财务报表分析课件.pptx
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财务报表分析课件(PPT 75张)
资产负债表中的“年初余额”栏通常根据上 年末有关项目的期末余额填列
1.根据总账科目余额直接填列(22项) 交易性金融资产、应收票据、应收股 利、应收利息、可供出售金融资产、在建 “期末余 额”栏 工程、工程物资、固定资产清理、递延所 得税资产、短期借款、交易性金融负债、 应付票据、应付职工薪酬、应付股利、应 交税费、应付利息、其他应付款、长期借
12、借：固定资产清理
20 000
累计折旧
贷：固定资产 借：固定资产清理 贷：银行存款 借：银行存款
180 000
200 000 500 500 800
贷：固定资产清理
800
19 700
借：营业外支出-处置固定资产净损失 贷：固定资产清理 19 700
13、借：银行存款 贷：长期借款
400 000 400 000
“期末余 额”栏
6.综合分析填列： 如：“存货”项目，根据“在途物资”、 “原材料”、“周转材料”、“库存商 品”、“发出商品”、“委托加工物资”、 “委托代销商品”、“生产成本”、“材 料采购”、“材料成本差异”等总账科目 余额分析汇总后，再减去“存货跌价准备” 科目余额后的净额填列。
课本上，资产负债表编制实例
应收票据
应收账款 其他应收款
债 权
应收股利
应收利息
一年以上
转化
非流动资产
第一项： 长期投资类 第二项： 固定资产类 第三项： 无形资产类
可供出售金融资产 持有至到期投资长期股权投资
在建 工程
固定 资产
固定资 产清理
无形资产
商誉
1、借：应付票据 贷：银行存款
100 000 100 000
b、预付账款=预付账款所属明细科目借方余 额+应付账款所属明细科目借方余额 负债类：
1.根据总账科目余额直接填列(22项) 交易性金融资产、应收票据、应收股 利、应收利息、可供出售金融资产、在建 “期末余 额”栏 工程、工程物资、固定资产清理、递延所 得税资产、短期借款、交易性金融负债、 应付票据、应付职工薪酬、应付股利、应 交税费、应付利息、其他应付款、长期借
12、借：固定资产清理
20 000
累计折旧
贷：固定资产 借：固定资产清理 贷：银行存款 借：银行存款
180 000
200 000 500 500 800
贷：固定资产清理
800
19 700
借：营业外支出-处置固定资产净损失 贷：固定资产清理 19 700
13、借：银行存款 贷：长期借款
400 000 400 000
“期末余 额”栏
6.综合分析填列： 如：“存货”项目，根据“在途物资”、 “原材料”、“周转材料”、“库存商 品”、“发出商品”、“委托加工物资”、 “委托代销商品”、“生产成本”、“材 料采购”、“材料成本差异”等总账科目 余额分析汇总后，再减去“存货跌价准备” 科目余额后的净额填列。
课本上，资产负债表编制实例
应收票据
应收账款 其他应收款
债 权
应收股利
应收利息
一年以上
转化
非流动资产
第一项： 长期投资类 第二项： 固定资产类 第三项： 无形资产类
可供出售金融资产 持有至到期投资长期股权投资
在建 工程
固定 资产
固定资 产清理
无形资产
商誉
1、借：应付票据 贷：银行存款
100 000 100 000
b、预付账款=预付账款所属明细科目借方余 额+应付账款所属明细科目借方余额 负债类：
财务报表分析课件ppt
经营活动现金流量比率
经营活动现金流入与流出的比率，反映企业自身造血能力和资金 循环能力。
投资活动现金流量比率
投资活动现金流入与流出的比率，反映企业的投资能力和资金运用 效果。
筹资活动现金流量比率
筹资活动现金流入与流出的比率，反映企业的筹资能力和资金成本 。
05
财务报表综合分析
杜邦分析法
总结词
杜邦分析法是一种经典的财务分析方法，它将净资产收益率 分解为多个财务比率的乘积，以便更好地了解公司的财务状 况和业绩表现。
现金流量表的分析方法
01
比较分析法
将不同时期的现金流量表进行比 较，分析现金流量的趋势和变化 。
结构分析法
02
03
财务比率分析法
分析现金流量表中各个项目的构 成比例，了解现金流入和流出的 主要来源和去向。
