主要会计分录
工业企业主要会计分录
工业企业主要会计分录工业企业主要会计分录工业企业是指以生产商品为主要目的的企业，通常需要对各种经济活动进行会计处理。
在这个过程中，会计分录是非常重要的一环，因为它记录了企业的各种经济活动和财务状况。
下面将详细介绍工业企业主要会计分录。
一、购买原材料购买原材料是工业生产过程中最基本的一步。
在购买原材料时，需要进行以下会计分录：1. 借：原材料账户贷：银行存款账户这个分录记录了公司从供应商处购买原材料时所发生的经济活动。
二、生产成本生产成本是指用于制造产品或提供服务所发生的费用。
在工业企业中，生产成本通常包括直接材料、直接人工和制造费用。
以下是相关的会计分录：1. 借：直接材料账户贷：库存原材料账户2. 借：直接人工账户贷：应付工资账户3. 借：制造费用账户贷：现金或银行存款账户这些分录记录了公司从采购原材料到生产成品的整个过程中所发生的经济活动。
三、销售产品销售产品是工业企业的主要收入来源。
在销售产品时，需要进行以下会计分录：1. 借：应收账款账户贷：销售收入账户这个分录记录了公司向客户出售产品时所发生的经济活动。
四、固定资产固定资产是指企业用于长期生产或经营的资产，如厂房、机器设备等。
在购买固定资产时，需要进行以下会计分录：1. 借：固定资产账户贷：银行存款账户这个分录记录了公司购买固定资产时所发生的经济活动。
五、借款和偿还债务在企业运营过程中，可能需要借款来支持其运营。
以下是相关的会计分录：1. 借：银行贷款账户贷：银行存款账户2. 借：利息费用账户贷：银行存款账户这些分录记录了公司从银行处借款以及偿还债务时所发生的经济活动。
六、税费和其他支出除了上述提到的会计分录外，工业企业还需要记录各种税费和其他支出。
以下是相关的会计分录：1. 借：应交税费账户贷：银行存款账户2. 借：其他支出账户贷：银行存款账户这些分录记录了公司支付各种税费和其他支出时所发生的经济活动。
总结以上是工业企业主要的会计分录。
基础会计主要业务核算会计分录
基础会计主要业务核算会计分录一、企业接受或收到投资①收到固定资产投资会计制度借：固定资产（评估价）贷：实收资本（评估价）教材做法●固定资产评估价高于固定资产原值时，所做的分录同上借：固定资产（评估价）贷：实收资本（评估价）●固定资产评估价低于固定资产原值时借：固定资产（原值）贷：实收资本（评估价）累计折旧（原值与评估价的差额）②收到无形资产（专利权、商标权、土地使用权、专有技术、商誉）投资借：无形资产（评估价）贷：实收资本（评估价）③收到货币资金投资借：银行存款（货币金额）贷：实收资本（货币金额）二、购进业务①材料采购业务发生采购时借：物资采购（单价×数量+外地运杂费）管理费用（本地运杂费）应交税金——应交增值税（进项税额）（货款×17%）贷：银行存款（支付的金额）应付账款（未付）应付票据（开出商业汇票）预付账款（预付账款方式购货）材料验收入库借：原材料贷：物资采购②固定资产购进业务购入不需安装的固定资产借：固定资产（货款、运杂费、税金等所有与购买固定资产有关的支出）贷：银行存款购入需安装的固定资产借：在建工程（支付的所有金额）贷：银行存款三、产品生产业务①生产经营领用原材料借：生产成本（生产产品领用）制造费用（生产车间非生产产品领用）管理费用（行政部门领用）营业费用（销售机构领用）贷：原材料②分配（计算）工资借：生产成本（生产工人工资）制造费用（生产车间管理人员工资）管理费用（行政人员工资）营业费用（销售人员工资）应付福利费（福利人员工资）贷：应付工资③提取（计算）福利费借：生产成本（生产工人工资的14%）制造费用（生产车间管理人员工资的14%）管理费用（行政人员工资的14%+福利人员工资的14%）营业费用（销售人员工资的14%）贷：应付福利费④结转制造费用借：生产成本贷：制造费用⑤ 预借差费借：其他应收款贷：现金⑥报销差费借：管理费用（行政人员报销额度）营业费用（采购员报销额度）制造费用（车间管理人员报销额度）现金（退回的现金）贷：其他应收款现金（补付的现金）⑦产品完成生产进入成品库（结转验收入库产品的成本）借：库存商品贷：生产成本四、销售业务①销售产品借：银行存款（收到款项）应收账款(未收到款项）应收票据（收到的商业汇票）预收账款（采用预收销货款的方式）贷：主营业务收入（数量×销售单价）应交税金——应交增值税（销项税额）●结转已销产品的成本借：主营业务成本贷：库存商品（单位成本×销售数量）②●销售原材料借：银行存款贷：其他业务收入应交税金——应交增值税●结转已销材料的成本借：其他业务支出贷：原材料③支付销售费用借：营业费用（销售过程的运杂费、广告费、展览费等）贷：银行存款④计算应交的消费税、资源税、城市维护建设税、营业税借：主营业务税金及附加其他业务支出（材料销售有关）贷：应交税金——应交消费税应交资源税应交城市维护建设税应交营业税⑤缴纳税金借：应交税金贷：银行存款⑥计算教育费附加借：主营业务税金及附加贷：其他应交款五、账项调整①应计费用的预提借：财务费用（利息）制造费用（生产车间设备维修费、水电费、房租）管理费用（管理部门……）营业费用（销售部门……）贷：预提费用②支付应计费用借：预提费用贷：银行存款③应计收入（应收租金）借：其他应收款贷：其他业务收入④预付费用借：待摊费用贷：银行存款⑤预付费用的摊销借：管理费用（行政部门）制造费用（车间）营业费用（销售机构）贷：待摊费用⑥预收收入借：银行存款贷：其他应付款（预收租金）预收账款（预收销货款）⑦实现预收收入●借：其他应付款（预收租金）贷：其他业务收入●借：预收账款（预收销货款）贷：主营业务收入（数量×销售单价）应交税金——应交增值税（销项税额）⑧计提折旧借：管理费用（管理部门固定资产）制造费用（车间固定资产）营业费用（销售机构固定资产）贷：累计折旧⑨计提固定资产减值准备借：营业外支出贷：固定资产减值准备⑩ ●对应收账款计提坏账准备借：管理费用贷：坏账准备●发生坏账借：坏账准备贷：应收账款●年末调整坏账准备应提坏账准备金额大于“坏账准备”贷方余额时按差额补提借：管理费用贷：坏账准备（差额）应提坏账准备金额小于“坏账准备”贷方余额时按差额冲减借：坏账准备（差额）贷：管理费用●计算所得税借：所得税贷：应交税金六、利润形成及分配① 结清损益类各账户●借：主营业务收入其他业务收入营业外收入补贴收入贷：本年利润●借：本年利润贷：主营业务成本主营业务税金及附加营业费用管理费用财务费用其他业务支出营业外支出所得税② 利润分配●提取盈余公积借：利润分配——提取法定盈余公积提取法定公益金提取任意盈余公积贷：盈余公积——法定盈余公积法定公益金任意盈余公积●应分配给股东的现金股利或利润借：利润分配——应付股利（应付利润）贷：应付股利（应付利润）③ 结转全年利润或亏损●年度终了，结转本年实现的净利润借：本年利润贷：利润分配——未分配利润●年度终了，结转本年发生的净亏损借：利润分配——未分配利润贷：本年利润●年度终了，将“利润分配”科目下的其他明细科目转入“利润分配——未分配利润”●借：利润分配——未分配利润贷：利润分配——提取法定盈余公积提取法定公益金提取任意盈余公积七、财产清查①原材料的盘盈●发现盘盈借：原材料贷：待处理财产损溢●批准以后的处理借：待处理财产损溢贷：管理费用②原材料的盘亏●发现盘亏借：待处理财产损溢贷：原材料●批准以后的处理借：其他应收款（有关人赔偿）营业外支出（非常损失扣除保险公司赔偿和残料价值后的部分）管理费用（定额内的盘亏）贷：待处理财产损溢③固定资产的盘盈●发现盘盈借：固定资产（重置价值）贷：累计折旧（估计已提折旧）待处理财产损溢（差额）●批准以后的处理借：待处理财产损溢贷：营业外收入④固定资产的盘亏●发现盘亏借：待处理财产损溢（固定资产净值）累计折旧（已提折旧）贷：固定资产（原值）●批准以后的处理借：其他应收款（有关人赔偿）营业外支出（非常损失扣除保险公司赔偿和残料价值后的部分）贷：待处理财产损溢。
