审计学作业(案例分析)
内部审计审计学案例分析题(doc46页)【精选资料】
《审计学》案例分析题一、审计重要性（一）[资料]审计人员受委托对渝香食品有限公司20X2年12月的财务报表进行审计。
1.该公司会计报表显示，20X2年全年实现利润800万，资产总额4 000万。
2.审计人员在审查和阅读该公司会计报表时，发现下列问题：（1）该公司10月份虚报冒领工资1 820元，被会计人员占为己有；（2）11月15日收到业务咨询费3 850元，列入小金库；（3）资产负债表中的存货抵估16万元，原因尚待查明。
上述问题尚未调整。
[要求]（1）根据上述问题，做出重要性的初步判断，并简要说明理由；（2）说明审计人员在审计实施阶段和报告应采取的对策。
（二）[资料]审计人员受委托对某公司会计报表审计时，初步判断的会计报表层次的重要性水平按资产总额的1%计算为140万，即资产账户可容忍的错误或漏报为140万元。
并采用两种分配方案将这一重要性水平分给了各资产账户。
某公司资产构成及重要性水平分配方案见表重要性水平的分配单位：万元[要求]根据上述资料，说明哪一种方案较为合理，并简要说明理由。
（三）【资料】审计人员对渝香食品有限公司2005年12月的会计报表进行审计，公司报表显示，2005年全年实现净利润800万元，资产总额4000万元，审计人员在审查和阅读公司报表时发现：1、公司10月份虚报冒领工资1820元，被出纳占为己有2、11月15日，公司收到业务咨询费3850元，列入小金库3、资产负债表中的存货低估16万元，原因不明。
要求：1、根据上述问题做出重要性的初步判断，并简要说明理由。
2、说明审计人员在审计实施阶段和报告阶段应采取的对策二、审计程序、审计目标和审计证据注册会计师小李通过对A公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该公司存在下列五种状况：（1）库存现金未经认真盘点；（2）接近资产负债表日前入库的A产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记录；（3）由X公司代管的甲材料可能并不存在；（4） Y公司存放在A公司仓库的乙材料可能已计入A公司的存货项目；（5）本次审计为A公司成立以来的首次审计。
审计案例分析
《审计案例分析》平时作业1234 ［2012春］2012年4月教学科转自省电大在线学习平台注意事项：请各位学员按作业次序，将作业答案（标明题号）写在“湖州广播电视大学形成性考核专用纸”上，注明班级、学号、姓名、课程名称。
适用班级：11春会计本科12《审计案例研究》平时作业（一）一、判断正误并说明理由1．在接受审计业务之前，后任审计人员可向前任审计人员了解审计重要性水平。
答案：理由：2．如果审计人员需要函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。
答案：理由：3．被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。
答案：理由：4.如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。
答案：理由：5．审计人员在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。
答案：理由：二、单项案例分析题第一章1．在本章的案例一中，所列举的是首次接受委托的情况，假设美林股份公司是诚信事务所的老客户，那么此次持续接受委托时，应调查的主要内容有什么不同？2．在本章的案例二中，如果注册会计师在分析其财务指标时，发现企业的应收账款周转率波动较大，这意味着被审单位可能存在哪些情况？第二章1．在销售循环中为何要关注关联方交易？与此有关的舞弊方式有哪些？如何发现和防止？2．若本案例中对坏账准备的转销抽查时，该公司有一笔转销分录为：借：坏账准备 150000银行存款 100000贷：应收账款——光明集团 250000该笔应收账款的账龄为3年整，问对该项业务进行这种处理后，可能会有哪些后果？第三章1．对于长期挂账的应付账款，若被审计单位将其转入营业外收入账户，会造成什么问题？2．审计人员在复核折旧分录及其计算的正确性时，应注意哪些问题？三、综合案例分析题[资料] 审计人员甲和乙在审计A公司年度会计报表时，注意到与购货和付款循环相关的内部控制存在缺陷，没有及时记录发生的应付账款。
南海公司案例分析审计作业
“英国南海公司”破产审计案例学院:管理学院班级：会计1104班学号:220110522176姓名：石少桂“英国南海公司"破产审计案例一：案例介绍（一）基本案情及起因“南海公司”始创于1710年，主要从事海外贸易业务。
公司成立10年经营业绩平平。
1719年至1720年之间，公司趁股份投机热在英国方兴未艾之机，发行巨额股票，同时公司董事对外散布公司利好消息，致使公众对股价上扬增加了信心，带动了公司股价上升。
1719年，南海公司股价为114英镑,到1720年3月股价升至300英镑，1721年7月公司股票价格高达1050英镑，公司老板布伦特决定以高于面值数倍的价格发行新股.同时，南海公司将获取的现金，转贷给购买股票的公众。
一时间南海公司股价扶摇直上，一场股票投机浪潮席卷全国。
由此，170 多家渐成立的股份公司股票以及原有的公司股票，都成了投机对象，股价暴涨 5 - 6 倍，各种职业的人，包括军人和家庭妇女都卷入了这场漩涡。
美国经济学家加尔布雷斯在其《大恐慌》一书中这样描绘当时人们购买股票的情形：“政治家忘记了政治，律师忘记了法庭,贸易商放弃了买卖，医生丢弃了病人,店主关闭了铺子,教父离开了圣坛，甚至连高贵的夫人也忘了高傲和虚荣。
