增值税消费税试题及答案
增值税和消费税法律制度练习试卷4(题后含答案及解析)
增值税和消费税法律制度练习试卷4(题后含答案及解析)题型有：1. 单项选择题 2. 多项选择题 3. 判断题 4. 简答题 5. 综合题单项选择题本类题共25小题，每小题1分，共25分。
每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。
多选、错选、不选均不得分。
1．某企业(增值税一般纳税人)向农业生产者收购免税农产品用于生产，在税务机关批准使用的专用收购凭证上注明价款85000元，农产品的入账成本是( )元。
A．11050B．8500C．76500D．73950正确答案：D解析：本题考核农产品的入账成本的计算。
可抵扣进项税额=85000×13％=11050(元)入账成本=85000-11050=73950(元) 知识模块：增值税和消费税法律制度2．一制药厂(增值税一般纳税人)在2009年发生的下列业务中，不准抵扣进项税额的是( )。
A．进口材料取得的海关完税凭证上注明的增值税额B．购进辅助材料取得增值税专用发票上注明的增值税额C．购料时取得卖方化工厂开具的运费普通发票D．为办公设施购入的复印材料取增值税专用发票上注明的增值税额正确答案：C解析：本题考核增值税进项税额的抵扣。
化工厂不是运输企业，其收取的运费而开具的普通发票不得作为购买方抵扣的依据。
知识模块：增值税和消费税法律制度3．某商场(一般纳税人)2010年2月，将市场价为1500000元的音像制品定价1540000元(含税)销售给某商店，约定1年后付款。
则该商场上述业务的销售额应是( )元。
A．1316239．32B．1160000．00C．115．309．70D．1362831．86正确答案：D解析：本题考核适用低税率货物增值税的计算。
音像制品和电子出版物，适用13％的低税率。
不含税销售额=1540000÷(1+13％)=1362831．86(元)。
知识模块：增值税和消费税法律制度4．某增值税一般纳税人2月取得增值税专用发票，已认证税款10000元，上年购入的货物当月因管理不善毁损2000元、用于职工福利3000元，当月实际可抵扣的进项税为( )元。
增值税和消费税习题及答案
增值税和消费税习题及答案LT税)30900元，则该商业企业9月份应缴纳的增值税税额为( )元。
A.560B.640C.900D.12007、某超市为一般纳税人，2009年10月份销售商品的零售额为100万元，另外收取包装费17万元。
则该超市10月份的销项税额为（）万元。
A.14.79B.17C.19.47D.19.898、某空调生产企业为增值税一般纳税人，2009年12月外购原材料一批，增值税专用发票注明的价款为50000元；当月生产销售空调100台，每台不含税售价1200元，另外收取包装物租金共3000元；销售空调时支付运输公司运输费用5000元，装卸费1000元，取得运输发票。
则该生产企业12月应缴纳的增值税（）元A.11915.90B.11985.90C.12060D.124109、某生产企业属增值税小规模纳税人，2010年10月对部分资产盘点后进行处理：销售边角料，开具普通发票取得含税收入8万元；销售使用过的小汽车1辆，取得含税收入5.2万元（原值为4万元）。
该企业上述业务应缴纳增值税（）万元。
A.0.32B.0.33C.0.34D.0.3510、下列各项中，属于增值税混合销售行为的是（）。
A.家具城销售家具又为其他客户提供房屋装修设计劳务B.空调生产企业在生产销售空调的同时又为客户提供修理服务C.塑钢门窗销售店在销售产品的同时又为客户提供运送上门服务D.电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机11、某生产企业（一般纳税人）于2009年1月将一辆自己使用过3年的固定资产（未抵扣增值税）,以10万元的价格售出,其正确的税务处理方法是（）。
A.减按2%的征收率计算应纳增值税B.按3%的征收率计算应纳增值税C.按4%的征收率征收增值税D.按4%的征收率减半征收增值税12、乙企业为生产商品混凝土的增值税一般纳税人，2009年全年含增值税销售额5300万元。
购进钢材、水泥等材料的增值税进项税额360万元（均有专用发票）。
增值税消费税习题答案(综合)
1、各项业务解析(l)消费税=（255+51）/(1-30%)*30%=131.14增值税进项税额=（255+51）/(1-30%)*17%+8*11%+3*6%=75.37(2)代收代缴消费税=[86+46.8/(1+17%)]/(1-30%)*30%=54万元销项税额=46.8/(1+17%)*17%=6.8万元(3)进项税额=（70×13%+10×11%）×（1-30%）=7.14万元(4)进项税额=(34+20*11%)*(1-5%)=34.39万元(5)销项税额=650*17%+70.2/(1+17%)*17%=120.7消费税=650*30%+70.2/(1+17%)*30%=3=213(6)销项税额=300×17%=51(7)销项税额=14.4/(1+17%)*17%=2.04消费税=14.4/(1+17%)*30%=3.6万元答案:(1)进口环节应缴纳的增值税、消费税；增值税=(255+51）/(1-30%)*17%=74.31消费税=（255+51）/(1-30%)*30%=131.14(2)该公司本月增值税应纳税额。
销项税额=6.8+120.7+51+2.04=180.54进项税额=75.37+7.14+34.39=116.9应纳增值税=180.54-116.9=63.642、各项业务解析（1）进项税额=340+50*0.11=345.5(2)未涉及(3)销项税额=(3600+2400)*17%=1020进项税额=120*11%=13.2消费税=(3600+2400)*56%+(1200+800)*50000*0.003/10000=3390(4)销项税额=21/(1+17%)*17%=3.05消费税=21/(1+17%)*56%=10.05(5)销项税额=600*17%+40*600/300*17%+35.1/(1+17%)*17%+7.02/(1+17%)*17%=121.72消费税=600*36%+40*600/300*36%+35.1/(1+17%)*36%+7.02/(1+17%)*36%=257.76进项税额=40*600/300*17%=13.6(6)进项税额转出=(33-3)*17%+3*0.11=5.43答案：1、企业本月应缴纳的增值税。
