[汇总]消费税试题及参考答案

[汇总]消费税试题及参考答案

一、单项选泽题

1.(2010年)企业生产的下列消费品，无需缴纳消费税的是()

A.地板企业生产用于装修本企业办公室的实木地板

B.汽车企业生产用于本企业管理部门的轿车

C.化妆品企业生产用于交易会样品的化妆品

D.卷烟企业生产用于连续生产卷烟的烟丝

【答案】D

【解析】用于连续生产卷烟的烟丝，属于应税消费品用于连续生产应税消费品，移送环节不缴纳消费税。

2.(2010年)某酒厂为增值税一般纳税人，2010年2月销售粮食白酒3吨，取得不含税收入300000元，包装物押金23400元，该企业包装物押金单独记账核算，货物已经发出。该酒厂本月应缴纳消费税()元。

A. 64000

B. 64680

C. 67000

D. 67680

【答案】C

【解析】纳税人销售粮食白酒应税消费品同时收取的押金，在收取时，就应换算为不含税收入并入销售额中征收消费税。应纳消费税

=(300000+23400?1.17)×20%+3×2000×0.5=67000(元)

3.(2010年)应税消费品价格明显偏低又无正当理由的，税务机关有权核定其计税价格。下列应税消费品应由国家税务总局核定计税价格的是()

A.鞭炮

B.实木地板

C.高档手表

D.粮食白酒

【答案】D

【解析】应税消费品价格明显偏低又无正当理由的，税务机关有权核定其计税价格，卷烟和粮食白酒的计税价格由国家税务总局核定。

4.(2010年)关于消费税纳税地点的说法，符合现行政策规定的是()

A.纳税人销售应税消费品向机构所在地或居住地的主管税务机关纳税

B.纳税人销售应税消费品向核算地的主管税务机关纳税

C.纳税人销售应税消费品向销售地的主管税务机关纳税

D.纳税人销售应税消费品向生产地的主管税务机关纳税

【答案】A

【解析】纳税人销售的应税消费品及自产自用的应税消费品，自2009年1月1日起，向机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。

5.(2010年)某烟酒批发公司，2010年1月批发A牌卷烟5000条，开具的增值税专用发票上注明销售额250万元;批发B牌卷烟2000条，开具的普通发票上注明销售额88.92万元;同时零售B牌卷烟300条，开具普通发票，取得含税收入

20.358万元;当月允许抵扣的进项税额为35.598万元。该烟酒批发公司

当月应缴纳的增值税、消费税合计()万元

A. 22.78

B. 28.78

C. 39.08

D. 39.95

【答案】C

【解析】自2009年5月1日，卷烟批发环节加征一道5%的从价消费税。

该烟酒批发公司当月应缴纳消费税=250×5%+88.92?1.17×5%=16.3(万元) 该烟酒批发公司当月应缴纳增值税

=[250+(88.92+20.358)?1.17]×17%-35.598=22.78(万元)

该烟酒批发公司当月应缴纳的增值税、消费税合计=16.3+22.78=39.08(万元)

6.(2009年)关于消费税的税率，下列表述错误的是()。

A.消费税税率形式的选择主要是根据课税对象的具体情况来确定的

B.消费税对卷烟、白酒实行复合税率，是为了更有效的保全消费税的税基

C.消费税对啤酒实行定额税率，是因为啤酒的计量单位不规范

D.消费税对汽车轮胎征收消费税但税率较低，是为了限制消费而不限制生产

【答案】C

【解析】消费税税率形式的选择，主要是根据课税对象的具体情况来确定的，对一些供求基本平衡，价格差异不大，计算单位规范的消费品，选择计税简便的定额税率，如黄酒、啤酒、成品油等。

7.(2009年)根据消费税的现行规定，下列车辆属于应税小汽车征税范围的是()。

A.电动汽车

B.用厢式货车改装的商务车

C.用中轻型商务车底盘改装的中轻型商务车

D.车身12米并且有25座的大客车

【答案】C

【解析】电动汽车不属于征收消费税的小汽车征税范围内;货车或厢式货车改装生产的商务车、卫星通讯车等专用汽车不征收消费税;车身长度大于7米(含)，并且座位在10至23座(含)以下的商用客车，不属于中轻型商用客车征税范围，不征收消费税。

8.(2009年)某金店采取以旧换新方式销售金银饰品，消费税的计税依据是()

A.同类新金银饰品的销售价格

B.实际收取的含增值税的全部价款

C.新金银饰品的组成计税价格

D.实际收取的不含增值税的全部价款

【答案】D

【解析】纳税人采取以旧换新(含翻新改制)方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。

9.(2009年)某化妆品厂受托加工一批化妆品，委托方提供原材料成本30000元，该厂收取加工费10000元、代垫辅助材料款5000元，该厂没有同类化妆品销售价格。该厂应代收代缴消费税()元。(以上款项均不含增值税) 17142.86 B. 19285.71 C. 20142.86 D. 20250.00 A.

【答案】B

【解析】该厂应代收代缴消费税

=(30000+10000+5000)?(1-30%)×30%=19285.71(元)

10.(2009年)2008年5月，某酒厂生产粮食白酒100吨全部用于销售，当月取得不含税销售额480万元，同时收取品牌使用费20万元;当期月初库存外购粮食酒精余额90万元，当月购进粮食酒精110万元，月末库存外购粮食酒精20万元。该厂当月应纳消费税()万元。

A. 55.42

B. 96.00

C. 99.42

D. 109.42

【答案】D

【解析】该厂当月应纳消费税

=(480+20?1.17)×20%+100×2000×0.5?10000=109.42(万元)

1.(2008年)纳税人生产销售下列轮胎(非子午线轮胎)不缴纳消费税的是 1

()。

A.翻新轮胎

B.公共汽车轮胎

C.摩托车轮胎

D.汽车与农用拖拉机通用轮胎

【答案】A

【解析】翻新轮胎不属于消费税征收范围。

12.(2008年)某酒厂2007年4月购进酒精(酒精所用原料为粮食)，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款50万元、增值税8.5万元，生产领用其中的70%用于生产白酒;本月销售白酒20吨，取得不含税销售额40万元，并收取包装物押金4.68万元。该酒厂2007年4月应纳消费税()万元。

A. 8.25

B. 10

C. 9.05

D. 10.80

【答案】D

【解析】应纳消费税

=20×2000×0.5?10000+(40+4.68?1.17)×20%=10.80(万元)