基础会计 第八讲会计账簿
合集下载
第八章 会计账簿 基础会计学PPT课件
第二节 会计账簿的设置和登记
二、日记账的格式和登记
（二）特种日记账
1.库存现金日记账
库存现金日记账是逐日逐笔反映企业的现金收入、支出及其结存情况的会计账
簿。通过设置现金日记账可以加强对企业现金收支活动的反映和控制，监督企业执
行现金管理制度，促使企业现金的合理使用，保护现金资产的安全。同时，根据现
第八章 会计账簿
第一节 会计账簿概述 第二节 会计账簿的设置和登记 第三节 对账与结账 第四节 账簿的使用规则和错账更正
第八章 会计账簿
学习目标
了解 会计账簿的更换与保管要求
明确
会计账簿的含义、种类、内容、启用和登 记规则
熟悉
会计对账和结账的内容和方法
掌握
总账、明细账、日记账的记账规则和登记方法， 各种错账更正方法的适用范围和具体更正方法
2.通过设置和登记账簿，可以为计算财务成果、编制财务报表提供依据。 根据账簿记录的费用、成本和收入、成果资料，可以计算一定时期的财务成果， 检查费用、成本、利润计划的完成情况。经核对无误的账簿资料及其加工的数 据，为编制财务报表提供总括和具体的资料，是编制会计报表的主要依据。
3.通过设置和登记账簿，利用账簿的核算资料，可以为开展财务分析和会 计检查提供依据。通过对账簿资料的检查、分析、可以了解企业贯彻有关方针、 政策、制度的情况，可以考核各项计划的完成情况。另外，对资料使用是否合 理，费用开支是否符合标准，经济效益有无提高，利润的形成与分配是否符合 规定等做出分析、评价，从而找出差距，挖掘潜力，提出改进措施。
的账簿。卡片账的卡片通常装在卡片箱内，不用装订成册，随时可取可放可
移动，也可跨年度长期使用，但卡片容易丢失。一般情况下，固定资产的明
基础会计知识点会计账簿
基础会计知识点会计账簿基础会计知识点：会计账簿作为会计的基本工具，会计账簿在业务记账和财务报告中起着至关重要的作用。
本文将介绍会计账簿的定义、分类、作用，以及常见的几种会计账簿。
一、会计账簿的定义和作用会计账簿是指用来记录和总结经济业务及财务状况变动的工具。
它既是会计工作的基础，又是财务决策和管理的重要依据，对于企业的经营管理和财务分析至关重要。
会计账簿的主要作用有：1. 提供历史记录：会计账簿记录了企业的经济业务活动，提供了企业历史经营情况的有力依据。
通过对账簿的分析，可以了解企业的过去发展趋势和业绩表现。
2. 体现财务状况：会计账簿能够反映企业的资产、负债和所有者权益状况，为财务报告和财务分析提供数据依据。
3. 辅助决策：会计账簿提供了企业内外部经营活动的明细和汇总数据，为管理者的决策提供依据，帮助管理者正确把握企业的财务状况和经营趋势。
二、会计账簿的分类根据不同的需要和用途，会计账簿可以分为多种类型。
常见的有：1. 日记账：日记账是最基本的会计账簿，用来记录每一笔经济业务的借贷方。
它按时间顺序记录，体现了企业的经济活动历史。
日记账主要包括现金日记账、银行日记账、购销存货日记账等。
2. 分类账：分类账是按照科目分类，将每个科目的借贷方金额汇总后记录的账簿。
它反映了不同科目的发生额和余额情况，为编制财务报表提供了数据支持。
3. 总账：总账是对分类账进行汇总的账簿，它记录了所有科目的借贷方金额及其余额情况。
总账是财务报表的基础，是财务状况和经营业绩的综合反映。
4. 辅助账：辅助账是用来明细记录某些明细科目的账簿。
例如，应收账款明细账、应付账款明细账等，它可以帮助管理者更好地了解和核对各项明细科目的情况。
三、会计账簿的记录和管理会计账簿的记录应按照会计准则和规定的程序进行，以保证账簿的准确性和可靠性。
同时，合理的会计记录和管理也能提高内部控制效果，减少错误和风险。
在进行会计记录时，需要注意以下几点：1. 记录准确：每一笔经济业务都应该按照实际情况准确记录，避免错误和遗漏。
最新会计学基础-8会计账簿
1.确保全面、系统的核算各项经济业务，为经营管 理者提供系统、分类的会计核算资料。
2.在满足实际需要的前提下，尽量节约人力、物力。 3.账簿格式力求简明实用，提供经营管理所需的各 项指标。
2.分类账簿 是按照账户的分类登记经济业务的账簿。
（1）总分类账簿 又称总分类账，简称总账。是根据总 分类科目开设，用以记录全部经济业务总括核算资料的 分类账簿。
三栏式账簿
会计科目: 银行存款
××年 凭证 月 日 字号
摘要
总分类账
借方
贷方
借
或 十 万千百十元角分十万千百十元角分贷
余额 百十万千百十元角分
81
上月结存
2
银付1
提取现金 046号
支票存入 2 银收1 银行
以支票付 2 银付2 购料款
将多余现金 3 现付3 送存银行
…
2 5 0 00 0 30 0 0 0
6000 0 600 00 0
486 2972 5
30
本月合计
2 8 0 00 0
660 00 0
482 49 72 5
三栏式账簿
明细科目：
——明细分类账
××年 凭证 月 日 字号
摘要
借方
贷方
借
或 十 万千百十元角分十万千百十元角分贷
余额 百十万千百十元角分
数量金额式账簿
类 别: 品名或规格: 储备定额:
会计学基础-8会计账簿
第一节 会计账簿概述
一、会计账簿的定义
会计账簿: 是按照会计科目开设账户并由具有一定 格式，互有联系的若干账页所组成，以会计凭证为依 据，系统、序时、分类地记录各项经济业务的簿籍。
设置账簿的原则:会计主体必须根据自身的业务特点 及经营管理的需要，设置相应的账簿体系及具体的账 簿，各单位的具体情况不同，账簿设置的方法也不尽 一致。设置账簿应遵循以下原则：
2.在满足实际需要的前提下，尽量节约人力、物力。 3.账簿格式力求简明实用，提供经营管理所需的各 项指标。
2.分类账簿 是按照账户的分类登记经济业务的账簿。
（1）总分类账簿 又称总分类账，简称总账。是根据总 分类科目开设，用以记录全部经济业务总括核算资料的 分类账簿。
三栏式账簿
会计科目: 银行存款
××年 凭证 月 日 字号
摘要
总分类账
借方
贷方
借
或 十 万千百十元角分十万千百十元角分贷
余额 百十万千百十元角分
81
上月结存
2
银付1
提取现金 046号
支票存入 2 银收1 银行
以支票付 2 银付2 购料款
将多余现金 3 现付3 送存银行
…
2 5 0 00 0 30 0 0 0
6000 0 600 00 0
486 2972 5
30
本月合计
2 8 0 00 0
660 00 0
482 49 72 5
三栏式账簿
明细科目：
——明细分类账
××年 凭证 月 日 字号
摘要
借方
贷方
借
或 十 万千百十元角分十万千百十元角分贷
余额 百十万千百十元角分
数量金额式账簿
类 别: 品名或规格: 储备定额:
会计学基础-8会计账簿
第一节 会计账簿概述
一、会计账簿的定义
会计账簿: 是按照会计科目开设账户并由具有一定 格式，互有联系的若干账页所组成，以会计凭证为依 据，系统、序时、分类地记录各项经济业务的簿籍。
设置账簿的原则:会计主体必须根据自身的业务特点 及经营管理的需要，设置相应的账簿体系及具体的账 簿，各单位的具体情况不同，账簿设置的方法也不尽 一致。设置账簿应遵循以下原则：
基础会计教程 第八章 会计账簿
明细分类账，简称明细账，是根据总分类账户所属的明细账户设置， 用以详细记录某一类经济业务的账簿。明细分类账提供详细、具体的会 计核算资料，对总账中记载的总括资料起补充、辅助作用，为编制会计 报表提供必要的明细资料。因此，各单位应在设置总分类账的基础上， 还要根据经营管理的需要，设置必要的明细分类账。明细分类账一般采 用活页式账簿，有的也采用卡片式账簿。根据经济活动的特点及记录反 映的需要，明细分类账可采用三栏式账页、数量金额式账页、多栏式账 页、横线登记式账页进行登记。
第三节 分类账
（一） 三栏式明细分类账
年 凭证号数 摘要 借方 贷方 借或贷 余额
月
日
第三年 凭证 摘
收入
发出
结存
月 日字 号 要 数单金数单金数单金
量价额量价额量价额
第三节 分类账
（三） 多栏式明细分类
年 凭证号数 摘要 借方（项目） 贷方（项目） 借或贷 余额
月
日 收款 付款
科目
第二节 日记账
年 凭证 摘 要
月 日字 号
收入
合 计
支出
结余
合 计
第二节 日记账
年 凭证
摘
月 日字 号 要
贷方科目
收 入 合 计
支出合计
结余
年
凭证
摘要
月
日字
号
第二节 日记账
贷方科目 支出 合计
第二节 日记账
二、 银行存款日记账
