增值税、消费税、营业税、城建税总结对比表
CPA税法13个小税种深度总结版
CPA税法13个小税种深度总结版CPA税法13个小税种是指在我国税收体系中相对独立的13种税种，包括增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、车辆购置税、房产税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、印花税、关税、城镇土地使用税和耕地占用税。
下面将对这13个小税种进行深度总结。
首先是增值税。
增值税是我国最重要的税种之一，适用范围广泛，税率较高，征收较为复杂。
增值税是按照货物和劳务的增值额计征的一种消费税，分为一般纳税人和小规模纳税人。
纳税人需要按期申报纳税，并进行增值税的抵扣。
其次是消费税。
消费税是指对生产、进口和消费特定商品征收的一种税种。
我国主要征收的消费税项目包括烟草、酒类、汽车、高档化妆品等。
消费税的税额是按照商品的价格或数量计算的，征收依据严格，税率较高。
第三是企业所得税。
企业所得税是指我国针对企业利润所征收的一种税收。
企业所得税的税率分为15%和25%，适用于不同的纳税人类型。
纳税人需要按照季度或年度申报纳税，并扣除相关的费用和亏损。
第四是个人所得税。
个人所得税是指我国针对个人所得所征收的一种税收。
个人所得税的税率分为七个档次，适用于个人工资、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等各类个人所得。
纳税人需要按照月度或年度申报纳税，并享受相应的个人所得税减免政策。
第五是车辆购置税。
车辆购置税是指我国针对购买和进口汽车所征收的一种税收。
车辆购置税的税额是按照购车价格的一定比例计算的，不同地区和不同类型的汽车有不同的税率。
纳税人需要在购车时缴纳车辆购置税。
第六是房产税。
房产税是指我国按照不动产的产权人或使用人对不动产征收的一种税收。
房产税的税额是按照不动产的评估价值计算的，税率较低。
房产税的征收是由地方政府负责的，目前仍在试点阶段。
第七是城市维护建设税。
城市维护建设税是指我国的一种地方税种，主要用于城市基础设施建设和社会保障支出。
城市维护建设税的征收对象主要是企业和个体工商户，税率较低。
第八是资源税。
资源税是指我国对矿产资源的开采和利用所征收的一种税收。
中华人民共和国税种对比表
《条例》及《细则》例举项目（国务院另有规定的除外）。
《条例》及《细则》例举的企业和项目。
项目
外商投资企业和外国企业所得税
个人所得税
纳税人
中华人民共和国境内的外商投资企业和在中华人民共和国境内有生产、经营所得和其他所得的外国企业。
在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人（居民纳税人）；在中国境内无住所又不居住，或无住所而在境内居住不满一年的个人（非居民纳税人）。
中华人民共和国税种对比表
易芝财务转载
项目
增值税
消费税
纳税人
中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。
境内生产、委托加工和进口《条例》规定的消费品的单位和个人。
征税对象
货物及应税劳务。
应税消费品。
税目及税率
销售或进口货物税率为17%；《条例》例举为13%的货物；出口货物税率为0（国务院另有规定的除外）；提供加工、修理修配劳务税率为17%。
提供的应税劳务转让的无形资产和销售的不动产。
企业的生产经营所得和其他所得。
税目及税率
《条例》所附的税目税率表。
基本税率33%，两档照顾税率为27%和18%。
计税依据
提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的营业额。
应纳税所得额。
纳税环节
营业环节。
纳税期限
五日、十日、十五日或一个月。
月份或季终后十五日内预缴，年度终了后四个月内汇算清缴。
纳税期限
按年征收，分期缴纳。
税收减免
《条例》例举和财政部另行规定的免税项目。
《条例》例举和财政部另行规定的免税项目。
项目
印花税
城市维护建设税
(完整版)增值税、营业税、消费税、企业所得税税率及对比
增值税、营业税、消费税、企业所得税的税率及公式对比
1、增值税：以商品在流转过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种流转税。
2、营业税：对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。
3、消费税：是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人征收的一种流转税。
4、企业所得税：企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。
产和销售不动产。
销售不动产）
（2）税目8个：建筑业、金融保。
主要税种表格总结
主要税种表格总结主要税种是指国家对于个人、企业和其他组织收取的各类税款，以支持政府公共服务和社会福利的正当需要。
根据税种的类型和征收对象的不同，税收可以分为直接税和间接税。
直接税是指由纳税人直接缴纳给国家的税款，如个人所得税和企业所得税；间接税是指由纳税人作为商品销售和服务提供者，在商品和服务交易过程中向购买者征收的税款，如增值税和消费税。
以下是主要税种的详细介绍：1.所得税：个人所得税和企业所得税是最常见的直接税种。
个人所得税是根据个人收入水平和其他相关因素确定的，税率通常根据收入水平逐级累进。
企业所得税则按照企业的营业利润和其他相关因素进行征收。
2.增值税：增值税是一种间接税，适用于商品和服务的生产、销售和进口环节。
它以对增值额的征收为特点，即纳税人只需向国家缴纳销售额与购买额之间的差额。
增值税可以分为一般增值税和简易征收增值税两种模式，其中简易征收增值税通常适用于小规模纳税人。
3.消费税：消费税是对特定商品或服务的销售额征收的一种税款。
不同国家对消费税的征收范围和税率有所不同。
一般来说，对于一些高消费、高能耗或对环境产生影响的商品和服务，消费税的税率较高；而对于一些基本生活必需品，消费税的税率较低或免征。
4.企业所得税：企业所得税是指企业根据其营业利润交纳的税款。
企业所得税的税率和征收方式各国不尽相同，通常通过对企业的利润计算、扣除各类费用和折旧后，再按照一定比例征收税款。
企业所得税的起征点和免征额也因国家不同而有所差异。
5.资源税：资源税是对资源开采和利用行为征收的税款，包括石油资源税、天然气资源税、煤炭资源税等。
资源税的税率通常根据资源种类和开采程度等因素进行调整，旨在引导资源合理开发利用，保护环境和生态系统。
6.土地使用税：土地使用税是对土地的占有和使用权进行征收的税款。
土地使用税通常按照土地面积、地理位置、土地用途和市场价值等因素确定，可以作为调节土地资源配置和保护农民利益的一种手段。
中 国 20 种 税 的 总 结
1、属于价内税。2起征点、 30000元/月
5%至 20%
3
针对有钱人征 收的税
消费税
——
——
1、确认收入 借：银行存款/应收账款 贷：主营业务收入 应交税费-增 （销） 2、交税 借：营业税金及附 加 贷：应交税费-消费税 -增值税 城建税 -教育税附加 -地方教育费附 加
1、增值税：多环节征收，价外 税——不计入费用 2、消费 税：单环节征收，价内税—— 计入费用 3、交消费税的一定 交增值税，交增值税的不一定 要交消费税。
3%、 10%、 20%、 25%、 30%、 35%、 45%