消费税,增值税练习题及答案
三、判断题（）1.应征增值税的货物均应征收消费税。
（）2.征收消费税的环节是从生产到流通的各个环节。
（）3．纳税人自产自用的应税消费品用于连续生产应税消费品的不纳税；用于生产非应税消费品的，于移送使用时纳税。
（）4.纳税人Ａ委托纳税人Ｂ加工应税消费品，交货时由Ｂ代收代缴Ａ应缴纳的消费税，Ａ收回的产品直接出售时，不再征收消费税。
（）5.纳税人把自产自用的应税消费品用作广告或样品的，也应于移送使用时按销售应税消费品计算纳税。
（错）6.委托加工的应税消费品，委托方收回后如果经税务检查发现受托方没有代收代缴税款，应由受托方补缴税款，委托方不承担补税责任。
（委托方不补交，委托方补交）（）7.对应税消费品征收消费税后，不再征收增值税。
（）8.应税消费品的销售额，是指纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，其中也包括向购买方收取的增值税税额。
（）9.纳税人兼营不同税率的应税消费品，如果未分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。
（）10. 在现行消费税的征税范围中，除卷烟、粮食白酒、薯类白酒外，其他一律不得采用从价定率和从量定额相结合的复合计税方法。
四、计算分析题1．某酒厂系增值税一般纳税人，主要以外购粮食和辅料生产粮食白酒。
2003年8月份，该酒厂发生以下业务：（1）从粮库购进玉米62.5吨并取得增值税专用发票，价款、税款分别为50，000元、6，500元；取得运输部门开具的运费发票1张，金额为8，500元，其中：装卸费及其他杂费500元。
该批玉米已验收入库，货款及运杂费已转账付讫（2）从特约厂家运回酒瓶一批，支付价款，税款分别为40，000元、6，800元，并取得增值税专用发票。
（3）销售瓶装白酒1，000箱（每箱10瓶，每瓶1斤），出厂价（不含增值税）200元/箱；销售散装白酒20吨，出厂价15，000元/吨。
（4）销售酒精10吨，出厂价为10，000元/吨该酒厂上期无抵留税额；本月取得的增值税法定扣税凭证已在当月通过税务机关认证。
增值税、消费税习题及答案
增值税、消费税习题及答案一、单项选择题：1．企业出租包装物所收取的租金，（）。
A．应作为价外费用征收增值税B．应征收营业税C．视情况确定征收增值税还是营业税D．不征税答案：C2．固定业户到外县(市)销售货物的，应当向其机构所在地主管税务机关申请开具（），向其机构所在地主管税务机关申报纳税。
A．外出经营活动税收管理证明B．营业执照C．进货退出或索取折让证明单D．发票换票证答案：A3．下列纳税人，年应税销售额超过小规模纳税人标准，而应该按小规模纳税人纳税的是（）。
A.个体工商户B.其他个人C.不经常发生应税行为的企业D.非企业性单位答案：B4．纳税人放弃免税后，（）个月内不得再申请免税。
A.6B.12C.24D.36答案：D5．依据增值税的有关规定，下列说法中正确的是( )。
A．纳税人销售林木以及销售林木的同时提供林木管护劳务的，应当征收增值税B．集邮商品的生产、调拨和销售，不征收增值税C．经营单位购入执罚部门查处并拍卖的商品再销售的，不征收增值税D．受托开发软件产品，著作权属于委托方的，应征收增值税答案：A6．税务机关在税务检查中发现，张某委托本地个体户李某加工实木地板。
张某已将实木地板收回并销售，但未入账，也不能出示消费税完税证明。
下列关于税务机关征管行为的表述中，正确的是（）。
A．要求李某补缴税款B．要求张某补缴税款C．应对张某处以未缴消费税额0.5倍至3倍的罚款D．应对李某处以未代收代缴消费税额0.5倍至3倍的罚款答案：B7．下列有关增值税的表述，错误的是（）。
A．企业租赁给他人经营的，由租赁双方协商确定纳税人B．代理进口货物的，以海关开具的完税凭证上的纳税人为增值税纳税人C．境外的单位或个人在境内销售应税劳务而在境内未设有经营机构，也没有代理人的，以购买者为扣缴义务人D．进口货物，也应按规定纳税答案：A8．依据现行增值税的有关规定，纳税人购进货物取得增值税专用发票后，必须自专用发票开具之日起（）日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。
增值税、消费税习题答案
增值税、消费税习题参考答案1.答案：（1）销项税额=300×17%+106÷（1+6%）×6%+50×17%=65.5（万元）（2）进项税额=34+0.33+3.4+0.55+10=48.28（万元）（3）应纳税额=65.5-48.28=17.22（万元）2.答案：（1）销项税额=1200 000×17%+40 0000×17%+1200 000÷100×1×17%+80 000×17%=287 640（元）（2）进项税额=85 000+3 400+17 000+34 000+550+600+4 250-5000×17%=143 950（元）（3）应纳增值税额=287 640-143 950=143 690（元）（4）应纳消费税额 =1200 000×10%+1200 000÷100×1×10%+40 0000×3% =133 200（元）3.