库存现金核算(ppt 11)
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货币资金核算
（2）现金支出核算
企业行政部门报销交通费用900，以现金付讫 借：管理费用 900 贷：库存现金 900 企业用现金发放工资100 000 借：应付职工薪酬 100 000 贷：库存现金 100 000 企业管理部门职工李明出差预借差旅费5000元，以现金支付 借：其他应收款 5000 贷：库存现金 5000
注：银行存款日记账采用三栏式订本账
（三）银行存款清查核算
1：清查内容； （1）帐证相符；日记账与收付款凭证 （2）帐帐相符；日记账与总账 （3）帐实相符；日记账与对账单 实际对账单与日记账不一致——原因： 企业或银行记账错误 未达账 企业已收银行未收 企业已付银行未付 银行已收企业未收 银行已付企业未付
注
：现金出纳员不得兼任其他会计业务
（二）：库存现金收付核算
1：现金总分类核算 （1）现金收入核算: 企业开出一张现金支票，提取现金2000元，以补充库存现金额 借：库存现金 2000 贷：银行存款 2000 企业销售商品收到现金975.96元，其中834.15元货款，141.81为增值税额 借：库存现金 975.96 贷：主营业务收入 834.15 应交税费-应交增值税（销项税） 141.81 企业管理部门职工原出差借款5000元，报销4500，交回剩余现金500元 借：库存现金 5000 管理费用 4500 贷：其他应收款 50000
货币资金核算
分类： （1）库存现金，存放在企业内部有出纳人员保管的 （2） 银行存款，存放在银行和其他金融机构的 （3） 其他货币资金，具有特定用途的资金：外埠存款， 银行汇票存款，银行本票存款和存出投资。
一：库存现金核算 （一）管理内容
1：使用范围：（1）收入范围：归还剩余的差旅费和备用金等个人款； 收取的不能转账的单位和个人的销售收入；不足转账七点的小额收入 （2）支付范围：个人劳务报酬；按国家颁发给个人的科学 技术奖，文化艺术，体育等各种奖金；各种劳保，福利费用及国家对 个人的其他支出；出差人员必须随身携带的差旅费；结算起点（1000 人民币)以下的零星支出；中国人民银行确定需要支付现金的法，主要包括帐证是否相符，必须有出纳人 员在场，结果应当编制库存现金盘点报告单有出纳员员和盘点人员签 字 超额现金及时送存银行 待查明原因的短缺或溢于：应先通过“待处理财产损益”计入查明原因 后 （1）记账错误或单据丢失则应更正和补办入账 （2）个人工作失职造成的短缺，或者应属于保险公司赔偿的部分,应借 记“其他应收款” （3）若无法查明原因的现金短，经批准后借记“管理费用” （4）若为现金溢于，属于支付给单位和个人的应贷记“其他应付款”无 法查明原因的经批准“营业外收入
库存现金的管理及核算
D
单 选
按照?现金管理暂行条例?规定，以下( )可以使用现金。 A.张某出差预借3600元 B.购办公用品750元 C.支付原材料价值45 000元 D.刘某报销医药费1 380元
分 录
8. 出售零星产品5个，收入现金585元，其中 增值税85元。
借：库存现金 585
贷：主营业务收入 500
应缴税费—应交增值税（进项） 85
分 录
9. 职工李平报销医药费300元。
借：应付职工薪酬---职工福利 300
贷：库存现金 300
分 录
10. 企业从银行提取现金50000元备发工资。
借：库存现金 50000 贷：银行存款 50000
库存现金的管理 现金使用范围 现金收取范围 库存现金限额 不得坐支现金 其他规定
库存现金的核算
借：其他应收款——王强 600
贷：库存现金 600
用现金支付厂部管理部门办公用品费105元。根据发票填制付款凭证， 要求做相关会计分录
借：管理费用 105
贷：库存现金 105
借：银行存款 234
贷：库存现金 234
6.职工王美交回欠款180元。根据收据填制收款凭证，要求做相关会 计分录
不得“坐”支现金
〔4〕2月13日职工小陈来报销医药费400元，出纳小郑以现金支付。
各种劳保、福利费用以及国家规定对个人的其他现金支付
单位或职工交回差旅费剩余款
〔5〕 2月17日出售商品P，销售收入2000元以现金收取，而当天由于老板王云急用，直接将这2000元现金存入其个人账户中。
不能将企业现金收入作为个人储蓄存入银行，即不得“公款私存”
俗话说：“手中有钱，日子不难。〞确实，企业的货币资金可以随时进行业务的收支核算，尤其是库存现金使用起来非常方便。
单 选
按照?现金管理暂行条例?规定，以下( )可以使用现金。 A.张某出差预借3600元 B.购办公用品750元 C.支付原材料价值45 000元 D.刘某报销医药费1 380元
分 录
8. 出售零星产品5个，收入现金585元，其中 增值税85元。
借：库存现金 585
贷：主营业务收入 500
应缴税费—应交增值税（进项） 85
分 录
9. 职工李平报销医药费300元。
借：应付职工薪酬---职工福利 300
贷：库存现金 300
分 录
10. 企业从银行提取现金50000元备发工资。
借：库存现金 50000 贷：银行存款 50000
库存现金的管理 现金使用范围 现金收取范围 库存现金限额 不得坐支现金 其他规定
库存现金的核算
借：其他应收款——王强 600
贷：库存现金 600
用现金支付厂部管理部门办公用品费105元。根据发票填制付款凭证， 要求做相关会计分录
借：管理费用 105
贷：库存现金 105
借：银行存款 234
贷：库存现金 234
6.职工王美交回欠款180元。根据收据填制收款凭证，要求做相关会 计分录
不得“坐”支现金
〔4〕2月13日职工小陈来报销医药费400元，出纳小郑以现金支付。
各种劳保、福利费用以及国家规定对个人的其他现金支付
单位或职工交回差旅费剩余款
〔5〕 2月17日出售商品P，销售收入2000元以现金收取，而当天由于老板王云急用，直接将这2000元现金存入其个人账户中。
不能将企业现金收入作为个人储蓄存入银行，即不得“公款私存”
俗话说：“手中有钱，日子不难。〞确实，企业的货币资金可以随时进行业务的收支核算，尤其是库存现金使用起来非常方便。
会计基础(库存现金的核算)
04
库存现金的核算实例
实例一：日常业务中的库存现金核算
收到客户支付的货款
支付员工工资
借记“应付职工薪酬”，贷记“库存现金”。
借记“库存现金”，贷记“应收账款”。
