国家税收课件：第10章_个人所得税(厦门大学财政系)
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个人所得税基础知识课件
财产 转让 所得
应纳税所得额=转让财 产的收入额-财产原值
和合理费用
利息、 股息、
红利 所得
个人所得税的减免与抵扣
专项扣除
包括基本养老保险、基本 医疗保险、失业保险等社 会保险费和住房公积金等。
专项附加扣除
包括子女教育、继续教育、 大病医疗、住房贷款利息 或者住房租金、赡养老人 等支出。
其他法定扣除项目
个人所得税的计税依据是纳税人取得的应纳税所得额，应纳税所得额为每一纳税年 度的收入总额，减除费用六万元以及各项法定扣除后的余额。
个人所得税的起源与发展
个人所得税起源于英国，现已成 为世界各国普遍征收的一个税种。
在中国，个人所得税的征收始于 1980年，经过多次改革和完善， 已成为国家财政收入的重要来源
特许权使用费所得
指个人提供专利权、商标权、著作权、 非专利技术以及其他特许权的使用权 取得的所得；提供著作权的使用权取 得的所得，不包括稿酬所得。
03 个人所得税的税率与计算方法
个人所得税的税率
财产租赁所得
经营所得
实行五级超额累进税率，按年计 算，按季（次）预缴，由单位代 缴代扣。
综合所得
实行超额累进税率，按年计算， 按月（次）预缴，由单位代扣代缴。
税收效率原则
个人所得税的征收应该尽 可能减少征纳成本，提高 税收效率。
02 个人境内有住所，或者无住所但在境内居 住满一年的个人。居民纳税人应就其来源于中国境内外的所 得，依照个人所得税法规定缴纳个人所得税。
居民纳税人应纳税所得额的计算以权责发生制为原则，以纳 税人一个纳税年度的收入总额减除税法规定的各项扣除后， 以余额为应纳税所得额。
包括企业年金、职业年金、 商业健康保险、税收递延 型养老保险等。
税法课件-个人所得税
10
105
3 超过4500元至9000元的部分
20
555
4 超过9000元至35000元的部分
25
1005
5 超过35000元至55000元的部分
30
2755
6 超过55000元至80000元的部分
35
5505
7 超过80000元的部分
45
13505
2018年10月1日起，先将工资薪金所得基本减除费用标准提高到每月 5000元，并按新的税率表计算纳税。 2018年10月1日至2018年12月31日工资、薪金新的税率表如表7-3所示。
（九）偶然所得
偶然所得，是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的 所得。偶然所得应缴纳的个人所得税税款，一律由发奖单位或机 构代扣代缴。
对个人购买社会福利有奖募捐奖券一次中奖收入不超过1万元 的，暂免征收个人所得税，超过1万元的，按全额纳税。
任务一 认知个人所得税
四、所得来源的确定
下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：
2 超过30000元至90000元的部分
3 超过90000元至300000元的部分
级数
全年应纳税所得额（含税级距）
税率（%）
速算扣除数
1 不超过15000元的部分
5
0
2 超过15000元至30000元的部分
10
750
3 超过30000元至60000元的部分
20
3750
4 超过60000元至100000元的部分
30
9750
5 超过100000元的部分
35
14750
任务一 认知个人所得税
作为征税对象的个人所得，有狭义和广义之分。狭义的个人所得， 仅限于每年经常、反复发生的所得。广义的个人所得，是指个人在 一定期间内，通过各种方式所获得的一切利益，而不论这种利益是 偶然的，还是临时的，是货币、有价证券，还是实物。
财税法——个人所得税课件
暂免征收个人所得税的优惠政策
暂免征收范围
包括企业和事业单位发放的分红、福利、退休金、抚恤金等收入，以及企业和事 业单位依照国家有关规定为特殊工种职工支付的保险费和工伤保险金等。
其他暂免征收项目
包括符合国家规定的非营利组织的收入，以及符合国家规定的个人捐赠支出等。
