会计循环-会计凭证

记账凭证
经济业务
账簿
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会计凭证的分类
原始凭证
会
（source document）
计 凭
填制程序与用途
证
记账凭证
（posting document）
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踏实，奋斗，坚持，专业，努力成就 未来。21.3.2721.3.27Saturday, March 27, 2021
弄虚作假要不得，踏实肯干第一名。00:49:0400:49:0400:493/27/2021 12:49:04 AM
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小结
原始凭证和记账凭证的联系
原始凭证是记账凭证编制的依据
记账凭证是对原始凭证内容的概括说明 原始凭证的主要功能是记录经济业务、明 确经济责任
记账凭证的主要功能是登记账簿。
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会计凭证
会计凭证简称凭证，是记录经济业务，明确经济 责任的书面证明，是登记账簿的依据。
填制取得
原始凭证
填制
如: 收料单 、领料单 、产品入库单
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一次凭证
填制手续一次完成的原始凭证 外来原始凭证一般都属于一次凭证； 自制原始凭证中大多数也是一次凭证 ☺ 如:发票、车票、银行的各种结算凭证、
收料单等
累计凭证
累计凭证: 在一张凭证中多次进行登记才 能完成的原始凭证。
一般为自制原始凭证。 ☺ 如: 限额领料单、办公费用登记表等 ☺ P73表3－3
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原始凭证的种类
自制原始凭证
原始凭证
1.按来源分类
外来原始凭证
2.按填制方法分类
一次凭证 累计凭证 汇总原始凭证
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外来原始凭证: 在经济业务发生或完成时,由其他单位或个人填 制完成,并由本单位经办业务的部门和人员取得 的原始凭证
如: 外来发票、车船票等
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自制原始凭证: 由本单位经办业务的部门和人员在执行和完成某 项经济业务时所填制的凭证
总 账科目
借方金额 明细科目
十万千百十元角分
生产甲产品领用材料 生产成本
生产乙产品领用材料 生产成本
生产领用材料
原材料
甲产品 乙产品
150000 50000
转字第＿1 ＿号
附 件＿1＿张
贷方金额 记账
十万千百十元角分
200000
合 会计主管
计 记账
￥2 0 0 0 0 0 ￥2 0 0 0 0 0
稽核
他们为什么
要销毁凭证
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原始凭证的定义
原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的， 用以记录经济业务的发生和完成情况的书面证明。
填制程序： 经济业务发 生时取得或 填制
主要内容：证明 经济业务的具体 内容和完成情况
主要用途：进行 会计核算的原始 资料和主要依据
经济业务 记录 原始凭证 核算
记账凭证
安全象只弓，不拉它就松，要想保安 全，常 把弓弦 绷。21.3.2700:49:0400:49Mar -2127- Mar-21
重于泰山，轻于鸿毛。00:49:0400:49:0400:49Saturday, March 27, 2021
不可麻痹大意，要防微杜渐。21.3.2721.3.2700:49:0400:49:04Marc h 27, 2021
借：管理费用 100 贷：库存现金 100
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☺付款凭证的填制
付款凭证
贷方科目 库存现金 2001 年 5 月 6 日
现＿付＿字＿1＿号 附件＿＿1＿张
摘要
借方科目
金 额 记账
总账科目
明细科目 十万千百十元角分
购办公用品
管理费用
10 0 0 0
会计主管
记账
稽核
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合计 出纳
￥1 0 0 0 0
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通用记账凭证的填制通用记账凭证.exe
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记账凭证填制举例
(一) 收款凭证的填制 现金和银行存款的收款凭证的填制方法基本相同
例：2001年5月7日，收到A单位还来的欠款5000元， 存入银行。
借：银行存款 5000 贷：应收账款－A单位 5000
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☺收款凭证的填制
收款凭证
借方科目 银行存款
务实，奋斗，成就，成功。2021年3月 27日星 期六12时49分 4秒Saturday, March 27, 2021
抓住每一次机会不能轻易流失，这样 我们才 能真正 强大。21.3.272021年3月27日 星期六 12时49分4秒21.3.27
谢谢大家！
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付款凭证: 用来记录现金和银行存款付款业务 的记账凭证.