会计分录常用
会计分录常用
会计分录是在会计账簿上记录和表示企业交易的一种方式。
常用的会计分录包括借方和贷方的组合，用于记录交易对账户的影响。
以下是一些常见的会计分录示例：
1.现金收入：
•借：现金账户
•贷：营业收入账户
2.应收账款的销售：
•借：应收账款账户
•贷：营业收入账户
3.购买商品或服务：
•借：库存（或其他适用的资产账户）
•贷：应付账款账户（或现金账户）
4.支付现金账款：
•借：应付账款账户
•贷：现金账户
5.固定资产购买：
•借：固定资产账户
•贷：现金账户或贷款账户
6.计提折旧：
•借：折旧费用账户
•贷：累计折旧账户
7.股票发行：
•借：现金账户
•贷：普通股本账户
8.红利支付：
•借：红利账户
•贷：现金账户
9.借款：
•借：现金账户（或银行贷款账户）
•贷：长期负债账户
10.收到借款本金偿还：
•借：现金账户
•贷：长期负债账户
这些分录只是一些基本的示例，实际的会计分录将根据企业的具体交易和业务活动而有所不同。
在进行会计处理时，必须遵循会计等式（资产= 负债+ 所有者权益）以确保分录的平衡。
同时，遵循会计准则和法规是保证会计记录准确和合规的关键。
中级会计考试会计分录
中级会计考试中，会计分录是一个重要的考点和考核内容。
会计分录是会计师在编制账户记录时，根据经济交易的具体情况，按照借贷原则将交易金额分别记在不同账户中的记录。
以下是一些常见的会计分录示例：
1. 现金收入
借：现金账户
贷：收入账户
2. 销售商品
借：应收账款
贷：销售收入
3. 购买设备
借：设备账户
贷：应付账款或现金账户
4. 预付租金
借：预付账款
贷：现金账户
5. 收到发票
借：应收账款
贷：应交税费（增值税）或其他应交款项
请注意，具体会计分录的设置和账户科目会根据实际情况有所差异，这只是一些常见的例子。
在实际操作中，需要根据具体的交易内容和会计政策，合理设置会计分录。
建议在备考过程中，结合教材和实际练习，加强对会计分录的理解和掌握。
制造业企业主要会计分录汇总
制造业企业会计分录汇总一、资金筹集业务业务的核算1、企业接受投资者的货币资金投资时借:银行存款贷:实收资本2、企业接受投资者的固定资产投资时借:固定资产贷:实收资本3、企业接受投资者的无形资产投资时借:无形资产贷:实收资本4、涉及资本溢价时借:银行存款贷:实收资本资本公积—资本溢价5、转增资本金时借:资本公积贷:实收资本6、借入短期借款时借:银行存款贷:短期借款7、计提利息时借:财务费用贷:应付利息8、归还本息时借:短期借款应付利息贷:银行存款9、借入长期借款时借:银行存款贷:长期借款10、计提利息时借:在建工程(财务费用)贷:长期借款(应付利息)11、偿还本息时借:长期借款(到期一次还本付息时)(应付利息)(到期还本,定期付息时)贷:银行存款二、供应过程业务的核算1、购入不需要安装设备,货款已付时。
借:固定资产应交税费-应交增值税(进项税额)贷:银行存款2.自行建造完成的固定资产,结转其成本时借:固定资产贷:在建工程3、投资者投入的固定资产,按投资各方确认的价值借:固定资产贷:实收资本4、融资租入固定资产借:固定资产—融资租入固定资产未确认融资费用贷:长期应付款借:财务费用贷:未确认融资费用借:固定资产贷:固定资产—融资租入固定资产借:固定资产贷:长期应付款——应付融资租赁款5、接受捐赠的固定资产借:固定资产(确定的入账价值)贷:递延税款(未来应交的所得税)营业外收入(确定的入账价值减去未来应交所得税后的余额)银行存款等(应支付的相关税费)6、购入材料,材料款及进项税额全部付清时借:在途物资——甲材料应交税费——应交增值税(进项税额)贷:银行存款7、购买材料,款项未付时借:在途物资应交税费---应交增值税(进项税额)贷:应付账款8、购买材料,开出商业汇票时借:在途物资应交税费---应交增值税(进项税额)贷:应付票据9、支付到期货款时借:应付账款贷:银行存款10、支付到期票据款时借:应付票据贷:银行存款11、开出商业汇票抵顶前欠货款时借:应付账款贷:应付票据12、票据到期,无力偿还时借:应付票据贷:应付账款13、预付购货款时借:预付账款贷:银行存款借:在途物资应交税费---应交增值税(进项税额)贷:预付账款14、将材料验收入库时借:原材料贷:在途物资15、企业办理银行本票、银行汇票时借:其她货币资金---银行本票存款----银行汇票存款贷:银行存款16、购买材料,开出银行本票、银行汇票时借:在途物资应交税费---应交增值税(进项税额)贷:其她货币资金---银行本票存款---银行汇票存款17、购入材料,卖价款及增值税全部付清时借:材料采购(按实际成本)应交税费——应交增值税贷:银行存款18、将材料验收入库时借:原材料贷:材料采购(按计划成本)19、结转超支额借:材料成本差异贷:材料采购20、结转节约额借:材料采购贷:材料成本差异21、结转超支额借:生产成本等贷:材料成本差异22、结转节约额借:材料成本差异贷:生产成本等三、生产过程业务的核算1、生产领用材料时借:生产成本(生产产品领用)制造费用(车间一般耗用)管理费用(管理部门领用)在建工程(工程领用)贷:原材料2、结算职工薪酬时借:生产成本(生产工人薪酬)制造费用(车间管理人员薪酬)管理费用(行政管理人员薪酬)在建工程(建设工人薪酬)销售费用(专设销售结构人员薪酬)贷:应付职工薪酬3、发放工资时借:应付职工薪酬贷:银行存款(或库存现金)其她应付款应交税费---应交个人所得税4、发生长期待摊费用时借:长期待摊费用贷:银行存款(库存现金)5、实际摊销时借:管理费用制造费用贷:长期待摊费用6、以银行存款支付车间公共费用时借:制造费用贷:银行存款(库存现金)7、计提固定资产折旧时借:制造费用(生产用固定资产)管理费用(管理用固定资产)其她业务成本(经营租出固定资产)销售费用(销售部门用固定资产)在建工程(工程建设用固定资产)贷:累计折旧8、月末分配结转制造费用时借:生产成本—甲产品--乙产品贷:制造费用9、结转完工产品生产成