”英国议会为了制止国内“泡沫公司”的膨胀，于1720年6月通过了《泡沫公司取缔法》，随之一些公司被解散。
许多投资者开始清醒，并抛售手中所持股票.股票投资热的降温,致使“南海公司”股价一路下滑,到1720年12月，“南海公司"股价跌至124英镑.年底，英国政府对“南海公司”资产进行清理,发现其实际资本所剩无几。
而后，“南海公司”宣布破产。
“南海公司"破产，犹如晴天霹雳,震惊了公司投资人和债权人，数以万计的股东及债权人蒙受损失。
当证实了百万英镑的损失落在自己头上时，纷纷向英国议会提出严惩欺诈者并给予赔偿损失的要求。
（二)南海公司的破产及后果1720年初南海公司股价迅速上涨,但是要继续推高股价就需要更多的社会资金涌向南海公司,然而此时的英国正处在第一次工业革命的前夕,大量的民间企业同样需要筹集资本,于是民间企业开始背着政府偷偷地发行股票。
审计学案例分析
案例：“琼民源”案——注册会计师法律责任琼民源公司股票自1993年4月在深交所上市以来，股价表现平平。
1996年下半年，民源海南公司（琼民源控股公司，以下简称琼民源）与深圳有色金属财务公司（琼民源股东财务顾问）联手炒作琼民源股票，大加渲染琼民源业绩，股价暴涨，致使众多投资者盲目跟进，最终蒙受巨大损失。
琼民源在年度财务报告中公布“1996年度实现利润5.7亿元，资本公积金增加6.57亿元”，据此计算，该公司的利润将比上一年度增加一千倍。
南海中华会计师事务所对琼民源1996年度财务报告出具了无保留意见的审计报告，海南大正会计师事务所为琼民源出具了资产评估报告。
后经证券委、审计署等有关部门查实，琼民源在未取得土地使用权的情况下，通过与关联公司及他人签订合作建房、权益转让等无效合同虚构利润5.4亿元，对四个未经批准立项的投资项目进行资产评估，编造资本公积6.57亿元。
1998年4月，中国证监会作出决定：鉴于琼民源原董事长兼总经理马玉和等人制造虚假财务收据的行为涉嫌犯罪，移交司法机关，依法追究其刑事责任（后马玉被法院判处有期徒刑3年）。
对琼民源公司处以警告。
对民源海南公司和深圳有色金属财务公司分别处以警告、没收非法所得6651万元和6630万元，并各罚款200万元，建议有关部门对深圳有色金属财务公司的主要负责人和直接负责人给予行政处分。
建议有关主管部门撤销直接为琼民源进行审计的海南中华会计师事务所，吊销其主要负责人的注册会计师资格证书。
对海南中华会计师事务所总所处以警告，暂停其从事证券业务资格6个月，对该事务所在琼民源财务审计报告上签字的注册会计师，暂停其从事证券业务资格3年。
对海南正大会计师事务所罚款30万元，暂停其从事证券相关资产评估业务的资格6个月，对负有直接责任的注册会计师，暂停其从事证券业务资格3年。
分析：会计师事务所和注册会计师在执业过程中，必须严格遵守职业道德规范和执业准则。
否则，可能会给会计信息使用者带来损失，会计师事务所与注册会计师也要承担相应的法律责任。
审计案例分析(1~20)
《审计学原理》案例分析【案例1】某企业采用月末一次加权平均法计算结转耗用材料成本，本月甲材料月初结存数量5 200公斤，金额为7 800元，本月购入甲材料数量7 300公斤，金额为14 600元。
本月基本生产车间耗料5 000公斤，结转材料成本10 000元。
要求：说明审计方法；指出存在的问题并提出处理意见。
【案例2】东润会计师事务所注册会计师李立在对大华公司2008年度会计报表审计时，决定于2009年大华公司的债务人乐凯公司截止2008年12月31日所欠23000元进行函证。
经初步审计，大华公司应收账款相关的内部控制是有效的，应收账款预计差错率也较低。
要求：（1）根据上述情况，请指出李立应选择何种函证方式？（2）根据上述情况，请代替李立起草一份对乐凯公司的函证信。
2008年6月18日上午8时，审计人员李某、刘某参加了对大华公司库存现金的清点工作，其结果如下：（1）实点库存现金（人民币）情况为：100元币10张；50元币5张；10元币10张；5元币48张；2元币60张、1元币80张、5角币70张、2角币35张、1角币40张、5分币25枚、2分币17枚、1分币56枚。
（2）查明现金日记账截止当年6月15日的账面余额为2516．20元。
（3）查出当年6月14日已经办理收款手续尚未入账的收款凭证金额为350元。
（4）查出当年6月14日已经付款，但付款手续尚未入账的付款凭证金额为212元。
（5）查出当年6月11日出纳员以白条借给某职工250元。
（6）银行核定该公司库存现金限额1000元。
要求：①根据清点结果编制库存现金盘点表；②指出清点现金中所发现的问题，并提出改进意见。
审计人员于2009年2月5日下午5时对某企业的库存现金进行审查，当天的现金日记账已登记完毕，结出现金余额6832元，经盘点现金，取得以下资料：（1）现金盘点实有数5232元（2）下列凭证已付款，尚未制证入账：①职工朱敏1月25日借差旅费1000元，已经领导批准；②职工王林1月10日借款600元，未经批准，也未说明用途（3）2009年1月1日至2月5日，该企业库存现金收入189630元，支出192310元（4）库存现金限额5000元要求：（1）计算出2008年末的库存现金的余额（2）指出该企业在现金业务中存在的问题，并提出相应的处理意见【案例5】某企业2008年12月31日原材料中40#角钢账面结存1600千克，2008年1月20日盘点实物为2100千克。
国开电大审计学形考任务一案例分析
国开电大审计学形考任务一案例分析经过审计，发现XXX的营业收入和营业成本都发生了较大变化。
