会计循环-会计凭证
03第三章 会计循环
凭证编号 收3 借方科目：库存现金
结算 方式
票号
贷方科目 总账科目 明细科目
金额
记账 符号
现金
预收账款
4 350
附单据
张
合计
4 350
会计主管人员： 记账： 稽核： 制单： 出纳： 交款人：
★关于“预收账款”账户
◆特别提示 （负债类账户）
预收账款
向消费者提供商品或劳务 （减少数）
交易或事 项（经济
业务）
取得 填制
登记账簿 账 簿
会计凭证
记账凭证
会计人员等的 签字(或盖章)
（二）原始凭证
真实凭证
1.原始凭证的概念
●经济业务发生时取得或填制的凭证
●载明经济业务发生和完成情况的凭证
●作为会计核算原始依据的凭证
主要内容 载明经济业
填制程序 经济业务发 务内容及完成情况
主要作用 进行会计核
★关于“短期借款”账户
（负债类账户）
短期借款
偿还短期借款（减少数） 借入短期借款（增加数）
[例3-7]1月11日，校园文具店开展图书 租赁（借阅） 业务， 预收办理租书卡现金 4 350元。——收款业务，分录：
借：库存现金
4 350
贷：预收账款
4 350
★收款凭 证及分录
摘要 预收租书卡款
收款记账凭证
交易或事
取得
项（经济
业务）
填制
主要内容 编制经济业 务的会计分录
原始凭证 记账凭证
填制程序 根据原始凭 证归类整理而填制
登记账簿 账 簿
主要作用 登记账簿的 直接依据
2.记账凭证的种类
★按反映经济 业务内容(用 途)不同分类
第03章会计循环时cofz
返回
★ 2/1、取得银行借款100000元，款项已存入银行。 ★ 2/2、收到库存现金280元，是出租房屋租金收入 。
返回
B、付款凭证的填制：
★ 反映库存现金、银行存款付出的经济业务 贷方科目：“库存现金”、“银行存款”
付款业务：归还借款、支付工资、支付货款等。 凡发生库存现金与银行之间的划转业务，只能编制付款凭
审核
凭证
返回
（三）原始凭证的填制要求
★内容真实可靠 ★内容完整、手续齐备 ★书写清楚、方法规范 ★填制及时
凭证 返 回
（四）填制原始凭证的方法
★在经济业务发生之前填制 ★在经济业务发生当时填制 ★在经济业务发生之后填制
返回
（五）原始凭证的审核内正确性
会计凭证是记录经济业务，明确经济责任，
按一定格式编制的作为记账依据的书面证明。
上一页 返回
（二）会计凭证的种类
★ 会计凭证按其用途和填制程序不同，可分为原始凭证 和记帐凭证两类。
►原始凭证发挥会计凭证记录经济业务、明确经济责 任的作用。
►记帐凭证发挥会计凭证作为记帐依据的作用。
返 回5
二、原始凭证的填制和审核
收款凭证 付款凭证 转账凭证 通用记账凭证
专用记账凭证 分类汇总凭证 全部汇总凭证
记账凭证 返回
记账凭证按反映经济业务性质分为：
★ 收款凭证： 反映库存现金、银行存款收入的经济业务 ★ 付款凭证： 反映库存现金、银行存款付出的经济业务 ★ 转账凭证： 反映与库存现金、银行存款收付无关的经济
业务
对于库存现金与银行存款之间的划转业 务，编制付款凭证
数量金额式明细账
财产物资
在账页中的三栏中，再分设数量、单价、金额栏
会 计 循 环
应计费用的期末调整将同时等额地影响 费用和负债 。
【例7--2】华泰公司2009年12月1日向
银行借入一笔6个月的短期借款80,000元，年 利率6%。 分析：这项经济业务发生后，形成借款利息 费用2,400元，分6个月摊销。根据权责发生 制这一记账基础，应该在2009年12月底计提 当年已经发生但是尚未支付的利息费用。
编制以下调整分录： 借：财务费用 400 贷：应付利息 400
（三）预收收入的账项调整
预收收入是指以前会计期间已经收到入 账，但应归属本期或以后各期的收入。
企业在平时的一些交易中，会发生先收 取收入并已入账，但尚未向付款单位提供商 品或劳务或财产物资使用权，按照权责发生 制原则，这种收入不属于或不完全属于本期 收入。因此，每期的期末都要对预收收入账 项进行调整，将已实现的部分转为本期的收 入，未实现的部分递延到下期。
一、账项调整的意义
账项调整有助于正确地反映企业期末财 务状况。
期末账项调整即期末结账前，按照权责 发生制原则，确定本期的应得收入和应负担 的费用，并据以对账簿记录的有关账项进行 必要调整的会计处理方法。主要是为了在利 润表中正确地反映本期的经营成果以及正确 地反映企业期末的财务状况。
二、账项调整的内容
借方发生额
贷方发生额
合计
◆在实际工作中，企业一般将“总分类账户 本期发生额试算平衡表”和“总分类账户 期末余额试算平衡表”合并在一张表上
如图表7-3： 总分类账户本期发生额及余额试算平衡表
账户名称 期初余额 本期发生额 期初余额 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方
合计
第三节 账项调整