通过计算和分析现金流量表中的 财务比率，评估企业的偿债能力 、盈利能力和营运能力等。
现金流量表的重要指标与解读
一致性原则
财务报表的编制必须遵循 一致性原则，确保不同报 表之间的信息相互衔接、 相互一致。
及时性原则
财务报表的编制必须遵循 及时性原则，确保报表能 够及时反映企业的财务状 况和负债表的结构与组成
资产类
包括流动资产、长期投资 、固定资产等，反映企业 在一定时间内的资产分布 和构成。
负债类
包括流动负债、长期负债 等，反映企业在一定时间 内的债务状况和偿债能力 。
所有者权益类
包括实收资本、留存收益 等，反映企业在一定时间 内的所有者权益状况和企 业的资本结构。
资产负债表的分析方法
比较分析法
通过对不同时间点的资产负债表 进行比较，分析企业的资产、负 债和所有者权益的变化趋势和规
经营活动现金流入与流出的比率，反映企业自身造血能力和资金 循环能力。
投资活动现金流量比率
投资活动现金流入与流出的比率，反映企业的投资能力和资金运用 效果。
筹资活动现金流量比率
筹资活动现金流入与流出的比率，反映企业的筹资能力和资金成本 。
05
财务报表综合分析
杜邦分析法
总结词
杜邦分析法是一种经典的财务分析方法，它将净资产收益率 分解为多个财务比率的乘积，以便更好地了解公司的财务状 况和业绩表现。
现金流量表的分析方法
01
比较分析法
将不同时期的现金流量表进行比 较，分析现金流量的趋势和变化 。
结构分析法
02
03
财务比率分析法
分析现金流量表中各个项目的构 成比例，了解现金流入和流出的 主要来源和去向。
通过计算和分析现金流量表中的 财务比率，评估企业的偿债能力 、盈利能力和营运能力等。
现金流量表的重要指标与解读
一致性原则
财务报表的编制必须遵循 一致性原则，确保不同报 表之间的信息相互衔接、 相互一致。
及时性原则
财务报表的编制必须遵循 及时性原则，确保报表能 够及时反映企业的财务状 况和负债表的结构与组成
资产类
包括流动资产、长期投资 、固定资产等，反映企业 在一定时间内的资产分布 和构成。
负债类
包括流动负债、长期负债 等，反映企业在一定时间 内的债务状况和偿债能力 。
所有者权益类
包括实收资本、留存收益 等，反映企业在一定时间 内的所有者权益状况和企 业的资本结构。
资产负债表的分析方法
比较分析法
通过对不同时间点的资产负债表 进行比较，分析企业的资产、负 债和所有者权益的变化趋势和规
财务报表分析(ppt 43页)
1.应收账款周转率（accounts receivable turnover）
（1）应收账款周转率＝营业收入/应收账款平均余额
（2）应收账款周转天数＝应收账款平均余额/每日营 业收入
业收入/365）
三、财务指标及其分析
（一）短期偿债能力 （二）资产营运能力 （三）长期偿债能力 （四）盈利能力
（一）短期偿债能力及其指标分析
短期偿债能力（short-term solvency)是指企业偿
还日常流动负债的能力。其分析用指标主要包括
1.流动比率（current ratio） （1）流动比率＝流动资产/流动负债 （2）财务含义：面对将于一年内到期的流
反映公司在某一时期内经营成果的基本 报表。 2.利润表的结构 利润＝营业收入－费用
（1）营业利润 营业毛利额＝营业收入－营业成本－营业税金及
附加
息税前利润（EBIT）＝营业毛利额－销售费用－ 管理费用
（2）利润总额 利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业பைடு நூலகம்支出
（3）净利润 净利润＝利润总额－所得税费用
（三）趋势分析法，它是通过分析同一企 业若干年的财务指标升降变化，从而发 现问题，评价企业财务状况和经营成果 的一种方法。
（四）因素分析法，它是从数值上测定各 个相互联系的因素的变动对有关经济指 标影响程度的一种分析方法。
因素分析法的分析步骤
例：某企业A材料的资料见下表： 材料成本差异分析表
项目 产量
单位 件
计划数 1000
实际数 1200
差异增（＋） 减（－）
＋200
完成 （％）
120
单位产品材 公斤
10
8
－2
80
料消耗量
财务报表分析教材(PPT57页).pptx
蓝田事件大事记
1996年5月，在上交所上市 1999年10月，证监会处罚公司数项上市违规行为 2001年11月，刘姝威在《金融内参》发表600字短文，