本借:库存商品——A产品----B产品贷:生产成本——A产品——B产品四、销售过程业务的核算1、销售产品,取得收入时借:应收票据(收到商业汇票)银行存款(收到支票、银行汇票、委托收款等)应收账款(款项未收)预收账款贷:主营业务收入应交税费——应交增值税(销项税额)2、预收账款时借:银行存款贷:预收账款3、欠款单位开出商业汇票,抵偿所欠货款时借:应收票据贷:应收账款4、票据到期未收时借:应收账款贷:应收票据5、结转营业税金及附加时借:营业税金及附加贷:应交税费—应交消费税—应交城建税—应交教育费附加---应交地方教育费附加6、产品退货,货款已用银行存款支付时借:主营业务收入应交税费—应交增值税(销项税额)贷:银行存款7、给予对方现金折扣时借:银行存款财务费用贷:应收账款8、结转已销售产品成本时借:主营业务成本贷:库存商品9、销售材料,款项存入银行时借:银行存款贷:其她业务收入贷:应交税费—应交增值税(销项税额)10、转让商标使用权,款项存入银行时借:银行存款贷:其她业务收入11、出租包装物或固定资产,款项存入银行时借:银行存款贷:其她业务收入应交税费—应交增值税(销项税额)12、结转销售材料成本、包装物成本、计提折旧时借:其她业务成本贷:原材料周转材料累计折旧13、结转转让商标使用权应交的营业税时借:营业税金及附加贷:应交税费—应交营业税14、发生销售费用时借:销售费用贷:银行存款应付职工薪酬累计折旧原材料五、财务成果形成与分配业务的核算1、职工预借差旅费时借:其她应收款贷:库存现金银行存款(开出支票时)2、报销差旅费时借:管理费用库存现金贷:其她应收款3、直接支付管理费用时借:管理费用贷:库存现金(银行存款)4、摊销书报费时借:管理费用贷:预付账款(待摊费用)5、缴纳车船使用税、房产税、土地使用税、印花税时借:管理费用贷:银行存款6、出售交易性金融资产时借:银行存款贷:交易性金融资产投资收益7、受资单位宣告分派现金股利时借:应收股利贷:投资收益8、实际收到股利时借:银行存款贷:应收股利9、收到罚没收入时借:库存现金(银行存款)贷:营业外收入10、对外捐赠现金时借:营业外支出贷:银行存款等11、结算所得税时借:所得税费用贷:应交税费—应交所得税12、结转收入时借:主营业务收入其她业务收入营业外收入投资收益公允价值变动损益以前年度损益调整贷:本年利润13、结转费用时借:本年利润贷:主营业务成本营业税金及附加其她业务成本销售费用管理费用财务费用营业外支出所得税费用14、提取盈余公积时借:利润分配—提取法定盈余公积—提取任意盈余公积贷:盈余公积—法定盈余公积—任意盈余公积15、分配现金股利时借:利润分配—应付现金股利贷:应付股利16、分配股票股利时借:利润分配—转作资本的股利贷:实收资本17、用盈余公积金弥补亏损时借:盈余公积贷:利润分配---盈余公积补亏18、年末结转本期实现的净利润时借:本年利润贷:利润分配——未分配利润19、年末结清“利润分配”明细账户A、结清有借方发生额明细账户时借:利润分配—未分配利润贷:利润分配—提取法定盈余公积—应付现金股利—转作股本的股利B、结清有贷方发生额明细账户时借:利润分配—盈余公积补亏贷:利润分配—未分配利润六、财产清查业务的核算1、财产清查中发现长款时借:库存现金贷:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢2、将长款转作营业外收入时借:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢贷:营业外收入3、财产清查中发现短款借:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢贷:库存现金4、短款系由个人赔偿时借:其她应收款贷:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢5、财产清查中盘盈原材料时借:原材料贷:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢6、将材料盘盈冲减管理费用时借:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢贷:管理费用7、财产清查中盘亏产品时借:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢贷:库存商品——A产品应交税金-应交增值税(进项税额转出)8、将产品盘亏(定额内的合理损耗)计入管理费用时借:管理费用贷:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢9、财产清查盘亏原材料时借:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢贷:原材料—甲材料应交税费—应交增值税(进项税额转出) 10、盘亏原材料由责任人赔偿时借:其她应收款贷:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢11、财产清查盘亏固定资产时借:待处理财产损溢—待处理非流动资产损溢累计折旧贷:固定资产12、将盘亏固定资产净损失计入营业外支出时借:营业外支出贷:待处理财产损溢—待处理非流动资产损溢13、计提坏账准备时借:资产减值损失贷:坏账准备14、用坏账准备金冲销坏账时借:坏账准备贷:应收账款。
会计分录类目
会计分录类目
会计分录是指将经济业务按照一定的规则和方法分别记录在会计账簿中的过程。
会计分录的正确性和准确性对于企业的财务管理和经营决策至关重要。
下面是一些常见的会计分录类目：
1. 资产类账户
资产类账户主要记录企业拥有的各种资源，包括现金、银行存款、应收账款、存货、固定资产等等。
常见的资产类账户分录包括：
- 现金收入：借现金账户，贷收入账户
- 购进存货：借存货账户，贷应付账款账户
- 固定资产购置：借固定资产账户，贷银行存款账户
2. 负债类账户
负债类账户主要记录企业欠他人的各种债务，包括应付账款、短期借款、长期借款等等。
常见的负债类账户分录包括：
- 应付账款：借应付账款账户，贷银行存款账户
- 短期借款：借银行贷款账户，贷银行存款账户
- 长期借款：借长期借款账户，贷银行贷款账户
3. 权益类账户
权益类账户主要记录企业所有者对企业的权益，包括股本、留存收益、利润分配等等。
常见的权益类账户分录包括：
- 股本增资：借股本账户，贷银行存款账户
- 利润分配：借利润分配账户，贷股东分红账户
- 留存收益：借留存收益账户，贷利润分配账户
4. 成本类账户
成本类账户主要记录企业生产或经营过程中的各种成本，包括原材料成本、人工成本、制造费用等等。
常见的成本类账户分录包括：
- 原材料采购：借原材料成本账户，贷应付账款账户
- 人工工资支出：借人工成本账户，贷银行存款账户
- 制造费用支出：借制造费用账户，贷银行存款账户
