企业主要会计事项分录举例(精)
旅游、饮食服务企业主要会计分录举例
2.未提坏帐准备的企业
借：应收帐款
贷：管理费用 同时，借：银行存款
贷：应收帐款
（五）应付帐款
1.企业发生应付帐款
借：原材料
燃料
库存商品
营业成本等
贷：应付帐款
2.偿付时
借：应付帐款
贷：银行存款
3.预付有关单位结算款
借：应付帐款
贷：银行存款
4.材料验收入库
借：原材料等
贷：应付帐款
5.补付货款
1.以外埠存款支付购入材料的价款和运杂费
借：原材料
营业费用等
贷：其他货币资金——外埠存款
2.以银行汇票、银行本票支付购入材料的价款和运杂费
借：原材料
营业费用等
贷：其他货币资金——银行汇票
二、结算款项
（一）应收帐款
1.企业发生应收帐款
借：应收帐款
贷：营业收入
2.收回款项
借：银行存款
贷：应收帐款
3.预收有关单位的结算款项
借：应付帐款
贷：银行存款
（六）应付工资
1.支付工资
借：应付工资
贷：现金
2.从应付工资中扣还各种款项
借：应付工资
贷：其他应收款
其他应付款
3.月份终了，对应发工资进行分配
借：营业费用
管理费用
在建工程
应付福利费
贷：应付工资
（七）应交税金、教育费附加及应付利润
1.应交的营业税、城市维护建设税及教育费附加等
借：营业税金及附加
借：银行存款
贷：应收帐款
4.经营业务完成与其他单位结算
借：应收帐款
贷：营业收入
5.退回多收的结算款
借：应收帐款
贷：银行存款
《企业会计制度》主要会计事项分录举例
《企业会计制度》主要会计事项分录举例下载提示：该文档是本店铺精心编制而成的，希望大家下载后，能够帮助大家解决实际问题。
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主要会计事项分录举例
主要会计事项分录举例一、资产负债表项目1.资产项目- 暂时投资：借：暂时投资贷：银行存款- 应收账款：借：应收账款贷：销售收入- 存货：借：原材料成本贷：应付账款、销售收入- 固定资产：借：固定资产成本贷：应付账款、长期借款 - 无形资产：借：无形资产成本贷：应付账款、股本- 长期待摊费用：借：长期待摊费用贷：应付账款、银行贷款2.负债项目- 应付账款：借：应付账款贷：原材料成本、销售成本 - 长期借款：借：长期借款贷：银行存款、固定资产- 应付账款：借：应付账款贷：无形资产成本、固定资产3.所有者权益项目- 股本：借：股本贷：无形资产、长期待摊费用- 盈余公积：借：盈余公积贷：销售收入、原材料成本 - 利润分配：借：利润分配贷：销售收入、原材料成本二、利润表项目1.收入项目- 销售收入：借：销售收入贷：应收账款、预收账款 - 其他收入：借：其他收入贷：其他应收款2.成本项目- 原材料成本：借：原材料成本贷：存货- 销售成本：借：销售成本贷：应付账款3.费用项目- 管理费用：借：管理费用贷：银行存款- 财务费用：借：财务费用贷：银行存款三、现金流量表项目1.经营活动现金流入项目- 销售收入现金：借：销售收入现金贷：应收账款- 其他收入现金：借：其他收入现金贷：其他应收款2.经营活动现金流出项目- 购买原材料现金：借：原材料成本贷：银行存款- 支付职工薪酬现金：借：职工薪酬贷：银行存款3.投资活动现金流入项目- 出售固定资产现金：借：银行存款贷：固定资产- 股权投资收回现金：借：银行存款贷：股本4.投资活动现金流出项目- 购买固定资产现金：借：固定资产贷：银行存款- 股权投资现金：借：股本贷：银行存款5.筹资活动现金流入项目- 长期借款现金：借：银行存款贷：长期借款- 发行股本现金：借：银行存款贷：股本6.筹资活动现金流出项目- 偿还长期借款现金：借：长期借款贷：银行存款- 股息分配现金：借：利润分配贷：银行存款以上是主要会计事项分录的举例，不同企业根据其特殊情况和会计准则的要求，具体的分录可能会有所不同。
主要会计事项分录举例1
第 5 頁，共 8 頁
成本和费用
贷：5502 管理费用
九、 财务费用
1、 发生财务费用
借：5503 财务费用
贷：2191 预提费用
1002 银行存款
2301 长期借款
2、 发生的利息收入、汇兑收益
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
借：1002 银行存款
2、 结转出租包装物的成本
*
借：5405 其它业务支出
贷：1221 包装物
出租包装物不能使用而报废时，按其残料价值
借：1211 原材料
贷：5405 其它业务支出
结转出租新包装物应分摊的成本差异
借：5405 其它业务支出
第 4 頁，共 8 頁
成本和费用
贷：1232 材料成本差异 (实际成本小于计划成本的差异，用红字登记) 3、 发生其它业务支出
贷：1911 待处理财产损溢------待处理流动资产损溢
7、 计提固定资产、无形资产和在建工程的减值准备
借：5601 营业外支出------计提固定资产减值准备
-------计提无形资产减值准备
-------计提在建工程减值准备
贷：1805 无形资产减值准备
1505 固定资产减值准备
1605 在建工程减值准备
贷：1911 待处理财产损溢------待处理固定资产损溢
3、 以债务从组方式收回的债券
借：1002 银行存款
1141 坏账准备
5601 营业外支出------债务从组损失
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成本和费用
贷：1131 应收账款(账面余额)
4、 出售无形资产
主要会计事项分录举例
主要会计事项分录举例一、流动资产(一)货币资金1.从银行提取现金，按支票存根记载的提取金额借：现金：贷：银行存款2.将现金存入银行，按银行退回给收款单位的收款凭证联上的金额借：银行存款贷：现金3.因支付职工出差费用等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额借：其他应收款等贷：现金收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时借：现金(按实际收回的现金)管理费用(按应报销的金额)贷：其他应收款(按实际借出的现金)4.每日终了结算现金收支、财产清查等发现的现金短缺或溢余(1) 如为现金短缺借：其他应收款、现金(按应由责任人赔偿的部分)管理费用(按实际短缺的金额扣除应由责任人赔偿的部分后的金额)贷：现金(按实际短缺的金额)(2) 如为现金溢余借：现金(按实际溢余的金额)贷：其他应付款(按应支付给有关人员或单位的部分)营业外收入(按实际溢余的金额超过应支付给有关人员或单位的部分后的金额)5.发生的存款利息，根据银行通知及时编制收款凭证借：银行存款贷：财务费用如为购建固定资产的专门借款发生的存款利息，在所购建的固定资产达到预定可使用状态之前，应冲减在建工程成本借：银行存款贷：在建工程6.小企业发生外币业务时，应将有关外币金额折合为记账本位币金额记账。
除另有规定外，所有与外币业务有关的账户，应当采用业务发生时的汇率或业务发生当期期初的汇率折合。
(1) 小企业发生外币兑换业务，如为购入外币借：银行存款—××外币账户(取得的外币按当日或期初市场汇率折合的记账本位币金额)财务费用(按借方差额)贷：银行存款(按实际支付的记账本位币金额)财务费用(按贷方差额)(2) 小企业发生外币兑换业务，如为卖出外币借：银行存款(按实际收到的记账本位币金额)财务费用(按借方差额)贷：银行存款一一××外币账户(卖出的外币按当日或期初市场汇率折合的记账本位币金额)财务费用(按贷方差额)(3) 小企业购入材料、商品或设备，以外币结算时，应按购入当日或期初的市场汇率将支付的外币或应支付的外币折算为记账本位币入账借：材料库存商品应交税金—应交增值税(进项税额)固定资产等贷：银行存款—××外币账户应付账款—××外币账户银行存款—人民币户(如以人民币支付税金)(4) 小企业销售商品或产品，以外币结算时，应按当日或期初的市场汇率将外币销售收入折算为记账本位币入账借：银行存款—××外币账户应收账款等—××外币账户贷：主营业务收入等(5) 小企业借入外币借款时，应按借入外币时的市场汇率或期初市场汇率折算为记账本位币入账借：银行存款—××外币账户贷：短期借款—××外币账户长期借款等—××外币账户(6) 接受外币资本投资合同约定汇率的：借：银行存款——××外币账户(按收到外币当日的汇率折合的记账本位币金额) 资本公积——外币资本折算差额（按借方差额）贷：实收资本(按合同约定汇率折合的记账本位币金额)资本公积——外币资本折算差额(按贷方差额)合同没有约定汇率的：借：银行存款——××外币账户(按收到出资额当日的汇率折合的记账本位币金额) 贷：实收资本7.期末，各种外币账户的外币余额应当按照期末汇率折合为记账本位币，按照期末汇率折合的记账本位币金额与原账面记账本位币金额之间的差额，作为汇兑损益，分别情况处理：筹建期间发生的汇兑损益，计入长期待摊费用；与购建固定资产有关的外币专门借款的汇兑损益，在满足借款费用资本化条件时至固定资产达到预定可使用状态之前的期间内发生的，计入所购建固定资产成本；除上述情况外，汇兑损益均计入当期财务费用。
企业会计制度—主要会计事项分录举例
