主要会计事项分录举例
常见会计分录举例
基本知识一、会计要素一资产：由于过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源,该资源预期会给企业带来经济利益;分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产及其他资产;二负债：过去的交易、事项形成的企业的现时义务,履行该义务预期会导致经济利益流出企业;三所有者权益：企业所有者在企业资产中享有的经济利益,其余额为资产减去负债后的余额;包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润等;四收入：企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常经营活动中所形成的经济利益的总流入;五费用：企业为销售商品、提供劳务等日常活动中所产生的经济利益的流出;六利润：企业在一定会计期间的经营成果;二、会计等式一资产=负债+所有者权益二收入—费用=利润三、会计科目：将会计要素进一步分类的项目名称;按详细程度分为总分类科目和明细分类科目;常见科目见科目表;会计科目可分为资产、负债、所有者权益、成本、损益类;四、账户：是根据会计科目设置的,具有一定的格式和结构,用于分类反映会计要素增减变动情况及结果;一账户的基本格式------账户借方贷方二账户结构：资产、费用、成本、支出类：借增,贷减;负债、所有者权益、收入类：借减,贷增;五、借贷记账法：一以“借”和“贷”作为记账符号;二记账规则：有借必有贷,借贷必相等;常见会计分录举例&仅供本次电算化培训参考使用一、现金：核算企业的库存现金;借方：现金的增加数额；贷方：现金的减少数额;1、2005年3月7日,从开户银行提取现金36800元备发工资;借：现金36800贷：银行存款36800 编制付款凭证2、用现金280元购入办公用品;借：管理费用——办公费280贷：现金280 编制付款凭证3、用现金购买甲材料4000元,增值税680元,材料已验收入库;借：原材料——甲材料4000应交税金——应交增值税进项税额680贷：现金4680编制付款凭证4、用现金购入甲材料一批,价值800元,增值税136元,材料尚未入库;借：在途物资——甲材料800应交税金——应交增值税进项税额136贷：现金936编制付款凭证甲材料800元到厂验收入库;借：原材料——甲材料800贷：在途物资——甲材料800 编制转账凭证5、用现金发放职工工资17000元;借：应付工资17000贷：现金17000 编制付款凭证6、厂部管理人员付辰出差借支差旅费500元,用现金支付;借：其他应收款——付辰500贷：现金500 编制付款凭证付辰出差回厂报销差旅费450元,余额退回;借：管理费用——差旅费450现金50贷:其他应收款——付辰500 编制收款凭证付辰出差回厂报销差旅费520元,不足款以现金支付;借：管理费用——差旅费520贷：其他应收款——付辰500现金20 编制付款凭证二、银行存款：核算企业存入银行和其他金融机构的各种存款; 借方：存入银行的金额；贷方：银行存款支出金额;1、2005年3月13日,从银行提取现金900元备用;借：现金900贷：银行存款900 编制付款凭证2、1月15日,以银行存款120000元购入新机器一台;借：固定资产——机器120000贷：银行存款120000 编制付款凭证3、2005年3月31日,接受外单位捐赠30000元,存入银行;借：银行存款30000贷：资本公积——接受现金捐赠30000 编制收款凭证4、2005年3月31日,销售产品一批,销售价款6000元,增值税为1020元,该批产品已经发出,货款已存入银行;借：银行存款7020贷：主营业务收入6000应交税金——应交增值税销项税额1020 编制收款凭证5、1月3日,出售给世纪学校A产品,货款500000元,增值税85000元,货款及增值税收到并存入银行存款账户;借：银行存款585000贷：主营业务收入500000应交税金——应交增值税销项税额85000 编制收款凭证6、企业采购材料一批,已入库,货款5000元,增值税850元,由银行存款支付;借：原材料5000应交税金——应交增值税进项税额850贷：银行存款5850 编制付款凭证7、通过银行交纳营业税4000元;借：应交税金——应交营业税4000贷：银行存款4000 编制付款凭证8、用银行存款购买办公用品1700元;借：管理费用——办公费1700贷：银行存款1700 编制付款凭证9、向银行借入短期借款15000元,存入企业账户;借：银行存款15000贷：短期借款15000编制收款凭证10、把现金500元存入银行;借：银行存款500贷：现金500 编制付款凭证11、用银行存款支付管理部门车辆修理费400元,生产部门修理费600元;借：管理费用——车辆修理费400制造费用——车辆修理费600贷：银行存款1000 编制付款凭证12、用银行存款5000元支付前欠C公司乙材料款;借：应付账款——C公司5000贷：银行存款5000 编制付款凭证三、其他货币资金：核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等各种其他货币资金;借方：从基本存款账户划入的各种其他货币资金；贷方：其他货币资金的支出额;1、企业派采购员到外地进行临时采购,从结算户中汇出10000元,汇入外地银行采购专户;借：其他货币资金——外埠存款10000贷：银行存款10000 编制付款凭证采购员交来从外地工商银行采购专户支付购入材料的价款和运杂费的有关凭证,金额8000元；增值税1360元;借：原材料8000应交税金——应交增值税进项税额1360贷：其他货币资金——外埠存款9360编制转账凭证外地工商银行将企业采购专户存款余额640元,转回企业存款户;借：银行存款640贷：其他货币资金——外埠存款640 编制收款凭证2、某企业向开户银行申请办理一张银行汇票9000元,去北京海淀区采购材料;借：其他货币资金——银行汇票9000贷：银行存款9000 编制付款凭证去北京采购,张华寄回采购发票及运输凭证,金额7000元；增值税1190元,A材料验收入库,余额退回; 借：原材料——A材料7000应交税金——应交增值税进项税额1190贷：其他货币资金——银行汇票8190编制转账凭证借：银行存款810贷：其他货币资金——银行汇票810 编制收款凭证四、短期投资：核算企业购入能随时变现并且持有时间不准备超过1年含1年的投资;包括各种股票、债券、基金等;借方：投资的增加额；贷方：投资的减少额;1、2005年3月31日,收到从A公司分来的现金股利600元短期股票投资,已存入银行;借：银行存款600贷：短期投资—股票600 编制收款凭证2、丰华工厂购入短期债券15000元,开出转账支票;借：短期投资——债券投资15000贷：银行存款15000编制付款凭证丰华工厂将投出的短期投资兑现,收到本金15000元,利息1500元,本息存入银行;借：银行存款16500贷：短期投资——债券投资15000投资收益——债券收益1500编制收款凭证丰华工厂将购买的债券15000元,提前兑现收到现金14700元,存入银行;借：现金14700投资收益——债券损失300贷：短期投资——债券投资15000编制收款凭证借：银行存款14700贷：现金14700 编制付款凭证五、应收票据：核算企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票,包括银行承兑汇票和商业承兑汇票;借方：收到商业汇票的票面价值和计提的利息；贷方：商业汇票到期兑现金额;1、2005年3月21日,企业的无息银行承兑汇票到期,面值32000元,票款存入银行;借：银行存款3200贷：应收票据32000 编制收款凭证2、2005年3月20日,收到伊利牛奶公司交来不带息商业汇票一张,面值20000元,用以偿还其前欠货款;借：应收票据——伊利牛奶公司贷：应收账款——伊利牛奶公司20000编制转账凭证3、2005年3月30日,企业一张面值为26800元的无息银行承兑汇票到期,票款已收入企业银行账户;借：银行存款26800贷：应收票据26800 编制收款凭证4、2005年3月16日,企业采用商业承兑汇票结算方式销售产品一批,价款100000元,增值税额为17000元,收到117000元的商业承兑汇票一张;借：应收票据117000贷：主营业务收入100000应交税金——应交增值税销项税额17000编制转账凭证六、应收账款：核算企业因销售商品、产品、提供劳务等,应向购货单位或接受劳务单位收取的款项;借方：应收款项的增加额；贷方：对方还款的金额;1、2005年3月28日,收到应收账款28600元,存入银行;借：银行存款28600贷：应收账款28600 编制收款凭证2、2005年3月11日,采用托收承付结算方式向利成公司销售产品一批,货款30000元,增值税额5100元,已办理托收手续;借：应收账款——利成公司35100贷：主营业务收入30000应交税金——应交增值税销项税额5100编制转账凭证3、2005年3月31日,收到红光工厂前欠货款100000元,存入银行;借：银行存款100000贷：应收账款——红光工厂100000 编制收款凭证4、1月10日,出售给海达公司A产品,货款200000元,增值税34000元,货款及税款尚未收到;借：应收账款——海达公司234000贷：主营业务收入2000应交税金——应交增值税销项税额34000编制转账凭证1月12日,接到银行收款通知,本月销售给海达公司A产品的货款及税款234000元,已收到并存入银行;借：银行存款234000贷：应收账款——海达公司234000 编制收款凭证5、企业销售产品,代A公司垫付运费180元,以银行存款支付;借：应收账款——A公司180贷：银行存款180 编制付款凭证6、企业接到银行通知,A公司已将货款及代垫运费、包装费偿付,存入企业银行存款户,共计3180元;借：银行存款3180贷：应收账款——A公司3180 编制收款凭证7、收到红旗工厂偿还前欠货款1500元的转账支票一张;借：银行存款1500贷：应收账款——红旗工厂1500 编制收款凭证七、其他应收款：应收的各种赔款、罚款,应收出租包装物租金,应向职工收取的各种垫付款项,备用金,存出保证金等;借方：其他应收款项的增加额；贷方：收回的其他应收款项金额;1、2005年3月31日,销售人员李映借支差旅费900元,以现金支付;借：其他应收款——李映900贷：现金900 编制付款凭证李映出差回来,经审核报销差旅费920元,余额以现金补付;借：营业费用920贷：其他应收款——李映900现金20 编制付款凭证李映出差回来,报销差旅费850元,余款退回;借：营业费用850现金50贷：其他应收款——李映900 编制收款凭证2、以银行存款支付方正公司包装物押金2500元;借：其他应收款——方正公司2500贷：银行存款2500 编制付款凭证3、2005年3月20日,以现金代职工卢天垫付应由其个人负担的住院医药费600元;借：其他应收款——卢天600贷：现金600 编制付款凭证八、预付账款：核算企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项;借方：支付预交款金额和结算时补付金额；贷方：收到对方发来的货物时的发票金额;1、企业向丰达工厂订购货物B产品一批,按合同规定以银行存款预付款项1600元;借：预付账款——丰达工厂1600贷：银行存款1600 编制付款凭证企业向达生工厂订购货物已到,发票上金额为1800元,丰达工厂替我方代垫运费300元,不足款以银行存款支付;货物已入库存商品库房;借：库存商品——B产品2100贷：预付账款——丰达工厂2100编制转账凭证借：预付账款——丰达工厂500贷：银行存款500 编制付款凭证2、企业向银河公司购货一批,货款预计35000元,按合同规定用银行存款向供货单位预付全部货款;借：预付账款——银河公司35000贷：银行存款35000 编制付款凭证企业向银河公司订购货物已到,并已验收入库,作为库存商品;发票上金额为34000元,代垫运费500元,同时银河公司已将剩余预付款退回,存入企业银行存款户;借：库存商品34500贷：预付账款——银河公司34500 编制转账凭证借：银行存款500贷：预付账款——银河公司500 编制收款凭证九、在途物资：核算企业购入尚未到达或尚未验收入库的各种物资的采购和入库情况; 借方：企业购入的在途物资的实际成本；贷方：登记验收入库的在途物资实际成本;原材料：核算库存材料的收发与结存情况;借方：入库材料的实际成本；贷方：发出材料的实际成本;1、以银行存款购入A材料2000元,材料尚未入库;借：在途物资——A材料2000贷：银行存款2000 编制付款凭证2、上述A材料已验收入库;借：原材料——A材料2000贷：在途物资——A材料2000 编制转账凭证3、生产甲产品领用乙材料3000元;借：生产成本——基本生产成本--甲产品3000贷：原材料——乙材料3000 编制转账凭证4、收到上海化工厂丙材料一批价值60000元,增值税10200元,运杂费500元,材料已验收入库,款项尚未支付;借：原材料——丙材料60500应交税金——应交增值税进项税额10200贷：应付账款——上海化工厂70700 编制转账凭证5、企业向B公司采购五金材料一批,货款30000元,材料尚未到达企业,货款未付; 借：在途物资——五金材料30000贷：应付账款——B公司30000 编制转账凭证6、从西安电器厂购乙材料价款48000元,增值税8160元,银行转来托收凭证通知联,承付期已到,通知银行承付货款,材料已验收入库;借：原材料——乙材料48000应交税金——应交增值税进项税额8160贷：银行存款56160 编制付款凭证7、1月1日,向万科公司购入A种材料货款200000元,单价2000元,数量100吨,增值税34000元,货款及税款以银行存款支付,材料已验收入库;借：原材料——A材料200000应交税金——应交增值税进项税额34000贷：银行存款234000 编制付款凭证十、包装物：核算企业为了包装本企业商品而储备的各种包装容器,如桶、箱、瓶、坛、袋等;核算内容包括：1生产过程中用于包装产品作为产品组成部分的包装物,计入生产成本；2随同商品出售而不单独计价的包装物,计入营业费用；3随同商品出售而单独计价的包装物,计入其他业务支出;4出租的包装物,计入其他业务支出；5出借的包装物,计入营业费用;借方：包装物的增加额；贷方：包装物的减少额;1、2005年3月8日,出租包装物收入租金900元,存入银行;借：银行存款900贷：其他业务收入——包装物租金900 编制收款凭证2、2005年3月26日,租入包装物一批,以银行存款向出租方支付租金3000元;借：其他业务支出——包装物租金3000贷：银行存款3000 编制付款凭证3、企业购入甲包装物一批2000元,用银行存款支付;借：包装物——甲2000贷：银行存款2000 编制付款凭证4、生产车间领用W包装物一批,作为L产品组成部分,价值1300元;借：生产成本——L产品1300贷：包装物——W 1300 编制转账凭证5、销售部门领用W包装物一批,随产品出售不单独计价500元;借：营业费用——包装物费用500贷：包装物——W 500 编制转账凭证6、销售部门领用甲包装物一批,随产品出售单独计价,包装物成本700元,售价800元,货款当即通过银行收回;编制收款凭证编制转账凭证借：银行存款800 借：其他业务支出——包装物支出700贷：其他业务收入——包装物收入800 贷：包装物——甲700 7、租出包装物给Y公司,价值3000元,租期一个月,收到包装物押金3500元,租金600元,交存银行;收到押金：借：银行存款3500贷：其他应付款——Y公司3500 编制收款凭证收到租金：借：银行存款600贷：其他业务收入——包装物租金600 编制收款凭证8、永红厂租出包装物到期,退回包装物押金3500元;借：其他应付款——永红厂3500贷：银行存款3500 编制付款凭证9、永红公司租入包装物一批,用于行政管理部门,租期一个月,包装物押金2500元,租金500元,以银行存款支付;支付押金：编制付款凭证支付租金：编制付款凭证借：其他应收款——永红公司2500 借：管理费用——包装物租金500 贷：银行存款2500 贷：银行存款500 10、原向丰达公司租入的包装物,到期退回,收回押金2500元;借：银行存款2500贷：其他应收款——丰达公司2500 