现代企业财务管理的主题与内容(上海视野经济研究所：陈国庆)
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2021/1/30
一、逻辑基础分析
➢ 财务管理路径
1
制度约束： 产权、政府
2
企业资源 配置方式
匹配
3
企业管理 主题
决定
4
财务管理 主题
匹配
5
财务管理 内容
决定
2021/1/30
二、企业资源配置
➢ 企业资源配置模型
资本市场
出资人
债权人
商品市场
供应商
企业
客户 竞争者
商品市场
政府的政策市场
劳动力市场
管理人员 普通员工
现代企业财务管理 的主题与内容(上海 视野经济研究所：
陈国庆)
目录
2021/1/30
❖ 逻辑基础分析 ❖ 企业资源配置 ❖ 现代企业财务管理主题 ❖ 现代企业财务管理内容 ❖ 我国企业财务管理现状 ❖ 我国企业财务工作转型
一、逻辑基础分析
➢ 企业运动模式
企业运动的三位一体模式：目标、资源、控制
Accountability Accountable
资本市场
企业外部
企业内部
财务部门
业务部门
银行贷款融资； 股票市场融资 其他融资； 投资
战略规划支持； 并购重组； 财务分析和报告。
计划和分析； 管理会计（成本、预算、
绩效考核）； 风险管理； 价格管理； 运营资本管理； 财务信息管理。
2021/1/30
三、现代企业财务管理主题
➢ 财务管理的主题：
企业应当建立以财务管理（非财务部门管理）为核心的企业管理模式
四、现代企业财务管理内容
➢ 经营者财务体系 经营者财务体系内容
架构
项目 法定会计 财务管理 管理会计 战略会计
方法 核算 资金运作 决策控制 分析
核心 利润 现金 成本 价值链
目的 披露信息 价值增值 管理效益 核心竞争力
视角 日常业务 日常管理 内部效率
市场
内容 包括法定会计核算、现金流量管理、成本控制下的经营者预算管理、绩效与薪 酬管理、税收管理、盈余管理、价格管理、并购重组、供应商管理、客户管理、 竞争对手管理、风险管理等。
2021/1/30
六、我国企业财务工作转型
➢ 方向
建立出资者财务体系 健全经营者财务体系
ISP/IC
PORTAL
CSP
ASP
完善法定会计
重视财务管理
开展管理会计
2021/1/30
偿试战略会计
发达国家状况
1、财务部门职责变化表
财 务
投资 财政/ 成本 管理 税务 计划
财 务
业 绩
0.3
现金流量管理
会计信息管理
制度建设
2021/1/30
五、我国企业财务管理现状
➢ 一个事实 计算机来了……
会计软件也来了…… 会计软件
“会计人”何去何从？？
2021/1/30
五、我国企业财务管理现状
➢ 现状描述
4 不知战略会计，现论界刚刚开始引进 3 认识管理会计，先进企业已做有益探索 2 轻视财务管理，但已经看到它的作用 1 重视会计核算，但尚未建立完善的法定会计体系
➢ 财务管理的途径：
财务管理从核算型向收益管理型和风险控制型转变
核算型
收益管理型
记账功能； 事后分析； 和经营活动分开； 突出对外信息 不能支持领导决策。
参与经营活动并起重 要作用； 研究撑开利润空间； 突出对内信息； 事前事中分析，支持 领导决策。
风险控制型
分析企业内外风险； 制定风险控制预案； 主导生产经营活动； 实施价值链管理； 支持领导决策。
战 （购并 管理
/
活 管 0.25
略
（股
、资本 费用）
（包括退 休金）
预算
动
（采
理
0.2 0.15
东价
购、
值）
来自百度文库
应付
0.1
款等
）
0.05
0
过去三年
13％ 13％ 14% 20％ 24％ 16％
CFO
企业
经营企业就是消耗资源,一切资源都应该有价格； 资源配置必然伴生风险,应该时刻注意风险控制； 财务管理与企业的生产经营活动融为一体，为业务部门运作提供有效支撑
并能够实施有效监控，建立管理的“大财务”概念； 企业应以赢利为目标,以不断赢利为根本(可持续性发展)。
2021/1/30
三、现代企业财务管理主题
2021/1/30
四、现代企业财务管理内容
➢ 出资者财务体系 出资者财务体系所要解决问题
伴生问题 重要问题 核心问题 关健问题
