消费税会计核算习题及答案培训课件
《消费税的会计核算》课件
• 印花税 • 关税 • 城市维护建设税
消费税的征收流程
进项税额核对与确认
计算应纳税额
申报纳税
税务机关审核查验
消费税的应纳税额计算方法
1
增值税专用计税方法
适用于企业生产销售的一般纳税人。
小规模纳税人计税方法
以适应不同奢侈品品类的特点和市场的变化。
消费税的注意事项
1 合理规避风险
企业需要在消费税征收管理的过程中，合理规避相应的税务风险，及时升级内部控制措 施。
2 依法依规缴纳税款
纳税人需要按照法定的税务规定，及时完成对应税费的缴纳工作。
3 关注税务政策变化
不断了解消费税相关的政策、新闻、案例等，及时跟进变化。
消费税的征税方式
增值税方式
增值税是目前使用最广泛的一 种征税方式，适用于企业和个 人所销售的商品和劳务。
• 增值额应税 • 税率等级结构 • 进项抵扣
营业税方式
营业税是针对企业销售商品和 服务产生的税种，是目前在一 些地区仍在使用的税种。
• 分类税率 • 综合与分项计税 • 减免税优惠政策
其他征税方式
消费税的结算和汇算
在纳税人申报税金后，确认应预缴税金 和实际应交税款的差额，进行汇算清缴。
消费税的政策与趋势
政策主要趋势
加强税收和金融监管，提高税收征收效率，鼓励企 业创新和发展。
• 推出税收优惠政策 • 强化社会信用体系建设 • 开展涉税服务和宣传
消费税国际趋势
各主要经济体将消费税作为重要税种之一，全球范 围内的消费税征收和管理制度逐渐趋同化。
消费税的变动和调整
消费税及核算培训课件(ppt 54页)
（2）应纳增值税
=售价×增值税率－烟丝进项税额
=25 ×17%－1.36 = 2.89（万元）
生产领用的另一半，领用时无须缴纳消费税和增值税，待烟
丝连续生产出卷烟销售时再缴纳消费税和增值税，且可以扣除由
乙方代收代缴的未扣完的消费税。
27
三、进口应税消费品应纳消费税计算
1、从价定率方式 应纳消费税额=组成计税价格×比例税率
3、实行复合税率办法（卷烟、白酒）：
应纳税额= 销售额 × 比例税率 + 销售数量 × 定额税率
13
[注意]：1、销售额的确定 （1）销售额的含义与增值税相同： 销售额=全部价款+价外费用
批发环节：纳税人批发卷烟的销售额（不含增值税）。 纳税人应将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算，未分开核算的，一并征收消 费税。
组价 成格 计税关1-税消完费税税价关 比格税 例率
2、从量定额方式（黄酒、啤酒、成品油） 应纳消费税=应税消费品进口数量×定额税率
3、复合计税方式（卷烟、白酒）
应纳消费税额=组成计税价格×比例税率+定额税额
组 价成 格 计 关税 税完 1- 消 关 税 费 税 价 进税 格 口比 数 定例 量 额税 税率 率
（2）售价高于受托方计税价格的——要交消费税， 22
但在计税时准予扣除受托方代收代缴的消费税。
3、委托方将收回的已税消费品用于连续生产应税消费 品的，再销售交消费税时，可扣除由受托方代缴的消费税
【注意】 （1）用委托加工的已税酒和酒精生产的白酒不能抵扣由 受托方代缴的税款。 （2）生产首饰企业用委托加工收回的已税珠宝玉石生产 的改在零售环节征收消费税的金银首饰，在计税时一律不 得扣除委托加工收回的珠宝玉石已纳税款。
《消费税的核算》课件
委托代征的核算方法
适用范围
委托代征的核算方法适用于企业 将应税消费品销售给受托方，由
受托方代为征收税款。
核算内容
企业应与受托方签订代征协议， 明确代征范围、税款计算方式等 事项。企业将应纳税额转交给受 托方，受托方代为征收并上缴税
款。
注意事项
企业应确保受托方具备代征资质 ，并加强对受托方的监督和管理
作用。
PART 03
消费税的核算方法
直接征收的核算方法
01
02
03
适用范围
直接征收的核算方法适用 于企业自行生产应税消费 品并销售给单位或个人。
核算内容
企业应按照应纳税额的计 算公式，将应纳税额计入 “应交税费”科目，并按 时缴纳税款。
注意事项
企业应确保所售应税消费 品符合相关税收法规规定 ，并正确计算应纳税额。
，确保税款及时、足额征收。
扣缴义务人代扣代缴的核算方法
适用范围
扣缴义务人代扣代缴的核算方法适用于企业将应税消费品 销售给扣缴义务人，由扣缴义务人代为扣缴税款。
核算内容
企业应与扣缴义务人签订代扣协议，明确代扣范围、税款 计算方式等事项。企业将应纳税额转交给扣缴义务人，扣 缴义务人代为扣缴并上缴税款。
02