以上是一些常见的会计分录类目，企业在进行会计分录时需要根据实际情况选择相应的账户进行借贷记账。
费用会计常用的会计分录
费用会计常用的会计分录摘要：一、会计分录概述二、费用会计常用的会计分录1.管理费用2.销售费用3.财务费用4.生产成本5.其他费用三、会计分录的注意事项正文：一、会计分录概述会计分录是会计工作中最基本、最核心的内容之一，是指在会计记录过程中，对发生的经济业务进行分类、归纳和汇总，并以会计科目为单元，按照借贷记账法，对经济业务的增减变动情况进行记录和反映。
费用会计是会计中的重要分支，主要负责企业的各项费用核算和管理，因此，费用会计常用的会计分录是会计分录中的重要内容。
二、费用会计常用的会计分录1.管理费用管理费用是指企业在日常经营管理过程中发生的各项费用，包括员工工资、福利、差旅费、办公费等。
管理费用的会计分录一般为：借：管理费用贷：银行存款/现金2.销售费用销售费用是指企业在销售产品或提供劳务过程中发生的各项费用，包括广告费、运输费、售后服务费等。
销售费用的会计分录一般为：借：销售费用贷：银行存款/现金3.财务费用财务费用是指企业在筹资、投资、资金管理过程中发生的各项费用，包括利息支出、手续费、汇兑损失等。
财务费用的会计分录一般为：借：财务费用贷：银行存款/现金4.生产成本生产成本是指企业在生产过程中发生的各项费用，包括原材料成本、直接人工成本、制造费用等。
生产成本的会计分录一般为：借：生产成本贷：原材料/应付职工薪酬/累计折旧等5.其他费用其他费用是指企业在经营过程中发生的除上述费用之外的其他各项费用，如罚款、赔偿、赞助等。
其他费用的会计分录一般为：借：其他费用贷：银行存款/现金三、会计分录的注意事项1.会计分录必须符合会计法规和会计制度的要求，确保真实、准确、完整地反映企业的经济业务。
2.会计分录要做到及时性，及时记录和反映企业的经济业务，避免遗漏和延误。
3.会计分录要做到合规性，按照会计法规和会计制度的要求进行分录，确保会计信息的合法性和合规性。
4.会计分录要做到清晰性，分录要明确、清晰，便于理解和查阅。
会计主要经济业务会计分录汇总
会计主要经济业务会计分录汇总Prepared on 22 November 2020会计主要经济会计分录类型汇总一、筹集资金1、收到投资者投资借：固定资产（以设备投资）银行存款（以货币投资）原材料（以材料投资）无形资产（以技术投资）贷：实收资本2、收到的投资额超出其在注册资本中规定的份额，则借：固定资产等贷：实收资本（小于注册资本数额）资本公积（超出注册资本数额）3、借入借款借：银行存款贷：短期借款（或长期借款）4、短期借款计提利息借：财务费用贷：应付利息5、支付利息借：应付利息贷：银行存款6、长期借款产生利息（建设期内利息）借：在建工程贷：长期借款7、长期借款产生利息超出建设期外，利息处理同“短期借款”处理。
二、供应过程1、外购材料、材料尚未入库借：在途物资--**材料应交税金—应交增值税（进项税额）贷：银行存款（已付款）应付账款（未付款）应付票据（签发商业汇票）预收账款（已经预收货款）（小规模纳税人采购材料时，进项税不单独列出，应计入采购成本的；销售商品时，则按小规模纳税人低税率，计算应交增值税的。
）2、材料办理验收入库借：原材料贷：在途物资3、用银行存款支付前欠的购货款借：应付账款—XX公司贷：银行存款4、商业汇票到期，支付票据款借：应付票据—**单位贷：银行存款商业汇票到期，如果企业仍无法支付，则，借：应付票据—**单位贷：应付账款—**单位三、生产过程：1、领用材料借：生产成本—A产品--B产品制造费用管理费用等科目贷：原材料2、计算本月工人工资借：生产成本—A产品--B产品制造费用管理费用等科目贷：应付职工薪酬3、计提本月固定资产折旧借：制造费用（车间机器设备折旧）管理费用（厂部办公楼折旧）销售费用（销售部门设备折旧）贷：累计折旧4、现金购买办公用品借：管理费用（厂部办公用）制造费用（车间办公用）贷：库存现金5、出差预借单位差旅费借：其他应收款——**人贷：库存现金6、职工出差回来报销差旅费借：管理费用（厂部人员出差）（这里注意，报销款多退少补的问题）制造费用（车间工作人员出差）销售费用（销售人员出差）贷：其他应收款—XXX7、结转本月制造费用借：生产成本—A产品--B产品贷：制造费用8、结转本月完工产品入库的成本借：库存产品贷：生产成本四、销售过程：1、销售产品借：银行存款（货款已经收到）应收账款（货款尚未收到）预收账款（已预收对方的货款）应收票据（对方签发商业汇票）贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项）2、支付销售广告费用借：销售费用贷：银行存款3、结转已经销售产品销售成本借：主营业务成本贷：库存商品4、计算已经销售产品应交纳的营业税、消费税、城建税、教育费附加等借：营业税金及附加贷：应交税费—应交营业税—应交消费税—应交城建税—应交教育费附加5、销售企业多余的材料借：银行存款等科目贷：其他业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）6、结转销售材料的成本借：其他业务支出贷：原材料五、财务成果形成与分配过程：1、月末结转损益类（收入类）账户借：主营业务收入其他业务收入营业外收入投资收益贷：本年利润2、月末结转损益类（支出类）账户借：本年利润贷：主营业务成本等等（其他业务成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、营业外支出、所得税费用、投资净损失等）3、计算应交所得税借：所得税费用贷：应交税费—应交所得税4、月末将本月净利润转入“利润分配”账户借：本年利润贷：利润分配—未分配利润5、如果是亏损，则：借：利润分配—未分配利润贷：本年利润（注：“本年利润”账户平常（1-11月）有余额，年末（12月末）无余额）。
会计分录类目
会计分录类目会计分录是会计核算的基本方法之一，它记录了企业在经济活动中发生的各项账务变动。
在会计分录中，每个账务变动都被分为借方和贷方两个方向，以明确反映资产、负债、所有者权益和收入、费用等会计要素的变化情况。
本文将从不同的会计分录类目出发，介绍其含义和应用。
1. 资产类会计分录资产类会计分录主要记录企业资产的变动情况。
例如，企业购买一台机器设备，假设购买价格为10万元，那么会计分录可以如下表示：借：机器设备 10万元贷：银行存款 10万元这个分录表示企业以银行存款购买了一台价值10万元的机器设备，资产增加了机器设备，同时银行存款减少了。
2. 负债类会计分录负债类会计分录主要记录企业负债的变动情况。
例如，企业向供应商购买商品，假设购买价格为5万元，那么会计分录可以如下表示：借：库存商品 5万元贷：应付账款 5万元这个分录表示企业以应付账款购买了价值5万元的商品，负债增加了，同时库存商品也增加了。
