会计制度设计——货币资金
货币资金业务会计制度设计
对货币资金业务会计制度的执行 效果进行定期评价，分析制度存 在的问题和不足。
及时改进制度缺陷
根据评价结果及时改进货币资金 业务会计制度的缺陷和不足，提 高制度的科学性和实用性。
借鉴先进经验
积极借鉴国内外先进经验和做法， 不断完善和优化货币资金业务会 计制度。
05
货币资金业务会计制度案例分析
案例一：某企业现金管理制度设计
未来展望
未来，货币资金业务会计制度将更加注重与国际会计准则接轨，提高 会计信息可比性，为企业国际化发展提供支持。
02
货币资金业务会计制度设计原则
合法性原则
01
合法性原则要求会计制度设计必 须符合国家法律法规、政策、制 度等相关规定，确保企业经济业 务的合法合规。
02
合法性原则要求会计制度设计应 遵循会计法、税法、公司法等相 关法律法规，确保企业会计处理 和信息披露的合法性。
明确现金的保管责任人，并要求定 期进行盘点和清查。
现金审计
定期对现金进行审计，确保现金的 安全和合规。
04
银行存款管理制度
银行账户管理
规定银行账户的开立、变更和撤销程序。
银行存款核对
建立银行存款的核对机制，确保账实相符。
银行存款收支
规范银行存款的收支程序，包括审批、复核、支付等环节。
银行存款审计
定期对银行存款进行审计，确保银行存款的安全和合规。
第7章 货币资金管理(内部控制)会计制度设计 案例分析(案例作业)
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陆某当时之所以自杀，是因为自杀当天 是单位发工资日，而单位银行账上余额因陆 某大笔挪用公款用于赌博已不足以支付职工 工资，陆某躲不过去而自杀。陆某因挪用公 款罪被判6年有期徒刑。
本案是一起典型的内部会计控制度不健全 而导致舞弊行为发生的案例。
作业要求： 1、该江苏省某厅货币资金管理会计制度的问题 有哪些？ 2.为江苏省某厅设计健全的货币资金（银行存款） 管理会计制度。
其他货币资金包括外埠存款银行汇票存款银行本票存款信用证保证金存款信用卡存款存出投资款第三节货币资金管理与控制例题2下列情形中不违背内部会计控制规范货币资金试行规定的确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离制约和监督原则的是c
会计制度设计 案例分析
内控舞弊与防范
案例现场
2001年某月的一天上午，原江苏省某厅财务 处会计陆某准备自杀，因后悔不想死，遂向自首。经 调查，陆某在90年代初期因业务关系去了南方，在那 里染上了赌瘾，输钱后，其罪恶的手伸向了公款。 当时办公室有两人，一名主任，陆某负责现金出纳并 兼做会计，财务印章在主任处保管，每次陆某去银行 取钱前都必须到主任处盖章。这种制度刚开始尚能坚 持，久而久之，因主任感到麻烦并出自对陆某的信任， 陆某在主任的同意下，每次去银行取钱时，直接到拒 中取印章来盖，经检察机关查明，陆某自1999年以来 借管理支票之便，私盖务印章，从银行提取现金，挪 用公款达百万元。
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支付：借：物资采购 借：应交税金——应交增殖税 贷：其他货币资金—……
结清余额：借：银行存款 贷：其他货币资金—……
应收及预付业务会计制度设计
应收及预付业务设计的内容与目标 应收及预付业务内部控制方法的设计 应收及预付业务核算方法的设计
应收及预付业务会计制度设计的目标
1、缩短收帐期限，尽可能避免坏帐损失 2、防止职务舞弊，保证应收及预付款的 安全 3、保证在资产负债表上如实恰当地披露 应收及预付款项，
应收帐款的控制方法
1、制定科学的应收帐款信用政策。信用 政策包括：信用期间、信用标准和现金 折扣政策。 2、建立规范的应收帐款对帐制度。 3、建立严格的应收帐款收帐监督制度。 4、坏帐损失责任追究制度 5、科学的应收帐款会计管理制度 6、恰当的坏帐会计政策选择制度