会计委派制\技术平台等 激励与约束机制 信息对称 投资收益
2021/1/30
四、现代企业财务管理内容
➢ 出资者财务体系 出资者财务体系内容
出资者预算管理 内部审计
会计委派管理
2021/1/30
三、现代企业财务管理主题
➢ 财务管理的本质：利益平衡，企业经营者协调利益矛盾，财
务提供有效支撑。
政府和股东
信息披露； 法定审计； 税务管理。
发展规划部门
竞争对手、客户和供应商
客户管理（授信、资金回笼、 应收账款、价格策略）；
供应商管理（成本分析、成 本控制、税收转嫁）；
竞竞争对手管理
2021/1/30
二、企业资源配置
➢ 企业资源配置原理
2021/1/30
二、企业资源配置
➢ 企业资源配置方式 1 私有产权，管制经济 2 私有产权，自由经济 3 国有产权，管制经济 4 国有产权，自由经济
战时经济（暂时经济） 利益导向 权力导向（行政财产权合二为一） 危险经济
2021/1/30
二、企业资源配置
2021/1/30
二、企业资源配置
➢ 企业资源配置方式优化 权力导向的资源配置效应分析 商品市场的确定性，使企业没有风险；商品的社会性消失， 只要求企业产出； 确定性传输到劳动力市场、资本市场、商品市场；三大市场 主体非常安心，只关心企业生产能力； 企业管理主题是：提高生产能力和不断扩大再生产能力； 财务管理主题是：核算精确化。
2021/1/30
四、现代企业财务管理内容
➢ 财务管理的主体
出资者 政府
依赖
依赖
经营者 员工
2021/1/30
四、现代企业财务管理内容
➢ 经营者财务体系 经营者财务体系所要解决的问题
伴生问题 重要问题 核心问题 关健问题
满足经营者决策与管理的 信息支持
现金流量管理
成本控制
业务拓展
2021/1/30
➢ 企业资源配置方式优化 利益导向的资源配置效应分析 商品市场不确定性，给企业带来风险；商品市场的社会性，要 求企业有收益。
2021/1/30
二、企业资源配置
➢ 企业资源配置方式优化 利益导向的资源配置效应分析 不确定性传输到劳动力市场、资本市场、商品市场、三大 市场主体均要求企业控制风险和增加收益； 企业管理主题是：提高竞争能力和可持续性发展能力； 财务管理主题是：赚钱和控制风险。
一、逻辑基础分析
➢ 财务管理路径
1
制度约束： 产权、政府
2
企业资源 配置方式
匹配
3
企业管理 主题
决定
4
财务管理 主题
匹配
5
财务管理 内容
决定
2021/1/30
二、企业资源配置
➢ 企业资源配置模型
资本市场
出资人
债权人
商品市场
供应商
企业
客户 竞争者
商品市场
政府的政策市场
劳动力市场
管理人员 普通员工
现代企业财务管理 的主题与内容(上海 视野经济研究所：
陈国庆)
目录
2021/1/30
❖ 逻辑基础分析 ❖ 企业资源配置 ❖ 现代企业财务管理主题 ❖ 现代企业财务管理内容 ❖ 我国企业财务管理现状 ❖ 我国企业财务工作转型
一、逻辑基础分析
➢ 企业运动模式
企业运动的三位一体模式：目标、资源、控制
Accountability Accountable
资本市场
企业外部
企业内部
财务部门
业务部门
银行贷款融资； 股票市场融资 其他融资； 投资
战略规划支持； 并购重组； 财务分析和报告。
计划和分析； 管理会计（成本、预算、
绩效考核）； 风险管理； 价格管理； 运营资本管理； 财务信息管理。
2021/1/30
三、现代企业财务管理主题
➢ 财务管理的主题：
企业应当建立以财务管理（非财务部门管理）为核心的企业管理模式
四、现代企业财务管理内容
➢ 经营者财务体系 经营者财务体系内容
架构
项目 法定会计 财务管理 管理会计 战略会计
方法 核算 资金运作 决策控制 分析
核心 利润 现金 成本 价值链
目的 披露信息 价值增值 管理效益 核心竞争力
视角 日常业务 日常管理 内部效率
市场
内容 包括法定会计核算、现金流量管理、成本控制下的经营者预算管理、绩效与薪 酬管理、税收管理、盈余管理、价格管理、并购重组、供应商管理、客户管理、 竞争对手管理、风险管理等。
2021/1/30
六、我国企业财务工作转型
➢ 方向
建立出资者财务体系 健全经营者财务体系
ISP/IC
PORTAL
CSP