消费税通常在商品生产、流通或 提供服务的环节征收，具体征收 环节根据不同国家或地区的规定 而有所不同。
消费税的特点
消费税是一种间接税，由商品和服务 的购买者承担，最终转嫁到消费者身 上。
消费税的征收具有灵活性，可以根据 国家政策和经济形势进行调整，以实 现特定的社会和经济发展目标。
消费税的征收具有普遍性，即对大多 数商品和服务征收消费税，以实现税 收公平。
消费税的征收范围
项目三消费税会计核算与申报《税务会计（第2版）》课件及习题答案
项目三消费税会计核算与申报参考答案任务一纳税人和征税范围的确定【职业能力判断与选择】一、判断题1．√ 2．× 3．√ 4．√ 5．× 6．×二、选择题1．A 2．A 3．A 4．A 5．C 6．C 7．B 8．ABD 9．BCD 10．AB 11.BCD12.AC 13.AD 14.BCD 15.ABCD任务二消费税税款计算【职业能力判断与选择】一、判断题1．√ 2．× 3．× 4．× 5．√ 6. √ 7.× 8.× 9.×二、选择题1．B 2．B 3．C 4．A 5．B 6.C 7.A 8.B 9.A 10.C 11.BD12.ACD 13.ABC 14.AD 15.AC【单项任务训练】1.应纳税额=600×100×（1+5%）÷（1-15%）×15%=11117.65（元）2.委托方收回后应按委托加工应税消费品计算消费税的公式，补缴消费税。
收回加工烟丝应纳消费税＝[42×（1-13%）＋3＋8]÷（1-30%）×30% ＝ 20.37（万元）3.(1) 乙酒厂应代收代缴的消费税、应纳增值税计算如下：委托方提供的原材料成本为不含增值税的价格①代收代缴的消费税的组成计税价格＝（材料成本+加工费）÷（1-消费税税率）＝[30×2000×（1-l3％）+（25000+15000）+8×2000×0.5]÷（1-20％）＝125250（元）应代收代缴的消费税＝125250×20％+8×2000×0.5＝33050（元）②应纳增值税＝（25000+15000）×17%＝6800（元）(2) 甲酒厂应纳消费税、增值税计算如下：①销售委托加工收回的白酒，由于其出售价格高于收回时的计税价格（125250÷8=15656.25元），根据财税[2012]8号文件的规定，从2012年9月1日起，需要补缴消费税。
税务会计课件第六章49页PPT
销售额×比例税率
销售数量×定额税率
销售额×比例税率＋ 销售数量×定额税率
适用范围
除下面列举项目之外 啤酒、黄酒和成品油 白酒和卷烟
第六章 消费税的会计核算
第二节 消费税的计算
特别注意销售额的确定 一般规定：应税消费品的销售额包括销售应税消费品从购
买方收取的全部价款和价外费用。
“销售额”不包括向购买方收取的增值税税额，但包含 消费税；
应税消费品
代收代缴消费税：组价×消费税率 提供加工劳务征增值税：加工费×17%
注意：1、委托加工的应税消费品直接出售的，不再
缴纳消费税
2、委托加工应税消费品,应由受托方代收代缴，受
托方为个体经营者的除外
第六章 消费税的会计核算
第二节 消费税的计算
实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：
组成计税价格
000元。假定该企业没发生其他增值税业务，要求：计算 该月应纳的增值税和消费税
第六章 消费税的会计核算
第二节 消费税的计算
『正确答案』 组成计税价格＝(82000＋82000×40%)÷(1－30%)
＝164 000（元） 进口环节应纳增值税＝164000×17%＝27880（元） 进口环节应纳消费税＝164000×30%＝49200（元）
一般情形下，计算消费税的销售额与计算增值税的销 售额是一致的。
第六章 消费税的会计核算
第二节 消费税的计算
【例题·单选题】根据税法规定，下列说法不正确的是 （） A.凡是征收消费税的消费品都征收增值税 B.凡是征收增值税的货物都征收消费税
C.应税消费品征收增值税的，其税基含有消费税
D.应税消费品征收消费税的，其税基不含有增值税。
第四章消费税ppt课件(全)
第一节 消费税的基本要素（熟悉）
◎重点： 1.什么是消费税？它有何特点？消费税与增值税有何联系与区别？ 2.消费税的征税范围包括哪些（14种）？ 3.消费税的纳税人是如何规定的？ 4.消费税的适用税率有哪些？哪些应税消费品适用复合税率？ ◎◎经典考题：（判断题；选择题） □□下列贵重首饰中，在零售环节缴纳消费税的有（ ）。 A.包金首饰 B.镀金首饰 C.金基、银基合金首饰 D.钻石饰品