此后蓝田资金链开始断裂 2002年1月，涉嫌提供虚假财务信息，董事长保田等
10名中高层管理人员被拘传接受调查 2002年3月，公司实行特别处理，股票简称变更为
项目的操作。通常增加应收账款，虚增收入等方式。 而一些非上市公司或小型公司，容易进行费用项目
的操作。虚增费用，以达到减少所得税的目的。
视频案例
回忆会计基础知识
会计的六要素？ 会计等式？ 会计等式的关系？
资产=负债+所有者权益
收入-费用=利润
资产=负债+（所有者权益+利润） =负债+（所有者权益+收入-费用） =负债+所有者权益+（收入-费用）
财务报表组成
不同行业会计报表
一般企业 金融企业 非盈利性企业
红会收支报告
第一章 财务报表概述
第一节 财务报表分析主体、内容和作 用
财务报表分析是指一定的报表分析主体以财务报表为 主要依据，采取一定的标准和系统科学的分析方法， 对企业的生产经营活动和财务状况进行综合评价的过 程，其目的是了解过去，评价现在和预测未来，为报 表使用者的各项决策行动提供依据。
从小故事到财务报表的形成
翠花让大胖办个party，给了大胖100元。大胖觉得 这100元办party肯定不够，问小胖借了50元，条件 是给小胖买个10块钱的蛋糕。
然后大胖去买了70元的饮料、蛋糕，用30元租了一 个游泳池开party，还花了50元请春田花花艺术团来 表演。
然后party那天，来了10个人，他们觉得party办的 很好，于是每人交了20的入伙费。翠花很开心，决 定让大胖继续把这个party办下去，就叫大胖party。
财务报表分析(PPT242页).pptx
二摄影师：从初级到中级，从普通会计到财务主管、财务经理，从审计员到部
门经理。能够根据企业的各种原始凭证把帐、报表做的很好很漂亮，不但逐 步有了丰富的报表分析和信息处理专业知识，还熟悉经营管理工作，有的还 积极介入企业各项决策能够像摄影师一样，根据不同的素材拍摄出各种漂亮 的照片。会计师或规划师、经济师等
项目 一、营业收入
减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用
加：投资收益 二、营业利润
加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额 减：所得税费用
本月数
会企02表 单位：元
本年累计数
编制单位：
现金流量表 年度
会企03表 单位：元
项
目
行次
一、生产经营活动产生的现金流量
销售商品、提供劳务收到的现金
告
主 合并报表 母公司编制的综合反映企业集团的财务报表
体
分
按
服 务
对内报表 管理会计的报表
的
对 对外报表 财务会计的报表
象
分
类
3、编制财务报表的基本要求
总体 要求
真实 可靠
相关 可比
全面 完整
便于 理解
编制 及时
《企业会计准则第30号——财务报表列报》对财务报表 编制中应遵循的要求见P226
财务分析报告的构成
管理、统计学、经济学、管理学、投资与 证券等
• 二、主要内容（三大模块）： • 基础理论；资产负债表、利润表、现金流量
表、所有者权益变动表及附注阅读与分析；财务 综合分析。
• 三、学习要求及方法 1、精读教材，多读有关参考书刊
2、联系实际问题来学，重在用所学知识分 析解决现实问题
3、课堂上要做到“三到”
门经理。能够根据企业的各种原始凭证把帐、报表做的很好很漂亮，不但逐 步有了丰富的报表分析和信息处理专业知识，还熟悉经营管理工作，有的还 积极介入企业各项决策能够像摄影师一样，根据不同的素材拍摄出各种漂亮 的照片。会计师或规划师、经济师等
项目 一、营业收入
减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用
加：投资收益 二、营业利润
加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额 减：所得税费用
本月数
会企02表 单位：元
本年累计数
编制单位：
现金流量表 年度
会企03表 单位：元
项
目
行次
一、生产经营活动产生的现金流量
销售商品、提供劳务收到的现金
告
主 合并报表 母公司编制的综合反映企业集团的财务报表
体
分
按
服 务
对内报表 管理会计的报表