编制收款凭证十一、低值易耗品：核算不能作为固定资产的各种用具物品,如工具、管理用具、玻璃器皿,以及在经营过程中周转使用的包装容器等;借方：低值易耗品的增加额；贷方：低值易耗品的减少额;1、2005年3月5日,基本生产领用甲原材料2600元,领用乙低值易耗品800元采用一次摊销法摊销;编制转账凭证借：生产成本——基本生产成本3400贷：原材料——甲2600低值易耗品——乙8002、企业用银行存款购进工具一批,价值1000元;编制付款凭证借：低值易耗品——工具3000贷：银行存款30003、3月5日,生产车间为甲产品领用易于破碎的玻璃器皿一批,价值1000元;编制转账凭证借：制造费用——甲产品1000贷：低值易耗品——玻璃器皿10004、企业管理部门办公领用玻璃器皿一批,价值1000元;编制转账凭证借：管理费用——办公费1000贷：低值易耗品——玻璃器皿10005、生产产品W产品领用工具一批,价值1000元;编制转账凭证借：制造费用——W产品1000贷：低值易耗品——工具10006、企业管理部门本月领用甲低值易耗品一批,价值3000元,分六个月摊入管理费用;领用：借：待摊费用——低值易耗品3000贷：低值易耗品——甲3000 编制转账凭证摊销：借：管理费用——费用摊销500贷：待摊费用——低值易耗品500 编制转账凭证十二、库存商品：核算企业库存的各种商品的实际成本;借方：验收入库的库存商品成本；贷方：发出库存商品成本;1、2005年3月31日,结转本月D产品主营业务成本80000元;编制转账凭证借：主营业务成本——D产品80000贷：库存商品——D 产品800002、生产甲产品56000元,完工入库;编制转账凭证借：库存商品——甲产品56000贷：生产成本——甲产品560003、从银河公司购买乙商品30000元,增值税5100元,已验收入库,款未付;编制转账凭证借：库存商品——乙产品30000应交税金——应交增值税进项税额5100贷：应付账款——银河公司35100十三、委托加工物资：核算企业委托外单位加工的各种物资的实际成本;借方：委托加工物资的实际成本；贷方：加工完成验收入库的物资的实际成本和剩余物资的实际成本;1、A公司委托北京量具模具总厂加工一批量具,发出W材料一批,成本7000元;借：委托加工物资——北京量具模具总厂7000贷：原材料——W 7000编制转账凭证以现金支付上述量具运杂费220元;编制付款凭证借：委托加工物资——北京量具模具总厂220贷：现金220以银行存款支付上述量具的加工费用2000元;编制付款凭证借：委托加工物资——北京量具模具总厂2000贷：银行存款2000A公司收回由北京量具模具总厂代加工的量具,以银行存款支付运杂费300元;借：委托加工物资——北京量具模具总厂300贷：银行存款300编制付款凭证该量具已验收入库,作为低值易耗品管理;编制转账凭证借：低值易耗品——量具9520贷：委托加工物资——北京量具模具总厂95202、发给光明木器厂木板10立方米,加工成包装箱,成本4000元;编制转账凭证借：委托加工物资——光明木器厂4000贷：原材料——木板4000以银行存款支付光明木器厂加工费3000元;编制付款凭证借：委托加工物资——光明木器厂3000贷：银行存款3000光明木器厂退回材料1立方米,已验收入库;编制转账凭证借：原材料——木板400 4000÷10=400贷：委托加工物资——光明木器厂400光明木器厂交来包装箱,已验收入库;编制转账凭证借：包装物——木箱6600 4000+3000-400=6600贷：委托加工物资——光明木器厂6600十四、待摊费用：核算企业已经支出,但应由本期和以后各期分别负担的分摊期限在1年以内包括1年的各项费用,如低值易耗品摊销,预付保险费,固定资产修理费用,以及一次购买印花税票和一次交纳印花税票额较大需分摊的数额等;借方：发生各项待摊费用支付的金额；贷：分期摊入有关科目金额;1、2005年3月25日,摊销印花税268元此项费用已列入待摊费用;借：管理费用——费用摊销268贷：待摊费用——印花税268 编制转账凭证2、1月2日,支付全年房租24000元,开出转账支票,房屋用于行政管理部门;借：待摊费用——房租24000贷：银行存款24000 编制付款凭证1月30日,摊销本月房屋租金2000元;借：管理费用——费用摊销2000贷：待摊费用——房租2000 编制转账凭证3、5月25日,用现金600元支付下半年报刊杂志费600元;借：待摊费用——报刊杂志费600贷：现金600 编制付款凭证6月30日,摊销本月报刊杂志费100元;借：管理费用——费用摊销100贷：待摊费用——报刊杂志费100 编制转账凭证4、车间为甲产品领用专用工具一批3000元,用分期摊销法从本月起分6个月摊销;领用时：借：待摊费用——低值易耗品3000贷：低值易耗品——专用工具3000 编制转账凭证摊销时：借：制造费用——甲产品500贷：待摊费用——低值易耗品500 编制转账凭证5、2005年3月31日,摊销应由本月负担的办公楼修理费2400元;借：管理费用——费用摊销2400贷：待摊费用——办公楼修理费2400 编制转账凭证十五、固定资产：核算企业固定资产的原价;固定资产指同时具有以下特征的有形资产：1为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；2使用年限超过一年；3单位价值较高;借方：增加的固定资产原价；贷方：减少的固定资产原价;1、2005年3月22日,企业从银河公司购入不需要安装设备一台,价款及价外费用30000元,增值税额5100元,款项尚未支付;编制转账凭证借：固定资产——设备35100贷：应付账款——银河公司351002、1月5日,企业收到丰达公司投入的新机器设备一套,价值800000元;借：固定资产——设备800000贷：实收资本——丰达公司800000编制转账凭证3、企业购入机器一台,买价100000元,同时支付运杂费1000元,以银行存款支付;借：固定资产——机器101000贷：银行存款101000编制付款凭证4、庆丰服务公司收到外单位投入旧设备,账面原值85000元,双方确认价90000元;借：固定资产——设备90000贷：实收资本——庆丰服务公司90000编制转账凭证庆丰服务公司收到外单位投入旧设备,账面原值85000元,双方确认价值70000元;借：固定资产——设备70000贷：实收资本——庆丰服务公司70000编制转账凭证5、用一台机器对银河公司投资,原价120000元,已提折旧20000元;预计投资期限10年;编制转账凭证借：长期股权投资——其他股权投资100000累计折旧20000贷：固定资产——机器120000十六、累计折旧：核算企业固定资产的磨损数额;借方：折旧的减少额；贷方：固定资产提取的折旧及固定资产折旧的累计数额;1、2005年3月31日,计提固定资产折旧30000元,其中计入制造费用24000元,管理费用6000元;编制转账凭证借：制造费用——折旧24000管理费用——折旧6000贷：累计折旧300002、某企业采用平均年限法提取固定资产折旧,确定的各车间及厂部管理部门应分配的折旧额为：车间24000元,销售部门15000元,厂部管理部门6000元;借：制造费用——车间--折旧24000营业费用——折旧15000管理费用——折旧6000贷：累计折旧45000 编制转账凭证十七、在建工程：核算企业进行基建工程、安装工程、技术改造工程、大修理工程等发生的实际支出,包括需要安装设备的价值;借方：各项在建工程的实际支出；贷方：完工工程转出的实际支出;1、2005年3月25日,企业在建工程领用自产产品,成本2000元,市场价值3000元,增值税510元; 编制转账凭证借：在建工程2510贷：库存商品——自产产品2000应交税金——应交增值税销项税额5102、企业购入设备一台,以银行存款支付买价、包装费、运杂费共计200000元,交付安装; 借：在建工程——设备200000贷：银行存款200000 编制付款凭证上述工程领用乙原材料,成本2000元,购进时增值税进项税额340元；以银行存款支付安装费3000元;编制付款凭证借：在建工程——设备5340贷：原材料——乙2000应交税金——应交增值税进项税额转出340银行存款3000上述设备安装完毕,交付使用; 编制转账凭证借：固定资产——设备205340贷：在建工程——设备2053403、某企业购入需要安装的车床一台,设备价款为100000元,增值税款17000元,款项已由银行存款全部付讫;编制付款凭证借：在建工程——车床117000贷：银行存款117000车床运到企业后,自行组织安装,领用自制原材料,成本13000元,相关增值税为2210元；应付职工工资为3000元;编制转账凭证借：在建工程——车床18210贷：原材料——自制材料13000。
政府会计主要业务分录
以前年度授权支付的款项
借：零余额账户用款额度
贷：库存物品/以前年度盈余调整等
借：资金结存——零余额账户用款额度贷：财政拨款结转——年初余额调整
/财政拨款结余——年初余额调整
（5）
年末，注销额度
根据代理银行提供的对账单注销财政授权支付额
度
借：财政应返还额度——财政授权支付贷：零余额账户用款额度
额账户用款额
借：零余额账户用款额度
贷：财政应返还额度——财政授权支付
借：资金结存——零余额账户用款额度贷：资金结存——财政应返还额度
7
1211 应收票据
（1）
收到商业汇票
销售产品、提供服务等收到商业汇
票时
借：应收票据
贷：经营收入等
——
（2）
商业汇票向银行贴现
持未到期的商业汇票向银行贴现
借：银行存款[贴现净额]经营费用等[贴现利息]
借：资金结存——财政应返还额度
贷：资金结存——零余额账户用款额度
本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户额度下达数的，根据未下达的用款
额度
借：财政应返还额度——财政授权支付贷：财政拨款收入
借：资金结存——财政应返还额度贷：财政拨款预算收入
（6）
下年初，恢复额度
根据代理银行提供的额度恢复到账通知书恢复财
借：资金结存——货币资金贷：投资支出
（2）
短期投资持有期间收到利息
借：银行存款
贷：投资收益
借：资金结存——货币资金
贷：投资预算收益
（3）
出售短期投资或到期收回短期投资（国债）本息
借：银行存款[实际收到的金额] 投资收益[借差]
贷：短期投资[账面余额] 投资收益[贷差]
主要会计事项分录举例五流动负债
主要会计事项分录举例五流动负债(一)短期借款1.借入各种短期借款借：银行存款贷：短期借款2.发生短期借款利息借：财务费用贷：预提费用银行存款3.归还短期借款借：短期借款贷：银行存款(二)应付票据1.小企业开出、承兑商业汇票或以商业承兑汇票抵付应付账款借：材料库存商品应付账款应交税金——应交增值税(进项税额)贷：应付票据2.支付银行承兑汇票的手续费借：财务费用贷：银行存款3.收到银行支付到期票掘的付款通知借：应付票据贷：银行存款4.应付票据到期，如小企业无力支付票款，按应付票据的账面余额借：应付票据贷：应付账款5.如为带息应付票据，应按期计提利息借：财务费用贷：应付票据(三)应付账款1.购入材料、商品等验收入库，但货款尚未支付借：材料库存商品等(按发票账单、随货同行发票等有关凭证上记载的实际价款或暂估价值)应交税金--应交增值税(进项税额)贷：应付账款2.接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，按供应单位的发票账单借：生产成本管理费用等贷：应付账款3.偿付应付账款借：应付账款贷：银行存款等4.小企业开出、承兑的商业汇票抵付应付账款借：应付账款贷：应付票据5.确实无法支付的应付账款或是被其他单位承担的应付款项借：应付账款贷：资本公积(四)应付工资1.向银行提取现金准备发放工资借：现金贷：银行存款2.发放工资借：应付工资贷：现金3.从应付工资中扣还各种款项借：应付工资贷：其他应收款应交税金——应交个人所得税等4.职工在规定期限内未领取的工资，由发放单位及时交回财务会计部门借：现金贷：其他应付款5.按规定将应发给职工的住房补贴专户存储借：应付工资贷：银行存款等6.月份终了，将本月应发的工资进行分配借：生产成本制造费用管理费用营业费用在建工程等贷：应付工资(五)应付福利费1.提取福利费借：生产成本制造费用营业费用管理费用在建工程等贷：应付福利费2.支付的职工医疗卫生费用、职工困难补助和其他福利费等借：应付福利费贷：现金银行存款等(六)应付利润1.根据批准的利润分配方案，按应分配的利润借：利润分配——应付利润贷：应付利润2.实际支付时借：应付利润贷：现金、银行存款等(七)应交税金1.应交增值税(1)国内采购物资借：材料库存商品等(按专用发票上记载的应当计入采购成本的金额)应交税金——应交增值税(进项税额)(按专用发票上注明的增值税额)贷：应付账款应付票据(按应付的金额)银行存款(按实际支付的金额)购入物资发生的退货，作相反的会计分录。
旅游、饮食服务企业主要会计分录举例
附录：主要会计事项分录举例一、货币资金二、结算款项三、存货四、对外投资五、固定资产六、无形资产、递延资产七、待摊费用、预提费用八、借款九、长期负债十、所有者权益十一、收入、成本、费用、税金十二、利润及利润分配一、货币资金（一）现金和银行存款的收入1.收到现金借：现金贷：有关科目2.企业将款项存入银行借：银行存款贷：现金应收帐款等3.银行存款利息收入借：银行存款贷：财务费用4.收到的存入保证金和其他暂收款项借：现金银行存款贷：其他应付款5.收回存出保证金和其他应收暂付款项借：现金银行存款贷：其他应收款（二）现金和银行存款的支出1.付出现金借：有关科目贷：现金2.提取和支出存款借：现金应付账款等贷：银行存款3.偿还借款借：短期借款长期借款贷：银行存款4.退还存入保证金借：其他应付款贷：现金银行存款等5.支付存出保证金借：其他应收款贷：现金银行存款（三）货币资金的划转1.以现金存入银行借：银行存款贷：现金2.自银行提取现金借：现金贷：银行存款3.将款项汇往采购地借：其他货币资金——外埠存款贷：银行存款4.将款项存入银行以取得银行汇票和银行本票借：其他货币资金——银行汇票——银行本票贷：银行存款5.月终将未到达的汇入款项登记入帐借：其他货币资金——在途资金贷：有关科目6.收到已记入“在途资金”的汇入款项借：银行存款贷：其他货币资金——在途资金7.将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户存款借：银行存款贷：其他货币资金——外埠存款——银行汇票——银行本票（四）其他货币资金的支出1.以外埠存款支付购入材料的价款和运杂费借：原材料营业费用等贷：其他货币资金——外埠存款2.以银行汇票、银行本票支付购入材料的价款和运杂费借：原材料营业费用等贷：其他货币资金——银行汇票——银行本票二、结算款项（一）应收帐款1.企业发生应收帐款借：应收帐款贷：营业收入2.收回款项借：银行存款贷：应收帐款3.预收有关单位的结算款项借：银行存款贷：应收帐款4.经营业务完成与其他单位结算借：应收帐款贷：营业收入5.退回多收的结算款借：应收帐款贷：银行存款6.收到的补付结算款借：银行存款贷：应收帐款（二）预收款项较多的企业可增设“预收帐款”科目1.预收有关单位预收款项借：银行存款贷：预收帐款2.经营业务完成与有关单位结算借：预收帐款贷：营业收入3.退回多收的结算款借：预收帐款贷：银行存款4.补付的结算款借：银行存款贷：预收帐款（三）应收帐款发生坏帐1.提取坏帐准备的企业借：坏帐准备贷：应收帐款2.未提坏帐准备的企业借：管理费用贷：应收帐款（四）已确认并转销的坏帐以后又收回的1.提取坏帐准备的企业借：应收帐款贷：坏帐准备同时，借：银行存款贷：应收帐款2.未提坏帐准备的企业借：应收帐款贷：管理费用同时，借：银行存款贷：应收帐款（五）应付帐款1.企业发生应付帐款借：原材料燃料库存商品营业成本等贷：应付帐款2.偿付时借：应付帐款贷：银行存款3.预付有关单位结算款借：应付帐款贷：银行存款4.材料验收入库借：原材料等贷：应付帐款5.补付货款借：应付帐款贷：银行存款（六）应付工资1.支付工资借：应付工资贷：现金2.从应付工资中扣还各种款项借：应付工资贷：其他应收款其他应付款3.月份终了，对应发工资进行分配借：营业费用管理费用在建工程应付福利费贷：应付工资（七）应交税金、教育费附加及应付利润1.应交的营业税、城市维护建设税及教育费附加等借：营业税金及附加贷：应交税金其他应交款2.应交的房产税、车船使用税、土地使用税借：管理费用贷：应交税金3.应交的所得税借：利润分配贷：应交税金4.应交的固定资产投资方向调节税借：在建工程贷：应交税金5.交纳各种税金借：应交税金贷：银行存款6.补交的税金借：应交税金贷：银行存款7.退回多交的税金借：银行存款贷：应交税金8.应付的利润借：利润分配贷：应付利润9.支付利润借：应付利润贷：银行存款（八）其他应收款项1.发生的其他应收款项借：其他应收款贷：有关科目2.收回款项借：银行存款等贷：其他应收款（九）其他应付款项1.发生的其他应付款项借：银行存款管理费用贷：其他应付款2.支付时借：其他应付款贷：银行存款三、存货（一）购入原材料、燃料、低值易耗品、物料用品、库存商品等1.购入并已验收入库的存货借：原材料燃料低值易耗品物料用品库存商品贷：银行存款应付帐款2.