1、发放：借：应付职工薪酬-工资 （应发工资） 贷：银行存款（实发工 资）其他应收款-社保 其他应收款-住 房公积金 -伙食费 应交税费-应交个 1、免用扣除额：三险一金（养 人所得税 2、代缴：其他应收款-社保 老，医疗，失业，住房公积 -伙食-住房公积金 贷：银行存款 3、 金） 扣回来：借：银行存款 贷：其他应收 款-社保-伙食-住房 应交税费-个人所 得税。 1、计提：借：营业税金及附加 贷： 应交税费-应交资源税 2.交税：借： 应交税费-应交资源税 贷：银行存款 1.耕地变鱼塘。耕地办学校不 用交耕地占用税。2、不通过应 交税费，直接一次性交。
企业所 得税
——
所 得 税
1、 2002 年1月 1号之 前成 立的 企 业： 地 税， 1、居民企业：中国境内 之后 成立或实际管理机构在我 的交 国境内（合伙企业个人独 国税 每月的1 资企业除外） 2、非居民 。2、 号-15号 企业：外国企业在我国有 2009 代表处或分支机构在我国 年1月 有所得的企业 1号交 增值 税 的： 国 税， 交营 业税 的： 地税
进出关镜的货 4 物或物品征收 的流转税
六大税种增值税营业税消费税关税企业所得税个人所得税的计算汇总修订稿
六大税种增值税营业税消费税关税企业所得税个人所得税的计算汇总 SANY标准化小组 #QS8QHH-HHGX8Q8-GNHHJ8-HHMHGN#六大税种（增值税、营业税、消费税、关税、企业所得税、个人所得税）的计算汇总★财政部数据显示，2012年，我国三大主要税种（营业税、增值税、消费税）在税收中所占的比例，分别为15.6%、26.2%、13.5%一、增值税计算1、税率（必须背熟）一纳税人增值税税率：17%，13%，11%，7%，6%，小规模纳税人增值税税率：3%★税法规定：自2014年10月1日至2015年12月31日，对月销售额2万元至3万元的增值税小规模纳税人和营业税纳税人，暂免征收增值税和营业税，政策范围涵盖小微企业、个体工商户和其他个人。
优惠政策不适用于增值税一纳税人。
2、计算公式（1）小规模纳税人增傎税的计算应交增值税=含税销售价/（1＋税率）×税率（2）一般纳税人增值税的计算①应交增值税＝销项税额－进项税额★销项税额=不含税销售额*税率★不含税销售额=含税销售额/（1+税率或征收率）★进项税额=买价（不含税）*税率★运费发票上注明的运输费用和建设基金（不含其他杂费）的7%计算进项税额，②进口货物的增值税计算公式：应交增值税=(关税完税价格+关税+消费税)*增值税税率二、营业税计算1、税率：（必须背熟）（1）3%：交通运输业（全部营改增）、建筑业、邮电通信业、文化体育业（2）5%：金融保险业、服务业（部分营改增）、销售不动产、转让无形资产(3)5%～20%:娱乐业★营改增之后一般纳税人资格认定标准：应税服务年销售额500万以上的为一般纳税人★一般纳税人交通运输业适用税率为11%，现代服务业中有形资产租赁服务适用税率为17%，研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、咨询鉴证服务使用税率均为6%。
小规模纳税人营改增范围内一律适用3%税率。
营业税应纳税额＝营业额（或销售额、转让额）×适用税率三、消费税的计算1、税率（不用背熟，题目给定）2、计算公式：（1）消费税应纳税额＝不含税销售额×税率（2）进口货物的消费税计算公式：应交消费税=(关税完税价格+关税)/(1-消费税税率)*消费税税率四、关税的计算：1、税率（不用背熟，题目给定）2、计算公式：进口货物的关税计算公式=完税价格*关税税率全年应纳税所得额=（收入总额－成本－费用－支出）×税率-速算扣除数3、稿酬所得应当缴纳的个人所得税税法规定：稿酬所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。
六大税种(增值税、营业税、消费税、关税、企业所得税、个人所得税)的计算汇总
六大税种（增值税、营业税、消费税、关税、企业所得税、个人所得税）的计算汇总★财政部数据显示，2012年，我国三大主要税种（营业税、增值税、消费税）在税收中所占的比例，分别为15.6%、26.2%、13.5%一、增值税计算1、税率（必须背熟）一纳税人增值税税率：17%，13%，11%，7%，6%，小规模纳税人增值税税率：3%★税法规定：自2014年10月1日至2015年12月31日，对月销售额2万元至3万元的增值税小规模纳税人和营业税纳税人，暂免征收增值税和营业税，政策范围涵盖小微企业、个体工商户和其他个人。
优惠政策不适用于增值税一纳税人。
2、计算公式（1）小规模纳税人增傎税的计算应交增值税=含税销售价/（1＋税率）×税率（2）一般纳税人增值税的计算①应交增值税＝销项税额－进项税额★销项税额=不含税销售额*税率★不含税销售额=含税销售额/（1+税率或征收率）★进项税额=买价（不含税）*税率★运费发票上注明的运输费用和建设基金（不含其他杂费）的7%计算进项税额，②进口货物的增值税计算公式：应交增值税=(关税完税价格+关税+消费税)*增值税税率二、营业税计算1、税率：（必须背熟）（1）3%：交通运输业（全部营改增）、建筑业、邮电通信业、文化体育业（2）5%：金融保险业、服务业（部分营改增）、销售不动产、转让无形资产(3) 5%～20%:娱乐业★营改增之后一般纳税人资格认定标准：应税服务年销售额500万以上的为一般纳税人★一般纳税人交通运输业适用税率为11%，现代服务业中有形资产租赁服务适用税率为17%，研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、咨询鉴证服务使用税率均为6%。
小规模纳税人营改增范围内一律适用3%税率。
营改增分项目税率表行业名称1 行业名称2 行业名称3 一般纳税人税率小规模纳税人税率交通运输业陆路运输服务公路运输、铁路运输、缆车运输索道运输、其他陆路运输11% 3% 水路运输服务水路运输服务11% 3% 航空运输服务航空运输服务11% 3% 管道运输服务管道运输服务11% 3%部分现代服务业研发和技术服务研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务6% 3% 信息技术服务软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务6% 3%文化创意服务设计服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、广告服务、会议展览服务6% 3%物流辅助服务 航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、货物运输代理服务、代理报关服务、仓储服务、装卸搬运服务6% 3%有形动产租赁服务 有形动产融资租赁、有形动产经营性租赁17% 3% 鉴证咨询服务认证服务、鉴证服务、咨询服务6%3%2、计算公式：营业税应纳税额＝营业额（或销售额、转让额）×适用税率 三、消费税的计算1、税率（不用背熟，题目给定）2、计算公式：（1）消费税应纳税额＝不含税销售额×税率 （2）进口货物的消费税计算公式：应交消费税=(关税完税价格+关税)/(1-消费税税率) *消费税税率四、关税的计算：1、税率（不用背熟，题目给定）2、计算公式：进口货物的关税计算公式=完税价格*关税税率五、个人所得税计算：1、工资薪金所得应当缴纳的个人所得税↓税法规定：2011年9月1日起调整后，也就是2012年开始实行的7级超额累进个人所得税税率表（个税免征额3500元）个人所得税税率表（工资薪金所得适用）级数全月应纳税所得额全月应纳税所得额（不含税级距）税率(%) 速算扣除数1 不超过1,500元不超过1455元的 3 02 超过1,500元至4,500元的部分超过1455元至4155元的部分10 1053 超过4,500元至9,000元的部分超过4155元至7755元的部分20 5554 超过9,000元至35,000元的部分超过7755元至27255元的部分25 1,0055 超过35,000元至55,000元的部分超过27255元至41255元的部分30 2,7556 超过55,000元至80,000元的部分超过41255元至57505元的部分35 5,5057 超过80,000元的部分超过57505元的部分45 13,505↓计算公式全月应纳所得税额=（月薪金收入总额-3500-个人支付的社保和公积金费用）×适用税率－速算扣除数2、个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得应当缴纳的个人所得税↓税法规定：个体工商户的生产、经营所得应纳的税款，按年计算，分月预缴，年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补。