银行存款日记账，是由出纳人员根据有关银行存款的收款凭证、付 款凭证，按照经济业务发生的时间顺序，逐日逐笔地记录和反映银行存 款的增减变化和结余情况的账簿。
第一节 会计账簿概述
四、 会计账簿的分类 （一） 账簿按用途分类
第三节 分类账
（一） 三栏式明细分类账
年 凭证号数 摘要 借方 贷方 借或贷 余额
月
日
第三年 凭证 摘
收入
发出
结存
月 日字 号 要 数单金数单金数单金
量价额量价额量价额
第三节 分类账
（三） 多栏式明细分类
年 凭证号数 摘要 借方（项目） 贷方（项目） 借或贷 余额
月
日 收款 付款
科目
第二节 日记账
年 凭证 摘 要
月 日字 号
收入
合 计
支出
结余
合 计
第二节 日记账
年 凭证
摘
月 日字 号 要
贷方科目
收 入 合 计
支出合计
结余
年
凭证
摘要
月
日字
号
第二节 日记账
贷方科目 支出 合计
第二节 日记账
二、 银行存款日记账
银行存款日记账，是由出纳人员根据有关银行存款的收款凭证、付 款凭证，按照经济业务发生的时间顺序，逐日逐笔地记录和反映银行存 款的增减变化和结余情况的账簿。
第一节 会计账簿概述
四、 会计账簿的分类 （一） 账簿按用途分类
《基础会计学》知识点注释：8、第八章 会计账簿
第八章会计账簿1、会计账簿的定义及结构功能（1）会计账簿——亦称账簿，是根据会计科目开设并由专门格式的账页连结在一起的，以会计凭证为依据，序时、分类地记录各项交易或事项，为编制会计报告进行会计数据加工和存储的簿籍，俗称“账本”。
设置和登记账簿是会计的一种专门方法。
对会计账簿定义的理解应注意把握以下三点：❶账户是根据会计科目开设的，任何一个会计主体应该为每一个会计科目开设相应的会计账户；❷一旦将会计科目填入具有一定格式的账页中，该账页就称为记录该会计科目所规定的内容的账户；❸由一系列具有专门格式且相互连结的账页所组成的簿籍就是会计账簿。
（2）会计账簿一般由以下三部分组成：❶封面和封底——标明单位名称和账簿名称并保护扉页和账页；❷记载与账簿使用有关事项的扉页——登记账簿须知、账簿启用及交接记录、账户目录；❸记录交易或事项的账页——记录某项交易或事项增减变化及结果。
2、会计账簿的分类会计账簿的种类很多，为了具体地认识各种账簿的特定，更好地运用账簿的功能，应对会计账簿从不同的角度进行分类。
（1）按会计账簿用途分类——主要是就其对会计报表编制的作用而言的。
主要分为以下三种：序时账簿、分类账簿和备查账簿。
（2）按会计账簿外表形式分类——会计账簿的外表形式，主要是就其账簿登记的方便- 1 -性和保管的安全性而言的。
主要分为以下三种：❶订本式账簿；❷活页式账簿；❸卡片式账簿。
（3）按会计账簿账页格式分类——会计账簿的账页格式，是就其账页的结构和会计科目规定的内容的特定而言的。
主要分为三栏式账簿、数量金额式账簿和多栏式账簿三种。
3、库存现金日记账的定义及分类库存现金日记账——是由出纳人员根据记录现金收付的收款凭证、付款凭证，按经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔连续登记的一种日记账。
按照我国《库存现金管理条例》中对企业库存现金收支的管理规定，库存现金日记账除应提供企业在每日的库存现金收入、库存现金支出及其余额的信息外，还应提供反映库存现金收支是否符合国家对库存现金收支的管理规定方面的信息，因此，在库存现金日记账上应设置“对应科目”栏。
会计学原理第八章会计账簿
第一节.三 会计账簿的种类
• （一）. 账簿按用途分类
• 账簿按其不同的用途，可分为序时账簿、分类账簿和备查账 簿三大类。
• 序时账簿又称为日记账簿，它是按照经济业务发生的先后顺 序，逐日逐笔进行登记的账簿，也称为流水账。在实际工作 中，它是逐日按记账凭证的编号顺序进行登记的。按记录的 经济业务内容不同可分为普通日记账和特种日记账。普通日 记账是用来序时登记全部经济业务的；而特种日记账是用来 序时记录某类经济业务的账簿，如“现金日记账”、“银行 存款日记账”、“转账日记账”。由于经济业务的复杂性， 将全部经济业务登记到一个账簿上比较困难，因此最常见的 是“现金日记账”和“银行存款日记账”。
第一节.三 会计账簿的种类
• 活页式账簿是由若干零散、具有专门格式的账页组成的账簿 。其特点是启用前不固定装订在一起，年终时才装订成册。 其优点适应性强，可根据需要随时增减账页，不会造成浪费 ，且便于分工记账。缺点是容易造成账页散失或抽换。为防 止散失和抽换，空白账页在使用时应注意编号，放在账夹中 妥善保管。记录完毕或更新账页时装订成册保管。活页式账 簿适用于各类明细账。
第一节.三 会计账簿的种类
• 分类账簿是区别不同账户分类登记的簿籍，按其反映内容的 详细程度不同可分为总分类账和明细分类账。总分类账是按 总分类户设置，用来总括反映一个单位全部经济业务的账簿 。明细分类账是按明细分类账户设置的，用来详细反映某一 类经济业务的账簿。总分类账与明细分类账的关系是统驭与 从属的关系。
第一节.二 会计账簿的作用
• （一）. 会计账簿可以全面、连续、系统地反映全部经济业 务的发生、完成情况
• 通过会计凭证的填制和审核，可以反映经济业务的发生或完 成情况。但一张会计凭证只能反映一项经济业务，因而会计 凭证只能分散地、零星地、片面地反映经济业务。而通过设 置会计账簿，一个企业所有的经济业务，根据其发生时间先 后顺序，按不同的性质，在账簿中进行系统地、分类地记录 ，反映了全部业务的发生、完成情况，为企业的经济管理提 供系统、完整的会计信息。
会计学基础课件： 会计账簿
1.会计账簿可以连续、全面、系统、综合地反映单位的经 济活动。
2.会计账簿是进行会计分析和会计检查的主要依据。
3.会计账簿是编制会计报表的主要依据。
二、会计账簿的种类
会计账簿按用途不同，可分为序时账簿、分类账 簿和备查账簿。
1.序时账簿
序时账簿又称日记账，它是按照经济业务发生时间的先后 顺序，逐日逐笔连续地登记经济业务的账簿。序时账簿按 其记录内容的不同，又分为普通日记账和特种日记账。
2.活页式账簿
活页式账簿是指在启用前不固定地装订在一起， 由一定数量零散的具有专门格式的账页组成的账 簿。
3.卡片式账簿
卡片式账簿则是由一定数量零散的具有专门格式 的硬纸卡片组成的账簿。
第二节 会计账簿的设 置和登记
一、设置会计账簿的原则
账簿设置应遵循下列原则：满足管理需要；结合 实际需要；利于报表编制；简便灵活实用。
普通日记账是用来登记全部经济业务发生情况的日记账。 普通日记账把每天发生的经济业务，按照业务发生时间的 先后顺序，登记在账簿中，以此作为连续登记分类账的依 据，所以又称为通用日记账。
特种日记账是用来记录某一类经济业务发生情况的日记 账。特种日记账把某一类比较重要的经济业务，按照经济 业务发生时间的先后顺序记入账簿中。如库存现金日记 账、银行存款日记账和材料采购日记账等。
2.银行存款日记账 银行存款日记账是用来登记企业银行存款的收 入、支出和结存情况的特种日记账。其账本形式 必须采用订本式，账页格式一般采用三栏式，也 可采用多栏式等其他格式。
（二）分类账的格式和登记
1.总分类账的格式和登记 总分类账是按照总分类账户分类登记全部经济业 务的账簿。总分类账的账本形式必须采用订本 式，账页格式一般采用三栏式，其金额栏分为借 方、贷方、余额三栏。
2.会计账簿是进行会计分析和会计检查的主要依据。
3.会计账簿是编制会计报表的主要依据。
二、会计账簿的种类
会计账簿按用途不同，可分为序时账簿、分类账 簿和备查账簿。
1.序时账簿
序时账簿又称日记账，它是按照经济业务发生时间的先后 顺序，逐日逐笔连续地登记经济业务的账簿。序时账簿按 其记录内容的不同，又分为普通日记账和特种日记账。
2.活页式账簿
活页式账簿是指在启用前不固定地装订在一起， 由一定数量零散的具有专门格式的账页组成的账 簿。
3.卡片式账簿
卡片式账簿则是由一定数量零散的具有专门格式 的硬纸卡片组成的账簿。
第二节 会计账簿的设 置和登记
一、设置会计账簿的原则
账簿设置应遵循下列原则：满足管理需要；结合 实际需要；利于报表编制；简便灵活实用。
普通日记账是用来登记全部经济业务发生情况的日记账。 普通日记账把每天发生的经济业务，按照业务发生时间的 先后顺序，登记在账簿中，以此作为连续登记分类账的依 据，所以又称为通用日记账。
特种日记账是用来记录某一类经济业务发生情况的日记 账。特种日记账把某一类比较重要的经济业务，按照经济 业务发生时间的先后顺序记入账簿中。如库存现金日记 账、银行存款日记账和材料采购日记账等。
