从预付账款核算异常发现问题
简述工程预付款结算数额偏差原因及对策
简述工程预付款结算数额偏差原因及对策1、工程项目费用偏差原因分析。
在实际执行过程中，最理想的状态是已完工作实际费用（ACWP）、计划工作预算费用（BCWS）、已完工作预算费用（BCWP）三条曲线靠得很近、平稳上升，表示项目按预定计划目标进行。
如果三条曲线离散度不断增加，则预示可能发生关系到项目成败的重大问题。
偏差分析的一个重要目的就是要找出引起偏差的原因，从而有可能采取有针对性的措施，减少或避免相同原因导致的偏差再次发生。
在进行偏差原因分析时，首先应当将已经导致和可能导致偏差的各种原因逐一列举出来。
导致不同工程项目产生费用偏差的原因具有一定共性，因而可以通过对已建项目的费用偏差原因进行归纳、总结。
2、工程项目施工阶段投资控制的措施。
1）组织措施（1）在项目管理班子中落实投资控制的人员、任务分工和职能分工，对成本进行全过程管理、全员管理、动态管理。
（2）编制本阶段投资控制工作计划和详细的工作流程图，确定合理的工作流程。
2）经济措施（1）编制资金使用计划，确定、分解投资控制目标。
（2）进行工程量计算。
（3）复核工程付款账单，及时签发付款证书和结算工程款。
（4）在施工中进行成本跟踪控制，定期进行实际支出值与计划支出值的比较，及时发现偏差，分析原因，采取纠偏措施。
（5）对工程实施过程中的投资计划做好分析与预测，严格控制各项开支，定期向业主提交项目投资控制及其存在的问题。
3）技术措施（1）对设计变更进行技术经济比较，严格控制设计变更。
（2）寻求通过设计挖潜节约投资的可能性。
（3）审核承包商的施工组织计划，对主要的施工方进行技术经济比较。
4）合同措施（1）在施工项目组织的模式中，选用适合于工程规模特点的合同结构模式。
（2）做好记录，保存图纸（尤其是变更后的图纸），为可能发生的索赔提供依据。
（3）参与合同修改、补充工作，着重考虑它对投资控制的影响。
（4）采用合同措施控制项目成本，应贯彻在合同的整个生命期，包括从合同谈判到合同终结的整个过程。
预付账款问题梳理与审计方案
预付账款问题梳理与审计方案
预付账款审计是财务审计中的一部分，它涉及对企业在交易中预付给供应商的款项进行审查。
以下是预付账款审计的问题梳理和审计方案：
问题梳理：
预付账款的记录不准确：企业可能未准确记录预付账款，或者记录了错误的供应商信息、金额或日期。
预付账款的必要性：审计员需要确定预付账款是否确实有提前支付的必要性，以防止企业滥用预付账款。
预付账款的合规性：审计员需要确定预付账款是否符合合同规定，以及是否得到了所有必要的批准和授权。
预付账款的余额是否正确：审计员需要确保预付账款的余额是正确的，并且在资产负债表上得到正确的反映。
预付账款的减值准备：审计员需要评估预付账款是否已经减值，并考虑是否需要在财务报表上确认任何相关的损失。
审计方案：
获取和审查财务报表：检查预付账款在财务报表上的列示，包括总账和明细账，以确定其准确性和完整性。
获取和审查合同和协议：检查与供应商的合同和协议，以确定预付账
款的必要性、合规性和金额是否正确。
访谈相关部门：与采购部门、财务部门和其他相关人员进行访谈，了解预付账款的支付流程、审批程序和记录方式。
执行实质性测试：通过对预付账款进行样本抽查，检查其支付凭证、发票和其他相关文件，以验证其准确性和合规性。
评估减值准备：对预付账款进行减值测试，以确定其是否已经减值，并相应地调整财务报表。
制定审计结论和建议：根据审计结果，提供关于预付账款准确性和合规性的结论和建议，以帮助企业改进财务管理。
通过以上步骤，可以有效地进行预付账款审计，发现和纠正潜在的问题，提高企业的财务管理水平。
预付账款财务分析报告(3篇)
第1篇一、报告概述本报告旨在通过对公司预付账款的财务状况进行分析，揭示预付账款对公司财务状况的影响，为公司管理层提供决策依据。
报告主要从预付账款的构成、变动趋势、与销售收入的关系以及风险控制等方面进行分析。
二、预付账款构成分析1. 预付账款分类根据公司会计准则，预付账款主要包括以下几类：（1）预付材料款：指公司为购买原材料而预先支付的款项。
（2）预付服务款：指公司为购买服务而预先支付的款项。
（3）预付租金：指公司为租赁场地或设备而预先支付的款项。
（4）预付其他款项：指不属于上述几类的其他预付款项。
2. 构成分析（1）预付材料款：占预付账款总额的60%，是公司预付账款的主要构成部分。
（2）预付服务款：占预付账款总额的20%，主要包括支付给供应商的运输费、保险费等。
（3）预付租金：占预付账款总额的10%，主要用于租赁办公场地、生产车间等。
（4）预付其他款项：占预付账款总额的10%，主要包括预付广告费、预付培训费等。
三、预付账款变动趋势分析1. 年度变动趋势通过对近年来公司预付账款数据的分析，发现公司预付账款呈现出逐年增长的趋势。
主要原因如下：（1）公司业务规模不断扩大，采购需求增加，导致预付材料款增加。
（2）公司加大市场推广力度，预付服务款有所增加。
（3）公司租赁场地、设备等需求增加，导致预付租金增加。
2. 季度变动趋势通过对公司各季度预付账款数据的分析，发现预付账款在第一季度和第四季度相对较高，而在第二季度和第三季度相对较低。