购买办公用品
借记“管理费用”，贷记“库存现金”。
实例二：特殊业务中的库存现金核算
1 2
收取员工预借的差旅费
借记“其他应收款”，贷记“库存现金”。
03
反映企业一定会计期间现金流入和流出的信息。
感谢您的观看
THANKS
库存现金的特点
流动性强
库存现金可以直接用于支付，不需要转换为其他 资产。
易受损失
库存现金暴露于风险之中，如盗窃、火灾等，需 要采取措施进行保护。
无法获取利息
与银行存款不同，库存现金无法获取利息收入。
02
库存现金的核算规则
库存现金的收入核算
收据应写明收款日期、金额、用 途及交款人签名。
收到的现金不得挪用，应及时存 入银行。
交叉盘点
不同人员之间相互盘点，以减少舞弊和错误的风险。
库存现金的安全措施
01
02
03
防盗措施
采取有效的防盗措施，如 安装监控摄像头、报警系 统等，以确保库存现金的 安全。
防火措施
确保存放库存现金的场所 符合消防安全要求，配备 灭火器材，以防火灾。
防潮措施
保持存放场所干燥，采取 防潮措施，以防库存现金 受潮损坏。
会计基础(库存现金的核算)
目录
• 库存现金的定义与特点 • 库存现金的核算规则 • 库存现金的管理与控制 • 库存现金的核算实例
01
库存现金的定义与特点
库存现金的定义
库存现金是指企业持有的可随时用于 支付的现金限额，是流动性最强的流 动资产。
《企业出纳实务》课件项目二 库存现金管理
超过上述范围的一切经济业务往来，都应通过开户银 行转账结算。
《企业出纳实务》课程
（二）库存现金限额 库存现金限额——是指为保证企业日常零星支付需 要，按规定允许留存的库存现金最高数额。
库存现金限额：一般按照单位3—5天，但最高不得超 过15天日常零星开支所需现金量确定。
库存现金限额=前一个月平均每日现金库存零星支出额×核定天数 每日零星支出额=前一个月零星库存现金支出合计／该月日历天数
合
贷 方 科目
总账科目
明细科目
主营业务收入 C2机床
金额
记账 附
亿千百十万千百十元角分
原
1800000
始
应交税费 应交增值税（销项）
306000
凭 证
计金 额
2张 ￥2 1 0 6 0 0 0 √
会计主管：常有钱 审核： 常有钱
记账： 张 杨 出纳： 李 伟 制单： 高 文
《企业出纳实务》课程
【业务2】2013年12月2日，成南华光机械有限责任公 司基本生产车间李鹏因违反操作流程，造成C1产品报 废1台，价值为22000元，公司决定罚款1000元。李鹏 当天到财务部交款。
借：库存现金
1000
贷：营业外收入—罚款收入 1000
实务操作：
《企业出纳实务》课程
《企业出纳实务》课程
《企业出纳实务》课程
借方科目：库存现金
收款凭证
2013 年 12 月 02 日
收字第 02 号
摘要
李鹏交罚款
合
贷 方 科目
总账科目 营业外收入
明细科目
罚款收入
计金 额
金额
记账 附
亿千百十万千百十元角分
谁进行清查？ 清查范围是什么？ 采用什么清查方法？ 清查结果如何进行账务处理？
《企业出纳实务》课程
（二）库存现金限额 库存现金限额——是指为保证企业日常零星支付需 要，按规定允许留存的库存现金最高数额。
库存现金限额：一般按照单位3—5天，但最高不得超 过15天日常零星开支所需现金量确定。
库存现金限额=前一个月平均每日现金库存零星支出额×核定天数 每日零星支出额=前一个月零星库存现金支出合计／该月日历天数
合
贷 方 科目
总账科目
明细科目
主营业务收入 C2机床
金额
记账 附
亿千百十万千百十元角分
原
1800000
始
应交税费 应交增值税（销项）
306000
凭 证
计金 额
2张 ￥2 1 0 6 0 0 0 √
会计主管：常有钱 审核： 常有钱
记账： 张 杨 出纳： 李 伟 制单： 高 文
《企业出纳实务》课程
【业务2】2013年12月2日，成南华光机械有限责任公 司基本生产车间李鹏因违反操作流程，造成C1产品报 废1台，价值为22000元，公司决定罚款1000元。李鹏 当天到财务部交款。
借：库存现金
1000
贷：营业外收入—罚款收入 1000
实务操作：
《企业出纳实务》课程
《企业出纳实务》课程
《企业出纳实务》课程
借方科目：库存现金
收款凭证
2013 年 12 月 02 日
收字第 02 号
摘要
李鹏交罚款
合
贷 方 科目
总账科目 营业外收入
明细科目
罚款收入
计金 额
金额
记账 附
亿千百十万千百十元角分
谁进行清查？ 清查范围是什么？ 采用什么清查方法？ 清查结果如何进行账务处理？
库存现金的核算培训课件
610
（现付）
• 【例8—6】以库存现金35 000元发放职工工
资。编制会计分录如下:
借: 应付职工薪酬 35 000
贷: 库存现金
35 000
（现付）
• 【例8—7】向银行送存库存现金4 000元。
编制会计分录如下:
借: 银行存款
4 000
贷: 库存现金
4 000
（现付）
• 【例8—8】职工李明出差预借差旅费1 000元
• 【例题12·单选题】采购人员预借差旅费, 以现 金支付, 应借记（ ）科目核算。 A.库存现金 B.管理费用 C.其他应收款 D.其他应付款
• 【例题13·单选题】下列不属于现金支付业务
原始凭证的是（ ）。
A.车、船票
B.付款凭证
C.工资单
D.借款收据
• 【例题14·分录题】收到例题2·单选题】根据《现金管理暂行规定》
的要求, 结算起点为（ ）。
A.1000元以下
B.1000元
C.大于1000元
D.1000元以上
【例题3·判断题】出差人员预借差旅费, 1000 元以下的可以预付给现金, 超过部分应携带现 金支票。（ ）
• 二、库存现金限额 库存现金限额, 是指为保证企业日常零星
（4）单位的库存现金不准以个人名义存 入银行；
（5）库存的纸币和铸币, 应实行分类保管 。
• 【例题4·多选题】属于出纳岗位职责的有（ ）。
A.办理现金收付业务 B.登记现金和银行存款日记账 C.登记现金和银行存款总账 D.保管各种有价证券
• 【例题5·多选题】根据内部控制制度的要求, 出纳人员不得经办的有（ ）。
800元。
借: 库存现金
800
货币资金的核算
企业实际支付现金时，应根据审核无 误的原始凭证，借记相关科目，贷记“库 存现金”科目。
货币资金的核算
4
一、库存现金
（三）库存现金的清查
为了确保账实相符，出纳员应在每日营业终了时对库存现金进行账实核对。 在清查过程中，应严格按照现金管理规定，认真审核收付款凭证，注意有无违反现金管理制度的 情况。盘点完成后，应编制“库存现金盘点报告表” ，并由盘点人员和出纳人员共同签章。