已支付货款但尚未到达或尚未验收入库的存货借：原材料等（在途）贷：银行存款收到存货后借：原材料等（在库）贷：原材料等（在途）（二）领用原材料等各种存货1.操作间、部门领用原材料借：营业成本贷：原材料2.耗用燃料借：营业成本营业费用管理费用贷：燃料3.领用低值易耗品（1）一次摊销的低值易耗品领用时借：营业费用管理费用贷：低值易耗品报废时，将残料价值冲减有关费用借：原材料等贷：营业费用管理费用（2）分次摊销的低值易耗品领用时借：待摊费用贷：低值易耗品分次摊入有关成本费用时借：营业费用管理费用贷：待摊费用报废时，将低值易耗品的残料价值冲减当期成本费用借：原材料等贷：营业费用管理费用4.低值易耗品较多的企业可采用“五五摊销法”（1）领用时借：低值易耗品（在用）贷：低值易耗品（在库）（2）月份终了，按当月领用低值易耗品的实际成本的50％计算摊销额借：营业费用管理费用贷：低值易耗品（摊销）（3）低值易耗品报废时借：原材料等（入库的残料价值）低值易耗品（摊销）（报废低值易耗品的摊销额）营业费用、管理费用（报废低值易耗品的实际成本的50％减去残料价值后的差额）贷：低值易耗品（在用）5.领用物料用品借：营业费用管理费用贷：物料用品（三）发生的存货盘盈或盘亏1.盘盈时借：原材料等贷：待处理财产损益2.查明原因后处理借：待处理财产损溢贷：管理费用3.盘亏时借：待处理财产损溢贷：原材料等4.查明原因后处理（1）收回残料借：原材料等贷：待处理财产损溢（2）应向保险公司或过失人收回的赔款借：其他应收款贷：待处理财产损溢（3）属于非常损失的部分借：营业外支出——非常损失贷：待处理财产损溢（4）属于一般经营损失部门借：管理费用贷：待处理财产损溢（四）销售商品1.取得销售收入借：银行存款贷；营业收入2.期末结转销售成本借：营业成本贷：库存商品3.库存商品采用售价进行核算的，应增设“商品进销差价”科目平时按售价结转成本借：营业成本贷：库存商品月份终了，计算分摊本月已销商品实现的进销差价借：商品进销差价贷：营业成本四、对外投资（一）短期投资1.企业购入各种能随时变现、持有时间不超过1年的股票和债券借：短期投资贷：银行存款2.购入的股票中包括已宣告发放但未支取的股利借：短期投资其他应收款贷：银行存款3.收到发放的股利和债券利息借：银行存款贷：投资收益其他应收款4.宣告发放的股利借：其他应收款贷：投资收益5.债券到期收回本息借：银行存款贷：短期投资投资收益6.出售股票和债券借：银行存款投资收益（出售损失）贷：短期投资其他应收款投资收益（出售收益）（二）长期投资1.股票投资（1）进行投资：借：长期投资贷：银行存款如实际支付的价款中含有已宣告发放的股利借：长期投资其他应收款（2）发放股利a.采用成本法核算的企业借：银行存款等贷：投资收益b.采用权益法核算的企业如为所有者权益的增加借：长期投资贷：投资收益如为接受投资企业所有者权益的减少借：投资收益贷：长期投资实际分得股利时借：银行存款贷：长期投资2.债券投资（1）进行投资借：长期投资贷：银行存款如实际支付的价款中含有债券利息借：长期投资——应计利息长期投资——债券投资（2）债券应计利息，区别情况处理：a.面值购入的债券借：长期投资——应计利息贷：投资收益b.溢价购入的债券借：长期投资——应计利息（按当期应计利息）贷：长期投资——债券投资（按当期应分摊的实际支付价款中溢价部分Z）投资收益（按其应计利息与分摊数的差额）c.折价购入的债券借：长期投资——应计利息（按当期应计利息）长期投资——债券投资（按当期应分摊的实际支付价款中的折价部分）贷：投资收益（应计利息与分摊数的合计数）（3）债券到期收回的本息借：银行存款（本息合计）贷：长期投资——债券投资（本金）长期投资——应计利息（已计利息部分）投资收益（未计利息）3.其他投资（1）进行投资借：长期投资——其他投资累计折旧贷：固定资产银行存款无形资产（2）投资分利：a.采用成本法核算的企业借：银行存款贷：投资收益b.采用权益法核算的企业，其投资分利比照股票投资进行处理（3）收回其他投资借：固定资产银行存款贷：长期投资——其他投资累计折旧五、固定资产（一）固定资产增加的核算1.购入不需要安装的固定资产借：固定资产贷：银行存款2.购入需要安装的固定资产安装时先通过在建工程借：在建工程贷：银行存款等固定资产安装完毕交付使用借：固定资产贷：在建工程3.自行建造完成的固定资产借：固定资产贷：在建工程4.其他单位投资转入的固定资产借：固定资产（投出单位的帐面原价）贷：实收资本（评估确认的价值）累计折旧（帐面原价大于评估确认价值的差额）如评估确认的价值大于投出单位的帐面原价，按评估确认的价值借：固定资产贷：实收资产5.融资租入的固定资产交付使用时借：固定资产贷：在建工程长期应付款租赁期满，设备所有权转归承租单位借：固定资产（有关明细科目）贷：固定资产（融资租入固定资产）6.接受捐赠的固定资产借：固定资产（确定的固定资产原价）贷：累计折旧（估计折旧）资本公积（两者的差额）7.盘盈的固定资产借：固定资产（重置完全价值）贷：累计折旧（估计折旧）待处理财产损益（两者的差额）（二）固定资产减少的核算1.出售、报废和毁损等原因减少固定资产借：固定资产清理（按减少的固定资产净值）累计折旧（按已提折旧）贷：固定资产（按固定资产原价）2.投资转出的固定资产借：长期投资累计折旧贷：固定资产3.盘亏的固定资产借：待处理财产损溢（按净值）累计折旧（按已提折旧）贷：固定资产（按固定资产原价）（三）固定资产折旧按月计提固定资产折旧借：营业费用管理费用等贷：累计折旧（四）固定资产清理1.出售、报废和毁损的固定资产转入清理借：固定资产清理（按净值）累计折旧（按已提折旧）贷：固定资产（按固定资产原价）2.清理过程中发生的费用借：固定资产清理贷：银行存款等3.收回出售固定资产价款、残料价值和变价收入借：银行存款原材料贷：固定资产清理4.应由保险公司和过失人赔偿的损失借：其他应收款银行存款贷：固定资产清理5.结转清理固定资产损溢如为净收益借：固定资产清理贷：营业外收入——处理固定资产收益如为净损失，区别情况处理：属于自然灾害造成的损失借：营业外支出——非常损失贷：固定资产清理属于正常的处理损失借：营业外支出——处理固定资产损失贷：固定资产清理六、无形资产、递延资产（一）无形资产取得的核算1.购入或自行创造并按法律程序申请取得的无形资产借：无形资产贷：银行2.其他单位投资转入的无形资产借：无形资产贷：实收资本（二）无形资产减少的核算1.企业用已入帐的无形资产向外投资借：长期投资贷：无形资产2.企业向外转让已入帐的无形资产借：银行存款贷：营业收入——其他收入结转转让无形资产成本借：营业成本贷：无形资产3.无形资产摊销借：管理费用贷：无形资产（三）递延资产1.发生递延费用借：递延资产贷：有关科目2.摊销时借：营业费用管理费用贷：递延资产七、待摊费用、预提费用1.发生的各项待摊费用借：待摊费用贷：银行存款低值易耗品2.分期摊销借：营业费用管理费用贷：待摊费用3.发生的各项预提费用借：管理费用等财务费用贷：预提费用4.实际支出时借：预提费用贷：银行存款原材料等八、借款1.借入短期借款借：银行存款贷：短期借款2.归还短期借款借：短期借款贷：银行存款3.支付短期借款利息借：财务费用贷：预提费用银行存款4.借入长期借款借：银行存款在建工程固定资产贷：长期借款5.归还长期借款借：长期借款贷：银行存款6.长期借款利息支出（1）在固定资产尚未交付使用或虽已投入使用但尚未办理竣工决算前发生的利息支出，计入固定资产价值借：在建工程等贷：长期借款（2）在固定资产交付使用后发生的或其他的长期借款利息支出借：财务费用贷：长期借款九、长期负债（一）应付债券1.发行债券收到款项时（1）面值发行借：银行存款现金贷：应付债券（2）溢价发行的债券借：银行存款（收到的金额）贷：应付债券——债券面值应付债券——债券溢价（3）折价发行的债券借：银行存款（收到的金额）应付债券——债券折价贷：应付债券——债券面值2.支付代理发行费及印刷费借：在建工程财务费用贷：银行存款3.分期计提利息用摊销溢价、折价（1）溢价发行的借：应付债券——债券溢价（应摊销的溢价金额）在建工程、财务费用（应计利息与溢价摊销额的差额）贷：应付债券——应计利息（2）折价发行的借：在建工程、财务费用（应摊销的折价金额和应计利息之和）贷：应付债券——债券折价（应摊销的折价金额）应付债券——应计利息4.债券到期，支付债券本息借：应付债券贷：银行存款（二）长期应付款1.融资租入固定资产借：在建工程（需要安装的）固定资产（不需要安装的）贷：长期应付款2.发生的利息支出和有关费用以及外币折合差额借：在建工程（在固定资产尚未交付使用或尚未办理竣工决算之前发生的）财务费用（在固定资产交付使用并办理竣工决算之后发生的）贷：长期应付款3.工程完工交付使用借：固定资产贷：在建工程4.支付融资租赁费借：长期应付款贷：银行存款发生的利息支出和有关费用以及外币折合差额，在固定资产尚未交付使用或尚未办理竣工决算之前发生的借：在建工程贷：长期应付款十、所有者权益（一）实收资本收到投资者投入资本借：现金银行存款固定资产无形资产等贷：实收资本累计折旧（二）资本公积1.接受捐赠借：现金银行存款固定资产贷：资本公积累计折旧2.投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积借：银行存款等贷：实收资本资本公积3.财产重估增值借：原材料固定资产贷：资本公积4.将盈余公积转增资本借：资本公积贷：实收资本（三）盈余公积1.提取盈余公积借：利润分配贷：盈余公积2.盈余公积补亏借：盈余公积贷：利润分配3.将盈余公积转增资本借：盈余公积贷：实收资本十一、收入、成本、费用、税金1.实现的营业收入借：银行存款应收帐款贷：营业收入2.结转营业成本借：营业成本贷：原材料库存商品应付帐款银行存款等3.发生营业费用时借：营业费用贷：现金银行存款累计折旧应付工资等4.各项经营业务应负担的营业税金及附加等借：营业税金及附加贷：应交税金其他应交款5.发生的管理费用借：管理费用贷：现金银行存款应付工资应交税金无形资产坏帐准备6.发生的财务费用借：财务费用贷：预提费用银行存款长期借款应付债券7.应冲减财务费用的利息收入、汇兑收益借：银行存款长期借款长期应付款贷：财务费用十二、利润及利润分配（一）结转本年利润1.将营业收入、营业外收入转入利润借：营业收入营业外收入贷：本年利润2.将营业成本、营业费用、营业税金及附加、管理费用、财务费用、营业外支出转入利润借：本年利润贷：营业成本营业费用营业税金及附加管理费用财务费用营业外支出3.将投资净收益转入利润借：投资收益贷：本年利润4.将投资净损失转入利润借：本年利润贷：投资收益（二）利润分配1.应交所得税借：利润分配贷：应交税金2.盈余公积补亏借：盈余公积贷：利润分配3.提取盈余公积借：利润分配贷：盈余公积4.应付利润借：利润分配贷：应付利润5.应交特种基金借：利润分配贷：其他应交款6.结转本年利润借：本年利润贷：利润分配——未分配利润如为亏损借：利润分配——未分配利润贷：本年利润7.将“利润分配”其他各明细科目转入“本年利润”明细科目借：利润分配（有关明细科目）贷：利润分配——未分配利润或借：利润分配——未分配利润贷：利润分配（有关明细科目）8.年终结帐后发现的以前年度会计事项，如涉及以前年度损益的，应调整“利润分配——未分配利润”明细科目（1）调整增加的上年利润或调整减少的上年亏损借：有关科目贷：利润分配——未分配利润（2）调整减少上年利润或调整增加上年亏损借：利润分配——未分配利润贷：有关科目。
自考政府与事业单位所有事项会计分录大全
政府事业单位会计制度会计分录分类整理一、资产类科目分录举例（一）1001 库存现金1、从银行提取现金借：库存现金贷：银行存款2、将现金存入银行借：银行存款贷：库存现金3、职工出差等借去现金借：其他应收款贷：库存现金4、出差归来报销差旅费（1）X出差预借差旅费1000元，出差归来实际报销差旅费1200元，会计分录如下：借：事业支出1200贷：其他应收款1000库存现金200（2）X出差预借差旅费1000元，出差归来实际报销差旅费800元，会计分录如下：借：事业支出800库存现金200贷：其他应收款10005、开展业务等收到现金借：库存现金贷：事业收入6、购买服务或商品借：事业支出贷：库存现金7、账款核对，现金溢余（1）属于应支付个单位或者个人的，借：库存现金贷：其他应付款（2）属于无法查明原因的，借：库存现金贷：其他收入8、账款核对，现金短缺（1）应由责任人赔偿的借：其他应收款贷：库存现金（2）无法查明原因的借：其他支出贷：库存现金（二）1002 银行存款1、将款项存入银行借：银行存款贷：库存现金/经营收入/事业收入2、提取现金借：库存现金贷：银行存款3、以银行存款购买物资、劳务等借：固定资产/存货贷：银行存款4、确认收入时借：银行存款贷：经营收入/事业收入（三）1011 零余额账户用款额度1、财政授权支付方式下，收到“授权支付到账通知书”借：零余额账户用款额度贷：财政补助收入2、按规定支用额度时，借：事业支出贷：零余额账户用款额度3、从零余额账户提取现金时，借：库存现金贷：零余额账户用款额度4、因购货退回等发生国库授权支付额度退回的，（1）属于以前年度支付的款项，按照退回金额，借：零余额账户用款额度贷：财政补助结转/财政补助结余/存货等（2）属于本年度支付的款项，按照退回金额，借：零余额账户用款额度贷：事业支出/存货等5、年度终了，（1）依据代理银行提供的对账单作注销额度的相关账务处理，借：财政应返还额度--财政授权支付贷：零余额账户用款额度（2）事业单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数的，根据未下达的用款额度，借：财政应返还额度--财政授权支付贷：财政补助收入（3）下年初，事业单位依据代理银行提供的额度恢复到账通知书作恢复额度的相关账务处理，借：零余额账户用款额度贷：财政应返还额度--财政授权支付（4）事业单位收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度的，借：零余额账户用款额度贷：财政应返还额度--财政授权支付例如：某单位本年度财政授权支付预算数是78万，实际收到代理银行“授权支付到账通知书”上的金额是76万，本年度通过零余额账户支付74万，其主要会计分录如下：（1）收到“授权支付到账通知书”借：零余额账户用款额度760000贷：财政补助收入760000（2）按规定支用额度时，借：事业支出740000贷：零余额账户用款额度740000（3）年度终了，依据代理银行提供的对账单作注销额度的相关账务处理，借：财政应返还额度--财政授权支付20000贷：零余额账户用款额度20000（4）本年度未下达的财政授权支付预算指标数，根据未下达的差额，借：财政应返还额度--财政授权支付20000贷：财政补助收入20000（5）下年初，单位依据代理银行提供的额度恢复到账通知书作恢复额度的相关账务处理，借：零余额账户用款额度20000贷：财政应返还额度--财政授权支付20000（6）单位收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度的，借：零余额账户用款额度20000贷：财政应返还额度--财政授权支付20000（四）1101 短期投资1、短期投资取得时，借：短期投资贷：银行存款2、持有期间收到利息的借：银行存款贷：其他收入——投资收益3、出售短期投资时借：银行存款贷：短期投资其他收入——投资收益（五）1202 财政应返还额度1、财政直接支付（1）年度终了，事业单位根据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额，借：财政应返还额度—财政直接支付贷：财政补助收入（2）下年度恢复财政直接支付额度后，事业单位以财政直接支付方式发生实际支出时，借：事业支出贷：财政应返还额度—财政直接支付2、财政授权支付（1）年度终了，事业单位依据对账单作注销额度的相关账务处理，借：财政应返回额度-财政授权支付贷：零余额账户用款额度（2）事业单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数的，根据未下达的用款额度，借：财政应返回额度-财政授权支付贷：财政补助收入（3）下年初，事业单位依据代理银行提供的额度恢复到账通知书作恢复额度的相关账务处理，借：零余额账户用款额度贷：财政应返回额度-财政授权支（4）事业单位收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度时，借：零余额账户用款额度贷：财政应返回额度-财政授权支付（六）1211 应收票据1、因销售产品、提供服务等收到商业汇票借：应收票据贷：经营收入应缴税费--应缴增值税-销项税2、持未到期的商业汇票向银行贴现借：银行存款1经营支出贷：应收票据3、收回应收票据借：银行存款贷：应收票据4、因付款人无力支付票款，收到银行退回的商业承兑汇票借：应收账款贷：应收票据（七）1212 应收账款1、发生应收账款时借：应收账款贷：经营收入应缴税费--应缴增值税—销项税2、收回应收账款时借：银行存款贷：应收账款3、逾期三年或以上、有确凿证据表明确实无法收回的应收账款，按规定报经批准后予以核销。
