关于集团内部控制建设的思考
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始 迈 出 以 合 规 内 控 为 侧 重 点 和 落 脚 点 的
会计 准则》 的契机 统一 集团 的会计 制度 、 财 务 与 会 计 政 策 ． 一 了全 集 团 会 计 核 算 统 科 冒 ． 出 了 会 计 信 息 报 告 内容 及 质 量 要 提 求 ， 高 了所 属 公 司 的 财 务 报 告 质 量 。 在 提
务 委派 制对规 范所属公 司 的财务 活动 ． 确 保 所 属 公 司 财 务 信 息 的 真 实 性 和 准 确 性
（ ） 投 集 团 的 实 践 二 川
入 合 并报 表 范 围的子 公 司全 部纳 入 集 团
“ 资金结算 中心 ” 实现 了资金 的集 中统 一 ，
调 配 、 一 理 财 。０ ９年 集 团 以执 行 《 业 统 ２０ 企
如 果 把 内 控 建 设 分 成 合 规 内 控 、 理 管 内控 和 价 值 内 控 三 个 阶 段 ． 投 集 团 的 内 川 控 建 设 目前 处 在 第 一 个 阶 段 跨 入 第 二 阶 段 的 过 程 中 。从 ２ ０ ０ ５年 开 始 ， 投 集 团 开 川
方 面 ， 在 生 产 运 营 过 程 中进 行 了 预 算 执 并 行 情 况 的 检 查 和 分 析 ， 预 算 对 生 产 活 动 使 的指 导 作 用 在 逐 年 加 强 。 在 财 务 控 制 方 面 ． 投 集 团 从 资 金 管 川 理 、 计 系 统 控 制 和 财 务 人 员 委 派 三 方 面 会
了集 团 本 部 是 战 略 决 策 中 心 、 务 控 制 中 财
派 财 务 管 理 人 员 的 竞 聘 。通 过 竞 聘 ． 批 一 道 德 素 质 高 ． 务 能 力 强 的 财 务 人 员 被 选 业
派 到 所 属 公 司 担 任 总 会 计 师 和 副 总 会 计
师 。集 团 先 后 出 台 了委 派 人 员 考 核 管 理 办 法 和 薪 酬 待 遇 实 施 细 则 等 制 度 来 配 合 对 委 派 人 员 的 管理 。 通 过 近 五 年 的 实 践 ， 财
进 一 步 要 完 善 的工 作
一
要 求 组 织 内 的 全体 人 员 共 同参 与 实 施 。 内部 控 制 机 制 的 内 核 是 建 立 科 学 有 效 的 “ 策 一 行 一 督一反 馈 ” 系 ． 护 决 执 监 体 维 企 业 治 理 顺 畅 ． 策 和 管理 规 范科 学 。 决
关 于 内部 控 制 的 内 涵 ， 目前 一 个 被 普 遍 接 受 的 解 释 是 美 国 ＣＯ Ｏ 委 员 会 对 内 Ｓ 部 控 制 内 涵 的 阐 述 ． 内部 控 制 是 组 织 设 即
计 并 实 施 的 、为 组 织 营 运 的 效 率 与 效 果 、
预算 为起点 。 将预算 管理进 而延 伸到诸 如 生 产 、 本 和 资 金 收 支 等 经 济 活 动 的各 个 成
财 务 人 员 管 理 方 面 ．集 团 组 织 实 施 了 委
、源自文库
起 点 和 契 机
企 业 进 行 大 规 模 内 部 控 制 体 系 建 设
或 变革 ， 往不 外 乎两 类原 因 ： 往 一是 外 部 原 因 ， 即 为 满 足 监 管 机 构 的 法 规 要 求 或
上级 主 管部 门管 理 的要 求 ；二是 内部 原 因 ． 即 出 于 企 业 经 营 的 内 在 自发 性 的 要 求 ． 时 是 两类原 因兼而 有 之 ， 投 集 团 有 川
范 体 系建 设 取 得 重 大 突 破 ， 时 间表 的 设 而 定 让 内 控 话 题 再 次 迅 速 地 成 为 业 内广 泛 （ ） 一 内部 控 制 的 内 涵 及 核 心
在 控制 活 动方 面 ，川投 集 团从 ２ｏ ０５ 年 起 开 始 推 行 全 面 预 算 管 理 。 团 以销 售 集