● 账项调整就是按照权责发生制这一标准， 合理地反映相互连接的各会计期间应得的 收入和应负担的费用，使各期的收入和费 用能在相关的基础上进行配比，从而比较 正确地确定出各期的盈亏。
第4章会计循环cpax
2.对账的内容
账证核对 账账核对 账实核对
3. 核对方法
(1)账证核对：主要检查登账中的错误
将各种账簿（总分类账、明细分类账以及现金和银 行存款日记账等）与有关会计凭证（记账凭证及其所附 的原始凭证）相核对，这种方法主要是在日常编制凭证 和记账过程中进行。
❖ (3) 账实核对
1）现金日记账的余额与库存现金实际数核对。 2）现金日记账的余额与银行对账单核对。 3）财产物资明细账的结存数与财产物资实存数核对。 4）各种应收款项、应付款项明细账的余额与有关往来 单位核对。
五、账簿的更换和保管
（一）账簿的更换 • 新的会计年度开始，应按会计制度规定更换账簿。 • 总账、日记账和大部分明细账要每年更换一次。 • 部分明细账如固定资产卡片，如年度内变动不多，年初
2 500 2 500
管理费用 2 500 2 500
销售费用 2 500
A 红字编分录并记账，冲销错账： B 编制正确分录并记账：
借：管理费用 2 500
借：销售费用 2 500
贷：银行存款 2 500
贷：银行存款 2 500
注意问题：
▲对登记没有错误的账户也要重新登记，不能只登记原来错账 的账户。
第四章 会计循环
• 会计循环概述 • 会计凭证 • 会计账簿
交易或事项
原始凭证
原始凭证 汇总表
第一节 会计循环概述
设置账户、账 簿、复式记账
会计报告 分析利用
填制审核 会计凭证
登记账簿
结账
编制会 计报告
财产清查
会计循环及账务处理程序
（2）有利于明确会计 核算工作的分工协作， 促进会计机构和会计人 员按照不同的责任分工， 有条不紊地处理好会计 核算各个环节上的工作， 保证会计信息加工过程 的严密性。
（3）有利于减少 不必要的会计核算 环节，适当减少账 簿数量和周转时间， 节约会计核算工作 的费用开支，保证 会计信息的及时性。
（4）有利于会计 职能作用的发挥， 并加强对企业经济 活动和财产物资的 监督管理。
日记账
会计报表
原始凭证
记账程序的种类
1 记账凭证账务处理程序；
科目汇总表账务处理程序；
2
3 汇总记账凭证账务处理程序；
4 多栏式日记账账务处理程序；
5 日记总账账务处理程序；
通用日记账账务处理程序。
6
3.账务处理程序的意义
（1）有利于提高 会计核算工作的效 率和质量，以确保 会计信息的及时性 和有用性。
2020/10/14
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原原原始始始凭凭凭证证证
①
收款凭证 付款凭证 转账凭证
② ④ ③
库存现金日记账
银行存款日记账
⑤
总账
⑤
明细账
会计报表
⑥
二、账务处理程序
● 账务处理程序，又称会计核算组织程序或会计核算形式，是指由各经济单位会计核算所采用 的特定账簿组织而决定的记账程序，即会计循环的具体步骤。账簿组织包括会计凭证、会计账簿 的种类、格式，以及会计凭证与账簿间的联系。会计记账程序如图8-1所示。
会计循环及账务处理程序
一、会计循环
● 会计循环，是指将填制和审核会计凭证、登记账簿、编制会计报表等会计核算工作过程3个密切联
系的基本环节，以一定的组织程序结合起来所构成的一个完整的会计工作体系。这种从经济业务
第三章会计循环ppt课件
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四、结账
（一）定义 就是在把一定时期内发生的经济业务在全部 登记入账的基础上，结出各账户的“本期发生额”和“期 末余额”，从而根据账簿记录编制会计报表。
1、实账户的结转： 实账户是指资产、负债及所有者权益类账户，即列示 在资产负债表的账户，这类账户的余额逐年递转延续，所 以此时的结账是指结出期末新余额。 2、虚账户的结清： 虚账户是指收入和费用两类账户，即列示在利润表的 账户，这类账户的余额应结平为“零”。
凭证
（2）按是否经过汇总 ①汇总记账凭证 A、分类汇总记账凭证 定期根据收款凭证、付款凭证和转账凭证分
别汇总编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总 转账凭证。
B、全部汇总记账凭证 将一定时期内编制的记账凭证全部汇总在一张 记账凭证上。 ②非汇总记账凭证 根据每一原始凭证或原始凭证汇总表单独填制 的记账凭证。
借：材料采购 800 贷：银行存款 800
（更正……错误记录）
记账 记账
对第二种错误： 所记金额>应记金额，则将差额用红字填制凭证并过账。
例2.用银行存款支付管理费用1500元。记账凭证中将1500 元写为5100元，并已入账。
更正
借：管理费用 3600 贷：银行存款 3600
（冲销 …… 多记数）
登账完毕，编制试算平衡表。
7、编制会计报表。
