会计分录-主要经济业务事项账务处理

借：材料 应交
税金—— 应交增值 税（进项 税额） 贷：银行 存款 26.小企 业购入并 已验收入 库的材 料，款项 未支付， 但承诺支 付。 借：材料
应交 税金—— 应交增值 税（进项 税额） 贷：应付 账款 27.小企 业购入并 已验收入 库的材 料，款项 未支付， 但开出、 承兑商业 汇票。 借：材料
主要 经济
第一节 款项和 有价证 券的收 付及其 他
一、现金 和银行存 款 （一）提 现的账务 处理 1.小企业 从银行提 取现金。 借：现金 贷：银行 存款（按 支票存根 记载的提 取金额） （二）存 现的账务 处理 2.小企业 将现金存 入银行。 借：银行 存款 贷：现金 二、交易 性金融资 产 （一）取 得交易性 金融资产 的账务处 理
应交 税金—— 应交增值 税（进项 税额） 贷：应付 票据 28.小企 业采购物 资，但物 资尚未运 抵。
（1）已 取得发票 等凭证且 已支付货 款，但材 料或商品 尚未运抵 。 借：在途 物资（按 购入材料 的实际成 本）
应交 税金—— 应交增值 税（进项 税额） （按专用 发票上注 明的增值 税额或海 关提供的 完税凭证 上注明的 增值税 额） 贷：银行 存款等 （按实际 支付的金 额） （2）已 取得发票 等凭证但 未支付货 款，且材 料或商品 尚未运抵 。 借：在途 物资（按 购入材料 的实际成 本）
（二）销 售商品结 转销售成 本的账务 处理 36.月度 终了，小 企业计算 结转本月 销售商品 、提供劳 务的主营 业务成本 。 借：主营 业务成本 贷：库存 商品等 37.小企 业本月销 售的商品 退回，应 单独计算 退回商品 的成本。 借：库存 商品等 贷：主营 业务成本 如本月销 售商品尚 未结转成 本的，也 可以直接 从本月销 售商品数 量中减去 。 （三）库 存商品其 他经济业 务事项的 账务处理 38.小企 业清查盘 点库存商 品。
三、其他 投资业务 的账务处 理
10.小企 业购入各 种股票、 债券作为 短期投资 。
借：短期 投资（按 实际支付 的价款） 贷：银行 存款等 11.小企 业收到被 投资单位 的现金股 利或利息 等。 借：银行 存款等 贷：短期 投资 12.期 末，小企 业应将持 有的短期 投资的总 市价与总 成本进行 比较，如 总市价低 于总成本 的，按其 差额计提 短期投资 跌价准备 。 借：投资 收益 贷：短期 投资跌价 准备 如己计提 跌价准备 的短期投 资的市价 以后又恢 复，应在 己计提的 跌价准备 范围内转 回。
贷：投资 收益 或： 借：投资 收益 贷：公允 价值变动 损益 （三）购 买和出售 交易性金 融资产发 生的交易 费用的账 务处理 9.大中型 企业购买 和出售交 易性金融 资产发生 的交易费 用。 借：投资 收益 贷：银行 存款 注：根据 《小企业 会计制度 》，小企 业没有“ 交易性金 融资产” 会计科目 。
5.大中型 企业持有 交易性金 融资产期 间被投资 单位在资 产负债表 日按分期 付息、一 次还本债 券投资的 票面利率 计算的利 息。 借：应收 利息 贷：投资 收益 6.大中型 企业持有 交易性金 融资产在 资产负债 表日的公 允价值高 于其账面 余额。 借：交易 性金融资 产---公 允价值变 动 贷：公允 价值变动 损益 7.大中型 企业持有 交易性金 融资产在 资产负债 表日的公 允价值低 于其账面 余额。 借：公允 价值变动 损益
累计 折旧（按 已提折 旧） 贷：固定 资产（按 固定资产 原价） 44.小企 业清理固 定资产过 程中发生 的费用以 及应交的 税金。 借：固定 资产清理 贷：银行 存款
应交 税金等 45.小企 业收回出 售固定资 产的价款 、残料价 值和变价 收入等。 借：银行 存款
材料 等 贷：固定 资产清理 46.小企 业计算应 由保险公 司或过失 人赔偿的 损失。 借：其他 应收款 贷：固定 资产清理
贷：交易 性金融资 产---公 允价值变 动 （二）出 售交易性 金融资产 的账务处 理 8.企业出 售交易性 金融资产 。 借：银行 存款（按 实际收到 的金额） 若盈利： 贷：交易 性金融资 产（按账 面余额） 投资收益 （按差 额） 若亏损： 借：银行 存款（按 实际收到 的金额） 投资收益 （按差 额） 贷：交易 性金融资 产（按账 面余额） 同时，将 原计入该 金融资产 的公允价 值变动转 出： 借：公允 价值变动 损益
41.小企 业自行建 造完成的 固定资 产，按建 造资产达 到预定可 使用状态 前所发生 的必要支 出作为固 定资产的 入账价值 。 借：固定 资产 贷：在建 工程 （二）固 定在产折 旧的账务 处理 42.小企 业按月计 提固定资 产折旧。 借：制造 费用
管理 费用等 贷：累计 折旧 （三）固 定资产处 置的账务 处理 43.小企 业将出售 、报废和 毁损的固 定资产转 入清理。 借：固定 资产清理 （按固定 资产账面 净值）
