第10章-内部控制中级财务管理-二版-杨丹PPT课件
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财务管理内部控制制度ppt
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实行银行分帐制度后;各单位有收入只能存入A类账户;不能使用;由中心公司统一支 配；支出只能来源于B类账户;中心公司财务总部可以根据各营业单位的成本 费用 支出预算;按时 按需地将资金划入B类账户;以供开支的需要 这样;不仅简化了中心 公司的预算控制;而且有效的杜绝了各级单位以收抵支 帐外循环的状况 银行分帐制度的有效运转依赖于严厉的约束制度来维护 中心公司一旦发现两类账 户混用的情况;无论金额大小;立即重罚主要责任人;以防银行帐户分帐制形同虚设
23
投资的处置 子公司利润分配 子公司清算与归还借款本息属于资本项目 应纳入资本预算体系之中 流动性资金的调剂属于经常项目;应纳入经常预 算体系 4 财务预算——依据其他部门的资本预算与经常预算的资料;进行资金预算并编制预
计财务报表 资金预算按月编制 根据各期间的经常性收支项目和资本性收支项目进行现金收支存预测 安排资金余缺的调剂方案
因此;财务预算制度应成为未来中心公司的一项最为重要的财务制度之一 当然;在初次使用预算制度时;由于缺乏历史数据以及编制经验;可能会有 较多困难 但经过一至二期的试编 试用的经验;其效果会有较大提高
21
2 预算制度的内容 整个综合预算体系的内容分为 资本预算——对资本性项目的运作所作的计划安排;按年度编制 经常预算——对日常经营发生的各项目的预计;经常预算按年度编制和按月度滚动 编制 财务预算——对公司资金的筹资 投资以及调度进行预算;由财务部门按月 旬进行 编制
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4 内部审计报告制度 内审部门的审计调查结果 形成的审计结论及管理建议必须以书面的形式向公司最 高管理层报告 常规性的审计项目;应当每月进行一次报告 专题审计应当在审计终结后一周内提交专项审计报告 年度审计报告必须在年终报表编制结束后一个月内提交 内审报告应该形成规范的格式
实行银行分帐制度后;各单位有收入只能存入A类账户;不能使用;由中心公司统一支 配；支出只能来源于B类账户;中心公司财务总部可以根据各营业单位的成本 费用 支出预算;按时 按需地将资金划入B类账户;以供开支的需要 这样;不仅简化了中心 公司的预算控制;而且有效的杜绝了各级单位以收抵支 帐外循环的状况 银行分帐制度的有效运转依赖于严厉的约束制度来维护 中心公司一旦发现两类账 户混用的情况;无论金额大小;立即重罚主要责任人;以防银行帐户分帐制形同虚设
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投资的处置 子公司利润分配 子公司清算与归还借款本息属于资本项目 应纳入资本预算体系之中 流动性资金的调剂属于经常项目;应纳入经常预 算体系 4 财务预算——依据其他部门的资本预算与经常预算的资料;进行资金预算并编制预
计财务报表 资金预算按月编制 根据各期间的经常性收支项目和资本性收支项目进行现金收支存预测 安排资金余缺的调剂方案
因此;财务预算制度应成为未来中心公司的一项最为重要的财务制度之一 当然;在初次使用预算制度时;由于缺乏历史数据以及编制经验;可能会有 较多困难 但经过一至二期的试编 试用的经验;其效果会有较大提高
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2 预算制度的内容 整个综合预算体系的内容分为 资本预算——对资本性项目的运作所作的计划安排;按年度编制 经常预算——对日常经营发生的各项目的预计;经常预算按年度编制和按月度滚动 编制 财务预算——对公司资金的筹资 投资以及调度进行预算;由财务部门按月 旬进行 编制
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4 内部审计报告制度 内审部门的审计调查结果 形成的审计结论及管理建议必须以书面的形式向公司最 高管理层报告 常规性的审计项目;应当每月进行一次报告 专题审计应当在审计终结后一周内提交专项审计报告 年度审计报告必须在年终报表编制结束后一个月内提交 内审报告应该形成规范的格式
第十章财务成本控制
•如果预期指标是总资产息税前利润率时，则计算公式可调整为： • 剩余收益﹦息税前利润﹣总资产占用额×
•
规定或预期的总资产息税前利润率
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第十章财务成本控制
（三）责任预算、责任报告与业绩考核
1.责任预算 （1）责任预算的含义
责任预算是以责任中心为主体，以可控成本、 收入、利润、投资等为编制对象的预算。责任预算 是由各种责任指标组成的，其中主要责任指标包括 上述责任中心所涉及的考核指标，它们是必须保证 实现的指标。此外，还包括其他指标，它们是为保 证主要责任指标的完成而设定的，主要有劳动生产 率、出勤率、职工培训及材料消耗等指标。
•②只对可控成本承担责任。成本费用依其责任主体是否 能控制分为可控成本与不可控成本。其中，凡是责任中 心能控制其发生及其数量的成本成为可控成本；反之， 称为不可控成本。
•（4）成本中心的考核标准
•成本（费用）变动额﹦实际责任成本（费用）﹣
•
预算责任成本（费用）
•成本（费用）变动率﹦成本（费用）变动额/
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第十章财务成本控制
1.成本中心
（1）成本中心的含义 成本中心是指只对成本或费用负责的责
任中心，其范围最广，只要有成本费用发生 的地方，都可以建立成本中心。 （2）成本中心的类型 § 技术性成本中心 § 酌量性成本中心
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第十章财务成本控制
•（3）成本中心的特点
•①只考评成本费用，不考评收益。成本中心只以货币形 式计量投入，不以货币形式计量产出。