发生经济业务
传递原始凭证
交给会计
登记会计明细账 核对
登记会计总账
资产负债表
利润表
根据原始凭 证填制记账 凭证
账务处理程序
原始凭证
原始凭证 汇总表
收款凭证
2
现金日记账
银行存款日记账
1
付款凭证
5
4
会计经验会计循环的基本步骤是什么
会计经验会计循环的基本步骤是什么会计循环的基本步骤是指会计业务的全过程，包括会计事项的发生、会计凭证的编制、账簿的登记、财务报表的编制等。
下面是会计循环的基本步骤：一、会计事项的发生和凭证的编制：1.会计事项的发生：指经济交易或业务活动的发生，包括购买、销售、借贷和支付等经济活动。
2.凭证的编制：根据会计事项的发生，将其折算成会计货币金额，并在会计凭证上进行记录。
凭证是会计工作的依据，包括各种原始凭证，如收据、发票等。
二、账簿的登记和分类：1.账簿的登记：按照会计凭证的内容和金额，将其登记到相应的账簿上。
主要的账簿有总帐、明细账、现金日记账、银行存款日记账等。
2.账簿的分类：根据会计凭证的类型和性质，将其分到不同的账簿中进行登记。
例如，现金收支的会计凭证登记到现金日记账，银行存款的会计凭证登记到银行存款日记账。
三、会计核算和调整：1.会计核算：指根据账簿上的数据，进行会计科目的计算和分析，计算出各项会计指标和财务报表。
包括借贷记账的平衡和计算损益。
2.调整：根据实际情况，适时地对账簿上的数据进行调整。
调整包括计提折旧、计提福利费用、调整预付和应付账款等。
四、财务报表的编制和报送：1.财务报表的编制：根据会计核算的结果，将各项会计指标整理和分类，编制财务报表。
财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表等。
2.财务报表的报送：经过内部审查和审核后，将财务报表报送给有关部门和利益相关方。
财务报表是对外披露企业经营情况和财务状况的重要途径。
五、会计监督和审计：1.会计监督：包括各级会计监管机构对企业会计工作的监督和检查，以确保会计工作的规范和准确性。
2.审计：独立的会计师事务所对企业的财务报表进行审查和检查，以验证财务报表的真实性、合规性和可靠性。
六、会计报告和分析：1.会计报告：将财务报表和其他相关信息整理和解读，编制会计报告。
会计报告可以使利益相关方了解企业的经营情况和财务状况。
2.会计分析：根据会计报告和财务指标，对企业的财务状况和经营绩效进行分析和评估，为企业的决策提供参考。
会计循环的十个步骤
会计循环的十个步骤
会计循环的十个步骤如下：
编审凭证：经济业务发生后，会计首先取得或编制原始凭证，并审核其合法性、合规性等。
分录：对每笔经济业务列示其应借、应贷账户及其金额，并填入记账凭证。
记账：根据记账凭证确定的会计分录，在日记账和分类账中进行登记。
试算：将分类账中各账户的借方总额、贷方总额和期末余额汇总列表，以验证分录及过账是否有误。
调整：根据经济业务的发展，定期修正各账户的纪录，使各账户能正确反映实际情况。
结账：会计期终了，结清收入、费用类账户，以确定当期损益，并结出资产、负债、所有者权益账户的余额，转至下期连续纪录。
根据账户余额、发生额及其他资料编制资产负债表、利润表、现金流量表等。
分析交易过程和商业文书，确定应记入哪个账户，记录交易日志（制作凭证日记账）。
将凭证记入各个账户。
确认会计报表平衡，编制工作底稿和调整分录。
完成上述步骤后，会计循环结束。
以上步骤是基础流程，实际操
作中可能因具体需求和实际情况有所调整。
会计学第三章会计循环
500
B正确记录
500
例2:现金支付材料价款500元,分录误为5000元
现金
材料采购
5000---- -错误记录----- 5000 4500 更正记录 4500
1、借：材料采购 500 贷：银行存款 500
借：材料采购 500 贷：现金 500
借：材料采购 4500 贷：现金 4500
01
（3 ）补充登记法:分录金额少记造成帐户的错误
1、格式。一般为三栏式
现金收款凭证
2、登记依据。
现金付款凭证、银行存款付款凭证
Байду номын сангаас
（三）银行存款日记帐的设置与登记
1、格式。一般为三栏式 2、登记依据。
银行存款收款凭证 银行存款付款凭证、现金付款凭证
（四）总帐的设置与登记 1、格式。按一级会计科目设置，一般为三栏式 2、登记依据。记帐凭证或汇总后的记帐凭证
优点
订本 启用前已连续编定页码,固定 不易抽
式 地装订(联系)在一起
换账页
活页 使用前只分类编定页码,不需 灵活 式 连续编码
卡片 采用卡片作为账页,置于卡片 灵活 式 箱内
缺点 适用范围
需预留 总 账 日 账页 记账
容易抽 明细账 换账页
账页易 租入固定资 散失 产登记簿
（二 ）现金日记账的设置、登记
62拖、0欠01借0月未元：2清货5应贷 贷日。款付： ：向用帐银 短供银款行期应行存借单存款款位款购支入付原，材而2料0其030余12001000000元00000，元其货中款 7、1月30日以银行存款3 000元归还银行短期借款 ，同借时：支原付材借料款利息300元，3共00计03 300元。
