【2012版】 财经法规与职业道德复习提纲

2012年会计从业资格考试《财经法规和职业道德》复习提要第一章会计法律制度概述一、会计法律制度的构成★★★（一）【简答】会计法律制度主要包括：会计法律、会计行政法规、会计规章、地方性法规和会计规范性文件。

（五个层次）（1）会计法律。

层次最高。

【072）会计行政法规，仅次于《会计法》等38项具体准则、《企业会计制度》、《小企业会计制度》、《会计基础工作规范》、《内部会计控制规范》，《会计档案管理办法》。

（4）地方性会计法规。

如《云南省会计条例》。

（二）会计法的立法宗旨：【07简】【08多】★★1、规范会计行为，保证会计资料真实、完整；2、加强经济管理和财务管理，提高经济效益；3、维护社会主义市场经济秩序，制定本法。

=从业资格证+（四）【06单】【07单、判】单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。

★★★会计核算和会计计算是会计的两项基本职能。

【06单】第二章会计核算一、会计核算★（一）【07任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。

（二）会计资料【06多】会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料，必须符合国家统一务会计报告中说明。

【07判】（四）办理会计业务、进行会计核算的基本规定：p13★★【06简】①办理经济业务事项，应当按照国务院财政部门制定的内部会计控制规范，做到手续完备、程序合规，需要批准的，应当经单位负责人或者其授权的负责人签署明确意见，签署意见不明确的，会计人员有权拒绝办理；②办理经济业务事项，应当按照国务院财政部门制定的会计基础工作规范，取得或者填制合法的原始凭证及附件，并送交会计机构审核处理；③办理会计核算业务，应当由除经办会计人员和出纳以外的其他会计人员稽核，没有其他会计人员的，可由单位负责人或者其授权人员稽核；④按照国家和省的规定开设银行帐户，建立银行帐项核对制度，按期与银行核对帐目，对未达帐项进行正确调整，保证帐帐相符；⑤建立结算款项核查制度，定期与债权人、债务人核对；⑥建立财产清查制度，定期或者在编制年度会计报告前清查各项资产，保证帐实相符；（出自云南省会计条例第十六条）（五）★★p14-16【06简】下列经济业务事项，应当办理会计手续，进行会计核算：①款项和有价证券的收付；②财物的收发、增减和使用；③债权债务的发生和结算；④资本、基金的增减；⑤收入、支出、费用、成本的计算；⑥财务成果的计算和处理；⑦二、会计凭证、会计账簿与财务会计报告会计凭证，是指具有一定格式，用以记录经济业务事项的发生和完成情况，明确经济责任，并作为记账依据的书面证明。

（一）会计凭证：按来源与用途分为原始凭证和记账凭证。

1、原始凭证的基本要求：（1）原始凭证的填制和取得（2）原始凭证的审核★★★07多】③会计机构、会计人员对人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。

（3）原始凭证错误的更改★除部分转账业务以及结账、更正错误外，记账凭证必须附有原始凭证。

【07单】（二）会计账簿1、依法建账是会计核算的基本要求。

从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照【07单】23、【07简】★★会计账簿登记的基本要求（1）必须依据经过审核的会计凭证登记会计账簿。

【06单】（2）登记会计账簿必须按照记账规则进行。

07单】（3）使用电子计算机进行会计核算的，其会计账簿的登记、更正，应当符合国家统一的会计制度的规定。

【06多】（4）各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得违反本法和国家统一的会计制度的规定私设会计账簿登记、核算。

4、账目核对的具体规定：账目和对简称“对账”。

应当做到： 1）账实相符2）账证相符3）账账相符4）账表相符。

★★【06简】（1）报告应当根据经过审核的会计账簿记录和有关资料编制。

（2）报告的编制要求、提供对象和提供期限应当符合法定要求。

（2）向不同的会计资料使用者提供的报告，其编制依据应当一致。

3并取得一致结果后，方可采用。

【06单】四、会计档案管理（二）归档：★当年的会计档案，可暂由财会部门保管一年，保管期满后，编造清册移交会计档案部门保管。

【06单】★★保存的会计档案原则上不得向外单位借出。

如有特殊需要，须经本单位负责人批准，在不拆散原卷册的前提下，可以提供查阅或者复制原样，并办理登记手续。

（三）保管期限：★★★会计档案保管期限，分为永久、定期两类。

定期又分为【07单】3年、5年、10年、15年、25年五种。

保管期限从会计年度终了后第一天算起。

（四）会计档案的销毁程序★★★销毁的基本程序和要求：（1（2（3第三章会计监督一、单位内部会计监督（一）内部会计监督的主体是各单位的会计机构和会计人员。

对象是各单位的经济活动。

（二）【07多】【简】单位内部会计监督制度的基本要求：★★★（1）记账人员与经济业务事项或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约；【06判】【07单】单位中流动性最强最容易出现问题的资产是货币资金和有价证券。

【07判】（2）重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约的程序应当明确；【07判】（3）财产清查的范围、期限和组织程序应当明确；（4）对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。

