财产与行为税类(ppt 34页)

❖ 例1：某省政府机关有办公用房一幢，房产价值5000万元。 2005年将其中四分之一对外出租，取得租金收入100万元。 已知该省统一规定计算房产原值时的减除幅度为20%，该 政府机关当年应纳的房产税为( )
A. 12万元 B. 36万元 C. 48万元 D. 60万元
❖ 例2：某企业2006年委托施工企业修建一仓库，8月底办 理验收手续，工程决算支出50万元，全部记入固定资产， 当地房产税计算采取的扣除比例为30%，则该房产2006年 应纳房产税为 ( )
13.1.5 税款缴纳
(1) 纳税义务发生时间 ❖ 纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月
起，缴纳房产税； ❖ 纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月
起，缴纳房产税； ❖ 纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续
次月起，缴纳房产税。 (2) 纳税期限 ❖ 房产税实行按年计算，分期（季度或半年）缴纳。 (3)纳税地点 ❖ 房产所在地
A. 1400元 B. 1750元 C. 2800元 D. 4200元
❖ 例3：某饭店房产原值2000万元，2005年该饭店内装修， 6月份装修完毕办理竣工结算，装修支出250万元（包括中 央空调更换支出），均计入固定资产原值。计算该饭店 2005年度应纳房产税。当地房产税计算扣除比例为20%。
13.2 城镇土地使用税
[例]设在某市的一内资企业使用土地面积为20000平方米，经 税务机关核定，该土地为应税土地，每平方米年税额为4元。 请计算其全年应纳的土地使用税额。
❖ 年应纳土地使用税税额源自文库20000×4=80000（元）
13.2.4 税收优惠
❖ 下列土地免缴土地使用税：
❖ 1.国家机关、人民团体、军队自用的土地； 2.由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地； 3.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地；指举行宗教仪式等的 用地和寺庙内的宗教人员生活用地；公园、名胜古迹自用的土地， 是指供公共参观游览的用地及其管理单位的办公用地。 上述单位的生产经营用地和其他用地，不属于免税土地，应按规 定计算缴纳土地使用税。 4.市政街道、广场、绿化地带等公共用地；
13.1.2 税制三要素
1.征税对象 ❖ 房产税以房产为征税对象 ❖ 具体包括：在城市、县城、建制镇和工矿区范围内房
产 2.纳税义务人 ❖ 房产税由产权所有人缴纳 ❖ 产权出典的，由承典人缴纳 ❖ 产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未
确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人 缴纳 3.税率 (1)从价计征 1.2% (2)从租计征 12% (3)个人按市场价格出租的居民住房 4%
13.1.3 应纳税额的计算
1. 从价计征 ❖ 应纳房产税额＝房产原值×(1-规定扣除比例)
×1.2% ❖ 计税依据-房产余值(按房产原值一次性减除10%-
30%后的余值) ❖ Note：(1) 房产原值包括与房屋不可分割的各种
附属设备或一般不单独计算价值的配套设施，即账 目“固定资产”科目中记载的原值；
13.2 城镇土地使用税
❖ 13.2.1 税种设置 ❖ 13.2.2 征税对象、纳税人、税率 ❖ 13.2.3 应纳税额的计算 ❖ 13.2.4 税收优惠
13.2.1 税种设置
➢ 城镇土地使用税是以城镇土地为征税对象，对拥有土地 使用权的单位和个人征收的一种税。
➢ 征收城镇土地使用税的作用 调节土地级差收益 限制不合理使用或浪费城镇土地资源，提高土地的 利用率和使用效益 强化城镇土地管理 完善地方税体系
13.2.2 征税对象、纳税人、税率
1.征税对象 ❖ 在城市、县城、建制镇和工矿区内的国家所有和集体所
有的土地 2.纳税人 ❖ 拥有土地使用权的单位和个人(包括外商投资企业和外国
企业)； ❖ 拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，实际
使用人和代管人为纳税人； ❖ 土地使用权未确定的或权属纠纷未解决的，其实际使用
(4)采暖、消防、空调、电气及智能化楼宇等设备价 值都应计入房产原值，计征房产税。
2. 从租计征 ❖ 应纳房产税额＝全年房产租金收入×12% ❖ 计税依据-租金收入(房屋产权所有人出租房产使用
权得到报酬,包括货币收入和实物收入)
13.1.4 税收优惠
❖ 国家机关、人民团体、军队自用的房产免征房产税。但上 述单位出租房产及非自身业务使用的生产、营业用房不属 于免税范围；
(2)以房产联营投资的，房产税计税依据应区别 对待：1) 以房产联营投资，共担经营风险的，按 房产余值为计税依据计征房产税；2) 以房产联营 投资，不承担经营风险，只收取固定收入的，实际 是以联营名义取得房产租金，因此应由出租房按租 金收入计征房产税。
13.1.3 应纳税额的计算
(3)融资租赁房屋的，以房产余值为计税依据计征房 产税。
人为纳税人。 3.税率 ❖ 土地使用税适用定额税率
13.2.3 应纳税额的计算
❖ 全年应纳税额=实际占用应税土地面积(平方米)×适用税额
❖ Note：实际占用土地面积的确定
测定面积；
未组织测量，以持有政府部门核发的土地使用证书上确 认的土地面积为准；
未组织测量且尚未持有证书的，应由纳税人申报土地面 积。
第13章 财产与行为税类
13.1 房产税
❖ 13.1.1 税种设置 ❖ 13.1.2 征税对象和纳税人 ❖ 13.1.3 税基、税率和应纳税额的计算 ❖ 13.1.4 税收优惠 ❖ 13.1.5 申报与缴纳
13.1.1 税种设置
1.房产税是以房产为征税对象，依据房产价格或房 产租金收入向房产所有人或经营人征收的一种税 2.房产税作用 ❖ 加强对城镇房产管理，提高房产使用效率 ❖ 适当调节纳税人的收入 ❖ 促进城镇合理建房、用房 ❖ 为地方财政筹集建设资金
❖ 由国家财政部门拨付事业经费的单位，如学校、医疗卫生 单位等所有的，本身业务范围内使用的房产免征房产税；
❖ 宗教、寺庙公园、名胜古迹自用的房产免征房产税； ❖ 个人所有非营业用的房产免征房产税； ❖ 房产大修停用半年以上的，经纳税人申请，在大修期间可
免征房产税； ❖ 向居民供热并向居民收取采暖费的企业，暂免征收房产税；