营业收入在2006年度的基础上增长了77.08%，而营业成本则增长了71.36%。
虽然公司的经营形势、管理和经营机构都未发生重大变化，但这些变化仍值得关注。
此外，我们还需要关注公司的毛利率。
2006年的产品毛利率为9%，而2007年则为11.94%。
虽然经营形势未发生大的变化，但毛利率的变化比较大，需要进一步探究原因。
4.管理费用在销售收入大幅增长的情况下，由3260万元下降到2380万元，下降了26.99%。
这表明管理费用得到了有效控制，使得企业的利润得到了提高。
5.需要重点关注的是营业外收入和营业外支出，因为它们每年的金额差不多且呈现有规律的趋势。
6.所得税费用占利润总额比例为11.88%，与所得税税率33%存在较大差异。
这可能意味着企业存在偷税行为。
针对“材料成本差异长期挂账牵出偷税大案”的案例分析，我们可以看到，材料成本差异会对企业的财务成果产生重要影响。
这类案件多发生在实行计划价格核算原材料采购的企业，他们往往高估计划价格并长期不做调整，导致材料成本差异贷方余额挂账，增加生产成本和管理费用，从而挤占利润。
因此，在检查这类企业时，需要重点审查“材料采购”和“材料成本差异”账户。
在日常财税检查中，对材料成本差异账户的检查存在两大问题。
一是怕麻烦，二是存在认识误区。
许多检查人员误认为只有贷方余额才可能隐匿利润，并且贷方余额越大存在问题的可能性越大。
实际上，检查人员也不能忽视对成本差异账户借方余额的检查。
尽管对材料成本差异账户按照逐月滚动加权平均复核差异结转的正确性比较复杂，但仍需按照一定的章程进行检查。
一）在发现企业采取计划价格核算后，应该对相关原材料的计划价格和市场价格进行初步分析，以确定材料成本差异账户的方向和幅度。
如果发现材料成本差异账户与预期方向相反，就应该进一步调查。
二）如果原材料的实际价格围绕计划价格上下波动，难以确定材料成本差异账户的方向，就应该从两个方面进行分析：一是借方或贷方余额是否不断变化，二是成本差异率是否在一个合理的范围内波动。
审计学案例分
审计学案例分审计学案例分析案例一CPA的职业道德[资料]注册会计师小刘做了很多努力希望能拓展业务，请你指出他下面的举动是否违反相关职业道德规定，并解释其原因。
(1)在事务所任职的小刘同时和别人合伙成立一个事务所，取名叫“ AAA”，为了扩大事务所在社会的知名度，事务所决定同时在机构，电视和其他媒体上进行宣传，树立起该事务所不断追求更高质量的良好社会形象。
(2)小刘和他的同事以前审计过许多国有企业。
他计划与其他注册会计师联系，请他们帮忙介绍更多这种类型的工作，他打算付给每个介绍人2000元的介绍费。
分析：（1）小刘违背了职业道德。
小刘在其他事务所有任职，一名CPA 只能选择一家CPA所持名执业，不得在多家CPA所同时执业。
CPA所在在机构，电视和其他媒体上进行广告宣传，树立起该事务所不断追求更高质量的良好社会形象。
违背了CPA及CPA所得职业道德，小刘的CPA所应该立即停止广告宣传并解聘在其他事务所的兼职。
（2）小刘这种以支付佣金的方式招揽业务的做法不妥，CPA及CPA所不得允许他人以本人或本所的名义承揽审计业务。
不得向为其介绍业务的单位支付佣金以及介绍费，这些行为都违背了职业道德，应该停止这种行为。
案例二审计业务承接案例[资料]2007年2月3日，信勇会计师事务所的注册会计师章凡接到妻子的电话，说她弟弟李杰开办了专门收购和买卖古董字画的ABC 文化贸易公司，2006年度的会计报表拟委托会计师事务所审计，正在寻找合适的会计师事务所。
李杰希望章凡能够承接对ABC文化贸易公司会计报表的审计。
章凡听了，一方面受妻弟所托，另一方面也认为是开拓一个新客户的机会，于是非常爽快地答应了，并于2007年2月6日亲自带领审计小组到ABC文化贸易公司实施审计。
ABC文化贸易公司属于私营公司，自开业5年来业务发展很好，但从没有接受过注册会计师审计。
章凡是信勇会计师事务所的出资人之一，业务专长是对工业企业，尤其是国有工业企业进行会计报表审计。
审计学案例题
《审计学》课程网上案例题布置时间案例分析（一）ABC会计师事务所接受A公司委托，审计了A公司2010年度财务报表。
A公司是上市公司，2008年、2009年连续亏损，2010年度扭亏为盈。
ABC会计师事务所审计人员对A 公司实施了风险评估程序后，初步怀疑A公司有虚增销售收入的可能。
审计人员将营业收入虚增列入重大错报风险领域。
要求：(1)经了解相关内部控制后，注册会计师决定将开具销售发票这一环节作为控制测试的重点。
为了降低开具销售发票过程中出现重复、遗漏、错误计价或其他差错，A公司应设立哪些控制程序？(2)根据A公司的情况，请回答高估销售收入主要的三类情形是什么？并简要设计出相应的应对程序。
(3)路线中的起点是什么？每条路线的截止测试程序是什么？每条路线主要测试的目的是什么？【资料】甲公司主要从事日用消费品的生产和销售，日常交易采用自动化信息系统（以下简称系统）和手工控制相结合的方式进行。
系统自20×6年以来没有发生变化。
甲公司产品主要销售给国内各主要城市的日用消费品经销商。
A和B注册会计师负责审计甲公司2007年度财务报表。
A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司及其环境的情况，部分内容摘录如下：（1）公司在20×6年度实现销售收入增长10%的基础上，甲公司董事会确定的2007年销售收入增长目标为20%。
甲公司管理层实行年薪制，总体薪酬水平根据上述目标的完成情况上下浮动。
甲公司所处行业2007年的平均销售增长率是12%。
（2）甲公司财务总监已为甲公司工作超过6年，于2007年9月劳动合同到期后被甲公司的竞争对手高薪聘请。
