防范经济责任审计风险的思路
浅谈经济责任审计 风险防范与对策
（ 公正性原则 ， ４） 独立 、 客观 、 正 ， 公 不借机牟利 ， 掺杂个人感情 。 好
恶 和 主 观 因素 。 ２ 经济 责 任 审 计 的 评价 标 准 、 （） １ 国家 法 律 、 规 。 法 （ ） 业 管 理 制度 。 ２行 （） 同、 标、 额等标准。 ３合 指 定 ３ 经 济 责 任 审计 的评 价 方 法 、 在经济 责任审计评价时 ， 遵循科学性 、 合性、 要 综 成本 效 益 性 、 可
行性原则 ， 以定 量 方 法 为 主 、 性 方 法 为 辅 、 种 方 法 相 结 合 进 行 评 定 两
价。
理权 、 决策知情权和廉洁 自律 。 正确界定并客观地评价领导干部勤政 、 廉政 、 行政和资产保值增值。
２、 济 责 任 审计 的 主 体 经 经 济 责 任 审 计 的 主 体 主 要 指 国家 审 计 机 关 、 部 审 计 机 构 、 会 内 社 审 计 组织 ， 受 权 力 机关 委 托 后 审 计 。 接 ３经 济 责 任 审 计 的特 征 、 经济 责 任审 计 具有 的 特 征 ： 托 性 及 审 计 关 系 人 的 明 确 性 、 计 受 审 内 容 和审 计 方 法 的综 合 性 、 风 险 性 、 计 时 间跨 期性 ； 高 审 大量 运用 分 析 方 法 和评 价 的深 度及 难 度 性 。 （ ） 济 责 任 审 计原 则 四 经 ｌ现 行法 律 法 规 ， 府授 权 依 据 《 计 法 》审 计 法 》 、 政 会 《 。 ２ 审 计人 员 代 表 审 计 机关 以审 计 机 构 的 名义 行 使 审 计 权 。 、 ３ 不 得超 越 法 定 的 审计 职权 进 行 审 计 。 否则 承 担 法 律 责任 。 、 ４ 法 定 审 计 程 序 必 须 遵 守 《 知 书送 达 、 件及 通 知 书 副 本 征 求 、 通 证 意 见 等 》 。 ５ 必须 履 行 承 担 相应 法 律 义 务 （ 、 回避 制 度 、 知 义 务 、 织 听 证 的 告 组 义 务 、 政 救 济 手 段提 供 赔 偿 责 任 承 担 等 ） 行 其 他原 则 ： １ 审 计后 离 任 的 原 则 。 、先 ２ 、三 审 三不 审 的 原 则 。 （） 无 委 托 书和 领 导 签 字 。 １有
浅谈经济责任审计风险及防范
育 作 用 应 根 据 审 计 结 果 报 告 进 一 步 就 有 关 领 导 干 部 和领 导班 子 在 任 期 目标 、 务 管 理 、 主 决 策 、 度建 设 财 民 制
等方 面存在 的 问题 进行分 析 ． 对正 面典型进 行褒扬 。 并
对 个 性 问 题 应 当面 批 评 ．对 共 性 问题 进 行 集 体 诫 勉 谈 话 ． 进 单 位 进 一 步 健 全 财 政 财 务 管 理 ． 强 领 导 干 部 促 增
从经济 责任审 计的主要 工作环 节来 看 经 济责任
审 计 风 险 ．主 要 存 在 于 对 被 审 计 单 位 违 规 违 法 事 项 的 检 查 和 认 定 、 理 处 罚 ， 用 法 律 法 规 的 筛 选 ， 计 评 处 适 审 价 内容 的 选 择 及 评 价 ．领 导 干 部 应 承 担 经 济 责 任 的 划 分 等 工 作 环 节 之 中 １ 计 检 查 风 险 经 济 责 任 审 计 必 须 以财 政 财 务 收 ． 审
事 、 检部 门进 一步 分别做好 其成果 的后续利 用工作 ， 纪
分 类 使 用 审 计 成 果 如 组 织 部 门 应 将 审 计 结 果 报 告 存 入 干 部 监 督 工 作 和 干 部 工 作 文 书 档 案 ． 纪 检 监 察 部 门 应将 审 计 结 果 报 告 归 入 干 部 廉 政 档 案 ， 人 事 部 门 应 将 经 济 责 任 审 计 结 果 装 入 被 审 计 领 导 干 部 的 个 人 考 核 档
支或 资产负债 损益审 计为基础 ．对被 审计单位 财会 资 料 的真实性 、 完整性 、 合法合规 性进行 检查 。往往 被 审
对 性 地 解 决 这 些 问 题 ．使 经 济 责 任 审 计 成 果 运 用 机 制 进 一 步 完 善
经济责任审计风险及其防范
浅析经济责任审计风险及其防范【摘要】随着我国社会经济的发展，经济责任审计显得越发重要，在实施经济责任审计的过程中存在着各种不确定性因素导致审计风险。
本文在对经济责任审计风险的各种影响因素进行分析的基础上，提出了防范经济责任审计风险的措施。
【关键词】经济责任审计审计风险防范措施经济责任审计风险是在审计人员在经济责任审计过程中采用了不恰当的审计程序和方法，对审计事项作出了错误的估计和判断，从而出具了不恰当的审计报告，审计人员承担责任和损失的可能性。
在经济责任审计中，如何防范审计风险是一个值得深入探讨的问题。
一、经济责任审计中审计风险的成因（一）审计对象的复杂性在《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》中对经济责任审计对象做了具体的规定。