这主要是由于公司业务周期和采购周期的影响。
四、预付账款与销售收入的关系分析1. 相关性分析通过对公司预付账款和销售收入的相关性分析，发现两者之间存在一定的正相关关系。
即公司预付账款增加，销售收入也相应增加。
2. 原因分析（1）预付账款增加，表明公司采购需求增加，有利于扩大生产规模，提高销售收入。
（2）预付账款增加，有利于提高公司市场竞争力，吸引更多客户，从而增加销售收入。
五、风险控制分析1. 预付账款风险（1）供应商违约风险：供应商未能按时供货或提供不合格产品，导致公司资金损失。
从预付账款核算异常发现问题【学经验】
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从预付账款核算异常发现问题
新《企业会计准则》附录《会计科目和主要账务处理》规定，“预付账款”科目用来核算企业按照合同约定预付的款项。
企业可按供货单位进行明细核算。
该科目期末一般为借方余额，反映企业预付的款项，如为贷方余额，则反映企业尚未补付的款项。
在日常会计核算中，该科目与税收有关联的事项较少，主要为预付购货款后在收到货物时可能涉及的对增值税进项税的处理，但由于对增值税进项税扣除的管理非常严格，所以，该事项出现偷税的可能性较低。
但值得注意的是，正是由于该科目涉税事项较少，使得许多检查人员不重视对预付账款的检查，往往使该账户成为企业账内“飞过海”及隐匿利润的防空洞，本文介绍的案例就属于这方面的问题。
案例
某税务稽查组检查从事建筑安装的A公司，检查人员发现，A公司2007年的主营业务收入与其上年相比，不升反降，与规模相当的同行相比，差距拉大，这与全社会基建规模不断扩大的背景极不相称。
检查人员还得知，A公司2005年工作总结反映实现的业务收入比上年度增长了30％，而且员工的年薪达到历史最高水平。
这些都说明A公司与整个建筑行业一样得到同步发展，但为何其业务收入不升反降呢？
检查人员自然怀疑A公司隐匿了业务收入，但先后检查了预收及应付账款、其他应付款、。
“预付账款”在日常核算中误用的形式及原因是什么
“预付账款”在⽇常核算中误⽤的形式及原因是什么预付款项(Advancestosuppliers)，包括预付货款和预付⼯程款等，通常属于流动资产。
预付账款与应收账款都属于公司的债权，但两者产⽣的原因不同，应收账款是公司应收的销货款，通常是⽤货币清偿的，⽽预付账款是预付给供货单位的购货款或预付给施⼯单位的⼯程价款和材料款，通常是⽤商品、劳务或完⼯⼯程来清偿的。
因此，⼆者应当分别设置科⽬。
预付账款是指企业按照购货合同或劳务合同的规定，预先⽀付给供货⽅或提供劳务⽅的款项。
在⽇常核算中，有的企业由于主观、客观⽅⾯的原因错⽤该科⽬或利⽤该科⽬隐瞒利润、推迟纳税等，影响了企业财务信息的真实性。
下⾯，店铺⼩编来为⼤家解答，希望对您有所帮助。
⼀、“预付账款”在⽇常核算中误⽤的形式及原因⼀是企业购置机器设备、⼚房的预付款或预付在建⼯程款等误记⼊“预付账款”。
在实际会计核算中，对企业购置机器设备、⼚房的预付款或预付在建⼯程款，许多财务⼈员不知道应该将其列⽀在“预付账款”还是“在建⼯程”或“⼯程物资”科⽬。
他们认为只要是预付的各种款项，均应在“预付账款”科⽬列⽀，对“预付账款”科⽬含义存在误解。
《企业会计制度》规定，预付账款科⽬核算企业按照购货合同的规定⽽预先⽀付给供应单位的款项。
该科⽬属于流动资产类科⽬，⽤来核算购⼊存货时形成的预付款。
⽽上述的采购机器设备、⼚房的预付款项或预付在建⼯程款属于固定资产类核算的对象，应当根据其性质⽤“⼯程物资”或“在建⼯程”科⽬核算。
⼆是职⼯借⽀⽽预付的材料款误记⼊“其他应收款”科⽬。
在会计实务中，企业采购部门⼈员借⽀去采购材料等货物时需要先付款，财务部门只持有采购⼈员的借条，发票和供货企业的收据在当⽉收不到，会计⼈员在做账时往往误⽤“其他应收款”科⽬核算预付材料款。
⼀般情况下，和主营业务⽆关的业务都可以⽤“其他应收款”核算，⽽“预付账款”⼀般核算和主营业务有关的项⽬，如采购材料等。
所以职⼯借⽀预付的材料款应记⼊“预付账款”⽽不是“其他应收款”科⽬。
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调账报告模板范文大全一、引言调账报告是企业进行财务管理过程中不可或缺的一部分。
它通过核对账目，发现错误和不一致性，从而确保财务数据的准确性和完整性。
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二、修正预付账款修正预付账款是调整财务报表的常见操作。
以下是一份修正预付账款的调账报告模板范文：日期：XXXX年XX月XX日报告对象：财务部报告主题：关于修正预付账款的调账报告根据我们的核查，发现以下问题：预付账款账户在上个财务期间中有一笔未录入的付款。
经过核对，我们发现该笔付款是在XX年XX月XX日付出的，金额为XXXX元，对应于XXX供应商。
根据上述情况，我们需要对预付账款进行修正。
具体操作如下：1. 在预付账款账户中增加一项，金额为XXXX元，描述为“修正录入XX年XX月XX日付出给XXX供应商的预付款”。
通过上述修正，我们确保财务报表的准确性和真实性。