货币资金的核算
11
二、银行存款
（三）银行存款的清查
在与银行对账时首先应查明是否存在未达账项，如果存在未达账项，就应该编制“银行存款 余额调节表”据以调节双方的账面余额，确定企业银行存款实有数。其计算公式如下：
企业银行存款日记账余额＋银行已收企业未收款－银行已付企业未付款 ＝银行对账单存款余额＋企业已收银行未收款－企业已付银行未付款
13
财务会计
1
货币资金的核算
企业支付银行存款，应根据 支票存根、付款结算的付款通知 及有关单证，及时编制记账凭证， 借记有关科目，贷记“银行存款” 科目。经审核无误后，登记银行 存款日记账及总账。
2．银行存款支付
9
二、银行存款
（三）银行存款的清查
企业银行存款日记账的余额 与银行对账单的余额不一致的原
因往往可能有两种：
一是双方日常记账中发生错 账或漏账； 二是存在未达账项。
货币资金的来往传 递，使某些收付款项在一方已经登 记入账，而另一方尚未收到有关凭 证或通知而未能入账的款项。
10
二、银行存款
（三）银行存款的清查 企业发生的未达账项一般分为以下四种情况：
① 企业已收款记账，银行未收款未记账的款项； ② 企业已付款记账，银行未付款未记账的款项； ③ 银行已收款记账，企业未收款未记账的款项； ④ 银行已付款记账，企业未付款未记账的款项。
货币资金的核算
4
一、库存现金
（三）库存现金的清查
为了确保账实相符，出纳员应在每日营业终了时对库存现金进行账实核对。 在清查过程中，应严格按照现金管理规定，认真审核收付款凭证，注意有无违反现金管理制度的 情况。盘点完成后，应编制“库存现金盘点报告表” ，并由盘点人员和出纳人员共同签章。
货币资金的核算
11
二、银行存款
（三）银行存款的清查
在与银行对账时首先应查明是否存在未达账项，如果存在未达账项，就应该编制“银行存款 余额调节表”据以调节双方的账面余额，确定企业银行存款实有数。其计算公式如下：
企业银行存款日记账余额＋银行已收企业未收款－银行已付企业未付款 ＝银行对账单存款余额＋企业已收银行未收款－企业已付银行未付款
13
财务会计
1
货币资金的核算
企业支付银行存款，应根据 支票存根、付款结算的付款通知 及有关单证，及时编制记账凭证， 借记有关科目，贷记“银行存款” 科目。经审核无误后，登记银行 存款日记账及总账。
2．银行存款支付
9
二、银行存款
（三）银行存款的清查
企业银行存款日记账的余额 与银行对账单的余额不一致的原
因往往可能有两种：
一是双方日常记账中发生错 账或漏账； 二是存在未达账项。
货币资金的来往传 递，使某些收付款项在一方已经登 记入账，而另一方尚未收到有关凭 证或通知而未能入账的款项。
10
二、银行存款
（三）银行存款的清查 企业发生的未达账项一般分为以下四种情况：
① 企业已收款记账，银行未收款未记账的款项； ② 企业已付款记账，银行未付款未记账的款项； ③ 银行已收款记账，企业未收款未记账的款项； ④ 银行已付款记账，企业未付款未记账的款项。
1会计核算实务基础ppt课件
汇兑、异地托收承付、委托收款七种。
支票
现金支票 转账支票
银行汇票 信汇
同城结算
本票
定额支票 异地结算 定额本票
不定额本票
汇兑
电汇
异地托收承付
银行承兑汇票
商业汇票
通用方式
商业承兑汇票
精选课件ppt
10
委托收款
A、支票：
a、付款期：出票日起10日。
b、付款单位：及时根据支票存根、有关原始 凭证编制付款凭证，借记有关科目，贷记 “银行存款”。
信用证交纳保证金时，借记本科目，贷记“银行存
款”；以其他货币资金购买物资时，借记“物资采 购”
贷记本科目；将本票、汇票等其他货币资金余额转
回结算专户时借记“银行存款”贷记本科目。
精选课件ppt
20
11.1.2应收及预付账款的核算
应收及预付款项,是应收款项和预付款项的简称,应收款项包括应 收票据、应收账款和其他应收款，预付款项是指预付账款。
收款单位：收到银行收账通知后，编制收款凭 证，借记“银行存款”贷记“应收账款”。
精选课件ppt
17
2、银行存款的核算
A、银行存款的明细分类核算：设置“银行存 款日记账”和按存款币种设置的明细分类账 进行核算,由出纳人员负责。
B、银行存款的总分类核算：设置“银行存款” 总账,由会计人员负责。
C、账务处理：引起银行存款增加的业务，借 记“银行存款”，贷记有关科目；引起银行 存款减少的业务，贷记“银行存款”，借记 有关科目。
C、收款单位：收到银行汇票、填制进账单到银行办 理款项入账手续时，根据退回的进账单及销货发票 等，借记“银行存款”精，选课贷件p记pt “主营业务收入”、 12
C、商业汇票
《库存现金的核算》PPT课件
第一节 库存现金
二. 库存现金的核算
库存现金核算包括库存现金总分类核算和库 存现金明细分类核算。
2.“库存现金”总账的登记
（一）库存现金的总分类核算
为反映现金收、付、存情况，应设置“库存现金”账户，该 账户借方登记现金收入数，贷方登记现金支出数，余额在借 方。
例2-1 宛兴公司2010年2月21日发生如下经济业——王东方
156
（二）库存现金的明细分类核算
1.“现金日记账”的登记根据
“现金日记账”应根据审核无误的收、付款凭证及所附的原 始凭证登记。
2.“现金日记账”的登记程序 (1) 出纳员按照现金收付业务发生的先后顺序逐
日逐笔登记现金日记账。 (2) 每日终了，出纳员计算当日现金收付总数
（1）签发现金支票，提现1500元备用。根据现金 支票存根填制记账凭证，会计分录为：
借：库存现金 贷：银行存款
1500 1500
（2）企业零星出售甲产品300元，收取增值税51元。 根据销售发票填制记账凭证，会计分录为：
借：库存现金
351
贷：其他业务收入
300
应交税费——应交增值税（销项税额）
51
及其余额，并与库存现金余额相核对。现金日记账式 样(如下图所示)。
（3）业务员李军因公出差，预借差旅费1800元。 根据借款单填制记账凭证，会计分录为：
借：其他应收款——李军 贷：库存现金
1800 1800
（4）总务部门报销市内交通费120元。根据出 租车发票、报销单填制记账凭证，会计分录为：
借：管理费用-交通费 贷：库存现金
120 120
（6）职工王东方出差返回，交回剩余现金156元。 根据收据填制记账凭证，会计分录为：
二. 库存现金的核算