的
对 对外报表 财务会计的报表
象
分
类
3、编制财务报表的基本要求
总体 要求
真实 可靠
相关 可比
全面 完整
便于 理解
编制 及时
《企业会计准则第30号——财务报表列报》对财务报表 编制中应遵循的要求见P226
财务分析报告的构成
管理、统计学、经济学、管理学、投资与 证券等
• 二、主要内容（三大模块）： • 基础理论；资产负债表、利润表、现金流量
表、所有者权益变动表及附注阅读与分析；财务 综合分析。
• 三、学习要求及方法 1、精读教材，多读有关参考书刊
2、联系实际问题来学，重在用所学知识分 析解决现实问题
3、课堂上要做到“三到”
第10章财务报表分析.pptx
资产负债率
▪ 资产负债率＝（负债÷资产）×100％
产权比率和权益乘数
▪ 产权比率＝负债总额÷股东权益 ▪ 权益乘数＝总资产÷股东权益
长期资本负债率
▪ 长期资本负债率＝[非流动负债÷（非流动负债＋股东 权益）]×100%
10
二、基本的财务比率分析
（二）长期偿债能力比率
2、总债务流量比率
利息保障倍数＝息税前利润÷利息费用 现金流量利息保障倍数＝经营现金流量÷利息费用 经营现金流量与债务比＝（经营现金流量÷债务总额
第九章
财务报表分析
2008-1-14
1
主要内容
1 财务报表分析概述 2 基本的财务比率分析 3 财务分析体系
2
一、财务报表分析概述
（一）财务报表分析的目的
目的
▪ 将财务报表数据转换成有用的信息，帮助报表使用人改 善决策
财务报表分析的发展
▪ 为贷款银行服务
▪ 为投资人服务——外部分析
▪ 经理人——内部分析
5
一、财务报表分析概述
（二）财务报表分析的方法
比较分析法
向比较：与同类公司比 • 预算差异分析：与计划预算比
▪ 比较内容：
• 比较会计要素的总量 • 比较结构百分比 • 比较财务比率
6
一、财务报表分析概述
（二）财务报表分析的方法
因素分析法
▪ 依据财务指标与其驱动因素之间的关系，从数量上 确定各因素对指标影响程度的一种方法。
▪
＝365÷非流动资产周转次数
▪ 非流动资产与收入比＝非流动资产÷销售收入
13
二、基本的财务比率分析
（三）资产管理比率
5、总资产周转率
▪ 总资产周转次数＝销售收入÷总资产
▪ 资产负债率＝（负债÷资产）×100％
产权比率和权益乘数
▪ 产权比率＝负债总额÷股东权益 ▪ 权益乘数＝总资产÷股东权益
长期资本负债率
▪ 长期资本负债率＝[非流动负债÷（非流动负债＋股东 权益）]×100%
10
二、基本的财务比率分析
（二）长期偿债能力比率
2、总债务流量比率
利息保障倍数＝息税前利润÷利息费用 现金流量利息保障倍数＝经营现金流量÷利息费用 经营现金流量与债务比＝（经营现金流量÷债务总额
第九章
财务报表分析
2008-1-14
1
主要内容
1 财务报表分析概述 2 基本的财务比率分析 3 财务分析体系
2
一、财务报表分析概述
（一）财务报表分析的目的
目的
▪ 将财务报表数据转换成有用的信息，帮助报表使用人改 善决策
财务报表分析的发展
▪ 为贷款银行服务
▪ 为投资人服务——外部分析
▪ 经理人——内部分析
5
一、财务报表分析概述
（二）财务报表分析的方法
比较分析法
向比较：与同类公司比 • 预算差异分析：与计划预算比
▪ 比较内容：
• 比较会计要素的总量 • 比较结构百分比 • 比较财务比率
6
一、财务报表分析概述
（二）财务报表分析的方法
因素分析法
▪ 依据财务指标与其驱动因素之间的关系，从数量上 确定各因素对指标影响程度的一种方法。
▪
＝365÷非流动资产周转次数
▪ 非流动资产与收入比＝非流动资产÷销售收入
13
二、基本的财务比率分析
（三）资产管理比率
5、总资产周转率
▪ 总资产周转次数＝销售收入÷总资产
财务报表分析概述(PPT51页).pptx
一般而言，企业偿付债务的压力来自以下两个 方面：
1.一般性质债务的本息的偿还 2.具有刚性的各种应付税款 并不是所有的负债都直接对企业构成压力，对
企业真正有压力的是即将到期的债务，而不包 括尚未到期的部分。
企业对债务清偿的承受能力和保证程度 是建立在足够的资产或资本实力基础上， 要有足够的现金流入量为保证，既不是 指心理承受能力的大小，也不完全是指 资产的拥有量，而是指企业是否有足够 的现金流入量来偿还到期债务。