第十章财务成本控制
•（2）投资中心的考核指标
•①投资利润率
• 投资利润率﹦利润/投资额×100%
•进一步展开为：
• 投资利润率﹦销售收入/投资额×成本费用/销售收入×利润/成本费 用
《财务培训内部控制》PPT课件
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内部控制体系的建立与落地-内控评价与审计 内部控制的内部跟踪审计
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内部控制体系的建立与落地-内控评价与审计 内部控制的外部审计评价报告
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目录
一、内控理论体系现状-COSO的发展
二、COSO1的内容 三、我国的内部控制体系建设 四、内部控制体系的建立与落地 五、内部控制前沿课题
合同审核（Contractmanagement） 严格的合同审核流程 职业舞弊（FraudControl） 严格的招标、采购流程，不相容岗位的设置 财务制度（FinanceRegulation） 健全有效的财务制度 内控流程（SOP） 符合业务模式的内控流程
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内部控制体系的建立与落地-控制活动
技术有限公司 财务管理培训之三
-内部控制
2012年11月
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目录
一、内控理论体系现状-COSO的发展
二、COSO1的内容 三、我国的内部控制体系建设 四、内部控制体系的建立与落地 五、内部控制前沿课题
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一、内控理论体系现状-COSO的发展
内部控制工作的直观体现
审核费用报销单 制定财务制度 审核付款申请 。。。。 思考：
1、现金流控制 现金收入控制：稽核业务前端收费，深入业务本身，稽核是否存
在应收未收、已收未缴、少缴的情况。稽核业务报表本身的勾稽及与 原始单据的勾稽是否相符。 现金支出控制：审核付款的合法性及合规性，要保证事实清楚、单 据合法，并符合公司内部授权。结合预算管理控制现金支出。 制定资金计划，及时督促应收账款回收，保证资金流合理，节约资金 成本，提高资金使用效率
《内部控制通论》PPT课件_OK
• 非交易循環之控制:
內部管理控制 與 電腦化資訊系統之控制
16
交易循環控制之種類
銷售及收款循環 採購及付款循環 生產循環 薪工循環 融資循環 固定資產循環 投資循環
17
交易循環控制之方式
作業項目 作業程序 控制重點 依據資料
18
銷售及收款循環
訂單處理作業 信用管理作業 發貨運送作業 銷貨發票開立作業 收入記錄及應收帳款作業 帳單處理及收款作業 現金收入及客票處理作業 客訴處理作業
55
Internal Control
• Internal control is a process, effected by an entity’s board of directors, management and other personnel, designed to provide reasonable assurance regarding the achievement of objectives in the following categories:
• 效率 - Efficiency Do The Things Right
“ Do The Right Things Right ”
8
內部控制
• 對一般公司的經營者或管理階層誰有監
督的權利 ?
監察人 (直接查帳) 股東 (透過 會計師查帳) 政府 (透過 稅務人員查帳)
9
內部控制
• 公司經營成果好壞對誰有影響 ?
people • Internal control can be expected to
provide only reasonable assurance • Internal control is geared to the
內部管理控制 與 電腦化資訊系統之控制
16
交易循環控制之種類
銷售及收款循環 採購及付款循環 生產循環 薪工循環 融資循環 固定資產循環 投資循環
17
交易循環控制之方式
作業項目 作業程序 控制重點 依據資料
18
銷售及收款循環
訂單處理作業 信用管理作業 發貨運送作業 銷貨發票開立作業 收入記錄及應收帳款作業 帳單處理及收款作業 現金收入及客票處理作業 客訴處理作業
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Internal Control
• Internal control is a process, effected by an entity’s board of directors, management and other personnel, designed to provide reasonable assurance regarding the achievement of objectives in the following categories:
• 效率 - Efficiency Do The Things Right
“ Do The Right Things Right ”
8
內部控制
• 對一般公司的經營者或管理階層誰有監
督的權利 ?
監察人 (直接查帳) 股東 (透過 會計師查帳) 政府 (透過 稅務人員查帳)
9
內部控制
• 公司經營成果好壞對誰有影響 ?
people • Internal control can be expected to
provide only reasonable assurance • Internal control is geared to the
中级财务管理ppt课件
正确的投资决策有助于企业抓住发展机遇，提高市场竞争力，实现可持续发展。
识别项目实施过程中可能面临的各种风险因素，如市场风险、技术风险、财务风险等。