库存现金核算包括库存现金总分类核算和库 存现金明细分类核算。
2.“库存现金”总账的登记
（一）库存现金的总分类核算
为反映现金收、付、存情况，应设置“库存现金”账户，该 账户借方登记现金收入数，贷方登记现金支出数，余额在借 方。
例2-1 宛兴公司2010年2月21日发生如下经济业——王东方
156
（二）库存现金的明细分类核算
1.“现金日记账”的登记根据
“现金日记账”应根据审核无误的收、付款凭证及所附的原 始凭证登记。
2.“现金日记账”的登记程序 (1) 出纳员按照现金收付业务发生的先后顺序逐
日逐笔登记现金日记账。 (2) 每日终了，出纳员计算当日现金收付总数
（1）签发现金支票，提现1500元备用。根据现金 支票存根填制记账凭证，会计分录为：
借：库存现金 贷：银行存款
1500 1500
（2）企业零星出售甲产品300元，收取增值税51元。 根据销售发票填制记账凭证，会计分录为：
借：库存现金
351
贷：其他业务收入
300
应交税费——应交增值税（销项税额）
51
及其余额，并与库存现金余额相核对。现金日记账式 样(如下图所示)。
（3）业务员李军因公出差，预借差旅费1800元。 根据借款单填制记账凭证，会计分录为：
借：其他应收款——李军 贷：库存现金
1800 1800
（4）总务部门报销市内交通费120元。根据出 租车发票、报销单填制记账凭证，会计分录为：
借：管理费用-交通费 贷：库存现金
120 120
（6）职工王东方出差返回，交回剩余现金156元。 根据收据填制记账凭证，会计分录为：
货币资金的核算
(6)28日，购入不需安装的设备一台，价款15000元。 日 购入不需安装的设备一台，价款 元 根据发票及验收单进行账务处理。 根据发票及验收单进行账务处理。
借：固定资产——设备 固定资产 设备 贷：银行存款
15000 15000
课堂练习一、 课堂练习一、
(1)购买办公用品500元 以现金支付。 (1)购买办公用品500元，以现金支付。 购买办公用品500 (2)用现金预支职工李某差旅费800元 用现金预支职工李某差旅费800 (2)用现金预支职工李某差旅费800元。 (3)购买原材料一批货款10000元 增值税1700 购买原材料一批货款10000 (3)购买原材料一批货款10000元，增值税1700 开出支票支付货款。 元，开出支票支付货款。 (4)以银行存款支付本月行政管理部门电费1800元 以银行存款支付本月行政管理部门电费1800 (4)以银行存款支付本月行政管理部门电费1800元。 (5)用银行存款上缴所得税税金3500元 用银行存款上缴所得税税金3500 (5)用银行存款上缴所得税税金3500元。
三、其他货币资金的核算
其他货币资金 的概念： 是指企业所拥有的除现金和银行存款以外的 货币资金。 货币资金。
外埠存款 银行汇票存款 存出投资款
其他货币资金
银行本票存款 信用卡存款 信用证保证金 存款
其他货币资金
账户设置
增加数 余额
减少数
(一)外埠存款的核算
月份发生了如下业务： 【例2-3】某企业 月份发生了如下业务： 】某企业2月份发生了如下业务 (1)企业委托当地银行将 企业委托当地银行将6500元款项汇往采购地开立 专 企业委托当地银行将 元款项汇往采购地开立 是指企业到外地进行临时或零星 根据银行盖章退回的进账单进行账务处理。 户。根据银行盖章退回的进账单进行账务处理。 采购时， 采购时，汇往外地银行开立采购
库存现金业务核算技巧
学习子情境1.1 库存现金业务核算
【知识准备】
•三、现金收支的规 定1.户单位收入现金应于当日送存开户银行，当日
送存确有困难的，由开户银行确定送存时间；
2.开户单位支付现金，可以从本单位库存现金中 支付或从开户银行提取，不得从本单位的现金 收入中直接支付，即不得“坐支”现金，因特 殊情况需要坐支现金的单位，应事先报经有关 部门审查批准，并在核定的范围和限额内进行 ，同时，收支的现金必须入账。
• 销售部门
•主 要 •任 务
•出售产品 •取得销售收入
• 财会部门 • 会计岗位
•审核销售发票 编制与审核记 账凭证 •登记总账
• 财会部门 • 出纳岗位
•收款 •登记日记账
•典 型 •单 据
•销售发票
•记账凭证、总 账
•收款收据、日记 账
学习子情境1.1 库存现金业务核算
•返回
【知识准备】
•库存现 金
•本学习情境包括
•1 •1.1 库存现金业务核算 •2 •1.2 银行存款业务核算 •3 •1.3 其他货币资金业务核算
1.1 库存现金业务核算
【本学习子情境引例】 【工作过程与岗位对照表】 【知识准备】 【案例分析】 【职业判断与业务操作】 【典型任务举例】
学习子情境1.1 库存现金业务核算
•分析思考：你能指出该家玩具公司在货币资金管理中存在 的主要问题吗？应该如何对货币资金进行管理和控制？
学习子情境1.1 库存现金业务核算 【知识准备】
•四、库存现金的内部控 制
•建立库存现金的岗位责任制 •实行岗位轮换
•定期进行岗位轮换 •执行授权批准制度 •加强有关印章管理 •加强与库存现金有关的票证管理 • 实施内部稽核，加强监督检查
库存现金的核算
5．11日，向银行送存现金600元。
借：银行存款 600 贷：库存现金 6 00
借：应付职工薪酬——工资 11 000 贷：库存现金 11 000
3．10日，开出现金支票11600元，取回现款， 以备支付工资。
借：库存现金 11 600 贷：银行存款 11 600
4．10日，以现金支付工资11000元。
“现金日记帐”采用订本式帐簿，采用三栏式格式， 由出纳员根据现金收付款凭证或“银行付款凭证”逐日 逐笔登记。每日终了，应计算出现金收入合计和现金 支出合计数及 结余数，并做到与实际库存现金数核对 （日清日结）。月份终了，“现金日记帐”的余额应与 “现金”总帐的余额核对相符。
二、库存现金清查的核算
（一）库存现金清查的方式：
1、出纳员每日业务终了进行帐务核对 2、由清查小组定期或不定期盘点和核
（二）库存现金清查的方法：
——主要是“实地盘点法”
（三）库存现金清查结果核算应取得的原始凭证
——“库存现金盘点报告表”
（四）现金清查结果核算应设置的会计帐户：
— “待处理财产损溢—待处理流动资产损溢”
两个概念：
借：管理费用 780 库存现金 220 贷：其他应收款——张某 1 000
若：张某报销差旅费1100元，该如何做账？
借：管理费用 1100 贷：其他应收款——张某 1000 库存现金 100