增强变现能力的因素 1.可动用银行贷款指标 2.准备很快变现的长期资产 3.偿债能力的声誉 减弱变现能力的因素：或有负债
二、长期偿债能力分析
长期债务的本息的偿还不仅取决于企业届时的现 金流量，而最终与企业的赢利能力有关。一般 说来，企业的长期偿债能力制约于以下几个因 素：
A.长期偿债能力以雄厚实力的所有者资本为基础， 企业必须保持合理的资本结构，才能保证长期 债务偿还的安全性。
财务报表分析的历史
财务报表分析产生于19世纪末20世纪初。最早 的报表分析主要是为银行服务的信用分析。
资本市场形成后，发展出盈利分析。开始分析 企业盈利能力、筹资结构、利润分配进行分析， 发展出比较完善的外部分析体系。
公司组织发展起来后，财务报表分析由外部分 析扩大到内部分析，为改善内部管理服务。
财务报表分析是一个过程 财务报表分析是一个认识的过程
二、财务分析的目的
投资人 债权人 经理人员 供应商 政府 雇员和工会分析的方法
（一）、比较分析法 1、按比较对象分类 与本企业历史比 与同类企业比 与计划预算比 2、按比较内容分类 比较会计要素总量 比较结构百分比 比较财务比率
财务报表分析
主要内容
财务报表分析概述 基本的财务比率 财务报表分析的应用
1.一般性质债务的本息的偿还 2.具有刚性的各种应付税款 并不是所有的负债都直接对企业构成压力，对
企业真正有压力的是即将到期的债务，而不包 括尚未到期的部分。
企业对债务清偿的承受能力和保证程度 是建立在足够的资产或资本实力基础上， 要有足够的现金流入量为保证，既不是 指心理承受能力的大小，也不完全是指 资产的拥有量，而是指企业是否有足够 的现金流入量来偿还到期债务。
增强变现能力的因素 1.可动用银行贷款指标 2.准备很快变现的长期资产 3.偿债能力的声誉 减弱变现能力的因素：或有负债
二、长期偿债能力分析
长期债务的本息的偿还不仅取决于企业届时的现 金流量，而最终与企业的赢利能力有关。一般 说来，企业的长期偿债能力制约于以下几个因 素：
A.长期偿债能力以雄厚实力的所有者资本为基础， 企业必须保持合理的资本结构，才能保证长期 债务偿还的安全性。
财务报表分析的历史
财务报表分析产生于19世纪末20世纪初。最早 的报表分析主要是为银行服务的信用分析。
资本市场形成后，发展出盈利分析。开始分析 企业盈利能力、筹资结构、利润分配进行分析， 发展出比较完善的外部分析体系。
公司组织发展起来后，财务报表分析由外部分 析扩大到内部分析，为改善内部管理服务。
财务报表分析是一个过程 财务报表分析是一个认识的过程
二、财务分析的目的
投资人 债权人 经理人员 供应商 政府 雇员和工会分析的方法
（一）、比较分析法 1、按比较对象分类 与本企业历史比 与同类企业比 与计划预算比 2、按比较内容分类 比较会计要素总量 比较结构百分比 比较财务比率
财务报表分析
主要内容
财务报表分析概述 基本的财务比率 财务报表分析的应用
第十三章财务报表分析PPT课件
教材第一节增加企业所有者权益资产负债表资产货币资金应收票据固定资产等负债应付账款银行借款等所有者权益实收资本盈余公积等利润表收入主营业务收入其他业务收入投资收益等费用主营业务成本其他业务成本销售费用管理费用等净利润现金流量表经营活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量现金及现金等价物净增加额所有者股东权益变动表年初余额本年增减变动年末余额图131财务报表之间的勾稽关系图示增加企业资产增加企业负债所有者权益增加企业收入费用增加企业利润一资产负债表与利润表利润表中的净利润是所有者权益的一个组成部分在资产负债表中以留存收益等形式呈现做为资产负债表的一个投入量
B会计 主体
会计报表 （本年实际数）
（三）因素分析法 因素分析法是用来揭示经济指标变化的原因，测定各个因素对经济指标变 动的影响程度的分析方法。具体包括：
1．主次因素分析法：是将影响经济指标的各因素区分为主要因素、次要 因素，然后对主要因素进行深入分析的方法。
2．因果分析法：是将经济指标分解为若干因素，对每个因素再进一步分 析，以揭示经济指标变化原因的方法。
长率为20% 。
财务费用
加：投资收益 二、营业利润
