人大版初级会计学第六章

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三、分类账的设置和登记
（一）总分类账簿的格式和登记
总分类账，简称总账，是根据总分类科目 开设账户，用来分类登记全部经济业务，提供 各种资产、负债、所有者权益、费用、成本、 收入、利润等总括核算资料的分类账簿。
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1、总分类账格式
返16回
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2、总分类账簿的登记方法
更正方法： 应先用红字(金额用红字)填制一张与原错误记账凭证内容 完全相同的记账凭证，并据以用红字登记入账，以冲销原 错误的账簿记录； 然后，再用蓝字或黑字填制一张正确的记账凭证，用蓝字 或黑字据以登记入账。
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红字更正法举例1
【例】以转账支票支付下年度报纸杂志费600元，在填 制记账凭证时误记入“管理费用”账户，并据以登记入账 ，错误分录为：
注意问题：
对登记没有错误的账户也要重新登记，不能 只登记原来错账的账户。
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2、红字更正法
适用情况2： 记账以后，发现记账凭证中应借、应贷的会计科目、记账 方向并无错误，记账凭证和账簿记录的金额相吻合，只是 所记账金额大于应记的正确金额，也应用红字更正法予以 更正。
更正方法： 更正时，将多记的金额用红字(金额用红字)填制一张与原 错误记账凭证所记载的借贷方向，应借、应贷会计科目相 同的记账凭证，并据以登记入账，以冲销多记金额，求得 正确金额。
原来的错
75
账
3 257
更正方 法错误
注意问题：
对错误的数字必须全部划掉，不能只划掉其 中的部分数字。 划掉的数字必须保持清晰可见。
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2、红字更正法
适用情况1： 记账以后，发现记账凭证中的应借、应贷的会计科目或记 账方向有错误，且记账凭证同账簿记录的金额相吻合，那 么应用红字更正法予以更正。
大家好
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《初级会计学》教案
中国人民大学商学院会计系
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第六章 会计账簿
第一节 会计账簿概述 第二节 会计账簿的登记 第三节 记账规则
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第一节 会计账簿的概述
一、会计账簿
会计账簿，简称账簿，一般在手工记 账的情况下是指是由具有一定格式、互有联 系的若干账页所组成，可以全面、系统、序 时、分类记录各项经济业务的簿册。
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5、各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生 跳行、隔页，应将空行、空页划线注销，或注明“此行空白” 或 “此页空白”字样，并由记账人员签名或盖章。
6、凡需要结出余额的账户，结出余额后，应在“借或贷”等栏 内写明“借”或“贷”等字样。没有余额的账户，应在“借或贷 ”等栏内写“平”字，并在余额栏内用“0”表示。现金日记账和 银行存款日记账必须逐日结出余额。
所谓平行登记，是指经济业务发生后，根 据会计凭证，一方面要登记有关的总分类 账户，另一方面要同时登记该总分类账所 属的各有关明细分类账户。
登记总分类账及其所属的明细分类账的方 向应当相同。
记入总分类账户的金额与记入其所属的各 明细分类账户的金额相等 。
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总分类账与明细分类账间的数量关系式 总账本期发生额＝明细账本期发生额合计 总账期末余额＝所属明细账期末余额合计
7、每一账页登记完毕结转下页时，应结出本页合计数及余额， 写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在本页的摘要栏内 注明“转后页”字样，在次页的摘要栏内注明“承前页”字样。
8、由于记账凭证错误而导致账簿记录发生错误，应按已经更正 的记账凭证登记账簿，进行更正。
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三、错账更正的方法
（一）错账的查找方法
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二、登记账簿的规则
1、登记账簿时，逐项登记入账，做到数字准确，摘要清楚，登记 及时。
2、登记完毕后，要在会计凭证上签名或盖章，并在记账凭证中的 “记账符号”栏注明已经登账的符号(如“√”)，表示已经记账。
3、账簿中书写的文字和数字上面要留适当空距，不要写满格，一 般应占格长的1/2。
总分类账登记的依据和方法，主要取决 于所采用的会计核算形式。