（三）会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职权【06简】【【06单】（一）1、县级以上人民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部门，对各单3、财政部门实施会计监督的对象和范围财政部门实施会计监督检查的对象是会计行为，并对发现的有违法会计行为的单位和个人实施行政处罚。

4、★★财政部门对各单位下列事项实施监督：【06多】（1）是否依法设置会计账簿；（2）会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整；（3）会计核算是否符合《会计法》和国家统一的会计制度的规定；（4）从事会计工作的人员是否具备会计从业资格。

三、会计工作的社会监督1、注册会计师及其所在的会计师事务所依法承办下列审计业务：①审查企业财务会计报告，出具审计报告；②验证企业资本，出具验资报告；③办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告；④法律、行政法规规定的其他审计业务。

2、按照审计结果出具意见，不能按照被审计单位的要求出具意见。

【07判】检举：任何单位和个人都有权利检举，收到检举的部门不得将检举人和检举材料转给被检举单位或者被检举个人。

【07单】第四章会计机构和会计人员一、会计机构（一）《会计法》规定：各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在（二）代理记账1、代理记账的业务范围代理记账机构可以接受委托，受托办理委托人的以下业务：①根据委托人提供的原始凭证和其他资料，按照国家统一的会计制度的规定进行会计核算，包括审核原始凭证、填制记账凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告等。

②对外提供财务会计报告。

代理记账机构为委托人编制的财务会计报告，经代理记账机构负责人和委托人签名并盖章后，按照有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定对外提供。

③向税务机关提供税务资料。

④委托人委托的其他会计业务。

2、委托代理记账的委托人的义务★★（1）对本单位发生的经济业务事项，应当填制或者取得符合国家统一的会计制度规定的原始凭证；【07判】（2）应当配备专人负责日常货币收支和保管；（3）及时向代理记账机构提供真实、完整的原始凭证和其他相关资料；（4）对于代理记账机构退回的要求按照国家统一的会计制度规定进行更正、补充的原始凭证，应当及时予以更正、补充。

3多】（1计制度的规定；（2（3（4二、会计人员1、会计机构负责人（主管人员）的概念：会计科长或者经理。

【06判】★★★2．担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历。

2、总会计师：国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业必须设置总会计师。

3、会计从业资格（1）会计从业资格是指进入会计职业、从事会计工作的一种法定资质，是进入会计职业的“门槛”。

【07单】会计从业资格证全国范围有效。

（2）证书适用范围：在国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织从事下列会计工作的人员，必须取得会计从业资格，持有会计从业资格证书：★★【07多】（1）会计机构负责人（会计主管人员）；（2）出纳；（3）稽核；（4）资本、基金核算；（5）收入、支出、债权债务核算；（6）工资、成本费用、财务成果核算；（7）财产物资的收发、增减核算；（8）总账；（9）财务会计报告编制；（10）会计机构内会计档案管理。

（3）会计从业资格的取得：考试。

《会计法》第四十条因有提供虚假财务会计报告，做假账，隐匿或者故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告，贪污，挪用公款，职务侵占等与会计职务有关的违法行为被依法追究刑事责任的人员，不得取得或者重新取得会计从业资格证书。

除前款规定的人员外，因违法违纪行为被吊销会计从业资格证书的人员，自被吊销会计从业资格证书之日起五年内，不得重新取得会计从业资格证书。

【07单】（4）会计从业资格证书管理【06单】持会计从业资格证书，向原注册登记的会计从业资格管理机构备案。

【06单】③调转登记。

持证人员调转工作单位，且继续从事会计工作的，应当按规定要求90（一）会计岗位设置的主要要求：1、适合本单位会计业务的需要；4、建立岗位责任制。

（二）会计人员回避制度★★★1、国家机关、事业单位、国有及国有控股企业、社会团体的单位负责人的配偶、直系血亲和三代以内旁系血亲及近姻亲不得担任本单位总会计师、会计机构负责人、会计主管人员和出纳；2、总会计师、会计机构负责人、会计主管人员上述范围内的亲属也不得担任本单位的出纳。

【06单】直系亲属包括夫妻、直系血亲、三代以内旁系血亲以及近姻亲。

四、会计工作交接1、交接的范围：下列情况必须办理会计工作交接：（1）会计人员调动工作、离职时；（2）单位被依法撤销或者合并、分立的；（3）临时离职或因病不能工作需要接替或者代理的，需要临时指定专人负责，并办理交接手续；（4）临时离职或因病不能工作需的工作人员，恢复工作时；（5）移交人员因病或者其他特殊原因不能办理交接的，经单位负责人批准，可以委托其他人办理交接，但委托人应当对会计资料的真实性、完整性负法律责任。

2、交接程序：★★①【07单】一般会计人员办理交接手续，由单位的会计机构负责人、会计主管人员负责监交。

②【06判】会计机构负责人、会计主管人员办理交接手续时，由单位领导人负责监交，必要时，主管单位可以派人会同监交。

3、交接人员的责任：移交人员对移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料的合法性、真实性承担法律责任。