刊 ， ０ ６ ５ ． １ ２ ０ （）
细化 到具体项 日。二是在部门预 算执行环节 ， 应进一步强化预
算的刚性约束 。一方面应在支付环节强化预 算执 行 ， 防止随意
调整追加预算 以及超预 算 、 大预算范 围等行 为的发生 ； 扩 另一 方面建议建立合理 、 规范 的预 算调节机 制 ， 予主管 单位和财 赋 政部门一定的预算权力 ，使预算单位在 实际情况 发生变化时 ， 可以快捷 、 简便 、 高效地调整预算 。
个部门 ， 提高预算编制 的精确 度和刚性 ， 才能保证预 算的执行 力和权威性 。一是在部 门预算编制环节 ， 要在实施综合财政预
算的基础 上， 努力做到零基预算， ￣ 化预算。特别是在编制支 ｍｒ Ｈ 出预 算时 ， 应从单位当年实际需要出发 ， 结合 当年财 力状况 ， 核 定具体支 出额度 ， 明确 各项支出 的方向和用途 。专项资金力求
５全 面提 高 财务 人 员的 素 质 、
内部控制制度设计得 再完善 ， 若没有称职的财务人 员来执
行， 也不能发挥作 用。为此事业单位应从根本上打破原有的用
人机制 ， 人员的选择 、 对 使用 、 培训采取一定 的措施和办法 ， 以 控制内控 制度执行人员的素质 ， 同时对人员的职务进行定期轮
财务管理水平 的提高 。 （） ４ 有关部门加强宣传 ， 为内控 工作创造 良好 的外 部环 境 ，
换 ，防止 因一项工作从事过长 而产生的惰性和 出现 的错误 ， 从 人员选用上保证 内部控制的执行 。同时强化财务人 员的法律意
识， 为此事业单位应该加强对单位领导和 员工 的法律意识 的教 育和培训 ， 关注他们的思想动态 ， 避免潜在风险的爆发 。
总之 ， 行政事业单位 内部控 制控制是贯穿于企业生产经营 活动全过程 的各种 制度 、 方法和程亭 的自我调控体 系。加强 内 部控制制度管理 ， 就是要保 证国家经济方针和经济法规 的贯彻 执行 ， 促进廉政建设 ， 控制和减少经济犯罪 ， 提高会计 工作效 率
财 经 论 坛
■■■ ｃＭ品 ｏ
忑
理 的组织 结构 ， 确认相 关的管理职能和 关系 ， 为每个组织划 分 责任权限 ， 明确建立授权和分配责任 的方法 ， 因事设人 ， 能授 视 权， 责任到位 ， 且责权对等 ， 以增加组织的控 制意识。
３ 强化 内部控 制 监 督 、
首先要充分发挥媒体的舆论监督作 用 ， 定期对行业 的违法 乱纪行为进行曝光 ； 其次是单位 内部要加强财政 、 税务 、 审计 等 部门的合作 ， 形成有力的监督合 力， 充分发挥 审计机 关 、 社会审 计机构的权威性 的监督作用 ， 定期或不定期对事业单位 内部会
ｆ 代 军 ： 谈 事 业单 位 的 内部控 制Ｕ． ５ Ｊ 浅 １ 时代 经 贸，０ ７５ ． ２０ （ ）
Ｔ ２ 《 代经济》（９ 月（ ３ 当 ２０ 年４ 下） ）
经 沦
‘
一 ＿
ＣＯＮ Ｅ ＰＯ ＲＡ Ｒ Ｙ Ｅ Ｏ
ＴＭ
—
。
Ｃ Ｎ ｅ１● 一 ｜Ｍ Ｓ ■ ｆ Ｏ ｏ
和会计信息质量 ， 维护国家财产安全。
【 参考文献 】 ｆ １ １陈 文 铭 ： 强 科 研 事 业 单 位 的 内部 控 制 Ｕ． 技 信 息 ，（ ６ 加 １ 科 ２ ０ ／
（） ８．
『 ２ １薛康 蓉 ：加 强 事 业单 位会 计 电 算化 条件 下 内部 控制 制 度 刍议 ［． 海企 业 与科 技 ，（ ７ ８ ． Ｊ沿 杜 绝单位负责人滥用职权所造成 的内
