内部审计外部化论文
我国内部审计外部化问题的探讨
（） ３我国在实行内部审计外部化方面不存在法律障碍。１９ 年 ９４ 颁布的 中华人民共和 国审计法 第 ２ 条规定，国务院各部 门和 ９ 地方人民政府各部 门、国有的金融机构 和企业事业组织，应当按
２ 内部审计人员知识结构单 一，整体素质偏低 ．
现 代 经济 是 高 速发 展 的 复 合型 经 济 ，它 要求 内部 审计 成 员具 照国家有关规定健全内部审计制度。 １９ 年颁布的 关于内部审 ９５
有会计学，管理学、心理学 、工程学 、经济学、法学 、计算机科 计工作的规定》中也规定了国有大 中型企业及金融机构等需要建
学 等 方 面 的知 识 。我 国企 业 内部 审 计人 员大 多来 自于 财务 会 计部 立 内部 审 计机 构 。１９ 年 中国 注册 会 计 师 协会 印 发 的 《 国注 册 ９６ 中 门 ，外 部 相关 专 业 人士 及 知 识 多样 化 的 审计 人 员较 少 ，从 而 导致 会 计 师 职 业道 德 基本 准 则 中 要求 注册 会 计 师保 持 实 质 上和 形 式 内部 审 计 人 员知 识 结 构 的单 一 。 ３ 内部 审 计 的工 作 重 点 主要 停 留 在 财务 收 支 的 查错 防 弊 上 ．
定 “ 内部审计的独立性 ，即内部审计人员 （ 机构 ）需独立于他们
的 ， 以会计 电算化来说 ， 就 已远远走 在审计前 面。西方 发达国家 已开 所需 要 审 计 的 活 动 ，以 不 受约 束 ，客 观 地 开 展 工作 ” 可 见独 立 。
内部审计外部化（精选五篇）
内部审计外部化（精选五篇）
第一篇：内部审计外部化
引言
目前，我国已经形成了包含国家审计、社会审计和内部审计在内的审计组织体系。内部审计作为我国企业中自我约束和监督机制的重要组成部分，是维护和发展现代中小企业制度的重要因素。而我国内部审计组织机构作为我国实施内部审计制度的主体部分，受到了当今企业更多的重视，并且不断强调了不可替代的作用。随着我国的经济发展和经济全球化的进程，我国中小企业如果想在这么激烈的竞争中处于不败之地，就必须对我国中小企业内部审计的深层次问题进行适当的思考并且要采取相应的实际行动。怎样才能建立健全的公司内部治理结构、优化公司内部控制、促使企业资源的有效利用、避免腐败、浪费和舞弊，已经成为我国当前社会所面临的一大重大课题。所以只有自身建立起一套完整的内部监督控制系统，才能够彻底的解决管理不当和舞弊等问题。在这一企业内部监督系统中，企业内部审计是一必不可少的组成部分，是内部企业监督机制和自我约束的重要组成部分，是发展和建立当今企业机制的重要决定因素之一。我国一般的内部审计工作是由企业内部专门设置的一个内部审计机构所提供，但是随着审计的发展和经济管理，以及我国一些企业出于人员、成本、技术等诸多因素的思考，选择了向外部审计部门购买内部审计的服务，所以就出现了内部审计外部化的走势。内部审计外部化是我国社会经济发展以及专业化分工协作越来越细的结果，它的目的是为了更好的发挥企业内部审计的作用，中小企业内部审计外部化是企业组织进行的理性选择。然而，在当今国内外实务界和理论界，有关中小企业内部审计外部化的很多方面都存在着诸多争议和问题，涉及到中小企业内部审计外部化的形式、发展情况、范围、将会给企业带来的影响等，特别是中小企业内部审计外部化给内部审计人员带来的独立性问题。所有的这些问题需要内部审计人员和一直关注内部审计事业的人们作出更多的支持和努力。
内部审计外部化论文
浅析内部审计外部化
摘要：在改革开放中诞生的中国内部审计，虽然起步较晚，但是发展得很快。从西方发达的市场经验来看，内部审计是法人治理结构的有机组成部分。而内部审计外部化的出现重新塑造与当今时代信息化、全球化趋势相适应的企业模式，并从另一个角度反映了企业组织如何去适应不断变化的环境。
关键词：内部审计外部化内部审计内部控制
内部审计作为公司治理结构中的一个重要环节，其在现代企业管理中的作用已经引起越来越多的关注。企业要实现内部审计职能，除了建立内部审计部门之外，另一种选择就是将内部审计职能外包给会计师事务所或其他具备专业胜任能力的机构。即内部审计外部化。随着信息化和全球化进程的不断发展，内部审计外部化将成为一种趋势。
1 什么是内部审计外部化