加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额 减：所得税费用 四、净利润
第16页/共72页
第四节 财务报表及其附注的分析
一、财务报表基本结构及其要素的 一般性分析
（一）资产负债表基本结构及其要素的 一般性分析
1.基本结构的分析 （1）基本结构的含义
●对反映企业财务状况的资产负债表的资产、负债和所有者权益的构成情 况（财务结构）所进行的分析。可以基本确定企业的财务结构是否合理 。
（二）财务报表分析的意义 1.能够为投资者、债权人等信息使用者确定企业的偿债能力和盈利能力、评 价企业的财务状况和经营成果，预测企业的未来风险和报酬，进行投资、贷款等 经济决策提供参考依据。
B会计 主体
会计报表 （本年实际数）
（三）因素分析法 因素分析法是用来揭示经济指标变化的原因，测定各个因素对经济指标变 动的影响程度的分析方法。具体包括：
1．主次因素分析法：是将影响经济指标的各因素区分为主要因素、次要 因素，然后对主要因素进行深入分析的方法。
2．因果分析法：是将经济指标分解为若干因素，对每个因素再进一步分 析，以揭示经济指标变化原因的方法。
长率为20% 。
财务费用
加：投资收益 二、营业利润
加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额 减：所得税费用 四、净利润
第16页/共72页
第四节 财务报表及其附注的分析
一、财务报表基本结构及其要素的 一般性分析
（一）资产负债表基本结构及其要素的 一般性分析
1.基本结构的分析 （1）基本结构的含义
●对反映企业财务状况的资产负债表的资产、负债和所有者权益的构成情 况（财务结构）所进行的分析。可以基本确定企业的财务结构是否合理 。
（二）财务报表分析的意义 1.能够为投资者、债权人等信息使用者确定企业的偿债能力和盈利能力、评 价企业的财务状况和经营成果，预测企业的未来风险和报酬，进行投资、贷款等 经济决策提供参考依据。
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能 目
2.能运用所学的分析方法，解读资 产负债表中对决策有用的信息。
标
知 识
1.熟悉资产负债表的内容和结构； 2.掌握资产负债表阅读与分析中运 用的分析方法，能够计算各种比率，
目
进而分析各报表项目变化的情况，
标
能够根据报表信息分析变动的趋势，
整理出有关各方需要的信息。
模块二 资产负债表阅读与分析
主要内容
对于资产负债表的阅读，我们也从这3个方面展开。 （一）资产类项目的阅读
任务一 资产负债表阅读
1．流动资产项目阅读 （1）货币资金项目的阅读
“货币资金”项目由库存现金、银行存款、其他货币资金 三部分构成，我们在阅读资产负债表时，其正表只提供了 三者的和，而预知每一个项目必须通过阅读资产负债表的 附注，才可知晓库存现金、银行存款、其他货币资金各自 具体的数额。同时，在阅读时，注意报表中为我们提供了 比较资料，对于一张年度资产负债表而言，提供了年初 （即上年年末）和年末（本报告年度的年末）资料，通过 比较年初与年末资料，可以知道报告年度报告企业的货币 资金是增加了，还是减少了，若是增加了，对于债权人来 说可能是好消息，因为他的债权收回有保障。对于投资者 来说，可能会认为经营者目前是否未找到合适的投资项目， 否则为何保有如此充足的现金流呢？但这些判断也只能是
任务一 资产负债表阅读
表面的、肤浅的，其真正的含义还需要借助相应的分析方 法，进行深入细致的分析，才可以最终下结论。
（2）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 项目的阅读
“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”项 目反映的是企业持有的准备随时变现的有价证券的投资情 况，通过阅读该项目可以知晓报告企业的流动资金的投向， 能够部分反映该企业的短期变现能力，进而可以分析企业 短期偿债能力。当然，我们也要通过对比年初与年末的数 据变动，进而做出准确的分析和判断。
（3）应收票据项目的阅读。 “应收票据”项目反映的是报告企业持有的应收商业汇票 的账面价值，而非面值。该项目的增加意味着企业短期的
任务一 资产负债表阅读
