关于现金流量表分析中指标计算说明

关于现金流量表分析中指标计算说明

各区属企业：

为提高分析报告质量，统一规范指标计算口径，现提供现金流量分析报告中涉及的指标计算说明作为参考。如下：

1、附件中表三和表四，上期、本期和下期统一按照季度统计；

2、债务保障率：负债总额=（期初负债+期末负债）/2；

经营活动产生的现金净流量可以从现金流量表中取得数据；

3、现金流量比率：流动负债=（期初流动负债+期末流动负债）/2；

4、长期负债偿还率：支付债券本金指本期偿还的债券本金金额；

清偿长期借款本金指本期偿还的长期本金金额；

长期负债总额=（期初长期负债+期末长期负债）/2；

5、现金流量适合比率和支付现金股利的现金流量比率：同期资本支

出＝同期购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金（流量表投资活动流出项）；

同期存货净投资额指本季度存货增加额=期末存货-期初存货；

同期现金股利是指本期已宣告分配的全部现金股利额，可从有关资料中取得数；

6、现金流量满足率：经营活动产生的现金流量净额和投资活动产生的现金流量净额可以从现金流量表中取得数据；

7、固定资产再投资率：购置固定资产支出总额指本期固定资产增加额（期末固定资产-期初固定资产）；

8、折旧影响系数：折旧额指本季度一共计提的固定资产折旧总额；

9、现金再投资比率：固定资产毛额是指未扣除当期折旧费用的固定资产，而营运资金则是指流动资产扣除流动负债的金额，长期投资即长期股权投资；

10、现金流量对销售之比：营业收入可以从利润表中取得数据；

11、现金流量净额对应收账款指标：应收账款净额=应收账款－坏账准备；

12、现金周转率：现金流入指本季度主营业务收入；现金每期平均持有额指现金平均余额，其中：现金包括库存现金和可随时支取的银行存款，现金平均余额=(期初现金+期末现金)/2；

13、净收益营运指数：经营活动净收益=净利润-非经营净收益，非经营净收益指处置固定资产的损益、固定资产报废损益、财务费用、投资损益、递延所得税资产的增减（见培训讲义）；净收益即净利润可以从利润表中取得数据；

14、现金营运指数：经营活动现金毛流量即经营所得现金=经营净收益+非付现费用，其中非付现费用包括固定资产折旧、无形资产摊销、长期待摊费用摊销等。可参考下面公式：

经营现金毛流量＝经营活动净收益＋折旧与摊销

＝净收益±非经营税前损益×（1－所得税税率）

＋折旧与摊销

经营现金净流量＝经营活动净收益＋折旧与摊销±营运资本变动

＝（净收益－非经营净收益）＋折旧与摊销±营

运资本变动

＝〔净收益±非经营税前损益（1－所得税税率）〕

＋折旧与摊销±营运资本变动

说明：如果为营运资本增加，则用“一”;如果为营运资本减少，则用"＋”。

经营现金净流量也可以按下式计算：

经营现金净流量＝经营活动现金流量净额±非经营所得税，非经营所得税=非经营税前利润*所得税税率，经营活动现金流量净额可以从现金流量表中取得数据。

注意：如果非经营活动实现的为损失，则用“－”;如果非经营活动实现的为收益，则用“＋”。