内部审计是公司治理结构的一个重要环节，美国著名内部审计专家劳伦斯·索耶(lawrence sawyen)在《现代内部审计实务》一书中对内部审计下的定义是：“内部审计是对组织中各类业务和控制进行独立评价，以确定其是否遵循公认的原则和程序，是否符合规定的标准，是否有效和经济地使用资源，是否正在实现组织的目标”。按照受托责任观来分析，审计是在会计提供的各类受托责任报告的基础上，对受托责任的履行过程和结果进行重新认定、计量和报告。对于服务于公司内部各个利害关系人，审查内部受托责任
的审计，称内部审计。内部审计是一个区域性概念，并不是内部审计人员来执行才产生内部审计，而是先有内部审计后有内部审计人员。所以，内部审计人员并非当然的审计主体，委托注册会计师也可以达到内部审计的目的。所谓内部审计外部化就是将一些高度专业化的内部审计工作委托给会计师事务所，于是内部审计外部化就成为实现内部审计目标的另一种可供选择的手段。
内部审计外部化及其论争
化 的追 求 ，是 内部 审计 外部化 的推进 因素 。根据科 斯 的理
论 ：“ 业经 营倾 向 于扩 张 ，直 到企 业 内部 审计 组 织 一笔 企
额 外交 易 的成本 ，等于 通过在 公开 市场 上完 成 同一笔 交易 的成本 ，或在 另 一 个 企 业 中组 织 同 样 交 易 的 成 本 为 止 。 ”
关丹：内部审计外部化及其论争
金融营销
内部 审 计 外 部 化 及 其 论 争
关 丹
（ 宁中升捷 通汽车销 售服务有 限公 司，辽宁 沈阳 １０ ３ ） 辽 ０６ １
［ 摘 要 ］为 了适 应经 济快速 发展 的 需要 ，各 企 业必须 努 力改 变现 状 ，加 强 内部控 制 管理 ，企 业管理 层 将本 企业 的 内部 审计 职 能部分 或全部 委托 给会 计 师事务 所或 其他 专业人 员行使 ，从 而使 内部 审计 业务 出现 外 包的趋 势。本 文从现 代 企业 制度 下 内部 审计 外部 化 的利弊进 行 多方 面的 分析 ，结合 我 国企业 实 际情 况 ，并从 内部 审计 业务 长远发展 出发 ，提 出
了较 完善 的相 关对 策 思考 。
［ 关键 词 ］ 内部 审计 外部化 ；外部化优 势 ；外部 化 劣势 ［ 中图分 类号 ］ Ｆ７ ２５ ［ 文献 标识 码 ］Ａ ［ 文章编 号 ］ １０ ～ ４２ （０２ ７— ０７— ２ ０ ５ ６３ ２ １ ）２ ０９ ０
内部审计论文(精选10篇)
内部审计论文（精选10篇）
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立思考和创新的能力。那么问题来了，到底应如何写一篇优秀的论文呢？
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有一定的参考作用。
摘要：电力企业作为一个国家的垄断企业有着与普通企业不同的特点，电力企业在我国经营规模大，企业实力雄厚，并且其运营总体庞大，如今
相对落后的内部审计已经不适应如此庞大的企业，审计工作在独立性、内
部制度、人员的配备上都有种种不足之处。随着时代的发展，电力企业转
型之后自负盈亏，市场风险难料，经营环境也时刻发生着变化，这就对内
部审计工作提出了新的要求。对此，本文针对内部审计人员业务能力的提高，提出了几点建议。
关键词：电力企业；内部审计；业务能力
电力企业是国有企业的一面旗帜，内部的审计工作是加强企业内部监
督不可缺少的一项制衡机制。首先，能够保证会计资料的准确性和客观性，保护企业资产的完整。其次，审计部门在经济活动方面的全面及时的监督
才能保证企业内部控制逐渐完善。所以从各个方面来看我们的审计工作都
是十分重要的。现在我们就从审计人员业务提高的角度分析，如何提高我
们电力企业的审计业务。
1内部审计工作人员必须具备的综合素质
高素质的审计队伍才能带来高质量的审计结果[1]。众多的审计资源
中最最重要的就是人才，人才是一个根本性的要素。现在管理手段已经越
来越智能化，我们的审计人员必须具备适应经济发展的应有素质。随着市
场的多元化发展，随之带来了日益复杂的产权关系，在经济方面用来作弊
的方法越来越隐蔽，外加一些内部审计信息不透明和种种条件的限制，越
企业内部审计外部化的设想
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一、内部审计外部化的内涵及作用
内部审计外部化亦称代理内部审计,是指企业从外部聘请专业审计人员执行审计工作,履行内部审计职能。在国外,其表现形式主要有两种:一是完全外部化,即企业不设内部审计机构,由会计师事务所提供内部审计服务;另一种是部分外部化,即在企业设置内部审计机构的同时,聘请外部审计师配合内部审计工作。