企业会计制度—主要会计事项分录举例12企业会计制度—主要会计事项分录举例一、流动资产(一)货币资金1、收到投资者(或股东)投入的现金股款借:银行存款贷:实收资本(或股本)资本公积2、收到实现的营业收入借:银行存款贷:主营业务收入应交税金──应交增值税(销项税额)3、收到应收款项借:银行存款贷:应收账款应收票据4、因支付内部职工出差等原因所需的现金,按支出凭证所记载的金额借:其它应收款等3贷:现金收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时借:现金(按实际收回的现金)管理费用(按应报销的金额).贷:其它应收款(按实际借出的现金)5、每日终了结算现金收支,财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余,属于现金短缺借:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢贷:现金属于现金溢余:借:现金贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢待查明原因后作如下处理:如为现金短缺,属于应由责任人赔偿的部分:借:其它应收款──应收现金短缺款(××个人)现金贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢属于应由保险公司赔偿的部分:借:其它应收款──应收保险赔款贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢属于无法查明的其它原因:4借:管理费用──现金短缺贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢如为现金溢余,属于应支付给有关人员或单位的:借:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢贷:其它应付款──应付现金溢余(××个人或单位)现金属于无法查明原因的现金溢余:借:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢贷:营业外收入──现金溢余6、收到银行存款利息:借:银行存款贷:财务费用7、收回备用金和其它应收暂付款项借:银行存款等贷:其它应收款8、收到供应单位因不履行合同而赔偿损失的赔款借:银行存款贷:营业外收入9、将款项汇往采购地开立采购专户借:其它货币资金──外埠存款贷:银行存款5。
小企业会计准则主要会计事项分录_1_
小企业会计准则主要会计事项分录_1_
1.资本构成：小企业会计准则要求将资本构成明确地记录在账簿上。
资本构成包括注册资本、资本公积和盈余公积等项目。
相关的会计事项分录如下：
(1)借：资本公积账户
贷：注册资本账户
(2)借：盈余公积账户
贷：资本公积账户
2.收入和费用：小企业会计准则要求按照实际发生时间确认收入和相关费用，并将其记录在账簿上。
相关的会计事项分录如下：
(1)借：应收账款
贷：营业收入
(2)借：管理费用
贷：应付账款
3.应付账款和应收账款：小企业会计准则要求及时记载应付账款和应收账款的增加和减少。
相关的会计事项分录如下：
(1)借：应付账款
贷：银行存款
(2)借：应收账款
贷：银行存款
4.存货：小企业会计准则要求按照成本计价原则对存货进行核算。
相关的会计事项分录如下：
(1)借：原材料成本
贷：应付账款
(2)借：成品成本
贷：应收账款
5.投资和固定资产：小企业会计准则要求将投资和固定资产进行分类和计量，并定期进行折旧或摊销。
相关的会计事项分录如下：
(1)借：投资账户
贷：银行存款
(2)借：累计折旧账户
贷：固定资产账户
以上是小企业会计准则主要会计事项分录的一些例子。
实际分录内容和会计科目的选择可能因企业的经营特点而有所差异。
主要会计事项分录举例
主要会计事项分录举例－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－会计事项内容｜分录号数－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－一、流动资产｜１－９０（一）货币资金｜１－４１（二）短期投资｜４２－４５（三）存货｜４６－９０｜二、长期投资｜９１－１１１（一）股票投资｜９１－９４（二）债券投资｜９５－１００（三）其他投资｜１０１－１１１｜三、固定资产｜１１２－１３７（一）固定资产的增加｜１１２－１２３（二）固定资产的减少｜１２４－１３６（三）固定资产的折旧｜１３７｜四、无形资产及递延资产｜１３８－１４４（一）无形资产｜１３８－１４１（二）递延资产｜１４２－１４４｜五、其他资产｜１４５－１５１（一）临时设施｜１４５－１４９－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－续表－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－会计事项内容｜分录号数－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－（二）专项工程支出｜１５０－１５１｜六、待处理财产损溢｜１５２－１５８（一）待处理财产损失｜１５２－１５６（二）待处理财产溢余｜１５７－１５８｜七、结算资金｜１５９－２０３（一）应收、应付票据｜１５９－１７０（二）应收、应付帐款｜１７１－１８１（三）预收、预付帐款｜１８２－１９０（四）其他应收、应付款｜１９１－１９３（五）应交税金｜１９４－１９９（六）应付利润｜２００－２０１（七）其他应交款｜２０２－２０３｜八、负债｜２０４－２２７（一）短期借款｜２０４－２０６（二）应付福利费｜２０７－２０８（三）长期借款｜２０９－２１２（四）应付债券｜２１３－２２１（五）长期应付款｜２２２－２２７｜九、成本和费用｜２２８－２６８（一）生产费用｜２２８－２４６（二）工程结算税金及附加｜２４７－２４８（三）管理费用｜２４９－２５６（四）财务费用｜２５７－２６０（五）其他业务支出｜２６１－２６３（六）营业外支出｜２６４－２６８－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－续表－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－会计事项内容｜分录号数－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－十、收入｜２６９－２８２（一）工程结算收入｜２６９－２７０（二）其他业务收入｜２７１－２７２（三）投资收益｜２７３－２７８（四）营业外收入｜２７９－２８２｜十一、利润和利润分配｜２８３－２９７（一）利润（或亏损）的结转｜２８３－２８６（二）利润分配｜２８７－２９０（三）结转全年利润（或亏损）｜２９１－２９４（四）调整上年利润（或亏损）｜２９５－２９７｜十二、所有者权益｜２９８－３０６（一）实收资本｜２９８－２９９（二）资本公积｜３００－３０３（三）盈余公积｜３０４－３０６－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－主要会计事项分录举例－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－分录｜｜｜号数｜会计事项｜借方科目｜贷方科目－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜一、流动资产｜｜｜｜｜｜（一）货币资金｜｜｜｜｜１｜１．收到投资人交来现金投资｜现金或银行存款｜实收资本｜｜｜２｜２．收到外单位或个人以现金捐赠的款项｜现金或银行存款｜资本公积｜｜｜３｜３．收到工程结算价款｜现金或银行存款｜应收帐款应收票据｜｜｜４｜４．预收的工程款或备料款，或预收销货定金及货｜现金或银行存款｜预收帐款｜款｜｜｜｜｜５｜５．收到销售产品、提供劳务款｜现金或银行存款｜其他业务收入｜｜｜６｜６．自购货单位收回帐款｜现金或银行存款｜应收帐款｜｜｜７｜７．收回分包单位、供应单位预收的款项｜现金或银行存款｜预付帐款｜｜｜８｜８．收到银行存款利息｜银行存款｜财务费用｜｜｜９｜９．收回备用金和其他应收暂付款项｜现金或银行存款｜备用金其他应收款｜｜｜１０｜１０．将款项汇往采购地开立采购专户｜其他货币资金｜银行存款｜｜｜１１｜１１．将款项存入银行以取得银行汇票或银行本票｜其他货币资金｜银行存款－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－分录｜｜｜号数｜会计事项｜借方科目｜贷方科目－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－１２｜１２．将营业收取的现金收入存入银行｜银行存款｜现金｜｜｜１３｜１３．向银行提取现金｜现金｜银行存款｜｜｜１４｜１４．收到已记入“在途资金”的汇入款项｜银行存款｜其他货币资金｜｜｜｜｜｜１５｜１５．将外埠存款、银行汇票、银行本票存款未用余｜银行存款｜其他货币资金｜额转回结算户｜｜｜｜｜１６｜１６．交纳税金｜应交税金｜银行存款｜｜｜１７｜１７．交纳其他应交款项｜其他应交款｜银行存款｜｜｜１８｜１８．预付分包单位工程和备料款｜预付帐款｜银行存款｜｜｜１９｜１９．预付购货定金或部分货款｜预付帐款｜银行存款｜｜｜２０｜２０．向分包单位支付分包工程款｜应付帐款｜银行存款｜｜｜２１｜２１．偿还借款｜短期借款长期借款｜银行存款｜｜｜２２｜２２．支付借款利息｜财务费用｜银行存款｜｜｜２３｜２３．支付物资采购价款及运杂费｜物资采购｜银行存款｜｜｜２４｜２４．支付劳务供应等单位款项｜应付帐款｜银行存款｜｜｜２５｜２５．支付到期商业汇票｜应付票据｜银行存款－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－分录｜｜｜号数｜会计事项｜借方科目｜贷方科目－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－２６｜２６．支付委托加工物资加工费及运杂费｜委托加工物资｜银行存款｜｜｜２７｜２７．支付外购动力费｜应付帐款等｜银行存款｜｜｜２８｜２８．支付职工工资｜应付工资｜现金｜｜｜｜｜｜２９｜２９．支付退休金、退职金等劳保费支出｜管理费用｜现金｜｜｜３０｜３０．支付待领工资、暂存款和其他应付款项｜其他应付款｜现金或银行存款｜｜｜３１｜３１．