会计制度设计
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会计报表项目排列 用直接法和间接法计算经 营活动现金流量。 原始凭证的设计
本次学习内容
一、货币资金业务会计制度设计 二、应收及预付业务会计制度设计
货币资金业务会计制度设计
货币资金的内容及特点 货币资金收入、支出的内部控制制度 货币资金内部报告设计 货币资金核算方法设计
第七章货币资金业务处理程序与核算方法设计
严格执行国家有关货币资金管理的法 规，如《中华人民共和国人民币管理条 例》、《中华人民共和国票据法》、《银 行账户管理办法》及其他法规等，根据法 规设计货币资金收支业务的手续、核算程 序、内部控制制度。
（二）货币资金业务会计制度设计的要求
规范性
根据《会计基础工作规范》的要求， 制定货币资金收支业务上的内部牵制制度， 从制度上的组织、岗位职责的分工、权限 的划分及限制条件堵塞可能发生的一切漏 洞。
收回应收账款及代垫运费时，编制的会计分录 如下：
二、货币资金支出业务原始凭证的设计
企业的货币资金支出主要是 采购材料物资、发放工资奖 金、支付日常费用等，预付 款项，归还预付款项的支出。
（一）库存现金支出凭证的设计
（二）支票结算登记簿的设计
（一）库存现金支出凭证的设计
企业的库存现金包括职工的工资、差旅 费、退休职工的退休费、医药费以及在现金 管理办法规定金额内的购置和劳务费支付等。
1.应当加强现金库存限额的管理，超过库存 限额的现金应及时存入开户银行。
2.企业应根据《现金管理暂行条例》，结合 本企业的实际情况，确定本企业的库存现金 开支范围和现金支付限额。不属现金开支范 围或超过现金开支限额的业务应通过银行办 理转账结算。
（一）库存现金的会计控制制度设计
3.企业库存现金收入应及时存入银行，不得 坐支库存现金。如确需坐支的，应报开户银 行审核批准，并核定坐支范围和限额。
会计制度设计 第九周
二、案例分析
资料：2009年12月，光华会计师事务所对北方公司审计，在货币资金业务审计时发现下列情况：
1.北方公司现金收付业务、收付款原始凭证的复核以及收、付款凭证的编制均由出纳员王某负责。
2.王某由于生病住院休假两个月，在此期间公司指定王某的工作由会计员李某兼任。
2021年《会计制度设计》形考任务
2021年《会计制度设计》形考任务
a公司出纳员对公司的货币资金业务管理和核算的相关规定不甚了解，出现了如下两件事情：
一是在本年度___月___日和___日两天的现金业务结束后的现金清查中，分别发现现金短缺___元和现金溢余___元，对此他经过检查没有发现原因，他为了维护面子和息事宁人，同时考虑到两次账实不符的金额较小，因此，他决定短缺部分自己补齐，现金溢余部分自己暂时收起；
二是a公司经常对其银行存款的实有数额心中无数，甚至有时会影响到公司日常业务的结算，公司经理因此指派有关人员检查一下出纳员的工作，结果发现，他每次编制银行存款余额调节表时，只根据公司银行存款日记账的余额加或减对账单中企业的未入账款项来确定公司银行的实有数，而且每次做完此项工作以后，出纳员就立即将这些未入账的款项登记入账。问题：出纳员对这两件事情的处理是否正确。___。该公司应设计怎样的货币资金管理制度。
答：一：出纳经管的现金出现短缺，首先需要通过财务主管履行清查核对等检查工作，短缺的原因无法查清的情况下，应作为出纳责任短款履行赔偿义务，因此，需要通过会计账务处理方式予以正确的记录。
二。出纳发现现金长款，如果按照第一部的处理程序后，客观上与短款没有直接的关系，在未按照第一步要求处理的情况下，其长款可能与前面的短款有一定的关系，但是，不论是否有关系，出纳不能私自处理自己经管现金的长，短款，发现长短款也应当提请财务主管