由于工作压力大，甲公司会计部门人员流动频繁，除会计主管服务期超过4年外，其余人员的平均服务期少于2年。
（3）2007年度甲公司主要原料的价格与上年基本持平，供应商也没有大的变化，但由于技术要求发生变化，D产品所耗高档金属材料比C产品略有上升，使得D产品的原材料成本比C产品上升了3%。
审计学案例分析例题
例：中兴会计师事务所于2008年12月10 日接受甲公司的委托进行年度会计报表审计。
据了解，甲公司原是华远会计师事务所的常年客户，经向甲公司负责人员询问得知，负责甲公司审计业务的华远事务所的注册会计师李峰离职，经李峰介绍，转而委托中兴会计师事务所。
中兴会计师事务所的注册会计师要求在12月31日参与对公司存货进行的盘点，甲公司婉言拒绝，原因是公司曾于6月30日进行了盘点，当时李峰参与了盘点工作，且盘点时的所有资料均可以提供给注册会计师复核，现在刚刚接受一张订单，交货期限很短，如果停工盘点，则难以按期交货。
对此，中兴会计师事务所的注册会计师做了大量的工作，现了解到下面这些信息：（1）李峰与甲公司的总经理私人关系甚好。
（2）甲公司存货的内部控制有一定漏洞。
（3）审阅6月30日的盘点记录，其中A产品期末盘存量是20 000件，查阅以前月份的存货明细账，A 产品的期末库存每月都保持在10 000件至12 000件之间。
（4）甲公司的生产经营特点决定了存货的比重较大，约占总资产的40%左右。
请根据上述资料回答下列问题：（1）在这种情况下，注册会计师是否应该坚持对存货进行监督性盘点？请说明原因。
（5分）（2）如果不能进行监盘，也无法实施替代审计程序，应该出具哪种类型的审计报告？请说明原因。
（5分）（3）请写出该审计报告的导致出具该意见的事项段（5分）答：（1）在这种情况下，注册会计师必须坚持对存货进行监盘，主要考虑如下几个方面原因：第一，监盘是存货审计的必要程序，况且存货占总资产的比重很大。
第二，存货的内部控制有一定漏洞，这种情况下只在期中进行盘点是不妥的，况且前任注册会计师与公司总经理私人关系甚好。
第三，前任注册会计师李峰与公司总经理私人关系甚好，李峰的离职导致甲公司变更委托，在这种情况下，应考虑能否充分信赖前任注册会计师的工作。
第三，6月30日的盘点结果与以前月份的期末存货数量有相当大的波动，更应提醒现任注册会计师不能充分信赖前任注册会计师的工作。
审计学案例分析
会影响独立性的情形有：1) 经济利益; 如果会计师事务所、审计项目组成员或者其主要近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或者重大间接经济利益，将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。
如注册会计师拥有被审计单位的股票，视作拥有拥有直接经济利益。
即便数额较小，也会影响独立性。
2) 贷款和担保: 会计师事务所、审计项目组成员或者其主要近亲属从银行或者类似金融机构等审计客户取得贷款，或者获得贷款担保，可能对独立性产生不利影响。
如果审计客户不按照正常的程序、条款和条件提供贷款或者担保，将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。
会计师事务所、审计项目组成员或者其主要近亲属不得接受此类贷款或者担保。
3) 商业关系: 会计师事务所、审计项目组成员或者其主要近亲属与审计客户或者其高级管理人员之间，由于商务关系或者共同的经济利益而存在密切的商业关系，可能因自身利益或者外在压力产生严重的不利影响。
这些商业关系主要包括：(一)在与客户或者其控股股东、董事、高级管理人员共同开办的企业中拥有经济利益；(二)按照协议，将会计师事务所的产品或者服务与客户的产品或者服务结合在一起，并以双方名义捆绑销售；(三)按照协议，会计师事务所销售或者推广客户的产品或者服务，或者客户销售或者推广会计师事务所的产品或者服务。
会计师事务所不得介入此类商业关系；如果存在此类商业关系，应当予以终止。
如果此类商业关系涉及审计项目组成员，会计师事务所应当将该成员调离审计项目组。
4) 家庭和私人关系:如果审计项目组成员与审计客户的董事(包含独立董事)、高级管理人员，或者所处职位能够对客户会计记录或者被审计财务报表的编制施加重大影响的员工(如财务人员)存在家庭和私人关系，可能因自身利益、密切关系或者外在压力产生对独立性产生不利影响。
5) 与审计客户发生雇佣关系: 如果审计客户的董事、高级管理人员或者特定员工，曾经是审计项目组的成员或者会计师事务所的合伙人，可能因密切关系或者外在压力产生不利影响。
南海公司案例分析审计作业
“英国南海公司”破产审计案例学院：管理学院班级：会计1104班学号：220110522176姓名：石少桂“英国南海公司”破产审计案例一：案例介绍（一）基本案情及起因“南海公司”始创于1710年，主要从事海外贸易业务。
公司成立10年经营业绩平平。
1719年至1720年之间，公司趁股份投机热在英国方兴未艾之机，发行巨额股票，同时公司董事对外散布公司利好消息，致使公众对股价上扬增加了信心，带动了公司股价上升。
1719年，南海公司股价为114英镑，到1720年3月股价升至300英镑，1721年7月公司股票价格高达1050英镑，公司老板布伦特决定以高于面值数倍的价格发行新股。
同时，南海公司将获取的现金，转贷给购买股票的公众。
一时间南海公司股价扶摇直上，一场股票投机浪潮席卷全国。
由此，170 多家渐成立的股份公司股票以及原有的公司股票，都成了投机对象，股价暴涨5 —6 倍，各种职业的人，包括军人和家庭妇女都卷入了这场漩涡。