答案：（1）销项税额=3 000 000×17%+10×3 000 000/1000 ×17%+468 000 ÷（1+17%）×17%=583 100 （元）（2）进项税额=68000+440+500000×13%+340-20000×17%=130 380 （元）（3）应纳增值税额=583 100 -130 380=452 720（元）（4）应纳消费税额 =3 000 000×5%+10×3 000 000/1000 ×5%+468 000 ÷（1+17%）×5%=171 500（元）4.答案：（1）销项税额 =900 000×17%+36 400÷（ 1+17% ）×17%=158 288.89 （元）（2）进项税额=51 000+1 700+3 400+300+3 570+12 000=71 970 （元）（3）应纳税额= 158 288.89-71 970=86 318.89 （元）（4）应纳消费税额 =900 000×4%+36 400÷（ 1+17% ）×4%=37 244.44 （元）5.答案：（1）进口散装化妆品应缴纳关税：（120+10+2+18）×15%=22.5（万元）进口散装化妆品消费税的组成计税价格：（120+10+2+18+22.5）/（1-30%）=246.43（万元）进口散装化妆品应缴纳消费税：246.43×30%=73.93（万元）进口散装化妆品应缴增值税：（120+10+20+18+22.5+73.93）×17%=41.89（万元）进口机器设备应缴纳关税：（35+5）×5%=2（万元）进口机器设备应缴纳增值税：（35+5+2）×17%=7.14（万元）（2）生产销售化妆品应缴纳增值税额：[390+51.48/（1+17%）] ×17%-（41.89＋7.14）=24.75（万元）当月抵扣的消费税额：246.43×80%×30%=59.14（万元）或：73.93×80%=59.14（万元）生产销售化妆品应缴纳的消费税额：[390+51.48/（1+17%）]×30%-59.14=71.06（万元）6.答案：（1）每标准条到岸价格=15000/250=60（元/条）（2）每标准条关税=60×25%=15（元）（3）每标准条组成计税价格=（60+15+200×0.003）÷（1-36%）=118（元）每标准条计税价格大于70元，所以适用税率为56%（4）关税=15000×100 ×25% = 375 000（元）（5）组成计税价格 =（15000×100+ 375000+100×150）÷（1-56%）=4 295 454.55（元）（6）应纳消费税额 = 4 295 454.55 ×56% +100×150= 2 420 454.54 (元)（7）应纳增值税额 = 4 295 454.55×17% = 730 227.27 (元)。
增值税、消费税例题及答案
增值税/消费税1.某市大型商贸公司为增值税一般纳税人，兼营商品加工、批发、零售和进出口业务，2003年12月相关经营业务如下：（1）进口化妆品一批，支付国外的买价220万元、国外的采购代理人佣金6万元、国外的经纪费4万元；支付运抵我国海关前的运输费用20万元、装卸费用和保险费用11万元，支付海关地再运往商贸公司的运输费用8万元、装卸费用和保险费用3万元。
（2）受托加工化妆品一批，委托方提供的原材料不含税金额86万元，加工结束向委托方开具普通发票收取加工费和添加辅助材料的含税金额共计46.8万元，该化妆品商贸公司当地无同类产品市场价格。
（3）收购免税农产品一批，支付收购价款70万元，运输费用10万元，当月将购回免税农产品的30％用于公司饮食部；（4）购进其他商品，取得增值税专用发票，支付价款200万元。
增值税34万元，支付运输单位运输费用20万元，待货物验收入库时发现短缺商品金额10万元（占支付金额的5％），经查实应由运输单位赔偿；（5）将进口化妆品的重新加工制作成套装化妆品，当月销售给其他商场并开具增值税专用发票，取得不含税销售额650万元；直接销售给消费者个人，开具普通发票，取得含税销售额70.2万元；（6）销售除化妆品以外的其他商品（增值税税率为17%），开具增值税专用发票，应收不含税销售额300万元，由于月末前可将全部货款取回，给所有购货方的销售折扣比例为5％，实际收到金额285万元；（7）取得化妆品的逾期包装押金收入14.04万元、消费税例题中的第一题的第七项业务是商贸公司取得化妆品的逾期包装押金收入14.04万元，在题目问题的第三问中计算该公司应缴纳的消费税总额时，应该要征消费税，可以从下图看到包装物押金的计征方法。
此题的答案要改，（3）该公司应缴纳的消费税=（650＋70.2÷1.17+14.04÷1.17）×30%－134.23=216.6－134.23=82.37（万元）（注：关税税率20％，化妆品消费税税率30％；化妆品无期初期末余额；当月购销环节所涉及到的票据符合税法规定，并经税务机关认证。
增值税和消费税法律制度练习试卷1(题后含答案及解析)
增值税和消费税法律制度练习试卷1(题后含答案及解析)题型有：1. 单项选择题 2. 多项选择题 3. 判断题 4. 简答题 5. 综合题单项选择题本类题共25小题，每小题1分，共25分。
每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。
多选、错选、不选均不得分。
1．下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的是( )。
A．某商店为服装厂代销儿童服装B．某批发部门将外购的部分饮料用于职工福利C．某企业将外购的水泥用于基建工程D．某商场将外购的床单用于内部招待所正确答案：A解析：本题考核增值税的视同销售。
选项B、D属于外购货物用于集体福利，选项C属于外购货物用于非应税项目，视同销售的八项行为中(4)、(5)均不舍外购货物，因此B、C、D不是视同销售行为。
知识模块：增值税和消费税法律制度2．下列各项中，应当征收增值税的是( )。
A．体育彩票的发行收入B．邮局提供邮政服务并销售集邮商品C．增值税纳税人收取的会员费收入D．商店销售空调并负责安装正确答案：D解析：本题考核非增值税应税项目。
体育彩票的发行收入，征收营业税；邮局销售集邮商品，征收营业税；增值税纳税人收取的会员费收入，不征收增值税。