实施清查手续，无法查明的情况下，应按照规定如实进行长款的会计处理。
货币资金市企业流动性自强，控制风险最高的资产，市企业生存与发展的基础。因此必须加强对企业货币资金的管理和控制，建立健全货币资金内部控制，确保经营管理活动合法有效
货币资金业务会计制度规范(ppt 共32页)
货币资金业务内部控制方法的设计
一、授权批准及岗位分工控制制度 二、货币资金收入的内部控制制度 三、货币资金支出的内部控制制度 四、货币资金清查控制制度
收款凭证
业务部门
1.收入货款并出具收据和发票 2.填制收款凭证 3.编制收款日报表
货款及收款凭证
会计岗位 核对收款凭证、银行回单 和会计记录
收款凭证
出纳岗位 1.收入款项并与收款凭证相核对 2.将款项存入银行 3.根据银行回单编制收款凭证, 登记日记帐后送会计岗位
款 项
开户银行 收取款项并出具收款回单
银行存款回单
货币资金收入的控制程序
货币资金的收入其他控制制度
严格控制收款日期和收款金额，保证及 时收取，及时送存银行。 所有收款收据和发票等收款凭证都必须 连续编号，并建立一套严格详细的领用 和回收制度。 建立现金、支票、汇票等货币资金收入 凭证的防伪检验制度。
（4）出纳人员应与货币资金审批人员相 分离 （5）货币资金的收付和控制货币资金收 支的专用印章不得有一人兼管。 （6）出纳人员应与货币资金的稽核人员、 会计档案保管人员相分离。 （7）出纳人员应与负责现金的清查盘点 人员和负责与银行对帐的人员相分离。
案例分析
几年前，发生过一起典型的出 纳员贪污、挪用公款案。这 是一个国有小企业，财会部 门设有财务经理、会计、出 纳三个岗位。其中，出纳员 是一个刚从职业高中毕业的 18岁小女孩。按单位惯例， 出纳员负责现金。银行存款 的支付，并掌管空白支票和 企业在银行预留的法人代表 印章、财务章，自己从银行 取回银行对帐单负责与银行 对帐。
会计制度设计——货币资金
目录
一、设计目的 (3)
二、设计思想 (3)
三、详细方法 (4)
四、详细设计 (4)
4.1货币资金业务内部控制方法设计 (4)
4.2货币资金业务核算 (6)
4.3常见的货币资金业务处理 (8)
五、相关说明 (11)
六、附录 (11)
七、参考文献 (12)
货币资金业务会计处理程序设计
【摘要】货币资金是企业非常重要的一项资产，具有最强的流动性，被非法挪用和侵占的风险也就比较大。因此，设计科学、合理的货币资金处理制度，对于保证货币资金的安全，提高货币资金的使用效率具有重要的意义。
【关键词】货币资金;内部控制制度
一、设计目的
根据货币资金业务的特点，并结合企业自身的经营管理实际设计一套切实可行的货币资金会计制度，才能落实国家关于货币资金的各项宏观管理制度、加强货币资金的控制与核算，从而保证货币资金在对外财务会计报告中的恰当披露、保证货币资金的安全和正常有效运转、促进企业生产经营活动的有序进行，进而实现企业的经营目标和发展战略。
货币资金处理制度设计的目标主要有：
（一）落实货币资金的经营责任，保证货币资金的安全
（二）便于货币资金的合理调度，满足各项生产经营业务的需要
（三）准确、及时地进行会计核算，真实、完整地提供货币资金的会计信息
（四）借助对货币资金的控制理顺并强化对生产经营业务的管理
二、设计思想
货币资金会计制度的设计，就是要根据国家制定的各项法律、法规和统一会计制度的要求，并结合企业自身的经营管理特点对现金，银行存款和其他货币资金业务设计企业的内部控制制度和会计核算方法。
在企业的生产经营中货币资金的特点：
会计制度设计要点
名词解释
1. 会计制度：由政府部门、企业单位通过一定程序制定的具有一定强制性的会计行为准则和规范。
2. 内部控制制度：是指企业的内部自我调节和控制系统。其目的是为了实现企业的经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息的真实可靠，以及保证企业内部各部门的协调有效运转。