购入不需要安装的固定资产｜固定资产｜银行存款｜｜｜３２｜３２．支付专项工程支出｜专项工程支出｜银行存款｜｜｜３３｜３３．购置临时设施｜临时设施｜银行存款｜｜｜３４｜３４．预支职工差旅费｜其他应收款｜现金或银行存款｜｜｜３５｜３５．拨付或补充备用金｜备用金或其他应收款｜现金或银行存款｜｜｜３６｜３６．以现金或银行存款支付各种费用｜工程施工工业生产｜现金或银行存款｜｜机械作业辅助生产｜｜｜财务费用管理费用｜｜｜营业外支出｜｜｜｜３７｜３７．以货币资金对外投资｜长期投资｜现金或银行存款｜｜｜３８｜３８．支付固定资产清理费｜固定资产清理｜现金或银行存款－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－分录｜｜｜号数｜会计事项｜借方科目｜贷方科目－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－３９｜３９．支付给投资人利润｜应付利润｜现金或银行存款｜｜｜４０｜４０．企业按法定程序报经批准减少注册资本的，实｜实收资本｜现金或银行存款｜际发还投资人投资时｜｜｜｜｜４１｜４１．发售公司债券收入现金｜现金或银行存款｜应付债券｜｜｜｜（二）短期投资｜｜｜｜｜４２｜１．购买可上市的股票、债券、按实际支付的价款｜短期投资｜银行存款｜｜｜４３｜２．购买股票，如果实际支付款项中包含已宣告发｜｜｜放，但未支取的股利｜｜｜按实际成本（即实际支付的价款扣除已宣告发｜短期投资｜｜放的股利）｜｜｜按应收取的股利｜其他应收款｜｜按实际支付的价款｜｜银行存款｜｜｜４４｜３．转让、出售股票、债券：｜｜｜按实际收到的金额｜银行存款｜｜按帐面实际成本｜｜短期投资｜按实际收到金额大于帐面实际成本的差额｜｜投资收益｜或按实际收到金额小于帐面实际成本的差额｜投资收益｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－分录｜｜｜号数｜会计事项｜借方科目｜贷方科目－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－４５｜４．收回到期债券本息｜银行存款｜短期投资｜｜｜投资收益｜｜｜｜（三）存货｜｜｜｜｜｜１．购入物资｜｜｜｜｜４６｜（１）根据供应单位发票、帐单，支付货款和运杂费｜物资采购｜现金或银行存款｜｜｜４７｜（２）采用商业汇票结算方式购入材料物资，开出、承｜物资采购｜应付票据｜兑商业汇票｜｜｜｜｜４８｜（３）供应单位发票、帐单已到，尚未支付货款和运杂｜物资采购｜应付帐款｜费，或尚未开出、承兑商业汇票时，应根据发票｜｜应付票据｜帐单金额｜｜｜｜｜４９｜（４）开出、承兑商业汇票，抵付应付货款｜应付帐款｜应付票据｜｜｜５０｜（５）预付购货定金或部分货款｜预付帐款｜银行存款｜｜｜５１｜（６）已预付货款的材料物资入库，根据发票金额｜物资采购｜应付帐款｜结转预付的购货款｜应付帐款｜预付帐款｜补付未付款项｜应付帐款｜银行存款｜｜｜５２｜（７）收到发包单位拨入的抵作备料款的材料，按结｜物资采购｜预收帐款｜算价格｜｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－分录｜｜｜号数｜会计事项｜借方科目｜贷方科目－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－５３｜（８）外购物资途中发生的短缺与损耗区别情况处｜｜｜理：｜｜｜能确定责任单位或个人赔偿的损失｜应付帐款｜｜｜其他应收款｜物资采购｜尚待查明原因的损失｜待处理财产损溢｜物资采购５４｜（９）日常发生的采购保管费｜采购保管费｜银行存款等｜｜｜５５｜（１０）月终分配本月发生的采购保管费｜物资采购｜采购保管费｜｜｜５６｜（１１）月终根据已经付款或已开出、承兑商业汇票的｜库存材料｜｜收料凭证，按计划成本转帐（发包单位拨入的｜低值易耗品｜物资采购｜抵作备料款的材料视同已付款）｜周转材料等｜｜｜｜５７｜（１２）月终结转外购材料计划成本与实际成本的差｜｜｜额：｜｜｜实际成本大于计划成本｜材料成本差异｜物资采购｜实际成本小于计划成本｜物资采购｜材料成本差异｜｜｜５８｜（１３）月终根据尚未付款的或尚未开出、承兑商业汇｜库存材料｜应付帐款｜票的收料凭证抄列清单，按计划成本暂估入帐｜低值易耗品｜（暂估应付帐款）｜（下月初用红字冲回）｜周转材料等｜｜｜｜｜２．企业自制及其他原因增加的材料物资｜｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－分录｜｜｜号数｜会计事项｜借方科目｜贷方科目－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－５９｜（１）自制完成验收入库的材料物资｜｜｜按计划成本｜库存材料等｜｜按实际成本｜｜辅助生产｜实际成本大于计划成本差异｜材料成本差异｜｜实际成本小于计划成本差异｜｜材料成本差异｜｜｜６０｜（２）投资人以材料物资投资的，按确认的价值｜库存材料｜实收资本｜实际成本与计划成本的差异｜材料成本差异｜材料成本差异６１｜（３）其他单位无偿捐赠的材料物资｜库存材料｜资本公积｜实际成本与计划成本的差异｜材料成本差异等｜材料成本差异｜３．领用物资｜｜６２｜（１）施工（生产）单位、管理部门、专项工程领用的材｜工程施工工业生产｜库存材料｜料｜机械作业辅助生产｜｜｜管理费用专项工程｜｜｜支出等｜６３｜（２）结转销售发出的材料成本｜其他业务支出｜库存材料－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－分录｜｜｜号数｜会计事项｜借方科目｜贷方科目－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－６４｜（３）拨付给分包单位抵作备料款的材料｜｜｜按结算价格｜预付帐款｜｜按材料计划成本｜｜库存材料｜结算价格大于计划成本的差额（分包工程不作｜｜工程施工或｜为本企业完成工作量的记入“工程结算成本”科｜｜工程结算成本｜目）｜｜｜｜｜｜结算价格小于计划成本的差额（分包工程不作｜工程施工或｜｜为本企业完成工作量的记入“工程结算成本”科｜工程结算成本｜｜目）｜｜６５｜（４）向其他单位投资转出的材料物资｜｜｜按投资双方确定价值｜长期投资｜｜按材料物资计划成本｜｜库存材料｜计划成本大于双方议定价值｜投资收益｜｜计划成本小于双方议定价值｜｜投资收益６６｜（５）月终结转发出材料物资应负担的成本差异（实｜工程施工工业生产｜材料成本差异｜际成本小于计划成本的差异用红字登记）｜机械作业辅助生产｜｜｜专项工程支出其他业｜｜｜务支出投资收益｜｜４．委托加工物资｜｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－分录｜｜｜号数｜会计事项｜借方科目｜贷方科目－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－６７｜（１）发出材料物资委托外单位加工｜｜｜按计划成本｜委托加工物资｜库存材料｜结转委托加工材料应负担的成本差异（实际成｜委托加工物资｜材料成本差异｜本小于计划成本的差异用红字）｜｜６８｜（２）委托加工物资发生的加工费和往返运杂费｜委托加工物资｜现金银行存款｜｜｜应付帐款等｜｜｜６９｜（３）委托加工物资加工完成验收入库｜｜｜按入库材料物资计划成本｜库存材料等｜｜按入库材料物资实际成本｜｜委托加工物资｜实际成本大于计划成本的差额｜材料成本差异｜｜实际成本小于计划成本的差额｜｜材料成本差异｜｜｜７０｜（４）加工剩余材料物资入库｜｜｜按入库材料物资计划成本｜库存材料｜｜按其实际成本｜｜委托加工物资｜实际成本大于计划成本的差额｜材料成本差异｜｜实际成本小于计划成本的差额｜｜材料成本差异｜５．低值易耗品的领用和摊销｜｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－分录｜｜｜号数｜会计事项｜借方科目｜贷方科目－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－７１｜（１）领用一次摊销的低值易耗品｜工程施工工业生产｜低值易耗品－（在库）｜｜机械作业辅助生产｜｜｜管理费用｜｜｜｜７２｜（２）领用分次摊销的低值易耗品｜｜｜按实际成本将在库转为在用｜低值易耗品－（在用）｜低值易耗品－（在库）７３｜采用五五摊销法进行摊销：｜｜｜领用时摊销５０％｜工程施工工业生产｜低值易耗品－（摊销）｜｜机械作业辅助生产｜｜｜管理费用｜７４｜报废时再摊销其余５０％（扣除残料价值）｜工程施工工业生产｜低值易耗品－（摊销）｜｜机械作业辅助生产｜｜｜管理费用｜７５｜同时将收回的残料登记入帐，并冲销报废的在｜库存材料｜低值易耗品－（在用）｜用低值易耗品实际成本｜低值易耗品－（摊销）｜｜采用净值法进行摊销：｜｜７６｜月末，按结存在用低值易耗品的价值和核定的｜工程施工工业生产｜低值易耗品－（摊销）｜摊销率计算的摊销数｜机械作业辅助生产｜｜｜管理费用｜７７｜报废时，将收回的残料登记入帐并冲销报废的｜库存材料｜低值易耗品－（在用）｜在用低值易耗品的实际成本｜低值易耗品－（摊销）｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－分录｜｜｜号数｜会计事项｜借方科目｜贷方科目－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－｜采用比例摊销法进行摊销：｜｜｜｜｜７８｜月末，按结存在用低值易耗品的实际成本和规｜工程施工工业生产｜低值易耗品－（摊销）｜定的摊销比例计算的摊销数｜机械作业辅助生产｜｜｜管理费用｜７９｜报废时，将收回的残料登记入帐并冲销报废的｜库存材料｜低值易耗品－（在用）｜在用低值易耗品的实际成本｜低值易耗品－（摊销）｜｜６．