美国经济学家加尔布雷斯在其《大恐慌》一书中这样描绘当时人们购买股票的情形：“政治家忘记了政治，律师忘记了法庭，贸易商放弃了买卖，医生丢弃了病人，店主关闭了铺子，教父离开了圣坛，甚至连高贵的夫人也忘了高傲和虚荣。
”英国议会为了制止国内“泡沫公司”的膨胀，于1720年6月通过了《泡沫公司取缔法》，随之一些公司被解散。
许多投资者开始清醒，并抛售手中所持股票。
股票投资热的降温，致使“南海公司”股价一路下滑，到1720年12月，“南海公司”股价跌至124英镑。
年底，英国政府对“南海公司”资产进行清理，发现其实际资本所剩无几。
而后，“南海公司”宣布破产。
“南海公司”破产，犹如晴天霹雳，震惊了公司投资人和债权人，数以万计的股东及债权人蒙受损失。
当证实了百万英镑的损失落在自己头上时，纷纷向英国议会提出严惩欺诈者并给予赔偿损失的要求。
（二）南海公司的破产及后果1720年初南海公司股价迅速上涨，但是要继续推高股价就需要更多的社会资金涌向南海公司，然而此时的英国正处在第一次工业革命的前夕，大量的民间企业同样需要筹集资本，于是民间企业开始背着政府偷偷地发行股票。
审计案例——绿大地财务造假案例分析
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二、首发上市分析
1.承接业务前—相关规定
根据质量控制准则的有关规定：会计师事务所应 当制定有关客户关系和具体业务接受与保持的政策和 程序，以合理保证只有在下列情况下，才能接受或保 持客户关系和具体业务： （1）能够胜任该项业务，并具有执行该项业务必要 的素质、时间和资源； （2）能够遵守相关职业道德要求； （3）已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚 信。 在接受业务时，如果识别出潜在的利益冲突，会计师 事务所确定接受该业务是否适当；当识别出问题而又 决定接受或保持客户关系或具体业务时，会计师事务 所应当记录问题如何得到解决。
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三、造假的手段分析—玩弄现金流
2.审计程序 我们认为审查现金流，最重要的对象是银行对账 单，因为它来自第三方——银行，是对企业现金流转 客观全面的记录。它具有如下特点1.可获得性强。2. 证明力强。 3.相关度高。在报表上你可能看见绿大 地往A公司打了500万，绿大地给B打了500万，绿大地 再给A公司打了500万。现金流看上去就有了1500万。 但是，通过银行对账单你就能发现，这只是500万 的一个循环。绿大地打给A，A打还给绿大地，绿大地 再打给B，B还给绿大地，再一次转给A。
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二、首发上市分析
—责任主体
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发行人——绿大地 保荐机构（保荐人）——联合证券（黎海洋、李迅 冬） 会计师事务所——深圳鹏城会计师事务所 律师事务所——四川天澄门律师事务所 资产评估机构等
二、首发上市分析
—会计事务所责任分析 在申请文件中包括注册会计师关于本次发行的文件 即审计报告和盈利预测审核报告，及与财务会计资料相 关的其他文件。这也是注册会计师责任的由来，在对注 册会计师的责任分析时，我们从承接业务前与承接业务 后两个方面分析。
《审计学》案例分析题答案
《审计学》案例分析题参考答案一、审计重要性标准的初步评估（一）1．会计报表层次的重要性水平根据资产负债表计算的重要性水平= 4 000 *0.5% = 20万元根据利润表计算的重要性水平 = 800 * 5% = 40万元根据稳健性原则，会计报表层次的重要性水平确定为20万元。
2．问题（1）、（2）涉及违反会计准则与会计制度的问题，性质严重，尽管金额不大，但属于重大错报；问题（3），存货低估16万元，达到会计报表层次重要性水平的80%，超过了存货的可容忍误差，属于存货项目的重大错报。
3．因所发现问题的性质重要或金额重大，因此，应当在审计实施过程中实施追加审计程序，或提请被审计单位调整会计报表。
4．在审计报告阶段，如果被审计单位调整了所有的重大错报或漏报，使会计报表反映公允，审计人员可以发表无保留意见；如果尚未调整的错报的性质严重，或其汇总数可能影响个别会计报表使用者的决策，但就会计报表整体而言是公允的，审计人员应当发表保留意见；如果尚未调整的错报的性质极其严重，或其汇总数可能影响大多数会计报表使用者的决策，使会计报表整体不公允的，审计人员就应当发表否定意见。
（二）乙方案较为合理。
因为现金账户属于重要的资产账户，其重要性水平应当从严制定；而应收账款和存货项目出现错报或漏报的可能性较大，为节约审计成本，其重要性水平可确定得高些；固定资产项目出现错报或漏报的可能性较小，可将其重要性水平确定得低些。
因此，乙方案较为合理。
二、审计风险的分析审计风险的分析（一）1.各种情况下的审计风险分别为：0.24%、1%、0.36%、1.44%、1.5%、6%。
2.（1）审计风险减少，（2）审计风险减少，（3）审计风险减少。
3.审计证据与审计风险呈反向关系，即审计风险越高，为将审计风险降低到可接受水平，所需的审计证据就越多；反之，审计风险越低，所需的审计证据就越少。
由于：审计风险 = 固有风险 * 控制风险 * 检查风险，在审计实践中，一般要求将审计风险降低到5%左右，审计人员又只能评估固有风险和控制风险的高低，而不能控制它们。
（整理）审计学教学案例分析.