8、17日，以现金支付特困职工生活补助1 500元。
借：应付职工薪酬——职工福利 1 500 贷：库存现金 1 500
知识回顾
1、现金的使用范围有哪些？
2、现金的收取范围有哪些？
一、库存现金的核算
（一）库存现金的总分类核算 ——通过设置“库存现金”总分类帐进行 “现金”总分类帐采用订本式帐簿，采 用三栏式格式。（根据“现金收款凭证” 或“银行付款凭证”或“科目汇总表”等 登记）
第 八 章 库存现金的核算
• 【例8—9】企业对总务部门实行定额备用金制 度，定额l 000元。总务部门第一次领取时，编 制会计分录如下： 分析： 库存现金－贷方 其他应收款+借方
• 整理： 借：其他应收款—备用金—总务 1 000 贷：库存现金 l 000
• 【例8—10】月末，总务部门的备用金保管人 员凭有关单据向会计部门报销，报销金额为 750元，会计部门经审核准予报销，并以库存 现金补足定额。编制会计分录如下： 借：管理费用 750 贷：库存现金 750
• 【例题13· 单选题】下列不属于现金支付业务 原始凭证的是（ ）。 A.车、船票 B.付款凭证 C.工资单 D.借款收据
• 【例题14· 分录题】收到某职工还回的借款450 元。
• 【例题14· 分录题】收到某职工还回的借款450 元。 【答案】 借：库存现金 450 贷：其他应收款 45
• 借：管理费用 750 贷：库存现金 750
• 结论：定额管理则是指财会部门对经常使用备 用金的部门核定定额，按定额拨付备用金，使 用定额备用金后、在报销时，财会部门按照核 准报销的金额付给库存现金，补足备用金定额。 （报销时不涉及其他应收款账户）
•
【例题18· 分录题】企业实行定额备用金制 度，管理人员张力领用定额备用金1 000元， 月末报销900元，以现金支付。请编制有关会 计分录。
• 【例8—4】收回职工借款300元。编制会计分 录如下： 借：库存现金 300 贷：其他应收款——××× 300 （现收）
• （二）库存现金支出的核算 • 【例8—5】用库存现金610元购买办公用品。 编制会计分录如下： 分析： 管理费用+借方 库存现金－贷方 整理： 借：管理费用 610 贷：库存现金 610 （现付）
《企业财务会计》知识点：库存现金的核算
《企业财务会计》知识点：库存现金的核算库存现金：是指存放于企业财会部门由出纳人员经管的货币，它是企业流动性最强的一项资产。
本章这里说的现金指库存现金，属于狭义的现金概念。
区别于银行存款、区别于放在部门的备用金。
1.库存现金总分类核算为了总括地反映库存现金的收入、支出和结存情况，小企业应设置“库存现金”科目，借方登记库存现金的增加，贷方登记库存现金的减少，期末余额在借方，表示企业实际持有的库存现金。
“库存现金”科目可以根据库存现金收、付款凭证和银行存款、付款凭证直接登记。
(1)库存现金收入的核算小企业库存现金收入的内容主要有：从银行提取现金、职工出差报销时交回的剩余借款、收取的零星销售收入款、收取对个人的罚款等。
增加库存现金时，借记“库存现金”科目，贷记有关科目。
(2)库存现金支出的核算小企业库存现金支出的内容主要有：向外部购买货物、接受外单位提供的劳务而支付的库存现金;向本单位职工发放工资、向单位内部有关部门支付备用金、差旅费而支付的库存现金;为本单位职工代垫、代付有关款项以及其他向有关单位和个人支付的库存现金等。
小企业按照现金开支范围的规定支付现金时，借记有关科目，贷记“库存现金”科目。
2.库存现金明细分类核算小企业应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收、付款凭证，按照业务发生顺序逐日逐笔登记。
每日终了，应当计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。
有外币现金收支业务的小企业，应当分别人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。
3.库存现金清查的核算小企业每日终了结算现金收支、财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损溢”科目核算：属于现金短缺，应按照实际短缺的金额，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“库存现金”科目;属于现金溢余，按照实际溢余的金额，借记“库存现金”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。
库存现金的核算
一、概念及特点
1、概念: 库存现金是指存放于企业,用于 日常零星开支的现钞。 2、特点：在资产中流动性最强
二、现金使用范围
（1）职工工资、津贴。 （2）个人劳务报酬。 （3）根据国家规定颁发经个人的科学技术、文
化艺术、体育等各种资金。 （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个
人的其他支出。 （5）向个人收购农副产品和其他物资的款项。 （6）出差人员必需随身携带的差旅。 （7）结算起点（1 000元人民币）以下支出。 （8）中国人民银行确定需要支付现金其他支出。
2、现金支出的核算 借：银行存款（制造费用、管理费用等）
贷：库存现金
三、现金清查的核算
1、现金溢余核算 （1）发现溢余 ：
借：库存现金 贷：待处理财产损溢
（2）查明原因： 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款 营业外收入
2、现金短缺的核算
（1）发现短缺： 借：待处理财产损溢 贷：库存现金
（2）查明原因： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢
2000年 凭证
摘要
月日 字号
81
期初余额
对方科 借方 贷方 余额 目
800
3 记5
预借差旅费
10 记 10 收取罚款
12 记 14 提现
500 300
300 20000
600 20600
12 记 15 支付工资
2000 600 0
示例：
宏伟公司2009年6月底现金日记账余额2000元，7月 份该公司发生以下经济业务：
三、库存现金限额 一般按照单位3～5天日常零星开支的正常需要