应交税费 对比表
4、资源补偿费对在我国领域、海域采矿盐的交；
5、个税由单位代扣代缴。
计税依据
商品增值额
不含税销售额—不含税支付金额
销售额(含增值税)
营业额
销售数量/自用数量
增值额
特点
价外税，一般纳税人可抵扣
从价定率、从量定额、复合
比例税率
四级超率累进税率
税率
一般纳税人17%日农书气13%
出口货物0%小规模征收率3%
增值税
营改增
消费税
营业税
资源/城建/教育附
土地增值税
车房地花矿、个人所得
征税对象
进口/销售货物；加工/修理修配
交运、建筑、现代服务等
生产/委托加工/进口应税品
劳务/转让土地/销售不动产
采矿、生产盐；交纳三税
转让土地/建筑物的增值收入
1、房产税由产权所有人缴，按原值一次减除10%-30%后余额计征；
2、土地使用税是使用土地的交，以实际占用面积和规定税额计收；
借应交税费—应交营业税
贷银行存款
2、销售不动产
2.1固定资产转入清理
借固定资产清理
累计折旧
贷固定资产
2.2收到出售价款
借银行存款
贷固定资产清理
2.3支付清理费用
借固定资产清理
贷银行存款
1、转让土地使用权及地上建筑物在“固定资产”科目核算的，计算土地增值税
借固定资产清理
贷应交费—应交土地增值税
2、土地使用权在“无形资产”核算的：
贷应付账款/银行存款
应纳税额=无税销售额×税率
1、房车地花矿计入“管理费用”，计算时：
借管理费用
贷应交税费—应交房产税/车船税/印花税
增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税【区别】
增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税【区别】一、概念：1、增值税：以商品在流转过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种流转税。
2、消费税：是对在我国境内生产、委托加工、进口应税消费品的单位和个人征收的一种流转税。
3、营业税：对提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人征收的一种流转税。
4、企业所得税：对在我国境内的企业和其他组织取得的生产经营所得和其他所得征收的一种税。
5、个人所得税：是对个人（自然人）的劳务和非劳务所得征收的一种税。
二、征税对象（纳税义务人、税目、税率、计税依据）：1项目一般纳税人（销项税－进项税）小规模（销售额×税率）划分标准从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以其为主，兼营货物批发或零售的纳税人年销售额在50万元以上50万元以下从事货物批发或零售的纳税人年销售额在80万元以上80万元以下适用税率（一般纳税人）或征收率（小规模纳税人）17% 除适用13%税率货物之外征收率3%（1）销项税额＝不含税销售额×适用税率（2）不含税销售额＝含税销售额÷（1＋税率或征收率）（3）进口货物应缴纳税额：不得抵扣进项税额（4）进口税：应纳税额=组成计税价格×税率①不征消费税：组成计税价格=关税完税价格+关税税额②应征消费税：组成计税价格=关税完税价格+关税税额+消费税税额2、消费税：（1）纳税义务人：在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人（2）税目：烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板（3）税率：①单一比例税率：除适用单一定额税率和复合税率之外的各种应税消费品②单一定额税率：黄酒、啤酒、成品油③复合税率：卷烟、白酒（4）计算方法：①从价定率计征：应纳税额=销售额×税率②从量定额计征：应纳税额=销售数量×税率③复合计征：应纳税额=销售额×税率+销售数量×税率4、企业所得税：应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率－税法规定减免和抵免的税额5、个人所得税：（1）纳税义务人：在中国境内有住所，或者虽无住所而在境内居住满1年，并从中国境内和境外取得所得的个人；在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满1年，但从中国境内取得所得的个人。
税务会计——增值税、消费税、营业税总结
税务会计——增值税、消费税、营业税
增值税
第一节 增值税概述 一、增值税的概念和类型 (一)增值税的概念 (理论上） 增值税是对在商品生产与流通过程中或提供劳务服务时实现的增值额征收的一种税。 （实践上）对在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物实现的销售额征税并实行税款抵扣的一种流转税。
3、消费型增值税:是指在计算纳税人的应纳税额时，允许将当期购入固定资产的已纳税金一次性全部扣除。DR：固定资产 100（价款） 应交税金——应交增值税（进项税）17 CR：银行存款 117
我国以前实行的是生产型增值税，2004年东北先试行消费型增值税。有利于鼓励企业对固定资产进行更新改造。现已在全国推行。
二、 增值税的基本要素 （一）纳税义务人纳税义务人：凡在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人都是增值税的纳税义务人。
按生产经营规模和会计核算健全程度将增值税纳税人分为两种。1、一般纳税人与小规模纳税人 （1）一般纳税人：指经营规模达到规定标准、会计核算健全的纳税人，通常为年应征增值税的销售额超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。 （2）小规模纳税人：指经营规模较小、会计核算不健全的纳税人。
2、特殊规定 （1）视同销售货物 按现行税法规定，单位和个体经营者的下列行为虽然没有取得销售收入，也视同销售货物，应当征收增值税。 ①纳税人将货物交付他人代销（委托代销）以及代他人销售货物（受托代销）的行为。 ②设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售的行为，但相关机构设在同一县（市）的除外。 ③纳税人将自产或委托加工收回的货物用于自身基本建设、专项工程、集体福利和个人消费等非应税项目的内部使用行为。 ④纳税人将自产或委托加工收回或购买的货物作为投资提供给其他单位和个体经营者的对外投资行为。 ⑤纳税人将自产或委托加工收回或购买的货物分配给股东或投资者的对外分配行为。 ⑥纳税人将自产或委托加工收回或购买的货物无偿赠送他人的对外捐赠行为。重点**归纳重点：购买货物用于①投资②分配给股东③无偿赠送→视同销售（计算缴纳增值税销项税）用于④非应税项目（如在建工程）⑤集体福利或个体消费→不视同销售（不用缴纳增值税）另：凡是自产货物及委托加工收回的货物用于上述① -⑤个方面全部视同销售，要计算缴纳增值税销项税