3. 会计制度设计：其目的在于规划设计企业会计核算和监督的内容、会计事务处理程序和方法，以及企业负责人和会计人员的工作责任。
4. 内部会计控制：企业内部建立的会计控制体系。
5. 会计制度设计依据：会计制度设计人员在设计会计制度内容时所据以确定的根据。
6. 企业会计准则：企业进行会计核算工作的规范。它对会计核算原则和会计核算业务的处理作出规定，通过规范企业会计核算来保证会计信息的质量，是制定企业会计制度的依据。
7. 会计制度设计程序：会计制度设计工作从开始到完成全过程的顺序和步骤。
8. 会计制度总则：也称为总说明，是会计制度最前面的概括性的适用于会计工作各个环节的总的原则。
9. 会计制度制定前提：会计制度制定的目的、依据、实施的范围和要求。
10. 会计工作的一般原则：依据会计基本准则规定，是会计核算工作的规范。
11. 会计基础工作：包括会计机构的设置、人员的配备、人员职责的明确以及会计核算的基础工作。
12. 会计工作任务：对会计目标的具体化，以法规、会计准则或会计制度形式将会计目标具体化会计工作的内容，形成会计工作任务。
13. 会计科目：是对会计对象要素进行具体分类所用的名称，或者说是会计对象要素进行具体分类项目的名称。
14. 会计科目设计步骤：就是对企业的经济业务进行分类，根据每一类经济业务性质和核算内容确定会计科目的性质和名称，规定用途和使用方法以及进行会计科目的编号。
企业会计制度设计 (9)
时送存银行。
②所有收款收据和发票都必须连续编号，并建立一套严格详细的领用和回收 制度。 ③建立现金、支票、汇票等货币资金收入的防伪检验制度。
一、货币资金监控制度的设计
出纳人员不能同时负责的工作内容如图8-1所示：
一、货币资金监控制度的设计
货币资金业务活动一般依次经历业务审批、凭证审核、办理结算或直接收付、会 计记录及清查环节。
4.供货合同的正本留供销科并与“订购单”核对；供货合同的副本分别转交仓库和财务科，以备查。
5.采购来的材料运抵仓库，由仓库保管员验收入库。验收时，将运抵的材料与采购合同副本，供货单位发来的“发运单”相互核对。然后填写一式三份的“验收 单”，一联仓库留存，作为登记材料明细账的依据；一联转送供销科；一联转送财务科。 6.供销科收到“验收单”后，将验收单与采购合同的副本、供货单位发来的发票，其他银行结算凭证相核对是否相符，以确定此采购业务的完成情况。 7.财务科接到验收单后，由主管材料核算的会计将验收单与采购合同副本，供货单位发来的发票，其他银行结算凭证相核对。以相符或不符作为是否支付货款
企业出纳员应随时根据银行的对账单及时与银行对账。如果企业银行存款的收付 业务较少，银行提供对账单较迟的，企业至少应每月与银行对一次账。
为加强对银行存款的监控，除了由出纳人员随时与银行进行对账外，还必须建立
由专门清查人员负责的定期与不定期相结合的银行存款复核、检查性核对制度。
会计制度设计名词解释
会计制度设计
名词解释
1. 会计制度：由政府部门、企业单位通过一定程序制定的具有一定强制性的会计行为准则和规范。
2. 内部控制制度：是指企业的内部自我调节和控制系统。其目的是为了实现企业的经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息的真实可靠，以及保证企业内部各部门的协调有效运转。
3. 会计制度设计：其目的在于规划设计企业会计核算和监督的内容、会计事务处理程序和方法，以及企业负责人和会计人员的工作责任。
4. 内部会计控制：企业内部建立的会计控制体系。
5. 会计制度设计依据：会计制度设计人员在设计会计制度内容时所据以确定的根据。
6. 企业会计准则：企业进行会计核算工作的规范。它对会计核算原则和会计核算业务的处理作出规定，通过规范企业会计核算来保证会计信息的质量，是制定企业会计制度的依据。
