会计学基础第7章 财产清查

根据处理意见， 按批准金额 从“待处理财产损溢” 账户转到 “管理费用”、 “其他应收款”、 “营业外收入” 等账户核算。
待处理财产损益
期初余额：
发生额：
尚待处理的净损失
有关资产发生的盘亏、 毁损数和经批准处理盘 盈财产的转销数
期初余额：
发生额：
尚待处理的净盈余
有关资产发生的盘盈 数和经批准处理的盘 亏、毁损财产的转销 数
期末余额：
尚待处理的净损失
期末余额：
尚待处理的净溢余
例１：莞盛公司在月末的现金盘点中查出现金短缺 500元， 后经查明500元系白条抵库100元、找现短缺20元，另 380元由出纳挪用。会计处理如下： 现金盘亏，处理意见下达前： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 500 贷：库存现金 500 处理意见下达后： 借：其他应收款——出纳员 380 ——白条人 100 管理费用 20 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
不定期清查主要在以下几种情况下进行：
（1）更换物资和现金的保管人员时； （2）财产物资发生非常灾害或意外损失时； （3）配合有关部门对本单位进行会计检查时； （4）进行临时性清产核资时。
四、财产清查前的准备工作 （一）组织上的准备 （二）业务上的准备
第二节 货币资金清查
一、现金清查 （一）现金清查的方法 “实地盘点法” 现金盘点时，出纳人员必须在场;同时还要注意有无违反现 金管理规定，以白条抵账、收据抵充现金及库存现金超过规定 限额现象。 现金盘点结束后，填列“库存现金盘点表”内，并由盘 点
1．企业已收款入账，而银行尚未收款入账； 2．企业已付款入账，而银行尚未付款入账； 3．银行已收款入账，而企业尚未收款入账； 4．银行已付款入账，而企业尚未付款入账。
（二）银行存款余额调节表 为了消除未达账项的影响，企业应编制“银行存款余 额调节表”，在此基础上再检查双方记账有无错误。
银行存款余额调节表
（1）含义：局部清查也叫重点 清查，是指对企业部分财产物 资进行的重点清查。 （2）特点及适用范围：清查范 围小，工作量一般不大，企业 应经常的对一些贵重物资、流 动性较大的财产和管理上要求 严格控制的资产进行局部清查。
（二）按照清查时间分为
1．定期清查 定期清查指根据企业资 产管理制度，在事先规定 好的时间内按计划对财产 物资进行的清查。一般在 会计期末结账时进行。定 期清查可以是全面清查， 也可以是局部清查。 2．不定期清查 不定期清查也叫临时 清查，是根据实际需要临 时进行的财产清查。不定 期清查可以是全面清查， 也可以是局部清查。
32 000
57 000 √
10 000
213 200
270 200
22 200 5 000 15 000 8 000 √ 1 000 30 000 6 700 √ 11 700
√
248 000 243 000 258 000 266 000 265 000 235 000 241 700 230 000
编制单位： 年 月 日 单位：元
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银行存款日记账 账面余额
加：银行已收，企业未收款项 减：银行已付，企业未付款项 调节后余额
金额 账面余额
银行对账单
金额
加：企业已收，银行未收款项 减：企业已付，银行未付款项 调节后余额
例２：莞盛公司2007年3月的银行存款日记账与银行对账单分别如下 “√”表示该数 表所示，要求编制银行存款余额调节表。 字在企业和银行 银行存款日记账
三、财产清查的种类
全面清查
按照清查对象范围分
局部清查
定期清查
按照清查时间分
不定期清查
（一）按照清查对象范围分类
1．全面清查 （1）含义：指对所有的 财产和资金进行全面实地 盘点，及对债权、债务进 行询证的清查方法。 （2）特点及适用范围： 清查范围广，工作量大， 适用于年终决算、企业撤 销、企业合并或改变隶属 关系以及企业发生重大经 济违法事件。 2．局部清查
2007年 月 日 凭证 号数 对方 科目 摘要 √ 收入（借方） 金额 账上都已登记 付出（贷方）金 额
结存金额
2
3 3 3 3 3 3 3 3 3
28
1 2 3 4 5 6 7 8 31 收01 付01 付02 收02 收03 付03 付04 收04 付05
本月合计
收到货款 购材料 支付劳务费 出售A设备 出售多余材料 支付运费 支付购料费 送存现金 付电费
银行对账单
2007年 月 2 日 28 凭证 号数 摘要 上月结余 借方 32 000 22 200 √ 8 000 6 700 1 500 7 000 490 96 √ √ 贷方 10 000 金额 213 200
500
二、银行存款清查 银行存款的清查方法与实物、现金的清查方法不 同，它是通过企业出纳登记的银行存款日记账与开户 行的银行对账单就余额及发生额相核对，以查明双方 登账有无错误、金额是否相等的一种清查方法。
（一）未达账项 指由于凭证传递的时间差异导致的企业和银行一方已 经入账，另一方尚未入账的款项。企业与开户行之间的未 达账项，包括以下四种情况：
本章内容提要 第一节 第二节 第三节 第四节 财产清查概述 货币资金清查 实物清查 往来款项清查
学习要求
了解财产清查的意义和作 用； 掌握货币资金、实物资产 和往来款项等财产清查方 法。
重点
货币资金、实物资产和 往来款项等财产清查方法
难 点
两种不同的财产物资盘存制度的异同
人员和出纳人员盖章。
库存现金盘点表
单位名称： 实存金额 账存金额 年 月 日 对比结果 盘盈 盘亏
备注
处理意见： 清查小组签字： 出纳签字：
（二）现金清查的账务处理 经过盘点，现金盘盈或盘亏。在处理意见下达前后，应分 别做如下处理：
处理意见下达前： 处理意见下达后：
一方面应在账面上 增加或减少现金， 使得账实一致；同时记入 “待处理财产损溢” 账户过渡。
第一节 财产清查概述
一、财产清查的含义
财产清查也叫财产检查，是指通过对会计核算单位 的实物、现金的实地盘点和对银行存款、往来款项的核 对，来确定各项财产物资、货币资金、往来款项的实有 数，并查明账面结存数和实际结存数是否相符的一种会 计核算专门方法。
二、财产清查的意义 1．保护财产的安全和完整，加强财物保管人员责任感。 2．提高会计资料质量，保证会计核算资料的真实性。 3．挖掘财产物资潜力，加速资金周转。 4．保证财经纪律和结算纪律的执行。