知识模块：增值税和消费税法律制度3．某企业(一般纳税人)于2009年1月将一辆自己使用过3年的设备小轿车(未抵扣增值税)，以10万元的价格售出，其正确的税务处理方法是( )。
A．按2％简易办法计算应纳增值税B．按4％简易办法计算应纳增值税C．按4％简易办法减半计算应纳增值税D．不交增值税正确答案：C解析：本题考核一般纳税人销售自己使用过的物品的税务处理。
根据现行政策，纳税人销售自己使用过的以前购进未抵扣过进项税的固定资产，按照4％征收率减半征收增值税。
知识模块：增值税和消费税法律制度4．根据现行增值税规定，关于增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票进项税额抵扣的时限，下列说法正确的是( )。
A．一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，在开具之日起60日内到税务机关认证，否则不予抵扣B．一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，在收到之日起60日内到税务机关认证，否则不予抵扣C．一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，在开具之日起180日内到税务机关认证，否则不予抵扣D．一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，在收到之日起90日内到税务机关认证，否则不予抵扣正确答案：C解析：本题考核进项税额抵扣时限。
消费税及增值税计算题答案
消费税计算题答案注意：如不加特别说明，以下各题业务均发生于2009年以后，适用新的消费税条例及实施细则；计算结果保留小数点后两位。
1、某日用化妆品厂本月销售600套自产旅行套装，每套有下列产品组成：自产口红一支（价值30元），外购防晒霜一瓶（15元），自产香水一瓶（20元），外购洗面奶一瓶（18元），塑料包装袋（2元）。
计算本月销售套装产品应当缴纳的消费税。
每套产品单价＝30＋15＋20＋18＋2＝85元应纳消费税＝85×30%×600＝15300元2、某酒厂为一般纳税人，计算以下业务应纳消费税①本月向一小规模纳税人销售果酒500公斤，开具普通发票上注明金额93600元；同时收取单独核算的包装物押金2000元。
②某啤酒厂销售A型啤酒20吨给副食品公司，开具税控专用发票注明价款58000元，收取包装物押金3000元；销售B型啤酒10吨给宾馆，开具普通发票收取32760元，收取包装物押金1500元。
①此业务酒厂应计算的消费税额为：（93600+2000）÷1.17×10%=8170.94（元）②啤酒每吨出产价（含包装物及押金）在3000元以上，适用消费税税额是250元/吨；每吨出产价（含包装物及押金）在3000元以下，适用消费税税额是220元/吨。
Ａ型啤酒的单位售价=（58000+3000÷1.17）÷20=3028.21（元/吨），适用消费税率是250元/吨，应纳消费税额=20×250=5000（元）；Ｂ型啤酒的单位售价=（32760+1500）÷1.17÷10=2928.21（元/吨），适用消费税率是220元/吨，应纳消费税额=10×220=2200元。
该啤酒厂应缴纳的消费税=5000+2200=7200（元）。
3、某化妆品厂期初库存化妆品30000元，本期外购化妆品80000元，本期月末库存20000元，生产出化妆品对外销售，取得不含税销售额250000元，化妆品消费税税率为30%。
增值税、消费税练习题部分答案
增值税作业习题一：目的：练习委托加工业务进项税额的计算和会计处理。
资料：乙企业为增值税一般纳税人，因生产需要，委托丙公司加工一批半成品，发生如下业务：(1)从仓库领出材料发往丙公司，材料实际成本60000元；借：委托加工物资60 000贷：原材料60 000(2) 半成品加工完成，通过银行结算加工费5000元，增值税850元，取得增值税专用发票；借：委托加工物资 5 000应交税费—应交增值税（进项税额）850贷：银行存款 5 850（3）支付往返运杂费900元，其中运输费用600元，其他杂费300元，取得运输单位开具的统一发票；借：委托加工物资858应交税费—应交增值税（进项税额）（600×7%）42贷：银行存款900(4)委托加工的半成品运回，验收入库。
借：原材料（60000+5000+858）65 858贷：委托加工物资65 858要求：按顺序编制乙企业相关业务的会计分录。
习题二：目的：练习企业进项税额、进项税额转出和销项税额的会计处理。
资料：某企业为增值税一般纳税人，8月份发生以下经济业务：（1）购进甲材料2000件，每件不含税价15元，收到增值税专用发票，注明进项税额5100元，材料验收入库，款项用银行存款支付。
借：原材料—甲材料（2000×15）30 000应交税费—应交增值税（进项税额）5 100贷：银行存款35 100（2）购买乙材料一批，取得的普通发票上注明价款15000元，材料验收入库，款项用银行存款支付。
借：原材料—乙材料15 000贷：银行存款15 000（3）企业生产需要，进口一台设备，关税完税价格100000元，已纳关税20000元，款项已付。
增值税进项税额＝120000×17％＝20400（元）借：固定资产120 000应交税费—应交增值税（进项税额）20 400贷：银行存款140 400（4）销售产品500件，每件价税合计351元，用自备汽车运输，向购买方收取运费2340元，收到款项存入银行。
第四章 增值税、消费税、营业税法律制度测试题(答案
A.歌厅
B.舞厅
C.邮电通信
D.台球
32、某运输公司2009年8月份取得国内货 运收入250 000元，装卸搬运收入35 200 元；当月还承揽一项国际运输业务，全程收
费为38 000元，其中境外运输业务转给境 外一运输单位，并支付境外承运单位运费
20 000元，该运输公司8月份应纳（A ） 营业税。
A.某企业将自产货物分配给投资者