借：短贷期：借银款行存款 财务费应用付帐款
会计循环及会计业务流程讲解
会计循环及会计业务流程讲解会计循环是指会计工作的循环性质，包括会计核算循环和财务报告循环。
会计业务流程则是指在会计循环中，涉及到的具体会计业务的流程和步骤。
下面将对会计循环和会计业务流程进行详细讲解。
一、会计循环会计循环是指会计工作按照一定的时序和逻辑进行的循环性质，主要包括会计核算循环和财务报告循环。
1.会计核算循环会计核算循环是指会计从发生交易开始，到编制内部财务报表结束的全过程。
它包括以下几个步骤：（1）捕捉业务活动：会计核算循环的第一步是捕捉业务活动，即对企业内外部的交易和事件进行记录和登记。
这一步骤主要包括采集业务凭证和原始凭证的分析。
（2）分类和处理：捕捉业务活动之后，需要对其进行分类和处理。
即根据会计准则和规定，对业务活动进行分类，并进行账务处理，包括分录、核算、计算和归集等。
（3）编制财务报表：分类和处理之后，需要根据会计法规和财务会计准则，编制内部财务报表。
这一步骤包括编制资产负债表、利润表、现金流量表等报表。
2.财务报告循环财务报告循环是指财务报告的编制和发布的全过程。
它包括以下几个步骤：（1）财务报表编制：根据会计核算循环的结果，编制各类财务报表，如资产负债表、利润表、现金流量表等。
（3）财务报表发布：经过审核后，财务报表可以进行发布，向内外部利益相关方提供财务信息。
这一步骤包括制定发布计划、编制报表摘要、发布报表等。
二、会计业务流程会计业务流程是指在会计循环中，涉及到的具体会计业务的流程和步骤。
1.业务活动记录流程业务活动记录流程是指对企业内外部的交易和事件进行记录和登记的流程。
它包括以下几个步骤：（1）采集业务凭证：根据实际业务活动，采集相关的业务凭证和原始凭证。
（2）原始凭证分析：对采集到的业务凭证和原始凭证进行分析，理清业务活动的基本情况。
（3）凭证录入：根据原始凭证和分析情况，将相关数据录入会计系统，形成凭证。
2.会计核算流程会计核算流程是指对业务活动进行分类和处理的流程。
会计循环与会计核算程序概述
要能够正确、及时 和完整地提供本单位 的各方面会计信息， 以满足各部门和人员 的信息需求，以及国 家宏观管理的需求。
在保证正确、及时 和完整地提供会计信 息的前提下，尽可能 地提高会计工作的效 率，节约账务处理的 时间及费用。
任务
6
四 会计核算程序的种类
目前我国常用的主要会计核 算程序有记账凭证核算程序、科 目汇总表核算程序、汇总记账凭 证核算程序和日记总账核算程序。
会计核算程序又称账务处理程 序，是指记账和产生会计信息的步骤 和方法。其基本内容包括填制会计凭 证，根据会计凭证登记各种账簿，根 据账簿记录提供会计信息这一整个过 程的步骤和方法。
任务
5
三 合理组织会计核算程序的要求 但不论会计核算程序如何设计，都应符合以下3个要求：
（1）
（2）
（3）
要适合本单位所属 行业的特点，即设计 会计核算程序时，要 考虑组织规模的大小、 经济业务的性质和繁 简程度。
任务
3
一 会计循环
2．会计循环的内容
以上7个环节全面反映了一个会计主体在一定会计期间内的会计核算工
作的全部内容，构成了一个完整的会计循环（见图9-1）。
经济业务
①（Βιβλιοθήκη 始凭证）记账凭证②
调整前试算表
③
账簿
⑥
结账后试算表
④
⑤
账项调整分录 账项结转分录
⑦ 会计报表
图9-1 会计循环过程示意图
任务
4
二 会计核算程序的概念
任务
7
一 会计循环 1．会计循环的概念
会计循环是指一个会计主 体在一定的会计期间内，从经 济业务发生取得或填制会计凭 证起，到登记账簿、编制会计 报表止的一系列处理程序。
会计经验会计循环的基本步骤是什么
会计经验会计循环的基本步骤是什么会计循环的基本步骤包括：记录原始凭证、分类账簿、总账、试算平衡、调整分录、编制财务报表、检查和审计、结束报告、闭环。
1.记录原始凭证：会计循环的第一步是记录原始凭证。
原始凭证是指反映经济业务发生情况且能作为会计处理的依据，如收据、发票、合同等。
原始凭证的记录要求准确、完整、及时。
2.分类账簿：将原始凭证按照经济业务的性质和记账规则归类，分别记录在不同的分类账簿中。
常见的分类账簿包括现金日记账、银行存款日记账、应收账款账簿、应付账款账簿、固定资产账簿等。
3.总账：将分类账簿中的账务综合起来，按照会计科目的顺序进行汇总记录，形成总账。
总账是会计核算的基础，反映了企业在特定时期内的财务状况和经营成果。
4.试算平衡：在编制总账时，应对会计科目的借贷发生额进行试算平衡，即借贷双方金额是否相等。
如果不平衡，需要进行核对和调整，直到试算平衡。
5.调整分录：通过审查账簿和财务报表，发现存在未能准确反映和计量的事项，需要进行调整分录。