党政主要领导干部经济责任审计的对象包括：第一，地方各级党委、政府、审判机关及检察机关的正职领导干部或者主持工作一年以上的副职领导干部；第二，中央和地方各级党政工作部门、事业单位和人民团体等单位的正职领导干部或者主持工作一年以上的副职领导干部；上级领导干部兼任部门、单位的正职领导干部，且不实际履行经济责任时，实际负责本部门、本单位常务工作的副职领导干部等，由此可知，经济责任审计不仅是对“事”的审计，而且是对“人”的审计。
领导干部地位特殊，可能会利用职权，粉饰财务信息或是给审计人员施压，加大了审计风险。
（二）经济责任审计的法律法规不健全随着经济责任审计领域的不断扩展，与之相关的法律法规却呈现出滞后性，使经济责任审计在实践中，缺乏可依据的法律标准。
1999年5月中共中央办公厅、国务院办公厅印发的《县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定》和《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定》（中办发〔1999〕20号），2006年经济责任审计正式写进审计法。
这些在一定程度上为经济责任审计提供了法律依据，但是在很多方面都没有做出具体的规定，加大了审计风险。
浅谈经济责任审计风险及其防范
经济责任审计中容易出现风险的环节和规避措施
审 计 评 价 设 有 统 一 标
准 。宙 计评 价 没 有统 一 的标 准 ， 使 得 审 计 机 关 作 出 的 评 价 五 花 八 门 。如 ： 离 领导 与 时 俱进 、 意 锐 改革 、 自觉 实 践 “ 个代 表 ； 任 三 离 领导遵纪守法 ， 为经 济 繁 荣 、 会 社 进 步 做 出 贡 献 ； 也 有 的 在 没 有 对 离 任 领 导 任 期 内全 部财 务 收 支 进 行审 计 ， 评 价 为 “ 任 领导 在 住 就 离
元 、购 行
没有 审
关 在 实 由 于 审
维普资讯
经济 膏任窜甘
有 降 计 人 员少 ， 务重 ， 审查 期 限 上 任 ， 又要 承 担 经 济 责 任 ，使 实 行 审 计 工 作有 法 可依 、 章可 循 ， 任 在
一
承 般 离 任 者 近 三 年 的 财 政 财 务 “ 诺制 ”真 正 对被 审计 单 位起 到 低 和 减 少 审计 风 险 。 第 三 ， 高 审计 人 员蠢 质 ． 提 增
期 内没 有个 人经 济 问 题 ，等等 言 过其实 或不 正确 的 审计评 价 ，
容 易出现 审 计 风 险 ： 如 何 防 范和 规 避 经 济 责 任 审 计 中产 生 的 呢 ？ 笔 者 认 为 应 采 取
以 下措 施 ： 第 一 ．明确 和 规 范 “ 诺 制 承 的 法律 与 经 济 责 任 。 建 议 审 计 署 尽 快 出 台 对违 反 “ 承诺 制 ” 处 理 的
■
人 员而言 ，经济责任审计 的责 整
与风 险 要 远 远 大 于 一 般 项 露的 审
计 。那 么 ， 制 和 防 范 这个 项 慝鹣 控
审 计 风 硷 就 成 为 当 务 之 急绚 爱 事 。笔 者根 据 工 作 实践 现风 险 的环 节及 原西ｊ 供商榷 。
论经济责任审计的风险防范
从制度上对党政干部干 预经济责任审计予以限制。其次 ， 建立 双 向承诺制度 。 要求被审计者对 自己提供信 息的真实性进行承 诺， 审计人员也应 向审计机构承诺 ， 对 审计结果的真实性和纪律 执行情况负责。再次， 制定合理规范的审计程序， 强调程序的重
要性， 审计人员在执行审计工作时必须严格依据审计程序 ， 不能 因为赶进度、 抢时间而简化程序， 甚至走过场。 健全的审计机制有
助于防范审计风险， 提高审计质量 ， 也有助于有效保护审计人员。
（ 三） 提升审计人 员的素质
提高审计 人员的政策观念 ， 加 强对 审计人员 的思想道德教
育， 增强其对审计 工作 的使命感和责任 感， 自觉抵御审计工作开
的需求， 导致审计机构和审计人员只能是疲于应付 ， 很难深入查 找问题 ， 导致大案要案线索和违规违纪 问题容易疏漏 ， 形成审计
风险。其次 ， 审计程序 的履行不规范 。在具体实践 中， 有些审计
展中的不 良诱惑。同时， 加强对审计人员的再教育， 努力提升审 计人员素质水平 。制定 审计人员培训计划 ， 加强审计人员对新
政策、 新知识、 新技术的熟练程度 ， 促使审计人员不断更新知识 ，
人员对规 定要求执行 不严 ， 随意简化或流于形 式， 给经济责任审 计工作增加困难 ， 影响审计工作进度 ， 而且 降低 了审计结果 的真 实性和认可度， 容易使审计机构被提起行政诉讼 ， 导致审计风险。
一
、
二、 应对经济责任 审计风 险的防范措施
（ 一） 相应 的法律法规不健全 目前只依据 国家出台的两个暂行规 定和两个实施规则对经
济责任审计活动进行指 导。 两个暂行规 定和 两个 实施规则虽然