从国外的实践来看,内部审计外部化主要有以下两个方面的作用:一是提高企业经济效益。由于企业从外部聘请独立会计师进行内部审计所花费用通常小于自身设置内部审计机构的费用开支,实现内部审计外部化可为企业节约财务预算支出。二是提高审计质量。外聘会计师具有较强的独立性和专业胜任能力,实行内部审计外部化可以提高内部审计工作的质量。
二、内部审计外部化的优点分析
(一)改善内部审计人员的独立性
企业内部审计按隶属关系分为审计委员会领导、监事会领导和管理层领导。从目前情况看,都存在独立性不高、审计质量低下等问题。将内部审计外部化,可以较好地解决内部审计独立性缺乏的问题,确保内部审计的质量与效果。注册会计师等外部人员相
对企业内部人员具有较高的独立性,
他们与企业管理层只是业务合同关
系,因而能够站在客观公正的立场上
对企业的财务活动进行审计,从根本
上保证了审计工作质量。
(二)减少企业组织成本
企业是一组为减少市场交易成本
而产生的契约,其本质是在一定条件
下不断减少企业的契约成本——
—组织
成本。从成本效益原则出发,理性的企
业负责人会权衡购买内部审计服务与
企业自己承担内部审计工作的成本孰
内部审计外部化的思考
ｗｗｗ． ＺＺＳ ｏ Fra Baidu bibliotek ｍｌ Ｚ． ｍ Ｑ ｏ
内部审计外部化的思考
◎朱 晓 晖
（ 河南人民广播 电台 ，河 南 郑 州 ４ ０ ０ ） ５ ０ ３
中图 分 类 号 ：Ｆ ３ ．５ 文 献 标 识 码 ：Ａ 文 章 编 号 ：１ ７ — ９ ２（ ０ ９） ６ ０ ３ ０ ２ ９４ ３ ０９ ２ ０ ０ — ５— ２ ６
衔 接 ，它 结 合 了我 国 的 实 情 ，更 有利 于 在 我 国推 行 国 际 会 计 准 则 。 因 此 ，依 据 国 际 会计 准则 制定 我 国会 计 准 则 ，是 推 行 国际 会 计 准 则 更有 效 的 形 式 。
（） 行 “ 则 ” ，即 中 国 会 计 准 则 和 国际 会计 准 则 。 ２推 两 在 国 际 经 济 关 系 中 ，既要 依 据 国际 会 计 准 则 ，又要 依 据 我 国 会 计 准 则 ，进 行处 理 有 关 会 计 事 项 ，推 行 “ 则 ” 并行 是 不 两 相悖的。当 “ 两则 ” 的 内容 一 致 时 ，依 据 我 国 的 会 计 准 则处 理 相 关 会计 事 项 ，当两 者的 内容 不 完 全 一 致 而 存 在 差异 时 ， 可参 照相 关 国际 会 计 准 则 协 商 处 理 有 关 会 计事 项 。对 于 有的 四 、我 国 会 计 准 则 国际 化 发 展 方 向 经 济 业 务 ，还 没有 相 关 的 国际 会 计 准 则 为 依 据 ，就要 按 照我 １不 能 以 国际 会计 准则 来 统 一 我 国 的会 计 准 则 ． 国会 计 准 则 的 规 定进 行 处 理 。 （ ） 国 际 会计 准则 的 内 容 制 定 过 程 看 ，它 首 先 是 一 个 １从 （） 一 准 则 。 在 会 计 实 际 工 作 中 ，随 着 我 国会 计 准 则 ３统 政 治 和 外 交 问题 。然 后 才 是 会 计 的 技 术方 法 问题 。这 样 ，不 和 国 际 会 计 准 则 的 不 断 完 善 ， “ 则 ” 会 更 趋 于 接 近 而 统 两 可 避 免 地 存 在 发达 国家 与 发 展 中 国 家 ，英语 国 家与 非 英 语 国 执 行 我 国的 会 计 准 则 也 就 是 推 行 国 际 会计 准 则 。 当然 ， 家 等 方 面 的利 益 摩 擦 ，而 作 为协 调 的 国际 会 计 准 则 ，具 有 明 在 国际 经 济 发 展 中 ， 由于 各 国 经 济 发展 的不 平 衡 性 ，管 理 的 显 的 欧美 倾 向 ，对 发 达 国家 更 为 有利 。 不 同要 求 和 认 识 上 的 差异 ， “ 则 ” 中还 会 形 成 新 的 差 异 ， 两 （） 际 会 计 准 则 在 内 容 上 很 难 统 一 各 国会 计 的 固 有 差 ２国 对差异的克服也会进一步完善 “ 两则 ” ，可 以让 “ 则 ”的 两 异 ，无 法满 足 各 国 财 务 报 表 提供 者及 使 用 者 的 不 同 需 求 ， 因 内容 相 互 参 照 ，有 机 地 发 展 。 