周转材料的领用和摊销｜｜８０｜（１）施工生产单位领用周转材料｜周转材料－（在用）｜周转材料－（在库）｜｜｜８１｜（２）按规定的摊销方法分期分次摊销｜工程施工等｜周转材料－（摊销）｜｜｜８２｜（３）结转报废和短缺周转材料：｜｜｜补提报废、短缺周转材料的摊销｜工程施工等｜周转材料－（摊销）｜｜｜｜｜｜｜将收回的残料登记入帐并冲销报废和短缺的在｜库存材料｜周转材料－（在用）｜用周转材料实际成本｜周转材料－（摊销）｜８３｜（４）年终或工程竣工时，清查盘点在用的周转材料：｜｜｜退回不需用的周转材料：｜｜｜按实际成本登记入帐｜周转材料－（在库）｜周转材料－（在用）｜根据盘点时确定的成色（新旧程度或等级）补提｜工程施工等｜周转材料－（摊销）｜摊销｜｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－分录｜｜｜号数｜会计事项｜借方科目｜贷方科目－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－８４｜（５）周转材料从一个工程转移到另一个工程使用：｜｜｜按实际成本转帐｜周转材料－（在用｜周转材料－（在用｜｜－＊＊工程）｜－＊＊工程）｜根据确定的成色补提摊销｜工程施工机械作业｜周转材料－（摊销）｜｜工业生产等｜｜７．材料物资的盘盈、盘亏和毁损｜｜｜｜｜８５｜（１）清查中发现的材料物资盘盈，按计划成本结转｜库存材料等｜待处理财产损溢｜｜｜８６｜（２）材料物资的盘亏、毁损，按计划成本结转｜待处理财产损溢｜库存材料等｜｜｜｜８．库存产成品｜｜｜｜｜８７｜（１）生产完成验收入库的产品一般按实际成本｜库存产成品｜工业生产｜｜｜辅助生产等｜｜｜８８｜（２）委托外单位加工完成验收入库的产品或商品，｜库存产成品｜委托加工物资｜按实际成本｜｜｜｜｜８９｜（３）销售发出产品、商品，按应收价款｜应收帐款应收票据｜其他业务收入｜｜银行存款｜９０｜（４）月份终了，结转销售产品、商品的成本｜其他业务支出｜库存产成品－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－分录｜｜｜号数｜会计事项｜借方科目｜贷方科目－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－｜二、长期投资｜｜｜（一）股票投资｜｜９１｜１．认购股票，按实际支付的价款｜长期投资（股票投资）｜银行存款｜｜｜９２｜２．认购股票，实际支付的价款中含有已宣告发放｜｜｜的股利时：｜｜｜按认购股票的实际成本｜长期投资（股票投资）｜｜按应收的股利｜其他应收款｜｜按实际支付的价款｜｜银行存款｜｜｜９３｜３．采用成本法记帐收到发放的股利｜现金或银行存款｜投资收益｜｜｜９４｜４．采用权益法记帐的按持股比例计算权益的增加｜长期投资（股票投资）｜投资收益｜｜｜｜按持股比例计算权益的减少｜投资收益｜长期投资（股票投资）｜分得的股利｜现金或银行存款｜长期投资（股票投资）｜｜｜｜（二）债券投资｜｜｜｜｜９５｜１．认购债券，按实际支付的价款｜长期投资（债券投资）｜银行存款－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－分录｜｜｜号数｜会计事项｜借方科目｜贷方科目－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－９６｜２．认购债券，实际支付的价款中含有｜｜｜应计利息，按应计利息部分｜长期投资（应计利息）｜｜按实际支付的价款扣除应计利息的差额｜长期投资（债券投资）｜｜按实际支付的价款｜｜银行存款｜｜｜９７｜３．每期结帐时，按债券票面计算应计利息｜长期投资（应计利息）｜投资收益｜｜｜９８｜４．认购溢价发行的债券，于每期结帐时：｜｜｜按应计利息｜长期投资（应计利息）｜｜按当期应分摊的实际支付价款（扣除购入时应｜｜长期投资｜计利息）与债券票面价值的差额｜｜（债券投资）｜按应计利息与分摊数的差额｜｜投资收益｜｜｜９９｜５．认购折价发行的债券，于每期结帐时：｜｜｜按应计利息｜长期投资（应计利息）｜｜按应分摊的实际支付价款（扣除购入时应计利｜｜｜息）与债券票面价值的差额｜长期投资（债券投资）｜｜按应计利息与分摊数的合计数｜｜投资收益｜｜｜１００｜６．债券到期收回本息｜现金或银行存款｜长期投资｜｜｜（债券投资）（应计利息）｜｜｜｜（三）其他投资｜｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－分录｜｜｜号数｜会计事项｜借方科目｜贷方科目－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－１０１｜１．以货币资金向其他单位投资，按实际投出数入｜长期投资（其他投资）｜现金或银行存款｜帐｜｜｜｜｜１０２｜２．以材料物资向其他单位投资：｜｜｜按协议确定价值｜长期投资（其他投资）｜｜按材料物资计划成本｜｜库存材料｜材料物资实际成本与计划成本的差额（实际成｜｜｜本小于计划成本用红字登记）｜｜材料成本差异｜｜｜１０３｜３．以固定资产向其他单位投资：｜｜｜按协议确定价值｜长期投资（其他投资）｜｜按固定资产帐面原价｜｜固定资产｜冲减固定资产已提折旧｜累计折旧｜｜｜｜１０４｜４．用无形资产向其他单位投资：｜｜｜按协议确定价值｜长期投资（其他投资）｜｜按无形资产帐面净值｜｜无形资产｜｜｜１０５｜５．采用成本法记帐的，收到接受投资单位分来的｜银行存款等｜投资收益｜利润｜｜｜｜｜１０６｜６．采用权益法记帐的，按投资比例计算权益的增｜长期投资（其他投资）｜投资收益｜加数｜｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－分录｜｜｜号数｜会计事项｜借方科目｜贷方科目－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－１０７｜按持股比例计算权益的减少｜投资收益｜长期投资｜｜｜（其他投资）｜｜｜１０８｜分得的利润｜银行存款｜长期投资｜｜｜（其他投资）｜｜｜｜７．从接受投资单位收回投资｜｜｜｜｜１０９｜（１）收回货币资金｜银行存款｜长期投资｜｜｜１１０｜（２）收回材料物资｜｜｜按材料物资计划成本｜库存材料｜｜按材料物资实际价值（估计价值）｜｜｜与计划成本的差额｜材料成本差异｜材料成本差异｜实际价值大于原帐面投资数的差额｜｜投资收益｜实际价值小于原帐面投资数的差额｜投资收益｜｜按原投资帐面价值｜｜长期投资｜｜｜１１１｜（３）收回固定资产｜｜｜按收回固定资产的价值｜固定资产｜｜按已提折旧｜｜累计折旧｜按原投资固定资产价值｜｜长期投资｜原投资价值大于收回价值的差额｜投资收益｜｜原投资价值小于收回价值的差额｜｜投资收益－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－分录｜｜｜号数｜会计事项｜借方科目｜贷方科目－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜三、固定资产｜｜｜（一）固定资产的增加｜｜｜１．本单位自制、自建的固定资产｜｜｜｜｜１１２｜（１）自制、自建固定资产过程中发生的支出｜专项工程支出｜银行存款｜｜｜材料物资等｜｜｜１１３｜（２）工程完工交付使用，按实际发生的全部支出｜固定资产｜专项工程支出｜｜｜１１４｜２．购入的不需要安装固定资产，按购入价加上支｜固定资产｜银行存款｜付的包装费、运杂费等的价值记帐｜｜应付帐款等｜｜｜１１５｜３．购入需要安装的固定资产，按购入价加支付的｜专项工程支出｜银行存款｜包装费、运杂费｜｜应付帐款等｜支付的安装费用｜专项工程支出｜银行存款｜安装完成交付使用，按全部购建成本｜固定资产｜专项工程支出｜｜｜１１６｜４．改建、扩建固定资产发生的支出｜专项工程支出｜银行存款｜｜｜材料物资等｜改建、扩建过程中发生的变价收入｜银行存款｜专项工程支出｜改建、扩建完工，按改建、扩建过程中发生的支出｜固定资产｜专项工程支出｜减去变价收入后的净额增加固定资产价值｜｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－分录｜｜｜号数｜会计事项｜借方科目｜贷方科目－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－１１７｜５．盘盈的固定资产，按重置完全价值｜固定资产｜｜按估计累计折旧｜｜累计折旧｜按净值｜｜待处理财产损溢｜｜｜１１８｜６．投资人投入的固定资产，按评估确认或合同约｜固定资产｜实收资本｜定的价值｜｜｜｜｜１１９｜７．接受捐赠的固定资产，按捐赠固定资产的发票、｜固定资产｜资本公积｜报关单、有关协议以及同类固定资产国内或国｜｜累计折旧｜际市场价格等资料而确定的价值记帐｜｜｜｜｜１２０｜８．融资租入固定资产，按租赁双方共同确定的价｜固定资产｜长期应付款｜值（包括转让费）入帐｜｜｜｜｜１２１｜９．按期计算融资租入固定资产折旧｜工程施工工业生产｜累计折旧｜｜机械作业管理费用等｜｜｜｜１２２｜１０．根据合同规定，按期支付租金（包括分期支付｜长期应付款｜银行存款｜的固定资产价款、价款的利息和手续费等）｜财务费用｜｜｜｜１２３｜１１．租赁期满，按照合同规定付给出租单位转让费｜长期应付款｜银行存款｜｜｜｜（二）固定资产的减少｜｜｜｜｜１２４｜１．出售固定资产，结转其帐面原价和累计折旧｜固定资产清理｜固定资产｜｜累计折旧｜｜｜｜１２５｜出售固定资产发生的清理费用｜固定资产清理｜银行存款等－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－分录｜｜｜号数｜会计事项｜借方科目｜贷方科目－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－１２６｜出售固定资产取得的价款收入｜银行存款应收帐款｜固定资产清理｜｜｜１２７｜将出售固定资产的净收益转作营业外收入｜固定资产清理｜营业外收入｜｜｜１２８｜或将净损失转作营业外支出｜营业外支出｜固定资产清理｜｜｜１２９｜２．