PART 04
个人所得税的征收管理
扣缴义务人
负责代扣代缴个人所得税， 向税务机关申报缴纳已扣 缴税款。
纳税人
自行申报缴纳个人所得税， 遵守税收法律法规，配合 税务机关工作。
PART 05
个人所得税的改革与发展
个人所得税改革的方向和目 标
实现税收公平
通过改革个人所得税制度，缩小 不同收入群体之间的税收负担差
异，实现税收公平。
提高税收效率
特许权使用费所得，适用比例税率，税率为百分 之二十。
特许权使用费所得，按次征收。
利息、股息、红利所得的计税方法
利息、股息、红利所得，以每次收入 额为应纳税所得额。
利息、股息、红利所得，按次征收。
利息、股息、红利所得，适用比例税 率，税率为百分之二十。
其他类型的个人所得税计算方法
其他类型的个人所得税计算方法 包括稿酬所得、偶然所得等。
稿酬所得，以每次收入减除费用 三千元后的余额，为应纳税所得 额。适用比例税率，税率为百分
之二十。按次征收。
偶然所得，以每次收入额为应纳 税所得额。适用比例税率，税率
为百分之二十。按次征收。
PART 03
个人所得税的优惠政策
免征个人所得税的优惠政策
免征范 围
包括省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、 国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖 金及规定的政府津贴。
个人所得税课件
个人所得税的改革与发展
个人所得税改革的方向
优化税率结构：降低高收入 人群的边际税率
增加专项附加扣除：提高税 收公平性
提高起征点：减轻低收入人 群的税收负担
加强税收征管：提高税收征 管效率和透明度
个人所得税改革的重点领域
税率调整：降低 税率，减轻纳税 人负担
税制改革：完善 税制，提高税收 公平性
征管改革：加强 征管，提高税收 效率
优惠政策：优化 优惠政策，鼓励 创新创业
个人所得税改革对经济的影响
提高个人所得税起征点，减轻中低收入者的负担，促进消费增长 调整税率结构，降低高收入者的税负，增加财政收入 引入专项附加扣除，鼓励个人消费，促进经济增长 加强税收征管，提高税收公平性，促进经济稳定发展
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个人所得税PPT 课件大纲
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个人所得税的优 惠政策
个人所得税概述
个人所得税的改 革与发展
个人所得税的征 收管理
个人所得税的案 例分析
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个人所得税概述
个人所得税的定义
个人所得税是指对个人取得的各项所得征收的一种税种。 包括工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、经营所得、 利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得等。 个人所得税的征收目的是为了调节个人收入分配，促进社会公平。
个人所得税案例的分析方法
确定案例背景：了 解案例发生的时间、 地点、人物等基本 信息
分析案例内容：对 案例中的个人所得 税政策、计算方法、 申报流程等进行详所 得税特点，如税率 、减免政策等
提出解决方案：根 据案例分析结果， 提出相应的解决方 案或建议
教学课件第10章个人所得税
例：某企业车间工人刘师傅，12月份取得当月工资1200元， 另取得年终奖3000元，刘师傅12月应纳个人所得税（ ） A．225元 B．300元 C．345元 D．385元
解：C。 应纳税额=[（1200－800）×5%]+（3000×15%－125）
=345（元）
（二）对在中国境内无住所的个人一次取得数月 奖金或年终加薪的计算征税。不再减除费用， 全额作为应纳税额直接按适用税率计算应纳税 额，不再按居住天数划分计算。
3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得。