此 ，不 会 有 任 何 一 个 国 家 不 折不 扣地 执 行 国际 会 计 准 则 ，而 五 、我 国会 计 准 则 制 定导 向 的理性 选择 更 多 的是 采 用 实 用主 义 态 度 。 我 国 的会 计 准 则 制 定 模 式 应 该 继 续 走 规则 和 原 则 相 结 合 （） 国 会 计 活 动 的 特 殊 性 很 难 在 国 际 会 计 准 则 中 得 到 ３各 的 道 路 ， 以原 则 为 导 向 ，以 规 则 支持 原 则 的实 现 ，规 则 的 制 体现 即使 是 反 映 会 计 活 动 普遍 性 的准 则 内容 ，也 往 往 会 因各 国 的环 境 差 异 以 及 主 观 认识 上 的 分 歧 而 得 不 到 普 遍 认 可 。 在 定 紧 紧 围 绕 原 则 ，会计 准则 制定 以实 现 会 计 信 息 的 决 策 有 用 会计 国际 化 方 面 ，我 国 应 当 将会 计 思 想 、会 计 观 念 全 面 交 融 为 出 发 点 。 总 之 ，我 国 的会 计 准 则 制 定 在 继 续 坚 持 原 则 导 向 并逐 步 统 一 ，而 在 制 定 会计 规范 制度 、会 计 管 理 体 制 、会 计 的 同 时 ，根 据 我 国 的 具 体 会 计环 境 与 会 计 信 息 提 供 和 使 用 者 报 告要 求 准 则 等 面 则 必须 有分 析 、有 选 择 地 借 鉴 、吸 收 国 际 的 构 成 变 化 提 供 恰 当 的规 则 约束 ，尽 量 重 原 则 一 些 ，轻 规 则 些 ，增 强 可 操作 性 。 我 国会 计 准 则 的 制 定 要 参 考 国 际 会计 会 计 准 则 中可 为 我所 用 的部 分 ，而 不 能 无 条 件 的 甚 至 是 盲 目 地 参 照 执 行 。 否 则 ，不 仅 不 利 于 坚 持 会 计 的 本 国 特 色 ，而 且 准则的制定情况： 会计准则的制定要符合我国的具体国情 ，避 会延 误 会 计 的 国 际化 进 程 。 免盲从国际会计准则制定导 向的思想 。最后 ，我们制定 的会 ２ 用协 调 、推行 、统一 的渐 进方 式推 行 会计 准则 国际 化 计 准 则不 仅要 努 力保 证 会 计 信 息 达 到 符 合 规 则 的 真 实性 ，更 ． 采 （ ） 调 。 以 国际 会 计 准 则 为 依 据 结 合 我 国 的 情 况 ， 制 要保证 会计信 息达 到吻合经 济业务 和经济 交易实质 的真 实 １协 定 和 完善 我 国 的 会 计准 则 ，这 是 会 计 准 则 同 国 际 会计 准 则 的 性 。 新会 计 准 则 的 制 定 充分 地 体 现 了这 一点 。一
内部审计独立性毕业论文
内部审计独立性毕业论文
[摘要]近年来国有企业内部审计的独立性受到审计内容、范围、规范等诸多因素的影响，表现出一系列的问题，使国有企业的经济效益上涨、管理水平提高受到了严重的阻碍，所以国有企业内部审计独立性保障机制受到社会各界的广泛关注，本文通过对国有企业内
部独立审计的发展现状的分析，结合个人经验对国有企业内部审计独立性保障机制的加强
提出建议，为促进我国国有企业的持续稳定发展作出贡献。
[关键词]国有企业;内部审计;独立性;保障机制
内部审计是通过对组织内部业务和控制进度的独立评价，对组织是否遵守公认的程序
方针，是否违背相关的标准，是否科学合理地利用有效资源，是否实现组织预定目标等方
面进行判断的方法，由此可见对国有企业的内部审计，既是对其经营活动的有效监督，又
是保障其经营效益不断提升的重要途径，其独立性至关重要。
1国有企业内部独立审计的发展现状
内部审计的独立性主要通过国有企业内部审计机构和参与审计工作的人员两方面体现，其要求内部审计机构按照国家相关法律规定设置，并能够通过全面有效的审计工作规避国
有企业发展过程中可能面临的风险。参与审计工作的人员不仅要具有全面熟练的审计技能，而且要有正确的思想，良好的工作作风，将国家的利益至于个人利益之上的觉悟。但现阶
段大部分国有企业在机构设置、人员结构方面并不能满足内部审计独立性机制的要求，大
部分国有企业的内部审计机构隶属于财务部门或监管部门，使其独立性无法得到保证，审
计的权威性受到威胁。如果参与审计的员工受权限范围的限制，在审计的过程中就不能全
面获取审计相关数据，审计工作的全面性、科学性、独立性都会受到严重的冲击。结合现
浅谈企业内部审计的外部化