2.银行存款日记账 银行存款日记账是用来登记企业银行存款的收 入、支出和结存情况的特种日记账。其账本形式 必须采用订本式，账页格式一般采用三栏式，也 可采用多栏式等其他格式。
（二）分类账的格式和登记
1.总分类账的格式和登记 总分类账是按照总分类账户分类登记全部经济业 务的账簿。总分类账的账本形式必须采用订本 式，账页格式一般采用三栏式，其金额栏分为借 方、贷方、余额三栏。
基础会计学课件 第八章 会计账簿
（2）明细分类账簿。明细分类账簿也称明细分类账，简称 明细账，是根据总账科目设置，按其所属明细分类科目即 二级或三级明细科目开设进行分类登记的账簿。
2020/11/26
11
3．备查账簿
❖ 备查账簿又称辅助账簿，是对某些在日记账和分 类账中未能登记的事项或记载不全的经济业务进 行补充登记的会计账簿。例如，所有权不属于本 企业的经营性租入固定资产可用“租入固定资产 登记簿”， 所有权不属于本企业的受托加工材料 可用“受托加工材料登记簿”等等。设置和登记 备查账簿，可以对某些经济业务的内容进行必要 补充，为加强经济管理提供所必要的参考资料。 备查账簿并非每个单位都应该设置，而是根据实 际需要确定是否开设备查账簿。
2020/11/26
10
2．分类账簿
❖ 分类账簿是对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账 户进行分类登记的会计账簿。所以，分类账簿按其反映经 济内容详细程度的不同，又分为总分类账簿和明细分类账 簿。
（1）总分类账簿。总分类账簿也称总分类账，简称总账， 是按照总分类科目即总账科目开设进行分类登记，提供总 括核算资料的分类账簿。
2020/11/26
30
2020/11/26
31
2020/11/26
32
2020/11/26
33明细分类账，简称明细账，是对各项经济业务按照不同的明细分 类账户进行分类登记的会计账簿。明细分类账所提供的有关经济活动 的详细资料，也是编制会计报表的依据。各单位应根据经营管理的需 要为各种材料物资、应收应付款项、费用成本和收入、成果等有关总 账科目设置各种明细分类账，进行明细分类核算。明细分类账的登记 方法，应根据各单位业务量的大小和经营管理上的需要，以及所记录 的经济业务内容而定。明细分类账可以根据原始凭证、汇总原始凭证 或记账凭证逐笔登记，也可以根据这些凭证逐月或定期汇总登记。
2020/11/26
11
3．备查账簿
❖ 备查账簿又称辅助账簿，是对某些在日记账和分 类账中未能登记的事项或记载不全的经济业务进 行补充登记的会计账簿。例如，所有权不属于本 企业的经营性租入固定资产可用“租入固定资产 登记簿”， 所有权不属于本企业的受托加工材料 可用“受托加工材料登记簿”等等。设置和登记 备查账簿，可以对某些经济业务的内容进行必要 补充，为加强经济管理提供所必要的参考资料。 备查账簿并非每个单位都应该设置，而是根据实 际需要确定是否开设备查账簿。
2020/11/26
10
2．分类账簿
❖ 分类账簿是对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账 户进行分类登记的会计账簿。所以，分类账簿按其反映经 济内容详细程度的不同，又分为总分类账簿和明细分类账 簿。
（1）总分类账簿。总分类账簿也称总分类账，简称总账， 是按照总分类科目即总账科目开设进行分类登记，提供总 括核算资料的分类账簿。
2020/11/26
30
2020/11/26
31
2020/11/26
32
2020/11/26
33明细分类账，简称明细账，是对各项经济业务按照不同的明细分 类账户进行分类登记的会计账簿。明细分类账所提供的有关经济活动 的详细资料，也是编制会计报表的依据。各单位应根据经营管理的需 要为各种材料物资、应收应付款项、费用成本和收入、成果等有关总 账科目设置各种明细分类账，进行明细分类核算。明细分类账的登记 方法，应根据各单位业务量的大小和经营管理上的需要，以及所记录 的经济业务内容而定。明细分类账可以根据原始凭证、汇总原始凭证 或记账凭证逐笔登记，也可以根据这些凭证逐月或定期汇总登记。
基础会计第八章会计账簿
银行存款日记账由出纳人员根据银行存款收付款凭证逐日逐笔登记，用于记录银行 存款的增减变动情况。
总分类账的运用与操作
总分类账是按照总账科目设置的 账簿，用于汇总记录企业全部经
济业务的账目。
总分类账的账页格式一般采用 “三栏式”，包括借方、贷方和
余额三个基本栏目。
总分类账的登记依据是明细分类 账的汇总记录，按照经济业务发
用红字填写一张与原凭证内容相同 的记账凭证，在摘要栏注明“冲销 ×号”字样，然后再用蓝字填写一 张正确的记账凭证。
会计账簿的对账内容与方法
账证核对
核对会计账簿记录与原始凭证、 记账凭证的时间、凭证字号、内 容、金额是否一致，记账方向是
否相符。
账账核对
核对不同会计账簿之间的记录是 否相符，包括总账与明细账、总 账与日记账、明细账与备查簿之
定期检查
定期对会计账簿进行检查，确保账簿的完整 性和安全性。
存放环境
保持存放环境的干燥、通风，避免潮湿、霉 变等损害。
电子备份
对电子会计账簿进行定期备份，以防数据丢 失。
会计账簿的销毁程序
确定销毁范围
根据相关法律法规和企业规定，确定 需要销毁的账簿范围。
审批程序
对需要销毁的账簿进行审批，确保符 合相关规定。
确保经济责任制的实施
通过设置和登记账簿，可以对各项经济业务进行分类和汇总，进而明 确经济责任，监督和反映各项财产物资的增减变动和结余情况。
检查和校正错误
通过设置和登记账簿，可以发现并纠正记账过程中的差错，确保会计 核算的正确性。
提供编制会计报表的依据
账簿记录是编制会计报表的重要依据，没有经过汇总的明细核算资料， 就不能提供总括核算资料，也就无法编制会计报表。
总分类账的运用与操作
总分类账是按照总账科目设置的 账簿，用于汇总记录企业全部经
济业务的账目。
总分类账的账页格式一般采用 “三栏式”，包括借方、贷方和
余额三个基本栏目。
总分类账的登记依据是明细分类 账的汇总记录，按照经济业务发
用红字填写一张与原凭证内容相同 的记账凭证，在摘要栏注明“冲销 ×号”字样，然后再用蓝字填写一 张正确的记账凭证。
会计账簿的对账内容与方法
账证核对
核对会计账簿记录与原始凭证、 记账凭证的时间、凭证字号、内 容、金额是否一致，记账方向是
否相符。
账账核对
核对不同会计账簿之间的记录是 否相符，包括总账与明细账、总 账与日记账、明细账与备查簿之
定期检查
定期对会计账簿进行检查，确保账簿的完整 性和安全性。
存放环境
保持存放环境的干燥、通风，避免潮湿、霉 变等损害。
电子备份
对电子会计账簿进行定期备份，以防数据丢 失。
会计账簿的销毁程序
确定销毁范围
根据相关法律法规和企业规定，确定 需要销毁的账簿范围。
审批程序
对需要销毁的账簿进行审批，确保符 合相关规定。
确保经济责任制的实施
通过设置和登记账簿，可以对各项经济业务进行分类和汇总，进而明 确经济责任，监督和反映各项财产物资的增减变动和结余情况。
检查和校正错误
通过设置和登记账簿，可以发现并纠正记账过程中的差错，确保会计 核算的正确性。
提供编制会计报表的依据
账簿记录是编制会计报表的重要依据，没有经过汇总的明细核算资料， 就不能提供总括核算资料，也就无法编制会计报表。
基础会计第八章会计账簿
第八章 会计账簿
账簿
序时账簿 分类账簿
日记账 总账 明细账
备查账簿
会计ppt
1
第一节 会计账簿的意义与种类
一、会计账簿的含义
◆用以全面、连续、系统地记录各项经济业 务的簿籍。
◆由具有专门格式、相互联结的账页所组成。
会计ppt
2
二、会计账簿的作用
经济 业务
经济 业务
A 对凭证 资料的系统 总结
经济
明细账
：应付账款—东方工厂
银付
购买甲材料 归还货款
5000
10000
会计ppt
17
②登记方法：逐笔登记。 适用核算内容：往来款项等。 ※特点：只提供价值指标。
明细账
：应付账款—东方工厂
银付
购买甲材料 归还货款
5000
10000
会计ppt
18
(2)数量金额式
① 格式：借、贷、余三栏中分设数量、 金额等栏。
账簿
会计账簿的组成内容
扉 页 填写“账簿使用登记表” 或“账户目录”等内容
封 面（含封底） 起 账 页 格式不一，用以记
保护账页的作用
会录计具pp体t 经济业务内容
10
二、日记账的格式与登记方法
1.特种日记账的格式与登记方法 (1)现金日记账
① 格式：收、付、余三栏式。 ②登记方法：逐日逐笔登记。
法：
应付账款
本月归还8 000
月初余额 5 000