3. 所有者权益类会计分录所有者权益类会计分录主要记录企业所有者权益的变动情况。
例如，企业发行股票融资，假设融资金额为20万元，那么会计分录可以如下表示：借：银行存款 20万元贷：股东权益 20万元这个分录表示企业以股东权益融资了20万元，银行存款增加了，同时股东权益也增加了。
4. 收入类会计分录收入类会计分录主要记录企业收入的变动情况。
例如，企业销售商品，销售金额为8万元，那么会计分录可以如下表示：借：应收账款 8万元贷：销售收入 8万元这个分录表示企业销售了8万元的商品，应收账款增加了，同时销售收入也增加了。
5. 费用类会计分录费用类会计分录主要记录企业费用的变动情况。
例如，企业支付员工工资，工资金额为6万元，那么会计分录可以如下表示：借：工资费用 6万元贷：银行存款 6万元这个分录表示企业支付了6万元的工资费用，工资费用增加了，同时银行存款减少了。
以上仅是会计分录类目的一些例子，实际应用中还有更多不同的会计分录类目，根据企业的具体情况，会计人员需要根据会计准则和政策进行准确的会计分录。
完整版)建筑业的主要会计分录
完整版)建筑业的主要会计分录建筑业的主要会计分录在建筑业中，会计分录是非常重要的。
以下是建筑业的主要会计分录。
一、收入核算1.当收到预付工程款时，应借银行存款，贷预收账款。
2.工程完工结算时，应借预收账款，贷工程结算收入。
3.结转收入时，应借工程结算收入，贷本年利润。
二、成本的核算1.施工过程中发生的材料费，应借工程施工-合同成本-材料费，贷银行存款或库存材料等。
2.支付人工费，应借工程施工-合同成本-人工费，贷现金或应付职工薪酬等。
3.发生的机械费用，应借工程施工-合同成本-机械使用费，贷银行存款。
4.发生的其他间接费用，应借工程施工-间接费用，贷银行存款或现金等。
5.工程完工结算时，应借工程结算，贷工程施工。
6.结转成本时，应借本年利润，贷工程结算。
三、税金核算1.当提取时，应借工程结算税金及附加，贷应交税金-营业税，应交税金-城建税，其他应交款-教育费附加。
2.结转税金时，应借本年利润，贷工程结算税金及附加。
3.上缴税金时，应借应交税金-营业税，应交税金-城建税，其他应交款-教育费附加，贷银行存款。
以上是建筑业的主要会计分录，对于建筑企业的财务管理和会计核算具有重要意义。
建筑企业机械使用费的核算机械使用费是指施工过程中使用的各种施工机械发生的中小型维修费、机械赁费、大型机械进退场费、燃料费以及机械操作人员工资。
电费并入其他直接费核算。
一、机械租赁费的结算计算项目使用的各种机械均是从专业机械租赁单位租用，各专业机械租赁单位依据赁合同、租赁台班和台班单价按月结算租赁费。
二、帐务处理1.支付租赁费时，应借工程施工-机械使用费，贷内部存款或内部往来。
2.支付大型机械进退场费时，应借工程施工-机械使用费，贷内部存款或内部往来。
3.支付中小型机械修理费时，应借工程施工-机械使用费，贷内部存款或内部往来，库存材料-机械配件。
4.机械操作人员工资分配时，应借工程施工-机械使用费，贷应付工资。
以上是建筑企业机械使用费的核算，需要建筑企业在实际操作中根据实际情况进行具体处理。
库存现金主要业务会计分录
1 / 7库存现金主要业务会计分录（1）存取现金提取现金需要批准，应先按程序获批，取得现金支票，去银行提取。
企业根据支票存根填制如下分录：借：库存现金贷：银行存款——XX银行当企业将现金存入银行时，根据银行退回的进账单第一联，做相反分录。
【提示】如果企业记账凭证是按收、付、转分别编号的话，此类凭证只编付款号。
统一编号，不分设的，不牵涉此问题。
（2）垫付借用现金职工出差差旅费借款、临时购买预支等原因支付的现金，按支出凭证所记载的金额。
借款必须是经过审批的，用的是借款单，注意此时无发票，是垫付的。
填制如下分录：借：其他应收款——XX 贷：库存现金职工在出差归来，拿着整理好的车票、住宿发票等报销，多退少补。
收到的款项直接开具收据，补发的现金再报销冲账时一并发放。
填制如下分录：2 / 7借：管理费用/销售费用——差旅费等库存现金（退回）贷：其他应收款——XX 库存现金（补发）【提示】要关注挂账的往来，及时清理。
及时提醒报销时限、销账。
其他往来类似处理。
（3）购置物资单位临时购买的，或者只能用现金结算的物资购买，需确认审批手续齐全，物资已验收入库。
根据审核无误的购买发票、手续完善的入库单，填制如下分录：①日常办公用品借：管理费用——办公用品贷：库存现金②生产用物资借：原材料/库存商品/xx材料应交税费——应交增值税（进项税额）3 / 7贷：库存现金③固定资产借：固定资产应交税费——应交增值税（进项税额）贷：库存现金税费：按用途（xx，生产）分情况处理（4）工资发放要与计提核对，审核数据逻辑，对照社保扣款和住房公积金扣款凭证、核定人数，根据工资单发放，填制如下分录：借：应付职工薪酬——工资贷：应交税费——应交个人所得税其他应付款——代扣XX保险其他应付款——代扣住房公积金库存现金4 / 7【提示】代扣的明细要与社保部门的扣缴明细一致，工资发放必须要有人事部门签字确认，直管领导批复后发放。
（5）收取现金收入有现金收入业务的，要开具发票，做好业务确认。
新会计准则主要会计事项分录举例
新会计准则主要会计事项分录举例
1.收入确认
根据新会计准则中的收入确认原则，企业应当在商品或服务已经交付给客户，并且相应的收入能够可靠计量时确认收入。
例如，企业售出一批货物给客户并收到货款，会计分录如下：
借：应收账款
贷：销售收入
2.财务费用
根据新会计准则，财务费用应当以实际发生的利息、手续费、折旧、摊销等方式计算，并在适当的时点确认。
例如，企业借入一笔贷款，需要支付利息和手续费，会计分录如下：
借：财务费用
贷：应付利息
贷：应付手续费
3.长期资产计量
根据新会计准则，企业应当根据公允价值计量长期资产并考虑相关减值风险。
例如，企业购买一辆汽车，会计分录如下：
借：固定资产
贷：银行存款
4.商誉减值
根据新会计准则，企业应当定期评估商誉的减值情况，并在需要时进行减值处理。
例如，企业合并收购另一家企业，并形成商誉，但在后续评估中发现商誉减值，会计分录如下：
借：商誉减值损失
贷：商誉
5.摊销费用
根据新会计准则，企业应当根据使用期限摊销相关费用。
例如，企业购买一份保险，保险费用应当按照保险期限进行摊销，会计分录如下：借：摊销费用
贷：预付保险费用
6.拨备坏账准备
根据新会计准则，企业应当根据逾期款项进行拨备坏账准备。
例如，企业对一笔逾期未收回的应收账款进行坏账准备，会计分录如下：借：坏账准备
贷：应收账款
以上仅为新会计准则主要会计事项分录的部分举例，企业在实际会计操作中还需根据具体情况灵活应用准则规定，正确记录和分类账务。
主要经济业务账务处理(会计分录)——资产类