B.某企业变卖厂房一栋
C.某钟表眼镜商店为顾客修理眼镜
D.某企业委托酒厂加工白酒，收回后直接对外 销售
25、根据《营业税暂行条例》的规定， 下列各项中，属于营业税征收范围的是 （ C ）。
A.销售货物
B.进口货物
C.转让无形资产 劳务
D.提供修理修配
26、根据营业税法律制度的规定，下列金融业 务中，应征收营业税的是（D ）。
A、7649.57元
B、20000元
C、20290.60元
D、20340元
8、某酒厂为一般纳税人。本月向一小规模纳税 人销售白酒，开具普通发票上注明金额93600 元，同时收取单独核算的包装物押金2000元
（尚未逾期），此酒厂应计算的销项税额为
（ B ）元。
A、13600
B、13890.60
❖ 万元
万元
❖ 万元
万元
❖ 35、
❖ 下列关于金融业营业税计税营业额的确定方法中， 符合营业税法律制度规定的是（A ）。
❖ A.债券买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额 为营业额
❖ B.融资租赁业务，以向承租者收取的全部价款和 价外费用为营业额
❖ C.一般贷款业务，以贷款利息收入减去借款利息 支出后的余额为营业额
❖ D.金融经纪业务，以金融服务手续费收入减去相 关成本后的余额为营业额
中国税收复习资料-增值税、消费税习题及答案
消费税习题1. 某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产卷烟和雪茄烟，卷烟的最高价210元/条，平均价200元/条（均为不含税价）。
2015年2月生产经营情况如下：（1）向烟农收购烟叶，收购凭证上注明价款80万元，并向烟叶生产者支付了价外补贴，卷烟厂直接将其运往A企业加工烟丝，卷烟厂支付不含税运输费用3万元，取得运输企业开具的增值税专用发票；当月收回烟丝，取得增值税专用发票，注明加工费10万元、增值税税额1.7万元，A企业没有同类烟丝的销售价格。
（2）从A生产企业购进已税烟丝，取得增值税专用发票，注明金额2000万元；本月全部领用生产卷烟2200箱。
向商场销售卷烟400箱，取得不含税销售额2000万元，由于货款收回及时，给予商场2%的现金折扣，实际取得收入1960万元，支付不含税销货运输费用60万元，并取得了运输公司开具的增值税货运专用发票。
销售给烟草批发企业卷烟500箱，取得不含税销售额2500万元，并取得烟草批发企业延期付款利息收入3.51万元，已向对方开具了普通发票。
销售雪茄取得不含税销售额600万元，包装费8.19万元，开具普通发票。
（3）将6箱卷烟换取原材料，合同规定，卷烟按平均价计价，供货方提供的原材料价款30万元，增值税5.1万元，双方均按合同规定的价格开具了增值税专用发票。
（4）假定本月月初库存外购烟丝买价20万元，月末库存外购烟丝买价35万元。
本月取得的合规发票均在本月认证并抵扣。
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题：（1）当月卷烟厂从烟农手中收购烟叶准予抵扣的进项税额；（2）当月A企业应代收代缴消费税；（3）当月卷烟厂销售卷烟、雪茄烟应计算的销售税额、消费税（不考虑已纳消费税额的扣除）（4）当月卷烟厂换取原材料应计算的销项税额、消费税；（5）当月卷烟厂应向税务机关缴纳的增值税、消费税。
解答：（1）烟叶进项税额=买价×13%买价=[收购价格+价外补贴（烟叶价外补贴为10%）]×[1+烟叶税（烟叶税税率为20%）]买价=80×（1+10%）×（1+20%）=105.6烟叶进项税额=105.6×13%=13.73万元烟叶采购成本=105.6-13.728+3=94.87万元（2）委托加工消费税政策受托方代扣代缴消费税，按受托方同类应税消费品的售价计算纳税；没有同类销售价格的，按照组成计算价格计算纳税。
增值税和消费税
第六章增值税和消费税字体：大中小一、单项选择题1.按照现行税法的规定，下列各项中可选择按小规模纳税人纳税的是（）。
A.年不含税销售额在60万元以上的从事货物生产的纳税人B.年不含税销售额在100万元以上的从事货物零售的纳税人C.年不含税销售额为50万元以上，会计核算制度健全的从事货物生产的纳税人D.年不含税销售额为80万元以上的事业单位2.根据增值税法律制度的规定，以下单位或者个人中，不需要缴纳增值税的是（）。
A.外商投资企业进口设备B.农民销售自己种植的玉米C.房地产开发企业销售旧电脑D.空调生产企业销售空调3.下列各项中，属于增值税的视同销售行为应当征收增值税的是（）。
A.某电器公司将自产的灯泡用于职工宿舍B.某超市将购进的大米作为福利发给促销员C.某建筑公司将外购的建筑材料用于本公司在建工程D.某连锁商店将畅销商品移送到当地另外一家同名连锁店4.某酒厂为专门生产赵州桥牌黄酒的企业，该企业销售黄酒的同时收取的包装物押金，单独核算，以下增值税处理正确的是（）。
A.不缴纳增值税B.收取时并入销售额缴纳增值税，返还时再做处理C.逾期1年以上的并入销售额缴纳增值税D.无论是否返还均并入销售额5.下列货物适用13%税率征收增值税的是（）。
A.销售农机零配件B.纳税人出口蔬菜C.一般纳税人生产销售的石料D.销售图书、报纸、杂志6.根据我国《增值税暂行条例》的规定，某商店2009年的销售额为70万元（含增值税），则应纳增值税为（）万元。
A.10.17B.2.1C.2.04D.1.197.某生产企业属增值税小规模纳税人，2009年10月对部分资产盘点后进行处理：销售边角料，开具普通发票取得含税收入8万元；销售使用过的小汽车1辆，取得含税收入5.2万元（原值为4万元）。
该企业上述业务应缴纳增值税（）万元。
A.0.32B.0.33C.0.34D.0.358.某商场（一般纳税人）采用以旧换新方式销售冰箱，每台新冰箱的零售价是3 000元，本月售出150台，共收回150台旧冰箱，每台旧冰箱折价500元，该业务应纳增值税（）元。
2014.9增值税消费税练习题(答案)