7. 会计制度设计程序：会计制度设计工作从开始到完成全过程的顺序和步骤。
8. 会计制度总则：也称为总说明，是会计制度最前面的概括性的适用于会计工作各个环节的总的原则。
9. 会计制度制定前提：会计制度制定的目的、依据、实施的范围和要求。
10. 会计工作的一般原则：依据会计基本准则规定，是会计核算工作的规范。
11. 会计基础工作：包括会计机构的设置、人员的配备、人员职责的明确以及会计核算的基础工作。
12. 会计工作任务：对会计目标的具体化，以法规、会计准则或会计制度形式将会计目标具体化会计工作的内容，形成会计工作任务。
13. 会计科目：是对会计对象要素进行具体分类所用的名称，或者说是会计对象要素进行具体分类项目的名称。
会计制度设计——货币资金业务会计制度的设计
会计制度设计——货币资金业务会计制度的设计
第一节货币资金业务会计制度设计概述
一、货币资金的概念与特点
(一)货币资金：是以货币形态存在的资金，包括：库存现金、银行存款和其他货币资金。
(二)货币资金业务的特点：
1、业务发生频繁
2、业务涉及范围广
二、货币资金业务会计制度设计的目标和要求
(一)货币资金业务会计制度设计的目标
1、保证货币资金的安全性和完整性
2、保证货币资金的合规性和合法性
3、保证货币资金业务会计核算资料的准确性和可靠性
4、保证货币资金业务结算的及时性和正确性
(二)货币资金业务会计制度设计的要求：
合法性、规范性、效率性、及时性
第二节货币资金业务内部会计控制制度的设计
一、职责分工控制制度的设计
(一) 货币资金业务的不相容岗位：货币资金支付的审批与执行；货币资金的保管与盘查清点；货币资金的会计记录与审计监督。
(二)对出纳人员的要求
1、出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作
2、配备合格会计人员办理货币资金业务，定期进行岗位轮换；
3、企业关键财会岗位，可以实行强制休假制度，并在最长不超过 5 年的时间内进行岗位轮换。
二、授权审批控制制度的设计
1、支付申请
2、支付审批
3、支付复核
4、办理支付
三、货币资金核算控制制度的设计
(一)库存现金的会计控制制度设计
(二)银行存款的会计控制制度设计
(三)票据及有关印章的管理
四、货币资金监督检查制度的设计
1、货币资金业务相关岗位及人员设置情况：不相容岗位混岗现象
2、货币资金授权批准制度执行情况：手续是否健全；越权审批行为
会计制度设计第五章 货币资金业务会计制度的设计
C. 备用金报销清单
业务会计制度的设计
第三节 货币资金业务核算规程的设计
三、货币资金业务处理程序的设计
（一）出纳部门收现程序的设计
出纳部门收取现金的业务流程 由业务部门开出一式两联收款通知，经本部门负责人审核后交出纳部门。 由出纳员根据收款通知收取现金，编制收据一式三联，其中一联给客户，一联 留存，另一联随同收款通知在登记库存现金日记账后送交会计部门登账。 定期进行账账核对。 出纳部门收现业务流程的控制要点 开票人与收款人相分离，出纳员只有凭审核过的收款通知才可办理收款，出具 收款收据。 库存现金日记账和明细账分别由出纳员和会计员登记和保管。 定期进行收款通知单、库存现金日记账和明细账核对。 【简答或综合题】
学习重点：
1、货币资金的概念、特点 2、货币资金内部控制制度的设计
3、货币资金支出凭证、收入凭证的设计
4、零星费用报销付现程序的设计
业务会计制度的设计
学习指导
近三次考试所占题目数量及分值：
题 型
2008年1月 2008年1月 单项选择题 1题 2分 多项选择题 判断说明题 简答题 1题 10分 共 12 分 综合题