附录主要会计事项分录举例
附录：主要会计事项分录举例－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－会计事项内容｜分录号数｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－｜一、实收资本的核算｜１—１１｜（一）实收资本的增加｜１—１０｜（二）实收资本的减少｜１１｜｜｜二、货币资金、结算款项的核算｜１２—８４｜（一）货币资金的收入｜１２—２４｜（二）货币资金的支出｜２５—４５｜（三）货币资金的划转｜４６—５７｜（四）应收票据和应付票据的核算｜５８—６９｜（五）应收帐款和应付帐款的核算｜７０—８２｜（六）其他结算款项的核算｜８３—８４｜｜｜三、存货的核算｜８５—１３０｜（一）材料物资存货的核算｜８５—１０３｜（二）商品存货的核算｜１０４—１１９｜（三）实物结算物资的收入和销售｜１２０—１２３｜（四）低值易耗品和周转材料的领用和摊｜１２４—１２８｜销｜｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－续表－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－会计事项内容｜分录号数｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－｜（五）存货的盘盈、盈亏和毁损｜１２９—１３０｜｜｜四、投资的核算｜１３１—１５７｜（一）短期投资｜１３１—１３４｜（二）长期投资｜１３５—１５７｜｜｜五、固定资产的核算｜１５８—１７６｜（一）固定资产的增加｜１５８—１７１｜（二）固定资产的减少｜１７２—１７５｜（三）固定资产的折旧｜１７６｜｜｜六、无形资产和递延资产的核算｜１７７—１８４｜（一）无形资产的核算｜１７７—１８０｜（二）递延资产的核算｜１８１—１８４｜｜｜七、负债的核算｜１８５—２２３｜（一）借款的核算｜１８５—１９３｜（二）应付福利费的提取和使用｜１９４—１９５｜（三）应付创汇奖励金的提取和使用｜１９６—１９７｜（四）其他流动负债的核算｜１９８—２０８｜（五）企业（公司）债券的发行和收回｜２０９—２１７｜（六）长期应付款的核算｜２１８—２２３｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－续表－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－会计事项内容｜分录号数｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－｜八、成本和费用的核算｜２２４—２７０｜（一）直接费用的核算｜２２４—２４２｜（二）间接费用的归集和分配｜２４３—２５４｜（三）期间费用的核算｜２５５—２６８｜｜｜九、损益的核算｜２６９—２９１｜（一）营业收入｜２６９—２７１｜（二）营业成本｜２７２—２７３｜（三）营业税金｜２７４—２７５｜（四）投资收益｜２７６—２７９｜（五）营业外收入｜２８０—２８２｜（六）营业外支出｜２８３—２８６｜（七）递延收益的核算｜２８７—２９１｜｜｜十、利润和利润分配的核算｜２９２—３０７｜（一）结转本年实现的利润｜２９２—２９６｜（二）利润分配的核算｜２９７—３０２｜（三）调整上年利润（或亏损）｜３０３—３０７｜｜｜十一、清算的核算｜３０８—３１１｜（一）清算费用的核算｜３０８｜（二）清算损益的核算｜３０９—３１１｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－主要会计事项分录举列－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－分录｜会计事项｜借方科目｜贷方科目号数｜｜｜－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－－｜一、实收资本的核算｜｜｜（一）实收资本的增加｜｜１｜１．收到投资者投入的货币资金｜现金或银行｜实收资本｜｜存款｜资本公积２｜２．投资者投入的流动资产，按评估确认｜存货｜实收资本｜（或合同议定）价值入帐｜｜３｜３．投资者投入的固定资产，按评估确认｜固定资产｜实收资本｜的价值入帐｜｜４｜４．投资者投入的无形资产，以评估确认｜无形资产｜实收资本｜价值入帐｜｜５｜５．资本缴付期内分次投入以外币计价的｜银行存款｜实收资本｜投资，产生的记帐本位币的差额｜存货｜资本公积｜｜固定资产｜｜｜无形资产｜６｜６．投资人出资额超出注册资本的差额｜银行存款｜实收资本｜｜存货｜资本公积｜｜固定资产｜｜｜无形资产｜７｜７．免税期间，免税额转增国家投资｜未分配利润｜实收资本８｜８．以发行股票方式筹集资本：｜｜｜按股票面值｜｜股本｜如为溢价发行，按股票溢价｜｜资本公积｜按实收款项｜银行存款｜｜｜现金｜９｜９．将资本公积、盈余公积按原始投资比｜资本公积｜实收资本｜例转增资本｜盈余公积｜１０｜１０．收到上级单位拨入供企业长期使用｜银行存款｜实收资本｜的现金｜存货｜（上级拨入资｜｜固定资产｜金）｜（二）实收资本的减少｜｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－续表－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－分录｜会计事项｜借方科目｜贷方科目号数｜｜｜－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－－１１｜协议、合同规定的经营期满，投资人收回｜实收资本｜银行存款｜投资｜｜存货｜｜｜无形资产｜｜｜固定资产｜二、货币资金、结算款项的核算｜｜｜（一）货币资金的收入｜｜１２｜１．投资人投入的货币资金｜银行存款｜实收资本１３｜２．收到外单位或个人捐赠的货币资金｜现金或银行｜资本公积｜｜存款｜１４｜３．收到各项经营业务的结算价款｜银行存款｜营业收入｜｜｜应收帐款｜｜｜应收票据１５｜４．按合同规定预收发包单位的工程款或｜银行存款｜预收款｜备料款以及预收购货单位的购货定金｜｜１６｜５．收到银行存款利息｜银行存款｜财务费用１７｜６．收回备用金和其他应收暂付款项｜现金或银行｜备用金｜｜存款｜其他应收款１８｜７．企业借入长期或短期借款｜银行存款｜短期借款｜｜｜长期借款１９｜８．收到内部单位的款项｜银行存款｜内部往来２０｜９．企业以发行债券方式筹集资金｜银行存款｜短期债券｜｜｜长期债券２１｜１０．固定资产清理收入｜现金或银行｜固定资产｜｜存款｜清理２２｜１１．售出或到期归还有价证券收入或收｜｜｜回向其他单位的短期投资：｜｜｜按实收款项｜银行存款｜｜按原投资成本｜｜有价证券｜实收款项大于原帐面成本的差额｜｜投资收益｜实收款项小于原帐面成本的差额｜投资收益｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－续表－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－分录｜会计事项｜借方科目｜贷方科目号数｜｜｜－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－－２３｜１２．收回各种长期投资：｜｜｜按实收款项｜银行存款｜｜按原投资成本｜｜长期投资｜实收款项大于原帐面成本的差额｜｜投资收益｜实收款项小于原帐面成本的差额｜投资收益｜２４｜１３．调出外汇收入：｜｜｜按调剂价｜银行存款（人｜｜｜民币）｜｜按记帐汇率折合记帐本位币金额｜｜银行存款（外｜｜｜币）｜调剂价大于折合金额的差额｜｜财务费用｜调剂价小于折合金额的差额｜财务费用｜｜｜｜｜（二）货币资金的支出｜｜２５｜１．预付分包单位工程款和备料款｜预付款｜银行存款２６｜２．预付购货定金或部分货款｜预付款｜银行存款２７｜３．向分包单位或供应单位支付工程或材｜应付帐款｜银行存款｜料物资价款｜应付票据｜２８｜４．归还借款｜短期借款｜银行存款｜｜长期借款｜２９｜５．支付借款利息｜财务费用｜银行存款｜｜固定资产购｜｜｜建支出｜３０｜６．支付物资采购价款及运杂费｜存货进货｜银行存款｜｜费用｜３１｜７．支付外购动力费及劳务供应单位款项｜应付帐款等｜银行存款３２｜８．支付债券利息｜其他应付款｜现金银行｜｜｜存款３３｜９．交纳税金｜应交税金｜银行存款３４｜１０．上交能源交通重点建设基金等其他｜其他应交款｜银行存款｜应上交财政的款项｜｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－续表－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－分录｜会计事项｜借方科目｜贷方科目号数｜｜｜－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－－３５｜１１．支付到期商业汇票｜应付票据｜银行存款３６｜１２．支付职工工资｜应付工资｜现金｜｜管理费用｜３７｜１３．以货币资金对外投资｜长期投资｜银行存款｜｜有价证券｜现金３８｜１４．支付固定资产清理费｜固定资产｜现金｜｜清理｜银行存款３９｜１５．支付购入不需安装的设备价款｜固定资产｜银行存款４０｜１６．支付购入需要安装设备价款｜固定资产购｜银行存款｜｜建支出｜４１｜１７．支付内部单位款｜内部往来｜银行存款４２｜１８．向不独立核算的内部单位拨付和增｜备用金｜现金｜拨备用金｜｜４３｜１９．采用定额备用金制度的企业，根据各｜待摊费用｜现金银行｜种费用报销凭证，补足定额备用金｜管理费用等｜存款４４｜２０．支付投资人利润或股利｜应付利润｜现金或银行｜｜应付股利｜存款４５｜２１．以现金或银行存款支付各种费用｜生产成本｜现金或银行｜｜建造费用｜存款｜｜辅助生产费｜｜｜用｜｜｜出国人员费｜｜｜管理费用｜｜｜财务费用｜｜｜销售费用｜｜｜待摊费用｜｜（三）货币资金的划转｜｜４６｜１．将现金存入银行｜银行存款｜现金４７｜２．自银行提取现金｜现金｜银行存款－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－续表－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－分录｜会计事项｜借方科目｜贷方科目号数｜｜｜－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－－４８｜３．将款项汇往采购地开立采购专户｜其他货币资｜银行存款｜｜金｜４９｜４．将款项存入银行以取得银行汇票、银｜其他货币资｜银行存款｜行本票、信用证或保函｜金｜５０｜５．收到已记入“在途资金”的汇入款｜银行存款｜其他货币资｜项｜｜金５１｜６．将外埠存款、银行汇票、银行本票存｜银行存款｜其他货币资｜款、信用证存款未用余额转回结算户｜｜金５２｜７．保函撤销将存款转回结算户｜银行存款｜其他货币资｜｜｜金５３｜８．调进外汇额度，按调进价｜其他应收款｜银行存款５４｜９．调进现汇，按调进价｜银行存款｜银行存款（人｜｜（调进外币）｜民币）５５｜１０．调出留成外汇额度，按调出价｜银行存款｜财务费用５６｜１１．调出现汇：｜｜｜按调剂价｜银行存款（人｜｜｜民币）｜｜按帐面汇率折合的记帐本位币｜｜银行存款（外｜｜｜币）｜调出价与记帐本位币的差额｜｜财务费用５７｜１２．不同外币之间的兑换：｜｜｜按付出外币折合的记帐本位币金额｜｜银行存款（外｜｜｜币）｜按买入外币折合的记帐本位币金额｜银行存款（外｜｜｜币）｜｜两种外币折合为记帐本位币金额｜财务费用｜财务费用｜的差额借或贷记财务费用｜｜｜（四）应收票据和应付票据的核算｜｜｜１．应收票据的核算｜｜５８｜（１）收到应收票据，按票面金额｜应收票据｜应收帐款－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－续表－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－分录｜会计事项｜借方科目｜贷方科目号数｜｜｜－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－－５９｜（２）票据到期，收回款项，按票面金额｜银行存款｜应收票据６０｜（３）如果收到的是带息票据，票据到期时｜银行存款｜应收票据｜收回本息｜｜财务费用６１｜（４）企业将应收票据（银行承兑）向银行办｜｜｜理贴现：｜｜｜银行扣除贴息后的数额小于应收票据｜银行存款｜应收票据｜票面金额时｜财务费用｜｜银行扣除贴息后的数额大于应收票据｜银行存款｜应收票据｜（带息票据）票面金额时｜｜财务费用６２｜（５）企业将商业承兑汇票向银行办理贴现｜｜｜时：｜｜｜按实收金额｜银行存款｜｜按票面金额｜｜应收票据贴｜｜｜现｜实收金额大于票面金额的差额｜｜财务费用｜实收金额小于票面金额的差额｜财务费用｜６３｜（６）票据到期，付款人向银行付清本息后，｜应收票据贴｜应收票据｜按票面金额转帐｜现｜６４｜（７）票据到期，付款人无力偿付票据本息｜｜｜而由企业偿还时：｜｜｜按票面金额｜应收票据贴｜｜｜现｜｜按所付利息｜其他应收款｜｜按实际支付金额｜｜银行存款｜｜｜短期借款｜（企业应向原债务人收取的票据票面｜｜｜金额保留在“应收票据”科目，不予｜｜｜结转或将“应收票据”转入“应收帐｜｜｜款”科目）｜｜｜２．应付票据的核算｜｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－续表－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－分录｜会计事项｜借方科目｜贷方科目号数｜｜｜－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－－６５｜（１）开出应付票据，按票面金额｜应付帐款｜应付票据６６｜（２）票据到期，按票面金额支付款项｜应付票据｜银行存款｜（３）如开出的带息票据：｜｜６７｜①应按月计算应付利息支出｜财务费用｜其他应付款６８｜②票据到期，支付本息｜应付票据｜银行存款｜｜其他应付款｜６９｜③如果票据期限不长，利息不大，也可｜财务费用｜银行存款｜于票据到期时，一次支付本息｜应付票据｜｜（五）应收帐款和应付帐款的核算｜｜｜１．应收帐款｜｜７０｜（１）于营业收入实现时，确认应向发包单｜应收帐款｜营业收入｜位、购货单位收取的结算款项以及其｜｜｜他经营业务实现的收入｜｜７１｜（２）以预收款项抵扣应收帐款｜预收款｜应收帐款７２｜（３）收回应收帐款｜银行存款｜应收帐款７３｜（４）期末计提坏帐准备｜管理费用｜坏帐准备｜（５）发生的坏帐损失：｜｜７４｜①提取坏帐准备的企业｜坏帐准备｜应收帐款７５｜②未提取坏帐准备的企业｜管理费用｜应收帐款｜（６）已确认并冲销的坏帐损失，如果以后｜｜｜又收回：｜｜７６｜①先将应收帐款予以入帐｜应收帐款｜坏帐准备｜｜｜管理费用７７｜②实际收到的应收帐款｜银行存款｜应收帐款｜２．应付帐款｜｜７８｜（１）应付供应单位、分包单位的款项｜生产成本｜应付帐款｜｜在途物资｜｜｜存货等｜７９｜（２）以预付款抵扣应付帐款｜应付帐款｜预付款８０｜（３）补付应付帐款｜应付帐款｜银行存款－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－续表－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－分录｜会计事项｜借方科目｜贷方科目号数｜｜｜－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－－８１｜（４）开出、承兑商业汇票抵付应付帐款｜应付帐款｜应付票据８２｜（５）月终，对已验收入库但发票帐单尚未｜存货｜应付帐款｜收到的材料物资暂估入帐（下月初用｜｜｜红字冲回）｜｜｜（六）其他结算款项的核算｜｜８３｜１．发生的其他应收、暂付款项｜其他应收款｜银行存款等８４｜２．发生的其他应付、暂收款项｜银行存款｜其他应付款｜｜管理费用｜｜｜财务费用｜｜三、存货的核算｜｜｜（一）材料物资存货的核算｜｜８５｜１．购入材料物资验收入库，按其价款和｜存货｜现金银行｜发生的储运费用｜｜存款｜｜｜应付帐款等８６｜２．采购的材料物资月终不能及时到达或｜在途物资｜现金银行｜验收入库，作在途物资处理｜｜存款等８７｜３．材料物资到达并验收入库｜存货｜在途物资８８｜４．