增值税、消费税练习题1．甲货运公司在2013年8月1日被认定为增值税一般纳税人。
2014年9月发生业务如下：（1）甲货运公司与乙企业是长期合作的关系户。
甲货运公司为其提供货运一条龙服务，提供货物运输服务取得不含税收入60万元，提供货物运输代理服务收入8万元，提供仓储服务收入12万元，提供装卸搬运服务收入5万元。
根据合同规定，甲货运公司按照运输收入的10%给予折扣，并将不含税市场价格60万元与折扣额开在同一张发票上的“金额”栏内。
其他各项按市场价格正常收费。
（2）甲公司将本公司的一批货运车辆赠送给某福利企业。
该批车辆于2010年购进，账面原值120万元，已提折旧45万元。
（3）甲公司本月购进办公用品及修理用备件，取得增值税专用发票，注明价款20万元，增值税3.4万元。
车队购进汽油取得增值税专用发票，注明价款14万元、增值税2.38万元，其中10%属于本公司建筑工地用车。
（4）甲公司为本单位职工提供班车，发生成本5万元。
题中的收入除特殊说明外，均为含税收入，甲公司对可以选择按简易方法计税的业务选择按建议方法计税，取得的相关票据均在本月认证并抵扣。
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
（1）甲公司为乙企业提供运输服务取得的收入的销项税额。
（2）甲公司为乙企业提供仓储服务和装卸搬运服务收入的增值税处理。
（3）甲公司为乙企业提供货物运输代理服务收入的销项税额。
（4）甲公司对外捐赠的车辆的增值税处理。
（5）甲公司本月准予抵扣的进项税额。
（6）甲公司为本单位职工提供班车服务的增值税处理。
（7）甲公司本月应纳增值税。
【答案】（1）60×(1-10%)×11%=5.94（万元）（2）一般纳税人提供的仓储服务和装卸搬运服务，可以选择按简易计税方法计算缴纳增值税。
（12+5）÷（1+3%）可以选择按简易方法计税3%=0.50（万元）（3）8÷（1+6%）×6%=0.45（万元）（4）对外捐赠车辆属于视同销售，按照固定资产净值确定计税依据。
增值税和消费税习题及答案汇编
第六章增值税和消费税法律制度练习题及答案一、单项选择题1、根据购进固定资产的进项税额是否可以扣除，可以将增值税划分为不同类型。
2009年1月1日起，我国增值税实行（）。
A.消费型增值税B.收入型增值税C.生产型增值税D.消耗型增值税2、自2009年1月1日起，年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业( )。
A.不缴纳增值税B.可选择按小规模纳税人纳税C.一律按小规模纳税人纳税D.参照一般纳税人纳税3、下列各项行为中，应当征收增值税的是（）。
A.某服装商店销售代销服装B.某超市将外购部分饮料分发本公司员工C.某企业将外购零部件用于本公司在建工程D.某公司将外购茶叶作为防暑降温物品用于员工福利4、下列货物适用13%税率征收增值税的有（）。
A.拍卖、委托拍卖增值税应税货物B.销售旧货C.一般纳税人生产销售的商品混凝土D.销售图书、报纸、杂志5、某食品加工企业为小规模纳税人。
2月份取得销售收入32960元；直接从农户购入农产品价值640元，支付运输费60元，该企业当月应缴纳的增值税税额为（）元。
A.480B.597.6C.872.6D.9606、某商业企业为增值税小规模纳税人，2009年9月购进货物，取得增值税专用上注明的增值税税额为340元，当月销售商品取得收入(含增值税)30900元，则该商业企业9月份应缴纳的增值税税额为( )元。
A.560B.640C.900D.12007、某超市为一般纳税人，2009年10月份销售商品的零售额为100万元，另外收取包装费17万元。
则该超市10月份的销项税额为（）万元。
A.14.79B.17C.19.47D.19.898、某空调生产企业为增值税一般纳税人，2009年12月外购原材料一批，增值税专用发票注明的价款为50000元；当月生产销售空调100台，每台不含税售价1200元，另外收取包装物租金共3000元；销售空调时支付运输公司运输费用5000元，装卸费1000元，取得运输发票。
增值税消费税综合计算题及答案
增值税消费税综合题1、某酒厂为增值税一般纳税人,2006年4月份发生如下经济业务:(1)销售甲种粮食白酒10吨,每吨含税单价24570元；销售乙种粮食白酒5吨,每吨含税单价22230元；销售丙种粮食白酒20吨,每吨含税单价21060元,款项全部存人银行。
(2)销售散装粮食白酒3吨,每吨含税单价为4680元,收取包装物押金2340元,款项全部存人银行。
(3)销售以外购薯类白酒和自产糠麸白酒勾兑的散装白酒6吨,每吨含税单价2340元,其中外购薯类白酒3吨,每吨含税价1170元,取得增值税专用发票,全部用于勾兑并销售,货款存人银行。
(4)用自产甲种粮食白酒10吨,从农民手中换玉米,已经验收入库,开出收购专用发票。
(5)该厂委托某酒厂为其加工酒精6吨,粮食由委托方提供,发出粮食成本51000元,支付加工费6000元,增值税1020元,用银行存款支付。
收回的酒精全部用于连续生产套装礼品白酒10吨,每吨含税单位售价35100元,当月全部销售。
(6)本厂将自己生产的甲种粮食白酒10吨,3吨用于馈赠,7吨用于职工福利。
(适用消费税税率:白酒为25%；酒精为5%).根据以上资料该厂当月应该缴纳的增值税额和消费税额。
答案：该厂当月增值税销项税额：[24570÷（1+17%）×10+22230÷（1+17%）×5+21060÷（1+17%）×20+4680÷（1+17%）×3+2340÷（1+17%）+2340÷（1+17%）×6+24570÷（1+17%）×10+35100÷（1+17%）×10+24570÷（1+17%）×10] ×17%=239870（元）该厂当月增值税进项税额：1170÷（1+17%）×3×17%+24570×10×13%+1020=33471（元）注意：玉米的收购费用应该是与10吨甲种白酒的含税销售额相等。