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浅谈企业内部审计的外部化
内部审计外部化为解决我国企业内部审计存在的瓶颈问题,提高我国内部审计部门的综合业务能力提供了一个新思路。
一、什么是内部审计外部化
所谓内部审计外部化,是指企业或部门聘请外部审计人员来执行内部审计工作。内部审计外部化并不是内部审计定义的变化,而只是内部审计主体的变化。
由于我国内部审计在角色定位和自身能力上存在缺陷,企业内部审计机构和人员很难完全实现内审的职能,以满足管理者对财务审计和各种经营审计的需要,因而内审工作外部化有着现实的可能性。内部审计外部化主要有内审外包与合作内审两种方式:
1.内审外包。内审外包的主体是会计师事务所。由于注册会计师具有丰富的审计知识和经验,以及各种专业知识,因此,会计师事务所具有承担外包工作的能力。
2.合作内审。合作内审是指企业内部保留少数几个内部审计人员,对于一些经常性的、不太重要的内部审计工作,由内部审计人员进行,而对一些重要的、涉及面较广的、需要较高职业判断技能和合理知识结构的内部审计工作,则由外界人员与内部审计人员共同开展。
在合作内审中,内审人员自始至
终参与内部审计工作,在合作审计项
目的规划、决策和起草最终报告中都
起着积极的参与作用。在企业内审部
门建立初期,合作内审可以帮助企业
尽早建立一套完善的内部审计工作制
度。在以后的审计工作中,企业也可以
根据需要聘请C P A和其他工作及项目
投资管理等专业人员开展临时性的审
计工作。
二、企业内部审计存在以下
问题:
(一)内部审计机构及人员无法对
对内部审计外部化问题的思考
分工协作越来越细的结果， 目的是为了更好 业、 其 采矿业、 信息业、 汽车业、 航空业、 化工业、 行业从业人员的综合素质。 地发挥内部审计的作用， 外部化只不过是组织 电子业、 钢铁业、 橡胶业、 农林渔业等行业内部 （ 从企业的角度分析。 二） 随着我国融入世 进行理性选择的结果， 其出现必然有深刻的动 审计外部化的企业比例达５ ％以上。 ０ 美国内部 界经济大舞台步伐的加快， 市场竞争将愈加激 因。国际内部审计师协会ＱＡ 对美国、 Ｉ） 加拿大 审计协会不仅统计了内部审计外部化的现状， 烈。 企业管理层将越来越重视内部经营过程的
美国、 加拿大一半以上的内部审计业务， 这表 国内部审计外包的比例一直很低。 在我国实行
（ 从法律的角度分析。１９ 三） ９４年 ８月３ １
明外部审计组织的信誉、 规模和执业能力也是 内部审计外部化有着现实的可行性， 我国目前 日第八届全国人民代表大会常务委员会第九 公司经理选择外部审计人员从事内部审计所 已存在内部审计外部化的供需市场， 包括会计 次会议通过，９５ １ １日 １９ 年 月 起施行，０６ ２０ 年
到 内” 的演化路径的观点， 并结合现阶段情况 例分别为 １． ９ ％。美国内部审计外部化 要 。我 国已存在 内部审计外部化 的需求市场 ， ０ ％、． ５ ６ 提 出建议。
关于高校内部审计外部化的思考
样， 既保证 了审计 Fra Baidu bibliotek量 又使 内部 审计具
有较 大 的灵 活 性 。 能使 内部 审计 过 程 和 结 果符 合 高校 的特 定情 况。内审开 展之前 ， 部审计 内 人 员 要 详 细 了解 拟 聘 会 计 师 事 务 所 的专 业胜任能力 ； 审过程中 ， 内 内部 审计 人 员 要 帮 助 所 聘 会 计 师 、 计 师 熟 悉 银 行 情 审
为我 国高 校 目前 宜 采用 合作 内审 的方
式 。合 作 内 审 ， 内部 审计 外 部 化 的表 现 是
形式之一 ， 具体是指高校内部审计部 门与 外部审计机构相结合 ， 共同开展审计工作
的一 种审 计方 式 。其 具有 下 面一些 优 势 ：
可 以 实现 成 本 与 效 益 的 最 佳 均 衡 。
理 的咨询活动是建立在对 内部控制的监
督 和 评 价 的 基 础 之 上 的 ， 咨 询 意 见 的 而 采 纳 和顺 利 实 施 需 要 对 审 计 过 程 进 行 监 督 ， 且 对 绩 效 和 风 险进 行 评 价 ， 证 其 并 保 按 预 期 的 方 向发 展 。 因此 ， 任 何 一 项 将
内部审计外部化回归文论文
关于内部审计外部化回归的研究
一、回归现象的本质
（一）内部审计外部化回归现象的内因
