5.16初级会计职称部分真题培训课件

5月16日【单选题】下列在境内无住所的外籍个人中，不属于居民纳税人（）。

A.怀特2015.1.1入境，12月31日离境、中间三次离境，每次20天B.汤姆2015.2.1入境，次年3.1离境C.海明威2015.1.1入境，12.31离境D.麦克2015.1.1入境，12.31离境，中间离开25天【答案】B【解析】对于在境内无住所的，必须在我国境内居住满一个纳税年度（指1月1日至12月31日），临时离境一次不超过30日或多次离境累计不超过90日内的，才能被认定为居民纳税人。

选项A虽然三次离境，但每次未超过30日，多次累计离境未超过90日，因此属于居民纳税人；选项B未在1月1日~12月31日在中国境内居住满一年，因此不认定为居民纳税人。

选项D中，一次离境未超过30日，因此属于居民纳税人。

【单选题】代扣代缴义务人在履行代扣代缴义务设立账簿的期限（）。

A.10天B.15天C.20天D.30天【答案】A【解析】扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。

【单选题】根据个人所得税法律制度的规定，受赠人无偿受赠所得适用税目是（）。

A.偶然B.劳务C.其他D.财产转让所得【答案】C【解析】本题考核个人所得税应税项目。

受赠人因无偿受赠取得的受赠所得和企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，属于个人所得税中的“其他所得”项目。

【单选题】甲企业和某电脑专卖店签订了一份购买50台电脑的合同，该买卖合同中，50台电脑属于（）。

A.法律关系的主体B.法律关系的内容C.法律关系的事实D.法律关系的客体【答案】D【解析】本题考核法律关系客体的概念。

【单选题】根据民事诉讼法律制度的规定，下列法院中，对公路运输合同纠纷案件不享有管辖权的是（）。

A.原告住所地法院B.被告住所地C.运输目的地D.运输始发地【答案】A【解析】本题考核诉讼管辖权。

因公路运输纠纷提起的诉讼，由运输始发地、目的地或者被告住所地法院管辖。

【单选题】甲砂石企业开采砂石1000吨，对外销售800吨，移送50吨砂石继续精加工并于当月销售，税率为4元/吨，甲企业销售砂石应缴纳的资源税是（）。

A.（800+50）×4=3400元B.800×4=320元C.1000×4=4000元D.50×4=200元【答案】A【解析】矿石以销售数量为计税依据，纳税人开采或者生产应税产品销售的，以实际销售数量为销售数量；纳税人开采或者生产应税产品自用的，以移送时的自用数量为销售数量。

对经营分散、多为现金交易且难以管控的黏土、砂石，按照便利征管原则，仍按实行从量定额计征。

【判断题】人民法院审理行政赔偿案件，可以进行调解。

（）【答案】对【解析】人民法院审理行政案件，不适用调解。

但是，行政赔偿、补偿以及行政机关行使法律、法规规定的自由裁量权的案件可以调解。

【判断题】电动车不征消费税。

（）【答案】对【解析】电动汽车不属于消费税征税范围。

【判断题】甲电器商场向消费者个人销售的传真机，可以开具增值税专用发票。

（）【答案】错【解析】向消费者个人销售货物、服务、劳务、无形资产和不动产的不得开具增值税专用发票。

【判断题】扣缴义务人代收代缴车船税的，纳税地点为扣缴义务人所在地。

（）【答案】对【解析】扣缴义务人代收代缴车船税的，纳税地点为扣缴义务人所在地。

纳税人自行申报缴纳车船税的，纳税地点为车船登记地的主管税务机关所在地。

【判断题】作者去世后其财产继承人的遗作稿酬免征个人所得税。

（）【答案】错【解析】作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬，也应收个人所得税。

【判断题】纳税人享受免税、减税待遇的，在免税、减税期间不需要办理纳税申报。

（）【答案】错【解析】规定纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。

【判断题】对于从境外采购进口的原产于中国境内的货物，应按规定征收进口关税。

（）【答案】对【解析】根据规定对从境外采购进口的原产于中国境内的货物，也应按规定征收进口关税。

【判断题】商业汇票的持票人提示付款的，付款人可以分期付款。

（）【答案】错【解析】商业汇票持票人依照规定提示付款的，付款人必须在当日足额付款。

【判断题】职工参加工伤保险的，由用人单位和劳动者共同缴纳社会保险费。

（）【答案】错【解析】工伤保险费的缴纳。

职工应当参加工伤保险，由用人单位缴纳工伤保险费，职工不缴纳工伤保险费。

【判断题】企业投资期间，投资资产的成本在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除。

（）【答案】对【解析】企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。

企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本，准予扣除。

甲酒店为增值税一般纳税人，主要提供餐饮服务、住宿服务、会议服务和车辆停放服务。

2016年10月有关经营情况如下：（1）提供住宿服务，取得含增值税销售额954000元（2）提供会议服务，取得含增值税销售额358704元（3）购进一处房产用作办公场所，取得增值税专用发票注明税额68000元（4）上月购进一批低值易耗品因管理不善丢失，账面成本11000元，该批低值易耗品的进项税额已申报抵扣已知，生活服务、现代服务增值税税率为6%，丢失的低值易耗品增值税税率为17%要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