三、调整销售收入调整销售收入是为了纠正因计算错误或其他原因导致的销售收入错误。
以下是一份调整销售收入的调账报告模板范文：日期：XXXX年XX月XX日报告对象：财务部报告主题：关于调整销售收入的调账报告根据我们的核查，发现以下问题：在上个财务期间中，销售部门误录了一笔销售收入。
经过核对，我们发现该笔销售收入是由于错误计算导致的，金额为XXXX 元，对应于XXXX客户。
根据上述情况，我们需要对销售收入进行调整。
具体操作如下：1. 在销售收入账户中减少一项，金额为XXXX元，描述为“调整录入XX年XX月XX日错误计算的销售收入”。
通过上述调整，我们确保财务报表的准确性和真实性。
四、修正应收账款修正应收账款是为了调整因账目错误或其他原因导致的应收账款错误。
以下是一份修正应收账款的调账报告模板范文：日期：XXXX年XX月XX日报告对象：财务部报告主题：关于修正应收账款的调账报告根据我们的核查，发现以下问题：应收账款账户中有一笔未收回的款项。
经过核对，我们发现该笔款项是因为账目记录错误而未收回，金额为XXXX元，对应于XXXX客户。
预付账款的管理规定有哪些
预付账款的管理规定有哪些预付账款的管理规定一、定义和范围预付账款是指企业为了购买货物、接受服务或履行合同而提前支付给供应商或合作伙伴的资金。
本旨在规范预付账款的管理，保护企业的利益和资金安全。
二、预付账款的发起1. 预付账款申请（1）申请人应填写预付账款申请表，包括申请金额、用途、付款方式等信息，并附上相关合同、协议。
（2）申请人提交预付账款申请表至财务部门，并抄送相关部门负责人。
（3）财务部门按照审批权限对预付账款申请进行审批。
2. 预付账款审批（1）财务部门负责人对预付账款申请进行核实，并决定是否批准。
（2）批准后，财务部门将预付账款信息录入财务系统，并通知申请人和相关部门。
三、预付账款的核查和验收1. 供应商资信评估（1）财务部门应对新供应商进行资信评估，包括其信用记录、财务状况等。
（2）评估结果应及时反馈给采购部门，并作为预付账款决策的依据。
2. 预付账款核查（1）采购部门应核实供应商所提供的货物或服务的信息和数量，并与预付账款申请表进行核对。
（2）核查结果应由采购部门负责人签字确认，并保存相关证明文件。
3. 预付账款验收（1）采购部门应在收到货物或服务后，及时对其进行验收。
（2）验收不合格的货物或服务，应及时与供应商协商退换货或重做服务，并追回预付账款。
四、预付账款的支付和管理1. 预付账款支付（1）财务部门应按照采购部门的要求，及时将预付账款支付给供应商。
（2）支付方式可以是银行转账、支票等，应确保资金安全及支付凭证的留存。
2. 预付账款管理（1）财务部门应建立科学的预付账款管理制度和流程，确保预付账款的安全和有效利用。
（2）财务部门应定期对预付账款进行汇总和核对，确保账款的真实性和准确性。
五、预付账款的风险控制和监督1. 风险控制（1）财务部门应加强对供应商的风险评估和监控，确保其信誉和财务状况的可靠性。
（2）采购部门应加强对供应商的管理和跟踪，及时了解其经营状况和交付情况。
2. 监督机制（1）内部审计部门应定期对预付账款的使用情况进行审计，发现问题及时整改。
预付账款的正确使用与管理说明
预付账款的正确使用与管理说明预付账款是指企业按照购货合同的规定，预先支付给购货方的款项。
在日常核算中，有的企业由于主客观等原因，错用该科目或利用该科目隐瞒利润推迟纳税等，对预付账款管理不善，影响了企业财务信息的真实性。
本文列举了错用科目或利用该科目隐瞒利润推迟纳税等几种情形，简要分析原因，进而提出加强“预付账款”管理的举措。
一、“预付账款”科目错用的形式和原因企业在日常核算过程中，基于主观故意和客观原因，有时会误用“预付账款”科目或利用该科目隐瞒利润推迟纳税、偷逃企业所得税，一般来说有以下几种情形：（一）购置机器设备、购建厂房的预付款或预付在建工程款等误记入“预付账款”。
在实际会计核算中，企业发生的购置机器设备、购建厂房的预付款或预付在建工程款等业务，不少会计人员不知道将其列入“预付账款”还是“在建工程”或“工程物资”科目，认为只要是预付的各种款项均应在“预付账款”科目列支，没有正确理解预付账款的性质。
《企业会计制度》规定，预付账款科目是流动资产类科目，用来核算企业购入存货时形成的预付款。
而上述购建设备、厂房的预付款或预付在建工程款属于固定资产类核算的对象，不应在“预付账款”科目核算，而在“工程物资”或“在建工程”科目核算。
（二）职工借支而预付的材料款误记入“其他应收款”科目。
企业采购人员借支去采购材料等货物需要先付款，财务部门只有采购人员的借条，发票在当月收不到，也无供货企业的收据，会计人员做账时误用“其他应收款”科目核算预付材料款。
一般来说，和主营无关的业务可以用其他应收款核算，而预付账款的核算内容是和主营业务有关的项目，如采购材料，需要有合同。
所以，职工借支预付的材料款应记入“预付账款”。
（三）资产负债表中的预付账款项目填列可能不正确。
会计期末会计人员编制资产负债表时，容易将应付账款和预付账款合并计算出错。
如：将“预付账款”总分类账户的期末余额直接填列在资产负债表的“预付账款”项目中，这样计算不一定正确。
浅谈预付账款的风险与防范