本月新欠 3 000
本月合计 8 000
本月合计 3 000
会计ppt
28
◆8）做好记账标记
会计ppt
29
三、错账的更正规则
(一)错账查找方法
账簿
序时账簿 分类账簿
日记账 总账 明细账
备查账簿
会计ppt
1
第一节 会计账簿的意义与种类
一、会计账簿的含义
◆用以全面、连续、系统地记录各项经济业 务的簿籍。
◆由具有专门格式、相互联结的账页所组成。
会计ppt
2
二、会计账簿的作用
经济 业务
经济 业务
A 对凭证 资料的系统 总结
经济
明细账
：应付账款—东方工厂
银付
购买甲材料 归还货款
5000
10000
会计ppt
17
②登记方法：逐笔登记。 适用核算内容：往来款项等。 ※特点：只提供价值指标。
明细账
：应付账款—东方工厂
银付
购买甲材料 归还货款
5000
10000
会计ppt
18
(2)数量金额式
① 格式：借、贷、余三栏中分设数量、 金额等栏。
账簿
会计账簿的组成内容
扉 页 填写“账簿使用登记表” 或“账户目录”等内容
封 面（含封底） 起 账 页 格式不一，用以记
保护账页的作用
会录计具pp体t 经济业务内容
10
二、日记账的格式与登记方法
1.特种日记账的格式与登记方法 (1)现金日记账
① 格式：收、付、余三栏式。 ②登记方法：逐日逐笔登记。
法：
应付账款
本月归还8 000
月初余额 5 000
本月新欠 3 000
本月合计 8 000
本月合计 3 000
会计ppt
28
◆8）做好记账标记
会计ppt
29
三、错账的更正规则
(一)错账查找方法
基础会计学(会计账簿)
基础会计学（会计账簿）一、会计账簿的概念1、会计账簿的含义：会计账簿(简称账簿)是指由一定格式的账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务和会计事项的簿籍。
2、会计账簿与会计账户的关系：账簿与账户的关系是形式和内容的关系。
账簿是由若干账页组成的一个整体，账簿中的每一账页就是账户的具体存在形式和载体，没有账簿，账户就无法存在；账簿序时、分类地记录经济业务，是在各个具体的账户中完成的。
3、会计账簿的分类(1)按用途分类：序时账簿（又称日记账，如库存现金日记账和银行日记账）、分类账簿（总分类账簿和明细分类账簿）和备查账簿（按企业实际需要设置，没有固定格式）。
(2)按账页格式分类：三栏式账簿（设有借方、贷方和余额三个金额栏目的账簿，如各种日记账、总账以及资本、债权、债务明细账）、多栏式账簿（收入、成本、费用明细账）和数量金额式账簿（原材料、库存商品等明细账）。
(3)按外形特征分类：订本式账簿（适用于重要的和具有统驭性的总分类账、库存现金日记账和银行存款日记账）、活页式账簿（一般适用于明细分类账）和卡片式账簿（在我国，一般只对固定资产采用卡片账形式，也有极少数企业核算材料时采用此方式）。
二、会计账簿的内容、启用与记账规则1、会计账簿的基本内容：①封面；②扉页；③账页。
2、会计账簿的启用启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称，并在账簿扉页上附启用表。
启用订本式账簿应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。
使用活页式账簿应当按账户顺序编号，并须定期装订成册，装订后再按实际使用的账页顺序编定页码，另加目录以便于记明每个账户的名称和页次。
3、会计账簿的记账规则(1)必须根据审核无误的会计凭证填制账簿。
(2)在账簿登记完毕后，记账人员要在记账凭证上签名或盖章，并在记账凭证的“记账”栏内画"✓"，避免重复记账或漏记。
(3)账簿中书写的文字和数字不宜过大，一般为占格距1/2的位置。
基础会计学-会计账簿
（三）账簿地启用
• 为了保证账簿记录地合法性,明确记账责任,每本账簿起用 时,应在账簿扉页填列启用与交接表（活页式账簿与卡片 式账簿应在装订成册后填列）。启用会计账簿时,应当在 账簿封面上写明单位名称与账簿名称。账簿扉页上地内容 包含：启用日期,账簿页数,账簿编号,账簿册数,记账人员 与会计主管人员姓名等并加盖私章与公章。记账人员,会 计机构负责人与会计主管人员调动工作时,应办理交接手 续,在表内注明交接日期,接办人员与监交人员姓名,并由 双方签字或盖章。
3．备查账簿。
• 备查账簿是指对一些不能在序时账簿与分 类账簿中记载地经济业务事项进行补充登 记地账簿。该种账簿可以对一些经济业务 地内容提供必要地参考资料。如“租入固 定资产登记簿”,“商业汇票登记簿”等。
（二）账簿按外表形式分类
• 各种账簿都具有一定格式,按其外表形式不 同可分为订本式账簿,活页式账簿与卡片式 账簿。
第八章 会计账簿
【学习目标】
• 本章主要讲述账簿地设置与登记。通过本 章学习,要求理解设置账簿对提供会计信息 地重要作用,要求熟悉总分类账,日记账与 明细分类账地内容,格式,登记依据与登记 方法,要求掌握登记账簿地各种规则,并学 会熟练地登记账户与运用账簿。
第一节 会计账簿与其种类
• 一,会计账簿地含义
• 3．会计账簿地设置,必须有利于财会部门内部地分工,便 于会计人员记账,算账与报账,节省核算时间。
（二）账簿地基本内容
• 账簿地基本内容包含： • 1．封面。写明记账单位地名称与账簿地名称。 • 2．扉页。主要有两个内容：一是经管账簿人员一览表,如表8-2;二是账户目录,如表8-1。设置账户目录主要是便于查阅账簿中登记地内容。 • 3．账页。账页地格式,因反映经济业务地内容地不同而存在差异,但基本内容包含： • （1）账户地名称,包含总账科目,明细科目; • （2）登账日期栏; • （3）凭证种类,号数栏; • （4）摘要栏; • （5）金额栏; • （6）总页次与分户页次。
会计学基础课件：会计账簿
补充登记法
红字更正法 （两步走）
凭证编制
登记账簿
重新编制 不需编制 注销和订正凭证
根据正确凭证 入账
将错误部分用红 线注销，并在上 方空白处登正确 的内容
按编制的凭证登 记入账
注销多计金额 同上
补充少计金额 同上
注销和订正凭证 同上
35
7.4 对账和结账 7.4.1 对账 7.4.2 结账
7.4.1 对账
会计账簿的分类、登记 三种错账更正方法 平行登记
21
22
23
24
25
7.2.3 会计账簿的登记
1.日记账的登记
（1）库存现金日记账的登记方法
登账依据：现金收、付款凭证和银行付款凭证 登账人员：出纳 账簿形式：订本账 格式：三栏式 要求：每日业务终了日清日结，账实相符。
26
（2）银行存款日记账的登记方法
登账依据：银行存款收、付款凭证和现金付款凭证 登账人员：出纳 账簿形式：订本账 格式：三栏式 要求：定期与银行存款对账单逐笔核对，
❖具体方法:先用红字金额填制一张内容与原 记账凭证完全相同的记账凭证，并据以用红字 金额登记入账。然后，再用蓝字填制一张正确 的记账凭证，并据以登记入账。
3．补充登记法
❖适用情况:记账后发现记账凭证科目对应关 系正确，所填金额小于正确的金额 。 ❖具体方法:将少记的金额用蓝字填制一张记 账凭证，在摘要栏中注明“补记第×张凭证少 记数”，并据以登记入账，以补充原来少记的 金额。对于这种错误，也可以用红字更正分两 步更正即可完成，但补充登记法更简单方便。
要点：是按一级会计科目设置的、进行分类登记全 部经济业务的账簿。 登账依据：现金收、付款凭证，银行收、付款凭证 及转账凭证等 登账人员：会计 账簿形式：订本账 格式：三栏式
基础会计会计账簿
基础会计账簿概述会计账簿是一种记录和跟踪企业财务交易的工具。
它是一本记录企业各种财务活动的综合性文书，能够提供全面的财务信息。
本文将介绍常用的基础会计账簿及其功能。
1. 总分类账总分类账是最基础的会计账簿之一，也是其他所有账簿的基础。
它是一本按照会计科目分类，按照时间顺序记录所有财务交易的综合性账簿。
总分类账可以提供全面的财务信息，方便进行财务分析和决策。
总分类账的记录方式通常是按照时间先后的顺序，将财务交易按照借贷发生额分别记录在不同的科目下。
每一笔交易都需要明确标明借方和贷方的金额，并注明交易的日期和摘要。
2. 明细分类账明细分类账是在总分类账的基础上设置的一种更为详细的账簿。
它会按照总分类账的科目进行进一步的细分，记录每一个科目下的详细交易明细。
明细分类账可以提供更加具体和详细的财务信息。
与总分类账类似，明细分类账的记录方式也是按照时间顺序，将财务交易按照借贷发生额分别记录在不同的科目下。