【经济法第四章-增值税、消费税、营业税法律制度】图表总结
第四章增值税、消费税、营业税法律制度第一节增值税表一、增值税纳税人分类标准特殊情况计税规定小规模纳税人生产型≤50万非生产型≤80万提供应税服务≤500万（1）个人（非个体户）（2）非企业性单位（3）不经常发生应税行为的企业【注意】（1）为必须（2）（3）可选择简易征税；不得使用增值税专用发票（可以到税务机关代开）一般纳税人超过小规模纳税人认定标准小规模纳税人会计核算健全，可以申请认定为一般纳税人执行税款抵扣制【注意1】除总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人【注意2】一般纳税人资格实行“登记制”，向其主管税务机关办理表二、增值税征税范围一般范围销售及进口货物货物指“有形动产”，包括电力、热力、气体提供应税劳务包括“加工、修理修配劳务”提供应税服务运输包括“铁路运输”在内全部“叛变”邮政除“邮政储蓄”外全部“叛变”电信基础电信服务、增值电信服务部分现代服务业研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、“有形动产”租赁、鉴证咨询服务、广播影视服务【注意1】“程租”、“期租”、“湿租”属交通运输业；“光租”、“干租”属现代服务业——有形动产租赁税目【注意2】装卸搬运、仓储，属于物流辅助服务视同销售（1）委托代销货物；（2）销售代销货物；（3）异地（非同一县市）移送（4）“自产、委托加工”的货物无论“对内、对外”均视同销售（5）“购进”的货物只有“对外”才视同销售对内行为：非增值税应税项目、集体福利、个人消费对外行为：投资、分配股利、无偿赠送【理解要点】税收公平原则；纳税链条的完整；内外有别混合销售“一项”销售行为增值税混合销售缴增值税销售空调同时提供安装劳务营业税混合销售缴营业税娱乐场所销售烟、酒、饮料特殊的混合销售分别纳税销售“自产”货物的同时提供建筑业劳务兼营“多元化”经营不同税种兼营分别核算分别缴纳；未分别核算税务局“核定”商场经营美食城不同税目兼营分别核算分别缴销售煤炭（工+民）纳；未分别核算“从高”适用文化馆举办文化展览并出租场地兼营减免税项目应单独核算，未单独核算“不得”免税、减税文化公司境外演出从境外取得的收入特殊规定货物期货有形动产缴纳增值税银行销售金银兼营销售金银缴纳增值税死当销售、寄售代销有形动产缴纳增值税缝纫提供加工劳务缴纳增值税建筑企业使用附设工厂“自产”货物特殊的混合销售缴纳增值税电力过网费有形动产缴纳增值税餐厅外卖有形动产缴纳增值税矿产资源开采、洗选等劳务加工劳务缴纳增值税资产重组既不缴纳增值也不缴纳营业税表三、一般纳税人应纳税额计算销项税额销售额全部价款+价外费用不属于价外费用项目（1）向购买方收取的“销项税额”（2）受托加工应征消费税的消费品所“代收代缴”的消费税（指受托方）（3）符合条件的“代垫”运费（4）符合条件“代为收取”的政府性基金或行政事业性收费（5）“代办”保险收的保险费，“代”购买方缴纳的车辆购置税、牌照费【理解】合理的代收款项，确非企业收入，不作为价外费用【注意】价外费用为含增值税的销售额价税分离不含税销售额=含税销售额÷（1+17%）或（1+13%）【注意】默认含税销售额：（1）零售价；（2）价外费用；（3）普通发票组成计税价格视同销售（1）组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）（2）组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）÷（1－消费税税率）【注意】先找本单位同期同类产品平均售价，没有，找其他单位，还没有，组价（考试中注意审题切勿直接组价）进口不区分一般纳税人和小规模纳税人，一律使用适用税率（1）组成计税价格＝关税完税价格+关税（2）组成计税价格＝（关税完税价格+关税）÷（1－消费税税率）特殊包装物押金白酒、啤酒确认时点不同折扣销售、销售折让与销售退回区分折扣发生的时点以旧换新除金银首饰外不扣减旧货收购价格以物易物双方都作购销处理还本销售、直销、外币折算、余额计税进项税额准予抵扣凭票抵扣增值税“专用”发票、进口增值税“专用”缴款书、机动车销售统一发票【注意】购入自用的“两车一艇进项税额准予抵扣”计算抵扣购进免税农产品，凭“农产品收购发票”或“农产品销售发票”公式：准予抵扣的进项税额=买价×13%【注意】此考点可与烟叶税结合不得抵扣（1）“外购”货物用于内部消费；（2）管理不善+依法被强令没收或自行销毁货物造成的“非正常损失”；（3）上述项目的运输费用和销售免税货物的运输费用；（4）抵扣凭证不符合规定；（5）按简易办法征收；（6）一般纳税人会计核算不健全，或销售额超过小规模标准未办理一般纳税人认定手续；（7）接受的旅客运输服务【注意】（1）（2）为考核重点进项转出（1）知道税额直接转出：进项税额转出=已抵扣税款×转出比例（2）不知道税额，先计算出税额还原成“（1）”产品：进项税额转出=不含税价款×税率×转出比例运费：进项税额转出=运费×11%×转出比例农产品：进项税额转出=成本÷（1-13%）×13%×转出比例认证开具之日起“180”天内认证，认证通过的次月申报期内抵扣留抵税额上期未抵扣完的进项税额可在下一期继续抵扣表四、增值税免税政策法定农业生产者销售的“自产农产品”；避孕药具；古旧图书；直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；外国政府、国际组织（不包括外国企业）无偿援助的进口物资和设备；残疾组织直接进口供残疾人专用物品；销售的自己（指其他个人）使用过的物品营改增个人转让著作权；残疾人个人提供应税服务；航空公司提供飞机播撒农药服务；试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务；符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目中提供的应税服务；境内单位和个人向中华人民共和国境外单位提供电信服务小微企业小规模纳税人，月销售额≤“3万元”，季销售额（按季纳税）≤9万元表五、增值税征收管理纳税义务发生时间直接收款收到销售款或取得索取销售款凭据的当天托收承付和委托收款“发出货物”并办妥托收手续的当天赊销和分期收款合同约定的收款日期的当天预收款货物货物发出的当天有形动产租赁收到预收款的当天委托代销 收到代销清单或者收到全部或部分货款的当天 视同销售 货物移送的当天 进口货物 报关进口的当天 先开发票 开具发票的当天纳税地点固定业户机构所在地；总分支机构不在同一县（市）的，经批准，可以由总机构汇总向总机构所在地申报纳税；外出经营看是否开具“外管证”非固定业户 向销售地或劳务发生地申报纳税 进口向报关地海关申报纳税纳税期限 1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度+按次纳税申报纳税时间：自×××之日起“15日内”【注意】增值税、消费税纳税期限相同，营业税没有1日、3日的规定表六、消费税征税范围生产生产销售“销售时”纳税自产自用用于“连续生产应税消费品”的不纳税 用于其他方面的于移送使用时纳税委托加工委托方为纳税人受托方为单位，由“受托方”向委托方“交货时”代收代缴 受托方为个人，由“委托方”“收回后”自行缴纳【注意】委托方收回应税消费品后用于连续生产应税消费品的，所纳消费税准予抵扣；若用于直接出售，不再缴纳消费税进口 报关进口时缴纳消费税零售 