风险识别
风险评估
风险应对
风险监控
对识别出的风险因素进行量化和定性评估，确定风险的大小和影响程度。
根据风险评估结果，制定相应的风险应对措施，如风险规避、风险转移、风险控制等。
利润总额
指企业一定时期内所获得的税后利润。
净利润
利润率
利润敏感性分析
01
02
04
03
分析影响利润的因素，确定各因素对利润的影响程度。
指企业一定时期内所获得的税前利润。
指企业一定时期内的净利润占收入的比例。
07
CHAPTER
财务预算与控制
总结词
详细描述财务预算的执行与控制环节，包括预算分解、责任落实、执行跟踪、差异分析等步骤。
详细描述财务预算的调整原则、调整程序以及考核的方法和标准。
总结词
在财务预算的执行过程中，由于市场环境、经营条件等因素的变化，可能需要对预算进行调整。调整时应遵循客观性、重要性、谨慎性等原则，对调整的范围、时间和程序进行明确规定。同时，建立科学的考核体系和方法，根据预算目标的完成情况，对各部门、个人的业绩进行公正、客观的评价和激励。通过考核结果的反馈和改进，不断提升财务管理水平。
企业文化
内部流程
强调企业文化对财务管理的影响，如何影响财务决策和行为。
详细介绍企业的财务流程，包括预算、报告、控制等。
03
02
01
分析宏观经济因素如何影响财务管理，如经济增长、通货膨胀、利率等。
宏观经济因素
讨论行业的发展趋势和竞争态势，以及它们对企业财务管理的影响。
识别项目实施过程中可能面临的各种风险因素，如市场风险、技术风险、财务风险等。
风险识别
风险评估
风险应对
风险监控
对识别出的风险因素进行量化和定性评估，确定风险的大小和影响程度。
根据风险评估结果，制定相应的风险应对措施，如风险规避、风险转移、风险控制等。
利润总额
指企业一定时期内所获得的税后利润。
净利润
利润率
利润敏感性分析
01
02
04
03
分析影响利润的因素，确定各因素对利润的影响程度。
指企业一定时期内所获得的税前利润。
指企业一定时期内的净利润占收入的比例。
07
CHAPTER
财务预算与控制
总结词
详细描述财务预算的执行与控制环节，包括预算分解、责任落实、执行跟踪、差异分析等步骤。
详细描述财务预算的调整原则、调整程序以及考核的方法和标准。
总结词
在财务预算的执行过程中，由于市场环境、经营条件等因素的变化，可能需要对预算进行调整。调整时应遵循客观性、重要性、谨慎性等原则，对调整的范围、时间和程序进行明确规定。同时，建立科学的考核体系和方法，根据预算目标的完成情况，对各部门、个人的业绩进行公正、客观的评价和激励。通过考核结果的反馈和改进，不断提升财务管理水平。
企业文化
内部流程
强调企业文化对财务管理的影响，如何影响财务决策和行为。
详细介绍企业的财务流程，包括预算、报告、控制等。
03
02
01
分析宏观经济因素如何影响财务管理，如经济增长、通货膨胀、利率等。
宏观经济因素
讨论行业的发展趋势和竞争态势，以及它们对企业财务管理的影响。
中级财务管理电子教学课件第10章
财务预测
总结词
财务预测是根据企业历史财务数据和市场环境，预测企业未来的财务状况和经营成果，为企业制定经营计划和财 务预算提供依据。
详细描述
财务预测包括收入预测、成本预测、利润预测、现金流预测等内容，常用的预测方法有趋势分析法、回归分析法 、时间序列分析法等。
资本结构决策
总结词
资本结构决策是指企业根据自身情况和市场 环境，选择合适的融资方式和资本结构，以 最小化融资成本并最大化企业价值。
中级财务管理的主要目标是确保企业 财务活动的合法性、规范性和效益性 ，提高企业的经济效益和社会效益。
中级财务管理的重要性
中级财务管理是企业财务管理体系中的重要组成部分，它对于企业的可持续发展和市场竞争力的提升 具有重要意义。
中级财务管理能够有效地保障企业资金的安全和完整，提高资金使用效率，降低财务风险，增强企业 的盈利能力和市场竞争力。
政府采购管理
中级财务管理涉及管理政府的采购活动，以确保 政府采购的合规性和有效性。
ABCD
政府债务管理
中级财务管理涉及管理政府的债务，包括发行债 券和偿还债务，以保持政府的财政稳定。
政府绩效评估
中级财务管理涉及评估政府项目的绩效，为政府 决策提供财务方面的建议和意见。
06 中级财务管理未来发展展 望
案例四：某公司投资决策
总结词
评估投资项目的可行性，选择最优投资方案以实现公 司价值最大化。
详细描述
该案例介绍了如何运用净现值、内部收益率等投资决策 指标，对某公司的投资项目进行评估和选择。
案例五：某公司营运资本管理
总结词
优化公司的营运资本管理，提高资金 使用效率和降低财务风险。
详细描述
该案例分析了如何合理安排短期融资 、存货管理和应收账款管理等营运资 本管理策略，以提高某公司的资金使 用效率和降低财务风险。
内部控制培训教材PPT课件讲义
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内部会计控制规范——采购与付款（试行）
• 本规范共七章二十九条。
• 采购与付款规范
第一章 总则 第二章 岗位分工与授权批准 第三章 请购与审批控制
第四章 采购与验收控制 第五章 付款控制 第六章 监督检查
第七章 附则
Page - 12
内部会计控制规范——采购与付款（试行）
采购与付款业务不相容岗位内容
“基本规范” (共六章三十一条 )
• 第一章“总则”。主要规定了内部会计控制的定义、目的、制定依据、适用范围等相关内容，明确 了单位负责人对本单位内部会计控制的建立健全及有效实施负责。
• 第二章“内部会计控制的目标和原则”。
• 基本目标：
• (一)规范单位会计行为，保证会计资料真实、完整。
• (二)堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护单位资产的安全、完整
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内部会计控制规范——货币资金（试行）
货币资金监督检查的内容主要包括：
(一)货币资金业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存在货币 资金业务不相容职务混岗的现象。