量确定，边远地区和交通不便地区开户单位的库存 现金限额，可适当放宽，但最多不超过15天日常零 星开支的正常需要量。超过限额的部分应及时送存 银行。 四、现金的核算
1、概念: 库存现金是指存放于企业,用于 日常零星开支的现钞。 2、特点：在资产中流动性最强
二、现金使用范围
（1）职工工资、津贴。 （2）个人劳务报酬。 （3）根据国家规定颁发经个人的科学技术、文
化艺术、体育等各种资金。 （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个
人的其他支出。 （5）向个人收购农副产品和其他物资的款项。 （6）出差人员必需随身携带的差旅。 （7）结算起点（1 000元人民币）以下支出。 （8）中国人民银行确定需要支付现金其他支出。
2、现金支出的核算 借：银行存款（制造费用、管理费用等）
贷：库存现金
三、现金清查的核算
1、现金溢余核算 （1）发现溢余 ：
借：库存现金 贷：待处理财产损溢
（2）查明原因： 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款 营业外收入
2、现金短缺的核算
（1）发现短缺： 借：待处理财产损溢 贷：库存现金
（2）查明原因： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢
2000年 凭证
摘要
月日 字号
81
期初余额
对方科 借方 贷方 余额 目
800
3 记5
预借差旅费
10 记 10 收取罚款
12 记 14 提现
500 300
300 20000
600 20600
12 记 15 支付工资
2000 600 0
示例：
宏伟公司2009年6月底现金日记账余额2000元，7月 份该公司发生以下经济业务：
三、库存现金限额 一般按照单位3～5天日常零星开支的正常需要
量确定，边远地区和交通不便地区开户单位的库存 现金限额，可适当放宽，但最多不超过15天日常零 星开支的正常需要量。超过限额的部分应及时送存 银行。 四、现金的核算
现金的核算
灵活的资金调度
根据企业实际经营情况，灵活调度资金，确保资金在关键时刻能够迅 速到位。
银行存款内部控制措施完善
严格的授权审批制度
建立银行存款的授权审批制度，确保每一笔存款的存入和支取都 经过严格的审批程序。
定期核对账目
定期与银行进行账目核对，确保企业银行存款余额与银行记录一 致，及时发现并纠正可能存在的错误。
提升了财务人员专业素养
通过培训和指导，提高了财务人员对现金核算的理解和掌握程度， 增强了他们的专业素养。
展望未来发展趋势
智能化核算
随着人工智能技术的发展，未来现金核算将更加智能化，通过自 动化处理和数据分析，进一步提高核算的准确性和效率。
云计算应用
云计算技术的应用将使得现金核算更加便捷和高效，实现数据的实 时共享和处理，提升企业的财务管理水平。
月末对现金日记账进行结账，并 与总账进行核对，确保账账相符 。
1. 审核原始凭证
对涉及现金支出的原始凭证进行 审核，确保其真实、合法、完整 。
5. 编制现金流量表
根据现金日记账和总账等资料， 编制现金流量表，反映企业一定 会计期间内现金流入和流出的信 息。
04
库存现金盘点与清查方法
库存现金盘点制度建立
强化内部审计
加强对银行存款的内部审计工作，确保内部控制措施得到有效执 行。
提高银行存款使用效率建议
1 2 3
优化存款结构
根据企业实际情况和市场利率变化，合理调整存 款结构，选择适合的存款产品和期限，提高存款 收益。
加强与银行的合作
积极与银行沟通合作，了解最新的金融产品和服 务，利用银行的专业优势为企业提供更全面的金 融服务。
现金管理目标与原则
现金管理目标
根据企业实际经营情况，灵活调度资金，确保资金在关键时刻能够迅 速到位。
银行存款内部控制措施完善
严格的授权审批制度
建立银行存款的授权审批制度，确保每一笔存款的存入和支取都 经过严格的审批程序。
定期核对账目
定期与银行进行账目核对，确保企业银行存款余额与银行记录一 致，及时发现并纠正可能存在的错误。
提升了财务人员专业素养
通过培训和指导，提高了财务人员对现金核算的理解和掌握程度， 增强了他们的专业素养。
展望未来发展趋势
智能化核算
随着人工智能技术的发展，未来现金核算将更加智能化，通过自 动化处理和数据分析，进一步提高核算的准确性和效率。
云计算应用
云计算技术的应用将使得现金核算更加便捷和高效，实现数据的实 时共享和处理，提升企业的财务管理水平。
月末对现金日记账进行结账，并 与总账进行核对，确保账账相符 。
1. 审核原始凭证
对涉及现金支出的原始凭证进行 审核，确保其真实、合法、完整 。
5. 编制现金流量表
根据现金日记账和总账等资料， 编制现金流量表，反映企业一定 会计期间内现金流入和流出的信 息。
04
库存现金盘点与清查方法
库存现金盘点制度建立
强化内部审计
加强对银行存款的内部审计工作，确保内部控制措施得到有效执 行。
提高银行存款使用效率建议
1 2 3
优化存款结构
根据企业实际情况和市场利率变化，合理调整存 款结构，选择适合的存款产品和期限，提高存款 收益。
加强与银行的合作
积极与银行沟通合作，了解最新的金融产品和服 务，利用银行的专业优势为企业提供更全面的金 融服务。
现金管理目标与原则
现金管理目标
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2、收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或者盖章。以自 制的原始凭证或者原始凭证汇总表代替记账凭证的，也必须具 备记账凭证应有的项目。
3、填制记账凭证时，应当对记账凭证进行连续编号。一笔经济 业务需要填制两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法编号。
三、考核标准
1、原始单据每张2分； 2、记账凭证每张2分； 3、现金日记账10分； 4、银行存款日记账10分； 5、其它货币资金明细账10分； 6、银行存款余额调节表10分。
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12、故人江海别，几度隔山川。。13:57:1213:57:1213:57Thursday, February 25, 2021