金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品于“零售”环节纳税 批发烟草批发企业将卷烟销售给“零售单位”（单一环节纳税的例外） 税率：11%+0.005元/支表七、消费税税目与税率税目 新税目共计15个，新增涂料和电池：以屌丝逆袭的故事为主线进行记忆 酒 不包括：“调味料酒” 化妆品 不包括：“护肤、护发品”及演员用的“油彩、上妆油、卸装（妆）油”鞭炮、焰火不包括：“体育上用的发令纸”、“鞭炮药引线” 小汽车 不包括：“电动汽车”；沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车（不上马路）；企业购进货车改装生产的商务车、卫星通讯车等“专用汽车” 涂料 不包括：施工状态下挥发性有机物含量低于420 克/升的涂料电池不包括：无汞原电池、金属氢化物镍蓄电池、锂原电池、锂离子蓄电池、太阳能电池、燃料电池和全钒液流电池 【注意1】“酒精”、“汽车轮胎”、“气缸容量250毫升（不含）以下的小排量摩托车”不再征收消费税， “含铅汽油”子目取消，汽油税目不再划分二级子目【注意2】“木制一次性筷子”、“实木地板”的说法税率比例税率定额税率黄酒、啤酒、成品油复合计征卷烟、白酒【注意】将不同税率的应税消费品“组成成套消费品销售”的，无论是否分别核算均“从高适用税率”表八、消费税应纳税额计算从价定率销售额＝全部价款+价外费用【注意】向购货方收取的增值税税款不属于价外费用从量定额【注意】（1）不要让题目中的价款迷惑；（2）别忘记单位换算问题复合计征【注意】看到卷烟和白酒，不要忘记计算从量定额部分的消费税；同时注意单位换算特殊情况通过自设“非独立核算”门市部销售按“门市部”对外销售额或数量征税“换、抵、投”按最高销售价格包装物押金【注意】白酒和啤酒的不同之处组成计税价格自产自用及进口的组价与增值税相同委托加工（1）组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-比例税率）（2）组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率）÷（1-比例税率）【注意】先找“受托方”的同类消费品的销售价格，没有再组价已纳税款的扣除扣除条件（1）必须用于“连续生产应税消费品”（2）按“当期生产领用数量”扣除扣除范围（1）不包括“酒类产品、车、电池、涂料”；（2）纳税环节不同不得扣除；（3）用于生产非应税消费品不得扣除【注意】不定项选择题中增值税与消费税的结合表九、营业税征税范围一般范围提供“应税劳务”、“转让无形资产”或者销售不动产建筑业、金融保险业、文化体育业、娱乐业、部分服务业；转让土地使用权；销售不动产视同销售（1）单位或者个人将不动产或者土地使用权“无偿赠送”其他单位或者个人（2）单位或者个人自己“新建”建筑物后销售，其所发生的“自建”行为特殊规定水利工程水费提供“天然水”供应服务按“服务业”征收营业税林木管护劳务销售林木的同时提供林木管护劳务，属于“混合销售”征收增值税单独提供林木管护劳务征收营业税提供“农业机耕、排灌、病虫害防治、植保劳务”免征营业税汽车按揭服务和代办服务随汽车销售提供，属于“混合销售”征收增值税单独提供征收营业税商业企业向供货方收取的收入与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务征收营业税与商品销售量、销售额有必然联系按平销返利处理矿山建筑类劳务矿山爆破、穿孔、表面附着物剥离和淸理劳务；矿井、巷道构筑劳务征收营业税【注意】区分矿山建筑类劳务和矿产资源加工类劳务资产重组其中涉及不动产、土地使用权转让不征收营业税表十、营业税税目建筑业管道煤气集资费（“初装费”）建筑业电话的安装和移机增值税自建自用不征税出售（新建）（1）销售不动产；（2）建筑业出售（使用一段时间后）销售不动产出租服务业——租赁业投资（共担风险）不征税投资（固定收益）服务业——租赁业金融业人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款金融保险业（1）货物期货（2）存款、购入金融商品行为、金银买卖业务（3）外国银行分行改制过程中发生的向其改制后的外商独资银行（或其分行）转让企业产权和股权的行为（4）人民银行对金融机构的贷款业务（5）金融机构往来业务（6）金融机构的出纳长款收入不征营业税保险业（1）保险企业取得的“追偿款”（2）保险公司的“摊回分保费用”不征营业税文化体育业经营游览场所文化体育业“出租”文化场所服务业——租赁业以“租赁方式”为体育比赛提供场所服务业——租赁业娱乐业台球、高尔夫球、保龄球娱乐业服务业代理餐饮中介服务业——代理业受托种植植物、饲养动物服务业金融经纪金融保险业旅游在旅游景区经营索道、旅游游船、观光电梯、观光电车、景区环保客运车服务业——旅游业租赁“转租”服务业——租赁业“酒店产权式经营”服务业——租赁业交通部门“有偿转让高速公路收费权”服务业——租赁业出租文化场所服务业——租赁业以租赁方式为体育比赛提供场所服务业——租赁业土地租赁服务业——租赁业动产租赁增值税转让无形资产“转让”土地使用权转让无形资产土地所有者“出让”土地使用权和土地使用者将土地使用权还给土地所有者不征收营业税投资（共担风险）；转让股权不征收营业税转让在建项目未进入施工阶段转让无形资产进入施工阶段销售不动产土地租赁服务业——租赁业销售不动产投资（共担风险）；转让股权不征收营业税整体转让企业产权不征收营业税表十一、营业税应纳税额计算一般规定已纳营业税的预收款逐期转为营业收入，允许从当期营业额中减除从受让方取得的赔偿金收入，应并入营业额中征收营业税价格明显偏低并无正当理由或视同发生应税行为而无营业额的，由主管税务机关核定营业额顺序：先看自己→再看别人→组价营业额=营业成本或者工程成本×（1＋成本利润率）÷（1-营业税税率）发生退款的已缴纳营业税税款应当退还或从纳税人以后的应纳税额中减除营业税纳税人“购置税控收款机”取得的发票可以抵扣税款（专、普均可）可抵免税额=价款÷（1＋17%）×17%或凭票抵扣余额计税建筑业分包【注意】“建筑劳务”和“装饰劳务”营业额的确定金融保险业金融商品转让、代收【注意1】无赔偿奖励业务以“实际收取”的保费为营业额【注意2】看清题目表述，若已是余额，则直接使用文化体育业演出服务业代理业餐饮中介、彩票代售、外事服务【注意】看清题目表述旅游业无论提供境内旅游还是境外旅游均为余额计税转让土地使用权无论来源为“购置”还是“抵债”所得均余额计税【注意】如为“自建”房使用一段时间后出售，全额计税销售“二手房”个人售不足2年全额计税房2年以上普通住房免征营业税非普通住房余额计税表十二、减免税及征收管理减免税【口诀】一老和一小，婚姻和死亡；科教文卫体，掐头又去尾；残疾、农业总照顾时间一般情况收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天“提供建筑业或者租赁业劳务”、“转让土地使用权或者销售不动产”，采取“预收款”方式“收到”预收款的当天无偿赠送不动产所有权、土地使用权转移的当天自建（新建）销售销售自建建筑物的纳税义务发生时间地点提供“建筑业”劳务应税劳务发生地转让、出租土地使用权或不动产土地所在地或不动产所在地其他机构所在地期限5日、10日、15日、1个月或者1个季度+按次纳税【注意】“金融业+外企代表”按季度纳税表十三、城建税及教育费附加城建税教育费附加税率7%（市区）；5%（县城）；1%（其他）3%【注意】由受托方代征、代扣三税，城建税适用“受托方所在地”税率计税依据纳税人“实缴”的“三税”税额应纳税（费）额应纳税额＝（实缴增值税＋消费税＋营业税）×适用税（费）率减免税（1）进口不征；（2）出口不退；（3）“三税”减免，同时减免；（4）对“三税”先征后返、先征后退、即征即退，除另有规定外，“城、教”不予退还。