部会计控制制度形 同虚设的现 象发生 。
４积 极 实行 部 门预 算 制 度 、
实行部 门预算制度 ， 强化预算控 制在行政事业单位 内部控
制中的功能作用 ， 是对行政事业单位预算控制的一次重要改革
和重大进 步。只有改变原来的功能预算制度 ， 使预算细化至各
对加 强行政事业单位财 务管 理的要求 ， 建立适合本单 位业务特 点和管理 需要 的内部会计控 制 制度 ，并在 实施 中规 范财 务流 程 ， 高会 计信 息质量 。进一 步完善预 算控 制 、 提 财产保全控 制 、 会计系统控制 、 内部报告控制 等。规范单位财 务审批 程序和制 度 ，一把手 ” “ 不得直接分管财务工作 ， 坚持集体领 导下 的“ 一支 笔” 审批制度 。 （） ３ 加强 内部监督 ， 早发现 问题 ， 及 堵塞漏洞 。内审部门或 内审 人员对单位内控 的执行 、财务管理情况进行 检查和监督 ； 单位 主管 部门要切实履行对 下属预算单位财 务工作指导 、 管理 和监 督 的职 能 ， 定期不定 期地进行财 务检 查 ， 促进整 个系统 的 工作 中 ， 一些行政事 业单位 的财 务 由领 导说了 算 ， 务部 门仅 财 仅充 当“ 出纳员 ” 角色 ， 的 只负责 日常账 务处理 ， 没有真正 发挥 理财 的作用 ， 资金管理凭领导个人 意图操作 。对会计 内部控制 单位领导及其财务部门 不了解 也不重视 ， 认为行政事 业单 位的 资金 主要来源于 财政预算安 排 ， 有多 少钱 办 多少事 ， 只要 按规 定编 好预算 、 取得资 金和使用 资金便可 以了 ， 而忽 视加强 对单 位财务会计 的内部管理 。此 外 ， 行政 事业单位领导认 为会计内 控是财 务部门 的事 ， 与其 他部 门无关 ， 务部 门想 实施会 计内 财 控但得不到领 导及其相关部门 的支持 ， 因而无法坚持。
ｐ 】张 王 明 ： 计 电 算 化 内部 控 制 制度 的 强 化 Ｕ． 瓷研 究 与 职 会 】 陶
业教 育 ，０ ５ ４ ． ２０（）
ｆ 牛 草丰 ：会 计 电 算化 条件 下 内部 控制 制 度设 计 的影 响 因素分 ４ １
析 ｌ． Ｊ 内蒙 古 电大 学刊 ， ０ ６ ５ ． １ ２ ０ （）
细化 到具体项 日。二是在部门预 算执行环节 ， 应进一步强化预
算的刚性约束 。一方面应在支付环节强化预 算执 行 ， 防止随意
调整追加预算 以及超预 算 、 大预算范 围等行 为的发生 ； 扩 另一 方面建议建立合理 、 规范 的预 算调节机 制 ， 予主管 单位和财 赋 政部门一定的预算权力 ，使预算单位在 实际情况 发生变化时 ， 可以快捷 、 简便 、 高效地调整预算 。
个部门 ， 提高预算编制 的精确 度和刚性 ， 才能保证预 算的执行 力和权威性 。一是在部 门预算编制环节 ， 要在实施综合财政预
算的基础 上， 努力做到零基预算， ￣ 化预算。特别是在编制支 ｍｒ Ｈ 出预 算时 ， 应从单位当年实际需要出发 ， 结合 当年财 力状况 ， 核 定具体支 出额度 ， 明确 各项支出 的方向和用途 。专项资金力求
５全 面提 高 财务 人 员的 素 质 、
内部控制制度设计得 再完善 ， 若没有称职的财务人 员来执
行， 也不能发挥作 用。为此事业单位应从根本上打破原有的用
人机制 ， 人员的选择 、 对 使用 、 培训采取一定 的措施和办法 ， 以 控制内控 制度执行人员的素质 ， 同时对人员的职务进行定期轮