三、征税对象（税目）
4、劳务报酬所得。 指独立从事非雇佣的劳务所得。
（1）劳务报酬所得与工资、薪金所得的区别： A、非独立个人劳动：计“工资、薪金所得” B、独立个人劳动：计“劳务报酬所得” 例：会计：专职会计，计薪金所得；兼职会
计，计劳务报酬所得。 （2）与生产经营所得区别：没有经营场所
三、征税对象（税目）
5、稿酬所得。
个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得 的所得。（公开出版、发表是判断稿酬所得的关键） 纳税上比劳务报酬所得优惠 两人或两人以上共同取得同一稿酬所得，应当对每 个人取得的收入分别按税法规定减除费用计税。
6、特许权使用费所得。
指个人提供专利权、商标权、著作权及其他特许权 的使用权取得的所得。 著作权使用权：区别于稿酬所得。
10、偶然所得。 指机会所得，如得奖、中奖、中彩等所得。 不扣除任何费用。 福利奖券、体育奖券和公益奖券的中奖所得，在一 万元以下的免税 。
11、经国务院财政部门确定征税的其他所得。
四、税率
1、工资、薪金所得： 九级超额累进税率（速算扣除数的由来）
2、个体工商户的生产、经营所得： 五级超额累进税率
解：C。 应纳税额=[（1200－800）×5%]+（3000×15%－125）
=345（元）
（二）对在中国境内无住所的个人一次取得数月 奖金或年终加薪的计算征税。不再减除费用， 全额作为应纳税额直接按适用税率计算应纳税 额，不再按居住天数划分计算。
3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得。
三、征税对象（税目）
4、劳务报酬所得。 指独立从事非雇佣的劳务所得。
（1）劳务报酬所得与工资、薪金所得的区别： A、非独立个人劳动：计“工资、薪金所得” B、独立个人劳动：计“劳务报酬所得” 例：会计：专职会计，计薪金所得；兼职会
计，计劳务报酬所得。 （2）与生产经营所得区别：没有经营场所
三、征税对象（税目）
5、稿酬所得。
个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得 的所得。（公开出版、发表是判断稿酬所得的关键） 纳税上比劳务报酬所得优惠 两人或两人以上共同取得同一稿酬所得，应当对每 个人取得的收入分别按税法规定减除费用计税。
6、特许权使用费所得。
指个人提供专利权、商标权、著作权及其他特许权 的使用权取得的所得。 著作权使用权：区别于稿酬所得。
10、偶然所得。 指机会所得，如得奖、中奖、中彩等所得。 不扣除任何费用。 福利奖券、体育奖券和公益奖券的中奖所得，在一 万元以下的免税 。
11、经国务院财政部门确定征税的其他所得。
四、税率
1、工资、薪金所得： 九级超额累进税率（速算扣除数的由来）
2、个体工商户的生产、经营所得： 五级超额累进税率
个人所得税》讲课件
查账征收
根据纳税人提供的账目记 录，按照规定的税率计算 应纳税额，并由纳税人自 行申报纳税。
核定征收
税务机关根据纳税人收入 、成本等实际情况，核定 其应纳税所得额，并由纳 税人自行申报纳税。
代扣代缴
支付个人收入的单位或个 人，按照规定的税率和计 税依据，代扣代缴个人所 得税。
个人所得税的征收程序
纳税人自行申报
推动经济发展
合理的个人所得税制度可以促 进消费和投资，推动经济发展
。
提高政府财政收入
通过加强税收征管和提高税收 效率，增加政府财政收入。
展望未来
未来个人所得税改革将继续深 化，以适应社会经济发展的需
要。
THANKS
感谢观看
扣除项目政策的制定和实施
扣除项目政策的制定通常由国家税务 总局负责，实施则由各级税务机关负 责。
扣除项目政策的影响
扣除项目政策可以降低纳税人的税收 负担、鼓励投资和消费、提高企业竞 争力等。
抵免政策
抵免政策概述
抵免政策是指允许纳税人将其在 境外缴纳的税款抵免在国内应缴 纳的税款的政策。
抵免政策的制定和实施
计算应纳税额时，应将应纳税所得额乘以相应的税率， 再减去速算扣除数。
劳动报酬所得的计算方法