(二)货币资金授权批准制度的执行情况。重点检查货币资金支出的授权 批准手续是否健全，是否存在越权审批行为。
(三)支付款项印章的保管情况。重点检查是否存在办理付款业务所需的 全部印章交由一人保管的现象。
(三)支付复核。复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金 支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否 准确，支付方式、支付单位是否妥当等。复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。
(四)办理支付。出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付 手续，及时登记现金和银行存款日记账。
内部会计控制规范——采购与付款（试行）
• 本规范共七章二十九条。
• 采购与付款规范
第一章 总则 第二章 岗位分工与授权批准 第三章 请购与审批控制
第四章 采购与验收控制 第五章 付款控制 第六章 监督检查
第七章 附则
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内部会计控制规范——采购与付款（试行）
采购与付款业务不相容岗位内容
“基本规范” (共六章三十一条 )
• 第一章“总则”。主要规定了内部会计控制的定义、目的、制定依据、适用范围等相关内容，明确 了单位负责人对本单位内部会计控制的建立健全及有效实施负责。
• 第二章“内部会计控制的目标和原则”。
• 基本目标：
• (一)规范单位会计行为，保证会计资料真实、完整。
• (二)堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护单位资产的安全、完整
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内部会计控制规范——货币资金（试行）
货币资金监督检查的内容主要包括：
(一)货币资金业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存在货币 资金业务不相容职务混岗的现象。
(二)货币资金授权批准制度的执行情况。重点检查货币资金支出的授权 批准手续是否健全，是否存在越权审批行为。
(三)支付款项印章的保管情况。重点检查是否存在办理付款业务所需的 全部印章交由一人保管的现象。
(三)支付复核。复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金 支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否 准确，支付方式、支付单位是否妥当等。复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。
(四)办理支付。出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付 手续，及时登记现金和银行存款日记账。
内部控制概述(PPT 50页)
三、理解内部控制概念的关键点
❖内部控制的客体：内部控制的实施对象是？
▪ 内部控制的客体是企业内部的基本要素——人、财 、物及其在生产经营过程中所形成的一系列组合关 系和组合形式，
▪ 最终表现为单位的资金运动、物资运动和各业务活 动信息处理过程，亦即整个组织的活动。
▪ 须加注意的是，内部控制的主体和客体的划分并不 具有互斥性。
二、内部控制的概念：多维视角
❖Treadway 小组（COSO报告）（1992）
▪ 定义：“内部控制系为达成某些目标而设计的过程”； 即内部控制是一种由企业董事会、管理阶层与其他人 员执行，由管理人员阶层所设计为达成营运的效果及 效率，财务报告的可靠性和相关法令的遵循提供合理 保证的过程。
（Committee Of Sponsoring Organization of the Treadway Commission，即COSO）
6 2021/7/11
导论：从吏治说起
3.言官制度 中国古代官制中最有独创性的就是言官制度。所谓言 官，狭义来说是指谏官，秦汉的给事中、历代的谏议 大夫、魏晋以后的门下省等皆是言官。这个设置是专 门诤谏国君的失误的。广义来说包括各级监察官员， 即御史台的官员。后世说到言官多是包括“台(御史台) 谏” 两方面的。历代还准许御史们“风闻奏事” ，扩大 了言官们的言论空间，以避免施政中出现重大错误。
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Co2m02p1a/n7/y1L1ogo
二、内部控制的概念：多维视
角
❖ 美国职业会计师协会——审计程序委员会（1988）：
▪ 定义：为了对实现特定公司目标提供合理保证，而建 立的一系列政策和程序。（SAS55《审计准则说明 书》）
▪ 要素：控制环境、会计系统、控制程序
财务报告内部控制讲解PPT培训模板(52张)
财务报告的编制要求
为了最大限度地满足财务报告使用者的需要，充分发 挥财务报告的作用，编制财务报告时应遵循以下要求：
1．真实可靠
虚假的会计报表会导致会计报表使用
者对会计主体的财务状况、经营成果和现
金流量情况作出错误的评价与判断，致使
其作出错误的决策，所以会计报表中的各
项数字必须真实准确。
内不欺己，外不欺人。 ———孔子
4．编报及时 为保证财务会计信息的时效性，企业
必须按规定的时间编制、报送报表，使会 计信息得到及时利用。否则，由于编报不 及时，也会使会计报表的真实可靠性、全 面完整性、相关可比性失去意义。
有效市场是指这样一种市场，在这个市场上，所
有信息都会很快被市场参与者领悟并立刻反映到市 场价格之中。这个理论假设参与市场的投资者有足 够的理性，能够迅速对所有市场信息作出合理反应。
财务报告的编制要求