20世纪末，在一个迅速变化的环境中管理导向内部审计模式逐渐暴露其不足之处，如内部审计开展的只是事后的评价和反馈，内部审计对象与企业目标联系不够紧密，内部审计不能证明它在企业的价值链环节中是必不可少的。同时，内部审计外部化的压力进一步促进内部审计行业从业人员开展了一系列的改革。
（二）内部审计外部化回归现象的外因
2001年底，美国最大的能源交易商安然公司的会计造假案发生，并申请破产保护，造成了美国资本市场的巨大恐慌。其外部审计师——原国际五大会计公司之一的安达信会计师事务所由于审计失
败倒闭。安然公司会计欺诈的情况下，会计，审计，公司治理，证券买卖及系列引发社会各界的广泛的讨论，特别是安然公司的会计欺诈案后，也接二连三的施乐，世通等企业会计监管诈骗案，使人们意识到这可能是由于美国资本市场有一个系统的缺陷。为此，在美国社会各界敦促下，美国国会和参议院加快立法进程，试图阻止类似事件再次发生的制度性漏洞。
2002年7月25日，美国国会通过了《萨班斯—奥克斯利法案》。7月30日，由布什总统签署后，它正式成为法律生效。
该法案不仅对许多《1933年证券法》和《1934年证券交易法》中的内容进行了修改和补充，还对会计行业的监管、审计独立性、
财务信息披露、公司问责制、证券分析师行为等多方面提出新要求。
二、内部审计外部化实施的背景
（一）必要性
1.随着我国经济的快速发展，企业管理制度逐步规范，而相应的风险意识也逐步增强。企业经营管理层也加大了对企业经营业绩以及风险管理的关注度。因此，内部审计的地位越来越突出，而随之对内部审计的要求也越来越严格。因此，我国实行内部审计外部化是我国经济发展的需要，这已是大势所趋。
我国企业实行内部审计外部化的思考
我国企业实行内部审计外部化的思考摘要：本文从内部审计外部化的定义出发，阐述了针对我国企业内部审计的现状做出的可行性研究，以及简要分析在我国实行内部审计外部化的优势和局限性，从而思考在实施过程中要面对的问题。
关键词：内部审计外部化可行性优势
内部审计是企业内部的专职审计部门带领专业的审计人员依照国家法律规定的程序，审查企业内部的经济业务，并做出评价报告。近年来，随着经济的快速发展，竞争的日益激烈，企业的集中化程度也急剧加强，一些企业将部分或全部内部审计工作委托专业机构来完成，便形成了内部审计外部化。
一、什么是内部审计外部化
所谓的内部审计外部化，指的是企业或部门以契约方式将业务委托给专门的事务所进行审计，也可称其为内部审计外包。外包有两种模式：即完全外包和部分外包，这两种模式的主要区别在于企业内部是否设有专门的审计部门。完全外包没有专门的部门进行审计工作，是通过委托的方式将审计工作交给企业外部的事务所来完成；部分外包则是采取合作的方式进行审计工作，由企业内部的审计部门协助事务所的注册会计师共同审计。
内部审计是适应经济发展和内部管理的需要而发展起来的，我国内部审计发展的这20多年来，虽然取得了一定的成绩，但同时
也存在着一些问题。目前，我国的内部审计机构设置不合理，导致缺乏独立性；内部审计人员知识结构单一，整体素质偏低；内部审计比较侧重于财务收支方面的审计，对经营审计不够重视，导致内部审计不适应现代经济发展的要求，阻碍了企业的发展；内部审计手工查账的手段落后于会计电算化核算的发展。
二、我国实行内部审计外部化的可行性分析
内部审计论文(优秀8篇)
内部审计论文（优秀8篇）
总结篇一
根据我国农村合作金融机构的实际发展状况和存在的问题，内部审计
对于农村金融机构而言意义重大。为了满足它的需要必须作出一定的调整。而鉴于发达国家，如美国的多元复合型管理、法国的公私合作式管理、德
国的内部审计外包等等这些有效的实践经验，我们国家都可以拿来实践，
并根据我国的实际发展情况进行调整。所以在以后的农村合作金融内部审
计工作中需要不断推行风险识别、建立一套完整、客观的评价体系，并且
积极落实相关政策，不断提升内部审计的战略功能，确保内部审计工作能
够有效、有序的进行，以满足不断发展的农村合作金融机构的高效运营及
发展的客观现实需要。
直面经济全球化的趋势，积极应对我国加入WTO后的形势，要实现私
营企业经济的新的突破，除了要发挥私营企业机制活、反应快的特点外，
放大重点私营企业的作用，还必须在帮助私营企业在内部管理上下功夫，
建立更加合理的内控制度，完善激励机制，激发员工的创造力，通过制度
创新、技术创新、产品创新和营销创新，使私营企业步入持续、稳定、健
康发展的快车道。目前已有一种好势头，为促进私营企业的发展，内部审