劳动报酬所得的计算 公式为：应纳税所得 额 = 劳动报酬收入 * (1 - 20%)。
计算应纳税额时，应 将应纳税所得额乘以 相应的税率。
劳动报酬所使用费所得的计算方法
审计和检查
税务机关应当对个人所得税的征收 进行审计和检查，以确保纳税人申 报的税额真实、准确。
处罚和追缴
对于未按规定缴纳个人所得税的行 为，税务机关应当依法进行处罚， 并追缴其应纳税款。
个人所得税培训课件
税率表
财产租赁所得适用的税率和速算扣除数
财产转让所得的计算方法
1 2
财产转让所得的计算公式
应纳税所得额 = 财产转让收入 - 财产原值 - 相 关税费
相关税费包括
增值税、土地增值税、印花税等
3
税率表
财产转让所得适用的税率和速算扣除数
特许权使用费所得的计算方法
特许权使用费所得的计算公式
01
应纳税所得额 = 特许权使用费收入 × (1 - 20%)
各项扣除包括
基本养老保险、基本医疗保险、失业 保险、住房公积金等
起征点
一般为3500元，根据政策调整而变 化
税率表
根据应纳税所得额的不同，适用不同 的税率和速算扣除数
财产租赁所得的计算方法
财产租赁所得的计算公式
应纳税所得额 = 租赁收入 × (1 - 20%)
财产租赁所得的各项扣除
租赁过程中产生的成本，如维护费用、管理费用等
特许权使用费所得的各项扣除
02
特许权使用费支付的成本，如专利权使用费等
税率表
03
特许权使用费所得适用的税率和速算扣除数
企业分红所得的计算方法
企业分红所得的计算公式
应纳税所得额 = 分红收入 × (1 - 20%)
分红收入的各项扣除
企业所得税、增值税等已缴税款
税率表
企业分红所得适用的税率和速算扣除数
个人所得税的纳税人是在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个 人，从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。
个人所得税的起源与发展
01
个人所得税最早起源于英国，其 目的是为了弥补英法战争的财政 支出。
02
中国的个人所得税制度始于1980 年，经过多次改革和完善，现已 成为国家财政收入的重要来源之 一。
财产租赁所得适用的税率和速算扣除数
财产转让所得的计算方法
1 2
财产转让所得的计算公式
应纳税所得额 = 财产转让收入 - 财产原值 - 相 关税费
相关税费包括
增值税、土地增值税、印花税等
3
税率表
财产转让所得适用的税率和速算扣除数
特许权使用费所得的计算方法
特许权使用费所得的计算公式
01
应纳税所得额 = 特许权使用费收入 × (1 - 20%)
各项扣除包括
基本养老保险、基本医疗保险、失业 保险、住房公积金等
起征点
一般为3500元，根据政策调整而变 化
税率表
根据应纳税所得额的不同，适用不同 的税率和速算扣除数
财产租赁所得的计算方法
财产租赁所得的计算公式
应纳税所得额 = 租赁收入 × (1 - 20%)
财产租赁所得的各项扣除
租赁过程中产生的成本，如维护费用、管理费用等
特许权使用费所得的各项扣除
02
特许权使用费支付的成本，如专利权使用费等
税率表
03
特许权使用费所得适用的税率和速算扣除数
企业分红所得的计算方法
企业分红所得的计算公式
应纳税所得额 = 分红收入 × (1 - 20%)
分红收入的各项扣除
企业所得税、增值税等已缴税款
税率表
企业分红所得适用的税率和速算扣除数
个人所得税的纳税人是在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个 人，从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。
个人所得税的起源与发展
01
个人所得税最早起源于英国，其 目的是为了弥补英法战争的财政 支出。
02
中国的个人所得税制度始于1980 年，经过多次改革和完善，现已 成为国家财政收入的重要来源之 一。
《个人所得税》PPT课件
必国然。要 因回 此到 ，中他国虽居因住公，离习境惯，性但·居仍·住 是··地 中·仍 国·在 的中居
民纳税义务人，在4年任期里取得的境内、