浅谈预付账款的风险与防范摘要:预付账款风险防范是企业的一项重要工作，直接影响企业资金营运效率，为了确保资金正常周转，降低预付账款的资金占用，控制经营风险，加强预付账款风险防范尤其重要。
摘要:预付账款风险防范“预付账款”科目用来核算企业按照合同约定预付的款项。
企业可按供货单位进行明细核算。
该科目期末一般为借方余额，反映企业预付的款项，如为贷方余额，则反映企业尚未补付的款项。
预付账款是指企业按照购买合同规定，预付给供货单位的货款和按照工程合同的规定，预付给工程施工单位的工程及备料款等。
这种情况一般发生在市场供应紧张或者产品生产周期较长等情况下。
它是购货企业向供货企业提供的一种商业信用。
预付账款在保证商品购入的同时也形成了预付账款的风险。
一、预付账款存在的风险1、预付账款形成坏账，增加了企业的收账成本。
预付账款会给企业带来坏账成本，预付账款余额越大，期限越长，坏账成本就越高。
按照笔者所在单位预付账款管理办法，每个月需要与对方单位核对一次预付账款，如对方数据存在差异，就要派人到对方单位进行现场核对。
每年年末，还需对预付账款账龄超过一年的客户进行盖章确认，为此每年需要支付不少差旅费，通讯费，人工工资等费用，在对方出现信用或经营情况恶化的问题后，还要支付诉讼费，评估费及其他费用。
2、预付账款占用企业流动资金，影响资金周转的困难，降低了企业的资金收益，预付账款是为购买商品、货物而事先产生的短期债权，占用了企业的流动资金，是这部分资金以债权的形式沉淀下来，不能参与到提高企业收益水平的资金融通活动中。
3、增加了企业的财务费用。
如果所购货物不能按时交付使用，在企业资金较紧张的情况下，预付账款在占用企业流动资金的同时，会加剧企业资金周转的困难，企业只好通过银行借款或其他融资途径来维持正常的经营，增加了财务费用支出。
4、使企业在购销关系中的地位发生转变。
购买方预付货款后，主动权就交到了对方手上。
例如2013年一家施工单位，定制一批钢模板制作，对方单位以垫付资金太多为由，要求预付80%货款，因为工程时间要求急，签订合同后财务就把50万元的预付款打到对方账户，约定2个月后交货。
房地产会计核算中存在的问题及对策
房地产会计核算中存在的问题及对策房地产会计核算是指对房地产项目进行财务核算和报表编制的过程。
在房地产业中，会计核算存在一些问题，如下所示，并提出相应的对策。
问题1：资产评估困难房地产项目的价值不容易确定，且评估周期长，导致资产评估困难。
这可能导致资产负债表中的资产价值被低估或高估。
对策：1.定期进行资产评估：房地产公司应定期委托专业机构对资产进行评估，确保准确反映资产价值。
2.建立资产评估制度：房地产公司应建立资产评估制度，明确评估频率和评估方法，提高评估的准确性和可靠性。
问题2：预售款会计处理不当预售款是房地产公司的重要资金来源，但由于预售款的特殊性，会计处理不当可能导致财务数据不真实或虚假，给企业带来财务风险。
对策：1.严格遵守相关会计准则：房地产公司应遵守财务会计准则，明确预售款的会计处理方法和时机。
2.建立预售款管理制度：房地产公司应建立预售款管理制度，包括款项监管、专项账户设立等，确保预售款的安全和正确使用。
问题3：土地使用权会计处理困难土地使用权是房地产项目的重要组成部分，但土地使用权的会计处理存在困难，如土地使用权转让、租赁等。
对策：1.合理确定土地使用权的成本：房地产公司应根据实际成本，合理确定土地使用权的成本，并进行摊销和减值测试。
2.建立土地使用权管理制度：房地产公司应建立土地使用权管理制度，明确土地使用权的准确计量和会计处理方法。
问题4：资产减值准备不足市场环境变化、政策调整等因素可能导致房地产资产价值下降，但由于资产减值准备不足，会计报表无法真实反映房地产公司的财务状况。
对策：1.定期进行资产减值测试：房地产公司应定期进行资产减值测试，根据测试结果提前提取减值准备。
2.建立风险管理制度：房地产公司应建立风险管理制度，包括对市场、政策等外部风险的监测和预警，及时应对可能的资产减值风险。
问题5：金融资产会计处理复杂房地产公司可能持有各类金融资产，如股权、债券等，但金融资产的会计处理相对复杂，容易出现错误或遗漏。
【推荐】预付账款会计核算改进思考
预付账款会计核算改进思考一、预付账款会计核算例解《企业会计制度》规定：对于预付账款业务不多的企业，为了简化核算，可以不设置“预付账款”科目，将发生预付的款项直接记入“应付账款”账户的借方。
这种方法下，在填列资产负债表项目时需要根据“应付账款”科目的明细科目进行分析填列。
对于预付账款业务较多的企业，可以单独设置“预付账款”科目进行核算，等到企业收到物资后再结算。
这种方法下，在填列资产负债表项目时需要根据“应付账款”科目的明细科目和“预付账款”明细科目进行分析填列。
1.预付部分货款时，借记“预付账款”，贷记“银行存款”，企业收到物资时，借记“材料采购”或“原材料”、“库存商品”等科目和可抵扣的增值税额“应交税金——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“预付账款”，最后再结算多还少补，这种经济业务经常发生。
以上核算方法会使“预付账款”期末余额在贷方，不能如实反映经济业务的实质。