编制、提供虚假财务会计报告问题定性和处理 处罚依据： 《中华人民共和国会计法》第九条各单位必须根 据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制 会计凭证，登记会计帐簿，编制财务会计报告。 任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进 行会计核算。 第四十三条伪造、变造会计凭证、会计帐簿，编 制虚假财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑 事责任。
损益表 二、编制内部控制及运行
如果某些重要会计事项报表中没有列项或某些非数量化的事项难以表达，应用附注等形式列示，不得漏报或任意取舍。 有前款行为，尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处五千元以上十万元以下的罚款；
在公司内部建立一个基本的内部控制框架，作为管理层评估财务报告内部控制的基准，是公司发展到一定程度在管理方面的必然要求，
2．按会计报表的报送对象分类 按会计报表报送对象的不同，可以分 为内部报表和外部报表。内部报表是指为 满足企业内部经营管理需要而编制的会计 报表，由于无须对外公开，所以没有规定 统一的格式和编制要求；外部报表是指企 业对外提供的会计报表，主要供投资者、 债权人、政府部门和社会公众等有关方面 使用，《企业会计准则》对其规定了统一 的格式和编制要求。
中级财务管理全套教学课件pptx
薪酬福利设计注意事项
与企业文化和战略相符、考虑员工需求和期望、定期评估和调整。
激励约束机制在收益分配中应用
激励约束机制作用
激励方式选择
激发员工积极性、提高工作绩效、约束员 工行为。
物质激励与精神激励相结合、短期激励与 长期激励相结合。
约束机制设计
激励约束机制在收益分配中具体应用
内部约束与外部约束相结合、制度约束与 道德约束相结合。
财务管理目标
实现企业价值最大化，包括利润 最大化、股东财富最大化等。
财务报告体系与制度
财务报告体系
包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表 等。
财务报告制度
遵循会计准则和会计制度，确保财务报告的真实、完整和准 确。
财务分析方法与技巧
比率分析法
运用财务比率对企业财务状况和经营 成果进行分析。
诚信为本，操守为重，坚持准则，不 做假账。保守秘密，廉洁自律。
02
筹资决策与管理
Chapter
筹资渠道选择及成本计算
筹资渠道选择
内部积累、银行贷款、发行债券 、股权融资等
成本计算
资金成本率、综合资金成本率、边 际资金成本率等
影响因素
筹资规模、筹资期限、筹资方式、 企业风险等
权益性筹资和债务性筹资比较
股票期权计划、员工持股计划、绩效奖金制 度等。
06
财务风险管理与内部控制
Chapter
风险识别、评估和报告机制建立
风险识别
通过财务报表分析、业 务流程梳理等方式，及 时发现潜在财务风险。
风险评估
运用定量和定性评估方 法，对识别出的风险进 行量化和排序，确定风 险等级。
风险报告
定期向管理层报告财务 风险状况，包括风险来 源、影响程度和应对措 施等。
内部控制(授课用)PPT课件
17
17
内部控制基本规范及配套指引解读
1《内部控制基本规范》解读 2《内部控制应用指引》解读 3《内部控制评价指引》解读 4《内部控制审计指引》解读
18
❖5个目标 ❖5个原则 ❖5个要素
❖50条
❖合规、资产、报告、经营、战略
❖全面性、重要性、制衡性、适应 性、成本效益
❖内控环境、风险评估、控制活动、 信息与沟通、内部监督
❖ ——班固《汉书·霍光传》
2
❖灰社会，潜规则
▪ 小金库
▪ 吃回扣
▪ 假发票 ▪ 偷逃税收
保护别人与 保护自己
▪ 豆腐渣工程
▪ 携款潜逃…
❖经济犯罪
▪ 贪污腐败、行贿受贿、挪用公款…
3
3
案例
她负责公 章、拆迁 款领取表、 通知拆迁 户签字领 款； 重复记账
获刑无期
4
4
❖扬州一家韩资企业负责人在银行向警方报案称， 公司出了“家贼”。28岁的女会计利用职务之便， 在一年多时间内疯狂敛财67万余元！16日，该会 计被刑事拘留。
27
内控基本规范解读——内部控制五要素
内部监督
内部 控制 五要
素
内部环境 风险评估 控制活动 信息与沟通 内部监督
➢日常监督与专项监督结合
➢制定内部控制监督制度，明确内部审计 机构和其他机构在内部监督中的职责权限， 规范内部监督的程序、方法和要求
➢制定内部控制缺陷认定标准
➢跟踪内部控制缺陷整改情况，并就内部 监督中发现的重大缺陷，追究相关责任
11
中国内部控制监管要求———五部委层面
企业经 营合法 合规
资产安全、 财务报告及 相关信息真
实完整
提高经 营效率 和效果
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内部控制基本规范及配套指引解读
1《内部控制基本规范》解读 2《内部控制应用指引》解读 3《内部控制评价指引》解读 4《内部控制审计指引》解读
18
❖5个目标 ❖5个原则 ❖5个要素
❖50条
❖合规、资产、报告、经营、战略
❖全面性、重要性、制衡性、适应 性、成本效益
❖内控环境、风险评估、控制活动、 信息与沟通、内部监督
❖ ——班固《汉书·霍光传》
2
❖灰社会，潜规则
▪ 小金库
▪ 吃回扣
▪ 假发票 ▪ 偷逃税收
保护别人与 保护自己
▪ 豆腐渣工程
▪ 携款潜逃…
❖经济犯罪
▪ 贪污腐败、行贿受贿、挪用公款…
3
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案例
她负责公 章、拆迁 款领取表、 通知拆迁 户签字领 款； 重复记账
获刑无期
4
4
❖扬州一家韩资企业负责人在银行向警方报案称， 公司出了“家贼”。28岁的女会计利用职务之便， 在一年多时间内疯狂敛财67万余元！16日，该会 计被刑事拘留。
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内控基本规范解读——内部控制五要素
内部监督
内部 控制 五要
素
内部环境 风险评估 控制活动 信息与沟通 内部监督
➢日常监督与专项监督结合
➢制定内部控制监督制度，明确内部审计 机构和其他机构在内部监督中的职责权限， 规范内部监督的程序、方法和要求
➢制定内部控制缺陷认定标准
➢跟踪内部控制缺陷整改情况，并就内部 监督中发现的重大缺陷，追究相关责任