外所得应当在中国缴纳个人所得税。
17
非居民
• 例如：侨居新加坡的某女士， 应我国某集邮展 览会的提议，将其邮品在中国展出，该女士没有
来中国，但由于她的邮品在中国展示，其所得来 源于中国，故该所得(境内)应在中国纳税。
——《民法通则》实Leabharlann 习惯性住所 经常性居住地。
施 条
例
“有住所”：因户籍、家庭、经济利益关系而 第
在中国境内·习·惯·性居住。
二 条
16
• 王先生为我驻外大使馆秘书，任期4年。赴 任前，他在中国办理了户口吊销手续，属于 在中国没有户籍的人，且居住在外国，但由 于其家庭或经济利益仍在中国，任期届满后，
• 在中国境内任职、受雇而取得的工资、薪金所得 • 在中国境内生产经营所得 • 在中国境内提供劳务所得 • 财产出租使用于中国境内所得 • 转让中国境内财产、在中国境内转让财产 • 许可特许权在中国境内使用所得 • 从中国境内取得利息、股息、红利
23
个人独资企业 的投资者
合伙企业的 每个合伙人
2000 年 起 成 为 纳 税 人
项应税收入进行综合，再减除规 定的扣除费用，就其余额按照超 额累进税率计算征税的税制模式，
它具有税负公平、合理的优点，
为世界上发达国家广泛采用，如
英、美、法、德等。但操作复
杂，管理水平要求较高，工作量 较大。
8
混合所得税制
• 是指根据纳税人取得应税收入的不同情况，有的项 目分类计税，有的项目综合计税，即分类征收与综
1
• • • • •
民纳税义务人，在4年任期里取得的境内、
外所得应当在中国缴纳个人所得税。
17
非居民
• 例如：侨居新加坡的某女士， 应我国某集邮展 览会的提议，将其邮品在中国展出，该女士没有
来中国，但由于她的邮品在中国展示，其所得来 源于中国，故该所得(境内)应在中国纳税。
——《民法通则》实Leabharlann 习惯性住所 经常性居住地。
施 条
例
“有住所”：因户籍、家庭、经济利益关系而 第
在中国境内·习·惯·性居住。
二 条
16
• 王先生为我驻外大使馆秘书，任期4年。赴 任前，他在中国办理了户口吊销手续，属于 在中国没有户籍的人，且居住在外国，但由 于其家庭或经济利益仍在中国，任期届满后，
• 在中国境内任职、受雇而取得的工资、薪金所得 • 在中国境内生产经营所得 • 在中国境内提供劳务所得 • 财产出租使用于中国境内所得 • 转让中国境内财产、在中国境内转让财产 • 许可特许权在中国境内使用所得 • 从中国境内取得利息、股息、红利
23
个人独资企业 的投资者
合伙企业的 每个合伙人
2000 年 起 成 为 纳 税 人
项应税收入进行综合，再减除规 定的扣除费用，就其余额按照超 额累进税率计算征税的税制模式，
它具有税负公平、合理的优点，
为世界上发达国家广泛采用，如
英、美、法、德等。但操作复
杂，管理水平要求较高，工作量 较大。
8
混合所得税制
• 是指根据纳税人取得应税收入的不同情况，有的项 目分类计税，有的项目综合计税，即分类征收与综
1
• • • • •
个人所得税ppt课件讲解
促进经济增长
通过减轻中低收入群体的税收 负担，提高消费和投资意愿，
促进经济增长。
优化收入分配
缩小收入差距，进社会公平 和稳定。
提高税收征管效率
简化税制和优化税负结构将降 低税收成本和减少逃税现象。
展望未来
随着经济和社会的发展，个人 所得税改革将继续深化和完善 ，以更好地适应时代的需求和
挑战。
05
02
个人所得税的计算方法
应纳税所得额的计算
01
02
03
综合所得
包括工资、稿酬、特许权 使用费等，按年度合并计 算。
扣除项目
包括基本扣除、专项扣除 、专项附加扣除以及依法 确定的其他扣除。
特殊情形
处理个人多处取得收入、 境外所得等特殊情形下的 应纳税所得额计算。
税率与税额的计算
税率表
根据应纳税所得额的不同 区间，适用不同的税率。
THANKS
感谢观看
纳税申报与缴纳
纳税申报
纳税人应当按照国家有关规定，及时、如实向税务机关申报个人所得，并提交 相关证明文件。申报方式可以通过网上申报、邮寄申报或现场申报等方式进行 。
缴纳税款
纳税人应当按照税务机关规定的期限和方式缴纳税款。缴纳方式可以通过银行 转账、支票、现金等方式进行。