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精品文档一、单项选择题1.下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是（ B ）。
A.零售环节销售的卷烟B.零售环节销售的金基合金首饰C.生产环节销售的普通护肤护发品D.进口环节取得外国政府捐赠的小汽车2.下列外购商品中已缴纳的消费税，可以从本企业应纳消费税额中扣除的是（ D ）。
A.从工业企业购进已税汽车轮胎生产的小汽车B.从工业企业购进已税酒精为原料生产的勾兑白酒C.从工业企业购进已税溶剂油为原料生产的溶剂油D.从工业企业购进已税高尔夫球杆握把为原料生产的高尔夫球杆3.下列各项中，与我国现行出口消费品的退（免）消费税政策不符的是（ C ）。
A.“免税但不退税”B.“不免税也不退税”C.“不免税但退税”D.“免税并退税”4.下列各项中，符合消费税有关规定的是（ B ）。
A.纳税人的总、分支机构不在同一县（市）的，一律在总机构所在地缴纳消费税B.纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应向纳税人核算地税务机关申报纳税C.纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人支付加工费的当天D.因质量原因由购买者退回的消费品，可退还已征的消费税，也可直接抵减应纳税额5.下列各项中，符合应税消费品销售数量规定的有（ A ）。
A.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量C.委托加工应税消费品的，为应税消费品实际加工数量精品文档．精品文档D.进口的应税消费品，为向海关申报进口的数量6.纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的（ B ）作为计税依据计算消费税。
A.平均销售价格B.最高销售价格C.最低销售价格D.税务机关核定的价格7．消费税纳税义务人规定中的“中华人民共和国境内”，是指生产、委托加工和进口属于应当征收消费税的消费品的（ C ）在境内。
A.生产地B.使用地C.起运地或所在地D.销售地8.以下应税消费品中，适用单一定额税率的有（ C ）。
A.粮食白酒B.酒精C.黄酒D.啤酒9.下列应视同销售缴纳消费税的情况是（ D ）。
A.将外购已税消费品继续加工成应税消费品B.将委托加工收回的应税消费品继续加工成应税消费品C.自制应税消费品继续加工成应税消费品D.自制应税消费品用于向外单位投资10.下列可按生产领用量抵扣委托加工收回已纳消费税的是（ A ）。
首饰厂将委托加工收回的已税玉珠抛光打孔串成玉珠项链A. 化妆品厂将委托加工收回的已税酒精作为生产护肤品的材料之一B. C.首饰厂将委托加工收回的已税戒面制成22K黄金镶嵌项坠 D.汽车制造厂将委托加工收回的小轿车改装成工程抢修车）。
C 11.下列关于委托加工应税消费品的正确说法是（A.委托方缴纳消费税，受托方缴纳营业税B.委托方不缴税，受托方缴纳消费税和营业税受托方代收代缴委托方的消费税，受托方缴纳增值税C.D.委托方不缴税，受托方缴纳消费税和增值税精品文档．精品文档12．带料加工、翻新改制的金银首饰，其消费税纳税义务发生时间为( D )。
A．委托方交款的当天 B．委托方交货的当天C．受托方材料入库的当天 D．受托方交货的当天13.消费税纳税义务发生时间为（ D ）。
A.分期收款结算方式下实际收款的日期B.赊销方式下收到货款的当天C.预收货款结算方式下收到货款的当天D.预收货款结算方式下发出应税消费品的当天14.进口的应税消费品，由进口人或其代理人向（ D ）海关申报纳税。
A.企业所在地B.企业核算地C.货物入境地D.报关地15.下列情况适用“出口免税并退税”政策的是（ A ）。
A.有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口B.生产企业自营出口应税消费品C.生产企业委托外贸企业代理出口应税消费品D.一般商贸企业委托外贸企业代理出口应税消费品16.某工厂自营出口的办理完退免税的鞭炮被对方退货，入境时海关未对其征税，则该工厂（ B ）。
A.向税务机关补缴应纳消费税B.暂不补税，待内销时再补缴消费税C.出口转内销货物不计算消费税D.向税务机关补缴已退还的消费税17.消费税纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间为（ C ）。
A.发出货物的当天B.收到货款的当天C.合同规定的收款日期当天D.双方约定的任一时间18.按照《消费税暂行条例》规定，纳税人以1个月或1个季度为一期纳税的，自期满之日起（ C ）日内申报纳税。
精品文档．精品文档A.5B.10C.15D.30二、多项选择题1.下列关于消费税特点的说法，正确的有（ ABCD ）。
A.征收范围具有选择性B.征收环节具有单一性C.征收方法具有灵活性 D税负具有可转嫁性2.按《消费税暂行条例》的规定，下列以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有（ ACD ）。
A.用于抵债的应税消费品B.用于馈赠的应税消费品C.用于换取生产资料的应税消费品D.对外投资入股的应税消费品3.下列行为应缴纳消费税的有（ ABC ）。
A.将自产应税消费品用于投资B.将自产应税消费品用于集体福利C.将委托加工收回的应税消费品（受托方已代收代缴消费税）连续生产应税消费品后销售的D.将委托加工收回的应税消费品（受托方已代收代缴消费税）直接销售的4.下列各项中，符合应税消费品销售数量规定的有（ ACD ）。
A.生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量C.委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量D.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量5.下列各项收入应当计入货物（从价计征）销售额征收消费税的是（ ABC ）。