调整分录主要涉及预提费用、递延收益、无形资产摊销、坏账准备等。
6.编制财务报表：根据总账和调整分录，编制各种财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。
财务报表是向外界展示企业财务状况和经营成果的重要工具。
7.检查和审计：对编制完成的财务报表进行检查和审计，确保其真实、准确、完整。
检查和审计的目的是发现和纠正可能存在的错误、欺诈和违规行为，保证财务报表的可靠性。
8.结束报告：在完成财务报表的检查和审计后，会计人员需要编制结束报告。
结束报告总结了会计循环的结果，包括财务状况、经营成果和问题与建议等内容。
9.闭环：会计循环的最后一步是闭环。
闭环是指将财务报表和结束报告反馈给企业管理者，作为管理决策和经营分析的重要参考依据。
同时，企业管理者也需要根据财务报表和结束报告提出相关决策和建议，促进企业的长期发展。
以上是会计循环的基本步骤，每个步骤都需要严格按照会计准则和规定进行操作，以确保会计信息的准确性和可靠性。
会计循环过程的具体内容
会计循环过程的具体内容会计循环过程是指在会计系统中进行日常业务处理的一系列步骤。
这个过程涉及到了多个环节，包括账务记录、分类、总账和试算平衡等。
以下是会计循环过程的具体内容，供参考。
1.业务发生会计循环过程的第一步是业务的发生。
这些业务可以是购买商品或服务、销售产品、支付工资、收取租金等。
每个业务都会产生会计凭证，用于记录相关的会计信息。
2.原始凭证记录原始凭证是记录业务发生的最初记录，如发票、收据、支票等。
在会计循环过程中，需要将原始凭证进行逐笔记录和编号，确保凭证的准确性和完整性。
这些原始凭证将成为后续会计处理的依据。
3.凭证录入在凭证录入阶段，会计人员将原始凭证中的信息转化为会计凭证，并将其输入到会计系统中。
每个会计凭证通常包含日期、摘要、借方金额和贷方金额等核心信息。
会计人员需要仔细检查每个会计凭证的录入准确性和完整性。
4.账务分类在凭证录入后，会计人员需要对会计科目进行分类。
会计科目是用于记录和汇总特定类型的交易和资金流动的账户。
根据事先设定的会计科目分类体系，会计人员将每个会计凭证中的借贷金额分别归类到相应的会计科目中。
5.总账总账是记录所有会计科目余额和交易明细的主要账簿。
在会计循环过程中，会计人员需要将每个会计凭证的分类信息和借贷金额更新到总账中的相应科目下。
这样可以确保每个会计科目的余额准确反映其收支情况。
6.辅助账簿除了总账外，会计人员还可能使用一些辅助账簿来记录特定的业务或账务细节。
例如，现金日记账用于记录现金交易，销售日记账用于记录销售收入和应收账款等。
这些辅助账簿帮助会计人员更好地管理和跟踪特定业务的相关信息。
7.试算平衡试算平衡是会计循环过程中的重要步骤之一。
在这一阶段，会计人员对总账和辅助账簿进行核对和平衡。
他们会计算每个会计科目的借贷差额，确保总账和辅助账簿之间的余额一致，并与总账平衡。
8.财务报表编制最后，会计人员使用总账和辅助账簿中的信息编制财务报表。
这些报表包括资产负债表、利润表和现金流量表等。
2第二章 会计分录与会计凭证
（二）会计凭证的分类
按填制的程序和用途的不同分为： 原始凭证 会计凭证 记账凭证
二、原始凭证及其填制与审核
原始凭证：是记录经济业务已经发生、执行或完成，用 以明确经济责任，作为记账依据的最初的书面证明文 件。
（一）原始凭证的种类
1、按取得的途径和来源不同，分为自制原始凭证和 外来原始凭证。 2、按填制手续的完成情况可分为一次原始凭证和累 计原始凭证。
例1：采购员预借差旅费2300元，以现金支付。 借：其他应收款 2300 贷：现金 2300
根据不同账户的结构计算填列下表空格数字：
账户名称 期初余额 现金 短期投资 应收票据 库存商品 短期借款 应付账款 应交税金 实收资本 1250 30000 ？ 36000 23000 32000 2000 ？ 本期发生额 期末余额 借方 贷方 1450 ？ 1400 10000 15000 ？ 4100 5600 900 ？ 76000 22000 13000 20000 ？ 12000 ？ 40000 ？ 1000 0 5000 10000 850000
账户名称 现金 短期投资 应收票据 库存商品 短期借款 应付账款 应交税金 实收资本
期初余额 250 30000 2400 36000 23000 32000 2000 845000
本期发生额 借方 贷方 1450 1300 10000 15000 4100 5600 62000 76000 13000 20000 12000 20000 3000 1000 5000 10000
期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额
第四节 复式记账