现金付款凭证
银行存款付款 凭证
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转账凭证：用来记录除现金、银行存款等货币资金以 外的其他转账业务的记账凭证。
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记账凭证的基本内容
填制凭证的日期
记账凭证名称
经济 业务内 容摘要
记账凭证 编号
所附原 始凭证张 数
会计分录（科目、 方向、金额）
Topic9 会计循环-会计凭证
内容摘要
1、会计凭证概述 2、原始凭证、记账凭证
重点及难点
1、原始凭证、记账凭证的分类 2、原始凭证、记账凭证的填制
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引子：关于会计凭证的现实案例
因为凭证记载着 公司经济活动的 真相吗
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长野冬奥会申办过程的凭 证被全部烧毁； 安达信为安然公司作假、 并暗中销毁审计证据
经济业务是否合规、合法 拒绝虚假凭证
原始凭证要素是否填写齐全
拒绝受理 报请上级处理
退经办人员 补办完整
原始凭证要素填写是否符合要求
退经办人员 予以更正或重开
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记账凭证的定义
记账凭证是会计人员根据 审核无误的原始凭证或原始凭 证汇总表填制的、反映经济业 务内容、指明应记账户名称、 方向、金额，并直接作为记账 依据的会计凭证。
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汇总原始凭证
也叫原始凭证汇总表，是对一定时期内 若干张同类业务的原始凭证加以汇总而 填制的凭证。
☺ 如: 发出材料汇总表、工资结算汇总表等
☺ P74表3－4
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原始凭证的基本内容
凭证名称
交易双方单位名称
填制日期与编号
交易内容或事项
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交易数量与金额 经办人签名
书写规范： ① 原始凭证上的数字和文字， 要字迹清楚、整齐和规范，易于辨认 ② 原始凭证上大小写金额的书写应符合规范，正确填写。 大写金额到元或角为止的，在元或角字之后应写“整” 字，大写金额数字有分的，分字后不写“整”字；写 大写金额数字时与“人民币大写”之间不得留有空隙； 大写数字有零时，不得以“/”代替；阿拉伯数字前面 应写人民币符号“￥ ”，并一个一个地写，不得连笔 写 ③ 用蓝色或黑色墨水书写，字体应工整、清晰，不得使 用未经国务院公布的简化汉字。 ④ 各种凭证如果已预先印定编号，在写错作废时，应当 加盖“作废”戳记，全部保存，不得撕毁。 ⑤ 各种原始凭证不得随意刮擦、涂改、挖补。
加强自身建设，增强个人的休养。2021年3月 27日上 午12时 49分21.3.2721.3.27
追求卓越，让自己更好，向上而生。2021年3月27日 星期六 上午12时49分 4秒00:49:0421.3.27
严格把控质量关，让生产更加有保障 。2021年3月上 午12时 49分21.3.2700:49Mar ch 27, 2021
重规矩，严要求，少危险。2021年3月 27日星 期六12时49分 4秒00:49:0427 March 2021
好的事情马上就会到来，一切都是最 好的安 排。上 午12时49分4秒 上午12时49分 00:49:0421.3.27
每天都是美好的一天，新的一天开启 。21.3.2721.3.2700:4900:49:0400:49:04Mar- 21
填制取得 原始凭证
填制依据： 根据原始凭证
主要内容： 会计分录 主要用途： 登记账簿依据
填制 记账凭证
经济业务
账簿
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记账凭证的种类
专用记账凭证
记
账
凭
适用范围
证
通用记账凭证
收款凭证 付款凭证 转账凭证
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收款凭证: 用来记录现金和银行存款收款业务的 记账凭证。
现金收款凭证
银行存款收款 凭证
2001 年 5 月 7 日
摘要
贷方科目 总账科目 明细科目
收到前欠款
应收账款 A单位
＿银＿收字＿1＿号
附件＿＿1 ＿张
金 额 记账
十万千百十元角分
500000
会计主管
记账
稽核
合计 出纳
￥5 0 0 0 0 0
制证 张三
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(二) 付款凭证的填制 现金和银行存款的付款凭证的填制方
法也基本相同。 2001年5月6日，以现金100元购买办公用品。
制证 张三
(三)转账凭证和通用记账凭证的填制
转账凭证和通用记账凭证的填制方法相同
2001年5月7日，生产领用材料2000元用于甲、 乙产品生产，其中甲产品1500元，乙产品500 元。
借：生产成本－甲产品 1500
－乙产品 500
贷：原材料 2000
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☺转账凭证的填制
转账凭证
摘要
2001 年 5 月 7 日
制证 张三
cai
一项业务填写了两张以上凭证时如何 编号?
-----分数编号法
货币资金互相转化的业务填收款还是付款 凭证?
-----只编“付款凭证”, 而不编“收款凭 证”
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记账凭证审核 形式方面:是否做到内容齐全，符合要求 实质方面:是否附有原始凭证，它们的内容是否一致， 分录正确, 项目齐全。
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发票的填制举例发票.exe
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原始凭证填制举例
2004年6月5日红星公源自文库从北京一百公司购入 打印机一台，款项1000元。
例
红星公司 2004 6 5
HP640
打印机
台1
1000 1 0 0 0 0 0
×
北京 一百
壹 零 零零 零 零
周方
cai
￥ 100 0 0 0
张三
原始凭证审核
真实性 合法性 正确性 完整性
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相关人 员签名盖章
记账凭证的填制要求
1. 会计科目使用正确，账户对应关系清晰 2. 根据原始凭证填制 3. 附有原始凭证 4. 发生错误时更正 5. 金额栏出现空行应划线注销 6. 有关人员签章 7. 必须连续编号---一笔业务多凭证时,可采用分数编号
法---如转字03 1/3, 03 2/3, 03 3/3 8. 书写: 钢笔或碳素笔,蓝黑墨水或碳素墨水