按用料定额采购的材料物资，不通过｜生产成本｜现金银行｜仓库，直接运抵施工现场｜｜存款｜｜｜应付帐款等８９｜５．按合同规定预收发包单位抵作备料款｜存货｜预收款｜的材料物资｜｜９０｜６．其他单位投资转入的材料物资：｜存货｜实收资本｜按评估确认（或双方议定）价值｜｜｜７．内部调拨材料物资：｜｜９１｜（１）国内采购用于国外工程或转口采购材｜内部往来｜营业收入｜料物资，国内公司按结算价格转帐｜｜９２｜（２）国外公司收到材料物资时，根据转帐｜存货｜内部往来｜通知，按结算价格入帐｜｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－续表－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－分录｜会计事项｜借方科目｜贷方科目号数｜｜｜－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－－｜８．委托加工材料物资｜｜９３｜（１）发出材料委托外单位加工｜委托加工物｜存货｜｜资｜９４｜（２）发生的运杂费和加工费｜委托加工物｜银行存款等｜｜资｜９５｜（３）加工完成的材料物资验收入库｜存货｜委托加工物｜｜｜资９６｜（４）收回加工剩余的材料物资｜存货｜委托加工物｜｜｜资９７｜９．领用材料物资，按确定的实际成本｜生产成本｜存货｜｜建造费用｜｜｜辅助生产费｜｜｜用｜｜１０．对外销售材料物资｜｜９８｜（１）按销售价格收款｜银行存款｜营业收入｜｜应收帐款｜９９｜（２）结转销售成本｜营业成本｜存货１００｜（３）结转销售税金｜营业税金｜应交税金１０１｜（４）支付销售税金｜应交税金｜银行存款１０２｜（５）支付销售费用｜销售费用｜银行存款｜｜｜其他应付款｜｜｜等１０３｜１１．向其他单位投资转出的材料物资：｜｜｜按评估确认或协议确定价值｜长期投资｜｜按材料物资实际成本｜｜存货｜（二）商品存货的核算｜｜１０４｜１．商业企业为销售而购进的库存商品｜｜｜按商品进价｜存货｜银行存款｜｜｜应付帐款｜｜｜应付票据－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－续表－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－分录｜会计事项｜借方科目｜贷方科目号数｜｜｜－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－－｜支付的储运、保管、途中保险、｜进货费用｜银行存款｜挑选整理等费用｜销售费用｜其他应付款等｜２．销售发出商品｜｜１０５｜（１）按销售价格收款｜银行存款｜营业收入｜｜应收帐款｜｜｜应收票据｜１０６｜（２）结转销售成本｜营业成本｜存货１０７｜（３）结转销售税金｜营业税金｜应交税金１０８｜（４）支付销售税金｜应交税金｜银行存款１０９｜（５）支付各项销售费用｜销售费用｜银行存款｜｜｜其他应付款等｜３．自营出口商品：｜｜１１０｜（１）开出仓单准备待运｜发出商品｜存货１１１｜（２）取得提单，向银行办理交单结汇｜应收帐款｜营业收入｜｜｜（自营出口）１１２｜（３）结转成本｜营业成本｜发出商品１１３｜（４）支付待运发出以前发生的各项费用｜销售费用｜银行存款１１４｜（５）收到银行结汇水单｜银行存款｜应收帐款｜４．代理出口商品：｜｜１１５｜（１）协助委托单位办妥发运工作后，代｜应收帐款（国外）｜营业收入｜向银行交单结汇｜｜（代理出口）１１６｜（２）按扣除手续费后的销售收入列作成｜营业成本｜应付帐款（国内）｜本｜｜１１７｜（３）代垫费用直接记入委托单位结算户｜应付帐款（国内）｜银行存款等１１８｜（４）收妥国外货款｜银行存款｜应收帐款（国外）１１９｜（５）与委托单位进行清算｜应付帐款（国内）｜银行存款｜（三）实物结算物资的收入和销售｜｜１２０｜１．按合同规定收入的实物结算物资｜存货｜应收帐款等１２１｜２．对外销售实物结算物资｜银行存款｜营业收入｜｜应收帐款｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－续表－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－分录｜会计事项｜借方科目｜贷方科目号数｜｜｜－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－－１２２｜３．发生的销售费用、销售税金｜销售费用｜银行存款｜｜应交税金｜其他应付款等１２３｜４．结转销售成本｜营业成本｜存货｜（四）低值易耗品和周转材料的领用和摊｜｜｜销｜｜１２４｜１．领用一次摊销的低值易耗品｜管理费用生｜存货｜｜产成本建造｜｜｜费用辅助生｜｜｜产费用｜｜２．领用分期或分次摊销的低值易耗品｜｜｜和周转材料：｜｜１２５｜（１）将领用数转作待摊费用｜待摊费用｜存货１２６｜（２）按选定的摊销方法分期或分次摊销｜生产成本建｜待摊费用｜｜造费用辅助｜｜｜生产费用管｜｜｜理费用｜１２７｜（３）工程竣工或低值易耗品和周转材料报｜存货｜待摊费用｜废时，将收回的残料估价入帐｜｜１２８｜（４）将领用数扣除已摊销数和回收残值后｜生产成本建｜待摊费用｜的差额计入成本｜造费用辅助｜｜｜生产费用管｜｜｜理费用｜｜（五）存货的盘盈、盘亏和毁损｜｜１２９｜１．盘盈的材料物资，按估计价值入帐｜存货｜管理费用１３０｜２．盘亏和毁损的材料物资：｜｜｜回收残料价值｜存货｜｜取得的变价收入｜银行存款｜｜应收保险公司、过失人的赔偿款｜其他应收款｜｜盘亏、毁损存货的净损失｜管理费用｜｜存货的非常损失｜营业外支出｜｜盘亏和毁损材料物资的全部价值｜｜存货－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－续表－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－分录｜会计事项｜借方科目｜贷方科目号数｜｜｜－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－－｜四、投资的核算｜｜｜（一）短期投资｜｜１３１｜１．购买可上市的股票、债券，按实际｜有价证券｜银行存款｜支付的价款｜｜１３２｜２．购买股票，如果实际支付款项中包｜有价证券｜｜含已宣告发放，但未支取的股利按｜｜｜实际成本（即实际支付的价款扣除已｜｜｜宣告发放的股利）｜｜｜按应收取的股利｜其他应收款｜｜按实际支付的价款｜｜银行存款１３３｜３．转让、出售股票、债券：｜｜｜按实际收到的金额｜银行存款｜｜按帐面实际成本｜｜有价证券｜按实际收到金额大于帐面实际成本｜｜投资收益｜的差额｜｜｜或按实际收到金额小于帐面实际成｜投资收益｜｜本的差额｜｜１３４｜４．收回到期债券本息｜银行存款｜有价证券｜｜｜投资收益｜（二）长期投资｜｜｜１．股票投资｜｜１３５｜（１）认购股票，按实际支付的价款｜长期投资（股｜银行存款｜｜票投资）｜１３６｜（２）认购股票，实际支付的价款中含已宣｜｜｜告发放的股利时：｜｜｜按认购股票的实际成本｜长期投资（股｜｜｜票投资）｜｜按应收的股利｜其他应收款｜｜按实际支付的价款｜｜银行存款１３７｜（３）采用成本法记帐收到发放的股利｜现金或银行存｜投资收益｜｜款｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－续表－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－分录｜会计事项｜借方科目｜贷方科目号数｜｜｜－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－－｜（４）采用权益法记帐的：｜｜１３８｜①按持股比例计算权益的增加｜长期投资｜投资收益１３９｜②按持股比例计算权益的减少｜投资收益｜长期投资１４０｜③分得的股利｜现金或银行存｜长期投资｜｜款｜｜２．债券投资｜｜１４１｜（１）认购债券，按实际支付的价款｜长期投资（债｜银行存款｜｜券投资）｜１４２｜（２）认购债券，实际支付的价款中含应计｜其他应收款｜｜利息，按应计利息部分｜｜｜按实际支付的价款扣除应计利息差｜长期投资（债｜｜额｜券投资）｜｜按实际支付的价款｜｜银行存款１４３｜（３）每期结帐时，按债券票面计算应计利｜其他应收款｜投资收益｜息｜｜１４４｜（４）认购溢价发行的债券，于每期结帐｜｜｜时：｜｜｜按应计利息｜其他应收款｜｜按当期应分摊的债券溢价｜｜长期投资（债｜｜｜券投资）｜按应计利息与分摊数的差额｜｜投资收益１４５｜（５）认购折价发行的债券，于每期结帐｜｜｜时：｜｜｜按应计利息｜其他应收款｜｜按应分摊的债券折价｜长期投资（债｜｜｜券投资）｜｜按应计利息与分摊数的合计数｜｜投资收益１４６｜（６）债券到期收回本息｜现金或银行存｜长期投资（债｜｜款｜券投资）其｜｜｜他应收款投｜｜｜资收益｜３．其他投资｜｜１４７｜（１）以货币资金向其他单位投资，按实际｜长期投资（其｜现金或银行存｜投出数入帐｜他投资）｜款－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－续表－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－分录｜会计事项｜借方科目｜贷方科目号数｜｜｜－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－－１４８｜（２）以材料物资向其他单位投资：｜｜｜按协议确定价值｜长期投资（其｜｜｜他投资）｜｜按材料物资实际成本｜｜存货１４９｜（３）以固定资产向其他单位投资：｜｜｜按协议确定价值｜长期投资（其｜｜｜他投资）｜｜按固定资产帐面原价｜｜固定资产｜冲减固定资产已提折旧｜累计折旧｜１５０｜（４）用无形资产向其他单位投资：｜｜｜按协议确定价值｜长期投资（其｜｜｜他投资）｜｜按无形资产帐面净值｜｜无形资产１５１｜（６）企业采用成本法记帐的，收到接受投｜银行存款等｜投资收益｜资单位分来的利润｜｜｜（７）企业采用权益法记帐的：｜｜１５２｜①按投资比例计算权益的增加｜长期投资（其｜投资收益｜｜他投资）｜１５３｜②按投资比例计算权益的减少｜投资收益｜长期投资（其｜｜｜他投资）１５４｜③分得的利润｜银行存款｜长期投资（其｜｜｜他投资）｜（８）从接受投资单位收回投资｜｜１５５｜①收回货币资金｜银行存款｜长期投资１５６｜②收回材料物资：｜｜｜按材料物资实际价值（估计价值）｜存货｜｜按帐面投资成本｜｜长期投资｜实际价值大于原帐面投资数的差额｜｜投资收益｜实际价值小于原帐面投资数的差额｜投资收益｜１５７｜③收回固定资产：｜｜｜按收回固定资产的价值｜固定资产｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－续表－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－分录｜会计事项｜借方科目｜贷方科目号数｜｜｜－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－－｜按已提折旧｜｜累计折旧｜按原投资价值｜｜长期投资｜原投资价值大于收回价值的差额｜投资收益｜｜原投资价值小于收回价值的差额｜｜投资收益｜五、固定资产的核算｜｜｜（一）固定资产的增加｜｜１５８｜１．用借款购建的固定资产，按交付使用｜固定资产｜长期借款｜财产清册中确定价值记帐｜｜｜２．本单位自制、自建的固定资产｜｜１５９｜（１）自制、自建固定资产过程中发生的支出｜固定资产购｜银行存款｜｜建支出｜存货等１６０｜（２）工程完工交付使用，按实际发生的全部｜固定资产｜固定资产购｜支出｜｜建支出１６１｜３．购入的不需要安装固定资产，按购入｜固定资产｜银行存款｜价加上支付的包装费、运杂费后的价｜｜应付帐款等｜值记帐｜｜１６２｜４．购入需要安装的固定资产，按购进价｜固定资产购｜银行存款｜加上支付的包装费、运杂费支付的安｜建支出｜应付帐款等｜装费用｜｜｜安装完成交付使用，按全部购建成本｜固定资产｜固定资产｜｜｜购建支出１６３｜５．改建、扩建固定资产发生的支出｜固定资产购｜银行存款｜｜建支出｜存货等｜改建、扩建过程中发生的变价收入｜银行存款｜固定资产｜｜｜购建支出｜改建、扩建完工，按改建、扩建过程｜固定资产｜固定资产｜中发生的支出减去变价收入后净额增｜｜购建支出｜加固定资产价值｜｜１６４｜６．盘盈的固定资产：｜｜｜按重置完全价值｜固定资产｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－续表－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－分录｜｜｜号数｜会计事项｜借方科目｜贷方科目－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－｜按估计累计折旧｜｜累计折旧｜按净值｜｜营业外收入｜７．投资人投入的固定资产：｜｜１６５｜按协议确定的价值｜固定资产｜实收资本１６６｜８．接受捐赠的固定资产，按捐赠固定｜固定资产｜资本公积｜资产的发票、报关单、有关协议以｜｜累计折旧｜及同类固定资产国内或国际市场价｜｜｜格等资料而确定的价值记帐｜｜１６７｜９．融资租入固定资产，按租赁双方合｜融资租入固定｜长期应付款｜同确定的价值（包括转让费）入帐｜资产｜１６８｜１０．按期计算融资租入固定资产折旧｜生产成本｜融资租入｜｜建造费用｜固定资产｜｜辅助生产费用｜累计折旧｜｜管理费用等｜１６９｜１１．根据合同规定，按期支付租金（包｜长期应付款｜银行存款｜括分期支付的固定资产价款、价款｜财务费用｜｜利息和手续费等）｜｜１７０｜１２．租赁期满，按照合同规定付给出租｜｜｜单位转让费｜长期应付款｜银行存款１７１｜１３．租赁期满，按照合同规定融资租入｜固定资产｜融资租入｜固定资产转作本企业固定资产｜｜固定资产｜（二）固定资产的减少｜｜１７２｜１．出售固定资产，结转其帐面原价、｜固定资产清理｜固定资产｜累计折旧｜累计折旧｜｜出售固定资产发生的清理费用｜固定资产清理｜银行存款等｜出售固定资产取得的价款收入｜银行存款｜固定资产清理｜｜应收帐款｜｜将出售固定资产的净收益转作营业外｜固定资产清理｜营业外收入｜收入｜｜｜或将净损失转作营业外支出｜营业外支出｜固定资产清理－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－续表－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－分录｜｜｜号数｜会计事项｜借方科目｜贷方科目－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－１７３｜２．盘亏的固定资产：｜｜｜按净值｜营业外支出｜｜按固定资产原价｜｜固定资产｜按已提折旧｜累计折旧｜１７４｜３．清理报废、毁损的固定资产：｜｜｜按固定资产净值｜固定资产清理｜｜按固定资产原价｜｜固定资产｜按已提折旧｜累计折旧｜｜发生的清理费用｜固定资产清理｜银行存款等｜收回的残料作价和变卖残值收入｜存货｜固定资产清理｜｜银行存款｜｜应由过失人或保险公司赔偿的损失｜其他应收款｜固定资产清理｜固定资产清理后的净损失｜营业外支出｜固定资产清理｜或固定资产清理后的净收益｜固定资产清理｜营业外收入１７５｜４．向其他单位投资转出的固定资产：｜｜｜按协议确定的价值｜长期投资｜｜｜累计折旧｜固定资产｜（三）固定资产的折旧｜｜１７６｜按固定资产使用部门，按月计提固定｜生产成本｜累计折旧｜资产折旧｜建造费用｜｜｜辅助生产费用｜｜｜管理费用等｜｜六、无形资产和递延资产的核算｜｜｜（一）无形资产的核算｜｜１７７｜１．购入场地使用权或自行开发并按法｜无形资产｜银行存款等｜定程序申请取得的无形资产｜｜１７８｜２．投资人投入的无形资产，按评估确｜无形资产｜实收资本｜定的价值｜｜１７９｜３．用已入帐的无形资产向外投资：｜｜｜按评估确认价值｜长期投资｜无形资产－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－续表。
主要会计事项分录举例