一、复式记账原理 （一）单式记账法 （二） 复式记账法 1、定义：复式记账法是对发生每一笔经济业 务所引起会计要素的增减变动，以相等的金额 同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行 登记的方法。 2、产生：佛罗伦萨式、热那亚式、威尼斯式 3、 复式记账法的基本特征 1、会计记录的双重性 2、自成体系的全部账簿记录的平衡性
会计循环的7个步骤
会计循环的7个步骤嘿，咱今儿就来唠唠会计循环的 7 个步骤，这可真是个有意思的事儿呢！你想啊，这会计工作就像是一场精彩的演出，而这 7 个步骤就是这场演出的各个环节。
首先呢，就是识别经济业务，这就好比是导演找剧本，得先知道有啥故事可讲吧。
咱得从那一堆堆的经济活动中，把有价值的、需要记录的给挑出来。
然后就是编制会计凭证啦，这就像给演员们写台词，把具体的事儿用专门的方式记录下来，让它们有了依据。
接下来是登记会计账簿，这不就跟给演员安排角色一样嘛，把各种信息按照分类归置好，整整齐齐的，方便后面查看。
再然后是成本计算，哎呀，这就像是计算一场演出需要花费多少成本一样，得把各种开销都算清楚咯。
对账，嘿嘿，这就像是演出前的彩排，得看看各个环节有没有对接好，有没有出错的地方。
结账呢，就像是演出结束了，要给这场演出画上一个圆满的句号，把各种账目都整理清楚。
最后是编制会计报表，这就好比是给观众呈现一场精彩的汇报演出呀，把所有的成果都展示出来，让人一目了然。
你说这会计循环的 7 个步骤是不是特别重要？要是哪一个环节出了岔子，那可就像演出搞砸了一样糟糕呢！所以啊，做会计的可得认真仔细，把每一步都走好咯。
你想想看，要是识别经济业务的时候马马虎虎，那后面的步骤不都跟着错啦？就像剧本都选错了，那还演个啥呀！还有登记账簿的时候，要是乱七八糟的，那找个信息都得找半天，多耽误事儿呀！这 7 个步骤环环相扣，就像链条一样，一个都不能松。
而且每个步骤都有它独特的作用和意义，少了谁都不行。
这就是会计的魅力呀，看似枯燥，实则充满了挑战和乐趣。
咱普通人可能觉得会计就是算算钱啥的，可没那么简单哟！这里面的门道可多着呢！每一个步骤都需要专业的知识和技能，都需要会计人员的细心和耐心。
所以啊，可别小瞧了这会计循环的 7 个步骤，它们可是支撑起整个会计工作的重要骨架呢！咱得尊重每一个步骤，认真对待，才能让会计工作顺利进行，才能让企业的财务状况清晰明了。
会计循环八个步骤
会计循环八个步骤嘿，咱来说说会计循环的那八个步骤呀！这就好比是一场奇妙的旅程呢。
第一步，识别经济业务，这就像是在茫茫人海中找到那个特别的人。
企业每天发生那么多事儿，得把和会计有关的给挑出来，这可得有双火眼金睛呀！第二步，编制记账凭证，这不就跟给这些业务发个专属身份证似的嘛。
把经济业务的关键信息都写清楚，让它们有了自己的身份证明。
第三步，登记会计账簿，这就好像是给这些凭证找个家。
一本本账簿就是一个个小房子，把相关的凭证都放进去，整整齐齐的。
第四步，过账，哎呀呀，这就好像是把东西从一个地方搬到另一个地方，得小心翼翼的，不能丢了少了。
第五步，编制调整前试算平衡表，这就像给整个财务状况来个初步体检。
看看有没有啥问题，是不是一切都还挺健康的。
第六步，编制调整分录并过账，这就好比是给财务状况做个微调，让它更完美。
第七步，编制调整后试算平衡表，再检查检查，确保一切都妥妥当当的。
第八步，编制会计报表，这可是最重要的一步啦！就像是把所有的成果都展示出来，给大家看看企业这段时间的成绩怎么样。
你想想看，这八个步骤环环相扣，少了哪一个都不行呀！就像盖房子，少了一块砖房子都不牢固。
会计工作也是这样，每一步都得认真对待，才能得出准确可靠的结果呢。
咱平常过日子也得有点会计循环的精神呀！对自己的收支心里有数，不也是一种对生活的管理嘛。
别小看这八个步骤，它们可是会计世界的基石呢！咱要是能把这个搞明白，那对很多事情的理解可就更深刻啦。
所以呀，好好琢磨琢磨这会计循环的八个步骤，真的很有意思哟！这可不是我随便说说的，你自己想想是不是这么个理儿呢！。
会计循环及会计业务流程讲解
会计循环及会计业务流程讲解会计循环是指会计业务在一定的时间段内不断循环发生的过程，从凭证的登记到账户的结转和报表的编制，然后再从报表的分析和决策到会计业务的调整，形成一个闭环。
下面我将详细讲解会计循环的各个环节及会计业务流程。
会计循环的第一环节是凭证的登记。
凭证是会计记录会计业务发生经济性交易的依据，包括原始凭证和复式凭证两种。
原始凭证是指会计业务发生时产生的各类单据和凭证，如发票、收据等。
复式凭证是将原始凭证上的会计业务进行记录和分类，按照借贷记账法则进行登记。
凭证登记的目的是将会计业务的全部经济业务发生情况及其相互关系在会计账簿上做出明确的记录。
接下来是账户的结转。
会计账簿是对会计业务发生经济事项进行分类记录和总账管理的一种工具。
常见的会计账簿有总分类账、明细分类账、日记账等。