ASP
完善法定会计
重视财务管理
开展管理会计
2021/1/30
偿试战略会计
发达国家状况
1、财务部门职责变化表
财 务
投资 财政/ 成本 管理 税务 计划
财 务
业 绩
0.3
现金流量管理
会计信息管理
制度建设
2021/1/30
五、我国企业财务管理现状
➢ 一个事实 计算机来了……
会计软件也来了…… 会计软件
“会计人”何去何从？？
2021/1/30
五、我国企业财务管理现状
➢ 现状描述
4 不知战略会计，现论界刚刚开始引进 3 认识管理会计，先进企业已做有益探索 2 轻视财务管理，但已经看到它的作用 1 重视会计核算，但尚未建立完善的法定会计体系
➢ 财务管理的途径：
财务管理从核算型向收益管理型和风险控制型转变
核算型
收益管理型
记账功能； 事后分析； 和经营活动分开； 突出对外信息 不能支持领导决策。
参与经营活动并起重 要作用； 研究撑开利润空间； 突出对内信息； 事前事中分析，支持 领导决策。
风险控制型
分析企业内外风险； 制定风险控制预案； 主导生产经营活动； 实施价值链管理； 支持领导决策。
战 （购并 管理
/
活 管 0.25
略
（股
、资本 费用）
（包括退 休金）
预算
动
（采
理
0.2 0.15
东价
购、
值）
来自百度文库
应付
0.1
款等
）
0.05
0
过去三年
13％ 13％ 14% 20％ 24％ 16％
CFO
企业
经营企业就是消耗资源,一切资源都应该有价格； 资源配置必然伴生风险,应该时刻注意风险控制； 财务管理与企业的生产经营活动融为一体，为业务部门运作提供有效支撑
并能够实施有效监控，建立管理的“大财务”概念； 企业应以赢利为目标,以不断赢利为根本(可持续性发展)。
2021/1/30
三、现代企业财务管理主题
2021/1/30
四、现代企业财务管理内容
➢ 出资者财务体系 出资者财务体系所要解决问题
伴生问题 重要问题 核心问题 关健问题
会计委派制\技术平台等 激励与约束机制 信息对称 投资收益
2021/1/30
四、现代企业财务管理内容
➢ 出资者财务体系 出资者财务体系内容
出资者预算管理 内部审计
会计委派管理
2021/1/30
三、现代企业财务管理主题
➢ 财务管理的本质：利益平衡，企业经营者协调利益矛盾，财
务提供有效支撑。
政府和股东
信息披露； 法定审计； 税务管理。
发展规划部门
竞争对手、客户和供应商
客户管理（授信、资金回笼、 应收账款、价格策略）；
供应商管理（成本分析、成 本控制、税收转嫁）；
竞竞争对手管理
2021/1/30
二、企业资源配置
➢ 企业资源配置原理
2021/1/30
二、企业资源配置
➢ 企业资源配置方式 1 私有产权，管制经济 2 私有产权，自由经济 3 国有产权，管制经济 4 国有产权，自由经济
战时经济（暂时经济） 利益导向 权力导向（行政财产权合二为一） 危险经济
2021/1/30
二、企业资源配置
2021/1/30
二、企业资源配置
➢ 企业资源配置方式优化 权力导向的资源配置效应分析 商品市场的确定性，使企业没有风险；商品的社会性消失， 只要求企业产出； 确定性传输到劳动力市场、资本市场、商品市场；三大市场 主体非常安心，只关心企业生产能力； 企业管理主题是：提高生产能力和不断扩大再生产能力； 财务管理主题是：核算精确化。
2021/1/30
四、现代企业财务管理内容
➢ 财务管理的主体
出资者 政府
依赖
依赖
经营者 员工
2021/1/30
四、现代企业财务管理内容
➢ 经营者财务体系 经营者财务体系所要解决的问题
伴生问题 重要问题 核心问题 关健问题
满足经营者决策与管理的 信息支持
现金流量管理
成本控制
业务拓展
2021/1/30
➢ 企业资源配置方式优化 利益导向的资源配置效应分析 商品市场不确定性，给企业带来风险；商品市场的社会性，要 求企业有收益。
2021/1/30
二、企业资源配置
➢ 企业资源配置方式优化 利益导向的资源配置效应分析 不确定性传输到劳动力市场、资本市场、商品市场、三大 市场主体均要求企业控制风险和增加收益； 企业管理主题是：提高竞争能力和可持续性发展能力； 财务管理主题是：赚钱和控制风险。