亦不例 外。 川投集 团 自 １８ ９ ８年 成 立 以 来 到 ２ １ ００
内部 控 制 建 设 的第 一 步 。主 要 是 进 行 了法
人治理 结构和 内控制度 的完善 。 并在控 制 活 动 方 面 加 强 了预 算 控 制 和 财 务 控 制 。
２０ ０ ６年 集 团修 订 了公 司 章 程 ， 拟 定 并 出 台 了 董 事 会 、 经 理 办 公 会 以 及 党 委 会 总 三 大 议 事 规 则 ． 化 了董 事 会 、 委 会 和 细 党 经营班子 的职责分工及 议事决策 方式 。 通 过 建立 “ 责 明确 ， 负其 责 ， 调运 转 ， 权 各 协 有 效制 衡 ” 法人 治理 结 构 ， 顺 了集 团 的 理 公 司 与 出 资 人 、 策 层 与 经 营 层 、 团 公 决 集 司与子公 司三大关 系 。 在 此基 础上 提 出 并
进行 了内控建 设。集 团 ２ｏ ０ ５年 开 始 将 纳
财 务 报 告 的 可 靠 性 、 关 法 令 的 遵 循 性 等 相
目标 实 现 提 供 合 理 保 证 的 过 程 与 程 序 ． 它
关 注 的 焦 点 并 升 级 为 企 业 管 理 者 的 当 务 之急。 内控 经 历 了 “ 而 言 ” 如 今 当 “ 而 坐 ， 起 行 ” 近 五 年 来 川 投 集 团 的 内部 控 制 建 设 。 取 得 了相 当 的成 绩．但 是 对 照 国 家 颁 布 的 内部 控 制 建 设 框 架 体 系．应 该 说 还 有 很 多
目目 国
关于集 团 内部控 制建设 的思考
口 刘 好
２０ ０ ８年 ６月 ． 政 部 等 五 部 委 联 合 发 财 布 了《 业 内 部 控 制 基 本 规 范》，０ ０年 ４ 企 ２１ 月 又 发 布 了 《 业 内部 控 制 配 套 指 引 》 企 并 规 定 了企 业 实 施 内控 的 具 体 时 间 表 。两个 文 件 的 发 布 标 志 着 我 国 企 业 内部 控 制 规
会计 准则》 的契机 统一 集团 的会计 制度 、 财 务 与 会 计 政 策 ． 一 了全 集 团 会 计 核 算 统 科 冒 ． 出 了 会 计 信 息 报 告 内容 及 质 量 要 提 求 ， 高 了所 属 公 司 的 财 务 报 告 质 量 。 在 提
务 委派 制对规 范所属公 司 的财务 活动 ． 确 保 所 属 公 司 财 务 信 息 的 真 实 性 和 准 确 性
（ ） 投 集 团 的 实 践 二 川
入 合 并报 表 范 围的子 公 司全 部纳 入 集 团
“ 资金结算 中心 ” 实现 了资金 的集 中统 一 ，
调 配 、 一 理 财 。０ ９年 集 团 以执 行 《 业 统 ２０ 企
如 果 把 内 控 建 设 分 成 合 规 内 控 、 理 管 内控 和 价 值 内 控 三 个 阶 段 ． 投 集 团 的 内 川 控 建 设 目前 处 在 第 一 个 阶 段 跨 入 第 二 阶 段 的 过 程 中 。从 ２ ０ ０ ５年 开 始 ， 投 集 团 开 川
方 面 ， 在 生 产 运 营 过 程 中进 行 了 预 算 执 并 行 情 况 的 检 查 和 分 析 ， 预 算 对 生 产 活 动 使 的指 导 作 用 在 逐 年 加 强 。 在 财 务 控 制 方 面 ． 投 集 团 从 资 金 管 川 理 、 计 系 统 控 制 和 财 务 人 员 委 派 三 方 面 会
了集 团 本 部 是 战 略 决 策 中 心 、 务 控 制 中 财
派 财 务 管 理 人 员 的 竞 聘 。通 过 竞 聘 ． 批 一 道 德 素 质 高 ． 务 能 力 强 的 财 务 人 员 被 选 业
派 到 所 属 公 司 担 任 总 会 计 师 和 副 总 会 计
