国内大型建筑企业财务核算管理制度

某地产集团有限公司建筑财务核算手册

财务管理中心

2013年1月

目录

第一部份总则┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄ 3 第二部份建筑项目主要业务类型及会计处理┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄6 1．资产类科目的核算┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄6 1．1货币资金┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄6 1．2应收账款┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄7 1．3预付账款┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄7 1．4其他应收款┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄7 1．5坏账准备┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄9 1．6原材料的核算┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄9 1．7低值易耗品的核算┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄11 1．8周转材料的核算┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄12 1．9临时设施及摊销的核算┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄13 1．10固定资产的核算┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄13 2．负债类科目的核算┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄14 2．1应付账款┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄14 2．2应付职工薪酬┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄16 2．3其他应付款┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄17 3．所有者权益的核算┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄18 3．1本年利润┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄18 3．2利润分配—未分配利润┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄18 4．成本类科目的核算┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄18 4．1工程施工┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄18 4．2制造费用┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄20 5．收入类科目的核算┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄20 6．营业成本及营业外支出的核算┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄21 7．财务费用的核算┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄22 8．现金流量表项目┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄23 8．1经营活动产生的现金流量┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄23 8．2投资活动产生的现金流量┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄24 8．3筹资活动产生的现金流量┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄25 8．4不影响现金流量数┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄25

第三部份附则┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄26第四部份附件┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄27

第一部份总则

一、本核算办法按照《企业会计准则体系（2006）》制定，仅针对集团下属建筑版块可预见的主

要业务核算。

二、集团统一会计档案定义

1.统一科目的编码原则，集团统一到一级,建筑项目统一到末级。

2.存货分类：全集团统一编码，建筑公司按类型及属性分类。

3.客商分类：全集团分行业分类别设置，客商按类别进行分类，（主要指有合同的客商，

并按合同编号及客户名设置）。

三、关账日期

总帐每月最后一日为关账日，应及时清理上月的预付账款、待摊费用、员工借款等，判断是否需要在当月计入费用或归还借款。材料出入库核算以上月26日至本月25日为本月的财务数据。

四、集团会计报表体系

详见《财务管理手册》中的报告体系。

五、会计凭证管理的基本要求

（一）会计凭证应当及时传递，不得积压。

（二）会计凭证登记完毕后，应当按照分类和编号顺序保管，不得散乱丢失。

（三）会计凭证应当连同所附的原始凭证或者原始凭证汇总表，按照编号顺序，折叠整齐，按期装订成册，并加具封面，注明单位名称、年度、月份和起讫日期、凭证种类、起

讫号码，由装订人在装订线封签外签名或者盖章。

对于数量过多的原始凭证，可以单独装订保管，在封面上注明记账凭证日期、编号、

种类，同时在会计凭证上注明“附件另订”和原始凭证名称及编号。

各种经济合同、存出保证金收据以及涉外文件等重要原始凭证，应当另编目录，单独

登记保管，并在有关的会计凭证和原始凭证上相互注明日期和编号。

（四）原始凭证的外借，集团内部部门借用须请示集团本部财务经理同意，集团外部单位借用须请示集团本部财务总监助理以上人员同意。

六、原始凭证的基本要求

(一)原始凭证的内容必须具备：凭证的名称；填制凭证的日期；填制凭证单位名称；填制

人姓名；经办人员的签名或者盖章；接受凭证单位名称；经济业务内容；数量、单价

和金额。

(二)凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。购买实物的原始凭证，

必须有验收证明。支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。

(三)一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证。一式几联

的发票和收据，必须用双面复写纸（发票和收据本身具备复写纸功能的除外）套写，

并连续编号。作废时应当加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。

(四)原始凭证不得涂改、挖补。发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者更正，

更正处应当加盖开出单位的公章。

(五)经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件：如果批准文件

需要单独归档的，应当附上该批准文件的复印件（注明批准机关名称、日期和文件字

号）。

(六)员工因公出差的借款凭据，必须附在会计凭证之后。收回借款时，应当另开收据，不

得退还原借款凭据。

(七)从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必

须有填制人员的签名或者盖章。自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定的人

员签名或者盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章。

(八)发生销货调换或退回的，除填制退货票据外，还必须有退货说明及相关人员批准。

(九)从外单位取得的原始凭证如有遗失，应当取得原开出单位盖有公章的证明，并注明原

来凭证的号码、金额和内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领

导人批准后，才能代作原始凭证。

如果确实无法取得证明的，由当事人写出详细情况，由经办单位会计机构负责人、会

计主管人员和单位领导人批准后，代作原始凭证。

七、会计人员的职业道德

财政部《会计基础工作规范》（1996年6月17日财政部财会字19号）第二节规定“会计人员职业道德”，公司根据该条款做了如下规范，主要内容如下：

会计人员在会计工作中应当遵守职业道德，树立良好的职业品质、严谨的工作作风，严守工作纪律，努力提高工作效率和工作质量。