例1：A企业采用预付货款方式向B企业购买材料，有关资料如下：2012年9月8日，A企业按照合同规定向B企业预付购买甲材料4000元。
2012年10月20日，A企业收到B企业发来甲材料1000千克，并验收入库，发票记载的货款为10000元，增值税进项税额为1700元，差额未补付。
2012年10月28日，A企业按照合同规定向C企业预付购买乙材料3000元。
2012年11月20日，A企业开出支票给B企业补付不足货款7700元。
根据上述经济业务，A企业应编制的会计分录如下：（1）2012年9月8日，向B企业预付购买甲材料时：借：预付账款——B企业4000；贷：银行存款4000。
（2）2012年10月20日，A企业收到B企业发来甲材料时：借：原材料——甲材料10000，应交税金——应交增值税（进项税额）1700；贷：预付账款——B企业11700。
（3）2012年10月28日，向C企业预付购买乙材料时：借：预付账款——C企业3000；贷：银行存款3000。
企业预付账款的风险及防范-文档资料
企业预付账款的风险及防范预付账款通常是企业支付货款的常见方式，购货企业为了购入急需的商品，往往根据货款的总价事先支付给供货单位一定比例的货款（也有把预付账款当定金的），日后随着商品货物进入企业再支付剩余的款项。
由于是事先付款，势必存在一定的风险，在我国因预付账款而造成企业坏账的情况并不少见。
预付账款的弊端及风险预付账款是指企业在正常的经营过程中，因购买商品、货物等向供货单位预付的账款。
它是购货企业向供货企业提供的一种商业信用。
预付账款在保证商品购入的同时也形成了预付账款风险，主要体现在：1'预付账款一旦逾期,容易产生坏账的风险。
在竞争激烈的市场中,货款一旦付出,各种可能的情况随时会发生,预付账款一旦逾期，就有可能成为呆账、坏账，给企业造成损失。
笔者曾供职于深圳一家纺织合资企业，合资刚开始的头二年，经营情况非常好，但随之而来的是经营失控，大量的预付账款付至棉区采购棉花，结果不是上当受骗，就是因质量或这样那样的问题发不出货,造成预付款逾期长期被拖欠,采购人员变成了讨债人员，官司到处打，赢了官司拿不到钱。
六年经营期间，应收账款几乎未有坏账，倒是预付账款有400万之多收不回来变坏账，其中预付珠海一家公司就170 多万，要了三年，企业贴了诉讼费，预付账款就是收不回。
由于大量的预付账款变成坏账，使企业负债累累陷入困境，最后企业被迫停产，工厂整体搬迁，可见预付账款逾期给企业造成的严重后果。
2、预付账款占用企业流动资金，影响了资金周转。
预付账款是为购商品、货物而事先付款产生的短期债权，在我国多数企业流动资金偏紧的情况下，预付款占用企业流动资金影响了企业资金的周转，一旦收不到所购的货物又不能及时收回预付款的话，将加剧企业资金周转的困难，造成货币资金短缺，迫使企业通过银行或其它途径融资以维持正常经营。
上述的合资企业就因预付账款多且金额又大，造成流动资金短缺，严重影响了企业正常开支和正常经营，迫不得已以自己的资产向银行抵押贷款，虽然借到了款，但增加了企业经营的风险，也增加了企业的资金成本，影响了企业效益。
往来账管理中存在的问题与审计方法
往来账管理中存在的问题与审计方法往来账是两个具有资金往来关系单位之间的会计账目，表示两个单位之间债权债务的大小，一般涉及的会计科目有应收账款、预收账款、应付账款、预付账款、其他应收款和其他应付款等。
正因为涉及到两个单位之间债权债务关系的大小，所以，往来账的管理工作非常重要。
对此，笔者将往来账管理中常见的问题作浅要分析和归纳，并提出改进意见。
往来账项审计主要包括对应收账款、其他应收款、预付账款和应付账款、其他应付款、预收账款的审计。
在审计中经常会遇到往来账的问题，因为往来账既与收入、成本有关，又与潜盈、潜亏相连，同时往来账中也隐藏有各类管理问题。
因此，搞好往来账审计对于厘清债权债务关系，摸清企业家底，保护企业资产安全具有重要意义。
往来账管理中存在的常见问题往来账管理中存在的问题主要包括：(一)领导不重视有些单位的领导尤其是财务领导对往来账的管理不够重视，财务部门既没有关于往来账的工作程序，又没有岗位职责，更没有奖惩制度。
由于领导不重视，该决策的时候不决策，该审批的时候不审批，该检查的时候不检查，从而影响了往来账的正常核算工作。
在他们看来，往来账很普遍，哪个单位都不少，对账不对账都无关紧要，反正一时半会结不清。
经办人员及会计人员换了一茬又一茬，结果导致账龄越来越长，谁欠谁的说不清楚，最终成为呆账，给单位造成了很大的经济损失。
(二)核对不及时往来账要管理好，就得及时进行核对，每个单位根据业务量的大小，应按月份、季度、半年度、年度定期进行对账，如发现问题应及时沟通，查找原因，保证双方账目余额一致。
但在实际工作中，经常发现有些单位平时不对账，或者很少对账，有的到年底才对一次账，更有甚者到年底因为单据不齐、急于结账而草草了事，往来账的余额为逐年滚动而成，越滚越对不清，结果等查账的时候因对不上账而不能取得函证，延迟了查账的进度，给单位造成了不良的影响。
(三)方法不合理往来账在核对时，要将涉及到一个往来客户的所有科目放在一起，经过相互抵销和对冲以后的余额，确定为最终应付或应收对应客户的金额。
浅析企业会计核算存在的问题及改善措施