税收检查与处罚
税收检查
税务机关有权对纳税人的纳税情况进 行检查，检查方式包括日常检查、专 项检查和重点检查等。
个人所得税的起征点和税收优 惠政策也因不同的征税项目而 有所不同。
个人所得税的征收范围
个人所得税的征收范围广泛，包括个人的工资、稿酬、特许权使用费、企业和事业 单位的分红利润等。
个人所得税的起征点根据不同地区和不同行业而有所不同，一般起征点为3500元/ 月或4800元/月。
通过减轻中低收入群体的税收 负担，提高消费和投资意愿，
促进经济增长。
优化收入分配
缩小收入差距，进社会公平 和稳定。
提高税收征管效率
简化税制和优化税负结构将降 低税收成本和减少逃税现象。
展望未来
随着经济和社会的发展，个人 所得税改革将继续深化和完善 ，以更好地适应时代的需求和
挑战。
05
02
个人所得税的计算方法
应纳税所得额的计算
01
02
03
综合所得
包括工资、稿酬、特许权 使用费等，按年度合并计 算。
扣除项目
包括基本扣除、专项扣除 、专项附加扣除以及依法 确定的其他扣除。
特殊情形
处理个人多处取得收入、 境外所得等特殊情形下的 应纳税所得额计算。
税率与税额的计算
税率表
根据应纳税所得额的不同 区间，适用不同的税率。
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纳税申报与缴纳
纳税申报
纳税人应当按照国家有关规定，及时、如实向税务机关申报个人所得，并提交 相关证明文件。申报方式可以通过网上申报、邮寄申报或现场申报等方式进行 。
缴纳税款
纳税人应当按照税务机关规定的期限和方式缴纳税款。缴纳方式可以通过银行 转账、支票、现金等方式进行。
税收检查与处罚
税收检查
税务机关有权对纳税人的纳税情况进 行检查，检查方式包括日常检查、专 项检查和重点检查等。
个人所得税的起征点和税收优 惠政策也因不同的征税项目而 有所不同。
个人所得税的征收范围
个人所得税的征收范围广泛，包括个人的工资、稿酬、特许权使用费、企业和事业 单位的分红利润等。
个人所得税的起征点根据不同地区和不同行业而有所不同，一般起征点为3500元/ 月或4800元/月。
税收学第10章个人所得税
（二）应纳税额的计算
○ 应纳税额=应纳税所得额×税率（20%）
第二节 个人所得税的计算
七、财产租赁所得应纳个人所得税的计算
（一）应纳税所得额的计算 （二）应纳税额的计算
八、财产转让所得应纳个人所得税的计算
（一）应纳税所得额的计算 （二）应纳税额的计算
第二节 个人所得税的计算
九、利息、股息、红利所得，偶然所得， 其他所得应纳个人所得税的计算
第二节 个人所得税的计算
（三）境外所得已纳税款抵免的计税
○ 纳税人从中国境外取得的所得，准予其在应纳税额 中扣除已在境外实缴的个人所得税税款，但扣除额 不得超过该纳税人境外所得依照我国税法规定计算 的应纳税额。
（四）在中国境内无住所的个人取得工资、薪金 所得的计税
（五）年所得12万元以上自行纳税申报的计税
○ 1.实行查账征税办法 ○ 2.实行核定征收方式
第二节 个人所得税的计算
三、对企事业单位的承包、承租经营所得应 纳个人所得税的计算
（一）应纳税所得额的计算 （二）应纳税额的计算
○ 1.按年取得承包、承租经营所得的税款计算 ○ 2.一个纳税年度内分次取得承包、承租经营所得的
税款计算 ○ 3.一个纳税年度内承包、承租不足12个月的税款计
应纳税额=应纳税所得额（每次收入额）×适 用税率
第二节 个人所得税的计算
十、涉及个人所得税的其他特别事项
（一）两人以上共同取得同一项目收入的计 税
○ “先分收入、后扣费用、再计算纳税”
（二）单位或个人为纳税人负担税款的计税
○ 1.全额代负担税款的计算 ○ 2.定额代负担部分税款的计算 ○ 3.负担一定比例税款的计算
○ 2.个体工商业户（含个人独资企业、合伙企业）生 产经营所得适用5％～35％的五级超额累进税率
○ 应纳税额=应纳税所得额×税率（20%）
第二节 个人所得税的计算
七、财产租赁所得应纳个人所得税的计算
（一）应纳税所得额的计算 （二）应纳税额的计算