六大税种(增值税、营业税、消费税、关税、企业所得税、个人所得税)的计算汇总
六大税种（增值税、营业税、消费税、关税、企业所得税、个人所得税）的计算汇总★财政部数据显示，2012年，我国三大主要税种（营业税、增值税、消费税）在税收中所占的比例，分别为15.6%、26.2%、13.5%一、增值税计算1、税率（必须背熟）一纳税人增值税税率：17%，13%，11%，7%，6%，小规模纳税人增值税税率：3%★税法规定：自2014年10月1日至2015年12月31日，对月销售额2万元至3万元的增值税小规模纳税人和营业税纳税人，暂免征收增值税和营业税，政策范围涵盖小微企业、个体工商户和其他个人。
优惠政策不适用于增值税一纳税人。
2、计算公式（1）小规模纳税人增傎税的计算应交增值税=含税销售价/（1＋税率）×税率（2）一般纳税人增值税的计算①应交增值税＝销项税额－进项税额★销项税额=不含税销售额*税率★不含税销售额=含税销售额/（1+税率或征收率）★进项税额=买价（不含税）*税率★运费发票上注明的运输费用和建设基金（不含其他杂费）的7%计算进项税额，②进口货物的增值税计算公式：应交增值税=(关税完税价格+关税+消费税)*增值税税率二、营业税计算1、税率：（必须背熟）（1）3%：交通运输业（全部营改增）、建筑业、邮电通信业、文化体育业（2）5%：金融保险业、服务业（部分营改增）、销售不动产、转让无形资产(3) 5%～20%:娱乐业★营改增之后一般纳税人资格认定标准：应税服务年销售额500万以上的为一般纳税人★一般纳税人交通运输业适用税率为11%，现代服务业中有形资产租赁服务适用税率为17%，研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、咨询鉴证服务使用税率均为6%。
小规模纳税人营改增范围内一律适用3%税率。
营改增分项目税率表行业名称1 行业名称2 行业名称3 一般纳税人税率小规模纳税人税率交通运输业陆路运输服务公路运输、铁路运输、缆车运输索道运输、其他陆路运输11% 3% 水路运输服务水路运输服务11% 3% 航空运输服务航空运输服务11% 3% 管道运输服务管道运输服务11% 3%部分现代服务业研发和技术服务研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务6% 3% 信息技术服务软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务6% 3%文化创意服务设计服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、广告服务、会议展览服务6% 3%物流辅助服务航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、货物运输代理服务、代理报关服务、仓储服务、装卸搬运服务6% 3%有形动产租赁服务有形动产融资租赁、有形动产经营性租赁17% 3%鉴证咨询服务认证服务、鉴证服务、咨询服务6% 3%2、计算公式：营业税应纳税额＝营业额（或销售额、转让额）×适用税率三、消费税的计算1、税率（不用背熟，题目给定）2、计算公式：（1）消费税应纳税额＝不含税销售额×税率（2）进口货物的消费税计算公式：应交消费税=(关税完税价格+关税)/(1-消费税税率) *消费税税率四、关税的计算：1、税率（不用背熟，题目给定）2、计算公式：进口货物的关税计算公式=完税价格*关税税率五、个人所得税计算：1、工资薪金所得应当缴纳的个人所得税↓税法规定：2011年9月1日起调整后，也就是2012年开始实行的7级超额累进个人所得税税率表（个税免征额3500元）个人所得税税率表（工资薪金所得适用）级数全月应纳税所得额全月应纳税所得额（不含税级距）税率(%) 速算扣除数1 不超过1,500元不超过1455元的 3 02 超过1,500元至4,500元的部分超过1455元至4155元的部分10 1053 超过4,500元至9,000元的部分超过4155元至7755元的部分20 5554 超过9,000元至35,000元的部分超过7755元至27255元的部分25 1,0055 超过35,000元至55,000元的部分超过27255元至41255元的部分30 2,7556 超过55,000元至80,000元的部分超过41255元至57505元的部分35 5,5057 超过80,000元的部分超过57505元的部分45 13,505↓计算公式全月应纳所得税额=（月薪金收入总额-3500-个人支付的社保和公积金费用）×适用税率－速算扣除数2、个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得应当缴纳的个人所得税↓税法规定：个体工商户的生产、经营所得应纳的税款，按年计算，分月预缴，年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补。
2021年最新最全税种税率大全，会计必备，收藏备查
我国现行税种共18个，分别是：增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、资源税、城市维护建设税、房产税、印花税、城镇土地使用税、土地增值税、车船税、船舶吨税、车辆购置税、烟叶税、耕地占用税、契税、环境保护税、关税。
今天在这里为大家整理了现行全部税种税率，供大家申报和缴纳税时查阅参考。
1、企业所得税税率表
2、个人所得税税率表
3、增值税税率表
4、消费税税率表
5、房产税税率表
6、城镇土地使用税税额表
7、环境保护税税目税额表
8、船舶吨税税率表
9、车船税税额表
10、关税税率
11、土地增值税
12、耕地占用税税目税额表
13、资源税税目税率表
14、契税税率
15、车辆购置税
16、印花税
17、城市建设维护税
18、烟叶税
上述内容就是完整版的最新最全18税种税率表了，希望上述的内容可以给大家的财税工作带来帮助。
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明日将会给大家带来的是18个税种的账务处理，有需要参考的，可以关注我哦！。
增值税、消费税、企业所得税、其它税总结分析
1、从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家有关规定设置账簿。
2、扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿.3、账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存10年；但是法律、行政法规另有规定的除外。
4、发票的领购：主管税务机关根据领购单位和个人的经营范围和规模，确认领购发票的种类、数量以及领购方式,在5个工作日内发给发票领购簿.二、纳税申报1、纳税人在纳税期限内没有应纳税款的,也应按照规定办理纳税申报;纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按规定办理纳税申报；三、税款征收1、征收方式：查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收；2、应纳税额的核定与调整:不设定账簿、不提供纳税资料、难以查账、逾期不申报、计税依据明显偏低；3、税款征收措施:a、责令缴纳：未按规定期限缴纳税款的、未按规定办理税务登记、认为有逃避纳税义务的、未按规定期限缴纳所担保的税款的，可责令限期缴纳并征收滞纳金（日万分之五、期满次日至缴纳当日)；b、责令提供纳税担保：有逃避纳税义务且转移隐匿应纳税商品货物的；欠缴税款的纳税人或其法人需要出境的;纳税争议需要申请行政复议的；纳税担保的方式:保证、抵押、质押纳税担保的范围：税款、滞纳金及实行税款和滞纳金的费用;c、采取税收保全措施:责令具有税法规定情形的纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝提供纳税担保或无力提供纳税担保的；①书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；②扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。