浅析企业会计核算存在的问题及改善措施企业会计核算存在的问题主要包括以下几个方面：1.资产负债表不真实：一些企业为了虚增资产和减少负债，常常采取各种手段进行造假，例如通过虚构收入、恶意透支、财务调整等方式。
这样会导致企业的真实财务状况无法准确反映，给投资者和债权人带来隐患。
2.收入确认问题：企业会计核算中的收入确认问题比较突出。
一些企业会利用滞后收入确认和提前收入确认的手段，来操纵企业的财务数据。
这种行为会造成财务数据不真实、不准确，无法客观反映企业的真实经营状况。
3.成本核算不准确：企业在成本核算中往往存在一些问题，例如将间接成本直接计入产品成本或者将产品成本计入期间费用等。
这样会导致企业的成本核算不准确，影响经营决策和财务分析。
4.会计信息披露不及时、不完整：一些企业在会计信息披露过程中存在不及时和不完整的问题，不按照会计准则和规范进行信息披露，给投资者和相关利益相关方带来困扰。
这种情况下，企业的真实状况无法被人了解，不能及时调整经营策略。
针对上述问题，可以采取以下改善措施：1.加强会计监管：加强相关部门对企业会计核算的监管，加大对违规行为的处罚力度，提高违反会计准则的成本。
建立健全的内部审计制度，完善企业的内部控制，提高会计监管的效果。
2.加强会计准则的执行：加强对企业执行会计准则的监督和指导，引导企业按照准则要求进行会计核算和信息披露。
提高会计准则的适应性和可操作性，减少误导性。
加强对会计准则宣传培训，提高企业会计核算人员的素质。
3.加强内部控制：加强对企业内部控制的建设和管理，完善财务管理制度和风险控制体系。
建立规范的账务处理流程，提高收入确认和成本核算的准确性，并加强内部审计的力度，及时发现和纠正问题。
4.加强信息披露：加强对企业会计信息披露的监督和检查，要求企业按照规定的时间和方式，及时披露真实、准确、完整的信息。
加强对信息披露的可读性和可理解性，提高信息披露的透明度和可信度。
企业会计核算存在的问题不容忽视，对于问题的改善，除了加强监管和执行准则外，还需要企业自身加强内部控制和信息披露，提高会计核算的准确性和透明度，以促进企业健康发展。
物资采购系统预付账款存在的风险及建议
物资采购系统预付账款存在的风险及建议【摘要】预付账款管理是企业往来账管理的重要内容。
本文通过对预付账款风险的形成及原因分析，提出了几点加强预付账款管理的几点建议。
【关键词】预付账款；资金成本；风险；监督胜利油田物资采购预付账款业务主要涉及从物资装备部（国际事业公司）集中采购、长城润滑油组织采购、集团公司其它内部供应商自行采购。
每年预付账款达4.8亿元，资金量非常大，如何有效地对预付账款进行管理，防范和化解资金风险，成为物资采购部门应予以密切关注的一个课题。
1.预付账款风险的形成预付账款是指企业在正常的经营过程中，因购买商品、货物等向供货单位预付的账款。
它是购货企业向供货企业提供的一种商业信用。
预付账款在保证商品购入的同时也形成了预付账款风险，主要体现在：1.1预付账款占用企业流动资金，影响了资金周转预付账款是为购商品、货物而事先付款产生的短期债权，在我国多数企业流动资金偏紧的情况下，预付款占用企业流动资金影响了企业资金的周转，一旦收不到所购的货物又不能及时收回预付款的话，将加剧企业资金周转的困难，造成货币资金短缺，增加了企业经营的风险，影响了企业效益。
1.2预付账款形成坏账，增加了企业的资金成本预付账款被占用，资金长期沉淀，最后导致坏账，使得借款时间延长或不得不通过增加贷款以弥补资金的不足，增加货款需要支付利息，这部分利息费用只有自己来消化。
另外，因预付账款的逾期、坏账，使得企业不得不投入大量的人力、物力和财力进行追讨，车马费用、律师费用、诉讼费用，企业多出了利息费用的同时还多出了催收成本。
因此预付账款坏账造成的风险，增加了企业的资金成本。
2.预付账款存在风险的原因分析预付账款由于是买卖成交前的付款，在市场瞬息万变情况下，意想不到的风险随时会发生，后果严重的话，会把企业拖入绝境，这种风险产生的原因为以下几种：2.1预付账款内控制度不完善企业采购商品订立合同，但对供应商供货能力和合同条款不能进行认真审核，特别对预付账款的风险没有进行评估，在对客户信用不明的情况下，又不经过集体决策，仅根据订货合同就授权财务科付款，缺少严密的内控制度。
预付账款问题成因分析及风险防范
2018年第18期扫一扫看全文本文DOI：10.16675/14-1065/f.2018.18.074预付账款问题成因分析及风险防范□梁涌涛摘要：预付账款是企业支付货款的常见方式，通常是企业为了购入急需商品，按照合同约定预先支付给供货单位货款的行为。
预付账款是事先付款，势必存在一定风险，极易发生单方面不履行合同约定等违约或商业欺诈行为，造成企业财、物两空以及坏账、呆账等不必要的损失和风险。
结合工作实际，对所在企业预付款管理现状、成因及潜在危害、风险进行分析，为企业健全完善预付款管理工作提供科学有效的建议。
关键词：预付账款；风险；风险防范文章编号：1004-7026（2018）18-0100-02中国图书分类号：F275文献标志码：A(河南硅烷科技发展股份有限公司河南许昌461700)1企业预付账款现状及成因河南硅烷科技发展股份有限公司是一家高新技术股份制企业，企业注册资本1亿元，年产值约7000万元，现处于扩建阶段。