（ 一） 完善相应的法律法规体系 改善审计工作的法律环境 ， 修 改、 补充、 完善相关法律 、 法规，
施工企业内部经济责任审计风险及防范
施工企业内部经济责任审计风险及防范【摘要】施工企业内部经济责任审计是确保企业经济责任履行的重要手段，然而在审计过程中也存在着一定的风险。
本文首先分析了施工企业内部经济责任审计的风险，包括财务数据的操纵、内部控制不完善等问题。
接着提出了一些相应的防范措施，如加强内部审计、建立有效的内部控制机制等。
最后强调了施工企业内部经济责任审计风险防范的重要性，指出只有通过加强风险防范，企业才能更好地履行经济责任，提升经营效益和企业形象。
通过本文的研究可以帮助施工企业更好地了解并防范内部经济责任审计风险，提升企业的可持续发展能力。
【关键词】施工企业、内部经济责任审计、风险分析、风险防范措施、重要性。
1. 引言1.1 施工企业内部经济责任审计概述施工企业内部经济责任审计是指对施工企业在经营活动中的财务数据和经济责任进行审计和评估的过程。
通过内部经济责任审计，可以发现和解决施工企业在经营过程中存在的财务风险和经济责任问题，保障企业的经济活动合法合规，促进企业可持续发展。
施工企业内部经济责任审计主要包括对企业财务报表、财务制度、财务数据的真实性和完整性进行审计，以及对企业内部控制机制的有效性和合规性进行评估。
审计人员需要根据相关法律法规和审计准则，对企业经济活动的合规性、经济责任的履行情况、财务数据的真实性等方面进行全面审计，为企业经营和管理提供客观、独立的评价和建议。
施工企业内部经济责任审计是企业管理的重要环节，通过审计可以及时发现和纠正企业经济责任存在的问题，提高企业的经济效益和风险管理水平。
在当前经济形势下，加强内部经济责任审计，对于提高企业经济运作的透明度和规范性，保障公司利益和股东权益具有重要意义。
2. 正文2.1 施工企业内部经济责任审计风险分析1.内部控制风险：施工企业内部控制不严、制度不健全、监督不到位等因素可能导致内部经济责任审计风险。
财务部门存在人员缺失或人员素质不高、内部审计制度不完善等，就容易造成审计风险。
关于经济责任审计问题的思考和建议
关于经济责任审计问题的思考和建议1.引言1.1 概述概述部分：经济责任审计作为一种重要的审计手段，对于推动经济发展、提高企业治理水平和保护投资者利益具有重要意义。
随着市场经济的发展和全球化的深入推进，越来越多的企业和机构受到经济责任审计的关注。
本文主要就经济责任审计问题展开思考和提出建议。
这一主题的选择是基于对当前经济环境的深入了解和对经济责任审计实践的研究。
经济责任审计的背景、意义、挑战和问题将会在接下来的章节中逐一探讨。
通过对经济责任审计的概述，我们将对该领域的背景和基本概念有一个初步的认识。
同时，本文还将进一步探索经济责任审计面临的挑战和问题，并提出一些思考和建议，以期能够对相关领域的从业者和研究者提供有价值的参考和启示。
下一部分将详细介绍经济责任审计的背景和意义。
1.2文章结构文章结构部分（1.2）本文主要包括引言、正文和结论三个部分。
引言部分主要对经济责任审计问题进行概述，介绍了本文的目的和文章结构。
接下来的正文部分将从经济责任审计的背景和意义以及挑战和问题两个方面进行探讨和分析。
最后，结论部分将对前文进行思考总结，并提出相应的建议。
引言部分旨在引发读者对经济责任审计问题的关注和探讨，通过介绍文章的目的和结构，为后续的阐述打下基础。
正文部分将深入展开经济责任审计的背景和意义，探讨为什么经济责任审计如此重要，并对其在经济活动中的作用进行分析和讨论。
同时，也会针对经济责任审计所面临的挑战和问题进行详细阐述，探究其中的原因和解决方法。
结论部分将对正文中的内容进行回顾和总结，进一步思考经济责任审计问题的重要性和现实意义。
在此基础上，本文将提出一些相应的建议，旨在推动经济责任审计工作的优化和发展。
通过思考和建议的提出，希望能够为相关问题的解决提供一些参考和启示。
通过以上的文章结构，本文将全面探讨经济责任审计问题的背景、意义、挑战和问题，并通过思考和建议部分提供相关的解决方案。
通过文章的阐述，期望能够引起社会的关注，提高经济责任审计的水平和效果，为经济发展和社会稳定作出贡献。
防范经济责任审计风险
程序 ． 导致 审计 风险 是 审计方 法不 当 ． 大审计 风 二 增
险 。 是审计 手段 的局 限性 导致 审计风 险 。四是 审计 三
人 员业 务素质 不 高带来 的 审计风 险 五是精 力充 沛程 度和敬 业精 神 的差异 产生 的风 险 是法律 法规 引用 六 不 当的风 险 。 七是 经 济责任 界定 风 险。八是 “ 缺位 ” 与 “ 越位 ” 导致 不 当评价 风险 等等
后， 制约 审计 工作 开展 目前 我 国现
行 法 律法 规 制 度 尚在 不 断健 全 和 完
善之中． 至今还 没有 一部 可供 操作 的 权威 性 的 、 比较 规 范的经 济责 任 审计 法 律法 规和 制度评 价体 系 ． 而且 审计 评 价 的专业术 语不 统一 ． 特别 是在 基
低 审 计风 险