与总分类账的不同之处在于，明细分类账会根据具体的科目设置不同的电子表格或地点进行记录。
3. 日记账日记账是一种按照时间顺序记录一般传票的专用账簿。
它是会计核算的基础，用于记录每一笔会计交易的发生，以及将交易分录到总分类账和明细分类账中。
日记账的记录方式是按照时间顺序，将每一条会计交易的详情进行详细记录。
每一条记录需要包括交易日期和摘要，以及借方和贷方的金额。
日记账的主要功能是确保财务交易的准确记录，以及便于后续的财务分析和核对。
它是会计工作中的重要环节，对于保证财务信息的准确性和完整性起到了关键作用。
4. 现金账簿现金账簿是记录现金收支交易的专用账簿。
它用于记录企业的现金流动情况，并对现金的支出和收入进行准确的记录。
现金账簿的主要功能是记录现金交易，包括现金的收入和支出。
记录方式是按照时间顺序，将每一笔现金交易进行详细记录，包括交易日期、交易对象、金额、目的等。
现金账簿的记录对于企业的日常经营非常重要，能够实时了解企业的现金流动情况，便于进行现金管理和预测未来的现金需求。
基础会计之会计账簿介绍课件
等信息
ห้องสมุดไป่ตู้
账簿的登记
登记原则：真实、完整、及 时、清晰
登记依据：原始凭证、记账 凭证等
登记方法：采用复式记账法， 借贷记账法等
登记要求：账簿必须连续登 记，不得跳行、隔页，不得 随意更改、涂改、挖补等
账簿的保管
账簿应存放在安 全、干燥、通风 的地方，避免受 潮、损坏。
01
04
定期对账簿进行 备份，以防止意 外损失。
电子账簿的应用
电子账簿的定义：利用计算 机技术进行账簿记录和管理 的电子化系统
电子账簿的优点：提高工作 效率，降低出错率，方便查 询和统计
电子账簿的应用领域：企业、 政府、非营利组织等各类组 织
电子账簿的发展趋势：智能 化、自动化、云端化，实现 更高效、更便捷的账簿管理
智能账簿的发展
云计算技术： 利用云端存 储和处理数 据，提高数 据安全性和 可访问性
备查账：记录企业某些特殊经济业
业务，提供每日财务状况
务，提供参考信息
05
辅助账：记录企业某些特定经济业 06
汇总账：汇总企业多个账簿的信息，
务，提供辅助信息
提供综合财务状况
会计账簿的
2
设置
单击此处输入你的正文，文 字是您思想的提炼，为了最 终演示发布的良好效果，请 尽量言简意赅的阐述观点.
账簿的格式
02 账簿按照用途和格式可以分为总 账、明细账、日记账等
03 账簿按照账页格式可以分为订本 式、活页式、卡片式等
04 账簿按照会计期间可以分为年度 账簿、半年度账簿、季度账簿等
账簿的作用
记录经济业务：记录企业日 常经济活动，提供会计信息
反映财务状况：通过账簿记录， 反映企业财务状况，为决策提
ห้องสมุดไป่ตู้
账簿的登记
登记原则：真实、完整、及 时、清晰
登记依据：原始凭证、记账 凭证等
登记方法：采用复式记账法， 借贷记账法等
登记要求：账簿必须连续登 记，不得跳行、隔页，不得 随意更改、涂改、挖补等
账簿的保管
账簿应存放在安 全、干燥、通风 的地方，避免受 潮、损坏。
01
04
定期对账簿进行 备份，以防止意 外损失。
电子账簿的应用
电子账簿的定义：利用计算 机技术进行账簿记录和管理 的电子化系统
电子账簿的优点：提高工作 效率，降低出错率，方便查 询和统计
电子账簿的应用领域：企业、 政府、非营利组织等各类组 织
电子账簿的发展趋势：智能 化、自动化、云端化，实现 更高效、更便捷的账簿管理
智能账簿的发展
云计算技术： 利用云端存 储和处理数 据，提高数 据安全性和 可访问性
备查账：记录企业某些特殊经济业
业务，提供每日财务状况
务，提供参考信息
05
辅助账：记录企业某些特定经济业 06
汇总账：汇总企业多个账簿的信息，
务，提供辅助信息
提供综合财务状况
会计账簿的
2
设置
单击此处输入你的正文，文 字是您思想的提炼，为了最 终演示发布的良好效果，请 尽量言简意赅的阐述观点.
账簿的格式
02 账簿按照用途和格式可以分为总 账、明细账、日记账等
03 账簿按照账页格式可以分为订本 式、活页式、卡片式等
04 账簿按照会计期间可以分为年度 账簿、半年度账簿、季度账簿等
账簿的作用
记录经济业务：记录企业日 常经济活动，提供会计信息
反映财务状况：通过账簿记录， 反映企业财务状况，为决策提
会计基础第八、九、十(会计账簿)讲
汇总登记
对于同类经济业务，可以按照其发生的时间顺序汇总登记在 总分类账中。
总分类账与明细账的平行登记
平行登记
总分类账与明细账的登记应当遵循平行登记的原则，即对于每一笔经济业务，都 要在总分类账和相应的明细账中进行登记。
核对
为了保证总分类账和明细账的记录一致，应当定期进行核对，包括核对总金额和 核对明细金额。
明细账的登记方法
根据原始凭证或原始凭证汇总表 逐笔登记、定期汇总登记或按照 一定的时间间隔逐笔登记。
日记账和明细账的核对
日记账与明细账的核对
确保日记账所记录的经济业务与明细 账中的记录一致，防止出现误差或遗 漏。
日记账与总账的核对
核对日记账中的借贷方金额与总账中 的金额是否相符，确保财务数据的准 确性。
审批程序
销毁会计账簿时应经过相关负责人审批，并做好销毁记录。
注意事项
在销毁会计账簿时，应注意保护企业商业机密和客户信息，避免 信息泄露。
THANKS FOR WATCHING
感谢您的观看
会计基础第八、九、十讲：会计账 簿
contents
目录
• 会计账簿概述 • 第八讲：日记账和明细账 • 第九讲：总分类账 • 第十讲：会计账簿的更换与保管
01 会计账簿概述
会计账簿的定义
会计账簿是按照会计科目开设，用来分类、连续记录各项经济业务的簿籍。 会计账簿是系统、全面地记录企业经济业务信息的资料，是编制财务报表的依据。
04 第十讲：会计账簿的更换 与保管
会计账簿的更换
定期更换
根据企业会计制度规定，企业应 定期更换会计账簿，一般情况为 三年更换一次总账、明细账和日
记账。
内容更新
在更换新账簿时，应将原账簿中的 余额、发生额等数据结转到新账簿 中，并核对数据确保准确无误。
对于同类经济业务，可以按照其发生的时间顺序汇总登记在 总分类账中。
总分类账与明细账的平行登记
平行登记
总分类账与明细账的登记应当遵循平行登记的原则，即对于每一笔经济业务，都 要在总分类账和相应的明细账中进行登记。
核对
为了保证总分类账和明细账的记录一致，应当定期进行核对，包括核对总金额和 核对明细金额。
明细账的登记方法
根据原始凭证或原始凭证汇总表 逐笔登记、定期汇总登记或按照 一定的时间间隔逐笔登记。
日记账和明细账的核对
日记账与明细账的核对
确保日记账所记录的经济业务与明细 账中的记录一致，防止出现误差或遗 漏。
日记账与总账的核对
核对日记账中的借贷方金额与总账中 的金额是否相符，确保财务数据的准 确性。
审批程序
销毁会计账簿时应经过相关负责人审批，并做好销毁记录。
注意事项
在销毁会计账簿时，应注意保护企业商业机密和客户信息，避免 信息泄露。
THANKS FOR WATCHING
感谢您的观看
会计基础第八、九、十讲：会计账 簿
contents
目录
• 会计账簿概述 • 第八讲：日记账和明细账 • 第九讲：总分类账 • 第十讲：会计账簿的更换与保管
01 会计账簿概述
会计账簿的定义
会计账簿是按照会计科目开设，用来分类、连续记录各项经济业务的簿籍。 会计账簿是系统、全面地记录企业经济业务信息的资料，是编制财务报表的依据。
04 第十讲：会计账簿的更换 与保管
会计账簿的更换
定期更换
根据企业会计制度规定，企业应 定期更换会计账簿，一般情况为 三年更换一次总账、明细账和日
记账。
内容更新
在更换新账簿时，应将原账簿中的 余额、发生额等数据结转到新账簿 中，并核对数据确保准确无误。
基础会计课件： 会计账簿
• （三）辅助账的设置与登记方法 • 辅助账簿，属于临时登记用以备查性质，所以也
称辅助登记簿，没有规范的统一格式，根据企业实 际需要确定其内容、格式与登记方法。
第二节 会计账簿的设置与登记
• （三）总分类账与明细分类账的关系及 其平行登记
• 1．总分类账与明细分类账的关系 • 二者之间的内在联系： • （1）所反映的经济业务内容相同。 • （2）登记账簿的原始依据相同。
4
现 付
1
付购料运费
材料 采购
80
4
银 付
1
提现备发工资
银行 存款
30000
4
现 付
2
王明借差旅费
其它应 收款
200
4
现 收
1
张报差旅费
其它应 收款
50
4
本日合计
30050 280
30070
借贷：：其银他行应存收款款-王3明00200
贷：库存现金 200