八、财产转让所得应纳个人所得税的计算
（一）应纳税所得额的计算 （二）应纳税额的计算
第二节 个人所得税的计算
九、利息、股息、红利所得，偶然所得， 其他所得应纳个人所得税的计算
第二节 个人所得税的计算
（三）境外所得已纳税款抵免的计税
○ 纳税人从中国境外取得的所得，准予其在应纳税额 中扣除已在境外实缴的个人所得税税款，但扣除额 不得超过该纳税人境外所得依照我国税法规定计算 的应纳税额。
（四）在中国境内无住所的个人取得工资、薪金 所得的计税
（五）年所得12万元以上自行纳税申报的计税
○ 1.实行查账征税办法 ○ 2.实行核定征收方式
第二节 个人所得税的计算
三、对企事业单位的承包、承租经营所得应 纳个人所得税的计算
（一）应纳税所得额的计算 （二）应纳税额的计算
○ 1.按年取得承包、承租经营所得的税款计算 ○ 2.一个纳税年度内分次取得承包、承租经营所得的
税款计算 ○ 3.一个纳税年度内承包、承租不足12个月的税款计
应纳税额=应纳税所得额（每次收入额）×适 用税率
第二节 个人所得税的计算
十、涉及个人所得税的其他特别事项
（一）两人以上共同取得同一项目收入的计 税
○ “先分收入、后扣费用、再计算纳税”
（二）单位或个人为纳税人负担税款的计税
○ 1.全额代负担税款的计算 ○ 2.定额代负担部分税款的计算 ○ 3.负担一定比例税款的计算
○ 2.个体工商业户（含个人独资企业、合伙企业）生 产经营所得适用5％～35％的五级超额累进税率
个人所得税ppt课件
12月份工资应纳税额=（7000-3500）*10%-105=245 年终奖个人所得税计算：60000/12=5000，查表后，年终奖应纳税额=60000*20%-555=11445 12月应缴纳工资薪金的个人所得税合计=245+11445=11690
例2：在例1的基础上如果工资为3000，年终奖为36000，计算郑行生12月份的工资薪金的个 人所得税。
级数 1 2 3 4 5 6 7
全月应纳税所得额
不超过1500元 超过1500元至4500元 超过4500元至9000元 超过9000元至35000元 超过35000元至55000元 超过55000元至80000元 超过80000元
税率 3% 10% 20% 25% 30% 35% 45%
速算扣除数（元） 0 105 555 1005 2755 5505 13505
个人所得税概念
个人所得税（Individual Income tax），是以个人 （自然人）取得的各项应税 所得为对象征收的一种税， 是调整征税机关与自然人 （居民、非居民人）之间在 个人所得税的征纳与管理过 程中所发生的社会关系的法 律规范的总称。
纳税人
对象
个税
计税
免税
个人所得税纳税人 居民
非居民
2、当月工资低于3500元时，年终奖个人所得税=(年终奖-(3500-月工资))*税率-速算扣除数， 税率是按年终奖-(3500-月工资)除以12作为“应纳税所得额”对应的税率。
例1：中国公民，郑先生2012年12月份工资7000，12月除工资以外，还取得全年一次性奖金 60000元。计算郑先生12月份的工资薪金的个人所得税。
录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。
例2：在例1的基础上如果工资为3000，年终奖为36000，计算郑行生12月份的工资薪金的个 人所得税。
级数 1 2 3 4 5 6 7
全月应纳税所得额
不超过1500元 超过1500元至4500元 超过4500元至9000元 超过9000元至35000元 超过35000元至55000元 超过55000元至80000元 超过80000元
税率 3% 10% 20% 25% 30% 35% 45%
速算扣除数（元） 0 105 555 1005 2755 5505 13505
个人所得税概念
个人所得税（Individual Income tax），是以个人 （自然人）取得的各项应税 所得为对象征收的一种税， 是调整征税机关与自然人 （居民、非居民人）之间在 个人所得税的征纳与管理过 程中所发生的社会关系的法 律规范的总称。