A.向购买方收取的延期付款利息精品文档．精品文档B.向购买方收取的包装物租金C.单独核算并随同应税消费品销售的包装物价款D.不作价随同应税消费品销售收取的包装物押金6.根据《消费税暂行条例实施细则》的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的规定，正确的有（ ABD ）。
A.纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人提货的当天B.纳税人进口的应税消费品，其纳税义务发生时间，为报关进口的当天C.纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，其纳税义务发生时间，为收到预收货款的当天D.纳税人自产自用的应税消费品，用于生产非应税消费品的，其纳税义务发生时间，为移送使用的当天7.下列各项中，符合消费税纳税地点规定的有（ AD ）。
A.进口应税消费品的，由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税B.纳税人总机构与分支机构不在同一县的，分支机构应回总机构申报纳税C.委托加工应税消费品的，由委托方向受托方所在地主管税务机关申报纳税D.纳税人到外县销售自产应税消费品的，应回纳税人核算地或所在地申报纳税8. 下列各项中，应当征收消费税的有（ BCD ）。
A.用于本企业连续生产的应税消费品B.用于奖励代理商销售业绩的应税消费品C.用于本企业生产性基建工程的应税消费品D.用于捐助国家指定的慈善机构的应税消费品9.纳税人销售的应税消费品，以外汇结算销售额的，其销售额可选择（ AC ）中国人民银行人民币市场汇价折合人民币计算应纳税额。
A.结算当天的B.上年12月31日的C.结算当月1日的D.上次纳税当天的10.下列各项中，有关消费税的纳税地点正确的有（ BD ）。
精品文档．精品文档A.纳税人进口应税消费品在纳税人机构所在地缴纳消费税B.纳税人自产自用应税消费品在纳税人核算地缴纳消费税C.纳税人委托加工应税消费品一般回委托方所在地缴纳消费税D.纳税人到外县销售自产应税消费品应回核算地或所在地缴纳消费税11.生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口自产的应税消费品，其出口退税政策是（ AD ）。
A.增值税采用免抵退税政策B.消费税采用免税并退税政策C.增值税采用先征后退政策D.消费税采用免税但不退税政策12.下列企业出口应税消费品时，既退（免）增值税又退（免）消费税的有（ CD ）。
A.化妆品厂出口自产化妆品B.化妆品厂委托外贸企业代理出口自产化妆品C.外贸企业收购化妆品后出口D.外贸企业委托其他外贸企业代理出口化妆品13.某酒厂总部设在广东，生产酒的基地设在山东，则下列关于生产酒的基地消费税纳税地点的说法正确的有（ BC ）。
A.在广东纳税B.在山东纳税C.经国家税务总局批准在广东纳税D.经由广东、山东国税局协商决定在哪里纳税14.以下符合消费税纳税义务发生时间规定的有（ BD ）。
A.纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间为收款日期的当天B.纳税人自产自用的应税消费品，其纳税义务的发生时间为移送使用的当天C.纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务的发生时间为委托方支付加工费的当天精品文档．精品文档D.纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务的发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天15.下列自产自用行为，在移送使用时需要缴纳消费税的有（ ACD ）。
A.某酒厂将自产黄酒发给职工做福利B.卷烟厂将自产烟丝连续生产卷烟C.化妆品厂将自产香水做样品D.小轿车厂将自产轿车赠送给拉力赛三、判断题1、进口卷烟消费税组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-进口卷烟消费税适用比例税率）。
（错误）2、委托加工的应税消费品，是指由受托方提供原料和主要材料，加工的应税消费品。
（错误）3、纳税人销售应税消费品，纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务的发生时间为收到货款的当天。
（错误）4、对纳税人提供的消费税申报抵扣凭证上注明的货物，无法辨别销货方是否申报缴纳消费税的，应当向销货方所在地税务机关发函协查，并根据销货方税务机关的回函结果为依据核准是否准予其抵扣。
未经核准的一律不得抵扣。
（正确）5、纳税人兼营不同税率的应当缴纳消费税的消费品，是指纳税人生产销售两种税率以上的应税消费品。
（正确）四、综合业务题根据给定的资料作相应的会计分录。
1、某汽车厂将自产的10辆小汽车向A公司投资，占A公司注册资本的10%，并准备长期持有。
该厂这种型号小汽车不含税售价为90 000元/辆，单位成本为60 000元/ 辆。
该厂已将小汽车交付A公司使用，消费税税率为5%。
具体账务处理为：应纳增值税税额=90 000×10×17%=153 000（元）应纳消费税税额=90 000×10×5%=45 000（元）借：长期股权投资 1 053000精品文档．精品文档贷：主营业务收入 900 000应交税费-应交增值税（销项税额） 153 000借：主营业务成本 600000贷：库存商品 600 000借：营业税金及附加 45000贷：应交税费-应交消费税 45 0002、某化妆品厂销售化妆品取得不含税收入60000元，随同产品销售出借包装物30只，每只成本价30元，每只收取押金46.8元。