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中国内部控制监管要求———五部委层面
企业经 营合法 合规
资产安全、 财务报告及 相关信息真
实完整
提高经 营效率 和效果
中级会计职称财务管理课件
详细描述
通过合理的现金管理，企业可以确保有足够 的现金来支付工资、税款和其他应付款项， 从而避免流动性风险。此外，良好的现金管 理还有助于企业抓住有利的投资机会。
应收账款管理
01
总结词
应收账款管理涉及从客户收取 款项的过程，包括信用政策制 定、应收账款记录和收款策略 等。
02
详细描述
企业需要制定合理的信用政策 ，评估客户的信用风险，并定 期检查应收账款的账龄和回收 情况。同时，采取有效的收款 策略，确保及时收回款项，降 低坏账风险。
股利政策的理论
MM理论、一鸟在手理论、税差理论。
股票分割与股票回购
股票分割
股票分割是指将一股股票拆分成多股股票的行为，股票分割一般在1:2或1:3之 间。
股票回购
股票回购是指上市公司从股票市场上购回本公司发行在外的一定数额的股票的 行为，公司在股票回购完成后可以将所回购的股票注销。
06
财务分析
财务分析的方法
02
03
趋势分析法
将企业连续几年的财务报表进行 比较分析，观察各项财务指标的 变化趋势，预测未来的发展趋势 。
04
财务指标分析
现金流量指标
偿债能力指标
包括流动比率、速动比率、资 产负债率等，用于评估企业偿 付债务的能力。
营运能力指标
包括存货周转率、应收账款周 转率、总资产周转率等，用于 评估企业资产的管理效率和盈 利能力。
03
投资管理
投资决策的程序与原则
投资决策的程序 确定投资目标 搜集投资项目资料
投资决策的程序与原则
01
评估投资项目的可行性
02
制定投资计划
实施投资计划
03
投资决策的程序与原则
通过合理的现金管理，企业可以确保有足够 的现金来支付工资、税款和其他应付款项， 从而避免流动性风险。此外，良好的现金管 理还有助于企业抓住有利的投资机会。
应收账款管理
01
总结词
应收账款管理涉及从客户收取 款项的过程，包括信用政策制 定、应收账款记录和收款策略 等。
02
详细描述
企业需要制定合理的信用政策 ，评估客户的信用风险，并定 期检查应收账款的账龄和回收 情况。同时，采取有效的收款 策略，确保及时收回款项，降 低坏账风险。
股利政策的理论
MM理论、一鸟在手理论、税差理论。
股票分割与股票回购
股票分割
股票分割是指将一股股票拆分成多股股票的行为，股票分割一般在1:2或1:3之 间。
股票回购
股票回购是指上市公司从股票市场上购回本公司发行在外的一定数额的股票的 行为，公司在股票回购完成后可以将所回购的股票注销。
06
财务分析
财务分析的方法
02
03
趋势分析法
将企业连续几年的财务报表进行 比较分析，观察各项财务指标的 变化趋势，预测未来的发展趋势 。
04
财务指标分析
现金流量指标
偿债能力指标
包括流动比率、速动比率、资 产负债率等，用于评估企业偿 付债务的能力。
营运能力指标
包括存货周转率、应收账款周 转率、总资产周转率等，用于 评估企业资产的管理效率和盈 利能力。
03
投资管理
投资决策的程序与原则
投资决策的程序 确定投资目标 搜集投资项目资料
投资决策的程序与原则
01
评估投资项目的可行性
02
制定投资计划
实施投资计划
03
投资决策的程序与原则
《内部控制专题讲座》课件
有效性具有重要意义。
信息与沟通
信息与沟通是内部控制的重要条件， 包括信息的收集、处理、传递和披露 等方面。
信息与沟通也是企业与外部利益相关 者之间的重要桥梁，有助于企业及时 了解外部环境的变化并做出相应调整 。
良好的信息与沟通机制可以确保企业 内部各部门之间的信息传递畅通无阻 ，提高企业的管理效率和决策水平。
内部控制评价的目标
确保内部控制系统能够为企业目标的实现提供合理保证，并识别潜 在的风险和改进机会。
内部控制评价的步骤
包括制定评价计划、确定评价范围、识别关键控制点、实施评价程 序、编制评价报告等。
内部控制审计
内部控制审计的定义
01
内部控制审计是对企业内部控制系统的设计和执行的有效性进
行独立审查的过程。
良好的控制环境有利于企业建立有效的内部控制体系，提高企业的风险防范能力。
控制环境对于企业内部控制的执行和监督具有重要影响，是实现内部控制目标的关 键因素之一。
风险评估
风险评估是内部控制的重要环节 ，是对企业面临的各种风险进行
识别、分析和评估的过程。
风险评估可以帮助企业及时发现 潜在风险，采取应对措施，避免
05
企业内部控制规范体系
企业内部控制规范体系概述
内部控制定义
内部控制是企业为了实现其经营 目标，确保资产安全完整、财务 信息真实可靠，以及提高经营效 率和效果而采取的一系列方法和
措施的总称。
内部控制目标
内部控制的目标主要包括合规性 、资产安全性、财务信息真实性
和经营效率性等方面。
内部控制原则
内部控制应遵循全面性、重要性 、制衡性、适应性和成本效益原
资产保管与维护控制
建立资产保管制度，定期对资产进行 维护保养，确保资产安全、完整。
信息与沟通
信息与沟通是内部控制的重要条件， 包括信息的收集、处理、传递和披露 等方面。
信息与沟通也是企业与外部利益相关 者之间的重要桥梁，有助于企业及时 了解外部环境的变化并做出相应调整 。
良好的信息与沟通机制可以确保企业 内部各部门之间的信息传递畅通无阻 ，提高企业的管理效率和决策水平。
内部控制评价的目标
确保内部控制系统能够为企业目标的实现提供合理保证，并识别潜 在的风险和改进机会。
内部控制评价的步骤
包括制定评价计划、确定评价范围、识别关键控制点、实施评价程 序、编制评价报告等。
内部控制审计
内部控制审计的定义
01
内部控制审计是对企业内部控制系统的设计和执行的有效性进
行独立审查的过程。
良好的控制环境有利于企业建立有效的内部控制体系，提高企业的风险防范能力。
控制环境对于企业内部控制的执行和监督具有重要影响，是实现内部控制目标的关 键因素之一。
风险评估
风险评估是内部控制的重要环节 ，是对企业面临的各种风险进行
识别、分析和评估的过程。
风险评估可以帮助企业及时发现 潜在风险，采取应对措施，避免
05
企业内部控制规范体系
企业内部控制规范体系概述
内部控制定义