（整理）审计学教学案例分析.审计案例分析题一、内部控制制度的分析[资料]大中华剧院的出纳员在剧院专设的售票室负责售票，收款工作，每日各场次所出售的戏票，电影票均事先连续编号。
顾客一手交钱，出纳员一手交票。
顾客买票后须将入场券交给收票员才能进入剧院，收票员将入场券撕成两半，正券交还给顾客，副券则投入加锁的票箱中。
[要求] 1.请问本例中在现金收入方面采取了哪些内部控制措施？2.假设售票员与收票员串通窃取现金收入，他们将采取哪些行动？3.对串通舞弊行为，采取何种措施可以揭发？4.剧院经理可采取哪些手段使其现金内部控制达到最佳的效果？二、资产负债表的审查[资料]海星公司20*2年12月31日所有者权益变动情况表所有者权益变动情况表单位：元所有者权益金额年初期末差异额差异率（%）实收资本 8750000 7963000 -787000 —8.99资本公积 953000 95300 ————盈余公积 4820000 5420000 600000 12.45未分配利润 1350000 1687500 37500 25合计 15873000 15165800 707200 4.46经审计人员审查，发现以下情况：1.该公司注册资本1 000万元。
2.该公司20*2年末税后利润600万元。
3.该公司盈余公积税后利润的10%提取。
4.该公司按当年可供分配利润的75%分给其他单位利润。
[要求]通过审阅该表，指出存在的问题和需要审查的方面。
三、利润表的审查（一）[资料]1.晋华公司20*1年度编制的利润表利润表编制单位：晋华公司 20*1年12月单位：元项目本月数本年累计数一、产品销售收入减：产品销售成本产品销售费用产品销售税金及附加二、产品销售利润加：其他业务利润减：管理费用财务费用三、营业利润加：投资收益营业外收入减：营业外支出四、利润总额减：所得税100 00055 00012 00015 00018 00010 0008 0002 00018 00017 0006 0001 50039 50013 0351 450 000797 500210 000201 000241 50080 00040 0008 000273 50098 00015 0007 500379 000125 070五、净利润26 465 253 9302.审计人员对利润的真实性和合法性进行审计后，发现以下情况：（1）20*1年12月30日售给宏达公司甲产品50 000元，该产品成本35 000元，货款50 000元和税金8 500元已收到，成本和货款均未入账。
审计学案例分析题及答案
（一）[资料]审计人员受委托对渝香食品有限公司20X2年12月的财务报表进行审计。
1.该公司会计报表显示，20X2年全年实现利润800万，资产总额4 000万。
2.审计人员在审查和阅读该公司会计报表时，发现下列问题：（1）该公司10月份虚报冒领工资1 820元，被会计人员占为己有；（2）11月15日收到业务咨询费3 850元，列入小金库；（3）资产负债表中的存货抵估16万元，原因尚待查明。
上述问题尚未调整。
[要求]（1）根据上述问题，做出重要性的初步判断，并简要说明理由；（2）说明审计人员在审计实施阶段和报告应采取的对策。
（二）[资料]审计人员受委托对某公司会计报表审计时，初步判断的会计报表层次的重要性水平按资产总额的1%计算为140万，即资产账户可容忍的错误或漏报为140万元。
并采用两种分配方案将这一重要性水平分给了各资产账户。
某公司资产构成及重要性水平分配方案见表重要性水平的分配单位：万元[要求]根据上述资料，说明哪一种方案较为合理，并简要说明理由。
（三）【资料】审计人员对渝香食品有限公司2005年12月的会计报表进行审计，公司报表显示，2005年全年实现净利润800万元，资产总额4000万元，审计人员在审查和阅读公司报表时发现：1、公司10月份虚报冒领工资1820元，被出纳占为己有2、11月15日，公司收到业务咨询费3850元，列入小金库3、资产负债表中的存货低估16万元，原因不明。
要求：1、根据上述问题做出重要性的初步判断，并简要说明理由。
2、说明审计人员在审计实施阶段和报告阶段应采取的对策二、审计程序、审计目标和审计证据注册会计师小李通过对A公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该公司存在下列五种状况：（1）库存现金未经认真盘点；（2）接近资产负债表日前入库的A产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记录；（3）由X公司代管的甲材料可能并不存在；（4）Y公司存放在A公司仓库的乙材料可能已计入A公司的存货项目；（5）本次审计为A公司成立以来的首次审计。
审计学案例分析
案例分析案例资料最近你无意中听到两个注册会计师的谈话，内容如下：CPA1：要想知道公司财务报告的所有使用人的特定需要是不可能的，比方说，我怎么能够知道工会或者银行会如何利用我所审计公司的财务报告呢?CPA2：可是你必须知道财务报告用户的需要，否则你无法判断某一个特定的交易事项的会计处理是否对用户非常重要。
CPA1：但是我无法知道他们所有人的需要。
我只好将注意力偏向股东或者银行的放贷部门，他们是更重要的报表使用人。
此外，是管理当局最终负责报表的公允表达方式，我只负责对他们编制的财务报表发表意见，又不是我自己编制报表，你不要对我们审计人员期望太高了。
CPA2：是公众的期望，而非我的期望。
我可不希望因为没有达到用户的要求而被告上法庭。
但是我完全同意你的看法，要想知道所有用户的需要是相当困难的，而且，每种用户需要的信息似乎都不同，你无法满足每一个人。
如果利润高了，员工会要求加工资，税务局要求收取更多税，管理人员就希望将利润报告得低一点。
我看我们只能运用会计准则来做判断，只要符合会计准则，我们就可以假设它是符合用户需要的了。
CPAl：这点我倒是同意的。
讨论：A．为什么审计人员需要了解可能使用审计报告的各种用户以及他们的需要呢?B．评价CPA2的结论：因为无法确知所有使用人的需求，结果就只能依赖会计准则判断会计报表是否公允表达。
C．请指出下面的五种报表使用人，每种人的信息需求可能会和其他人的需求产生什么样的潜在冲突。
(1)现有的股东；(2)潜在的投资者；(3)企业内部的工会组织；(4)银行放贷部经理；(5)公司管理层。
解答：[案例提示](1)因为审计报告的使用人对信息的需求不同，对于某个使用人而并不重要的信息，对另一个人而言可能是非常重要的。