主要会计事项分录举例一、资产负债表项目1.资产项目- 暂时投资：借：暂时投资贷：银行存款- 应收账款：借：应收账款贷：销售收入- 存货：借：原材料成本贷：应付账款、销售收入- 固定资产：借：固定资产成本贷：应付账款、长期借款 - 无形资产：借：无形资产成本贷：应付账款、股本- 长期待摊费用：借：长期待摊费用贷：应付账款、银行贷款2.负债项目- 应付账款：借：应付账款贷：原材料成本、销售成本 - 长期借款：借：长期借款贷：银行存款、固定资产- 应付账款：借：应付账款贷：无形资产成本、固定资产3.所有者权益项目- 股本：借：股本贷：无形资产、长期待摊费用- 盈余公积：借：盈余公积贷：销售收入、原材料成本 - 利润分配：借：利润分配贷：销售收入、原材料成本二、利润表项目1.收入项目- 销售收入：借：销售收入贷：应收账款、预收账款 - 其他收入：借：其他收入贷：其他应收款2.成本项目- 原材料成本：借：原材料成本贷：存货- 销售成本：借：销售成本贷：应付账款3.费用项目- 管理费用：借：管理费用贷：银行存款- 财务费用：借：财务费用贷：银行存款三、现金流量表项目1.经营活动现金流入项目- 销售收入现金：借：销售收入现金贷：应收账款- 其他收入现金：借：其他收入现金贷：其他应收款2.经营活动现金流出项目- 购买原材料现金：借：原材料成本贷：银行存款- 支付职工薪酬现金：借：职工薪酬贷：银行存款3.投资活动现金流入项目- 出售固定资产现金：借：银行存款贷：固定资产- 股权投资收回现金：借：银行存款贷：股本4.投资活动现金流出项目- 购买固定资产现金：借：固定资产贷：银行存款- 股权投资现金：借：股本贷：银行存款5.筹资活动现金流入项目- 长期借款现金：借：银行存款贷：长期借款- 发行股本现金：借：银行存款贷：股本6.筹资活动现金流出项目- 偿还长期借款现金：借：长期借款贷：银行存款- 股息分配现金：借：利润分配贷：银行存款以上是主要会计事项分录的举例，不同企业根据其特殊情况和会计准则的要求，具体的分录可能会有所不同。
财务会计综合案例分析1-10分录
财务会计综合案例分析1-10分录注意：1、后面附有红色账号的账户均需新建；2、第5笔业务需填制两张记账凭证，每张凭证按顺序编号。
001. 2011.12.01：收到广州市长林农机有限公司前欠货款存入中行账户。
借：银行存款-中行994500.00贷：应收账款-广州市长林农机有限公司 994500.00002. 2011.12.01：加工车间领用铸铁件。
根据公司财务会计制度，车间领用自制半成品的成本于月终编制“自制半成品耗用汇总表”一次结转。
003. 2011.12.01：用中行存款支付装配车间办公费用。
借：生产成本-辅助生产成本-机修车间-办公费1857.00 (50010201)贷：银行存款-中行1857.00004. 2011.12.02：按双方签订的销售合同中规定的价格，向广州市金美机械有限公司销售产成品立竣一号机床一台，现款项已经存入中行账户。
借：银行存款-中行497250.00贷：主营业务收入-立竣一号机床 425000.00 (600101)应交税费-应交增值税-销项税额 72250.00 (222101)005. 2011.12.02：企业从中国银行取得长期贷款，贷款额已划入中行账户。
借：银行存款-中行35000000.00贷：长期借款-专项借款-本金 35000000.00 (25010101)借：长期借款-专项借款-利息调整 4000.00 (25010102)贷：银行存款-中行4000.00006. 2011.12.03：收到广东隆美电机有限公司委托代销的美凌C型电机，并入库。
借：受托代销商品-美凌C型电机1755000.00贷：受托代销商品款-广东隆美电机有限公司 1755000.00007. 2011.12.03：铸造车间领用生铁和铝锭。
借：生产成本-基本生产成本-铸造车间-铸铁件-直接材料135000.00 (5001010101) 生产成本-基本生产成本-铸造车间-铸铝件-直接材料407500.00 (5001010102) 贷：原材料-主要材料-生铁135000.00原材料-主要材料-铝锭407500.00008. 2011.12.03：向珠海市东方机电有限公司销售产品，已向开户行办妥有关手续。
常用的必背的会计分录如下
常用的必背的会计分录如下
在会计领域中，会计分录是记录交易和业务活动的根本方法。
会计分录是以借方和贷方的形式记录交易的，每个交易必须包括借方和贷方两个局部，借方和贷方的金额必须相等，这样才能保持会计方程式的平衡。
以下是一些常用的必背的会计分录：
1.现金收入分录借：现金贷：收入
2.现金支付分录借：费用/资产贷：现金
3.贷款分录借：现金贷：负债
4.销售应收账款分录借：应收账款贷：销售收入
5.采购应付账款分录借：采购本钱贷：应付账款
6.费用支出分录借：费用贷：现金/应付账款
7.固定资产购置分录借：固定资产贷：现金/负债
8.股票发行分录借：现金/资产贷：股本
9.库存商品分录借：库存商品贷：本钱/应付账款
10.预收款项分录借：现金贷：预收账款
以上是一些常用的必背的会计分录例如，了解和掌握这些分录对于进行正确的会计记录和报告至关重要。
对于不同的交易和业务活动，会计分录可能会有所不同，但根本的借贷平衡原那么始终适用。
熟悉这些分录可以帮助会计专业人士更好地处理日常的会计工作，并确保准确性和准确的财务报表。
补充说明：以上给出的分录例如是一般情况下常见的，具体会计分录需要根据具体情况进行调整。
在实际操作中，可能会出现其他特殊的会计分录，需要根据相关的会计准那么和业务需求进行处理。
财务会计和预算会计分录
财务会计和预算会计分录
财务会计分录
在财务会计中，分录是记录和处理经济业务的基本方法。
它是将每一笔交易按照借贷原则分别记录在借方和贷方账户中的过程。
下面是一个关于财务会计分录的例子，展示了一笔销售商品的交易记录。
1. 销售商品
借：应收账款
贷：销售收入
这个分录反映了一笔销售商品的交易。
在这个交易中，公司将商品出售给客户，因此应收账款增加，同时销售收入也增加。
预算会计是指为了有效管理和控制组织的财务资源而进行的预算编制、执行和分析的过程。
预算会计分录用于记录和追踪预算的执行情况，并为管理层提供决策依据。
下面是一个关于预算会计分录的例子，展示了一笔预算执行的记录。
2. 办公用品支出
借：办公用品费用
贷：现金
这个分录记录了公司购买办公用品的支出。
在这个预算执行过程中，
公司使用现金支付了办公用品费用，因此办公用品费用增加，现金减少。
以上是关于财务会计和预算会计分录的例子，它们是财务管理中重要的记录和分析工具。
通过准确记录和分析分录，公司可以更好地了解和掌握自己的财务状况，并作出相应的决策。
建筑业会计主要分录
建筑业会计主要分录June 8th, 2022, what a day of hard work.建筑业会计主要分录一、收入核算1、收到预付工程款时借：银行存款贷：预收账款2、工程完工结算时借；预收账款贷：工程结算收入3、结转收入借：工程结算收入贷：本年利润二、成本的核算1、施工过程中发生的材料费借：工程施工—材料费贷：银行存款或库存材料等2、支付人工费借：工程施工—人工费贷：现金或应付工资等3、发生的机械费用借：工程施工—机械使用费贷：银行存款或累计折旧等4、发生的其他直接费借：工程施工—其他直接费贷：银行存款或现金等5、工程完工结算借：工程结算成本贷：工程施工6、结转成本借：本年利润贷：工程结算成本三、税金核算1、提取时借：工程结算税金及附加贷：应交税金—营业税应交税金—城建税其他应交款—教育费附加2、结转税金借：本年利润贷：工程结算税金及附加3、上缴税金借：应交税金—营业税应交税金—城建税其他应交款—教育费附加贷：银行存款四、其他会计事项,如往来结算、固定资产核算、无形资产核算等,和其他行业一样;五、建筑行业是按建造合同准则进行会计处理;具体涉及以下业务：1、确定预计合同总收入和预计合同总成本预计合同总收入按合同总价、变更增加收入、索赔收入、奖励收入来确定;预计合同总成本按实际已发生的成本、未完成工程量预计的成本来确定;2、发生工程成本时借:工程施工—合同成本贷:原材料/现金/银存3、确认收入成本毛利借：营业成本实际工程施工当期数贷：营业收入预计总收入累计完工百分比—以前已确认的营业收入工程施工—合同毛利累计完工百分比=累计实际已发生的工程成本“累计工程施工—合同成本”科目下金额/预计总成本4、收到结算价款时借:银存/预收账款贷:工程结算5、竣工时结平工程施工与工程结算借:工程结算贷:工程施工—合同成本—合同毛利6、如果预计合同总成本大于预计合同总收入,应计提减值损失借:资产减值损失贷:存货跌价准备答案补充7、如果3步中,工程施工—合同毛利在贷方,确认了合同损失、应转销计提的合同损失、借:存货跌价准备合同毛利金额贷:营业成本答案补充1、购买材料借:原材料贷:银存2、工程发生各种成本费用借:工程施工—合同成本—人工费—材料费—机械费—直接费用—间接费用贷:原材料/银存3、收到工程款时借:银存贷:工程结算4、工程领用材料借:工程施工—合同成本—材料费贷:原材料5、月末结转各种科目月末并不结转科目,只是做报表时,做以下会计分录:确认收入成本毛利借：营业成本实际工程施工当期数贷：营业收入预计总收入累计完工百分比-以前已确认的营业收入工程施工—合同毛利。
中小学常用会计事项分录
中小学常用会计事项分录点击数：418 时间：2010-12-13 作者：仲新卫中小学常用会计事项分录一、采用借贷复式记帐法的记帐规则：有借必有贷，借贷必相等。
二、五个会计要素：资产、负债、净资产、收入、支出。
三、会计分录的规则：凡资产和支出类的科目：增加记“借方”，减少记“贷方”，余额在“借方”。
支出类科目冲减：在“借方”用负数表示。
凡负债、净资产和收入类的科目：增加记“贷方”，减少记“借方”，余额在“贷方”。
收入类的科目冲减：在“贷方”用负数表示。
四、单据分类汇总，填制“原始凭证汇总分类卡”。
1、收入分类：财政补助收入、上级补助收入、拨入专款、事业收入、勤工俭学收入、附属单位缴款、捐赠收入、其他收入（包括利息收入、其他）、食堂收入、事业收入（体育）。
2、支出分类：拨出经费、专款支出、事业支出（包括预算内事业支出、城市教育费附加支出、地方教育费附加支出）、勤工俭学支出、上缴上级支出、对附属单位补助、结转自筹基建、其它支出、食堂支出、事业支出（体育）。
我们常用的就是预算内事业支出，包括：①工资福利支出分类：基本工资、津贴补贴、奖金、社会保险缴费、伙食补助费、其他。
②商品和服务支出分类：办公费、印刷费、水费、电费、邮电费、取暖费、物业管理费、交通费、差旅费、出国费、维修费、租赁费、会议费、培训费、招待费、专用材料费、劳务费、委托业务费、工会经费、福利费、其他。
③对个人家庭的补助支出分类：离休费、退休费、退职费、抚恤金、生活补助、医疗费、助学金、奖励金、住房公积金、提租补贴、购房补贴、其他。
④其他资本性支出分类：房屋建筑物构建、办公设备购置、专用设备购置、交通工具购置、信息网络构建、图书购置、其他资本性支出。
五、微机录入凭证根据填制的“原始凭证汇总分类卡”，录入凭证（据业务，找科目，定性质，看增减，作分录）。
主要分录如下：1、收通达公司捐款10000元借：银行存款---XX学校（基本户）10000贷：捐赠收入100002、收门市部承包费20000元借：银行存款---XX学校（基本户）20000贷：附属单位缴款200003、农信将1-3月份存款利息元记入学校在银行的帐户（附利息通知单）。
主要会计事项分录举例
【章名】主要会计事项分录举例一、实收资本及资本公积〔一〕实收资本１１．收到投资者投入的货币资金借：现金〔或银行存款〕贷：实收资本２２．收到投资人投入的房屋、机器设备等实物，按评估确认价值借：固定资产贷：实收资本３３．收到投资者投入无形资产等，按评估确认价值借：无形资产等贷：实收资本４４．将资本公积、盈余公积转增资本借：资本公积〔或盈余公积〕贷：实收资本〔二〕资本公积１．捐赠公积５〔１〕接受捐赠的货币资金，按实际收到的捐赠款入帐借：现金〔或银行存款〕贷：资本公积６〔２〕接受捐赠的固定资产借：固定资产〔根据同类资产的市场价格或有关凭据〕贷：资本公积〔固定资产净值〕贷：累计折旧７〔３〕接受捐赠的商品等，根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐〔库存商品采用售价核算的，还应结转进销差价〕借：库存商品贷：资本公积等８２．资本折算差额企业实际收到外币投资时，由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收资本帐户折合记帐本位币的差额：借：银行存款借：固定资产贷：实收资本借或贷：资本公积９３．投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积借：银行存款等贷：实收资本贷：资本公积１０４．法定财产重估增值借：材料物资借：固定资产贷：资本公积二、借入款项〔一〕短期借款１１１．借入各种短期借款借：银行存款贷：短期借款１２２．发生的短期借款利息借：财务费用贷：预提费用〔或银行存款〕１３３．归还短期借款借：短期借款贷：银行存款〔二〕长期借款１４１．借入各种长期借款借：银行存款〔或在建工程、固定资产等〕贷：长期借款１５２．发生的长期借款利息支出，在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产的购建本钱借：在建工程〔或固定资产〕贷：长期借款１６３．长期借款的利息支出，在固定资产已办理竣工决算后发生的，计入当期损益借：财务费用贷：长期借款１７４．归还长期借款借：长期借款贷：银行存款〔三〕应付债券１８１．按面值发行的债券，按实际收到的债券款借：银行存款等贷：应付债券〔债券面值〕１９２．溢价发行的债券，收到债券款时借：银行存款〔实际收到的金额〕贷：应付债券〔债券面值〕贷：应付债券〔债券溢价〕２０３．折价发行的债券，收到债券款时借：银行存款〔实际收到的金额〕借：应付债券〔债券折价〕贷：应付债券〔债券面值〕２１４．企业按期提取应付债券利息借：财务费用〔或在建工程〕贷：应付债券〔应计利息〕２２５．溢价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时借：应付债券〔债券溢价〕借：财务费用〔或在建工程〕〔应计利息与溢价摊销额的差额〕贷：应付债券〔应计利息〕２３６．折价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时借：财务费用〔或在建工程〕〔应计利息与折价摊销额的合计数〕贷：应付债券〔债券折价〕〔应摊销的折价金额〕贷：应付债券〔应计利息〕２４７．债券到期，支付债券本息借：应付债券〔债券面值、应计利息〕贷：银行存款等三、商品购进、销售、储存、加工及出租〔一〕商品购进１．采用进价核算的商品购进〔１〕购进商品验收入库，同时支付货款或开出、承兑商业汇票２５①采用支票等结算方式借：商品采购〔商品进价〕借：经营费用〔进货费用〕贷：银行存款〔全部价款〕同时，借：库存商品贷：商品采购２６②采用商业汇票结算方式借：商品采购〔商品进价〕借：经营费用〔进货费用〕贷：银行存款〔进货费用〕贷：应付票据〔商品进价〕同时，借：库存商品贷：商品采购〔２〕购进商品，先承付货款或开出、承兑商业汇票，后验收入库２７①采用支票等结算方式支付货款时，借：商品采购〔商品进价〕借：经营费用〔进货费用〕贷：银行存款〔全部价款〕商品验收入库时，借：库存商品〔商品进价〕贷：商品采购〔商品进价〕２８②采用商业汇票结算方式开出、承兑商业汇票时借：商品采购〔商品进价〕借：经营费用〔进货费用〕贷：银行存款〔进货费用〕贷：应付票据〔商品进价〕商品验收入库时，借：库存商品〔商品进价〕贷：商品采购〔商品进价〕２９〔３〕购进商品，先验收入库，后支付货款或开出、承兑商业汇票，月终时记帐借：库存商品〔暂估进价〕贷：应付帐款〔暂估进价〕月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的商品，下月初对上述分录用红字冲回借：库存商品〔红字〕贷：应付帐款〔红字〕付款时，分录同〔１〕２．进口商品３０〔１〕对外支付货款，按商品进价借：商品采购贷：银行存款如支付的外汇是从调剂市场购进的外汇，应同时按进口商品应分摊的购进外汇价差增加进口商品的采购本钱。
新会计准则主要会计事项分录举例
新会计准则主要会计事项分录举例
1.收入确认
根据新会计准则中的收入确认原则，企业应当在商品或服务已经交付给客户，并且相应的收入能够可靠计量时确认收入。
例如，企业售出一批货物给客户并收到货款，会计分录如下：
借：应收账款
贷：销售收入
2.财务费用
根据新会计准则，财务费用应当以实际发生的利息、手续费、折旧、摊销等方式计算，并在适当的时点确认。
例如，企业借入一笔贷款，需要支付利息和手续费，会计分录如下：
借：财务费用
贷：应付利息
贷：应付手续费
3.长期资产计量
根据新会计准则，企业应当根据公允价值计量长期资产并考虑相关减值风险。
例如，企业购买一辆汽车，会计分录如下：
借：固定资产
贷：银行存款
4.商誉减值
根据新会计准则，企业应当定期评估商誉的减值情况，并在需要时进行减值处理。
例如，企业合并收购另一家企业，并形成商誉，但在后续评估中发现商誉减值，会计分录如下：
借：商誉减值损失
贷：商誉
5.摊销费用
根据新会计准则，企业应当根据使用期限摊销相关费用。
例如，企业购买一份保险，保险费用应当按照保险期限进行摊销，会计分录如下：借：摊销费用
贷：预付保险费用
6.拨备坏账准备