可以直接根据各种记账凭证逐笔进行登 记，也可以把各种记账凭证先按一定方 式进行汇总，然后据以登记。
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（二）明细账簿的格式和登记方法
明细分类账，简称明细账，通常是根据 总分类科目设置，按所属二级或明细科目开 设账户，用来分类登记某一类经济业务，提 供明细核算资料的分类账簿。明细分类账一 般采用活页式账簿，也有的采用卡片式账簿， 如固定资产明细账。
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红字更正法举例2
【例】生产产品领用材料400元，在填制记账凭证时，误记金 额为4 000元，但会计科目、借贷方向均无错误，错误分录为：
借：生产成本 4 000 贷：原材料 4 000
※错账：分录中金额写多。 更正方法为：
原材料
××× 4000 3600
原来的错账
生产成本
4000 3600
4、登记账簿要用蓝黑或黑色墨水书写，不得使用圆珠笔(银行的复 写账簿除外)或铅笔书写。但下列情况可以用红色墨水记账： (1)按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录； (2)在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数； (3)在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额的方向，在余额栏 内登记负数余额； (4)会计制度中规定用红字登记的其他记录。
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第三节 记账规则
一、启用账簿的规则
在启用账簿时，应在账簿封面上写明单位名称和账簿名称。 在账簿扉页上应附“账簿使用登记表”或“账簿启用表”，
其内容包括启用日期、账簿页数、记账人员和会计主管人员 姓名，并加盖人名章和单位公章。记账人员或会计人员调动 工作时，应注明交接日期、接办人员和监交人员姓名，由交 接双方人员签名或盖章。 启用订本式账簿，对于未印制顺序号的账簿，应从第一页到 最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。使用活页式账页 应按账页顺序编号，并须定期装订成册。装订后再按实际使 用的账页顺序编定页数，另加目录，记明每个账户的名称和 页次。
更正方法——将少记的金额用蓝字或黑字填制一张与原错 误记账凭证所记载的借贷方向、应借应贷会计科目相同的 记账凭证，并据以登记入账，以补充少记的金额，求得正 确金额。
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补充登记法举例
【例】预提本月份银行借款利息400元，在填制记账凭证时，误记 金额为40元，但会计科目、借贷方向均无错误，错误分录为：
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二、日记账簿的设置和登记
序时账簿，也称日记账，是按照经济业务发 生的时间先后顺序，逐日逐笔登记经济业务 的账簿。
序时账簿的格式 现金日记账 银行存款日记账
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1、现金日记账格式
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现金日记账的登记方法
现金日记账通常是由出纳人员根据审核后的现金 收、付款凭证，逐日逐笔按顺序登记的。
2、银行存款日记账格式
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银行存款日记账的登记方法
银行存款日记账通常也是由出纳人员根据审核后的 银行存款收、付款凭证，逐日逐笔按顺序登记的。
由于将现金存入银行的业务只填制现金付款凭证， 不填制银行存款收款凭证，因而这种业务的存款收 入数，应根据有关现金付款凭证登记。
每日终了，应分别计算出当日银行存款收入、付出 的合计数以及账面的结余额，以便检查监督各项收 入、支出款项，并便于定期同银行送来的对账单逐 笔核对。
上年末编制的余额调整分录的处理
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五、账簿的更换
现金日记账、银行存款日记账、总分类账及明细分类账 每年都要更换新账。
固定资产明细账或固定资产卡片可以继续使用，不必每 年更换新账。
各种需要更换的账簿，在进行年终结账时，各账户的年 末余额都要直接抄入新账的有关账户中。
因会计制度改变而需要变更账户名称及其核算内容的情 况
在满足实际需要的前提下，尽量节约人力、物 力。
账簿格式要力求简明实用，提供经营管理所需 要的各项指标。
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四、会计账簿的种类
（一）会计账簿按用途分类
账 账 簿 簿
序时账簿 分类账簿 备查账簿
日记账 总账
明细账
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（二）会计账簿按外表形式分类
账 账 簿 簿
订本式账簿
日记账
总账
活页式账簿 卡片式账簿
用红字编分录并记账（金额为正确数字与