主要经济业务账务处理（会计分录）——资产类一、库存现金和银行存款涉及科目：库存现金、银行存款、其他货币资金（银行汇票、银行本票、信用卡存款、信用卡保证金存款、存出投资款、外埠存款）等1、提现：借：库存现金贷：银行存款（编制银行存款付款凭证）2、存现：借：银行存款贷：库存现金（编制库存现金付款凭证）二、交易性金融资产涉及科目：交易性金融资产（成本、公允价值变动）、投资收益等1、购买：借：交易性金融资产（成本）投资收益（交易费用）贷：银行存款等2、出售：借：银行存款等（扣除交易费用）贷：交易性金融资产（成本）投资收益（或借方）（倒挤）补充：期末计量调价1、公允价值上升：借：交易性金融资产—公允价值变动贷：公允价值变动损益2、公允价值下降：借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产—公允价值变动三、原材料（实际成本法）涉及科目：原材料、在途物资、应付账款、应付票据、应交税费、预付账款、生产成本、制造费用、管理费用等1、购买原材料（1）收料同时支付货款借：原材料应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款（2）先收料后付款借：原材料应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款（3）先付款后收料借：在途物资应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款入库后：借：原材料贷：在途物资（4）采用预付款项购货借：预付账款贷：银行存款借：原材料应交税费—应交增值税（进项税额）贷：预付账款补付货款：借：预付货款贷：银行存款（5）先收料但月末发票未到，无法确定其实际成本①月末暂估入账：借：原材料应付账款②下月初冲回：借：应付账款贷：原材料③收到发票：借：原材料应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款2、（1）材料采购成本=买价+采购费用费用分配依据：买价、重量、体积（2）已经入库材料采购成本结转程序：①逐批结转②月末一并结转（3）发出材料计价方法：个别计价法、先进先出法、月末一次加权平均法、移动加权平均法3、结转领用原材料成本借：生产成本制造费用管理费用贷：原材料补充：计划成本法涉及科目：材料采购、原材料、材料成本差异等1、采购：借：材料采购（实际成本）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款、银行存款2、验收入库借：原材料（计划成本）贷：材料采购（计划成本）3、期末结转：借：材料成本差异（超支差）贷：材料采购借：材料采购贷：材料成本差异（节约差）4、平时发出材料：（一律用计划成本）借：生产成本制造费用管理费用贷：原材料5、期末，计算材料成本差异率，结转发出材料应负担的差异额材料成本差异率＝（期初材料成本差异＋本期购入材料的成本差异额）/（期初材料的计划成本＋本期购入材料的计划成本）×100%发出材料应负担的差异额＝发出材料的计划成本×材料成本差异率借：生产成本制造费用管理费用贷：材料成本差异（结转超支差）借：材料成本差异（结转节约差）贷：生产成本制造费用管理费用四、库存商品涉及科目：库存商品、主营业务成本等1、产成品入库：借：库存商品贷：生产成本等2、销售商品结转成本：借：主营业务成本贷：库存商品五、固定资产涉及科目：固定资产、累计折旧、固定资产清理、营业外收入、营业外支出等1、购入⑴购入不需要安装的固定资产借：固定资产应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款⑵购入需要安装的固定资产借：在建工程应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款支付安装费用：借：在建工程贷：银行存款等完工后结转：借：固定资产贷：在建工程2、固定资产折旧处理⑴计提折旧规则：已提足折旧仍在使用的、土地不用提折旧当月增加的下月提折旧，当月减少的当月提折旧提前报废的不不提折旧⑵折旧方法：直线法：年限平均法、工作量法加速折旧法：年数总和法、双倍余额递减法①年限折旧法年折旧额=（原值-预计净残值）/预计使用年限=原值*（1-残值率）/预计使用年限月折旧额=年折旧额/12年折旧率=年折旧额/原值*100%月折旧率=年折旧率/12预计净残值率=预计净残值/原值*100%年折旧额=原值*年折旧率②工作量法折旧额=（原值-预计净残值）/预计工作总量③双倍余额递减法折旧率=2/预计使用年限*100%年折旧额=固定资产账面余额*折旧率④年数总和法年折旧率=尚可使用年数/年数递加总和*100%年折旧额=应提折旧总额*年折旧率⑶账务处理借：制造费用管理费用销售费用其他业务成本贷：累计折旧3、出售⑴转入“固定资产清理”借：固定资产清理（净值）累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产（原值）⑵发生清理费用及相关税金借：固定资产清理贷：银行存款应交税费—应交营业税⑶出售并收取价款借：银行存款等贷：固定资产清理应交税费—应交增值税（销项税额）⑷报废残料入库借：原材料贷：固定资产清理⑸有保险公司或过失人员的赔偿借：其他应收款贷：固定资产清理⑹结转净收益/净损失借：固定资产清理贷：营业外收入或，借：营业外支出贷：固定资产清理六、应收及预付款项涉及科目：应收账款、应收票据、主营业务收入、其他应收款、坏账准备、资产减值损失等1、应收账款发生和收回⑴销售时借：应收账款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）⑵实际收款时借：银行存款贷：应收账款2、应收票据发生和收回（同1）3、其他应收款发生和收回⑴发生借：其他应收款贷：库存现金等⑵收回借：管理费用（报销部分）库存现金（收回现金）贷：其他应收款4、应收款项减值⑴计提坏账（余额百分比法）当期应计提坏账准备额=期末应收款项余额*坏账准备计提率-“坏账准备”（贷方）当期应计提坏账准备额>0时，借：资产减值损失贷：坏账准备当期应计提坏账准备额<0时，借：坏账准备贷：资产减值损失⑵实际发生坏账借：坏账准备贷：应收账款⑶收回坏账借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款。
最新企业经营各阶段主要会计分录