根据新会计准则，企业应当根据逾期款项进行拨备坏账准备。
例如，企业对一笔逾期未收回的应收账款进行坏账准备，会计分录如下：借：坏账准备
贷：应收账款
以上仅为新会计准则主要会计事项分录的部分举例，企业在实际会计操作中还需根据具体情况灵活应用准则规定，正确记录和分类账务。
会计常用的分录
会计常用的分录
以下是一些会计日常工作中常见的分录类型：
1. 采购原材料
- 借：原材料
贷：银行存款（或应付账款）
2. 销售商品并收款
- 借：应收账款/银行存款
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
3. 支付工资
- 借：应付职工薪酬
贷：银行存款
4. 计提折旧
- 借：制造费用/管理费用（按使用部门入账）
贷：累计折旧
5. 收到投资款
- 借：银行存款
贷：实收资本/股本
6. 计提坏账准备
- 借：信用减值损失
贷：坏账准备
7. 支付广告费
- 借：销售费用/管理费用—广告费
贷：银行存款/应付账款
8. 分配利润
- 借：利润分配—未分配利润
贷：应付股利
9. 缴纳企业所得税
- 借：应交税费—企业所得税
贷：银行存款。
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主要会计事项分录举例－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－会计事项内容｜分录号数－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－一、流动资产｜１－９０（一）货币资金｜１－４１（二）短期投资｜４２－４５（三）存货｜４６－９０｜二、长期投资｜９１－１１１（一）股票投资｜９１－９４（二）债券投资｜９５－１００（三）其他投资｜１０１－１１１｜三、固定资产｜１１２－１３７（一）固定资产的增加｜１１２－１２３（二）固定资产的减少｜１２４－１３６（三）固定资产的折旧｜１３７｜四、无形资产及递延资产｜１３８－１４４（一）无形资产｜１３８－１４１（二）递延资产｜１４２－１４４｜五、其他资产｜１４５－１５１（一）临时设施｜１４５－１４９－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－续表－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－会计事项内容｜分录号数－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－（二）专项工程支出｜１５０－１５１｜六、待处理财产损溢｜１５２－１５８（一）待处理财产损失｜１５２－１５６（二）待处理财产溢余｜１５７－１５８｜七、结算资金｜１５９－２０３（一）应收、应付票据｜１５９－１７０（二）应收、应付帐款｜１７１－１８１（三）预收、预付帐款｜１８２－１９０（四）其他应收、应付款｜１９１－１９３（五）应交税金｜１９４－１９９（六）应付利润｜２００－２０１（七）其他应交款｜２０２－２０３｜八、负债｜２０４－２２７（一）短期借款｜２０４－２０６（二）应付福利费｜２０７－２０８（三）长期借款｜２０９－２１２（四）应付债券｜２１３－２２１（五）长期应付款｜２２２－２２７｜九、成本和费用｜２２８－２６８（一）生产费用｜２２８－２４６（二）工程结算税金及附加｜２４７－２４８（三）管理费用｜２４９－２５６（四）财务费用｜２５７－２６０（五）其他业务支出｜２６１－２６３（六）营业外支出｜２６４－２６８－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－续表－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－会计事项内容｜分录号数－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－十、收入｜２６９－２８２（一）工程结算收入｜２６９－２７０（二）其他业务收入｜２７１－２７２（三）投资收益｜２７３－２７８（四）营业外收入｜２７９－２８２｜十一、利润和利润分配｜２８３－２９７（一）利润（或亏损）的结转｜２８３－２８６（二）利润分配｜２８７－２９０（三）结转全年利润（或亏损）｜２９１－２９４（四）调整上年利润（或亏损）｜２９５－２９７｜十二、所有者权益｜２９８－３０６（一）实收资本｜２９８－２９９（二）资本公积｜３００－３０３（三）盈余公积｜３０４－３０６－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－主要会计事项分录举例－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－分录｜｜｜号数｜会计事项｜借方科目｜贷方科目－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜一、流动资产｜｜｜｜｜｜（一）货币资金｜｜｜｜｜１｜１．收到投资人交来现金投资｜现金或银行存款｜实收资本｜｜｜２｜２．收到外单位或个人以现金捐赠的款项｜现金或银行存款｜资本公积｜｜｜３｜３．收到工程结算价款｜现金或银行存款｜应收帐款应收票据｜｜｜４｜４．预收的工程款或备料款，或预收销货定金及货｜现金或银行存款｜预收帐款｜款｜｜｜｜｜５｜５．收到销售产品、提供劳务款｜现金或银行存款｜其他业务收入｜｜｜６｜６．自购货单位收回帐款｜现金或银行存款｜应收帐款｜｜｜７｜７．收回分包单位、供应单位预收的款项｜现金或银行存款｜预付帐款｜｜｜８｜８．收到银行存款利息｜银行存款｜财务费用｜｜｜９｜９．收回备用金和其他应收暂付款项｜现金或银行存款｜备用金其他应收款｜｜｜１０｜１０．将款项汇往采购地开立采购专户｜其他货币资金｜银行存款｜｜｜１１｜１１．将款项存入银行以取得银行汇票或银行本票｜其他货币资金｜银行存款－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－分录｜｜｜号数｜会计事项｜借方科目｜贷方科目－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－１２｜１２．将营业收取的现金收入存入银行｜银行存款｜现金｜｜｜１３｜１３．向银行提取现金｜现金｜银行存款｜｜｜１４｜１４．收到已记入“在途资金”的汇入款项｜银行存款｜其他货币资金｜｜｜｜｜｜１５｜１５．将外埠存款、银行汇票、银行本票存款未用余｜银行存款｜其他货币资金｜额转回结算户｜｜｜｜｜１６｜１６．交纳税金｜应交税金｜银行存款｜｜｜１７｜１７．交纳其他应交款项｜其他应交款｜银行存款｜｜｜１８｜１８．预付分包单位工程和备料款｜预付帐款｜银行存款｜｜｜１９｜１９．预付购货定金或部分货款｜预付帐款｜银行存款｜｜｜２０｜２０．向分包单位支付分包工程款｜应付帐款｜银行存款｜｜｜２１｜２１．偿还借款｜短期借款长期借款｜银行存款｜｜｜２２｜２２．支付借款利息｜财务费用｜银行存款｜｜｜２３｜２３．支付物资采购价款及运杂费｜物资采购｜银行存款｜｜｜２４｜２４．支付劳务供应等单位款项｜应付帐款｜银行存款｜｜｜２５｜２５．支付到期商业汇票｜应付票据｜银行存款－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－分录｜｜｜号数｜会计事项｜借方科目｜贷方科目－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－２６｜２６．支付委托加工物资加工费及运杂费｜委托加工物资｜银行存款｜｜｜２７｜２７．支付外购动力费｜应付帐款等｜银行存款｜｜｜２８｜２８．支付职工工资｜应付工资｜现金｜｜｜｜｜｜２９｜２９．支付退休金、退职金等劳保费支出｜管理费用｜现金｜｜｜３０｜３０．支付待领工资、暂存款和其他应付款项｜其他应付款｜现金或银行存款｜｜｜３１｜３１．购入不需要安装的固定资产｜固定资产｜银行存款｜｜｜３２｜３２．支付专项工程支出｜专项工程支出｜银行存款｜｜｜３３｜３３．购置临时设施｜临时设施｜银行存款｜｜｜３４｜３４．预支职工差旅费｜其他应收款｜现金或银行存款｜｜｜３５｜３５．拨付或补充备用金｜备用金或其他应收款｜现金或银行存款｜｜｜３６｜３６．以现金或银行存款支付各种费用｜工程施工工业生产｜现金或银行存款｜｜机械作业辅助生产｜｜｜财务费用管理费用｜｜｜营业外支出｜｜｜｜３７｜３７．以货币资金对外投资｜长期投资｜现金或银行存款｜｜｜３８｜３８．支付固定资产清理费｜固定资产清理｜现金或银行存款－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－分录｜｜｜号数｜会计事项｜借方科目｜贷方科目－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－３９｜３９．支付给投资人利润｜应付利润｜现金或银行存款｜｜｜４０｜４０．企业按法定程序报经批准减少注册资本的，实｜实收资本｜现金或银行存款｜际发还投资人投资时｜｜｜｜｜４１｜４１．发售公司债券收入现金｜现金或银行存款｜应付债券｜｜｜｜（二）短期投资｜｜｜｜｜４２｜１．购买可上市的股票、债券、按实际支付的价款｜短期投资｜银行存款｜｜｜４３｜２．购买股票，如果实际支付款项中包含已宣告发｜｜｜放，但未支取的股利｜｜｜按实际成本（即实际支付的价款扣除已宣告发｜短期投资｜｜放的股利）｜｜｜按应收取的股利｜其他应收款｜｜按实际支付的价款｜｜银行存款｜｜｜４４｜３．转让、出售股票、债券：｜｜｜按实际收到的金额｜银行存款｜｜按帐面实际成本｜｜短期投资｜按实际收到金额大于帐面实际成本的差额｜｜投资收益｜或按实际收到金额小于帐面实际成本的差额｜投资收益｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－分录｜｜｜号数｜会计事项｜借方科目｜贷方科目－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－４５｜４．收回到期债券本息｜银行存款｜短期投资｜｜｜投资收益｜｜｜｜（三）存货｜｜｜｜｜｜１．购入物资｜｜｜｜｜４６｜（１）根据供应单位发票、帐单，支付货款和运杂费｜物资采购｜现金或银行存款｜｜｜４７｜（２）采用商业汇票结算方式购入材料物资，开出、承｜物资采购｜应付票据｜兑商业汇票｜｜｜｜｜４８｜（３）供应单位发票、帐单已到，尚未支付货款和运杂｜物资采购｜应付帐款｜费，或尚未开出、承兑商业汇票时，应根据发票｜｜应付票据｜帐单金额｜｜｜｜｜４９｜（４）开出、承兑商业汇票，抵付应付货款｜应付帐款｜应付票据｜｜｜５０｜（５）预付购货定金或部分货款｜预付帐款｜银行存款｜｜｜５１｜（６）已预付货款的材料物资入库，根据发票金额｜物资采购｜应付帐款｜结转预付的购货款｜应付帐款｜预付帐款｜补付未付款项｜应付帐款｜银行存款｜｜｜５２｜（７）收到发包单位拨入的抵作备料款的材料，按结｜物资采购｜预收帐款｜算价格｜｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－分录｜｜｜号数｜会计事项｜借方科目｜贷方科目－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－５３｜（８）外购物资途中发生的短缺与损耗区别情况处｜｜｜理：｜｜｜能确定责任单位或个人赔偿的损失｜应付帐款｜｜｜其他应收款｜物资采购｜尚待查明原因的损失｜待处理财产损溢｜物资采购５４｜（９）日常发生的采购保管费｜采购保管费｜银行存款等｜｜｜５５｜（１０）月终分配本月发生的采购保管费｜物资采购｜采购保管费｜｜｜５６｜（１１）月终根据已经付款或已开出、承兑商业汇票的｜库存材料｜｜收料凭证，按计划成本转帐（发包单位拨入的｜低值易耗品｜物资采购｜抵作备料款的材料视同已付款）｜周转材料等｜｜｜｜５７｜（１２）月终结转外购材料计划成本与实际成本的差｜｜｜额：｜｜｜实际成本大于计划成本｜材料成本差异｜物资采购｜实际成本小于计划成本｜物资采购｜材料成本差异｜｜｜５８｜（１３）月终根据尚未付款的或尚未开出、承兑商业汇｜库存材料｜应付帐款｜票的收料凭证抄列清单，按计划成本暂估入帐｜低值易耗品｜（暂估应付帐款）｜（下月初用红字冲回）｜周转材料等｜｜｜｜｜２．企业自制及其他原因增加的材料物资｜｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－分录｜｜｜号数｜会计事项｜借方科目｜贷方科目－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－５９｜（１）自制完成验收入库的材料物资｜｜｜按计划成本｜库存材料等｜｜按实际成本｜｜辅助生产｜实际成本大于计划成本差异｜材料成本差异｜｜实际成本小于计划成本差异｜｜材料成本差异｜｜｜６０｜（２）投资人以材料物资投资的，按确认的价值｜库存材料｜实收资本｜实际成本与计划成本的差异｜材料成本差异｜材料成本差异６１｜（３）其他单位无偿捐赠的材料物资｜库存材料｜资本公积｜实际成本与计划成本的差异｜材料成本差异等｜材料成本差异｜３．领用物资｜｜６２｜（１）施工（生产）单位、管理部门、专项工程领用的材｜工程施工工业生产｜库存材料｜料｜机械作业辅助生产｜｜｜管理费用专项工程｜｜｜支出等｜６３｜（２）结转销售发出的材料成本｜其他业务支出｜库存材料－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－分录｜｜｜号数｜会计事项｜借方科目｜贷方科目－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－６４｜（３）拨付给分包单位抵作备料款的材料｜｜｜按结算价格｜预付帐款｜｜按材料计划成本｜｜库存材料｜结算价格大于计划成本的差额（分包工程不作｜｜工程施工或｜为本企业完成工作量的记入“工程结算成本”科｜｜工程结算成本｜目）｜｜｜｜｜｜结算价格小于计划成本的差额（分包工程不作｜工程施工或｜｜为本企业完成工作量的记入“工程结算成本”科｜工程结算成本｜｜目）｜｜６５｜（４）向其他单位投资转出的材料物资｜｜｜按投资双方确定价值｜长期投资｜｜按材料物资计划成本｜｜库存材料｜计划成本大于双方议定价值｜投资收益｜｜计划成本小于双方议定价值｜｜投资收益６６｜（５）月终结转发出材料物资应负担的成本差异（实｜工程施工工业生产｜材料成本差异｜际成本小于计划成本的差异用红字登记）｜机械作业辅助生产｜｜｜专项工程支出其他业｜｜｜务支出投资收益｜｜４．委托加工物资｜｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－分录｜｜｜号数｜会计事项｜借方科目｜贷方科目－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－６７｜（１）发出材料物资委托外单位加工｜｜｜按计划成本｜委托加工物资｜库存材料｜结转委托加工材料应负担的成本差异（实际成｜委托加工物资｜材料成本差异｜本小于计划成本的差异用红字）｜｜６８｜（２）委托加工物资发生的加工费和往返运杂费｜委托加工物资｜现金银行存款｜｜｜应付帐款等｜｜｜６９｜（３）委托加工物资加工完成验收入库｜｜｜按入库材料物资计划成本｜库存材料等｜｜按入库材料物资实际成本｜｜委托加工物资｜实际成本大于计划成本的差额｜材料成本差异｜｜实际成本小于计划成本的差额｜｜材料成本差异｜｜｜７０｜（４）加工剩余材料物资入库｜｜｜按入库材料物资计划成本｜库存材料｜｜按其实际成本｜｜委托加工物资｜实际成本大于计划成本的差额｜材料成本差异｜｜实际成本小于计划成本的差额｜｜材料成本差异｜５．低值易耗品的领用和摊销｜｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－分录｜｜｜号数｜会计事项｜借方科目｜贷方科目－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－７１｜（１）领用一次摊销的低值易耗品｜工程施工工业生产｜低值易耗品－（在库）｜｜机械作业辅助生产｜｜｜管理费用｜｜｜｜７２｜（２）领用分次摊销的低值易耗品｜｜｜按实际成本将在库转为在用｜低值易耗品－（在用）｜低值易耗品－（在库）７３｜采用五五摊销法进行摊销：｜｜｜领用时摊销５０％｜工程施工工业生产｜低值易耗品－（摊销）｜｜机械作业辅助生产｜｜｜管理费用｜７４｜报废时再摊销其余５０％（扣除残料价值）｜工程施工工业生产｜低值易耗品－（摊销）｜｜机械作业辅助生产｜｜｜管理费用｜７５｜同时将收回的残料登记入帐，并冲销报废的在｜库存材料｜低值易耗品－（在用）｜用低值易耗品实际成本｜低值易耗品－（摊销）｜｜采用净值法进行摊销：｜｜７６｜月末，按结存在用低值易耗品的价值和核定的｜工程施工工业生产｜低值易耗品－（摊销）｜摊销率计算的摊销数｜机械作业辅助生产｜｜｜管理费用｜７７｜报废时，将收回的残料登记入帐并冲销报废的｜库存材料｜低值易耗品－（在用）｜在用低值易耗品的实际成本｜低值易耗品－（摊销）｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－分录｜｜｜号数｜会计事项｜借方科目｜贷方科目－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－｜采用比例摊销法进行摊销：｜｜｜｜｜７８｜月末，按结存在用低值易耗品的实际成本和规｜工程施工工业生产｜低值易耗品－（摊销）｜定的摊销比例计算的摊销数｜机械作业辅助生产｜｜｜管理费用｜７９｜报废时，将收回的残料登记入帐并冲销报废的｜库存材料｜低值易耗品－（在用）｜在用低值易耗品的实际成本｜低值易耗品－（摊销）｜｜６．