相对滞 后 ．致使 在审计 过 程 中遇 到 新情 况新 问题 时 ， 出现 无 法 可依 的情 况 ． 对有 些 问 题难 以认 定 ， 法真 无
正发挥 审计 的作 用 ， 同时相 应增加 审计 风 险 。 《 如 现金
５进 一 步规 范干部 经济 事项移 交 工作 。为进一 步 ．
一
、
认识经济责任审计存在的风 险
现 象如何 处理 ，既 没有 出 台具 体 的处 理处 罚办 法 ． 更
从 审计工作 实 际来看 ． 导干 部 领 经 济 责任 审计 的风 险 贯穿 于审 计 工
没 有 明确 对 出具 虚 假 承诺 的单 位 和个 人应 当追 究什
么 责任 。 因此 ， 我们 必须 进一 步建 立健 全 法律法 规 制
的制度 和 法 规 ． 范经 济 责 任 审计 程 序 ． 规 统一 评 价标
经济责任审计风险与防范对策
节。 经济责任审计不仅要审计单位和部门的财务
收支、 经济决策等 经济业务 ， 而且 必须审计 经济行 为。对财务收支方面的一些细节问题， 凡与经济决 策、 经济行为无关 的内容可 以忽略 。既提高 了审计 效率又解决了审计力量不足的矛盾。三是结合“ 金 审工程 ” 的实施， 使用计 算机审计 逐步成 为经济责 任审计的重要技术手段。 第四， 合理确定 审古煤炭经济》
2006 年 第 2 期
至简化了必要 的审 计工 作程 序， 如不 进行 审前 调 查， 往往造 成审 计实施 方案与实际情 况脱节。随着 经济责任审计工作的深人开展， 审计 力量不足与审 计任务重的矛盾 日益突出 ， 现有 的人员、 机构状 况 势必难 以适应越来越复杂多变的审计环境 ， 审计质 量难 以保证， 审计风险 日渐显现。 四、 导干部的经 济责任界定难 领 领导 干部任期经济 责任审计是 一项综合性 的 工作， 既对 “ 也 对“ ， 事” 人” 审计 目标也 较为 复杂 。 目前对经济责任 的审计评价还 没有 比较切实可 行 的操作规定， 对如何考 核领 导干部 缺乏具体的指标 体系 ， 对如何分清单位的集体领导 责任和领导干部 的个人责任缺乏 可以遵循 的统一标 准。审计人 员 对审计评价的范 围与 内容认识不统一， 导致了审计 评价的不准 确和 不具体 ， 计文 书 中出现 了一 些 审 “ 不适 当” 的审计评 价。这不仅 不能全 面准确反 映 被审计者的经济责任全貌， 不能给 上级领导和组织 人事部 门提供恰当 的依据， 而且会给审计埋 下风险 隐患， 损害审计部门的形象 ， 造成审计工作的被动 。 针对上述情况 ， 笔者认 为应从 以下几个 方面防 范审计风险 : 第一， 逐步向“ 先审计后离任” 渡。一是对重 过 点部 门和单位 的领导有计划地开展任中审计， 为领 导干部离任审计打 下基础 。这 样既减 轻了离任前 审计的工作量， 又有利于 及时发现 苗头性 、 向性 倾 问题 。二是 可以采 用先离任 、 审计 、 再 后任职 的方 式， 即被审计 的领导千部 先离任， 但不进 行新 的任 命 ， 审计 结束后再任命。在审计结果 出来以前不 待 得完成实质性交接 ， 不得解 除应由离职 者本 人承担
如何防范经济责任审计风险
２１ ０ ０年 我 局 进 行 的 经 济 责任 审 计 项 目 由组 织部 门临 时委 托 的项 目就 占全 年 经 济 责 任 审 计 计 划 项 目的 ８ ％和 ８ ％。 而 组 织部 门 临 时 委 托 的 离任 审 ５ ８ 计 项 目， 往 项 目集 中 ， 量 多且 要 求 完成 审计 的 往 数 时 间 叉很 短 ，有 的 甚 至 连 进 行 完 基 本 的 审 计 程 序 的 时 间都 不 够 ，特 别 是 有 的 责任 人 已 经 调 离 了 当 前 岗位 （ 的 已提 拔 到 新 岗位 ） 经 济 责 任 审计 项 有 。 目的 这 种 不 确 定 性 ，使 得 经 济 责 任 审 计 项 目难 以
如 口
何
砷 ／
锤
一 宋 英
～ 越 广 ． 们 对 审计 的 期 望 越 来越 高 ， 计 职 业 的 责 人 审
随 着 社 会 经 济 的 不 断发 展 ， 审 计 的 范 围越 来
的 时间短 ，而 审 计部 门的 审计 人 力 资源 又不 够 ， 因 此 ， 的 审 计 机 关为 了完 成任 务 ， 不 按 合 法 的 审 有 就 计 程 序进 行 经 济责 任 审计 ， 的 审计 程 序 被 忽 略 或 有 者 被 简化 ， 别 是 由 于 时 间 紧 ， 的 经 济 责任 审 计 特 有 项 目只 有 压 缩 审计 实施 时 间 ， 的 则减 少征 求被 审 有 不 到位 ， 为 审计 的合 法性 以及 审计 结 果的 准 确 性 将 带 来一 定 的 隐 患 ， 成很 大 的 审计 风 险 。 形
难 以 充 分 支持 经 济 责 任 审计 结 果 ， 留 下 审 计 风 险 隐 患 。 是 审计 取证 相 关 性 不 强 。由 于 时 间 紧 导致 二 审 计 实施 不 彻 底 ，审 计 人 员对 一 些 隐含 的 经 济 活