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13、乍见翻疑梦，相悲各问年。。21.2.2521.2.2513:57:1213:57:12February 25, 2021
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14、他乡生白发，旧国见青山。。2021年2月25日星期四下午1时57分12秒13:57:1221.2.25
出纳岗位
工作任务
1、现金收付和银行结算。 2、审核原始凭证编制收付款凭证。 3、登记现金和银行存款日记账。 4、签发支票，管理银行账户。 5、保管印章、空白收据、空白支票。 6、保管库存现金和有价证券。
工作程序
业务部门经手人 出纳员
银行
原 始 凭 证（ 汇 总 原 始 凭 证
科目汇总表总分类帐
库存现金核算
一、工作任务 1、现金收支核算 2、现金清查核算
二、工作任务举例 1、库存现金收支会计处理 【例1】3月16日本企业职工李红预借8000元现金，出差备用。3月
20日，王经理外出开会回来，向财务科报销往返机票3180元， 出租车费320元，会务费2800元。财务科支付给王经理等额的现 金。
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9、静夜四无邻，荒居旧业贫。。21.2.2521.2.25Thursday, February 25, 2021
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10、雨中黄叶树，灯下白头人。。13:57:1213:57:1213:572/25/2021 1:57:12 PM
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11、以我独沈久，愧君相见频。。21.2.2513:57:1213:57Feb-2125-Feb-21
收款凭证 付款凭证
现金日记帐 银行存款日记帐
实训操作
一、实训任务
根据19项业务完成下列工作： 1、填制原始单据，并据以编制记账凭证； 2、登记”现金”、“银行存款”日记账； 3、登记其它货币资金明细账； 4、编制银行存款余额调节表
二、实训要求
• 参阅《会计基础工作规范 》
1、记账凭证11项内容：填制凭证的日期；凭证编号；经济业务 摘要；会计科目；金额；所附原始凭证张数；填制凭证人员、 稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或 者盖章。
2、存现金清查会计处理 【例2】某企业2007年8月10日对库存现金进行了清查，发现库存
现金短少788元，仔细调查后仍不清楚短少的原因。8月20日发 现库存现金溢余30元，经查后，确认是财务科少付了某职工报 销款。
银行存款的核算
一、工作任务 1、本币存款收支核算 2、外币存款收支核算
二、工作任务举例 1、本币存款业务会计处理 【例4】 企业用银行存款支付A单位前期购买材料款10 000元，支付
【例4】M企业2月5日向某证券公司划款800000元以备进 行证券投资。3月1日从证券投资款中支付643560元 购买103000股某种股票。
案例：不核对银行对账单造成资金被挪用
深圳特区某证券营业部财务部设财务经理、会计及出纳三个岗位， 按照内部牵制制度的要求对出纳的工作进行了如下安排： 出纳负责保管现金、登记现金及银行存款日记账，每月月初到开 户银行取回银行对账单。 财务经理将银行对账单与银行存款日记账核对后编制银行存款余 额调节表。
其他货币资金核算
【例1】企业委托开户行将50 000元汇往外地开设采购专 户。企业收到采购员交来的供应单位发票等报销凭证 合计46800元，其中不含税价40 000元，税额6 800元 。企业将多余的外埠存款转回当地银行。
【例2】企业填送银行汇票申请书并向银行交存9000元办 理银行汇票一张。使用银行汇票进行物资采购，发票 账单及开户行转来的银行汇票第四联等凭证显示结算 金额为8190元，其中不含税价7000元，税额1 190元。 银行汇票使用完毕，退回多余款。
•
15、比不了得就不比，得不到的就不要。。。2021年2月下午1时57分21.2.2513:57February 25, 2021
【例3】企业向银行申领信用卡,并交存备用金30000元 ，银行为其开立信用卡存款账户，发给信用卡。企 业收到银行盖章退回的交存备用金的进账单。企业 收到开户银行转来的信用卡付款凭证及所附发票账 单5000元，企业对账单进行了核对，确认为支付管 理人员的差旅费。企业为信用卡续存资金10000元， 并收到存款回单。
12月初，财务经理要其将银行对账单拿来核对，以便编制银 行存款余额调节表。朱某见事情败露，便于当晚潜逃。第二天 财务经理发现银行对账单与银行存款日记账不符，便向总公司 汇报，经过仔细检查，发现朱某从9月份挪用第一笔资金开始， 3个月时间累计挪用人民币90万元、港币10万元。
该事情发生后，营业部一方面向公安机关报案，另一方面与朱 某的家长联系，很快将其抓获归案。在审判过程中，因朱某父 母赔偿了营业部全部资金损失，朱某被从轻判处2年有期徒刑。
2002年8月，由于该营业部总经理调离，新总经理对营业部情 况不熟悉，很多事务需要财务经理协助处理，财务经理因工作繁 忙便没有核对8—11月份的银行对账单，也未编制银行存款余额 调节表。营业部出纳朱某见财务经理8月份未核对银行对账单， 便从9月份开始挪用营业部资金（以客户提取保证金为名，填写 现金支票，自己提现后使用）。
厂部水电费2000元。
2、外币存款的账务处理 【例5】某公司1月1日银行存款日记账(美元户)余额为20 000元，人
民币汇价7.30元。3日，向国外进口材料一批，货款9 000美元，以 美元存款付讫，当日汇率为1：7.32。12日，出售商品一批，货款 16 000美元尚未支付，当日汇率为1：7.34。18日，收到国外公司 偿还本月12日所欠货款16 000美元，当日汇率为1：7.36。
3、填制记账凭证时，应当对记账凭证进行连续编号。一笔经济 业务需要填制两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法编号。
三、考核标准
1、原始单据每张2分； 2、记账凭证每张2分； 3、现金日记账10分； 4、银行存款日记账10分； 5、其它货币资金明细账10分； 6、银行存款余额调节表10分。