周转材料的领用和摊销｜｜８０｜（１）施工生产单位领用周转材料｜周转材料－（在用）｜周转材料－（在库）｜｜｜８１｜（２）按规定的摊销方法分期分次摊销｜工程施工等｜周转材料－（摊销）｜｜｜８２｜（３）结转报废和短缺周转材料：｜｜｜补提报废、短缺周转材料的摊销｜工程施工等｜周转材料－（摊销）｜｜｜｜｜｜｜将收回的残料登记入帐并冲销报废和短缺的在｜库存材料｜周转材料－（在用）｜用周转材料实际成本｜周转材料－（摊销）｜８３｜（４）年终或工程竣工时，清查盘点在用的周转材料：｜｜｜退回不需用的周转材料：｜｜｜按实际成本登记入帐｜周转材料－（在库）｜周转材料－（在用）｜根据盘点时确定的成色（新旧程度或等级）补提｜工程施工等｜周转材料－（摊销）｜摊销｜｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－分录｜｜｜号数｜会计事项｜借方科目｜贷方科目－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－８４｜（５）周转材料从一个工程转移到另一个工程使用：｜｜｜按实际成本转帐｜周转材料－（在用｜周转材料－（在用｜｜－＊＊工程）｜－＊＊工程）｜根据确定的成色补提摊销｜工程施工机械作业｜周转材料－（摊销）｜｜工业生产等｜｜７．材料物资的盘盈、盘亏和毁损｜｜｜｜｜８５｜（１）清查中发现的材料物资盘盈，按计划成本结转｜库存材料等｜待处理财产损溢｜｜｜８６｜（２）材料物资的盘亏、毁损，按计划成本结转｜待处理财产损溢｜库存材料等｜｜｜｜８．库存产成品｜｜｜｜｜８７｜（１）生产完成验收入库的产品一般按实际成本｜库存产成品｜工业生产｜｜｜辅助生产等｜｜｜８８｜（２）委托外单位加工完成验收入库的产品或商品，｜库存产成品｜委托加工物资｜按实际成本｜｜｜｜｜８９｜（３）销售发出产品、商品，按应收价款｜应收帐款应收票据｜其他业务收入｜｜银行存款｜９０｜（４）月份终了，结转销售产品、商品的成本｜其他业务支出｜库存产成品－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－分录｜｜｜号数｜会计事项｜借方科目｜贷方科目－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－｜二、长期投资｜｜｜（一）股票投资｜｜９１｜１．认购股票，按实际支付的价款｜长期投资（股票投资）｜银行存款｜｜｜９２｜２．认购股票，实际支付的价款中含有已宣告发放｜｜｜的股利时：｜｜｜按认购股票的实际成本｜长期投资（股票投资）｜｜按应收的股利｜其他应收款｜｜按实际支付的价款｜｜银行存款｜｜｜９３｜３．采用成本法记帐收到发放的股利｜现金或银行存款｜投资收益｜｜｜９４｜４．采用权益法记帐的按持股比例计算权益的增加｜长期投资（股票投资）｜投资收益｜｜｜｜按持股比例计算权益的减少｜投资收益｜长期投资（股票投资）｜分得的股利｜现金或银行存款｜长期投资（股票投资）｜｜｜｜（二）债券投资｜｜｜｜｜９５｜１．认购债券，按实际支付的价款｜长期投资（债券投资）｜银行存款－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－分录｜｜｜号数｜会计事项｜借方科目｜贷方科目－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－９６｜２．认购债券，实际支付的价款中含有｜｜｜应计利息，按应计利息部分｜长期投资（应计利息）｜｜按实际支付的价款扣除应计利息的差额｜长期投资（债券投资）｜｜按实际支付的价款｜｜银行存款｜｜｜９７｜３．每期结帐时，按债券票面计算应计利息｜长期投资（应计利息）｜投资收益｜｜｜９８｜４．认购溢价发行的债券，于每期结帐时：｜｜｜按应计利息｜长期投资（应计利息）｜｜按当期应分摊的实际支付价款（扣除购入时应｜｜长期投资｜计利息）与债券票面价值的差额｜｜（债券投资）｜按应计利息与分摊数的差额｜｜投资收益｜｜｜９９｜５．认购折价发行的债券，于每期结帐时：｜｜｜按应计利息｜长期投资（应计利息）｜｜按应分摊的实际支付价款（扣除购入时应计利｜｜｜息）与债券票面价值的差额｜长期投资（债券投资）｜｜按应计利息与分摊数的合计数｜｜投资收益｜｜｜１００｜６．债券到期收回本息｜现金或银行存款｜长期投资｜｜｜（债券投资）（应计利息）｜｜｜｜（三）其他投资｜｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－分录｜｜｜号数｜会计事项｜借方科目｜贷方科目－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－１０１｜１．以货币资金向其他单位投资，按实际投出数入｜长期投资（其他投资）｜现金或银行存款｜帐｜｜｜｜｜１０２｜２．以材料物资向其他单位投资：｜｜｜按协议确定价值｜长期投资（其他投资）｜｜按材料物资计划成本｜｜库存材料｜材料物资实际成本与计划成本的差额（实际成｜｜｜本小于计划成本用红字登记）｜｜材料成本差异｜｜｜１０３｜３．以固定资产向其他单位投资：｜｜｜按协议确定价值｜长期投资（其他投资）｜｜按固定资产帐面原价｜｜固定资产｜冲减固定资产已提折旧｜累计折旧｜｜｜｜１０４｜４．用无形资产向其他单位投资：｜｜｜按协议确定价值｜长期投资（其他投资）｜｜按无形资产帐面净值｜｜无形资产｜｜｜１０５｜５．采用成本法记帐的，收到接受投资单位分来的｜银行存款等｜投资收益｜利润｜｜｜｜｜１０６｜６．采用权益法记帐的，按投资比例计算权益的增｜长期投资（其他投资）｜投资收益｜加数｜｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－分录｜｜｜号数｜会计事项｜借方科目｜贷方科目－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－１０７｜按持股比例计算权益的减少｜投资收益｜长期投资｜｜｜（其他投资）｜｜｜１０８｜分得的利润｜银行存款｜长期投资｜｜｜（其他投资）｜｜｜｜７．从接受投资单位收回投资｜｜｜｜｜１０９｜（１）收回货币资金｜银行存款｜长期投资｜｜｜１１０｜（２）收回材料物资｜｜｜按材料物资计划成本｜库存材料｜｜按材料物资实际价值（估计价值）｜｜｜与计划成本的差额｜材料成本差异｜材料成本差异｜实际价值大于原帐面投资数的差额｜｜投资收益｜实际价值小于原帐面投资数的差额｜投资收益｜｜按原投资帐面价值｜｜长期投资｜｜｜１１１｜（３）收回固定资产｜｜｜按收回固定资产的价值｜固定资产｜｜按已提折旧｜｜累计折旧｜按原投资固定资产价值｜｜长期投资｜原投资价值大于收回价值的差额｜投资收益｜｜原投资价值小于收回价值的差额｜｜投资收益－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－分录｜｜｜号数｜会计事项｜借方科目｜贷方科目－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜三、固定资产｜｜｜（一）固定资产的增加｜｜｜１．本单位自制、自建的固定资产｜｜｜｜｜１１２｜（１）自制、自建固定资产过程中发生的支出｜专项工程支出｜银行存款｜｜｜材料物资等｜｜｜１１３｜（２）工程完工交付使用，按实际发生的全部支出｜固定资产｜专项工程支出｜｜｜１１４｜２．购入的不需要安装固定资产，按购入价加上支｜固定资产｜银行存款｜付的包装费、运杂费等的价值记帐｜｜应付帐款等｜｜｜１１５｜３．购入需要安装的固定资产，按购入价加支付的｜专项工程支出｜银行存款｜包装费、运杂费｜｜应付帐款等｜支付的安装费用｜专项工程支出｜银行存款｜安装完成交付使用，按全部购建成本｜固定资产｜专项工程支出｜｜｜１１６｜４．改建、扩建固定资产发生的支出｜专项工程支出｜银行存款｜｜｜材料物资等｜改建、扩建过程中发生的变价收入｜银行存款｜专项工程支出｜改建、扩建完工，按改建、扩建过程中发生的支出｜固定资产｜专项工程支出｜减去变价收入后的净额增加固定资产价值｜｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－分录｜｜｜号数｜会计事项｜借方科目｜贷方科目－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－１１７｜５．盘盈的固定资产，按重置完全价值｜固定资产｜｜按估计累计折旧｜｜累计折旧｜按净值｜｜待处理财产损溢｜｜｜１１８｜６．投资人投入的固定资产，按评估确认或合同约｜固定资产｜实收资本｜定的价值｜｜｜｜｜１１９｜７．接受捐赠的固定资产，按捐赠固定资产的发票、｜固定资产｜资本公积｜报关单、有关协议以及同类固定资产国内或国｜｜累计折旧｜际市场价格等资料而确定的价值记帐｜｜｜｜｜１２０｜８．融资租入固定资产，按租赁双方共同确定的价｜固定资产｜长期应付款｜值（包括转让费）入帐｜｜｜｜｜１２１｜９．按期计算融资租入固定资产折旧｜工程施工工业生产｜累计折旧｜｜机械作业管理费用等｜｜｜｜１２２｜１０．根据合同规定，按期支付租金（包括分期支付｜长期应付款｜银行存款｜的固定资产价款、价款的利息和手续费等）｜财务费用｜｜｜｜１２３｜１１．租赁期满，按照合同规定付给出租单位转让费｜长期应付款｜银行存款｜｜｜｜（二）固定资产的减少｜｜｜｜｜１２４｜１．出售固定资产，结转其帐面原价和累计折旧｜固定资产清理｜固定资产｜｜累计折旧｜｜｜｜１２５｜出售固定资产发生的清理费用｜固定资产清理｜银行存款等－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－分录｜｜｜号数｜会计事项｜借方科目｜贷方科目－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－１２６｜出售固定资产取得的价款收入｜银行存款应收帐款｜固定资产清理｜｜｜１２７｜将出售固定资产的净收益转作营业外收入｜固定资产清理｜营业外收入｜｜｜１２８｜或将净损失转作营业外支出｜营业外支出｜固定资产清理｜｜｜１２９｜２．盘亏的固定资产，按净值｜待处理财产损溢｜｜按固定资产原价｜｜固定资产｜按已提折旧｜累计折旧｜｜｜｜１３０｜３．清理报废、毁损的固定资产，按固定资产净值｜固定资产清理｜｜按固定资产原价｜｜固定资产｜按已提折旧｜累计折旧｜｜｜｜１３１｜发生的清理费用｜固定资产清理｜银行存款等｜｜｜１３２｜收回的残料作价和变卖残值收入｜库存材料银行存款｜固定资产清理｜｜｜１３３｜应由过失人或保险公司赔偿的损失｜其他应收款｜固定资产清理｜｜｜１３４｜固定资产清理后的净损失｜营业外支出｜固定资产清理｜｜｜１３５｜或固定资产清理后的净收益｜固定资产清理｜营业外收入－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－分录｜｜｜号数｜会计事项｜借方科目｜贷方科目－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－１３６｜４．向其他单位投资转出的固定资产｜｜｜按协议确定的价值｜长期投资｜｜按固定资产原价｜｜固定资产｜按固定资产已提折旧｜累计折旧｜｜｜｜｜（三）固定资产的折旧｜｜｜｜｜１３７｜按固定资产使用部门，按月计提的固定资产折旧｜工程施工工业生产｜累计折旧｜｜机械作业辅助生产｜｜｜管理费用等｜｜｜｜｜四、无形资产及递延资产｜｜｜（一）无形资产｜｜｜｜｜１３８｜１．购入场地使用权或自行开发并按法定程序申请｜无形资产｜银行存款等｜取得的无形资产｜｜｜｜｜１３９｜２．投资人投入的无形资产，按评估确定的价值｜无形资产｜实收资本｜｜｜１４０｜３．用已入帐的无形资产向外投资｜｜｜按评估确认价值｜长期投资｜｜按无形资产帐面价值｜｜无形资产－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－分录｜｜｜号数｜会计事项｜借方科目｜贷方科目－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－１４１｜４．按规定期限分期摊销无形资产价值｜管理费用｜无形资产｜｜｜｜（二）递延资产｜｜｜｜｜１４２｜１．企业在筹建期间发生的费用｜递延资产｜银行存款等｜｜｜１４３｜２．发生的摊销期在一年以上的除开办费以外的其｜递延资产｜银行存款等｜他费用｜｜｜｜｜１４４｜３．各种递延资产在合理摊销期限内分期进行摊销｜管理费用等｜递延资产｜｜｜｜五、其他资产｜｜｜（一）临时设施｜｜｜｜｜１４５｜１．企业为施工生产的顺利进行建造临时设施，在｜专项工程支出｜银行存款等｜建造期间发生的建造费用｜｜｜｜｜１４６｜２．建造完成投入使用｜临时设施｜专项工程支出｜｜｜１４７｜３．购置现成的临时设施｜临时设施｜银行存款等｜｜｜１４８｜４．分期计提临时设施摊销｜工程施工等｜临时设施摊销－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－分录｜｜｜号数｜会计事项｜借方科目｜贷方科目－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－１４９｜５．临时设施报废、毁损清理时，转入“固定资产清｜｜｜理”科目核算｜｜｜（有关临时设施清理的核算方法比照固定资产｜固定资产清理｜｜清理的核算方法）｜临时设施摊销｜临时设施｜｜｜｜（二）专项工程支出｜｜｜｜｜１５０｜１．企业发生的各种专项工程支出，包括固定资产｜专项工程支出｜银行存款｜更新改造，购置需安装固定资产安装支出，融资｜｜库存材料｜租入固定资产改良工程，建造临时设施等｜｜应付帐款等｜｜｜１５１｜２．专项工程完成，按形成的资产类别｜固定资产临时设施｜专项工程支出｜｜｜｜六、待处理财产损溢｜｜｜（一）待处理财产损失｜｜｜｜｜１５２｜１．盘亏、毁损的各种材料、库存产成品、固定资产｜待处理财产损溢｜库存材料｜｜累计折旧｜库存产成品｜｜｜固定资产等－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－分录｜｜｜号数｜会计事项｜借方科目｜贷方科目－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－１５３｜２．盘亏毁损的财产物资，按照规定程序报经批准｜｜｜后进行转销：｜｜｜流动资产盘亏、毁损｜管理费用｜待处理财产损溢｜固定资产盘亏、毁损｜营业外支出｜待处理财产损溢｜｜｜１５４｜３．材料物资在运输途中的短缺和损耗，尚未查明｜｜｜原因和需经批准才能转销的损失，先通过“待处｜｜｜理财产损溢”科目核算，待查明原因或批准后分｜｜｜别处理：｜｜｜应由供应单位、运输部门、保险公司或其他过失｜其他应收款｜待处理财产损溢｜人负责赔偿的损失｜应付帐款等｜｜｜｜１５５｜４．由于自然灾害造成的损失，扣除残料价值和保｜营业外支出｜待处理财产损溢｜险公司赔偿后的净损失｜｜｜｜｜１５６｜５．属于无法收回的超定额损耗，经批准后可直接｜库存材料等｜待处理财产损溢｜计入购入物资实际成本｜｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－分录｜｜｜｜会计事项｜借方科目｜贷方科目号数｜｜｜－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜（二）待处理财产溢余｜｜１５７｜１．企业盘盈的各种材料、产品、固定资产｜固定资产库存材料｜累计折旧｜｜库存产成品｜待处理财产损溢｜｜｜１５８｜２．各种盘盈的财产物资，按规定程序批准后转销：｜｜｜盘盈的流动资产｜待处理财产损溢｜管理费用｜盘盈的固定资产｜待处理财产损溢｜营业外收入｜｜｜｜七、结算资金｜｜｜（一）应收、应付票据｜｜１５９｜１．工程结算、销售产品等收到的应收票据｜应收票据｜工程结算收入｜｜｜其他业务收入｜｜｜应收帐款。