第2章(3) 会计循环PPT资料21页

结转本年净利润
借：本年利润 贷：利润分配——未分配利 润
❖ 为了保证会计报表提供会计信息的正确性， 在编制会计报表之前需要进行试算平衡。
❖ 在实际工作中，会计人员一般通过编制试 算平衡表来完成试算平衡工作的。
第四节《五》编制会计报表
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请见教材 第十二章内容介绍
第四节《二》期末账项调整
企业应根据权责发生制原则，应将属于本报告 期发生的一切收支账项全部调整入账，以正确计算 本期损益，反映财务成果。
期末账项调整的内容主要有：
1、应计收入的账项调整; 2、应计费用的账项调整; 3、预收收入的账项调整; 4、预付费用的账项调整。
一、应计收入的账项调整 应计收入——是指那些已在本期实现、 因款项尚未收到而未登记入账的收入。 凡属于本期限的收入，不管其款项是否 收到，都应作为本期限收入，期末时将应确 认但尚未收到的款项调整入账。如应收的租 金等。
四、费用分摊的账项调整 费用分摊——是指企业已经支付或发 生的支出，但应在若干受益的会计期间内 进行分摊的费用。如预付的租金、固定资 产折旧等。
【例】甲公司年初以银行存款600 000元，支
付本年度财产保险费。
年初支付款项时：
借：预付账款（或长期待摊费用）600 000
贷：银行存款 600 000
（二）结账的程序和内容
（三）结账的方法 ●月结 ——每月末时进行的结账。
●年结 ——年末时进行的结账。
结账分录
借：主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 投资收益 等
贷：本年利润
借：本年利润 贷：主营业务成本 营业税金及附加 其他业务成本 营业外支出 管理费用 财务费用 销售费用 所得税费用 等
应作如下会计分录： 借：应付利息 240 000 财务费用 110 000 贷：银行存款 350 000
三、收入分摊的账项调整
收入分摊——是指企业已经预先收取的 有关款项，但尚未完成销售商品或提供劳 务，该项收入需在期末按本期已完成的商 品销售或提供劳务的比例，分摊确认本期 已实现收入的金额。如预收货款、预收租 金等。
【例】甲公司2019年7月1日将办公楼一栋出租 给乙公司，租赁期3年，月租金100 000元，于每 年6月30日和12月31日收取。甲公司7～12月每月 应作如下调整分录：
借：其他应收款 100 000 贷：其他业务收入 100 000
年末收到款项时： 借：银行存款 600 000
贷：其他应收款 600 000
【例】甲公司2019年1月1日将办公楼一栋出 租给乙公司，租赁期3年，年租金1 200 000元， 于每年初一次收取。
甲公司年初收到款项时：
借：银行存款
1 200 000
贷：预收账款（其他应收款）1 200 000
甲公司每月确认租金收入时：
借：预收账款 100 000
贷：其他业务收入 100 000
从1月份开始，每预付账款（或长期待摊费用）50 000
第四节《三》工作底稿
一、 工作底稿的含义： 工作底稿，亦称“工作底表”——是将一定会
计期间核算所得到的会计资料汇集一起，为最终取 得一定的会计信息而进行调整、试算、分析的表式。
工作底稿有各种用途，如总分类账户余额和发 生额试算表、期末账项调整表、为编制报表提供资 料的工作底稿等。
二、应计费用的账项调整
应计费用——是指那些已在本期发生， 因款项未付而尚未登记入账的费用。如应 付银行借款利息、应付租金等。
【例】甲公司2019年1月份根据短期借款的金额和借款 利率估计本月短期借款利息支出120 000元，利息按季支 付。甲公司1月末应作如下会计分录：
借：财务费用 120 000 贷：应付利息（其他应付款）120 000 季末实际支付一季度利息350 000元。甲公司3月末
二、工作底稿的格式及编制方法（略）
第四节《四》对账与结账
一、对账 （一）对账的含义 ●对账亦称核对账目——就是在有关经济业务全部登记 入账后，进行账簿记录的核对。是为保证账簿记录真实、 完整和准确对有关数据进行检查、核对的方法。 （二）对账的内容与方法
二、结账 （一）结账的含义 ◆结账——在会计期末对一定时期内账簿记 录所做的结束工作。 结账——主要是结算出每个账户的本期发生 额和期末余额，并结转下一会计期间。