注意：不适用与税收保全的财产:维持生活必须的住房及用品、5000元以内；税收保全期限不超过6个月；d、采取强制执行措施适用情形：从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的；可采取:（1）书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；（2）扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款.强制执行的范围:（1）税务机关采取强制执行措施时，对上述纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。
增值税消费税营业税企业所得税总结
增值税、消费税、营业税、企业所得税总结征收对象【增值税】销售货物、提供加工修理修配劳务、进口货物、交通运输业、邮政业（不含邮政储蓄）、部分现代服务业【消费税】从事生产、委托加工、进口应税消费品、商业零售金银首饰、批发销售卷烟【营业税】提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产【企业所得税】企业的生产经营所得、其他所得、清算所得计税依据【增值税】按货物/劳务金额【消费税】按消费流转额【营业税】按营业收入额（销售额）税目【消费税】烟、酒与酒精、化妆品、贵重首饰珠宝玉石、高档手表、鞭炮、烟火、成品油、汽车轮胎、小汽车、摩托车、游艇、高尔夫球及球具、木质一次性筷子、实木地板【营业税】建筑业、金融保险业、文化体育业、电信业、娱乐业、服务业、转让无形资产、销售不动产应纳税额【增值税】当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额【消费税】应税消费品的销售额（含消费税而不含增值税的销售额）【营业税】全部价款+价外费用（价外费包括向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项、其他各种性质的价外费用）【企业所得税】收人总额—不征税收入—免税收入—各项准许扣除—以前年度亏损，剩下的余额纳税的发生时间和期限【增值税】收讫销售款项或取得索取销售款项凭据的当天，先开具发票的为开具发票当天，期限分别为1，3，5，10，15日，1个月或者1个季度【消费税】生产的应税消费品于销售时纳税，进口~于报关进口环节纳税，金银首饰钻石在零售环节纳税，期限和增值税期限一样【营业税】收讫营业收入款项或取得索取营业收人款项凭据的当天，期限分别为5，10，15日，1个月或者1个季度【企业所得税】按年计征，分月或季度预缴，多退少补，纳税年度自公历1月1日起至12月31日止纳税地点（省略“主管税务机关申报纳税”这些字）【增值税】①固定业户→其机构所在地②（固定业户到外县）开具证明的→其机构所在地③未开具证明的→销售地或劳务发生的④非固定业户→销售地或者劳务所在地⑤进口货物→报关地海关【消费税】①销售及自产自用→纳税人机构所在地/居住地②委托加工→委托方向其机构所在地/居住地③进口应税消费品→进口人或其代理人向报关地海关【营业税】①提供应税劳务→其机构所在地/居住地②转让无形资产→其机构所在地/居住地③销售不动产→不动产所在地；★特殊④提供建筑劳务以及国务院财政部、税务主管部门规定的其他应税劳务→应税劳务所在地⑤转让出租土地使用权→土地所在地【企业所得税】①居民企业→企业登记注册地（注册地在境内）和实际管理机构所在地（注册地在境外）②非居民企业（有实际联系）→机构、场所所在地③非居民企业（没有实际联系）→扣缴义务所在地。
主要税种部分项目比较表
1工资薪金所得2个体户的生产经营所得3承包承租经营所得4劳务报酬…5稿酬…6特许权使用费…7利息股息红利…
8财产租赁…9财产转让…10偶然所得11其他所得
1税款专款专用
2属于一种附加税
3根据规模设计税率
4征收范围广
1属个别财产税
2限于城镇经营性房屋3区别经营方式规定征税办法
1对占用或使用土地的行为征税2征税对象是国有土地3征税范围广泛4实行差别幅度税额
凡在…内使用土地的单位和个人1拥有土地使用权的2实际使用人3共有各方分别纳税
税率
（1）17% 13% 0
（2）征收率6%(4%)
1电.文体）
5%（金.服务.转无产.销不动产）5%～20%娱乐业
…在3万元（含）以下18%
10万元（含）下至3万元27%
略
=营业额×税率
=应纳税所得额×适用的税率
应税所得不同，计算方法各异。
=“三税”之和×适用的税率
略
略
备注
计算不同组成计税价
指有偿提供、转让…
所得税主有（企、外、个）
计税依据的每“月年次”
外企暂不征收
主要税种部分项目比较表
税种
项目
增值税
消费税
营业税
企业所得税
个人所得税
城市维护建设税
房产税
城镇土地使用税
概念
对从事销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人取得的增值额为计税依据征收的·
对特定的某些消费品和消费行为的流转额征收的一种税
对在我国境内提供应税劳务，转让无形资产或销售不动产的单位和个人所取得的营业收入征收的一种税
对我国境内除外企的企业或组织，在一定期间内的生产、经营和其他所得征收的一种税
增值税 对比表
1、用于非应税项目、免征增值税项目、福利或个人消费（不继续流转）、简易计征方法的2、管理不善造成的非正常客运输服务7、兼营非增值税而无法划分：不得抵扣的进项税=月无法划分全部进项税×月非增值税项目销售额营业额合计÷月销售额营业额合计
应减去部分
1、向买方收取的销项税2、受托加工代收的消费税3、代垫运费4、代收的事业性政府性收费5、代收保险等其他税费
不含税销售额
不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率）；含税：零售价、收取的各种价外费用、普通发票金额
含税销售额÷（1+征收率）
应纳税额
应纳税额=销项税额-进项税额；销项税额=不含税销售额×税率
关税=关税完税价格×关税率
组成计税价格=关税完税价格+关税
=关税完税价格×（1+关税率）
征收消费税：
组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税
=关税完税价格×（1+关税率）÷（1-消费税率）
税/征收率
一般
基本税率17%
低税率
13%；日农书气（包含电子出版物、二甲醚、食用盐、居民用煤炭、玉米胚芽）。注：不含玉米皮、玉米浆、淀粉；不含农作物再加工产品、农机配件
免税项目
1、农业生产者销售自产农产品2、计生用品3、古旧图书4、用于科研教学的进口仪器设备5、国外无偿援助的物品6、残疾人专用品7、销售自己使用过的物品8、邮政部门销售集邮商品
纳税人兼营减免税的销售额应分别核算，不分别核算的不得减免税；销售货物或劳务适用免税规定的，可放弃免税，放弃后36个月内不得再申请免税
纳税地点
