财务报表粉饰与识别

财务报表分析

：是指公司管理层通过人为操纵， 使财务报表反映“预期”财务状况、经营成果 和现金流量的行为。 : 是指有意地、故意地错报或漏报 重要事实，或者提供误导性会计数据，以及提供 在与其他所有可获得的信息一并考虑时，可能导 致阅读者改变或调整其判断和决定的会计数据

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2.1 财务报表粉饰的动机与类型
2.2.2
财务报表粉饰现代手法
1.以资产重组为名，行会计造假之实； 2.通过关联交易，不当输送利益； 3.滥用“八项准备”，上演“洗大澡” 闹剧; 4.随意追溯调整，逃避监管规定； 5.借助补贴收入，编造经营业绩； 6.利用兼并收购,玩弄数字游戏。
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2.3 财务报表舞弊和粉饰的识别

关注预警信号是识别财务报表舞弊和粉饰的有 效办法。
(2)利润最小化
(3)利润均衡粉饰
(1)高估资产 (2)低估负债和或有负债
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3.现金流量粉饰
(1)突击制造现金流 (2)混淆现金流量的类别
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2.2.1
财务报表粉饰传统手法 1.操纵收入确认时间或确认虚假收入 2.利用虚拟资产高估利润(典型:东北制药) 3.期间费用资本化(典型:渝太白) 4.借助股权转让“炮制”利润 5.高估存货或应收账款调节利润 6.利用其他应收应付款 隐瞒亏损或隐匿利润
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2.1.1

财务报表粉饰的动机分析 业绩考核动机 信贷资金获取动机（海南华光骗贷案） 股票发行动机和上市资格维持动机 纳税筹划动机 政治利益动机 责任推卸动机


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2.1.2
财务报表粉饰的类型 1.经营业绩粉饰 2.财务状况粉饰 3.现金流量粉饰
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1.经营业绩粉饰 (1)利润最大化

财务报表粉饰的征兆和留下的蛛丝马迹在会计 记录和财务报表上的异常体现,就是预警信号
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1.会计异常 2.内控缺陷 3.分析性异常 4.奢侈生活方式 5.异常行为 6.暗示与投诉
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识别财务报表舞弊和粉饰的具体预警信号: 1.销售收入粉饰的预警信号如：随意调节收入
2.销售成本粉饰的预警信号 如：随意调节成本
3.负债费用粉饰的预警信号如：随意调整负债 4.资产粉饰的预警信号 如：滥用准备 5.信息披露粉饰的预警信号如：或有负债的披 露
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2.5 影响我国会计信息质量的几个问题
1.公司治理结构问题 董事会和审计委员会 独立董事制度 2.注册会计师聘任制度问题 独立性 3.造假成本与造假收益的不对称性问题 民事赔偿制度