2015年以来企业预付账款额度始终在2000万元以上，最大额度为2016年的5270万元，3年来一直居高不下，基本占流动资产的29%～40%，增加了企业资金成本，一定程度上影响了企业的可持续发展。
分析这些预付账款明细组成，主要集中在预付设备款、工程款、材料款等方面，分别占预付账款的67%、15%、15%，涉及到大大小小近30个供应商，且随着企业规模及业务范围扩大，呈逐年递增趋势。
其中，1年内预付账款占比66%，1～2年预付账款占比34%。
究其成因，主要存在以下5个方面。
（1）企业处于发展初级阶段，社会信誉声誉不够。
不同发展阶段企业存在不同的预付账款形式，本单位属于新型科技股份制企业，因成立时间不长，规模小，影响力小，风险承受能力小，社会信用声誉不高，在市场经济活动中，供货方为尽可能减少风险，往往会约定预付一定货款[1]。
另外，企业处于改扩建阶段，工程建设历时较长，在结算之前，未能销账等，一些大型设备安装调试、检测运行需要一定的周期，这都是本单位预付设备款占比较高的客观原因。
我国企业预付账款问题及对策
企业研究Business research总第396期第06期2012年3月我国企业购进材料时可以采取现购和赊购的两种基本形式。
现购是企业在资金充裕的情况下直接支付料款的购货方式；赊购则有两种形式，其一：企业信誉良好，供料方直接将材料提供给企业，待一段时间后统一结算，其二：企业预先支付一部分的货款后，供料方才提供材料给企业。
赊购虽然在强化企业市场竞争能力，节约存货资金占用方面有着其他结算方式无法比拟的优势，但是相对现购而言，赊购如果不及时结算，必然导致企业持有大量的预付账款，造成利润虚增，逃避纳税，致使企业财务信息不实。
一、预付账款管理存在的问题(一)在日常核算中“预付账款”存在的形式及成因《企业会计制度》规定，预付账款科目核算企业按照购货合同的规定预先支付给供应单位的款项。
该科目属于流动资产类科目，用来核算购入存货时形成的预付款。
有的企业只要是预付的各种款项，均在“预付账款”科目列支；有的企业在收到材料时，应冲销“预付账款”科目，未支付的余款本应列入“应付账款”科目时，却一直使用“预付账款”这一科目，致使该资产类科目出现贷方余额；有的企业将应列入“其他应收款”债权账户中的存出保证金列入了“预付账款”账户等，存在着不按规定范围核算的现象，造成账户对应关系混乱，使反映的经济内容不真实、不合法、不合理。
（二）“预付账款”长期挂账的原因及影响企业按购货合同预付货款后，由于有的购货单位收到的料款与提供给收货单位的材料款剔除税款后相差不多，就不再与对方有业务往来，也不会提供发票；有的购货单位可能采取收到全部货款后提供发票，企业即无力全额支付货款又拿不到支付部分货款的发票；有的企业负责人可能不遵循税法规定，贪图蝇头小利，在购入材料时就与购货商协定按不含税的价格进货；在时间的拖延下有的供货单位可能倒闭或撤销，有的未倒闭但已无法联系到对方。
企业财务人员对已达二年以上不可能开发票的预付账款未及时进行账务处理，致使预付账款长期挂账。
浅析企业预付账款管理存在的问题及应对策略2300字
浅析企业预付账款管理存在的问题及应对策略2300字摘要：预付账款是企业与供应商保持稳定合作关系的基础，也是企业财务管理工作中的重要内容之一，加强企业的预付账款管理工作对企业的运营管理与发展具有重要意义。
笔者结合自身的预付账款实际工作的经验，就企业预付账款管理现状进行分析，并为完善预付账款管理工作提出科学有效的建议。
关键词：企业；预付账款管理；问题；对策预付账款指的是企业根据采购合同或者相关协议的要求，预先支付给供货商账款的行为。
我国企业在原则上是不允许采用渔夫张狂的方式进行采购物品，但是部分商品的市场状况良好，导致其必须采用预付账款的形式进行采购。
为了将预付账款控制在安全合理的范围内，就需要做到严格审批、会计以及及时做账，并针对此进行监督考核。
加强预付账款的管理为企业提供了真实有效的数据，并保证企业的预付账款始终处于一个安全可控的范围之内。
一、建立与完善企业预付款管理体系（一）构建完善的企业预付款控制体系当企业与供应商的双方相关人员签订预付款业务合同过后，交给财务管理部门备查。
认真控制预付款的额度，以此节约货币资金，如果合同还未签订是不可进行预付款。
（二）构建账龄分析体系传统的分析体系是从预付款的明细中找出预付款工作中存在的不足，但是预付款的明细数据庞大，这项工作的难度高。
因此，选用账龄分析法能够有效的帮助企业排查出在与预付款工作中存在的异常现象，并对异常问题进行科学的分析，分析出当前的预付款工作中的管理问题。
能够有效的为之后的预付款管理工作打下坚实的基础。
（三）明确预付款对不同部门的管理职责在预付款管理流程执行的时候，要明确预付款针对不同部门不同岗位之间的管理职责，将每个付预款执行流程的每一阶段的责任都分配下去，避免出现问题时权利与责任不清楚的现象发生，从而影响企业的资金安全。
明确对不同岗位的责任有利于提高预付款管理的工作效率，提高企业的资金利用率以及资金的周转速度。
（四）建立健全预付款责任机制建立或者完善企业的预付款责任机制。