应交 税金—— 应交增值 税（进项 税额） （按专用 发票上注 明的增值 税额或海 关提供的 完税凭证 上注明的 增值税 额） 贷：应付 账款等 （按应支 付的金 额） 待购入的 材料或商 品运抵并 验收入库 时 借：材料 等 贷：在途 物资 29.小企 业生产经 营部门领 用材料。 借：生产 成本
采用计划 成本进行 材料日常 核算的， 发出材料 还应结转 材料成本 差异，将 发出材料 的计划成 本调整为 实际成本 。 采用实际 成本进行 材料日常 核算的， 发出材料 的实际成 本，可以 采用先进 先出发、 加权平均 法或个别 认定法计 算确定。 根据《小 企业会计 制度》， 小企业类 似大中型 企业“原 材料”的 科目是“ 材料”， 其购买和 发出材料 的主要经 济业务事 项账务处 理如下： 25：小企 业购入材 料，已验 收入库并 支付款项 。
长期 债权投资 （按长期 债权投资 的账面余 额）
应收 股息（按 未领取的 现金股利 、利润或 利息）
第二节 财产物 资的收 发、增 减和使 用
一、原材 料 （一）购 买原材料 的账务处 理 21.大中 型企业购 入并已验 收入库的 材料。 借：原材 料（按计 划成本或 实际成 本） 贷：材料 采购（按 实际成 本）
（2）被 投资企业 发生净亏 损，小企 业应按应 分担的份 额计算投 资损失 （但以长 期股权的 账面余额 减至零为 限） 借：投资 收益 贷：长期 股权投资 被投资单 位宣告分 派现金股 利或利 润，小企 业按持股 比例计算 应享有的 份额。 借：应收 利息 贷： 长 期股权投 资 19.小企 业出售短 期持有的 股票、债 券或到期 收回债券 。 若盈利： 借：银行 存款（按 实际收到 的金额）
借：短期 投资跌价 准备 贷：投资 收益 13.小企 业对外进 行长期股 权投资， 被投单位 宣告发放 现金股利 或分派利 润。 借：应收 股息 贷：投资 收益（或 长期股权 投资） 14.小企 业收到现 金股利或 利润。 借：银行 存款 贷：应收 股息 15.小企 业以现金 购入长期 股权投资 。 借：长期 股权投资 （按实际 支付的全 部价款） 贷：银行 存款等 16.小企 业接受投 资者投入 的长期股 权投资。
盘盈的库 存商品， 按其市价 或同类、 类似商品 的市场价 格作为实 际成本。 借：库存 商品 贷：管理 费用 盘亏的库 存商品区 分不同原 因分别处 理，具体 参见第 127例会 计分录举 例。 39.小企 业计提存 货跌价准 备。 借：管理 费用（按 可变现净 值低于成 本的差 额） 贷：存货 跌价准备 已计提跌 价准备的 存货，其 价值以后 得以恢 复，应转 回已计提 的存货跌 价准备， 转回的存 货跌价准 备以原计 提的金额 为限。
3.大中型 企业取得 交易性金 融资产。 借：交易 性金融资 产——成 本（按公 允价值） 投资收益 （按发生 的交易费 用） 应收利息 （按己到 付息期但 尚未领取 的利息） 应收股利 （按己宣 告但尚未 发放的现 金股利） 贷：银行 存款（按 实际支付 的金额） 4.大中型 企业持有 交易性金 融资产期 间被投资 单位宣告 发放的现 金股利。 借：应收 股利 贷：投资 收益
应收 账款等 （按售价 和应收的 增值税）
贷：其他 业务收入 （按实现 的营业收 入）
应交 税金—— 应交增值 税（销项 税额） 34.月度 终了，小 企业结转 销售材料 的实际成 本。 借：其他 业务支出 贷：材料
二、库存 商品 （一）产 成品入库 的账务处 理 35.月度 终了，小 企业计算 已经生产 完工并已 验收入库 的产成品 的生产成 本。 借：库存 商品 贷：生产 成本—— 基本生产 成本（按 实际成 本）
借：长期 股权投资 （按投资 各方确认 的价值） 贷：实收 资本等 17.采用 成本法核 算的小企 业，除追 加或收回 投资外， 长期股权 投资的账 面余额一 般应保持 不变。 被投资单 位宣告发 放现金股 利或利润 时，小企 业应计算 应收的股 利或利润 。 借：应收 股息 贷：投资 收益
18.采用 权益法核 算的小企 业，长期 股权投资 的账面余 额应根据 小企业享 有被投资 单位所有 者权益份 额的变 动，对长 期股权投 资的账面 余额进行 调整。 股权持有 期间，小 企业应于 每个会计 期末，按 照应享有 或应分担 的被投资 单位当年 实现的净 利润或净 亏损的份 额，调整 长期股权 投资的账 面余额。 （1）被 投资企业 实现净利 润，小企 业应按应 享有的份 额计算投 资收益。 借：长期 股权投资 贷：投资 收益
制造 费用
营业 费用
管理 费用等 贷：材料 （按实际 成本）
30.小企 业计算自 制并已验 收入库的 材料的生 产成本。 借：材料 贷：生产 成本（按 生产过程 中发生的 实际成 本） 31.小企 业发出委 托外单位 加工的材 料。 借：委托 加工物资 贷：材料 （按实际 成本） 32.小企 业将委托 外单位加 工完成的 材料验收 入库。 借：材料 贷：委托 加工物资 （按委托 加工过程 中发生的 实际成 本） 33.小企 业销售材 料。 借：银行 存款