盘亏的固定资产，按净值｜待处理财产损溢｜｜按固定资产原价｜｜固定资产｜按已提折旧｜累计折旧｜｜｜｜１３０｜３．清理报废、毁损的固定资产，按固定资产净值｜固定资产清理｜｜按固定资产原价｜｜固定资产｜按已提折旧｜累计折旧｜｜｜｜１３１｜发生的清理费用｜固定资产清理｜银行存款等｜｜｜１３２｜收回的残料作价和变卖残值收入｜库存材料银行存款｜固定资产清理｜｜｜１３３｜应由过失人或保险公司赔偿的损失｜其他应收款｜固定资产清理｜｜｜１３４｜固定资产清理后的净损失｜营业外支出｜固定资产清理｜｜｜１３５｜或固定资产清理后的净收益｜固定资产清理｜营业外收入－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－分录｜｜｜号数｜会计事项｜借方科目｜贷方科目－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－１３６｜４．向其他单位投资转出的固定资产｜｜｜按协议确定的价值｜长期投资｜｜按固定资产原价｜｜固定资产｜按固定资产已提折旧｜累计折旧｜｜｜｜｜（三）固定资产的折旧｜｜｜｜｜１３７｜按固定资产使用部门，按月计提的固定资产折旧｜工程施工工业生产｜累计折旧｜｜机械作业辅助生产｜｜｜管理费用等｜｜｜｜｜四、无形资产及递延资产｜｜｜（一）无形资产｜｜｜｜｜１３８｜１．购入场地使用权或自行开发并按法定程序申请｜无形资产｜银行存款等｜取得的无形资产｜｜｜｜｜１３９｜２．投资人投入的无形资产，按评估确定的价值｜无形资产｜实收资本｜｜｜１４０｜３．用已入帐的无形资产向外投资｜｜｜按评估确认价值｜长期投资｜｜按无形资产帐面价值｜｜无形资产－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－分录｜｜｜号数｜会计事项｜借方科目｜贷方科目－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－１４１｜４．按规定期限分期摊销无形资产价值｜管理费用｜无形资产｜｜｜｜（二）递延资产｜｜｜｜｜１４２｜１．企业在筹建期间发生的费用｜递延资产｜银行存款等｜｜｜１４３｜２．发生的摊销期在一年以上的除开办费以外的其｜递延资产｜银行存款等｜他费用｜｜｜｜｜１４４｜３．各种递延资产在合理摊销期限内分期进行摊销｜管理费用等｜递延资产｜｜｜｜五、其他资产｜｜｜（一）临时设施｜｜｜｜｜１４５｜１．企业为施工生产的顺利进行建造临时设施，在｜专项工程支出｜银行存款等｜建造期间发生的建造费用｜｜｜｜｜１４６｜２．建造完成投入使用｜临时设施｜专项工程支出｜｜｜１４７｜３．购置现成的临时设施｜临时设施｜银行存款等｜｜｜１４８｜４．分期计提临时设施摊销｜工程施工等｜临时设施摊销－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－分录｜｜｜号数｜会计事项｜借方科目｜贷方科目－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－１４９｜５．临时设施报废、毁损清理时，转入“固定资产清｜｜｜理”科目核算｜｜｜（有关临时设施清理的核算方法比照固定资产｜固定资产清理｜｜清理的核算方法）｜临时设施摊销｜临时设施｜｜｜｜（二）专项工程支出｜｜｜｜｜１５０｜１．企业发生的各种专项工程支出，包括固定资产｜专项工程支出｜银行存款｜更新改造，购置需安装固定资产安装支出，融资｜｜库存材料｜租入固定资产改良工程，建造临时设施等｜｜应付帐款等｜｜｜１５１｜２．专项工程完成，按形成的资产类别｜固定资产临时设施｜专项工程支出｜｜｜｜六、待处理财产损溢｜｜｜（一）待处理财产损失｜｜｜｜｜１５２｜１．盘亏、毁损的各种材料、库存产成品、固定资产｜待处理财产损溢｜库存材料｜｜累计折旧｜库存产成品｜｜｜固定资产等－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－分录｜｜｜号数｜会计事项｜借方科目｜贷方科目－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－１５３｜２．盘亏毁损的财产物资，按照规定程序报经批准｜｜｜后进行转销：｜｜｜流动资产盘亏、毁损｜管理费用｜待处理财产损溢｜固定资产盘亏、毁损｜营业外支出｜待处理财产损溢｜｜｜１５４｜３．材料物资在运输途中的短缺和损耗，尚未查明｜｜｜原因和需经批准才能转销的损失，先通过“待处｜｜｜理财产损溢”科目核算，待查明原因或批准后分｜｜｜别处理：｜｜｜应由供应单位、运输部门、保险公司或其他过失｜其他应收款｜待处理财产损溢｜人负责赔偿的损失｜应付帐款等｜｜｜｜１５５｜４．由于自然灾害造成的损失，扣除残料价值和保｜营业外支出｜待处理财产损溢｜险公司赔偿后的净损失｜｜｜｜｜１５６｜５．属于无法收回的超定额损耗，经批准后可直接｜库存材料等｜待处理财产损溢｜计入购入物资实际成本｜｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－分录｜｜｜｜会计事项｜借方科目｜贷方科目号数｜｜｜－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜（二）待处理财产溢余｜｜１５７｜１．企业盘盈的各种材料、产品、固定资产｜固定资产库存材料｜累计折旧｜｜库存产成品｜待处理财产损溢｜｜｜１５８｜２．各种盘盈的财产物资，按规定程序批准后转销：｜｜｜盘盈的流动资产｜待处理财产损溢｜管理费用｜盘盈的固定资产｜待处理财产损溢｜营业外收入｜｜｜｜七、结算资金｜｜｜（一）应收、应付票据｜｜１５９｜１．工程结算、销售产品等收到的应收票据｜应收票据｜工程结算收入｜｜｜其他业务收入｜｜｜应收帐款。
新会计准则主要会计事项分录举例
新会计准则主要会计事项分录举例
1.收入确认
根据新会计准则中的收入确认原则，企业应当在商品或服务已经交付给客户，并且相应的收入能够可靠计量时确认收入。
例如，企业售出一批货物给客户并收到货款，会计分录如下：
借：应收账款
贷：销售收入
2.财务费用
根据新会计准则，财务费用应当以实际发生的利息、手续费、折旧、摊销等方式计算，并在适当的时点确认。
例如，企业借入一笔贷款，需要支付利息和手续费，会计分录如下：
借：财务费用
贷：应付利息
贷：应付手续费
3.长期资产计量
根据新会计准则，企业应当根据公允价值计量长期资产并考虑相关减值风险。
例如，企业购买一辆汽车，会计分录如下：
借：固定资产
贷：银行存款
4.商誉减值
根据新会计准则，企业应当定期评估商誉的减值情况，并在需要时进行减值处理。
例如，企业合并收购另一家企业，并形成商誉，但在后续评估中发现商誉减值，会计分录如下：
借：商誉减值损失
贷：商誉
5.摊销费用
根据新会计准则，企业应当根据使用期限摊销相关费用。
例如，企业购买一份保险，保险费用应当按照保险期限进行摊销，会计分录如下：借：摊销费用
贷：预付保险费用
6.拨备坏账准备
根据新会计准则，企业应当根据逾期款项进行拨备坏账准备。
例如，企业对一笔逾期未收回的应收账款进行坏账准备，会计分录如下：借：坏账准备
贷：应收账款
以上仅为新会计准则主要会计事项分录的部分举例，企业在实际会计操作中还需根据具体情况灵活应用准则规定，正确记录和分类账务。
主要会计事项分录举例
《小企业会计准则》主要会计事项分录举例共分10类（二）：五、流动负债（7项）六、非流动负债（3项）七、所有者权益（6笔）八、成本和费用（10项）九、收入（4项）十、利润和利润分配（3项）五、流动负债（7项）（一）短期借款（3笔）1．借入各种短期借款借：银行存款贷：短期借款2．在应付利息日，按照短期借款合同利率计算确定的利息费用借：财务费用贷：应付利息等3．归还短期借款借：短期借款贷：银行存款（二）应付票据（4笔）1．小企业开出、承兑商业汇票或以商业承兑汇票抵付货款、应付账款等借：材料采购、在途物资、库存商品等应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付票据2．支付银行承兑汇票的手续费借：财务费用贷：银行存款3．支付票款借：应付票据贷：银行存款4．银行承兑汇票到期无力支付票款借：应付票据贷：短期借款（三）应付账款（3笔）1．购入材料、商品等未验收入库，货款尚未支付借：在途物资（按发票账单、随货同行发票等有关凭证上记载的实际价款或暂估价值）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款（按应付的价款）2．接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，按供应单位的发票账单借：生产成本、管理费用等贷：应付账款3．偿付应付账款借：应付账款贷：银行存款等（四）应付职工薪酬（4笔）1．月份终了，将本月应发的职工薪酬进行分配借：生产成本制造费用管理费用销售费用在建工程等贷：应付职工薪酬2．实际发放职工薪酬（支付工资、奖金、津贴、福利费、工会经费、职工教育经费、缴纳的、社会保险费和住房公积金、因解除与职工的劳动关系给予职工补偿等）借：应付职工薪酬贷：库存现金、银行存款3．从应付职工薪酬中扣还各种款项（代垫家属药费、个人所得税等）借：应付职工薪酬贷：其他应收款应交税费——应交个人所得税4．以自产产品发放给职工借：生产成本、制造费用、管理费用、销售费用等贷：应付职工薪酬借：应付职工薪酬贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：库存商品（五）应交税费（10类）1．应交增值税（8笔）（1）采购物资借：在途物资、原材料、库存商品等（按专用发票上记载的应计入采购成本的金额）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款、银行存款等（按应付或实际支付的金额）购入物资发生退货的，做相反的会计分录。