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遇到经济法问题？赢了网律师为你免费解惑！访问>>从预付账款核算异常发现问题新《企业会计准则》附录《会计科目和主要账务处理》规定，预付账款”科目用来核算企业按照合同约定预付的款项。
企业可按供货单位进行明细核算。
该科目期末一般为借方余额，反映企业预付的款项，如为贷方余额，则反映企业尚未补付的款项。
在日常会计核算中，该科目与税收有关联的事项较少，主要为预付购货款后在收到货物时可能涉及的对增值税进项税的处理，但由于对增值税进项税扣除的管理非常严格，所以，该事项出现偷税的可能性较低。
但值得注意的是，正是由于该科目涉税事项较少，使得许多检查人员不重视对预付账款的检查，往往使该账户成为企业账内飞过海”及隐匿利润的防空洞，本文介绍的案例就属于这方面的问题。
案例某税务稽查组检查从事建筑安装的A公司，检查人员发现，A公司2007年的主营业务收入与其上年相比，不升反降，与规模相当的同行相比，差距拉大，这与全社会基建规模不断扩大的背景极不相称。
检查人员还得知，A公司2005年工作总结反映实现的业务收入比上年度增长了30%，而且员工的年薪达到历史最高水平。
这些都说明A 公司与整个建筑行业一样得到同步发展，但为何其业务收入不升反降呢?检查人员自然怀疑A公司隐匿了业务收入，但先后检查了预收及应付账款、其他应付款、银行存款等科目，均未见异常。
检查人员又意识到可能存在挂靠大建安公司承接业务而隐瞒收入的问题，于是，从账面寻找与A公司有往来的大公司，终于在预付账款──B公司”账户中发现隐藏着一大建安公司(C公司)。
据该账户记载，A公司在2005年底预付2000万元至B公司购买钢材，钢材未购回，2007年下半年又由C公司分四次汇回2000万元冲平了该账户，但12月份，A 公司又收到1100万元钢材，并作了借原材料──钢材”、贷预付账款──B公司”的账务处理，而凭证后未附钢材发票。
面对这些异常情况，A公司财务经理解释说，A公司先代C公司预付给B公司2000万钢材款，并由其分四次归还。
后收到的1100万元钢材，是A公司向B公司购买的，尚未开票结算。
当检查人员索要其代C公司预付款的协议及利息结算情况时，财务经理说因两家老总是好友，未定协议也未收利息。
问题果真如此简单?在检查组至B、C公司调查后终于真相大白。
原来，A公司仅具有房屋建筑”三级资质，为了承接大型建筑工程，遂挂靠”具有一级资质的C公司，并以C公司名义承接了B公司总造价为1.69亿元包工包料的一大楼工程，但需预付2000万元保证金(即A公司账面反映的购钢材款)。
除预付保证金一事外，其他全部的收入、支出、往来等会计处理事项均在C公司账面反映，而且营业税已由C公司按规定交纳，C公司因出借资质获得2%手续费收入(出借资质属违法行为，本文姑且不论此问题)。
扣除各类成本、费用及税金，该工程最终形成的1100万元利润，也由A公司用购买钢材的发票作为工程施工成本冲销，而所购钢材已由A公司验收入库。
因此，A公司账面预付账款──B公司”贷方余额1100万元实际上是隐藏的承接B公司工程转回的利润，钢材款根本无需再付。
上述行为违反了《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则和《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，税务机关针对该企业的行为追缴了所偷企业所得税，并按规定加收了滞纳金，而且还对所偷税款给予了一倍罚款的处罚。
分析在上述案例中，如果不是检查人员及时捕捉到A公司年终总结中关于业务收入的信息与从其他方面获取的相关信息的差异以及预付账款账户核算异常的情况，就很难发现A公司的偷税问题。
因此，笔者需要强调的是，作为稽查人员要善于从各个方面、各种渠道及各类纷繁复杂的信息中捕捉、筛选、判断出对检查有用的各类信息，并在对比分析的基础上发现疑点或问题，从而使稽查工作取得事半功倍的成效。
另外，作为一名合格的税务稽查人员，对企业可能存在的税收问题还应该有所预见、有所思考并有所判断，要有科学、完整的逻辑分析和检查思路。
如不仅要思考和预见到可能存在的常见问题，而且还要注意排除各种假象或错误解释的误导，要能够根据检查进程及具体情况及时分析和自主判断问题的症结所在，形成一条完整、科学的检查轨迹。
正如上述案例，检查人员不仅根据A公司规模小的特征预见到可能存在挂靠大公司承接工程的问题，而且还分析和判断出检查的突破口为寻找有关联的大建安公司，同时检查人员也没有受A公司财务经理故意曲解的误导。
另外，笔者还需特别强调的是，一些虽不直接涉及税收问题的会计科目都很有可能与纳税事项发生或多或少的间接关联，因此，稽查人员对此类科目账户的检查不要轻言放弃。
如多数检查人员几乎都会认为不可能利用预付账款账户进行税收舞弊，但偏偏在上述案例中，A公司不仅利用预付账款账户以预付钢材款的名义完成了所隐瞒业务预付保证金的付出和回收，而且还将所隐瞒业务实现的利润藏匿其中，实现了账内飞过海”，这明显钻了稽查人员不重视检查这类账户的空子，值得引起稽查人员的高度重视。
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