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12、故人江海别，几度隔山川。。13:57:1213:57:1213:57Thursday, February 25, 2021
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13、乍见翻疑梦，相悲各问年。。21.2.2521.2.2513:57:1213:57:12February 25, 2021
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14、他乡生白发，旧国见青山。。2021年2月25日星期四下午1时57分12秒13:57:1221.2.25
出纳岗位
工作任务
1、现金收付和银行结算。 2、审核原始凭证编制收付款凭证。 3、登记现金和银行存款日记账。 4、签发支票，管理银行账户。 5、保管印章、空白收据、空白支票。 6、保管库存现金和有价证券。
工作程序
业务部门经手人 出纳员
银行
原 始 凭 证（ 汇 总 原 始 凭 证
科目汇总表总分类帐
库存现金核算
一、工作任务 1、现金收支核算 2、现金清查核算
二、工作任务举例 1、库存现金收支会计处理 【例1】3月16日本企业职工李红预借8000元现金，出差备用。3月
20日，王经理外出开会回来，向财务科报销往返机票3180元， 出租车费320元，会务费2800元。财务科支付给王经理等额的现 金。
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9、静夜四无邻，荒居旧业贫。。21.2.2521.2.25Thursday, February 25, 2021
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10、雨中黄叶树，灯下白头人。。13:57:1213:57:1213:572/25/2021 1:57:12 PM
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11、以我独沈久，愧君相见频。。21.2.2513:57:1213:57Feb-2125-Feb-21
收款凭证 付款凭证
现金日记帐 银行存款日记帐
实训操作
一、实训任务
根据19项业务完成下列工作： 1、填制原始单据，并据以编制记账凭证； 2、登记”现金”、“银行存款”日记账； 3、登记其它货币资金明细账； 4、编制银行存款余额调节表
二、实训要求
• 参阅《会计基础工作规范 》
1、记账凭证11项内容：填制凭证的日期；凭证编号；经济业务 摘要；会计科目；金额；所附原始凭证张数；填制凭证人员、 稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或 者盖章。
2、存现金清查会计处理 【例2】某企业2007年8月10日对库存现金进行了清查，发现库存
现金短少788元，仔细调查后仍不清楚短少的原因。8月20日发 现库存现金溢余30元，经查后，确认是财务科少付了某职工报 销款。
银行存款的核算
一、工作任务 1、本币存款收支核算 2、外币存款收支核算
二、工作任务举例 1、本币存款业务会计处理 【例4】 企业用银行存款支付A单位前期购买材料款10 000元，支付
【例4】M企业2月5日向某证券公司划款800000元以备进 行证券投资。3月1日从证券投资款中支付643560元 购买103000股某种股票。
案例：不核对银行对账单造成资金被挪用
深圳特区某证券营业部财务部设财务经理、会计及出纳三个岗位， 按照内部牵制制度的要求对出纳的工作进行了如下安排： 出纳负责保管现金、登记现金及银行存款日记账，每月月初到开 户银行取回银行对账单。 财务经理将银行对账单与银行存款日记账核对后编制银行存款余 额调节表。
其他货币资金核算
【例1】企业委托开户行将50 000元汇往外地开设采购专 户。企业收到采购员交来的供应单位发票等报销凭证 合计46800元，其中不含税价40 000元，税额6 800元 。企业将多余的外埠存款转回当地银行。
【例2】企业填送银行汇票申请书并向银行交存9000元办 理银行汇票一张。使用银行汇票进行物资采购，发票 账单及开户行转来的银行汇票第四联等凭证显示结算 金额为8190元，其中不含税价7000元，税额1 190元。 银行汇票使用完毕，退回多余款。
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15、比不了得就不比，得不到的就不要。。。2021年2月下午1时57分21.2.2513:57February 25, 2021
【例3】企业向银行申领信用卡,并交存备用金30000元 ，银行为其开立信用卡存款账户，发给信用卡。企 业收到银行盖章退回的交存备用金的进账单。企业 收到开户银行转来的信用卡付款凭证及所附发票账 单5000元，企业对账单进行了核对，确认为支付管 理人员的差旅费。企业为信用卡续存资金10000元， 并收到存款回单。
12月初，财务经理要其将银行对账单拿来核对，以便编制银 行存款余额调节表。朱某见事情败露，便于当晚潜逃。第二天 财务经理发现银行对账单与银行存款日记账不符，便向总公司 汇报，经过仔细检查，发现朱某从9月份挪用第一笔资金开始， 3个月时间累计挪用人民币90万元、港币10万元。
该事情发生后，营业部一方面向公安机关报案，另一方面与朱 某的家长联系，很快将其抓获归案。在审判过程中，因朱某父 母赔偿了营业部全部资金损失，朱某被从轻判处2年有期徒刑。
2002年8月，由于该营业部总经理调离，新总经理对营业部情 况不熟悉，很多事务需要财务经理协助处理，财务经理因工作繁 忙便没有核对8—11月份的银行对账单，也未编制银行存款余额 调节表。营业部出纳朱某见财务经理8月份未核对银行对账单， 便从9月份开始挪用营业部资金（以客户提取保证金为名，填写 现金支票，自己提现后使用）。
厂部水电费2000元。
2、外币存款的账务处理 【例5】某公司1月1日银行存款日记账(美元户)余额为20 000元，人
民币汇价7.30元。3日，向国外进口材料一批，货款9 000美元，以 美元存款付讫，当日汇率为1：7.32。12日，出售商品一批，货款 16 000美元尚未支付，当日汇率为1：7.34。18日，收到国外公司 偿还本月12日所欠货款16 000美元，当日汇率为1：7.36。