错误数字二者之差），冲销错账：
借：生产成本 3600
贷：原材料
3600
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3、补充登记法
适用情况——记账以后，发现记账凭证中应借、应贷的会 计科目和记账方向并无错误，记账凭证和账簿记录的金额 相吻合，只是所记金额小于应记的正确金额，应采用补充 登记法。
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划线更正法举例
【例】用银行存款3 275元购买办公用品。记账 凭证上编制的分录为：
借：管理费用 3 275
贷：银行存款
3 275
※错账：账户中登记为3 257。
更正方法为：
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※分录没错，无须更正。
银行存款
××× 3 275
管理费用
3 275 3 257 张三
更正方 法正确
差数法 尾数法 除2法 除9法
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（二）更正错账的方法
1、划线更正法
适用情况——使用如果发现账簿记录有错误，而其所依 据的记账凭证无错误，即纯属账簿记录中的文字或数字 上的笔误，可用划线更正法予以更正。
更正方法——将错误的文字或数字上划一条红线横线注 销，但必须使原有字迹仍可辨认，以备考察；然后，在 划线的上方用蓝字或黑字将正确的文字或数字填写在同 一行的上方位置，并由更正人员在更正处盖章，以明确 责任。
由于从银行提取现金的业务只填制银行存款付款 凭证，不填制现金收款凭证，因而这种业务的现 金收入数，应根据有关银行存款付款凭证登记。
每日终了，应分别计算当日现金收入和付出的合 计数以及账面的结余额，并将现金日记账的账面 余额与库存现金实有数核对，借以检查每日现金 收入、支出和结存情况。
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借：管理费用 600
贷：银行存款
600
※错账：借方科目应为“待摊费用”。
更正方法为：
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原来的错
账
银行存款
管理费用
××× 600
600
600
600
600
待摊费用
600
A 用红字编分录并记账，冲销错账：
借：管理费用 600 贷：银行存款 600
B 编制正确分录并记账：
借：待摊费用 600 贷：银行存款 600
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二、设置和登记会计账簿的作用
提供较全面、系统的会计信息，并为会计报表的 编制提供依据
确保财产物资的安全完整及各项资金的合理使用 提供经营成果的详细资料，为财务成果的分配提
供依据 提供会计分析的参考资料，为会计检查提供依据
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三、设置账簿的原则
确保全面、系统地核算各项经济业务，为经营 管理提供系统、分类的会计核算资料。
明细账
卡片箱
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第二节 会计账簿的登记
一、会计账簿的基本要素
封面
封面主要标明账簿名称，如总分类账、材料物资明细账、债权债务明细 账等。
扉页
扉页主要列明科目索引及账簿使用登记表。
账页
各种账页格式一般包括六个方面：
（1）账户名称 （2）登账日期栏 （3）凭证种类和号数栏 （4）摘要栏 （5）借、贷方金额及余额的方向、金额栏 （6）总页次和分户页次。
借：管理费用 40 贷：预提费用 40
※错账：会计分录中金额写少。
更Leabharlann Baidu方法为：
预提费用
×××
40
360
原来的错账
管理费用
40 360
编制正确分录并记账（金额为正确数字与错
误数字二者之差360元），冲销错账：
借：管理费用 360
贷：预提费用
360
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四、总分类账同明细分类账的平行登记规 则
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1、明细分类账的格式
三栏式明细分类账 数量金额式明细分类账 多栏式明细分类账
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（1）三栏式明细分类账
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（2）数量金额式明细分类账
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（3）多栏式明细分类账
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2、明细分类账簿的登记方法
明细分类账，简称明细账，通常是根据总 分类科目设置，按所属二级或明细科目开设账 户，用来分类登记某一类经济业务，提供明细 核算资料的分类账簿。明细分类账一般采用活 页式账簿，也有的采用卡片式账簿，如固定资 产明细账。