计已不是国有企业的专利，受私营企业老板的青睐和重视，内部审计在私
营企业中呼之欲出，发挥的作用也愈来愈明显。本文试就私营企业开展内
部审计工作谈一些看法：
一、关于私营企业设立内审机构、开展内审工作的现状
随着市场经济的深入发展，私营企业的规模和在国民经济中所占的份
额都在逐步扩大，“存在的就是合理的”，私营企业的发展趋势说明私营
企业的经营机制和管理体制是符合生产力发展要求的，其组织结构的设置
谈谈内部审计外部化的利与弊
有者。而外部审计 工作
般都 由注册 会
不 断变化 和企业 之间竞争 的 日益激 烈 ， 内部审计 的传统职 能 已不能满足企业增 加 价值 的需求 因此 ， 内部审计为适应企
业 经 营 管 理 的需 要 而 不 断 扩 充 其 职 能 ，
计领导完成 。他们 独立于企业 的所有者
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编者按 内
的阶段 本文旨
ｂ 于一个提 出与探讨 新 口 势进行讨 论。 劣
谈谈内部审计外部化的利与弊
■张 宇宁 彭志 平
内部审计 外部 化最 先是 由安达信 、 者履行监督职能 ， 具有权威性 和独 立’ 生 但是其 实际工作和 管理 层总有着千丝万 缕的联 系。一方面 ， 管理层 以直接或间接 方式的干预 内部审计 ． 一方面 ， 另 内部 审 计机构 为了能顺 利地完 成 自 己的工作 ， 必须主 动同管理层 协调 好 关系。在这 种 利益牵制下， 内部 审计机构可 能失去 自
和经 营 者 ，站 在 个 客 观 公正 的 立场 上
一
、
内都审计外部化 的优势 ：
来对企业的财务状况进行 宙计 。他们 遵 守公认 白 审计 勺 隹则和职业道德 ，其工作
逐 渐向风险管理和 管理咨询拓展 。风 险
管 理 和 管 理 咨 询 业 务 的开 展 需 要 金 融 、
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内部审计外部化
[摘要]：通过内部审计外部化的分析和讨论，我们更清楚的认识到目前我国中小企业内部审计工作外部化的可行性和普遍性，这一理论的提出也为我国中小企内部管理能力和企业发展起到一定
的推动作用。
[关键字]：内部审计外部化表现形式可行性分析协调
中图分类号：n945.21 文献标识码：n 文章编号：
1009-914x（2012）12- 0309 -02
目前，我国中小企业和非公有制企业数量已超过 4200万户，占全国企业总数的 9918%。其中在工商部门注册的中小企业 430多万户、个体经营户 3800多万户。浙江、福建等省的中小企业已成为地方经济的支柱和财政收入的主要来源。中小企业由于产出规模小、资本和技术构成较低、受传统体制和外部宏观经济等制约因素，使得中小企业在会计核算和审计管理方面存在着与自身发展和市
场经济均不适应的情况，为数不少的中小企业没有独立的内部审计部门或者内审部门形同虚设。在加人 wto后，中小企业面临着更严峻的挑战，在这种情况下，加强中小企业财务会计方面的管理，搞好中小企业的内部审计，对于衡量其成本产出，减少费用，提高经济效益，增强竞争力有着重要的意义。
一、内部审计外部化的概述
（一）内部审计外部化的概念
所谓“内部审计外部化”就是企业从外部聘请专业人员履行内
部审计职能。其主要形式有两种一种是企业内部审计部门及人员与外部会计师协调和配合，共同完成企业的内部审计工作；另一种是企业不设内审机构，而是与专业的会计师事务所或其他合格机构签约，由其提供职业内部审计服务。
（二）内部审计外部化的表现形式。
从西方内部审计外包的实践来看，内审外包主要采用以下四种形式：（1）最简单的外包形式是补充，即将特定部分的内部审计职能赋予有专业胜任能力的称职的第三方。在这种形式下，内部审计功能仍主要由组织内部的审计人员承担，外部人员只起协助作用。（2）审计管理咨询。审计管理咨询是会计师事务所现有咨询或审计业务的延伸，主要是帮助企业确定内部审计机构设置，人员数量及配备情况，并有可能促进内部审计计划的形成和改进。在这种形式下，外部审计组织起着一种“我搭台，你唱戏”的作用，为组织的内部审计机构能顺利圆满地开展内审工作铺路。（3）内部审计职能全部外包给会计师事务所。在这种外包形式下，组织一般不设内部审计部门，但是为了进行合理地经营和管理审计，就将内部审计职能全部委托给会计师事务所承担。内审职能全部外包时，组织可保留内部审计长以监督审计业务的执行，评价外包合同的履行情况及效果，并担当在会计师事务所与管理层之间沟通的媒介。（4）内部审计业务部分外包给外部中介机构。即组织将全部内部审计业务中的一部分或审计项目的某些程序外包给会计师事务所等外部中介机构。适合外包的是技术难度高或专业性太强，内部审计师无法