握出口应税消费品退（免）消费税的政策导向、计算原率为该应税消费品的消费税税率。
（）
考点：（出口应税消费品退（免）税；【答案：√】
□□企业应将不同消费税税率的出口应税消费品分开核算和申报退税，
凡划分不清适用税率的，一律从低适用税率计算应退消费税税
额。
（）
考点：（出口应税消费品退（免）税；【答案：√】
二、会计处理 ◎重点讲清讲透教材【例4-12】~【例4-22】，要求学生掌握消费 税的会计处理。
◎重点： 1.消费税的免税、减税项目有哪些？它在哪几个环节缴纳？ 2.消费税的纳税义务发生时间、纳税期限、纳税地点是如何规定的？ ◎◎经典考题：（选择题、判断题） □□根据现行税法，下列消费品的生产经营环节，既征收增值税又征收 消费税的有（ ）。
A.批发环节销售的卷烟 B.零售环节销售的金基合金首饰 C.批发环节销售的白酒 D.申报进口的高尔夫球具
第二节 消费税的计算（重点+难点；掌握）
◎重点： 1.消费税主要有哪几种计算方法？哪些应税消费品实行从量定额计算？
哪些实行复合（既从价又从量）计征消费税? 2.实行从价定率和从量定额计征消费税分别适用哪些应税消费品？
其计税依据是什么？重点是销售额（应税数量）的确认，其有哪些具 体规定？并要求熟悉其应纳税额的计算公式。
消费税的会计核算(ppt 28页)
➢ 借方余额——多交的消费税
营业税金及附加（费用类账户） 待扣税金—代扣消费税
➢借方——按税法规定应计缴的税金 ➢借方—提货时支付的消费税
➢贷方——期末转入本年利润的金额 会计处理：
➢贷方—准予抵扣的消费税
1.计算应交税金时： 借：营业税金及附加
贷：应交税费—应交消费税
2.实际上交税金时： 借：应交税费—应交消费税
返回
应交税费—应交消费税
360
3.自产应税消费品投资（①具有商业实质 ②非商业实质）
①借：交易性金融资产（长期股权投资） 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额）
借：主营业务成本 贷：库存商品
借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交消费税
②借：交易性金融资产（长期股权投资） 贷：库存商品 应交税费——应交增值税（销项税额） ——应交消费税
➢ 发生销货退回及退税时作相反的会计分录
例题1：P127（例4-11、4-12）
例题2
某化妆品厂当月采取直接收款方式销售化妆品3000套， 不含税出厂价220元/套，增值税专用发票上注明的 税额为112 200元，实际生产成本为140元/套，款项 均已通过银行收讫。化妆品消费税税率30%。
① 销售实现，确认收入
应纳消费税额=1 404/（1＋17%）×30%=360（元）
借：其他应付款
1404
贷：其他业务收入
1200
应交税费——应交增值税（销项税额） 204
借：营业税金及附加
360
贷：应交税费——应交消费税
360பைடு நூலகம்
或者作如下处理：
借：其他应付款
1404
贷：其他业务收入
840
应交税费—应交增值税（销项税额） 204
第三章消费税会计有答案副本-PPT课件
葡萄酒进口应纳消费税 （100,000 + 100,000 × 20%）÷（1― 10%）×10% = 13333元
葡萄酒进项税额
（100,000 + 100,000 × 20%）÷（1 - 10%）× 17%
= 22,667元
白酒.啤酒进项税额 （200000 + 3000）×17% = 34510元
不含消费税售价 7700元
从价税 从量税 1975元 200元
消费税总额 2175元
含消费税售价 9875元
增值税计税价格 = [0.2×35000×（1＋10%）＋200 ]÷（1-20%）
= 0.2×35000×（1＋10%）÷（1-20%）
+ 0.2×2000×0.5 ÷（1-20%） = 9625 + 250 = 9875元
某企业委托乙企业加工一批应税消费品，受托加工合同上注明该
企业提供原材料的成本为16000元，支付给乙企业加工费2000
元。该批加工的消费品的消费税率为10%。同时，受托方无同 类消费品销售价格。计算该企业应交纳消费税额。
计税价格 = （16,000 + 2,000） ÷（1-10%） = 20,000元 应纳消费税额 = 20,000 × 10% = 2,000元
（500克）0.5元。
1、应纳消费税额 = 16380÷（1+17%）×30×10% = 42000元