账簿的结转是指将凭证上经过登记的会计业务按照一定的时间周期进行总账管理，将借贷方的金额汇总入相应的科目账户中。
这样可以实现对业务流程的有效管理和会计核算的准确性。
第三个环节是报表的编制。
报表是会计信息的重要输出方式，常见的报表包括资产负债表、利润表和现金流量表等。
资产负债表反映了企业在特定日期上的财务状况，包括资产、负债和所有者权益；利润表反映了企业在特定期间内的经营成果，包括营业收入、营业成本和利润额等；现金流量表反映了企业在特定期间内现金流入和流出的情况。
报表的编制需要依据会计准则和相关法律法规进行，以确保会计信息的真实、准确和合法。
第四个环节是报表的分析和决策。
会计报表不仅是对企业经济状况和经营成果的反映，也是管理层进行决策的重要依据。
通过对报表的分析，可以帮助管理层了解企业的盈利能力、偿债能力、运营能力等，并进行适时的决策调整。
例如，通过分析利润表可以判断企业的主营业务和经营费用情况，进而决策是否需要调整产品结构或控制成本。
最后一个环节是会计业务的调整。
会计业务的调整是指在会计循环中，对账簿记录的会计数据进行修正和补充的过程。
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小结
原始凭证和记账凭证的联系
原始凭证是记账凭证编制的依据
记账凭证是对原始凭证内容的概括说明 原始凭证的主要功能是记录经济业务、明 确经济责任
记账凭证的主要功能是登记账簿。
cai
会计凭证
会计凭证简称凭证，是记录经济业务，明确经济 责任的书面证明，是登记账簿的依据。
填制取得
原始凭证
填制
总 账科目
借方金额 明细科目
十万千百十元角分
生产甲产品领用材料 生产成本
生产乙产品领用材料 生产成本
生产领用材料
原材料
甲产品 乙产品
150000 50000
转字第＿1 ＿号
附 件＿1＿张
贷方金额 记账
十万千百十元角分
00
合 会计主管
计 记账
￥2 0 0 0 0 0 ￥2 0 0 0 0 0
稽核
cai
汇总原始凭证
也叫原始凭证汇总表，是对一定时期内 若干张同类业务的原始凭证加以汇总而 填制的凭证。
☺ 如: 发出材料汇总表、工资结算汇总表等
☺ P74表3－4
cai
原始凭证的基本内容
凭证名称
交易双方单位名称
填制日期与编号
交易内容或事项
cai
交易数量与金额 经办人签名
书写规范： ① 原始凭证上的数字和文字， 要字迹清楚、整齐和规范，易于辨认 ② 原始凭证上大小写金额的书写应符合规范，正确填写。 大写金额到元或角为止的，在元或角字之后应写“整” 字，大写金额数字有分的，分字后不写“整”字；写 大写金额数字时与“人民币大写”之间不得留有空隙； 大写数字有零时，不得以“/”代替；阿拉伯数字前面 应写人民币符号“￥ ”，并一个一个地写，不得连笔 写 ③ 用蓝色或黑色墨水书写，字体应工整、清晰，不得使 用未经国务院公布的简化汉字。 ④ 各种凭证如果已预先印定编号，在写错作废时，应当 加盖“作废”戳记，全部保存，不得撕毁。 ⑤ 各种原始凭证不得随意刮擦、涂改、挖补。
加强自身建设，增强个人的休养。2021年3月 27日上 午12时 49分21.3.2721.3.27
追求卓越，让自己更好，向上而生。2021年3月27日 星期六 上午12时49分 4秒00:49:0421.3.27
严格把控质量关，让生产更加有保障 。2021年3月上 午12时 49分21.3.2700:49Mar ch 27, 2021
cai
发票的填制举例发票.exe
cai
原始凭证填制举例
2004年6月5日红星公司从北京一百公司购入 打印机一台，款项1000元。
例
红星公司 2004 6 5
HP640
打印机
台1
1000 1 0 0 0 0 0
×
北京 一百
壹 零 零零 零 零
周方
cai
￥ 100 0 0 0
张三
原始凭证审核
真实性 合法性 正确性 完整性
2001 年 5 月 7 日
摘要
贷方科目 总账科目 明细科目
收到前欠款
应收账款 A单位
＿银＿收字＿1＿号
附件＿＿1 ＿张
金 额 记账
十万千百十元角分
500000
会计主管
记账
稽核
合计 出纳
￥5 0 0 0 0 0
制证 张三
cai
(二) 付款凭证的填制 现金和银行存款的付款凭证的填制方
法也基本相同。 2001年5月6日，以现金100元购买办公用品。
cai
原始凭证的种类
自制原始凭证
原始凭证
1.按来源分类
外来原始凭证
2.按填制方法分类
一次凭证 累计凭证 汇总原始凭证
cai
外来原始凭证: 在经济业务发生或完成时,由其他单位或个人填 制完成,并由本单位经办业务的部门和人员取得 的原始凭证
如: 外来发票、车船票等
cai
自制原始凭证: 由本单位经办业务的部门和人员在执行和完成某 项经济业务时所填制的凭证
制证 张三
cai
一项业务填写了两张以上凭证时如何 编号?
-----分数编号法
货币资金互相转化的业务填收款还是付款 凭证?