经济责任审计风险及防范措施
经济责任审计风险及防范措施【正文】近年来，随着经济的发展，企业的经营环境也在不断的发生变化，国内外公司相继曝出的会计舞弊丑闻使人们开始质疑注册会计师的职业道德、公信力度及其存在的价值。
审计工作人员也面临着空前的风险压力，正确的评价经济责任审计风险，进一步发挥审计监督在防范风险中的积极作用，对促进经济责任审计事业的发展有着重要意义。
经济责任审计风险是由于审计人员使用不恰当的审计方法和程序，可能对某一审计事项做出错误的估计和判断，进而做出与实际情况不符合的审计结果，出现不恰当的审计意见和报告，给审计报告的使用者带来错误的信息，造成不必要的损失，引起经济责任审计人员承担相应的责任和损失。
由于经济责任审计是一项政策性突出的审计工作，其审计风险较大。
因此，审计人员必须根据风险的原因采取相应的措施来防范经济责任审计风险。
以下是我在审计实践中，对经济责任审计风险形成的原因及防范措施谈几点粗浅的看法：一、经济责任审计风险形成的原因1、被审计单位管理中存在风险有些单位领导不重视财务工作，没有建立完善的内部管理制度，有的虽然建立了相关制度，却没有得到很好的执行，导致财务管理混乱，好多资料没有得到妥善保管；还有一些单位出于某种目的把单位的某些经济活动置于监督之外，如：私自设立“小金库”、“账外账”等等。
被审计单位的这些管理不高的行为，会消耗审计工作人员很多的时间和精力，给审计工作带来困难，如果审计工作人员任务重、时间紧，很有可能将这些问题漏掉，形成审计风险。
2、审计评价没有一个统一的标准。
在审计实践中没有法定的具体的评价指标体系和标准，这给经济责任审计评价增加了难度，出现的问题有：一是超出范围进行评价，有的审计工作人员总想能够全面评价领导干部的经济责任，从而超越了被审计者单位的财务收支合法、有效、真实及相关经济责任的范围，把一些不属于经济责任的评价内容也加到了评价之中。
如：干部的使用、精神文明建设等等；二是评价只对单位不对人，在审计评价中，有的审计工作人员害怕承担审计风险，认为领导任期经济责任审计不同于财务收支审计，害怕评价有风险，干脆只对单位的财务收支状况进行评价，而不对领导干部个人在履行经济职责及遵纪守法方面进行评价。
经济责任审计风险与防范措施
经济责任审计风险与防范措施经济责任审计是指在组织中，对财务责任人的工作进行审核，以确定这些人是否在其经济责任方面履行了职责，并防范潜在风险。
经济责任审计是企业内部控制的重要环节，它可以有效地提高企业的管理效能。
但是，经济责任审计也存在一定的风险，本文将详细介绍经济责任审计风险及防范措施。
一、经济责任审计风险1.团队缺乏专业技能团队中缺乏专业技能的审计师会影响审计的质量。
在经济责任审计过程中，审计人员可能缺乏对某些财务数据和业务流程的了解，导致审计结果不准确。
为了避免这种风险，应该招募拥有相关经验和专业知识的审计师，并对其进行培训和考核。
2.因审计不当而遭受法律诉讼如果在审计过程中出现严重错误，导致企业受到损害，应受害方发起诉讼，从而引发审计师的法律诉讼风险。
而对于企业而言，也会受到不良影响。
在面对涉及财务问题的诉讼时，企业可能会面临股价暴跌、监管机构的调查等问题。
因此，企业在选取审计师时，应考虑其专业资质、信誉和历史记录等因素。
3.审计师太过依赖客户管理层在一些情况下，企业高层管理层与审计师的日常接触会产生恶性效应。
例如，如果审计师和企业管理层之间存在过度依赖关系，那么审计师就可能会受到来自企业管理层的压力，要求其把某些问题弥补或避免提及。
这种情况下，审计的真实性和准确性可能受到影响。
4.安全问题数据泄露和网络安全问题是企业采取电子化审计过程时面临的挑战。
如果企业资料泄露或系统被黑客攻击，审计结果可被篡改，从而影响审计的质量和可靠性。
因此，在采用电子化审计方法时，企业应加强对其系统和数据的防护，并定期进行安全审计。
二、经济责任审计防范措施1.招募和培训专业审计人员为了避免因缺乏专业技能而导致的审计风险，企业应该优先招募从事相关领域的审计人员。
同时，应定期组织相关技术和业务培训，以确保审计团队的专业技能和知识水平处于领先地位。
2.建立独立审计部门为了避免审计中的利益冲突和外部压力，企业应该建立独立审计部门，确保其独立性和中立性。
经济责任审计风险及防范措施
（ 建立双向承诺制， 一） 明确 法律 责任 审 计 人 员 需 要 被 审 计 单 位 负 责 人做 出 书 面 承 诺 书 ，保 证 所 提 供 的 资料 真 实 、 整 、 靠 。 其 是 被 审 计 单 位 负 责人 提 供 的呆 坏 账 ， 完 可 尤 资产 盘 亏盘 盈 ， 废 损 失 ， 益 或 帐 外 费 用 等 资 料 必须 确 保 真 实合 法 。 审计 组 报 收 长要 提 供 书面 的保 证 ， 证 被 审计 方 案 规 定 内容 与 操 作 规程 审 计 。 违 保 谁 反承诺 ， 承担责任。 谁 （ 审计 人 员恰 当的做 出 经 济贵 任 审计 的评价 二） 经 济 责 任 审 计 要 坚 持 以 下 四 个 原 则 进 行 评 价 ：一 要 坚 持 公 开 、 公 正、 客观 的原 则 进 行 评 价 。在 评 价领 导 干部 应 承担 的 经济 责 任 时 ， 坚 要 持 公 开 、 正 、 观 的 原 则 ， 在 第 三 者 的 立 场 ， 当 时 当地 的 政 策 背 公 客 站 从