（1）甲酒店下列经营业务中，应按照“销售服务——现代服务”税目计缴增值税的是（）。

A.餐饮服务B.住宿服务C.会议服务D.车辆停放服务【答案】CD【解析】选项A与选项B均属于居民日常服务；选项C属于“文化创意服务”；选项D属于“租赁服务”。

（2）计算甲酒店当月允许抵扣的增值税进项税额的下列算式中，正确的是（）。

A.68000-11000×17%=66130（元）B. 68000×40%-11000×17%=25330（元）C. 68000×60%-11000×17%=38930（元）D. 68000-11000 ×（1+17%）=658121（元）【答案】C【解析】2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。

因此该酒店当期购入的房产用作办公场所，取得增值税专用发票注明税额68000元，只可以抵扣其60%的部分；因管理不善造成的损失，不得抵扣进项税，由于低值易耗品是上期购入的，其进项税已经在上期抵扣过，本期需要做转出处理，因此：68000×60%-11000×17%=38930（元）。

（3）计算甲酒店当月增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。

A.954000×6%+358704+ (1+6%)×6%=77544（元）B.（954000+358704)÷(1+6%)×6%=74304（元）C.954000+ (1+6%)×6%+358704=7552224（元）D. (954000+358704)×6%= 7876224（元）【答案】B【解析】因为两笔收入均为含税收入，所以均需要进行不含税换算。

（4）计算甲酒店当月应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是（）A.74304-38930=35374（元）B. 77544-65812.1=11731.9（元）C.75522.24-66130=9392.24（元）D.78762.24-25330=53432.24（元）【答案】A【解析】当月应缴纳的增值税税额=销项税额－进项税额。

2016年6月甲企业实行股份制改革，经批准更名为乙股份有限公司，2016年9月，乙股份有限公司股东大会作出决议，任命马某为公司新的法定代表人，同月办理了工商登记变更，2017年3月份，因业务发展需要，乙股份有限公司拟在保留现有银行结算账户的基础上，再开立新的银行结算账户。

要求：根据上述资枓，不考虑其他因素，分析回答下列问题。

（1）关于宋某在“开立单位银行结算账户申请书”上签章的下列方案中，符合法律规定的是（）。

A.甲企业的财务专用章和宋某的签名B.甲企业的财务专用章和王某的个人名章C.甲企业的单位公章和王某的个人名章D.甲企业的单位公章和宋某的签名【答案】CD【解析】开立单位银行结算账户时，应填写“开立单位银行结算账户申请书”并加盖单位公章和法定代表人（单位负责人）或其授权代理人的签名或者盖章。

2.甲企业更名为乙股份有限公司后，关于其基本存款账户管理事宜的下列表述中，符合法律规定的是（）。

A.乙股份有限公司应当交回原开户许可证，换发新的开户许可证B.乙股份有限公司可以仅变更账户名称而不改变开户银行和账号C.乙股份有限公司应在5个工作日内办理账户变更手续D.乙股份有限公司应当在开立一个新的基本存款账户【答案】BC【解析】存款人更改名称，但不改变开户银行及账号的，应于5个工作日内向开户银行提出银行结算账户的变更申请，并出具有关部门的证明文件。

3.乙股份有限公司的法定代表人变更后，关于其银行结算账户处理的下列表述中，符合法律规定的是（）。

A.因已变更了工商登记，不需要向银行申请结算账户的变更B.应向P银行和 Q银行均审批结算账户的变更事宜C.应向Q银行申请结算账户的变更事宜，不需要向p银行提出变更申请D.应向P银行申请结算账户的变更事宜，不需要向Q银行提出变更申请【答案】B【解析】单位的法定代表人或主要负责人、住址以及其他开户资料发生变更时，应于5个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明。

4.关于乙股份有限公司拟在开立新的银行结算账户的下列表述中,符合法律规定的是（）。

A.可以在Q银行开立基本存款账户B.可以在P银行开立专用存款账户C.可以在Q银行开立专用存款账户D.可以在异地的S银行开立临时存款账户【答案】BCD【解析】一个单位只能开立一个基本存款账户。

2016年4月1日，甲公司录用王某、郑某到公司工作并与2人口头约定，试用期为3个月，试用期月工资为2000元；试用期内被证明不符合录用条件的，公司可随时通知解除劳动合同且不支付经济补偿；试用期满订立1年期（试用期不计入合同期限）劳动合同，月工资提高至2500 元2016年7月1日，试用期满，甲公司与王某订立了1年期劳动合同。

同日，甲公司拟与郑某订立合同时，郑某拒绝签订劳动合同。

2016年12月，王某因家庭原因欲解除与甲公司的劳动合同。

已知：甲公司所在地最低月工资标准为1800元要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

（1）甲公司与王某，郑某约定的下列试用期条款中，符合法律规定的是（）。