A. 银行存款是企业最重要的流动资产之一，它由银行负责保管 B. 企业与银行之间的往来频繁，双方都可能出现差错 C. 银行存款的收付有多种转账结算方式，而在有些方式下是由银行完成收付 后才通知企业的 D. 企业需要根据银行对账单显示的记账错误和未达账项，调整银行存款日 记账
会计制度设计形考任务二：第四章知识点一
第四章知识点一：货币资金业务会计制度设计
任务一:A公司出纳员对公司的货币资金业务管理和核算的相关规定不甚了解，出现了如下两件事情:一是在本年度6月14日两天的现金业务结束后的现金清查中，分别发现现金短缺50元和现金溢余20元，对此他经过检查没有发现原因，他为了维护面子和息事宁人，同时考虑到两次账实不符的金额较小，因此，他决定短缺部分自己补齐，现金溢余部分自己暂时收起;二是A公司经常对其银行存款的实有数额心中无数，甚至有时会影响到公司日常业务的结算，公司经理因此指派有关人员检查一下出纳员的工作，结果发现，他每次编制银行存款余额调节表时，只根据公司银行存款日记账的余额加或减对账单中企业的未入账款项来确定公司银行的实有数，而且每次做完此项工作以后，出纳员就立即将这些未入账的款项登记入账。
问题:一、出纳员对这两件事情的处理是否正确?二、为什么?三、该公司应设计怎样的货币资金管理制度。
一答:出纳小王对以上业务的处理不正确。
第一、出纳经管的现金出现短款，首先需要通过财务主管履行清查核对等检查工作，短款原因无法查清的情况下，应作为出纳责任短款履行赔偿义务，因此，需要通过会计账务处理方式予以正确的记录。
第二、出纳在2007月10日，发现现金长款，如果按照第一步的处理程序后，客观上于007日的短款没有直接的关联，在未按照第一步要求处理的情况下，其长款可能与前面的短款有一定的关系，但是，不论是否有关系，出纳不能私自处理自己经管现金的长、短款，发现长款也应当提请财务主管实施清查手续，无法查明原因的情况下，应按照规定如实进行长款的会计处理。
货币资金业务会计制度的设计
案例答题
可以从以下方面来考虑： 1、预付账款不多的企业，也可不单独设置
“预付账款”账户，而将预付的款项直接记入 “应付账款”账户的借方。
2、“应付账款”明细账户期末如有借方余 额，则为预付账款。企业应根据“应收账款”明 细账户的期末借方余额及“预收账款”明细账户 的期末借方余额计算填列资产负债表的“应收账 款”项目；
制度设计题参考答案
1、XY宾馆在货币资金管理中能够建立相应 的内部控制制度，例如：制单、复核、印鉴保管、 收付款、支票保管、记账和编制报表等工作均进 行不相容职务分工，在一定程度上防止了侵吞、 挪用和失窃等不端行为的发生。但该制度也有不 完善的方面，例如：企业银行存款日记帐与银行 对帐单的核对要求、现金与银行存款的日常管理 规定等。
支现 票金
银行 支付款项
客户
第六章 应收及预付业务会计制度的设计
考核目的： 通过考核，使学生了解应收及预付业
务内部控制和核算方法设计的内容、特点 与目标；理解并能够应用应收及预付业务 内部控制方法与核算方法的设计原理。
考核知识点
应收及预付业务内部控制和核算方法设 计的内容及其特点；应收及预付业务内部控 制和核算方法设计的目标；应收及预付业务 内部控制方法的设计；应收及预付款项核算 方法的设计。
（三）备用金控制制度
为了保证企业各有关职能部门业务管理职能的有 效实施，使业务职能管理和财务报销制度有机地结合 起来，本着既方便业务部门工作又有利于堵塞管理漏 洞的原则，企业可以对有关业务或职能管理部门实施 定额备用金管理制度。其控制制度的设计应包括：
《会计制度设计》第4章
【选择题】
1、企业持有存货的最终目的是为了出售
2、存货是有形资产 3、存货是流动资产
具有较强的变现 能力或流动性
4、存货具有时效性和发生潜在损失的可能性
三、存货业务会计制度设计目标和要求
（一）存货业务会计制度设计目标 1、提供存货的各种真实、完整、有用信息； 2、保证存货的安全； 3、控制存货的流动； 4、监督、落实存货的经营责任； 5、加速存货资金周转，考核存货的经济效益。