小企业会计准则主要会计事项分录举例
小企业会计准则主要会计事项分录举例《小企业会计准则》（主要会计事项分录举例）共分10类：一、流动资产（5项）二、长期投资（2项）三、固定资产和生产性生物资产（6项）四、无形资产和长期待摊费用（2项）五、流动负债（7项）六、非流动负债（3项）七、所有者权益（6笔）八、成本和费用（10项）九、收入（4项）十、利润和利润分配（3项）一、流动资产（5项）（一）货币资金（10笔）1．从银行提取现金，按支票存根记载的提取金额借：库存现金贷：银行存款2．将现金存入银行，按银行退回给收款单位的收款凭证联上的金额借：银行存款贷：库存现金3．支付职工出差费用等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额借：其他应收款等贷：库存现金收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时借：库存现金（按实际收回的现金）管理费用等（按应报销的金额）贷：其他应收款等（按实际借出的现金）4．拨付备用金借：其他货币资金（不单独设“备用金”的）备用金（单独设“备用金”的）贷：库存现金、银行存款定期补足备用金借：管理费用等贷：库存现金、银行存款5．每日终了结算现金收支、财产清查等发现有待查明原因的现金短缺或溢余（1）如为现金短缺，按实际短缺的金额借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：库存现金待查明原因后借：其他应收款（按可收回的保险赔偿或过失人赔偿）库存现金营业外支出（按借方差额）贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢（2）如为现金溢余，按实际溢余的金额借：库存现金贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢待查明原因后借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：其他应付款（按应支付给有关人员或单位的部分）营业外收入（按贷方差额）6．发生的存款利息，根据银行通知及时编制收款凭证借：银行存款贷：财务费用等7．将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡借：其他货币资金——银行汇票——银行本票——信用卡贷：银行存款8．向银行开立信用证，交纳保证金借：其他货币资金——信用证保证金贷：银行存款9．将款项汇往采购地开立采购专户借：其他货币资金——外埠存款贷：银行存款10．将银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款等未用金额转回结算户借：银行存款贷：其他货币资金——银行汇票——银行本票——信用卡——信用证保证金——外埠存款（二）短期投资（4笔）1．购入各种股票、债券、基金等作为短期投资的，按照实际支付的购买价款和相关税费借：短期投资贷：银行存款其他货币资金如果实际支付的价款中包含已宣告但尚未领取的现金股利，或已到付息期但尚未领取的债券利息借：短期投资应收股利应收利息贷：银行存款其他货币资金2．短期投资持有期间，按照被投资单位宣告发放的现金股利，或在债务人应付利息日按照分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息收入借：应收股利应收利息贷：投资收益3．实际收到原已计入应收项目的现金股利或利息借：银行存款等贷：应收股利应收利息4．出售股票、债券、基金或到期收回债券本息借：银行存款等（按实际收到的金额）投资收益（按借方差额）贷：短期投资（按出售或收回短期投资的账面余额）应收股利（按尚未收到的现金股利、利息）应收利息（按尚未收到的债券利息）投资收益（按贷方差额）（三）应收及预付款项（应收票据、应收账款、预付账项、其他应收款等）（15笔）1．因销售商品、提供劳务等收到开出、承兑的商业汇票借：应收票据（按商业汇票的票面金额）贷：主营业务收入等（按确认的营业收入）应交税费——应交增值税（销项税额）2．持未到期的商业汇票向银行贴现（1）银行无追索权的情况下借：银行存款（按实际收到的金额）财务费用（按贴现息金额）贷：应收票据（按商业汇票的票面金额）（2）银行有追索权的情况下借：银行存款（按实际收到的金额）财务费用（按贴现息金额）贷：短期借款（按商业汇票的票面金额）3．将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资借：材料采购（或原材料或库存商品等）（按应计入取得物资成本的金额）应交税费——应交增值税（进项税额）银行存款（按借方差额）贷：应收票据（按商业汇票的票面金额）银行存款（按贷方差额）4．到期收回商业汇票票面金额借：银行存款贷：应收票据5．因付款人无力支付票款或到期不能收回应收票据，应按照商业汇票的票面金额借：应收账款贷：应收票据6．因销售商品或提供劳务形成应收账款借：应收账款贷：主营业务收入等应交税费——应交增值税（销项税额）7．收回应收账款借：银行存款等贷：应收账款8．应收账款实际发生坏账，按实际发生的坏账金额借：营业外支出贷：应收账款9．因购货而预付款项借：预付账项贷：银行存款收到所购物资借：在途物资（原材料、库存商品等）（按应计入购入物资成本的金额）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：预付账项（按应支付的金额）如需补付款项的借：预付账项贷：银行存款如需退回多付款项的，做相反的会计分录。
主要会计事项分录举例(doc 60页)
【章名】主要会计事项分录举例一、实收资本及资本公积（一）实收资本１１．收到投资者投入的货币资金借：现金（或银行存款）贷：实收资本２２．收到投资人投入的房屋、机器设备等实物，按评估确认价值借：固定资产贷：实收资本３３．收到投资者投入无形资产等，按评估确认价值借：无形资产等贷：实收资本４４．将资本公积、盈余公积转增资本借：资本公积（或盈余公积）贷：实收资本（二）资本公积１．捐赠公积５（１）接受捐赠的货币资金，按实际收到的捐赠款入帐借：现金（或银行存款）贷：资本公积６（２）接受捐赠的固定资产借：固定资产（根据同类资产的市场价格或有关凭据）贷：资本公积（固定资产净值）贷：累计折旧７（３）接受捐赠的商品等，根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐（库存商品采用售价核算的，还应结转进销差价）借：库存商品贷：资本公积等８２．资本折算差额企业实际收到外币投资时，由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收资本帐户折合记帐本位币的差额：借：银行存款借：固定资产贷：实收资本借或贷：资本公积９３．投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积借：银行存款等贷：实收资本贷：资本公积１０４．法定财产重估增值借：材料物资借：固定资产贷：资本公积二、借入款项（一）短期借款１１１．借入各种短期借款借：银行存款贷：短期借款１２２．发生的短期借款利息借：财务费用贷：预提费用（或银行存款）１３３．归还短期借款借：短期借款贷：银行存款（二）长期借款１４１．借入各种长期借款借：银行存款（或在建工程、固定资产等）贷：长期借款１５２．发生的长期借款利息支出，在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产的购建成本借：在建工程（或固定资产）贷：长期借款１６３．长期借款的利息支出，在固定资产已办理竣工决算后发生的，计入当期损益借：财务费用贷：长期借款１７４．归还长期借款借：长期借款贷：银行存款（三）应付债券１８１．按面值发行的债券，按实际收到的债券款借：银行存款等。
新会计准则主要会计事项分录举例.doc
新会计准则主要会计事项分录举例（一）一、流动资产（一）货币资金1、收到股东投入的股款借：银行存款贷：股本（实收资本）资本公积2、收到实现的主营业务收入借：银行存款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）3、收到应收款项借：银行存款贷：应收账款应收票据应收内部单位款4、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额借：其他应收款贷：库存现金收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时借：库存现金（按实际收回的现金）管理费用（按应报销的金额）贷：其他应收款（按实际借出的现金）5、每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，属于库存现金短缺借：待处理财产损溢贷：库存现金属于现金溢余：借：库存现金贷：待处理财产损溢待查明原因后作如下处理：如为现金短缺，属于由责任人赔偿的部分：借：其他应收款—应收现金短缺款（××个人）库存现金贷：待处理财产损溢属于应由保险公司赔偿的部分：借：其他应收款—应收保险赔款贷：待处理财产损溢属于无法查明的其他原因：借：管理费用—现金短缺贷：待处理财产损溢如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位的：借：待处理财产损溢贷：其他应付款—应付现金溢余（××个人或单位）属于无法查明的现金溢余：借：待处理财产损溢贷：营业外收入—资产盘盈利得6、收到银行存款利息借：银行存款贷：财务费用7、收回备用金和其他应收暂付款项借：银行存款等贷：其他应