内部控制是企业为了实现其经营 目标，确保资产安全完整、财务 信息真实可靠，以及提高经营效 率和效果而采取的一系列方法和
措施的总称。
内部控制目标
内部控制的目标主要包括合规性 、资产安全性、财务信息真实性
和经营效率性等方面。
内部控制原则
内部控制应遵循全面性、重要性 、制衡性、适应性和成本效益原
资产保管与维护控制
建立资产保管制度，定期对资产进行 维护保养，确保资产安全、完整。
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内部控制的第一个定义：内部控制包括组织机构的设计和企业 内部采取的所有相互协调的方法和措施。这些方法和措施用于 保护企业的财产，检查会计信息的准确性，提高经营效率，推 动企业执行既定的管理政策。
美国注册会计师协会审计程序委员会于1958年发布的《第29号 审计程序公告》,将内部控制分为内部会计控制和内部管理控制 两个部分 。
COSO报告将内部控制定义为： 内部控制是一个过程，它受到董 事会、管理人员和其他职员的影 响，以期为实现经营的效果和效 率、财务报告的可靠性及遵守相 关的法律法规提供合理保证。
COSO(Committee of Sponsoring Organizations of Treadway Commission)是 Treadway委员会中专门研 究内部控制问题的委员会， 而著名的Treadway委员会， 创立于1985年，由美国注 册会计师协会(AICPA)、美 国会计学会(AAA)、财务经 理协会(FEl)、国际内部审计 人员协会(IIA)以及管理会计 学会(IMA)发起。
1977年美国颁布了国外反贿赂实务法案，要求上市公司必须建 立足以达到控制目标的内部会计控制。这是美国历史上第一个 以法律形式出现的内部控制规定，也是美国内部控制发展史上 的一个里程碑。
10.1.1 内部控制的发展历程
COSO在1992年所发布的、并于 1994年做出局部修正的《内部 控制——整合框架》，已经成为 世界通行的内部控制权威文献， 被各国审计准则制定机构、银行 监管机构和其他方面所采纳。
第10章 内部控制
Contents
10.1
内部控制概论
10.2
内部控制的要素
10.3
内部控制的措施
10.4
内部控制的设计与评价
了解内部控制的概念
学习目的与要求
理解为什么需要内部控制 掌握内部控制的要素及措施
了解内部控制的设计与评价
引导性案例
法国兴业银行 ：2008年1月,因期货交易员杰罗姆·凯 维埃尔在未经授权情况下大量购买欧洲股指期货，形 成49亿欧元(约71亿美元)的巨额亏空，创下世界银行 业迄今为止因员工违规操作而蒙受的单笔最大金额损 失,无论从性质还是规模来说，都堪称史上最大的金融 悲剧。
具体来看，企业风险管理整合框架在内部控制整合框 架的基础上增加了一个新观念，一个目标，两个概念 和三个要素，即风险组合观，战略目标，风险偏好、 风险可接受程度的概念以及目标设定、事项识别、风 险应对要素。
10.1.1 内部控制的发展历程
企业风险管理整合框架与内部控制整合框架的比较
项目 COSO内部控制整合框架 COSO企业风险管理整合框架
管理层及员工的风险观念，并提出风险偏好、风 险可接受程度的概念
内部环境(更广义) 目标设定(新增) 事项识别(新增)
风险评估 风险应对(新增)
控制活动 信息与沟通
监督
10.1.1 内部控制的发展历程
IT管理的框架COBIT(control objectives for information and related technology)作为一个管理 内部控制和适当的IT安全水平的参考框架，在1996年 提出并经过多次修改和完善。
其对风险管理的定义为：风险管理是一个过程，受企 业董事会、管理层和其他员工的影响，包括内部控制 及其在战略和整个公司的应用，旨在为实现经营的效 率和效果、财务报告的可靠性以及法规的遵循提供合 理保证。
10.1.1 内部控制的发展历程
在内部控制整合框架五个要素的基础上，COSO企业 风险管理的构成要素增加到八个：①内部环境；②目 标设定；③事项识别；④风险评估：⑥风险应对；⑥ 控制活动；⑦信息与沟通；⑧监控。八个要素相互关 联，贯穿于企业风险管理的过程中。
以适当的形 式与频率识 别、获取和 交换信息以 帮助员工执 行其职务。
历程
与此同时，COSO委员会也意识到《内部控制--整合 框架》自身也存在一些问题，如过分注重财务报告， 而没有从企业全局与战略的高度来关注企业风险。 2001年COSO委员会发布了COSO《企业风险管--理 整合框架》。
中航油 ：2004年12月，中航油新加坡公司因从事投 机性石油衍生品交易，亏损5.54亿美元，不久就向新 加坡证券交易所申请停牌，并向当地法院申请破产保 护，成为继巴林银行破产以来最大的投机丑闻。
10.1 内部控制概论
10.1.1 内部控制的发展历程
内部控制理论大致可以分为内部牵制、内部控制制度 、内部控制结构、内部控制整合框架以及企业风险管 理整合框架五个阶段。
基调 管理层为达到目标进行内部控制的需求 满足管理层为达到目标进行企业风险管理的需求
目标 风险 观 环境
要素
经营目标 财务报告目标
合规目标
没有提出风险组合观 只有风险评估
管理层级员工的内部控制观念
控制环境 风险评估 控制活动 信息与沟通
监督
战略目标(新增) 经营目标 报告目标 合规目标
从企业总体层面 提出风险组合观
内部控制整合框架阶段，就是在以上三个阶段的基础 上，把内部控制要素整合成五个相互关联的部分。
企业风险管理是在内部控制整合框架五要素基础上的 拓展，形成了八个相互关联的要素整体。同时，内部 控制与风险管理理念贯穿于其中，这个整体被称为企 业风险整合框架。
10.1.1 内部控制的发展历程
（1）什么是内部控制
COSO报告认为，内部控制由5个相互联系的要素组 成，即：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、 监控组成。
控制环境
风险评估
控制活动
信息与沟通
监控
形成组织的 氛围，影响 员工的控制 意识。
用来识别并 分析实现经 营目标的有 关风险，是 风险管理的 基础。
帮助确保管 理指令得到 执行的政策 与程序。