企业经营各阶段主要会计分录一、资金筹集阶段业务及分录1、收到投资者出资时：借：库存现金/ 银行存款/ 固定资产/ 无形资产根据收到的具体投资的实际情况确定会计科目贷：实收资本/或股本如果是股份公司用股本，其他单位用实收资本若实际收到的出资大于注册资本，则：借：银行存款等贷：实收资本/ 或股本资本公积——资本溢价/ 股本溢价2、短期借款：（1）借入时：借：银行存款贷：短期借款（2）归还借款时：借：短期借款贷：银行存款（3）利息的处理：①每季支付一次的：②每月支付的，于支付时：借：财务费用——利息支出贷：银行存款③若还本时一并付息，则：借：短期借款本金财务费用——利息支出利息贷：银行存款和3、长期借款（1）借入时：借：银行存款贷：长期借款（2）利息：按期计算利息，追加长期借款：借：财务费用——利息支出贷：长期借款（3）还本时一并付息：借：长期借款本息之和贷：银行存款二、供应过程业务及分录1、反映材料购入及验收（1）反映购入材料借：在途物资—**材料应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款-**单位/ 应付票据-**单位根据付款情况确定会计科目（2）验收材料验收入库借：原材料—**材料贷：在途物资**材料（3）购入时同时验收，则一次做上述两个分录（4）在购入材料一段时间后支付材料款借：应付账款-**单位/ 应付票据-**单位根据付款情况确定会计科目贷：银行存款说明：材料的采购成本=买价+应负担的包装费+应负担的运输费2、反映支付的包装费借：在途物资—**材料应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款-**单位/ 应付票据-**单位根据付款情况确定会计科目说明：如果是购买几种材料的包装费，一般按购买材料的总重量计算分配率，然后再将应分摊的包装费计入该种材料的采购成本，同时要反映应交增值税（进项税额）3、反映支付的运输费借：在途物资—**材料贷：银行存款/应付账款-**单位根据付款情况确定会计科目，一般会以银行存款支付，但如果是对方代垫则用“应付账款”科目说明：如果是购买几种材料的，一般按购买按材料的总重量计算分配率，然后再将应分摊的运输费计入该种材料的采购成本，三、生产阶段业务及分录1、领用原材料借：生产成本-**产品按生产的具体产品设置明细账制造费用车间管理领用原材料管理费用单位整体管理领用原材料贷：原材料-**材料按具体领用的原材料设置明细账2、工资发放相关业务（1）计算工资借：生产成本—**产品生产工人工资，按产品名称设置明细账制造费用车间管理人员工资管理费用企业管理人员工资贷：应付职工薪酬（2）以银行存款发放借：应付职工薪酬贷：银行存款（3）以现金发放A、提取现金借：库存现金贷：银行存款B、发放工资借：应付职工薪酬贷：库存现金说明：工资发放的分录顺序要根据题目给出的具体条件来决定，有时可能是先发放再计算。
一般企业做账的主要会计分录
二、一般企业做账的主要会计分录：1、采购借：原材料 / 库存商品应缴税费—应交增值税（进项税额）贷：库存现金 / 银行存款 / 应付账款2、材料领用借：生产成本贷：原材料3、计提工资借：生产成本 / 制造费用 / 管理费用贷：应付职工薪酬—工资其他应付款—社保、个税4、发生的水电费、机物料消耗等借：制造费用贷：现金 / 银行存款 / 应付账款5、计提折旧借：制造费用（车间用）管理费用（管理部门使用）营业费用（销售部门使用）贷：累计折旧6、月末，结转制造费用借：生产成本—A产品生产成本—B产品。
贷：制造费用7、月末，结转完工入库产品借：库存商品贷：生产成本8、销售收入借：库存现金 / 银行存款 / 应收账款贷：主营业务收入应缴税费—应交增值税（销项税额）9、月末，计提附加税（增值税不在本科目核算）借：主营业务税金及附加贷：应交税费—应交城建税应交税费—应交教育费附加应交税费—应交地方教育费附加10、月末，结转本月销售商品成本和税金借：主营业务成本贷：库存商品借：本年利润贷：主营业务成本主营业务税金及附加11、月末，结转本月收入借：主营业务收入贷：本年利润12、月末，结转本月费用借：本年利润贷：管理费用销售费用财务费用13、季末，计提预交所得税借：所得税费用贷：应交税费—应交所得税借：本年利润贷：所得税费用14、期末结转增值税（进、销差额）借：应交税费—应交增值税贷：应交税费—未交增值税外账会计一个月的工作内容如下：一、增值税税额计算（一）积极核对销售业务，尽快填开销项发票，确定当月销项税额。
销售是企业日常工作的重点，是企业经营的核心。
销售发票是财务记账，确定业务发生的合法凭据，因此企业在发生销售业务时应尽快给对方开具发票，确定当月销售情况。
一个业务从合同签定，到公司发货、对方验收确认、发票填开是有一段时间的，这段时间又因为客户的大小、业务往来的频率、各公司验收程序的不同存在差异。
有时销售企业甚至不能自主确定开票时间，只能根据客户的需要进行开票，与税法规定的开票要求不符。
建筑业及主要会计分录
建筑业及主要会计分录建筑业的主要会计分录一、收入核算1、收到预付工程款时借：银行存款贷：预收账款2、工程完工结算时借；预收账款贷：工程结算收入（主营业务收入）3、结转收入借：工程结算收入（主营业务收入）贷：本年利润二、成本的核算1、施工过程中发生的材料费借：工程施工（劳务成本或生产成本）--材料费贷：银行存款（或库存材料等）2、支付人工费借：工程施工（劳务成本或生产成本--人工费贷：现金（或应付工资等）3、发生的机械费用借：工程施工（劳务成本或生产成本--机械使用费贷：银行存款（或累计折旧等）4、发生的其他直接费借：工程施工（劳务成本或生产成本--其他直接费贷：银行存款（或现金等）5、工程完工结算借：工程结算成本（主营业务成本）贷：工程施工（劳务成本或生产成本）6、结转成本借：本年利润贷：工程结算成本（主营业务成本）三、税金核算1、提取时借：工程结算税金及附加（主营业务税金及附加）贷：应交税金--营业税贷：应交税金--城建税贷：其他应交款--教育费附加2、结转税金借：本年利润贷：工程结算税金及附加（主营业务税金及附加）3、上缴税金借：应交税金--营业税借：应交税金--城建税借：其他应交款--教育费附加贷：银行存款建筑安装企业应交地税的税种:营业税3%、城建税7%、教育费附加3%、地方教育附加1%、企业所得税25%、个人所得税（税率工资薪金5-45%等）、房产税（租金12%、房产余值1.2%）、土地增值税30-60%、土地使用税（按所在地土地登记按平方米征收）、车船税、印花税（工程承包合同万分之三）、水利基金（万分之六）、社会保险费（养老、医疗、失业、工伤、生育）、残疾人保障金等。
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主要会计分录
1、投资者投入
借：库存现金/银行存款/固定资产/无形资产/库存商品
贷：实收资本
2、向股东借入公司周转金
借：库存现金/银行存款
贷：其他应付款
3、员工/股东借款
借：其他应收款
贷：库存现金/银行存款
4、支出日常费用
借:管理费用/销售费用
应交税费-应交增值税-进项税额（应交税费-待认证进项税额）
贷：库存现金/银行存款
5、购入固定资产
固定资产，是指同时具有下列特征的有形资产：
（一）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；
（二）使用寿命超过一个会计年度。
