基础会计学10章核算程序PPT课件

3 000
多借多贷分录： 借：库存现金 800 借：银行存款 4 000 贷：应收账款
贷：其他应收款
2 800 2 000
在编制汇总收款凭 证时，收款凭证会被反 复使用，容易出错。
汇总收款凭证时， 收款凭证被反复使用， 容易出错；账户之间的 对应关系不够清晰。
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2.汇总付款凭证的编制方法 ★基本方法：按记账凭证上的贷方科目（现
（见下图）
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汇 总
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（三）汇总记账凭证的编制方法 1.汇总收款凭证的编制方法 ★ 基本方法：按记账凭证上的借方科目 （库存现金、银行存款）设置，按它们相应 的贷方科目定期（按旬等）汇总，计算出每 一个贷方科目合计数，填入汇总收款凭证的 相应栏次。 （见下图）
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按借方科目设置
汇总收款凭证
借方科目：库存现金
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第一节 会计核算组织程序概述
一、会计核算组织程序的意义 （一）会计核算组织程序的定义
◆账务处理程序，或会计核算形式 ◆会计主体在会计循环中所采用的凭证、账簿、报表的种类、格 式和登记方法以及它们之间有机结合的方式。
经济业务 (原始凭证)
记账凭证
账簿
会计报表
收款记账凭证 付款记账凭证 转账记账凭证
专用记账凭证 通用记账凭证
收款凭证 付款凭证 转账凭证
总账 日记账 明细账
格式：借、贷、余三栏式
格式：收、付、余三栏式
格式1：借、贷、余三栏式 格式2：数量金额式 格式3：多栏式
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（三）记账凭证核算组织程序下账务处理 的基本步骤
原始 ① 凭证
收款凭证 付款凭证
转账凭证
② 库存现金 银行存款
日记账
⑤ ④ 总账
第十章 会计核算组织程序
原始凭证 原始凭证 原始凭证
①
② 收款凭证
库存现金日记账
银行存款日记账
付款凭证 转账凭证
④ ③
⑤ 总账
会计报表
⑤
明细账 ⑥
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第一节 会计核算组织程序概述
一、会计核算组织程序的意义 （一）会计核算组织程序的定义
◆账务处理程序，或会计核算形式 ◆会计主体在会计循环中所采用的凭证、账簿、 报表的种类、格式和登记方法以及它们之间有机结 合的方式。
适用 范围
◇规模较小、经济业务量小、凭证不多的会计主体。
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第三节 汇总记账凭证核算组织程序
一、汇总记账凭证核算组织程序的基本内容 （一）汇总记账凭证核算组织程序的定义 ◆根据各种专用记账凭证定期汇总编制汇总记
账凭证，然后根据汇总记账凭证登记总分类 账，并定期编制会计报表的一种账务处理程 序。 （二）汇总记账凭证核算组织程序下的凭证、 账簿的种类与格式
银付1—借：应付账款 1 500 贷：银行存款 1 500
银付2—借：应交税费 4 000 贷：银行存款 4 000
应付账款 应交税费 固定资产 短期借款
合计
11 500 4 000
53 200 3 000
71 700
2 500
6 000
按借方科目汇总
2 500
6 000
20 000 4 000 53 200 3 000 80 200
月记 终入 合总 计账
例：某企业某月1—10日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：
会计报表
⑥
⑤
③
明细账
（四）记账凭证核算组织程序的特点 ★根据记账凭证直接逐笔登记总账。
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二、记账凭证核算组织程序的优缺点及适用范围
▲记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。 优 ▲总账能够比较详细地反映经济业务的发生情况。
▲总账登记方法简单，易于掌握。 点
缺点 ◆总账登记工作量过大。 ◆账页耗用多，预留账页多少难以把握。
日记账 明细账 总账
利润表
资产 负债表
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会计循环
◆会计主体在一定的会计期间内，从经济业务 发生取得或填制会计凭证起，到登记账簿，编制 会计报表止的一系列处理程序。
经济业务 (原始凭证)
①
记账凭证
②
调整前 试算表
③ 账簿
⑥
结账后 试算表
④
⑤
⑦
账项调整分录 账项结转分录 会计报表
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（二）会计核算组织程序的意义
合计
6 160
2 490
1 700 10 350 记 入 “ 库 存
现金”总账
例：某企业某月1—10日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：
现收1 借：库存现金 300 贷：其他应收款 300
现收3—借：库存现金 600 贷：其他业务收入 600
现收5—借：库存现金 400
贷：应收账款
400
现收2 借：库存现金 4 000 贷：其他业务收入 4 000
金、银行存款）设置，按它们相应的借方科目 定期（按旬等）汇总，计算出每一个借方科目 合计数，填入汇总付款凭证的相应栏次。
（见下图）
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按贷方科目设置
汇总付款凭证
贷方科目：银 10日凭证 11-20日凭证 21-30日凭证
1号－6号 7号－9号 10号－14号
合计
总账页数 借方 贷方
金
额
贷方科目
1 - 10日凭证 11-20日凭证 21-30日凭证
1号－6号 7号－10号 11号－15号
合计
总账页数 借方 贷方
其他应收款 其他业务收入
360 5 400
640
400
按贷方1 2科50目汇总 500
1 400 月终合计，记 7 150 入有关总账
应收账款
400
600
800
1 800
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第二节 记账凭证核算组织程序
一、记账凭证核算组织程序的基本内容 （一）记账凭证核算组织程序的定义
◆ 根据经济业务发生以后所填制的各 种记账凭证直接逐笔的登记总分类账， 并定期编制会计报表的一种账务处理程 序。 （二）记账凭证核算组织程序下的凭证、 账簿的种类与格式
（见下图）
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记账凭证 会计账簿
现收4—借：库存现金 60
贷：其他应收款
60
现收6—借：库存现金 800 贷：其他业务收入 800
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★ 注意事项：为了便于汇总收款凭证， 在编制收款凭证的分录时，分录形式最好是 一借一贷、一借多贷，不要多借一贷或多借 多贷。
多借一贷分录： 借：库存现金 1 000
借：银行存款 2 000
贷：应收账款
■ 有利于规范会计核算组织工作 ■ 有利于保证会计核算工作质量 ■ 有利于提高会计核算工作效率
■ 有利于节约会计核算工作成本 ■ 有利于发挥会计核算工作作用
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二、设计会计核算组织程序的原则 ★ 结合实际，满足需要 ★ 保证质量，提高效率 ★ 力求简化，降低成本
三、会计核算组织程序的种类 ◆ 记账凭证核算组织程序 ◆ 汇总记账凭证核算组织程序等 ◆ 科目汇总表核算组织程序 ◆ 日记总账核算组织程序