审计人员有责任发现重大的错误和舞弊，如果审计人员不了解审计报告的各种用户及其需要，就无法做出判断究竟对于用户而言什么是重要的，在执行审计业务时也就无法确定重要性的标准。
《审计学》案例分析题汇总
《审计学》案例分析题汇总自考审计学《案例分析题》汇总（1）B注册会计师实施销售截止测试的目的是为了确定被审计单位主营业务收入会计记录的归属期是否正确测试的方法是将资产负债表日后若干天记录的销售业务与销售发票和发运凭证进行核对，检查发票开具日期、记账日期、发运日期是否同属一个会计期间。
（2）在上述5笔业务中，发票号为7892的业务，销售记账时间为12月30日，而发票开具日期为1月3日，发运日为1月2日，不属于同一会计期间，属于提前入账的行为。
发票号为7893的业务与7892号类似，属于提前入账。
发票号为7894的业务发票日期和发运日期均为12月30日，而记账日期则为1月2日，属于推迟入账的行为。
以上2笔业务综合看供提前入账金额为：15+8-=23万元,多转成本10+4.9=14.9万元调整分录：借:主营业务收入230000应缴税费——应缴增值税（销项税）39100贷：应收账款269100冲减主营业务成本借：库存商品149000贷：主营业务成本149000（1）应收账款账面借方余额年初数为480000元，年末数为1290000元，坏账准备账户贷方余额为7050元（坏账准备按应收账款余额的0.5%计提）（2）全年销售收入总额为18876000元，其中30%为现销，其余为赊销（3）同行业的应收账款周转次数平均为11次（4）在审查销售发票时，发现有三张发票未入账，金额总计为564000元，日期分别为11月27日、12月9日、12月4日，其中有一张发票缺号。
2.要求答案要点：综上所述，该企业很可能存在隐瞒应收账款和销售收入的行为。
审计人员应进一步扩大应收账款和销售收入的测试范围，实施从销售发票、发运凭证到应收账款明细账和销售收入明细账的测试，收集更多的审计证据。
京信会计师事务所接受委托，审计Y公司2006年度的会计报表。
注册会计师任某了解和测试了与应收账款相关的内部控制，并将控制风险评估为高水平。
注册会计师任某取得了2006年12月31日的应收账款明细表，并于2007年1月15日采用积极函证方式对所有重要客户寄发了询证函。
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学号：2012150152 姓名：赵雅倩《审计学案例分析》东光纸业有限公司2001年度货币资金审计案例一、基本情况审计主体及其审计实施情况简介根据审计计划的安排，2002年3月1-31日，江中市审计局派出审计组对东光纸业有限公司2001年度财务收支进行了审计。
重点审计了其货币资金的管理和使用情况。
被审计单位基本情况介绍东光纸业有限公司成立于1988午，是江中市市属工业企业。
主营造纸业，年生产能力10 000吨。
至2001年底，该公司资产总额22589万元，流动资产8096万元。
2001年，公司会计一报表实现销售收入3480万元，利润总额321万元。
该公司下设冷饮厂和运输公司两个独立核算二级单位。
财务核算均采用工业企业财务会计制度。
二、审计过程审计过程及情况审前调查及对公司内部控制制度测试表明，该公司货币资金内控制度较不健全，管理中存在较大漏洞。
审计组根据审计计划进驻被审计单位后，采取审阅、核对和实地清点等方法，对东光纸业有限公司2001年度财务收支情况进行了审查。
通过审计发现以下问题。
一、2001年货币资金方面部分业务资料(一)1月18日，公司以转账支票从大华办公自动化公司购进3套微机设备，采购人员开具价款6500元的购货发票，公司财务部门据实报销列账，会计处理为: 借:固定资产65000贷:银行存款65000(二)公司2001年管理费用明细账共登记23笔修车业务，累计金额418 .365万元，其中11笔金额在30000元以上(三)5月22日，公司分别购进高级进口照相机及变焦镜头1个，以现金支付，记账凭证后附有社控部门的审批手续，财务部门据实报销列账，会计处理为: 借:固定资产63800贷:现金63800(四)公司下属冷饮厂，其开户银行为其核定的日现金余额为2000元。
但冷饮厂2001年现金日记账每日余额很不正常，基本都超过了银行核定限额。
如7--9月份日均余额达35 215. 20l元，最高的一天为138 217.85元，最少的一天为5 623.62元。
另经核对该厂销售发票与仓库产品出库.单发现，2001年会计账面销货额与出库额相差较大，各类冷饮销量与出库量相差78.6吨，价值215000元。
(五)东光纸业有限公司所属运输厂，在银行开设账户17个，各账户2001年均发生了现金收支业务。
(六)东光纸业有限公司运输厂，2月15日以长期投资名义汇给厦华证券公司80万元。
11月16日又将该笔投资收回，并收回6000元投资收益，公司会计处理为:1.投资时:借:长期投资800 000贷:银行存款800 0002.收回投资时:借:银行存款806 000贷:长期投资800 000财务费用 6 000(七)12月30日，东光纸业公司补记一笔产品销售业务，会计处理如下:借:其他货币资金—在途资金 1 198 000贷:产品销售收人 1 198 000(八)12月31日，东光纸业公司外汇余额为238000美元，按2月18日进账时汇率记账，折合人民币2077740元，年底没有核算汇兑损益(12月31日人民币对美元汇率为8.272:1）二、审计发现违纪违法问题(一)根据审计人员掌握的情况，公司购买的这种牌子的微机，2001年初的单台价格应在10 000元左右，与公司实际支付的价款相差很大，怀疑里面有假。
由此，审计人员对经办人进行了认真查询，并对大华办公自动化公司进行了延伸审计。
结果发现，大华办公白动化公司此笔销售业务会计记录实际是:微机金额29 000元，其余为4部买“大哥大”款。
原来，东光纸业有限公司上级部门明令禁止下属企业领导公款购买“大哥大”等高档消费品，而且购买此类物品应当有政府社控部门的审批一手续。
东光纸业公司领导为了逃避上级部门监督和社控部门监管，采取在购买微机设备时套购的办法购买了4部“大哥大”。
（二)审计人员发现，公司2001年修车费用明显偏高，比上年增加了近3倍，而账面车辆并未增加。
由此，怀疑其中掩盖有其他问题。
经到公司定点汽车修理厂延伸调查，发现汽修厂对该公司的修车记录只有15次，其会计部门记录的东光纸业公司的修车款仅为83 .652元，其余334 713元系购买小轿车款。