题 漏 掉 ， 成 审计 风 险 。 形 （ 审计 评 价 没 有 一 个 统 一 的 标 准 二）
缩小 。 （ 提 高 审计 人 的 自 身 素 质和 审计 风 险 意 识 三） ，
、
经 济 责任 审计 风 险 形 成 的 原 因
（ 被 审计 单 位 管理 中存 在 风 险 一） 有些单位领导不重视财务工作 ， 有建立完善 的内部管理制度 ， 没 有 的虽 然 建 立 了 相 关 制 度 ， 没 有 得 到很 好 的 执 行 ， 致 财 务 管 理 混 乱 ， 却 导 好 多 资 料 没 有 得 到 妥 善 保 管 ；还 有 一 些 单 位 出 于某 种 目的 把 单 位 的 某 些 经 济 活 动 置 于 监 督 之 外 ， ： 自设 立 “ 金 库 ” “ 外 账 ” 。 审 计 如 私 小 、账 等 被 单 位 的这 些 管 理 不 高 的行 为 ， 消 耗 审 计 工 作 人 员 很 多 的 时 间 和 精 力 ， 会 给 审 计 工 作 带 来 困难 ， 果 审 计 员 任 务 重 、 间 紧 ， 有 可 能 将 这 些 问 如 时 很
经济责任审计风险的防范
浅议经济责任审计风险的防范吴文嘉（南京市审计局经济责任审计处副处长）张敖齐（南京市审计局经济责任审计处处长）摘要：为了有效防范和规避经济责任审计风险，本文就经济责任审计的内涵与特征、经济责任审计风险防范的原则以及经济责任审计风险防范的措施，逐一进行了初步探讨，以期对进一步完善我国经济责任审计有所裨益。
关键词：经济责任审计审计风险防范原则和措施【中图分类号】Ｆ２０【文献识别码】Ａ【文章编号】１００４－７０６９（２０１１）－０５－００６９－０３经济财政金融２０１０年１０月１２日中共中央办公厅、国务院办公厅印发《党政主要领导干部和国有企业领导人员的经济责任审计规定》（以下简称《规定》）的颁布，为经济责任审计工作法制化、规范化和科学化奠定了基础，也标志着经济责任审计进入了一个新的发展时期。
《规定》使得审计对象基本实现了全覆盖、经济责任审计计划管理更加科学、审计内容进一步扩展和规范、审计评价和责任界定标准更加明确。
但是在当前的审计实践中，被审计对象更加复杂，政府机构改革和企业改革还不到位，现行党、政干部和企业领导的考核激励机制不合理。
加之审计方法还不够规范，审计力量明显不足，审计人员的知识和能力也有局限性，审计工作手段和条件又有较大限制，而经济责任审计报告的影响和作用在不断扩大，党委政府、有关组织及社会各界对经济责任审计的结果及结果运用更加关注，种种因素大大增加了经济责任审计的风险。
此外，有些地方还片面扩大经济责任审计的功能和作用，也给经济责任审计工作带来了很大的风险。
要真正降低经济责任审计风险，促进经济责任审计的健康发展，首先要对“经济责任”的内涵及特征加以界定，其次要对防范经济责任审计风险的原则加以考量，最后要有针对性地提出防范经济责任审计风险应采取的对策。
一、经济责任审计中“经济责任”的内涵及特征（一）经济责任审计中“经济责任”的内涵笔者认为，要防范经济责任审计风险，提高经济责任审计质量，首先要搞清什么是“经济责任”，什么是“经济责任审计”。
如何防范和降低经济责任审计风险
关 ，甚 至可以得到奖赏 ，结果只能挫伤 了好干部 的积极性 ，从而助长
了偷懒 、渎职 的风气 。如果审计中忽略 了重要 问题 线索 ，致使责任人
任期内的严重违法违纪 问题没有被发现 ，违法犯 罪分子得以逃脱甚 至 得到重用 ，客观上造成 了纵容违法犯罪的结 果。
２ ・月 ０ｇ ６ ・ １－ ２
学 理 现 代衾 术・ 论 菩
如 何 防 范 和 降 低 经 济 责 任 审 计 风 险
邓 田生
摘
柳
婕 （ 中南 大 学
湖南
长沙
４０ ８ １ ０ ３）
要 ： 内部 审 计 开展 经 济 责任 审计 以 来 ，取 得 了 明显 成 绩 ，对 加 强领 导 干 部 监 督 ，促 进 内部 管 理 ，规 范财 经 秩 序 ，从 机 制 和 源 头 上 防 范
一
实的审计报告 ，必将直接影 响审计机关 的信 誉和形象 ，使审计机关 不 但会失去群众的信任 ，而且会失去党 和政 府的信赖与支持 ，从长远 看
会直接影响审计事业 的发展 。因此 ，实施 经济责任审计 ，必须努力 防 范和降低风险 ，才能更好地发挥经济责任审计的作用 。
二 、 经 济 责 任 审计 风 险 的成 因
计风险 的直接因素。管理水平低 ，内部控 制薄弱 ，使产生差错 和舞 弊
的可能性变大 ，审计风险就比较大 。另外被审计单位经营水平和财务
五采 区 １０ 下付巷掘进工作面测定路线 ５１
５ — ８ ５ ７ —｝ ９— — Ｏ — １ — ２— ３ ＋ １ — ３ — ４ — ５—｝ ６—｝ ７ ２ —｝ ９ ６ ２ —｝ ８ ２