收款8、收到供应单位因不履行合同而赔偿损失的赔款借：银行存款贷：营业外收入9、将款项汇往采购地开立采购专户借：其他货币资金—外埠存款贷：银行存款10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡借：其他货币资金—银行汇票—银行本票—信用卡贷：银行存款11、向银行开立信用证、交纳保证金借：其他货币资金—信用证保证金贷：银行存款12、向证券公司划出资金时（注：新准则中已经取消）借：其他货币资金—存出投资款贷：银行存款购买股票、债券等时借：交易性金融资产等贷：其他货币资金—存出投资款13、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户借：银行存款贷：其他货币资金—外埠存款—银行汇票—银行本票14、交纳税费借：应交税费贷：银行存款15、支付购入材料的价款和运杂费A、采用计划价格核算借：材料采购应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款其他货币资金二）交易性金融资产1、企业取得交易性金融资产时借：交易性金融资产—成本（公允价值、不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利）投资收益（发生的交易费用）（※）应收股利（已宣告发放但尚未发放的现金股利）应收利息（已到付息期尚未领取的利息）贷：银行存款（实际支付的金额）2、持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息借：应收股利应收利息贷：投资收益3、收到现金股利或债券利息借：银行存款贷：应收股利应收利息4、资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于账面余额的差额借：交易性金融资产—公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）贷：公允价值变动损益公允价值低于其账面余额的差额借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产—公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额）5、出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借：银行存款（实际收到的金额）投资收益（处置损失）交易性金融资产—公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额）贷：交易性金融资产—成本交易性金融资产—公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）投资收益（处置收益）同时，按原记入“公允价值变动”科目的金额（※）借：公允价值变动损益（公允价值高于账面余额的差额）贷：投资收益或借：投资收益贷：公允价值变动损益（公允价值低于账面余额的差额）（三）存货1、购入物资（1）购入物资在支付价款和运杂费时借：材料采购（采用实际成本法，可使用“在途物资”）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款库存现金其他货币资金（2）采用商业汇票结算方式的，购入物资在开出、承兑商业汇票时借：材料采购（采用实际成本法，可使用“在途物资”）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付票据2、物资已经收到但尚未办理结算手续的，可暂不作会计分录；待办理结算手续后借：材料采购（采用实际成本法使用“原材料”、“库存商品”）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款库存现金应付票据应付账款应付内部单位款3、预付物资货款借：预付账款应收内部单位款贷：银行存款收到已经预付货款的物资后借：材料采购（采用实际成本法使用“原材料”“库存商品”）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：预付账款应收内部单位款补付物资货款借：预付账款应收内部单位款贷：银行存款退回多付的货款借：银行存款贷：预付账款应收内部单位款4、由企业运输部门以自备运输工具，将外购的物资运回企业，计算购入物资应负担的运输费用借：材料采购贷：辅助生产油气辅助生产等5、向供货单位、外部运输机构等收回的物资短缺或其它应冲减材料采购成本的赔偿款项，应根据有关的索赔凭证借：应付账款（或其它应收款）贷：材料采购购入物资运输途中非常损失和尚待查明原因的途中损耗借：待处理财产损溢贷：材料采购6、商品流通企业购入商品抵达仓库前发生的包装费、运杂费、运输存储过程中的保险费、装卸费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费用等采购费用借：待摊进货费用贷：银行存款库存现金应付票据应付账款应付内部单位款7、月终，企业应将仓库转来的外购收料凭证，按照材料科目并分别情况进行汇总（1）对于已经付款或已开出、承兑的商业汇票的收料凭证（包括本月付款或开出、承兑商业汇票的上月收料凭证），按计划成本借：原材料包装物低值易耗品贷：材料采购实际成本大于计划成本的差额借：材料成本差异贷：材料采购实际成本小于计划成本的差额借：材料采购贷：材料成本差异采用实际成本法核算的，物资到达入库时借：原材料、库存商品贷：在途物资（2）对于尚未收到发票账单的收料凭证，应当分别材料科目，抄列清单，并按计划成本暂估入账（下月初用红字冲回）借：原材料包装物低值易耗品贷：应付账款—暂估应付账款下月付款或开出、承兑商业汇票后借：材料采购应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款应付票据（3）对于发票账单已到，但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的收料凭证，或虽然发票账单未到，但根据合同、随货同行发票等能够计算并确定实际成本的收料凭证，按实际成本借：材料采购应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款应付内部单位款同时，按计划成本借：原材料包装物低值易耗品贷：材料采购同时结转材料成本差异。
新会计准则主要会计事项分录举例.doc
新会计准则主要会计事项分录举例（一）一、流动资产（一）货币资金1、收到股东投入的股款借：银行存款贷：股本（实收资本）资本公积2、收到实现的主营业务收入借：银行存款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）3、收到应收款项借：银行存款贷：应收账款应收票据应收内部单位款4、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额借：其他应收款贷：库存现金收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时借：库存现金（按实际收回的现金）管理费用（按应报销的金额）贷：其他应收款（按实际借出的现金）5、每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，属于库存现金短缺借：待处理财产损溢贷：库存现金属于现金溢余：借：库存现金贷：待处理财产损溢待查明原因后作如下处理：如为现金短缺，属于由责任人赔偿的部分：借：其他应收款—应收现金短缺款（××个人）库存现金贷：待处理财产损溢属于应由保险公司赔偿的部分：借：其他应收款—应收保险赔款贷：待处理财产损溢属于无法查明的其他原因：借：管理费用—现金短缺贷：待处理财产损溢如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位的：借：待处理财产损溢贷：其他应付款—应付现金溢余（××个人或单位）属于无法查明的现金溢余：借：待处理财产损溢贷：营业外收入—资产盘盈利得6、收到银行存款利息借：银行存款贷：财务费用7、收回备用金和其他应收暂付款项借：银行存款等贷：其他应收款8、收到供应单位因不履行合同而赔偿损失的赔款借：银行存款贷：营业外收入9、将款项汇往采购地开立采购专户借：其他货币资金—外埠存款贷：银行存款10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡借：其他货币资金—银行汇票—银行本票—信用卡贷：银行存款11、向银行开立信用证、交纳保证金借：其他货币资金—信用证保证金贷：银行存款12、向证券公司划出资金时（注：新准则中已经取消）借：其他货币资金—存出投资款贷：银行存款购买股票、债券等时借：交易性金融资产等贷：其他货币资金—存出投资款13、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户借：银行存款贷：其他货币资金—外埠存款—银行汇票—银行本票14、交纳税费借：应交税费贷：银行存款15、支付购入材料的价款和运杂费A、采用计划价格核算借：材料采购应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款其他货币资金二）交易性金融资产1、企业取得交易性金融资产时借：交易性金融资产—成本（公允价值、不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利）投资收益（发生的交易费用）（※）应收股利（已宣告发放但尚未发放的现金股利）应收利息（已到付息期尚未领取的利息）贷：银行存款（实际支付的金额）2、持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