在内部牵制阶段，内部控制的主要内容是账目间的相 互核对，内部控制的主要方式是设置不兼容岗位。
在内部控制制度阶段，内部控制以内部会计控制为核 心，重点是建立健全规章制度。
10.1.1 内部控制的发展历程
在内部控制结构阶段，内部控制被认为是为合理保证 企业特定目标的实现而建立的各种政策和程序，分为 内部控制环境、会计制度和控制程序三个方面。
美国注册会计师协会审计程序委员会于1958年发布的《第29号 审计程序公告》,将内部控制分为内部会计控制和内部管理控制 两个部分 。
COSO报告将内部控制定义为： 内部控制是一个过程，它受到董 事会、管理人员和其他职员的影 响，以期为实现经营的效果和效 率、财务报告的可靠性及遵守相 关的法律法规提供合理保证。
COSO(Committee of Sponsoring Organizations of Treadway Commission)是 Treadway委员会中专门研 究内部控制问题的委员会， 而著名的Treadway委员会， 创立于1985年，由美国注 册会计师协会(AICPA)、美 国会计学会(AAA)、财务经 理协会(FEl)、国际内部审计 人员协会(IIA)以及管理会计 学会(IMA)发起。
1977年美国颁布了国外反贿赂实务法案，要求上市公司必须建 立足以达到控制目标的内部会计控制。这是美国历史上第一个 以法律形式出现的内部控制规定，也是美国内部控制发展史上 的一个里程碑。
10.1.1 内部控制的发展历程
COSO在1992年所发布的、并于 1994年做出局部修正的《内部 控制——整合框架》，已经成为 世界通行的内部控制权威文献， 被各国审计准则制定机构、银行 监管机构和其他方面所采纳。
第10章 内部控制
Contents
10.1
内部控制概论
10.2
内部控制的要素
10.3
内部控制的措施
10.4
内部控制的设计与评价
了解内部控制的概念
学习目的与要求
理解为什么需要内部控制 掌握内部控制的要素及措施
了解内部控制的设计与评价
引导性案例
法国兴业银行 ：2008年1月,因期货交易员杰罗姆·凯 维埃尔在未经授权情况下大量购买欧洲股指期货，形 成49亿欧元(约71亿美元)的巨额亏空，创下世界银行 业迄今为止因员工违规操作而蒙受的单笔最大金额损 失,无论从性质还是规模来说，都堪称史上最大的金融 悲剧。
具体来看，企业风险管理整合框架在内部控制整合框 架的基础上增加了一个新观念，一个目标，两个概念 和三个要素，即风险组合观，战略目标，风险偏好、 风险可接受程度的概念以及目标设定、事项识别、风 险应对要素。
10.1.1 内部控制的发展历程
企业风险管理整合框架与内部控制整合框架的比较
项目 COSO内部控制整合框架 COSO企业风险管理整合框架
管理层及员工的风险观念，并提出风险偏好、风 险可接受程度的概念
内部环境(更广义) 目标设定(新增) 事项识别(新增)
风险评估 风险应对(新增)
控制活动 信息与沟通
监督
10.1.1 内部控制的发展历程
IT管理的框架COBIT(control objectives for information and related technology)作为一个管理 内部控制和适当的IT安全水平的参考框架，在1996年 提出并经过多次修改和完善。
其对风险管理的定义为：风险管理是一个过程，受企 业董事会、管理层和其他员工的影响，包括内部控制 及其在战略和整个公司的应用，旨在为实现经营的效 率和效果、财务报告的可靠性以及法规的遵循提供合 理保证。
10.1.1 内部控制的发展历程
在内部控制整合框架五个要素的基础上，COSO企业 风险管理的构成要素增加到八个：①内部环境；②目 标设定；③事项识别；④风险评估：⑥风险应对；⑥ 控制活动；⑦信息与沟通；⑧监控。八个要素相互关 联，贯穿于企业风险管理的过程中。
以适当的形 式与频率识 别、获取和 交换信息以 帮助员工执 行其职务。
历程
与此同时，COSO委员会也意识到《内部控制--整合 框架》自身也存在一些问题，如过分注重财务报告， 而没有从企业全局与战略的高度来关注企业风险。 2001年COSO委员会发布了COSO《企业风险管--理 整合框架》。
中航油 ：2004年12月，中航油新加坡公司因从事投 机性石油衍生品交易，亏损5.54亿美元，不久就向新 加坡证券交易所申请停牌，并向当地法院申请破产保 护，成为继巴林银行破产以来最大的投机丑闻。
10.1 内部控制概论
10.1.1 内部控制的发展历程
内部控制理论大致可以分为内部牵制、内部控制制度 、内部控制结构、内部控制整合框架以及企业风险管 理整合框架五个阶段。
基调 管理层为达到目标进行内部控制的需求 满足管理层为达到目标进行企业风险管理的需求
目标 风险 观 环境
要素
经营目标 财务报告目标
合规目标
没有提出风险组合观 只有风险评估
管理层级员工的内部控制观念
控制环境 风险评估 控制活动 信息与沟通
监督
战略目标(新增) 经营目标 报告目标 合规目标
从企业总体层面 提出风险组合观
内部控制整合框架阶段，就是在以上三个阶段的基础 上，把内部控制要素整合成五个相互关联的部分。
企业风险管理是在内部控制整合框架五要素基础上的 拓展，形成了八个相互关联的要素整体。同时，内部 控制与风险管理理念贯穿于其中，这个整体被称为企 业风险整合框架。
10.1.1 内部控制的发展历程
（1）什么是内部控制
COSO报告认为，内部控制由5个相互联系的要素组 成，即：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、 监控组成。
控制环境
风险评估
控制活动
信息与沟通
监控
形成组织的 氛围，影响 员工的控制 意识。
用来识别并 分析实现经 营目标的有 关风险，是 风险管理的 基础。
帮助确保管 理指令得到 执行的政策 与程序。
在内部牵制阶段，内部控制的主要内容是账目间的相 互核对，内部控制的主要方式是设置不兼容岗位。
在内部控制制度阶段，内部控制以内部会计控制为核 心，重点是建立健全规章制度。
10.1.1 内部控制的发展历程
在内部控制结构阶段，内部控制被认为是为合理保证 企业特定目标的实现而建立的各种政策和程序，分为 内部控制环境、会计制度和控制程序三个方面。