债权增加，其原因可能是赊销产生的应收债权，它表明企 业已经确认了收入，但却未真正增加收益。它的增加，会 降低资金周转速度。它的减少，可能有3种情况。一是应 收资金收回；二是到期转账增加了应收账款；三是办理了 银行贴现业务。这3种情况中若是第一、三种可能表明企 业资金已经回笼，但第三种可能还要结合资产负债表附注 部分进一步分析，是否实质上转移了所有权亦或是具有连 带还款义务，若是实质上转移了所有权，则表明企业的资 金收回，若是仍具有连带还款义务，则表明企业的该笔资 金仍处于悬而未决的境遇；若是第二种可能意味着资金仍 未收回。此项目增加或减少是利好消息还是不利消息，还 需通过进一步的报表分析来实现。
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阅读材料
亿万“富”翁现形记
2003年，年仅29岁的周益明凭借10亿身家，名列 福布斯富豪榜百名之位，三年后，此人却因合同诈骗罪 被判处无期徒刑。他是如何发家的，又是如何堕入犯罪 的深渊？
周益明的深圳明伦集团，总资产27亿元，收购四川 明星电力股份的3．8亿元都是现金支付，福布斯富豪榜 中最年轻的富豪，身家10亿元，等等，这一系列的数字， 都显示着周益明的实力，可是为什么区区5000万元都拿 不出来呢？周益明究竟有没有实力，挪用四川明星电力 的资金又到哪里去了，一时间，一个个迷团呈现在四川 警方专案组面前。
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（4）应收账款项目的阅读。“应收账款”项目也是企业的 一项债权，该项目是源于企业采取赊销而形成的。它的增 加意味着销售收入的增加，但货币资金并未增加，而且大 量的应收债权很可能成为企业资金流转的障碍；它的减少 通常是债权的收回，货币资金实现回笼，但也可能是发生 坏账或抵偿其他债务。总之，该项目金额不宜过大。
你可以自己直接去验资注册，还有更简单的渠道，比如 原来有注册好的（公司），你直接把注册资本，比如原 来他100万，你可以直接给它增到5000万。 记者：这些公司是空壳的。 周益明：说空壳的比较通俗一点，就是无资产，还有无资 金？就是一个正负零的一个公司。
记者：这就是明伦集团，一个自称27亿总资产的公司总部， 看上去五脏俱全，从董事会、行政部门到生产厂房，但是 在这儿生产的光电产品每年亏损400万，而集团的其它子
警自己的业务和办公场所外，其它公司几乎 都是空壳，而且整个深圳明伦集团又处在资不抵债的负
资产情况，那么当初又是怎样在工商管理部门注册，并且 拥有3亿元注册资本的呢？周益明说，很简单，就是我们 在注册的时候，可能比如说我们用银行的贷款。不用贷三 个亿，你贷五千万，我注册好了 ，我五千万转走了吧，我 同样这个五千万我再去注册公司，不就变成一个亿了，你 再去注一个那就一亿五了。 周益明：这个很简单，你公司获得有两种渠道，一种渠道
各级各类财务报表的使用者，必须清醒的阅读、准确的分
析相关报表资料，以期做出合理的决策。
任务一 资产负债表阅读
一、任务引入 【基本资料】 M公司2016年12月资产负债表如表2-1所示（见教材）。 【要求】 请认真阅读该公司2016年12月31日的资产负债表，并进
行相关分析。 二、相关知识 资产负债表的项目包括资产、负债、所有者权益三大类。
公司是花几十万买来的空壳公司，2003年明伦集团净资产 是负数，也就是说当他们准备收购四川明星电力的时候， 明伦除了负债一无所有。有的只是一份虚假的会计报告， 就让深圳明伦集团成功收购了四川明星电力的股份。
【启示】把一个资不抵债的公司，通过银行贷款、反复
倒帐、购买小公司等一系列运作，做成一个注册资本三亿 元的集团公司，再把一个虚假注册的空壳集团，通过会计 师事务所，包装成一个资产27亿元、净资产12亿元的颇具 实力的大集团公司，这其中无论哪一个环节认真执法或按 照法律要求履行职责，都不会出现如上惨痛的事件，作为
财务报表分析
人民邮电出版社 李莉主编
目录
模块一 财务报表认知 模块二 资产负债表阅读与分析 模块三 利润表阅读与分析 模块四 现金流量表阅读与分析 模块五 所有者权益表阅读与分析 模块六 财务分析报告的编写
模块二
资产负债表阅读与分析
模块二 资产负债表阅读与分析
技
1.会独立阅读资产负债表；