经济责任审计风险与防范措施
经济责任审计风险与防范措施经济责任审计是指对企业的经济活动和责任承担情况进行审计，以评估企业的风险和发现问题。
这个过程中，可能会遇到一些风险，以及需要采取防范措施来避免这些风险的发生。
一、经济责任审计的风险（一）内部控制不足的风险。
如果企业的内部控制不足，可能会导致财务报表在编制和审计过程中出现错误或疏漏。
为了避免这种情况，企业应该加强内部控制，制定并实施相关的制度和措施。
（二）财务报表虚假陈述的风险。
如果企业存在虚假陈述的情况，审计人员就无法识别实际情况。
为了避免这种情况，企业应该正确编制财务报表，并按照规定公开披露财务信息，确保真实、准确和完整。
（三）因业务风险造成的财务风险。
企业的经营活动可能存在许多风险，如市场风险、信用风险、汇率风险等。
如果没有采取相应的防范措施，这些风险就会导致财务报表的风险。
企业应该认真评估业务风险，并制定相应的措施来减少风险。
（四）管理层欺诈的风险。
如果管理层存在贪污、挪用、流失等行为，审计人员可能无法发现问题。
企业应该建立健全的内部控制体系，同时加强对管理层各方面的监督，保证企业的合法权益。
二、经济责任审计的防范措施（一）加强内部控制。
内部控制是核心控制要素，是企业风控体系的基础。
企业应当建立健全内部控制制度，不断优化内部管理流程。
此外，还要加强内部人员的教育培训和监督检查，确保内部控制的有效性。
（二）遵守法律法规。
遵守法律法规是企业法定责任，也是体现企业社会责任的重要表现形式。
企业应该严格遵守各项法律法规，确保企业良好的法律合规性。
（三）加强风险管理。
风险管理是企业维护稳定运营的关键措施。
企业应针对不同的业务活动进行风险评估和控制，同时制定相应的应急预案和管控措施，保障企业风险管理的全面实施。
（四）强化管理层监督。
管理层是企业决策的主体，也是企业内部监督体系的关键环节。
企业应建立健全管理层监督制度和相关限制措施，同时完善党建工作，不断提升管理层的道德素质和认识水平，避免管理层利益冲突，保证管理层职责的履行。
经济责任审计风险及其防范
经济责任审计风险及其防范作为企业管理的重要组成部分，内部审计在管理过程中具有重要作用和意义。
而经济责任审计则是内部审计工作的重要内容之一。
经济责任审计是指为了评估企业财务和经济活动的合规性、合理性等方面的风险而开展的审计活动。
然而，经济责任审计过程中也存在一定的风险，本文将对经济责任审计风险及其防范进行分析和探讨。
一、经济责任审计风险的主要表现1. 财务造假风险企业为了达到某种目标，可能会通过隐瞒财务数据、虚增收入、操纵费用等方式进行财务造假。
而这些行为会大大影响企业的财务信息的真实性和准确性，导致审计人员难以准确判断企业的财务稳定性和财务健康状况。
2. 管理失误风险管理层的失误可能导致企业的经济和财务行为存在一定的问题。
例如，未按规定程序进行采购、未严格控制工程进度、未遵守合同承诺或未明确法律责任等等。
这些问题可能对企业的财务状况产生不利影响，从而增加了审计人员的审计难度，同时也会带来经济责任纠纷等问题。
3. 经济责任风险企业的员工可能会因为疏忽、惰性、故意等原因导致企业经济损失。
审计人员在审计中要严格把控风险，防止员工违规行为的发生，避免企业陷入损失。
二、经济责任审计风险的防范1. 建立健全内部控制制度内部控制是避免风险发生的最重要和最基本的手段。
内部控制贯穿企业的全过程，包括制度、组织、人员、流程等。
企业应通过实施内控制度，完善各业务环节的管理，做到风险把控和风险规避。
2. 审查企业的决策程序对企业重大决策，如人事任免、财务交易、工程施工、合同签订等要进行审查和审核，确保决策程序合规、审批流程清晰，有利于发现问题，及时纠正。
3. 检查企业的财务报表经济责任审计的重点是对企业的财务报表进行审计，而对财务报表的准确性、真实性和透明度的判断直接关系到企业的信用和声誉。
因此，审计人员要严格按照审计标准，审查财务报表，及时发现和排查财务造假和违规行为。
4. 加强人员培训和教育员工是企业建立完善内部控制制度的重要组成部分，他们的疏忽、惰性和故意等原因是企业经济责任失败的主要原因之一。
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不 可控 制 的风 险 在 新 形势 下 ． 部 审计 部 门 和 内部 内
审 计 人 员 应 当如 何 采 取 有 效 的 措 施 防 范 经 济 责 任 审 计 风 险 呢？ 笔 者认 为 ， 当 采 取 以下 对 策 ： 应
一
提 高理 论 水 平 和 专业 知识 ．同 时 ． 要 具备 良好 的职 业 道 ． 还 德 ． 能 适 应 日益 发 展 的 经 济 责 任 审 计 的 需 要 ． 能 保 证 才 才 审 计 质 量 水 平 ． 能 防 范 和 控 制 审计 风 险 。 才
、
积 极 开展 任 中 审计 。 在 以往 的审 计 实 践 中 ． 离 先
