《负债业务核算》PPT课件

部分按活期存款付息。
（二）核算处理 设置的账户——“单位定期存款”账户
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主要核算事项如下：
1、存入款项的处理
（1）单位填制转帐支票交银行，经审查无 误后，再填制一式三联的“定期存单”， 办理存款手续。
（2）银行收到后，以存单第一联作贷方计 帐凭证，转帐支票作借方凭证计帐。
借：单位活期存款——××单位存款户
贷：单位定期存款— ××单位定期存款 户
（3）银行记帐后，存单第二联做存款凭据 交存款人，第三联做卡片留存。
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２、支取定期存款的核算
第三章 负债业务的核算
本章结构： 第一节 负债业务概述 第二节 单位存款业务的核算 第三节 储蓄存款业务的核算
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第三章 负债业务
第一节 负债业务概述
一、负债的概念及特征
（一）概念：是指过去的交易、事项形成 的现时业务，履行该业务会导致企业经济 利益流出企业。
（二）特征：1、负债是基于过去的交易、 事项形成的。
1、流动负债 包括：活期存款、一年（含一年） 以下的定期存款、向中央银行借款、票据融资、 同业存款、同业拆入、应付利息及其他应付款项 等。
2、长期负债 包括：应付债券、一年以上的定期 存款、长期借款、长期准备金、长期应付款等。
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三、存款业务的分类
（一）按其来源不同划分，可分为原始 存款和派生存款两类。
1、支票户存取现金的核算
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（1）存入现金时：
填制一式两联的“现金缴款单”，连同 现金一并交开户银行。银行出纳经审核 无误后，点清现金并交会计柜台计帐。
其会计分录为：
借：现金
贷：单位活期存款——××单位存款户 （2）支取现金时：
填制现金支票并加盖预留印签交开户银 行，银行审核无误后，先由会计计帐后 交出纳柜台付出现金。
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借：单位活期存款——××单位存款户
贷：现金 2、存折户支取现金的核算
存入时填制“存款凭证”，连同现金、 存折一并交开户银行；
支取时，填制“取款凭单”并加盖预留 银行印签后，交开户银行取款。
存折户存入、支取现金的会计处理同支 票户的处理。
Fra Baidu bibliotek
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（二）活期存款帐户的对帐
1、个人银行结算账户：可办理个人转账 收付和现金存取业务的存款帐户
2、储蓄账户：仅限于办理现金存取业务， 不得办理转账结算
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（三）存款帐户的管理 1、一家单位只能选择一家银行开
立一个存款帐户。
开立时，要提交有关资料及证件。
2、开户实行双项自愿选择。
3、实行开户许可证制度。
4、存款帐户只能自己使用，不允许 出租和转让他人。
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五、会计科目的设置及使用 1、单位活期存款 性质：负债类
核算内容：核算银行吸收单位存入的活 期存款
2、单位定期存款 性质：负债类
核算内容：核算银行吸收单位存入的定 期存款
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3、活期储蓄存款 性质：负债类
2、负债是企业承担的现时业务，它不等同 与“未来承诺”。
3、现时业务的履行通常关系着企业放弃
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含有经济利益的资产，以满足对方的要求。
4、负债通常是在未来某一时日通过交付资产 （包括现金资产和其他资产）或提供服务来清偿。
二、负债的分类
按照《金融企业会计制度》规定：可分为流动 负债和长期负债。
单位存款帐户按其资金性质和管理要求不 同可分为：
1、基本帐户：必须按规定在银行开立的， 用于办理日常结算和现金收付的帐户。
开立此帐户的必须是独立核算单位。
2、一般存款帐户：是在基本帐户以外的银 行开设的用于借款转存、与基本帐户的存 款人不在同一地点的附属非独立核算单位 开立的帐户。
该帐户能够办理转帐结算和现金缴存，但 不能办理现金支取。
（二）按照不同的经济性质，可分为工 业存款、商业存款、农业存款、基本建
设存款、储蓄存款、财政预算存款等。
（三）按其期限不同划分，可分为活期 存款和定期存款。
（四）按国际通行方法划分，可分为活 期存款、定期存款和储蓄存款。
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四、存款帐户的设置与管理
（一） 单位存款账户的开立：
核算内容：核算银行吸收居民个人存入 的活期存款
4、定期储蓄存款 性质：负债类
核算内容：核算银行吸收居民个人存入 的定期存款
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5、利息支出 性质：损益类
核算内容：核算银行在进行存款、借款 和发行金融债券等业务中按国家规定的 适用利率向债权人支付的利息
6、应付利息 性质：负债类
1、对账的含义：对账是指银行的存款账同 单位的存款账相互进行的核对，以保证双 方存款余额的一致。
2、支票帐户的对帐 （1）随时对帐 （2）定期对帐：一般按季由银行打印“余
额对帐单”一式两联。 对账后，如有不符， 应积极查明原因，及时处理。
目前，为防范利用“对帐单”造假，普遍 采取加密的办法。
3、存折账户的对帐：采取账折见面方式。
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二、单位定期存款的核算 （一）特点 1、存款期限：3、6个月、1、2、3、5年
等6个档次。 2、金额起点100000元，实行一次存入，
到期支取，只能转帐，不能支取现金。
3、定期存单不能流通转让。 4、一般不能提前支取，过期支取的过期
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3、临时存款帐户：是为临时经济活 动而开立的帐户，一般只收不付或 只付不收。
4、专用帐户、是为特定用途而开立 的账户，如基本建设的资金、更新 改造的资金和其他需要专户管理的 资金。
此外，账户按其存取款的形式可分 为：支票户和存折户两种。
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（二）个人存款帐户的开立
核算内容：银行吸收的存款及各种借款 发生的当期应付而未付的利息
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第二节 单位存款业务的核算
一、单位活期存款的核算
（一）特点： 1、随支随取，没有限制；
2、存款有息，每季度结息一次，并直接 转存。
3、结算方式多为支票结算，个别采用存 折结算。
（二）核算方法
设置了“单位活期存款”账户进行核算， 核算事项如下：