1、固定业户在机构所在地；2、固定业户外出经营，开证明在机构地，未开证明在发生地申报，未开证明未向发生地申报的在机构地补征；3、非固定业户在销售地申报，未申报在机构地；
主要税种对比表
（P134）
营业税应纳税额=营业额*税率
纳税人收讫营业收入或取得索取营业收入款项凭据的当天
5日、10日、15日、1个月或1个季度
1、提供应税劳务的，向机构所在地或居住地的主管税务机关申报
2、销售、出租不动产的，向不动产所在地主管机关申报
3、转让无形资产，向机构所在地或居住地申报
3、扣缴义务人向机构所在地或居住地的税务机关申报
3、没有开具证明的，向销售地或劳务发生地申报
4、非固定业户的，向销售地或劳务发生地申报
5、进口货物向报关地海关申报
生产型增值税
收入型增值税
消费型增值税
（我国是消费型）
消
费
税
1、消费品
2、特定消费行为（按消费流转额征收）
境内从事生产、委托加工及进口应税消费品的单位和个人
（14个）烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮、烟火、成品油、汽车轮胎、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木质一次性筷子、实木地板
1日、3日、5日、10日、15日；
1个月或1个季度
1、销售及自产自用的消费品向纳税人核算地主管税务机关申报
2、委托个人加工的，由委托方向其机构所在地或居住地主管税务机关申报
3、进口消费品，由进口人或代理人向报关地海关申报
1、消费品应纳税款扣除：
2、因质量问题退回的经所在地税务机关审核批准，可退还税款，但不能自行抵减
居民企业和非居民企业
个人所得税
个人（自然人）应税所得
个人和具有自然人性质的企业
公民、个体工商户、外籍个人、港澳台同胞、个人独资企业、合伙企业投资者
（11个）
工资薪金、个体工商户生产经营所得、对企事业单位的承包承租经营所得、劳务报酬、稿酬、特许权使用费、利息股息红利、财务租赁和转让、偶然所得
各税种税率分类对照表
付的金额-开发成本-开发费用-相关
税费-（开发成本+开发费用）*10%-
（开发成本+开发费用）*20%
土地增值税纳税额=房地产转让收入-
扣除项目金额
增值率=土地增值税纳税额/扣除项目
8 土地增值 转让国有土地使用权、地上建筑物 金额*100%
税
及其附着物征收
不超过50%的部分
税率30%
扣除数0
超过50%至100%的部分 税率40%
各税种税率分类对照表（简）
序号 税种
征收对象
税率
13% 农机品、日用品、精神用品、二
甲醚
出口退税，除：原油、柴油、新闻纸
1
增值税
销售有形动产，提供加工修理修配 、糖、援外货物
劳务
3% 小规模纳税人
4%减半征收 销售自己使用过的固定 资产
5% 金银首饰、铂金首饰和钻石及钻 石饰品、一次性筷子、实木地板
0.3‰
借款合同
0.05‰
10
资源税
定额税率、权利、许可证照、营业 账簿中除记载资金的账簿以外的其 每件5元 他账簿
减免税：1．地面抽采煤气层暂不征 收； 矿产类和盐类（原油、天然气、煤 2．在新疆开采的原油、天然气，自 炭、其他非金属矿原矿、黑色金属 用于连续生产原油、天然气的，不缴 矿原矿、有色金属矿原矿和盐） 纳 3．；有色金属矿的资源税在规定税额 的基础上减征30%，实际按70%征收 。
7 城镇土地 使用税
在城市、县城、建制镇、工矿区范 围内，使用土地的单位和个人（拥
有使用权的）
7 城镇土地 使用税
在城市、县城、建制镇、工矿区范 围内，使用土地的单位和个人（拥
有使用权的）
中城市 1.5-24元 每平方米 小城2元
主要税种对比表123
1、固定业户向其机构所在地的主管税务机构申报纳税。
2、固定业户到外县销售货物或者提供应税劳务，应向其机构所在地主管税务机构申请开具外出经营活动税收管理证明，并向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。
3、没有开具证明的，向销售地或劳务发生地申报
4、非固定业户的，向销售地或劳务发生地申报
1、基本税率：17%。适用于销售一般的货物、提供加工、修理修配劳务。
2、低税率：13%。（民生类）
3、零税率。出口货物为零税率，但国务院另有规定的除外。
4、征收率3%，小规模纳税人的征收率一律为3%
一般纳税人应纳税额：当期应纳增值税税额=当期销项税额—当期进项税额
当期应纳增值税税额=当期销售额X增值税税额—当期进项税额
主要税种对比表
分录
税种
概念/分类
纳税人
税目
税率
应纳税额
纳税义务
发生时间
纳税期限
纳税地点
其它
增
值
税
1、概念：对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的企业和个人，就其货物销售或提供劳务的增值额和货物进口金额为计税依据而课征的一种流转税。
2、分为：产型增值税、收入型增值税、消费型增值税。
3、进项税额：是纳税人购进货物或接受应税劳务所支付或负担的增值税额。
准予抵扣的进项税额：
1、为从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。
2、为从海关取得的完税凭证上注明的增值税额。
3、购买农产品准予按照买价和13%的扣除率计算进项税额。
4、所支付的运输费用（代垫运费除外）根据运费结算单据所列的运费金额，依照7%的扣除率计算进项税额准予扣除。但随同运费支付的装卸费、保险费等其它杂费不得计算扣除进项税额。
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增值税消费税营业税城建税
纳税义务人境内销售或进口货物、提供
加工修理修配劳务的单位
和个人。
境内生产、委托加工和进口条例规定的消费品的单位和个人境内提供应税劳务、转让无形资
产、销售不动产的单位和个人
境内劳务判定;纳税义务人判定
缴纳增值税、消费税、营业税的
单位和个人为纳税义务人（排除
外商投资）
纳税范围1、一般规定
2、特殊规定（6+8+2）
3、其他特殊规定（7+20）四个环节：生产、委托加工、进口、零售，指定环节一次性
缴纳，其他环节不再缴纳。
与增值税正相反
参见税目
税目税率一般纳税人（17%、13%、
4%减半、4%）
小规模纳税人（2%、3%）14项
比例税率、定额税率（啤酒黄酒成品油）
啤酒、白酒、卷烟
9项7%
5%
1%
计税依据1、从价、从量、复合
2、销售额
3、包装物押金
4、销售数量的规定
5、特殊规定（3）9项1、查补三税同时补征城建税
2、减免三税同时减免城建税
3、出口不退进口不征
4、三税滞纳金及罚款不作为征
收依据
5、免抵的增值税额征收城建税
6、
应纳税额＝（实纳增值税税额＋
实纳消费税税额＋实纳营业税
税额）×适用税率
计算1、生产环节（正常组价自用）
2、委托加工环节（组价、成本计算）
3、进口环节（组价、卷烟组价）营业额*税率
全额、余额、组价
税收优惠1、外购应税消费品已纳消费税的扣除（领用、计算）
2、委托加工收回消费品已纳的消费税（同上）
3、税额减征（低污染小汽车减30%）
4、退免消费税
5、退免税时间（外贸企业、生产企业）代销
起征点（月1000-5000日100）免税（5-教育、残疾、农业、文化）
减免（43-）
征收管理纳税时间、地点
1、赊销、分期——合同规定收款日
2、预收货款——发出应税消费品
3、托收、委托银行——发出并办妥手续
4、其他结算——收消费款或取得凭证
5、自产自用——移送
6、委托加工—提货—委托方机构地、居住地
7、进口—报关当天—进口人代理人报关地
8、销售、自用——核算地代扣代缴——代扣代缴地油田——核算地
跨省油田——缴纳增值税地三无——三税地
流动经营——经营地。