实地盘存制 在应用时须注意以下两点：平时除了 要建立钱、物、账分管的内部牵制制度 外，还要加强各部门的经济责任制，严格 考核；期终盘存时，除了认真清点全部存 货的实存数外，还应抽查若干种存货的凭 证，以上一期末的盘存数加上本期的购 入，减去本期耗用数或销售数，其结存数 是否等于本期的盘存数。
（二）存货的特点
（一）采购与付款业务主要原始凭证的设计 采购业务的凭证主要有材料采购计划、订货合同、请购单、人库通知单、收 料（货）单、退料（货）单、收料溢缺报告单等。 【选择题】
采购计划的编制
确定各种物资的需要量。物资需要量是根据一定时期物资消耗定 额来计算的。在计算确定时一般应供略大于需。
确定各种物资的储备量和核定储备资金定额。 编制采购申请计划表。 建立采购资金限额登记表。
存货成本的期末计量 在资产负债表日，存货应当按照成为可变现净值孰低计量。成本与可变现净值孰低 计量，是指对期末存货按照成本与可变现净值两者之中较低者计量的方法。存货的 成本高于其可变现净值的，按其差额计提存货跌价准备；存货的成本小于其可变现 净值的，按其成本计量，不计提存货跌价准备，但原己计提存货跌价准备的，应在 已计提存货跌价准备金额的范围内转回。
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目录
一、设计目的 (3)
二、设计思想 (3)
三、详细方法 (4)
四、详细设计 (4)
4.1货币资金业务内部控制方法设计 (4)
4.2货币资金业务核算 (6)
4.3常见的货币资金业务处理 (8)
五、相关说明 (11)
六、附录 (11)
七、参考文献 (12)
货币资金业务会计处理程序设计
【摘要】货币资金是企业非常重要的一项资产，具有最强的流动性，被非法挪用和侵占的风险也就比较大。因此，设计科学、合理的货币资金处理制度，对于保证货币资金的安全，提高货币资金的使用效率具有重要的意义。
【关键词】货币资金;内部控制制度
一、设计目的
根据货币资金业务的特点，并结合企业自身的经营管理实际设计一套切实可行的货币资金会计制度，才能落实国家关于货币资金的各项宏观管理制度、加强货币资金的控制与核算，从而保证货币资金在对外财务会计报告中的恰当披露、保证货币资金的安全和正常有效运转、促进企业生产经营活动的有序进行，进而实现企业的经营目标和发展战略。
货币资金处理制度设计的目标主要有：
（一）落实货币资金的经营责任，保证货币资金的安全
（二）便于货币资金的合理调度，满足各项生产经营业务的需要
（三）准确、及时地进行会计核算，真实、完整地提供货币资金的会计信息
（四）借助对货币资金的控制理顺并强化对生产经营业务的管理
二、设计思想
货币资金会计制度的设计，就是要根据国家制定的各项法律、法规和统一会计制度的要求，并结合企业自身的经营管理特点对现金，银行存款和其他货币资金业务设计企业的内部控制制度和会计核算方法。
在企业的生产经营中货币资金的特点：
(1) 流动性强
(2) 具有同其他经营业务的广泛联系性
(3) 国家宏观管理严格要求。
对以上特点的分析，重在说明货币资金的流动强的特点容易导致非法挪用、侵吞的犯罪行为，所以，企业投资者，债权人和管理当局都非常关心货币资金的管理，国家的宏观管理要求也非常严格，只有设计一个科学的会计制度才年能满足他们的需求；企业的一切设生产经
营业务活动都与货币资金紧密联系，都需要货币资金的运行来完成，当货币资金管理水平提高了，企业的其他管理也会随之提高，所以货币资金业务处理程序设计必须与其他业务的会计制度统一筹划，紧密结合。
三、设计方法
货币资金会计制度的设计包括货币资金内部控制的设计和货币资金会计核算的设计。货币资金内部控制的设计包括授权批准及岗位分工控制制度、货币资金收入的内部控制制度、货币资金支出的控制制度、货币资金清查控制制度及备用金控制制度；货币资金会计核算方法包括库存现金、银行存款、其他货币资金以及备用金的核算方法。