第二节 会计账簿的设置与登记
• 2．银行存款日记账
第三节 会计账簿使用规则
• 例:某企业购进材料1000元，货款尚未支付。编制记
账凭证时，误作下列会计分录，并己登记入账。
• (1)借:材料采购
1000
•
红字填制一张记账
凭证冲销原会计分录:
• (2)借: 材料采购
1000
•
贷: 应收账款
1000
• 同时再用蓝字填制一张正确的记账凭证，其分录为
第一节 会计账簿的意义和种类
（三）账簿按账页格式分类 • 账簿按账页格式不同，可分
为三栏式账簿、数量金额式账 簿和多栏式账簿三种。
第二节 会计账簿的设置与登记
• 一、会计账簿的基本内容 • （一）封面 • 封面应写明账簿名称和记账单
称辅助登记簿，没有规范的统一格式，根据企业实 际需要确定其内容、格式与登记方法。
第二节 会计账簿的设置与登记
• （三）总分类账与明细分类账的关系及 其平行登记
• 1．总分类账与明细分类账的关系 • 二者之间的内在联系： • （1）所反映的经济业务内容相同。 • （2）登记账簿的原始依据相同。
4
现 付
1
付购料运费
材料 采购
80
4
银 付
1
提现备发工资
银行 存款
30000
4
现 付
2
王明借差旅费
其它应 收款
200
4
现 收
1
张报差旅费
其它应 收款
50
4
本日合计
30050 280
30070
借贷：：其银他行应存收款款-王3明00200
贷：库存现金 200
第二节 会计账簿的设置与登记
• 2．银行存款日记账
第三节 会计账簿使用规则
• 例:某企业购进材料1000元，货款尚未支付。编制记
账凭证时，误作下列会计分录，并己登记入账。
• (1)借:材料采购
1000
•
红字填制一张记账
凭证冲销原会计分录:
• (2)借: 材料采购
1000
•
贷: 应收账款
1000
• 同时再用蓝字填制一张正确的记账凭证，其分录为
第一节 会计账簿的意义和种类
（三）账簿按账页格式分类 • 账簿按账页格式不同，可分
为三栏式账簿、数量金额式账 簿和多栏式账簿三种。
第二节 会计账簿的设置与登记
• 一、会计账簿的基本内容 • （一）封面 • 封面应写明账簿名称和记账单
会计学原理_第八章_会计账簿-67页精品文档
银行存款日记账通常也是由出纳人员根据审核 后的银行存款收、付款凭证，逐日逐笔按顺序 登记的。由于将现金存入银行的业务只填制现 金付款凭证，不填制银行存款收款凭证，因而 这种业务的存款收入数，应根据有关现金付款 凭证登记。每日终了，应分别计算出当日银行 存款收入、付出的合计数以及账面的结余额， 以便检查监督各项收入、支出款项，并便于定 期同银行送来的对账单逐笔核对。
• 账簿所提供的资料既是编制会计报表的主要依据，又是进行会 计分析和会计检查的必要依据；
• 通过设置和登记账簿，既便于保存会计资料和日后查阅使用， 又便于会计核算工作的分工。
三、账簿的种类
分账 类簿
按用途 分类
按形式 分类
序时账簿 总分类账
分类账 备查账 明细分类账
订本式 活页式 卡片式
第二节账簿的格式和登记方法
一、会计账簿的基本要素 封面 扉页 账页
二、日记账簿的设置和登记
序时账簿的概念
序时账簿，也称日记账，是按照经济 业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔登 记经济业务的账簿。
会计学原理 7 会计记录 (下 ) —账户记录
日记账 1.现金日记账
账页格式 三栏式
登记人员 出纳人员
登记依据 现金收款凭证 银行存款付款凭证 现金付款凭证
会计学原理 7 会计记录 (下 ) — 账户记录
例：2019年3月11日，晓泽公司接到开户 银行通知：上年向星光公司赊销商品的货款
8万元已经收到。（详见次页）
会计学原理 7 会计记录 (下 ) —账户记录
2019
31
月初余额
3 11 收16 收回货款
2019
√
31
月初余额
3 11 收16 收回货款
2019
• 账簿所提供的资料既是编制会计报表的主要依据，又是进行会 计分析和会计检查的必要依据；
• 通过设置和登记账簿，既便于保存会计资料和日后查阅使用， 又便于会计核算工作的分工。
三、账簿的种类
分账 类簿
按用途 分类
按形式 分类
序时账簿 总分类账
分类账 备查账 明细分类账
订本式 活页式 卡片式
第二节账簿的格式和登记方法
一、会计账簿的基本要素 封面 扉页 账页
二、日记账簿的设置和登记
序时账簿的概念
序时账簿，也称日记账，是按照经济 业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔登 记经济业务的账簿。
会计学原理 7 会计记录 (下 ) —账户记录
日记账 1.现金日记账
账页格式 三栏式
登记人员 出纳人员
登记依据 现金收款凭证 银行存款付款凭证 现金付款凭证
会计学原理 7 会计记录 (下 ) — 账户记录
例：2019年3月11日，晓泽公司接到开户 银行通知：上年向星光公司赊销商品的货款
8万元已经收到。（详见次页）
会计学原理 7 会计记录 (下 ) —账户记录
2019
31
月初余额
3 11 收16 收回货款
2019
√
31
月初余额
3 11 收16 收回货款
2019
相关主题
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
账 簿
账簿的组成内容
扉 页 填写“账簿使用登记表”或 “账户目录”等内容
封 面（含封底） 起保 护账页的作用
账 页 格式不一，用以记 录具体经济业务内容
二、日记账的格式与登记
（一）普通日记账的格式与登记方法
1.两栏式普通日记账（分录簿）
① 格式：借、贷两栏式。
②登记方法：逐日逐笔登记。
材料采购 应交税费
三、分类账簿的格式与登记 （一）总分类账 1. 格式：借、贷、余三栏式。
：原材料
2.登记方法： ◆逐笔登记。根据专用记账凭证逐笔登记。 ◆汇总登记。对专用记账凭证进行汇总后， 根据汇总的数字登记。
：原材料
（二）明细分类账 明细分类账格式主要有以下三种： 1.三栏式（同总分类账） ① 格式：借、贷、余三栏式。
公司采用电算化系统储存详细会计信息， 以便财务部门连续分析财务数据。摩托罗拉 公司能在两天内结账并保持会计信息的连续 传递。和其他公司需要用2-4个星期才能获取 同类信息相比较，摩托罗拉公司的报表编制 过程简直就是光速。这使公司经理随时都能 掌握最新财务信息。
第八章 会计账簿
教学目的： 通过学习，掌握会计账簿的概念及种类，掌握 账簿的登记、启用、错账更正、结帐和对账的相关 内容，领会理解会计帐簿设置的要求，了解会计账 簿的更换与保管。 重点和难点： 1.会计账簿的概念及种类 2.账簿的设置、启用、错账更正、结帐和对账
※错账：账户中登记为3 257。
※分录没错，无须更正。
银行存款 管理费用
×××
3 275
原来的错 账
3 275 3 257 张清 75 3 257
更正方 法正确
更正方 法错误
注意问题： ▲ 对错误的数字必须全部划掉，不 能只划掉其中的部分数字。 ▲ 划掉的数字必须保持清晰可见。
2）红字更正法 ①适用于更正记账凭证会计科目用错 而引发的错账。 【例】企业用银行存款2 500元支付产 品销售广告费。错误分录为： 借：管理费用 2 500 贷：银行存款 2 500 ※错账：借方科目应为“销售费用”。 更正方法为：
2.分类账簿
（1）含义：按照分类会计科目设置的对各项经 济业务进行分类登记的账簿。 （2）分类
总 账 分类 账簿 明细账
根据总分类科目设置，总括反 映会计主体经济业务情况
根据明细科目设置，详细 记录某一类经济业务情况
3.备查账簿——也称辅助账簿。
它是对一些备忘事项为便于查考而登 记的账簿。如 “租入固定资产登记簿” 等。备查账簿不是根据会计科目设置的， 与其他账户之间不存在严密的依存关系。
2.账簿更换的程序
二、账簿的保管
1.账簿平时管理的要求
◆专人管理，保证安全；
◆查阅复制，需经批准；
◆除必要外，不得外带。
2.旧账簿归档保管的要求 ● 归类整理，保证齐全； ● 装订成册，手续完备； ● 编制清单，归档保管； ● 妥善保存，期满销毁。
日记账 总 账 总 账 日记账 明细账
明细账
以生产和制造计算机芯片、移动电话和其
他电子产品而闻名于世的摩托罗拉公司曾因为 其超一流的质量控制过程管理，即全面质量管 理而荣获国家马可波瑞质量奖。 美国国家商业部每年将此项殊荣授予三大 领域内最杰出的企业，摩托罗拉公司就是制造 类企业的代表。
摩托罗拉公司是如何在激 烈的市场竞争中取胜的?