师 。集 团 先 后 出 台 了委 派 人 员 考 核 管 理 办 法 和 薪 酬 待 遇 实 施 细 则 等 制 度 来 配 合 对 委 派 人 员 的 管理 。 通 过 近 五 年 的 实 践 ， 财
进 一 步 要 完 善 的工 作
一
要 求 组 织 内 的 全体 人 员 共 同参 与 实 施 。 内部 控 制 机 制 的 内 核 是 建 立 科 学 有 效 的 “ 策 一 行 一 督一反 馈 ” 系 ． 护 决 执 监 体 维 企 业 治 理 顺 畅 ． 策 和 管理 规 范科 学 。 决
关 于 内部 控 制 的 内 涵 ， 目前 一 个 被 普 遍 接 受 的 解 释 是 美 国 ＣＯ Ｏ 委 员 会 对 内 Ｓ 部 控 制 内 涵 的 阐 述 ． 内部 控 制 是 组 织 设 即
计 并 实 施 的 、为 组 织 营 运 的 效 率 与 效 果 、
预算 为起点 。 将预算 管理进 而延 伸到诸 如 生 产 、 本 和 资 金 收 支 等 经 济 活 动 的各 个 成
财 务 人 员 管 理 方 面 ．集 团 组 织 实 施 了 委
、源自文库
起 点 和 契 机
企 业 进 行 大 规 模 内 部 控 制 体 系 建 设
或 变革 ， 往不 外 乎两 类原 因 ： 往 一是 外 部 原 因 ， 即 为 满 足 监 管 机 构 的 法 规 要 求 或
上级 主 管部 门管 理 的要 求 ；二是 内部 原 因 ． 即 出 于 企 业 经 营 的 内 在 自发 性 的 要 求 ． 时 是 两类原 因兼而 有 之 ， 投 集 团 有 川
范 体 系建 设 取 得 重 大 突 破 ， 时 间表 的 设 而 定 让 内 控 话 题 再 次 迅 速 地 成 为 业 内广 泛 （ ） 一 内部 控 制 的 内 涵 及 核 心
在 控制 活 动方 面 ，川投 集 团从 ２ｏ ０５ 年 起 开 始 推 行 全 面 预 算 管 理 。 团 以销 售 集
亦不例 外。 川投集 团 自 １８ ９ ８年 成 立 以 来 到 ２ １ ００
内部 控 制 建 设 的第 一 步 。主 要 是 进 行 了法
人治理 结构和 内控制度 的完善 。 并在控 制 活 动 方 面 加 强 了预 算 控 制 和 财 务 控 制 。
２０ ０ ６年 集 团修 订 了公 司 章 程 ， 拟 定 并 出 台 了 董 事 会 、 经 理 办 公 会 以 及 党 委 会 总 三 大 议 事 规 则 ． 化 了董 事 会 、 委 会 和 细 党 经营班子 的职责分工及 议事决策 方式 。 通 过 建立 “ 责 明确 ， 负其 责 ， 调运 转 ， 权 各 协 有 效制 衡 ” 法人 治理 结 构 ， 顺 了集 团 的 理 公 司 与 出 资 人 、 策 层 与 经 营 层 、 团 公 决 集 司与子公 司三大关 系 。 在 此基 础上 提 出 并
进行 了内控建 设。集 团 ２ｏ ０ ５年 开 始 将 纳
财 务 报 告 的 可 靠 性 、 关 法 令 的 遵 循 性 等 相
目标 实 现 提 供 合 理 保 证 的 过 程 与 程 序 ． 它
关 注 的 焦 点 并 升 级 为 企 业 管 理 者 的 当 务 之急。 内控 经 历 了 “ 而 言 ” 如 今 当 “ 而 坐 ， 起 行 ” 近 五 年 来 川 投 集 团 的 内部 控 制 建 设 。 取 得 了相 当 的成 绩．但 是 对 照 国 家 颁 布 的 内部 控 制 建 设 框 架 体 系．应 该 说 还 有 很 多
目目 国
关于集 团 内部控 制建设 的思考
口 刘 好
２０ ０ ８年 ６月 ． 政 部 等 五 部 委 联 合 发 财 布 了《 业 内 部 控 制 基 本 规 范》，０ ０年 ４ 企 ２１ 月 又 发 布 了 《 业 内部 控 制 配 套 指 引 》 企 并 规 定 了企 业 实 施 内控 的 具 体 时 间 表 。两个 文 件 的 发 布 标 志 着 我 国 企 业 内部 控 制 规