原来东光纸业公司欲购买一辆小轿车，利用与汽车修理厂的业务关系，由汽修广采取“大头小尾”方式，开具虚假发票，并将东光纸业公司转来的修车款418 365元中的334 713元，转到某进口汽车销售公司，为东光纸业公司购买“皇冠”牌轿车一辆。
该车办理有关牌照手续后，一直未记人东光纸业公司的固定资产账。
在未经上级部门批准的情况下，擅自购买进口小轿车，属弄虚作假有意违反廉政纪律和逃避社控管理的行为;同时，固定资产长期不入账，也形成账外资产。
(三)用大量现金购买照相器材，显然违背了国家关于现金管理的有关规定，面且经审计现金日记账，发现该公司是将现金收人直接坐支，属明显的违纪行为:因为按照国家有关规定，现金收人必须如实入账，坚持收支两条线，不能直接坐支。
(四)冷饮厂2001年现金账比较混乱，每日余额很不正常，目_财务销售账与仓库账不符，说明现金核算存在问题。
审计组决定于2002年3月5 日下午5时30分，即冷饮厂现金收支业务基本结束时，对该厂库存现金进行盘点。
由三名市计人员刘明、张大礼、彭东山和冷饮厂财务负责人李元儿、出纳员吴燕姿参加。
第一步，3月5日下午5时30分，审计组人员通知冷饮厂财务负责人到厂财务室，即让出纳员开始对现金进行清点。
由出纳员出具现金日记账，并提供当日未记账的现金收支业务。
收人共2笔:一笔为冰淇淋销售款123元，另一笔为汽水销售款205元;支出业务一笔:购打印纸3盒，金额87.80元。
第二步，审计·人员记下当日现金余额，填制现金余额表:现金余额表 制表日期:2002年3月5日第三步，清点现金。
由出纳员打开保险柜，逐格取出柜内现金。
按现金币值进行清点，清点结果为41496.50元，与审计人员事先计算的结果相符。
但当出纳员欲将清点后的现金放回保险柜时，审计人员发现保险柜内还有一个暗格，要求出纳员打开后，发现有旧报纸包裹物2包，其中一捆为现金，经清点总金额为 53800元;另一包为大额储蓄存单，共17张，累计金额390 000元，系2001年3月11日一12月31日期间存人，存期均为1年。
此外还有一个活期存折，开户日期为1996年1月19日，开户名称为“冷饮”，初存金额为5 000元，以后未发生支取业务，但有存款业务，当前余额为18 325.50元。
据此，审计人员填写了现金盘点表：现金盘点表第四步，查清长款和存单、存.折来源。
经核对产品现金销售明细账和产品出库单，发现产品销售数量大大低于出库数量。
2001年出库冷饮共8 538吨，而产品销售账上登记的数量仅为6 158吨，相差2 380吨，按照销售价格计算价值为462 124.50元，与现金盘点数与现金账面数的差额相符，可以确定为截留销售收入、私设“小金库”行为。
(五)审计人员通过审查银行存款账和询问有关财务人员，使会计人员提供了银行开户情况及银行存款余额，经与银行存款账相核对，发现公司乱开户问题比较突出，违反国家关于一个企业只能开立一个基本收支账户的规定，非法开设账户多达16个。
应当进行认真清理，除保留一个基本账户外，其余非法账户限期清理。
(六)向证券公司进行长期投资，且几个月后又收回，审计人员怀疑是借款给证券公司炒买股票。
经对夏华证券公司延伸调查，发现进行长期投资是实。
系运输厂与证券公司联合开办电器商店，后因商店经营遇到问题面转让其他单位，运输厂收回投资及少量投资收益。
此笔业务除投资收益的核算有误、应进行调整外，其余未发现违纪问题。
收回投资及投资收益时正确的会计处理是:借:银行存款806 000贷;长期投资800 000投资损益 6 000(七)2001年12月31日东光纸业公司补记的这笔业务，未见任何销货的记录。
而且，至2002年3月审计之日该笔资金仍然在途，显然属于虚列产品销售收人，虚增利润。
经向公司财务人员查对后证明事实的确如此，应调减i年产品销售收人1198 000元。
(八)12月31日，东光纸业公司外汇余额为238 000美元，按当年2月8日取得时汇率折人民币2 077 740元，而年底未按照会计制度规定计算汇兑损益。
年底汇率为1美元兑换8.272 3元人民币，汇兑损失应为108 932.6元人民币。
会计处理应为:借:财务费用—汇兑损益108 932.6贷:银行存款一美元户108 932.6东光纸业公司未对汇兑损益进行核算，实际上是少计了财务费用，影响了当年利润的真实性。
三、审计结果和评价这是江中市审计局派出审计组对东光纸业有限公司2001年度财务收支进行的审计。
重点审计对象是货币资金二审计结果表明，该公司账务处理基本符合《企业会计准则》和《企业财务通则》的要求，会计资料基本真实地反映了年度财务收支情况，财务收支基本符合财经法规的规定。
但有一定的违规行为，在货币资金管理方面存在漏洞。
针对该公司存在的问题，现予以分析评价并提出处理意见。
一、违规问题分析东光纸业公司运输厂投资收益误记为财务费用科目，按照工业企业会计制度，货币资金是企业流动资产中最具流动性的部分，是不法分子凯靓的对象。
无论个人还是企业，大部分违法违纪的最终目的都是为了攫取货币资金。
货币资金的违纪近年来呈上升势头，特别是私设“小金库”问题，已成为社会的毒瘤。
它不仅违反财经纪律，侵犯国家财产，也容易引发犯罪和腐败问题。
东光纸业公司的问题很具代表性和典型性，采取的方式方法包括私设“小金库”、私购手提电话、坐支现金、多头开户、虚列收入等二当然，企业在货币资金方面的违法违纪行为远不止这些。
这就要求审计人员充分掌握货币资金违法违纪的方式方法，加大审计深度。
同时，国家有关部门应给予足够的重视，并采取有力措施严厉打击违法违纪行为，以维护财经纪律的严肃性。
二、相关问题处理意见(一)东光纸业公司2001年1月18日以购买微机名义，违规购买“大哥大”4部，9月13日以汽车修理费名义，购买“皇冠”牌小轿车一辆，既未经上级部门批准，也违反了专控商品管理规定。
对违反上级部门廉洁规定问题，建议上级部门给子处理;时违反专控商品管理规定问题，按照国务院关于违反规定购买专控商品处理规定，应处以所购商品价值等额的罚款，计370 713元。
(二) 2001年5月22日，东光纸业公司坐支现金63800元，用于购买照相器材，违反了《现金管理条例》的规定，根据上述规定，应处以坐支金领10%的罚款，计6380元。
(三)东光纸业公司冷饮厂2001年度截留销售收入462 124.50元，私设“小金库”，按照国务院关于清理“小金库”的通知规定，应全额予以没收。
( 四)东光纸业公司运输厂在银行非法开户达1 6个，违反了国家关于企业开户管理的有关规定，应对运输厂开户进行清理，促使其严格按规定开设账户。