为了在激烈的市场竞争中取胜，企业必须 以最低廉的成本和最快捷的速度取得经济决 策所用财务信息。摩托罗拉公司实现此目标 的有效方法就是快速结账，即将每年末各账 户的余额快速结转至下一会计期间。
编制正确分录并记账（金额为正确 数字与错误数字二者之差3 150元）， 冲销错账： 借：银行存款 3 150 贷：应收账款 3 150
第四节 结账与对账
一、结账 （一）结账的含义 ◆在会计期末对一定时期内账簿记录所做 的结束工作。 主要是计算出每个账户的本期发生额和期 末余额，并结转下一会计期间。
①特种日记账：专门用来登记某一类经 济业务的序时账簿。应用较广的是 “现金日 记账”和“银行存款日记账”。
库存现金
②普通日记账：用来登记全部经济业务的序时账簿。 对所有经济业务都要先在账簿中确定会计分录，予 以全面、连续地登记。其内容类似于记账凭证，因 此，这种日记账也叫“分录账”或“原始分类簿”。
◆1.根据凭证记账，登记内容齐全
◆2.使用蓝黑墨水，红字限制使用
◆ 3.账页连续登记,不得隔页跳行
◆4.记账发生错误,按规定方法更正 下面将专门讲述。 ◆5.“摘要”说明简明扼要,书写适当留格
总 账 总
会计科目：生产成本 会计科目：生产成本 摘 要
账
摘
要
领用材料
借 方 借 方 贷 贷方 方 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 书写正确
11 0 0 00 0 0 00 0 0 0
(占行高二 分之一)
领用材料
1 0 00 00 0000 00
书写错误
(书写占满格)
◆6. 账页结转处理规范
◆7. 注明余额方向
应付账款 本月归还8 000 月初余额 5 000 本月新欠 3 000 本月合计 8 000 本月合计 3 000
◆8. 做好记账标记
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
主要内容
第一节 账簿的意义和种类
第二节 账簿的设置与登记
第三节 账簿的启用与错账更正
第四节 结帐与对账
第五节 账簿的更换与保管
日记账
序时账簿
总 账
账簿
分类账簿
明细账
备查账簿
第一节
会计账簿的意义 与种类
一、会计账簿的含义
◆用以全面、连续、系统地记录各项 经济业务的簿籍。 ◆由具有专门格式、相互联结的账页 所组成。
3）补充登记法——适用于更正记账凭 证上金额写少而引发的错账。 【例】收到某单位归还的欠款3 500元 存入银行。错误分录为： 借：银行存款 350 贷：应收账款 350 ※错账：会计分录中金额写少。 更正方法为：
原来的错账 原来的错账 应收账款 银行存款
×××
350 3 150
350 3 150
日记账
①
经济 业务
记录
∨
记账凭证
╳
记账
总 账
明细账
(2)记账凭证错误引发账簿登记错误
日记账
②
经济 业务
记录
╳
记账凭证
╳
记账
总 账
明细账
■ 记账凭证上会计科目用错
■ 记账凭证上金额写多
■ 记账凭证上金额写少
2.更正错账的具体方法
1）划线更正法——适用于更正记账凭证 正确只是记账时发生的错账。 【例】用银行存款3 275元购买办公用品。 记账凭证上编制的分录为：
账。
▲除九法：以双方差额除以9，根据商数特征查找
错账。 【例】若4 985颠倒为4 958。则借方合计695 000；贷方合计694 973。
双方差额为27.27÷9=3
特征：求得的商数为被颠倒两数之差（本例为8 －5=3）。即可根据商数的这一特征去查找错账。
2.全面检查法
逐项进行检查。
(二)错账更正方法 1.错账的基本类型 ——记账凭证与账簿登记环节 (1)记账凭证正确但登记账簿发生错误
原来的错 账
银行存款 ××× 管理费用 销售费用
2 500 2 500 2 500
2 500 2 500
2 500
A 用红字编分录并记账，冲销错账：
B 编制正确分录并记账：
借：管理费用 2 500 贷：银行存款 2 500
借：销售费用 2 500 贷：银行存款 2 500
注意问题：
▲ 对登记没有错误的账户也要重新登记， 不能只登记原来错账的账户。
二、会计账簿的作用P177
经济业务
经济业务
A 对凭证 资料的系统 总结
账 簿
经济业务
C 会计报表 的主要资料 来源
会计报表
计划或预 算等 规章制度
B 考核企业 经营情况的重 要依据
三、会计账簿的种类
（一）会计账簿按用途分类
日记账
序时账簿
账 簿
账簿
分类账簿
明细账 总 账
备查账簿
1.序时账簿
（1）含义：也称日记账，按照经济业务 发生的时间顺序逐日逐笔登记。 （2）种类（按反映内容不同）
3.多栏式 ① 格式：按借方、贷方或借贷双方分别设 置专栏。
应交税费明细账
②登记方法：逐笔登记。 适用核算内容：成本费用和收入等。 ※特点：只提供价值指标；减少数用红字登记。
第三节
账簿的登记与 错账更正
一、账簿的启用与登记
（一）账簿的启用
◆设置封面与封底
◆填写账簿经管人员一览表 ◆填写账户目录 ◆粘贴印花税票 （二）账簿的登记规则
②适用于更正记账凭证上金额写多而引 发的错账。 【例】用银行存款50元支付银行手续费。 错误分录为： 借：财务费用
贷：银行存款 更正方法为：
500
500
※错账：分录中金额写多。
原来的错账
银行存款
财务费用
×××
500 450
500 450
用红字编分录并记账（金额为正 确数字与错误数字二者之差）， 冲销错账： 借：财务费用 450 贷：银行存款 450
借：管理费用 贷：银行存款 为： 3 275 3 275
※错账：账户中登记为3 257。更正方法
2.更正错账的具体方法
1）划线更正法——适用于更正记账凭证 正确只是记账时发生的错账。 【例】用银行存款3 275元购买办公用品。 记账凭证上编制的分录为： 借：管理费用 贷：银行存款 ※更正方法为： 3 275 3 275
明细账
：应付账款—东方工厂
账簿的组成内容
扉 页 填写“账簿使用登记表”或 “账户目录”等内容
封 面（含封底） 起保 护账页的作用
账 页 格式不一，用以记 录具体经济业务内容
二、日记账的格式与登记
（一）普通日记账的格式与登记方法
1.两栏式普通日记账（分录簿）
① 格式：借、贷两栏式。
②登记方法：逐日逐笔登记。
材料采购 应交税费
三、分类账簿的格式与登记 （一）总分类账 1. 格式：借、贷、余三栏式。
：原材料
2.登记方法： ◆逐笔登记。根据专用记账凭证逐笔登记。 ◆汇总登记。对专用记账凭证进行汇总后， 根据汇总的数字登记。
：原材料
（二）明细分类账 明细分类账格式主要有以下三种： 1.三栏式（同总分类账） ① 格式：借、贷、余三栏式。
公司采用电算化系统储存详细会计信息， 以便财务部门连续分析财务数据。摩托罗拉 公司能在两天内结账并保持会计信息的连续 传递。和其他公司需要用2-4个星期才能获取 同类信息相比较，摩托罗拉公司的报表编制 过程简直就是光速。这使公司经理随时都能 掌握最新财务信息。
第八章 会计账簿
教学目的： 通过学习，掌握会计账簿的概念及种类，掌握 账簿的登记、启用、错账更正、结帐和对账的相关 内容，领会理解会计帐簿设置的要求，了解会计账 簿的更换与保管。 重点和难点： 1.会计账簿的概念及种类 2.账簿的设置、启用、错账更正、结帐和对账
※错账：账户中登记为3 257。
※分录没错，无须更正。
银行存款 管理费用
×××
3 275
原来的错 账
3 275 3 257 张清 75 3 257
更正方 法正确
更正方 法错误