一般纳税人自2016年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额按现行增值税制度规定自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年60%，第二年40%。
借：固定资产
应交税费-应交增值税-进项税额（应交税费-待认证进项税额）
贷：应付账款/银行存款
6、支付增值税
借：应交税费/未交增值税
贷：银行存款
7、支付社会保险费
借：应付职工薪酬-社会保险费
应付职工薪酬-住房公积金
其他应付款-代扣社会保险费
其他应付款-代扣住房公积金
贷：银行存款
8、支付工资
借：应付职工薪酬-职工工资
贷：银行存款
其他应付款-代扣社会保险费
其他应付款-代扣住房公积金
其他应收款-职工房租
应交税费-应交个人所得税
9、支付工会经费、职工教育经费
借：应付职工薪酬-工会经费
应付职工薪酬-职工教育经费
贷：银行存款
10、支付其他税金费用
借：应交税费-应交城市维护建设税
应交税费-应交教育费附加
应交税费-应交地方教育费附加
应交税费-应交印花税
应交税费-应交个人所得税
贷：银行存款
11、预付货款
借：预付账款
贷：银行存款
12、①购入材料/商品/服务
借：原材料/库存商品/主营业务成本/生产成本/管理费用
应交税费-应交增值税-进项税额（当月购入，发票当月认证）
应交税费-待认证进项税额（当月购入，发票以后认证）
贷：应付账款/银行存款/库存现金/预付账款
②支付货款
借：应付账款
贷：银行存款
③偿还附有现金折扣条件的应付账款
借：应付账款
贷：银行存款（实际偿还的金额）
财务费用（享有的现金折扣）
④转销确实无法支付的应付账款
借：应付账款
贷：营业外收入
⑤发票未到款未付，材料入库
借：原材料（暂估入账）
贷：应付账款（暂估入账）
下月初作相反分录予以冲回，收到相关发票账单后，再编制会计分录13、预收货款
借：银行存款
贷：预收账款
14、①销售商品，提供服务
借：应收账款/银行存款/预收账款/应收票据
贷:主营业务收入
应交税费-应交增值税-销项税额
银行存款/库存现金（代垫包装费，运杂费）
②企业持未期的商业汇票向银行贴现
借：银行存款
财务费用
贷：应收票据
15、①现金盘盈现金盘亏
借：库存现金借：待处理财产损溢
贷：待处理财产损溢贷：库存现金
借：待处理财产损溢借：其他应收款
贷：营业外收入管理费用
其他应付款营业外支出
贷：待处理财产损溢
②存货盘亏存货盘盈
借：待处理财产损溢借：原材料/库存商品/周转材料贷：原材料/库存商品/周转材料贷：待处理财产损溢
借：其他应收款（保险公司或过失人赔偿）借：待处理财产损溢管理费用（管理不善）贷：管理费用
营业外支出（自然灾害）
原材料（列料回收）
贷：待处理财产损溢
③固定资产的盘盈：作为前期差错处理，按重置成本作为盘盈的固定资产入账价值，涉及增值税，所得税和盈余公积的，还应按相关规定处理。
借：固定资产
贷：以前年度损益调整
借：以前年度损益调整
贷;盈余公积
利润分配——未分配利润
固定资产的盘亏
借：待处理财产损溢
累计折旧
贷：固定资产
借：营业外支出-盘亏损失
贷：待处理财产损溢
16、计提折旧
（中华人民共和国国务院令第512号）第六十条规定：“除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：
（一）房屋、建筑物，为20年。
（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年。
（三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年。
（四）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年。
（五）电子设备，为3年。
自2014年1月1日起，企业单位价值不超过5000元的固定资产，可以在购置当
月一次全额折旧在企业所得税税前扣除。
折旧方法：平均年限法，双倍余额递减法，年数总和法，工作量法
借：管理费用/销售费用/生产成本
贷：累计折旧
17、计提工资/计提福利费社会保险费/住房公积金/工会经费/职工教育经费借：管理费用/销售费用/生产成本
贷：应付职工薪酬-职工工资
应付职工薪酬-职工福利费（按工资的14%计提）
应付职工薪酬-社会保险费
应付职工薪酬-住房公积金
应付职工薪酬-工会经费（按工资的2%计提）
应付职工薪酬-职工教育经费（按工资的不超过8%计提）
18、①计提坏账准备
坏账计提方法：直接转销法和备抵法
税法规定：计提的不超过年末应收款项余额5‰的坏账准备金才允许税前扣除，超过部分不允许扣除
借：资产减值损失
贷：坏账准备
②实际发生坏账损失
借：坏账准备
贷：应收账款
19、发票认证
借：应交税费-应交增值税-进项税额
贷：应交税费-待认证进项税额
20、①计提增值税：销项>进项需计提，否则不用计提进行业务处理
借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税
贷：应交税费-未交增值税
②抵减购入金税盘和增值税开票系统服务费
借：应交税费-应交增值税-减免税款
贷：管理费用
③计提其他税金费用:
借：税金及附加
贷：应交税费-应交城市建设维护税：（增值税+消费税）*0.07/0.05 应交税费-应交教育费附加:（增值税+消费税）*0.03
应交税费-应交地方教育费附加：（增值税+消费税）*0.02
应交税费-应交印花税:购销合同的万分之三
21、结转已售商品成本
借：主营业务成本
贷：库存商品
22、结转损益
①结转收益
借：主营业务收入
其他业务收入
营业外收入
投资收益
贷：本年利润
②结转成本费用
借：本年利润
贷：主营业务成本
其他业务成本
税金及附加
管理费用
销售费用
财务费用
营业外支出
③计提企业所得税
借：所得税费用
贷：应交税费-应交所得税
④结转所得税费用
借:本年利润
贷：所得税费用
23、①所得税汇算清缴
借：以前年度损益调整
贷：应交税费-应交所得税
借：利润分配-未分配利润
贷：以前年度损益调整
②支付汇算清缴企业所得税
借：应交税费-应交所得税
贷：银行存款
24、年末结转本年利润
①盈利：
借：本年利润
贷：利润分配-未分配利润
亏损分录反之
②提取盈余公积
借：利润分配-提取法定盈余公积
利润分配-提取任意盈余公积
贷：盈余公积-提取法定盈余公积
盈余公积-提取任意盈余公积
③宣告发放现金股利
借：利益分配-应付现金股利
贷：应付股利
④将利润分配科目所属其他明细科目转入未分配利润明细科目借：利润分配-未分配利润
贷：利润分配-提取法定盈余公积
利润分配-提取任意盈余公积
利益分配-应付现金股利
25、年末结转增值税（会计账表数据与增值税申报表数据保持一致）借：应交税费-应交增值税-销项税额
贷：应交税费-应交增值税-进项税额
应交税费-应交增值税-减免税款
应交税费-应交增值税-转出未交增值税。