四、详细设计
4.1.货币资金业务内部控制方法的设计
1．授权批准及岗位分工控制制度
（一）货币资金的授权批准制度
(1)明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施。
(2)规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求，经办人应当在职责范围内按照审批人的批准意见办理货币资金业务。
(3)对于重要的货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度。
(4)严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。
（二）货币资金的岗位分工制度
货币资金岗位分工制度设计的宗旨是不得由一人办理货币资金业务的全过程，既包括企业财会部门内部的出纳岗位与会计岗位的分工，也包括与货币资金运行有关的业务岗位分工和货币资金审批的领导岗位分工等。在这一系列岗位责任制度中，涉及货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督制度主要体现在七个方面：
(1)货币资金的收付及保管应由被授权批准的专职出纳人员负责，其他人员不得接触。
(2)出纳人员不能同时负责总分类账的登记和保管。
(3)出纳人员不能同时负责非货币资金账户的记账工作。
(4)出纳人员应与货币资金审批人员相分离，实施严格的审批制度。
(5)货币资金的收付和控制货币资金收支的专用印章不得由一人兼管。
(6)出纳人员应与货币资金的稽核人员、会计档案保管人员相分离。
(7)出纳人员应与负责现金的清查盘点人员和负责与银行对账的人员相分离。
2.货币资金收入的内部控制制度
（一）货币资金收入的控制程序
一般而言，因出售商品、提供劳务、出售原材料等营业收入是货币资金收入的主要来源，其业务运行也最为复杂。对这些营业收入，企业必须根据自身经营业务的特点制定相应的货币资金收入控制程序，以便于各职能部分相互协调，共同遵守。
（二）货币资金收入的其他控制制度
企业除了制定货币资金收入的控制程序外，还必须对与货币资金收入相关的方面进行控制。主要有：
（1）严格控制收款日期和收款金额，保证应得的收入及时收取，不缺不漏并及时送存银行。
（2）所有收款收据和发票都必须连续编号，并建立一套严格详细的领用和回收制度。
（3）建立现金、支票、汇票等货币资金收入的防伪检验制度。
3.货币资金清查控制制度
（一）库存现金的盘点制度
库存现金的盘点制度包括出纳人员自身随时进行的日常盘点和专门财产清查人员的定期和不定期盘点两个方面。
（1）出纳人员的日常盘点。现金出纳人员必须在每日营业终了结出现金日记账余额并实地盘点现金，将现金日记账余额与实地盘点结果相核对。如发现账实不符应立即报告主管人员，以便及时查明原因并采取措施妥善处理。
（2）专门财产清查人员的定期和不定期盘点。在现金出纳人员日常盘点的基础上，还应由专门财产清查人员进行定期与不定期相结合的复核、检查性盘点。这种复核、检查性的盘点除了对现金进行实地盘点外，还应审核现金收付凭证和有关账簿等资料，检查现金收付业务的合理、合法性，包括账簿资料是否完整、齐全，有无遗漏、计算错误等情况；检查库存现金限额的遵守情况；有无“白条”顶库、挪用情况，并在清查盘点报告的“备注”栏说明。清查结束后无论是否发现问题，都应将清查盘点结果填列在“库存现金清查盘点报告”上，并由清查人员和现金出纳签字盖章，以确保其效力。
（二）企业与银行的对账制度
为加强对银行存款的监控，除了由出纳人员随时与银行进行对账外，还必须建立由专门清查人员负责的定期与不定期相结合的银行存款复核、检查性核对制度。