胜任的内部审计业务，也可以采取内外成员结合审计的办法，即一项内部审计任务由一个统一的审计工作组来完成，成员包括内部审计师和外部审计师，但内部审计师和外部审计师在这种结合审计中分别承担不同的责任。
以上四种内审外包形式各具特色，组织可依据自身规模，内部审计部门的优势与综合实力，所处行业的不同来决定采用内部审计外包的具体形式，关键是要进行成本—效益分析，实现内部审计功能的最大化。
中小企业规模较小，缺乏相对对立的内审机构和适当的内审人员，内部审计外部化时，选用内部审计外包方式比较适合，一方面可以节约运行成本，另一方面可以保持审计的独立性，提高审计水平，保证审计质量。
二、中小企业内部审计外包的可行性
（一）中小企业内审外包的成本可行性分析
从西方国家的实践看，具有内审机构的许多大企业之所以愿意将其内部审计业务外包给会计师事务所，在某种角度上也是处于成本的考虑，即内部机构进行内部审计时的成本高于或者接近于会计师事务所提供的服务价格。经研究，中小企业内部审计的平均成本高于大企业内部审计的平均成本，从而中小企业内部机构进行内审的成本将高于会计师事务所提供的服务价格。如果能将内部审计业务委托给外部机构来实施，将大大降低中小企业的运行成本，提高其经营效率，节约的大量资源可供企业开展其核心业务。
内审外包可以从以下几方面来降低企业成本：（1）节约建立内部审计机构的固定设施费用。（2）节约招募、培训费用和维持成本。内部审计外部化可以避免内部审计人员的招聘费用、为更新和扩充知识而发生的培训费用以及支付专业人员的高额薪金。（3）节约开发软件和新方法的成本。内审外包时，外部审计机构的这些开发费用就可以分摊给多个客户。（4）降低雇佣成本。外部咨询机构之问的竞争可能会导致在相同的价格下，企业可以选择更为优质的服务。
当中小企业自己进行内部审计时，成本绝大部分是固定成本，是不可避免的；而当中小企业选择内审外包后，内部审计的成本几乎都是变动成本，与业务量呈正相关关系，成本支付更加灵活。同时，外部机构也愿意在较低的价格提供服务。从规模经济的角度来看，中小企业可以选择并且适合内审外包。
（二）中小企业内审外包的效益分析
我国设有内部审计机构的绝大多数中小企业中，企业的高层管理人员往往是企业的发起人，内部审计机构的负责人常由创始人或他们的亲信担任，这些人的会计、审计专业知识有限，根本无法胜任高质量要求的内部审计工作的领导。而内部审计人员素质也普遍较低，很多内部审计人员是从财会部门或其他部门改行而来的，缺乏必要的审计专业知识和技巧，在审计时无法采用科学的审计程序，也无法运用专业知识对企业存在的风险加以识别。加之中小企业错综复杂的关系，使内部审计的独立性受到很大影响，从而导致
内部审计结果质量低下。而外部审计机构人员作为熟练的审计专家，都受过正规的训练并经过考试合格，有些甚至长期在大公司任职，在专业能力上比内审人员具有更大的优势。他们经验丰富，熟悉不同行业的经营理念和管理方式，能够根据自身经验及被审计单位的行业特色、经营过程、风险控制和管理等活动进行客观的评价，并提出符合管理者需要的建议，从而提高内部审计工作质量，真正实现内部审计的职能。同时，外部审计机构的介入，也极大的提高了内部审计的独立性。因此，笔者认为内审外包的效果与内部审计机构进行内审的效果至少是等同的，甚至更好，因此我们不必担心内审外包的效果问题。内审外包可以使中小企业获得较好的效果，较大的效益。
三、在中小企业实施内部审计外包时应注意的问题
（一）必须突破传统观念，转变管理思维
国际内部审计师协会（iia）于1999年6月26日通过了内部审计的新定义：内部审计是一种独立、客观的保证和咨询活动，其目的是增加组织的价值和改善组织的经营。而iial990年在《关于内部审计职责的声明》中对内部审计定义为：内部审计是在一个组织内部建立的一种独立评价活动。由新旧定义可以看到，新定义中删除了“一个组织内部”的定语。
我国审计署在2003年颁布的《关于内部审计工作的规定》中将内部审计定义为：内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支，经济活动的真实、合法和效益的行为，以促进