息借：应收股利应收利息贷：投资收益3、收到现金股利或债券利息借：银行存款贷：应收股利应收利息4、资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于账面余额的差额借：交易性金融资产—公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）贷：公允价值变动损益公允价值低于其账面余额的差额借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产—公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额）5、出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借：银行存款（实际收到的金额）投资收益（处置损失）交易性金融资产—公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额）贷：交易性金融资产—成本交易性金融资产—公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）投资收益（处置收益）同时，按原记入“公允价值变动”科目的金额（※）借：公允价值变动损益（公允价值高于账面余额的差额）贷：投资收益或借：投资收益贷：公允价值变动损益（公允价值低于账面余额的差额）（三）存货1、购入物资（1）购入物资在支付价款和运杂费时借：材料采购（采用实际成本法，可使用“在途物资”）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款库存现金其他货币资金（2）采用商业汇票结算方式的，购入物资在开出、承兑商业汇票时借：材料采购（采用实际成本法，可使用“在途物资”）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付票据2、物资已经收到但尚未办理结算手续的，可暂不作会计分录；待办理结算手续后借：材料采购（采用实际成本法使用“原材料”、“库存商品”）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款库存现金应付票据应付账款应付内部单位款3、预付物资货款借：预付账款应收内部单位款贷：银行存款收到已经预付货款的物资后借：材料采购（采用实际成本法使用“原材料”“库存商品”）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：预付账款应收内部单位款补付物资货款借：预付账款应收内部单位款贷：银行存款退回多付的货款借：银行存款贷：预付账款应收内部单位款4、由企业运输部门以自备运输工具，将外购的物资运回企业，计算购入物资应负担的运输费用借：材料采购贷：辅助生产油气辅助生产等5、向供货单位、外部运输机构等收回的物资短缺或其它应冲减材料采购成本的赔偿款项，应根据有关的索赔凭证借：应付账款（或其它应收款）贷：材料采购购入物资运输途中非常损失和尚待查明原因的途中损耗借：待处理财产损溢贷：材料采购6、商品流通企业购入商品抵达仓库前发生的包装费、运杂费、运输存储过程中的保险费、装卸费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费用等采购费用借：待摊进货费用贷：银行存款库存现金应付票据应付账款应付内部单位款7、月终，企业应将仓库转来的外购收料凭证，按照材料科目并分别情况进行汇总（1）对于已经付款或已开出、承兑的商业汇票的收料凭证（包括本月付款或开出、承兑商业汇票的上月收料凭证），按计划成本借：原材料包装物低值易耗品贷：材料采购实际成本大于计划成本的差额借：材料成本差异贷：材料采购实际成本小于计划成本的差额借：材料采购贷：材料成本差异采用实际成本法核算的，物资到达入库时借：原材料、库存商品贷：在途物资（2）对于尚未收到发票账单的收料凭证，应当分别材料科目，抄列清单，并按计划成本暂估入账（下月初用红字冲回）借：原材料包装物低值易耗品贷：应付账款—暂估应付账款下月付款或开出、承兑商业汇票后借：材料采购应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款应付票据（3）对于发票账单已到，但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的收料凭证，或虽然发票账单未到，但根据合同、随货同行发票等能够计算并确定实际成本的收料凭证，按实际成本借：材料采购应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款应付内部单位款同时，按计划成本借：原材料包装物低值易耗品贷：材料采购同时结转材料成本差异。
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贷:营业外收入等(按实现的销售收入
应交税费—应交增值税(销项税额
11、收回应收账款
借:银行存款等
贷:应收账款
12、企业代购货单位垫付的包装费、运杂费等
借:应收账款
贷:银行存款等
13、企业收回代垫费用
借:银行存款
贷:应收账款
14、企业支付银行存款购入并已验收入库的材料,按实际成本
借:原材料
应交税费—应交增值税(进项税额
贷:银行存款
15、企业生产经营领用材料,按实际成本
借:生产成本
制造费用
管理费用
销售费用等
贷:原材料
16、企业生产完成验收入库的产成品,按实际成本
借:库存商品
贷:生产成本等
17、企业销售产成品,结转成本时
借:主营业务成本
贷:库存商品
18、企业购入不需要安装的固定资产,按买价加上相关税费以及使固定资产达到预定可使用状态前的其他支出
贷:库存现金
36、月份终了、将本月应发的工资进行分配
借:生产成本
制造费用
管理费用
销售费用
贷:应付职工薪酬—应付职工工资
37、企业月终提取福利费
借:生产成本
制造费用
销售费用
管理费用
贷:应付职工薪酬—应付职工福利费
38、支付的职工医疗卫生费用、职工困难补助和其他福利费等
借:应付职工薪酬—应付职工福利费
贷:库存现金
银行存款等
39、企业发生的各种应付、暂收款项
借:银行存款
管理费用等
贷:其他应付款
40、月份终支付各种应付、暂收款项借:其他应付款
贷:银行存款等
借:银行存款
原材料等
贷:固定资产清理
26、应由保险公司或过失人赔偿的损失
借:其他应收款
的固定资产清理净收益
借:固定资产清理
贷:营业外收入
28、生产经营期间产生的固定资产清理净损失
借:营业外支出
贷:固定资产清理
29、企业借入各种短期借款
借:银行存款
贷:短期借款
30、企业发生短期借款利息
借:固定资产
贷:银行存款
19、企业购入需要安装的固定资产,先记入“在建工程”科目,待安装完毕交付使用时再转入“固定资产”科目
20、企业自行建造完成的固定资产,按建造资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出
借:固定资产
贷:在建工程
21、投资者投入的固定资产,按投资各方确认的价值
借:固定资产
贷:实收资本等
22、企业按月计提固定资产折旧
借:制造费用
管理费用等
贷:累计折旧
23、出售、报废和毁损的固定资产转入清理
借:固定资产清理(按固定资产账面净值
累计折旧(按已提折旧
贷:固定资产(按固定资产原价
24、清理过程中发生的费用以及应交的税金
借:固定资产清理
贷:银行存款
应交税费等
25、收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等
借:其他应收款等
贷:库存现金
收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时
借:库存现金(按实际收回的现金
管理费用(按应报销的金额
贷:其他应收款(按实际借出的现金
6、每日终了结算现金收支、财产清查等发现的现金短缺或溢余
(1如为现金短缺:
查明原因前
借:待处理财产损溢
贷:库存现金
查明原因后
借:其他应收款、库存现金(按应由责任人赔偿的部分
借:银行存款
贷:财务费用
8、因销售商品、产品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票
借:应收票据(按应收票据的面值
贷:营业外收入等(按实现的营业收入
应交税费—应交增值税(销项税额(按专用发票上注明的增值税额
9、以应收票据抵偿应收账款,按应收票据面值
借:应收票据
贷:应收账款
10、企业因销售商品、产品、提供劳务等发生应收账款
企业主要会计事项分录举例
1、收到投资者(或股东投入的现金股款
借:银行存款
贷:实收资本(或股本
资本公积
2、收到实现的营业收入
借:银行存款
贷:主营业务收入
应缴税费—应交增值税(销项税额
3、从银行提取现金
借:库存现金
贷:银行存款
4、将现金存入银行
借:银行存款
贷:库存现金
5、支付职工出差费用等原因所需的现金
借:财务费用
贷:银行存款
31、归还短期借款
借:短期借款
贷:银行存款
32、企业购入材料并验收入库,但货款尚未支付
借:原材料
应交税费—应交增值税(进项税额
贷:应付账款
33、偿付应付账款
借:应付账款
贷:银行存款等
34、向银行提取现金准备发放工资
借:库存现金
贷:银行存款
35、发放工资
借:应付职工薪酬—应付职工工资
管理费用(按实际短缺的金额扣除应由负责人赔偿的部分后的金额
贷:待处理财产损溢
(2如为现金溢余:
查明原因前
借:库存现金
贷:待处理财产损溢
查明原因后
借:待处理财产损溢
贷:其他应收款(按应支付给有关人员或单位的部分
营业外收入(按实际溢余的金额超过应支付给有关人员或单位的部分后的金额7、发生的存款利息,根据银行通知及时编制收款凭证