任 、 审 计 带 来 种 种 弊 端 ， 监 督 滞 后 ， ： 质 量 难 以 后 如 １作
七、 采取 有 效 的审 计 手 段 和 科学 的审 计 方 法 。经 济 责
任 审 计 要 以财 务 收 支 为 审 计 基 础 ．但 必须 跳 出 财 务 收 支 审计 的圈 子 在 审 计 手 段 上 可 积极 拓 展 审 计线 索 的来 源 ． 多 向 职 工 了解 情 况 ． 相 关 单 位 和 部 门取 得 联 系 ． 取 查 与 采
账 与 查 实 有 机 结 合 ． 开 表 面 信 息 的 干扰 。在 审计 方 法 上 避
不但 要使 用传 统 的 审 讨 方 法 ．还 要 使 用 一 先 进 的 辅 助 ‘ 方 法 ． 持 账 面审 计 和外 嗣调 查 相 结 合 ． 意 对 非 会 计 资 坚 注
料 的 审计 从 各 个 渠 道 广 泛 收 集 领 导 干 部 主 要 业 绩 和 问 题 的 资料 ． 避 免 因审 计 资 源 不 足 所 产 生 的 审 计风 险 ． 以 ． 还
利用 时间随时 免电 ． 断更新 知识 、 不 更新 观 念 ， 根 本 上 从
来 源 于 ：对 本单 位 以 及所 属 企 事业 单 位 的领 导 干 部 及 职 工较 为 熟 悉 ． 现 问 题 不 好 深 究 ． 况 调 查 不 够 深 入 ： 发 情 对 本 单 位 以 及 所 属 企 事 业 单 位 以 往 的 情 况 了 解 或 比较 了
查 ， 以 使 审 计方 案 做 到 有 的 放 欠 ． 能 提 高 审 计 效 率 可 并
和效果。
三 、 定 可 行 的 审 计 方 案 。结 合 审前 凋查 的情 况 ． 制 在
制 定 审计 方 案 时 ．要 认 真分 析 可 能 出现 的各 种风 险 因 素
可 考 虑适 当 引 入 风 险 基 础 审 计模 式 ．并 结 合 账 目基 础 审
计 方 式 和 制 度 基 础 审 计 模 式 ．达 到 提 高 审 计 效 率 和 降低
审计 风险 的双 重 目 的 八 、 握 审计 评价 的 尺度 。审 计 评 价 是 经 济 责 任 审 计 把 的重 点和 难 点 ． 以 说 是 审 计报 告 的 重 头 戏 通 过 几 年 的 町 经济责任审计工作实践 ． 笔者 认 为 ． 计 评 价必 须 坚 持 以 审 下 几 项 原 则 ： 是 语 言规 范 、 准 ． 字 简 沽 、 俗 易 懂 ： 一 标 文 通 ： 主要 对 经 济 责 任 情 况 进 行 评 价 ． 价 切 忌 面 面 俱 到 ： 二是 评
保 证 。 结果 是使 审 计 流 于形 式 ， 大 了 审计 风险 。 此 ， 其 加 为
要 积极 开 展 任 中审 计 ．使 领 导 ｆ 部 经 济 责 任 审 计 关 Ｌ前 １
移． 既有 助 于 经 济 责来自任 审 计 工 作 科 学 化 、 范 化 ， 有 助 规 也 于 防患 于 未 然 ． 低 审 计 风险 。 降
维普资讯
经 济 责任 审计 风 险 的
张 强
一
般 说 来 ．单 位 内 部 开展 经 济 责任 审计 的风 险 主 要
报 告 的真 实 性 及 执 行 廉 政 纪 律 情 况 负 责 ． 以增 强审 计 人 员的 责 任 意识 实行 双 向 承 诺制 度 ． 在 一 定 程 度 Ｌ明 确 可 双 方的法 律 责任 ． 低 审 ｉ 风 险 ． 降 － ｔ ‘ ． 六 、 高 审计 人 员 业 务素 质 。 审 计 人 员 素 质 的 高 低 ， 提 直 接 决 定 审 计 １作 质量 ． 防 范 审计 风 险 的关 键 。在 实 际 是 Ｔ ＿作 中 ． 做 到 活 机 动 的 运 用 各 种 审 计 方 法 ， 虚 具体 问 题 具 体 分 析 ： 要 提 高 审 计 效 率 ， 要 保 证 审 计 质 量 ； 到 既 又 做 审 计 要 透 彻 ． 论 要 准 确 ， 价 要 全 面 。为 此 ， 计 人 员要 结 评 审
解． 容易 产 生 麻 痹 思 想 而 简 化 了相 关 程 序 ， 彤 成 思 维 定 或
式 ． 已发 生 的变 化 没 有 引起 足 够 的重 视 ； 单 位 以及 所 对 本 属 企 事 业 单 位 对 固有 的 审 计 步 骤 和方 法 已 ｔ分 了 解 ． 提
前 做 好 了 应 对 “ 备 ”使 调 查 取 证 增 加 了难 度 ． 及 其 他 准 ． 以
二 、 好 审 前 调 查 。为 了 提 升 审 计 成 果 质 量 ， 避 审 做 规 计 风 险 ． 计 项 目必 须 组 织 开 展 审 前 调 查 审 前 调 查 一 审 般 需 要 了 解 组 织 结 构 ； 务 经 营 范 ： 产 、 务 流 程 ； 业 生 业 经 营 管 理 情 况 ； 务 状 况 与 经 营 成 果 ： 务 报 告 编 报 环 财 财 境； 运用 的 政 策 法 规 ； 关 的 内 部 控 制 及 其 执 行 情 况 ； 相 相 关 的 重 要 会 议 记 录 和 有 关 的 文 件 等 内 容 做 好 审 前 涮