-----只编“付款凭证”, 而不编“收款凭 证”
cai
记账凭证审核 形式方面:是否做到内容齐全，符合要求 实质方面:是否附有原始凭证，它们的内容是否一致， 分录正确, 项目齐全。
重规矩，严要求，少危险。2021年3月 27日星 期六12时49分 4秒00:49:0427 March 2021
好的事情马上就会到来，一切都是最 好的安 排。上 午12时49分4秒 上午12时49分 00:49:0421.3.27
每天都是美好的一天，新的一天开启 。21.3.2721.3.2700:4900:49:0400:49:04Mar- 21
经济业务是否合规、合法 拒绝虚假凭证
原始凭证要素是否填写齐全
拒绝受理 报请上级处理
退经办人员 补办完整
原始凭证要素填写是否符合要求
退经办人员 予以更正或重开
cai
记账凭证的定义
记账凭证是会计人员根据 审核无误的原始凭证或原始凭 证汇总表填制的、反映经济业 务内容、指明应记账户名称、 方向、金额，并直接作为记账 依据的会计凭证。
cai
相关人 员签名盖章
记账凭证的填制要求
1. 会计科目使用正确，账户对应关系清晰 2. 根据原始凭证填制 3. 附有原始凭证 4. 发生错误时更正 5. 金额栏出现空行应划线注销 6. 有关人员签章 7. 必须连续编号---一笔业务多凭证时,可采用分数编号
法---如转字03 1/3, 03 2/3, 03 3/3 8. 书写: 钢笔或碳素笔,蓝黑墨水或碳素墨水
如: 收料单 、领料单 、产品入库单
cai
一次凭证
填制手续一次完成的原始凭证 外来原始凭证一般都属于一次凭证； 自制原始凭证中大多数也是一次凭证 ☺ 如:发票、车票、银行的各种结算凭证、
收料单等
累计凭证
累计凭证: 在一张凭证中多次进行登记才 能完成的原始凭证。
一般为自制原始凭证。 ☺ 如: 限额领料单、办公费用登记表等 ☺ P73表3－3
他们为什么
要销毁凭证
cai
原始凭证的定义
原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的， 用以记录经济业务的发生和完成情况的书面证明。
填制程序： 经济业务发 生时取得或 填制
主要内容：证明 经济业务的具体 内容和完成情况
主要用途：进行 会计核算的原始 资料和主要依据
经济业务 记录 原始凭证 核算
记账凭证
cai
付款凭证: 用来记录现金和银行存款付款业务 的记账凭证.
现金付款凭证
银行存款付款 凭证
cai
转账凭证：用来记录除现金、银行存款等货币资金以 外的其他转账业务的记账凭证。
cai
记账凭证的基本内容
填制凭证的日期
记账凭证名称
经济 业务内 容摘要
记账凭证 编号
所附原 始凭证张 数
会计分录（科目、 方向、金额）
借：管理费用 100 贷：库存现金 100
cai
☺付款凭证的填制
付款凭证
贷方科目 库存现金 2001 年 5 月 6 日
现＿付＿字＿1＿号 附件＿＿1＿张
摘要
借方科目
金 额 记账
总账科目
明细科目 十万千百十元角分
购办公用品
管理费用
10 0 0 0
会计主管
记账
稽核
cai
合计 出纳
￥1 0 0 0 0
cai
通用记账凭证的填制通用记账凭证.exe
cai
记账凭证填制举例
(一) 收款凭证的填制 现金和银行存款的收款凭证的填制方法基本相同
例：2001年5月7日，收到A单位还来的欠款5000元， 存入银行。
借：银行存款 5000 贷：应收账款－A单位 5000
cai
☺收款凭证的填制
收款凭证
借方科目 银行存款
填制取得 原始凭证
填制依据： 根据原始凭证
主要内容： 会计分录 主要用途： 登记账簿依据
填制 记账凭证
经济业务
账簿
cai
记账凭证的种类
专用记账凭证
记
账
凭
适用范围
证
通用记账凭证
收款凭证 付款凭证 转账凭证
cai
收款凭证: 用来记录现金和银行存款收款业务的 记账凭证。
现金收款凭证
银行存款收款 凭证
安全象只弓，不拉它就松，要想保安 全，常 把弓弦 绷。21.3.2700:49:0400:49Mar -2127- Mar-21
重于泰山，轻于鸿毛。00:49:0400:49:0400:49Saturday, March 27, 2021
不可麻痹大意，要防微杜渐。21.3.2721.3.2700:49:0400:49:04Marc h 27, 2021
制证 张三
(三)转账凭证和通用记账凭证的填制
转账凭证和通用记账凭证的填制方法相同
2001年5月7日，生产领用材料2000元用于甲、 乙产品生产，其中甲产品1500元，乙产品500 元。
借：生产成本－甲产品 1500
－乙产品 500
贷：原材料 2000
cai
☺转账凭证的填制
转账凭证
摘要
2001 年 5 月 7 日
务实，奋斗，成就，成功。2021年3月 27日星 期六12时49分 4秒Saturday, March 27, 2021
抓住每一次机会不能轻易流失，这样 我们才 能真正 强大。21.3.272021年3月27日 星期六 12时49分4秒21.3.27
谢谢大家！
记账凭证
经济业务
账簿