注意问题： ▲ 对错误的数字必须全部划掉，不 能只划掉其中的部分数字。 ▲ 划掉的数字必须保持清晰可见。
2）红字更正法 ①适用于更正记账凭证会计科目用错 而引发的错账。 【例】企业用银行存款2 500元支付产 品销售广告费。错误分录为： 借：管理费用 2 500 贷：银行存款 2 500 ※错账：借方科目应为“销售费用”。 更正方法为：
2.分类账簿
（1）含义：按照分类会计科目设置的对各项经 济业务进行分类登记的账簿。 （2）分类
总 账 分类 账簿 明细账
根据总分类科目设置，总括反 映会计主体经济业务情况
根据明细科目设置，详细 记录某一类经济业务情况
3.备查账簿——也称辅助账簿。
它是对一些备忘事项为便于查考而登 记的账簿。如 “租入固定资产登记簿” 等。备查账簿不是根据会计科目设置的， 与其他账户之间不存在严密的依存关系。
2.账簿更换的程序
二、账簿的保管
1.账簿平时管理的要求
◆专人管理，保证安全；
◆查阅复制，需经批准；
◆除必要外，不得外带。
2.旧账簿归档保管的要求 ● 归类整理，保证齐全； ● 装订成册，手续完备； ● 编制清单，归档保管； ● 妥善保存，期满销毁。
日记账 总 账 总 账 日记账 明细账
明细账
以生产和制造计算机芯片、移动电话和其
他电子产品而闻名于世的摩托罗拉公司曾因为 其超一流的质量控制过程管理，即全面质量管 理而荣获国家马可波瑞质量奖。 美国国家商业部每年将此项殊荣授予三大 领域内最杰出的企业，摩托罗拉公司就是制造 类企业的代表。
摩托罗拉公司是如何在激 烈的市场竞争中取胜的?
为了在激烈的市场竞争中取胜，企业必须 以最低廉的成本和最快捷的速度取得经济决 策所用财务信息。摩托罗拉公司实现此目标 的有效方法就是快速结账，即将每年末各账 户的余额快速结转至下一会计期间。
编制正确分录并记账（金额为正确 数字与错误数字二者之差3 150元）， 冲销错账： 借：银行存款 3 150 贷：应收账款 3 150
第四节 结账与对账
一、结账 （一）结账的含义 ◆在会计期末对一定时期内账簿记录所做 的结束工作。 主要是计算出每个账户的本期发生额和期 末余额，并结转下一会计期间。
①特种日记账：专门用来登记某一类经 济业务的序时账簿。应用较广的是 “现金日 记账”和“银行存款日记账”。
库存现金
②普通日记账：用来登记全部经济业务的序时账簿。 对所有经济业务都要先在账簿中确定会计分录，予 以全面、连续地登记。其内容类似于记账凭证，因 此，这种日记账也叫“分录账”或“原始分类簿”。
◆1.根据凭证记账，登记内容齐全
◆2.使用蓝黑墨水，红字限制使用
◆ 3.账页连续登记,不得隔页跳行
◆4.记账发生错误,按规定方法更正 下面将专门讲述。 ◆5.“摘要”说明简明扼要,书写适当留格
总 账 总
会计科目：生产成本 会计科目：生产成本 摘 要
账
摘
要
领用材料
借 方 借 方 贷 贷方 方 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 书写正确
11 0 0 00 0 0 00 0 0 0
(占行高二 分之一)
领用材料
1 0 00 00 0000 00
书写错误
(书写占满格)
◆6. 账页结转处理规范
◆7. 注明余额方向
应付账款 本月归还8 000 月初余额 5 000 本月新欠 3 000 本月合计 8 000 本月合计 3 000
◆8. 做好记账标记
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
主要内容
第一节 账簿的意义和种类
第二节 账簿的设置与登记
第三节 账簿的启用与错账更正
第四节 结帐与对账
第五节 账簿的更换与保管
日记账
序时账簿
总 账
账簿
分类账簿
明细账
备查账簿
第一节
会计账簿的意义 与种类
一、会计账簿的含义
◆用以全面、连续、系统地记录各项 经济业务的簿籍。 ◆由具有专门格式、相互联结的账页 所组成。
3）补充登记法——适用于更正记账凭 证上金额写少而引发的错账。 【例】收到某单位归还的欠款3 500元 存入银行。错误分录为： 借：银行存款 350 贷：应收账款 350 ※错账：会计分录中金额写少。 更正方法为：
原来的错账 原来的错账 应收账款 银行存款
×××
350 3 150
350 3 150
日记账
①
经济 业务
记录
∨
记账凭证
╳
记账
总 账
明细账
(2)记账凭证错误引发账簿登记错误
日记账
②
经济 业务
记录
╳
记账凭证
╳
记账
总 账
明细账
■ 记账凭证上会计科目用错
■ 记账凭证上金额写多
■ 记账凭证上金额写少
2.更正错账的具体方法
1）划线更正法——适用于更正记账凭证 正确只是记账时发生的错账。 【例】用银行存款3 275元购买办公用品。 记账凭证上编制的分录为：
账。
▲除九法：以双方差额除以9，根据商数特征查找
错账。 【例】若4 985颠倒为4 958。则借方合计695 000；贷方合计694 973。
双方差额为27.27÷9=3
特征：求得的商数为被颠倒两数之差（本例为8 －5=3）。即可根据商数的这一特征去查找错账。
2.全面检查法
逐项进行检查。
(二)错账更正方法 1.错账的基本类型 ——记账凭证与账簿登记环节 (1)记账凭证正确但登记账簿发生错误
原来的错 账
银行存款 ××× 管理费用 销售费用
2 500 2 500 2 500
2 500 2 500
2 500
A 用红字编分录并记账，冲销错账：
B 编制正确分录并记账：
借：管理费用 2 500 贷：银行存款 2 500
借：销售费用 2 500 贷：银行存款 2 500
注意问题：
▲ 对登记没有错误的账户也要重新登记， 不能只登记原来错账的账户。
二、会计账簿的作用P177
经济业务
经济业务
A 对凭证 资料的系统 总结
账 簿
经济业务
C 会计报表 的主要资料 来源
会计报表
计划或预 算等 规章制度
B 考核企业 经营情况的重 要依据
三、会计账簿的种类
（一）会计账簿按用途分类
日记账
序时账簿
账 簿
账簿
分类账簿
明细账 总 账
备查账簿
1.序时账簿
（1）含义：也称日记账，按照经济业务 发生的时间顺序逐日逐笔登记。 （2）种类（按反映内容不同）
3.多栏式 ① 格式：按借方、贷方或借贷双方分别设 置专栏。
应交税费明细账
②登记方法：逐笔登记。 适用核算内容：成本费用和收入等。 ※特点：只提供价值指标；减少数用红字登记。
第三节
账簿的登记与 错账更正
一、账簿的启用与登记
（一）账簿的启用
◆设置封面与封底
◆填写账簿经管人员一览表 ◆填写账户目录 ◆粘贴印花税票 （二）账簿的登记规则
②适用于更正记账凭证上金额写多而引 发的错账。 【例】用银行存款50元支付银行手续费。 错误分录为： 借：财务费用
贷：银行存款 更正方法为：
500
500
※错账：分录中金额写多。
原来的错账
银行存款
财务费用
×××
500 450
500 450
用红字编分录并记账（金额为正 确数字与错误数字二者之差）， 冲销错账： 借：财务费用 450 贷：银行存款 450
借：管理费用 贷：银行存款 为： 3 275 3 275
※错账：账户中登记为3 257。更正方法
2.更正错账的具体方法
1）划线更正法——适用于更正记账凭证 正确只是记账时发生的错账。 【例】用银行存款3 275元购买办公用品。 记账凭证上编制的分录为： 借：管理费用 贷：银行存款 ※更正方法为： 3 275 3 275
明细账
：应付账款—东方工厂