纳税人
对象
个税
计税
免税
个人所得税纳税人 居民
非居民
2、当月工资低于3500元时，年终奖个人所得税=(年终奖-(3500-月工资))*税率-速算扣除数， 税率是按年终奖-(3500-月工资)除以12作为“应纳税所得额”对应的税率。
例1：中国公民，郑先生2012年12月份工资7000，12月除工资以外，还取得全年一次性奖金 60000元。计算郑先生12月份的工资薪金的个人所得税。
录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。
个人所得税[自动保存的]课件
![个人所得税[自动保存的]课件](https://img.taocdn.com/s3/m/8e2ee89b81eb6294dd88d0d233d4b14e85243ed4.png)
PART 03
个人所得税的优惠政策
免征个人所得税的优惠政策
省级人民政府、国务院部委、中国人民 解放军军以上单位，以及外国组织、国 际组织颁发的科学、教育、技术、文化、 卫生、体育、环境保护等方面的奖金。
储蓄存款利息、国债和国家发行的金融 按照国家统一规定发给的补贴、津贴。 债券利息。
免征个人所得税的优惠政策
司法救济权利
纳税人通过司法救济途径维护自己 的合法权益，享有陈述、申辩、质 证等权利。
END
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院对争议进行裁决。
个人所得税争议的行政复议
行政复议申请 纳税人认为税务机关的具体行政行为侵 犯其合法权益，可以向上一级税务机关
提出行政复议申请。 行政复议审查
上一级税务机关应当对被申请人作出 的具体行政行为进行合法性、适当性
审查。
行政复议受理 上一级税务机关收到申请后，应当在 5日内进行审查，决定是否受理。
退缴
多缴或错缴的税款可以申请退 还或抵扣。
个人所得税的征收机构与职责
税务机关
负责个人所得税的征收管 理，包括申报受理、税款 征收、税务检查等。
扣缴义务人
负责代扣代缴个人所得税， 确保按时足额缴纳税款。
纳税人
依法申报缴纳个人所得税， 遵守税收法律法规。
PART 05
个人所得税的争议处理
个人所得税争议的解决方式
减征个人所得税的优惠政策
对残疾、孤老人员和 烈属的所得，可以减 征个人所得税。
其他经国务院财政部 门批准减税的。
因严重自然灾害造成 重大损失的，可以减 征个人所得税。
税收抵免政策
纳税人从中国境外取得的所得，准予其在应纳税额中扣除已 在境外缴纳的个人所得税税额，但扣除额不得超过该纳税人 境外所得依照本法规定计算的应纳税额。
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8 个税自行申报 年所得
12万以上等须申报
国家税务总局
近日制订下发了《个人所
得税自行纳税申报办法
(试行)》。
《办法》明确
了纳税人须向税务机关进
行自行申报的五种情形，
即：1、年所得12万元以
上的；2、从中国境内两
处或两处以上取得工资、
薪金所得的；3、从中国
境外取得所得的；4、取
得应税所得，没有扣缴义
务人的；5、国务院规定的其
其他情形。
《办法》规定，对于年所得12
万元以上的纳税人，在纳税年度终了后3个月内，需申报其各项所得的年所得额、应纳税额、已缴(扣)税额、抵扣税额、应补(退)税额和相关个人基础信息。
申报的“年所得”包含个人所得税法规定的11个应税所得项目，即工资、薪金所得、个体工商户的生产经营所得、对企事业单位的承包经营、承租经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息、股
9
26
CPI走势
43
设想:项目划分
现行个人所得税纳税的共有十一种所得。
由于情况不同，原来是按照经常性收入和一次性收入划分成两种征收办法，对前者采取综合征收，对后者则采取分类征收的办法。
从长远看，它们都是个人所得，最后应该 从长远看，它们都是个人所得，最后应该合在一起按综合征收的办法来收取。
只是目前还不具备必要的条件，还得先采取综合和分类相结合的办法处理。
49。