2、从价计税价格 = [1000×10×（1＋10％）＋ 1000×2×0.5] ÷（1－20％） = 12000 ÷ （1－20％）=15000 （元） 应纳增值税 = 15000 × 17％＝2550（元） 应纳消费税 = 15000×20％＋1000×2×0.5 = 3000＋1000 = 4000元
第三章 消费税的核算 《税务会计》PPT课件
2 380
②计算应纳消费税时：
应纳消费税税额＝14 000×20%＋20×10×0.5＝2 900(元)
借：营业税金及附加
2 900
贷：应交税费──应交消费税
2 900
➢ 2．增值税小规模纳税人应纳消费税的核算。
• 【例3—3】乙企业为增值税小规模纳税人，征收率为3%。本期生产销售鞭炮、焰火，给购买方开具普通发票，取得销货款共计12 360元，
具普通发票。该酒厂应作会计处理如下：
①取得包装物收入时：
包装物应计算的增值税销项税额＝5 000×17%＝850(元)
借：银行存款
5 850
贷：其他业务收入
5 000
应交税费──应交增值税(销项税额)
850
②计算应纳消费税时：
应纳消费税税额＝5 000×20%+100×0.5=1 050(元)
借：营业税金及附加
借：银行存款
3 510
贷：其他应付款──押金
3 510
②没收押金时：
增值税销项税额＝3 000×17%＝510(元)
借：其他应付款──押金
3 510
贷：其他业务收入
3 000
应交税费──应交增值税(销项税额)
510
③计算消费税时：
应纳消费税税额＝3 000×30%＝900(元)
借：营业税金及附加
900
表3—4
3.2.3 消费税的报表
(一)消费税纳税申报表填列方法 消费税纳税申报表见表3—5。 (二)出口货物免税申报表 出口货物免税申报表见表3—6。
应交税费──应3.3.1 生产销售环节应纳消费税的核算
（一）直接对外销售应纳消费税的核算
➢ 1．增值税一般纳税人应纳消费税的核算。
《消费税的会计核算》PPT课件
〔六〕纳税人销售给纳税人以外的单位和个人的卷烟于销售时纳税。 纳税人之间销售的卷烟不缴纳消费税。
〔七〕纳税义务发生时间：纳税人收讫销售款或者取得索取销售款凭 据的当天。
〔八〕纳税地点：卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不 在同一地区的，由总机构申报纳税。
〔九〕卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，批发企业在计算纳 税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款。
1－消费税税率
五、从量定额的计算
消费税=应税消费品的数量*单位税额
六、复合计税的计算
本节主要内容：
一．会计科目设置 二．销售及视同销售的核算 三．自产自用应税消费品的核算 四．委托加工应税消费品的核算 五．进口应税消费品的核算
一. 会计科目设置
• 应交税费 ——应交消费税〔负债类账户 〕 • 贷方——应缴纳的消费税 • 借方——已缴纳的消费税 • 期末贷方余额——尚未缴纳的消费税 • 期末借方余额——多交的消费税
将雪茄烟生产环节的税率调整为36%.
二、在卷烟批发环节加征一道从价税
〔一〕纳税义务人：在中华人民共和国境内从事卷烟批发 业务的单位和个人。
〔二〕征收范围：纳税人批发销售的所有牌号规格的卷烟
〔三〕计税依据：纳税人批发卷烟的销售额〔不含增值税 〕。
〔四〕纳税人应将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算 ，未分开核算的，一并征收消费税。
委托个人加工的应税消费品，由委托方收回后
• 对受托方来讲，只有加工业务收入，没
有应税消费品的销售收入，因此受托方 不缴纳消费税。
• 2.组成计税价格计算 • 〔1〕有同类消费品销售价格的，按该价
格
• 〔2〕没有同类消费品销售价格的，按组
成计税价格。
消费税会计(PPT45页)
贷：原材料
支付加工费时 借：委托加工物资
应交税费－－应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 受托方代收代缴消借：委托加工物资
贷：银行存款 提货时 借：产成品/原材料 （消费税随“委托加工物资”结转进来）
视同销售行为计税依据的确定
（1）以纳税人生产的同类消费品销售价格为计 税依据。
“同类消费品销售价格”是指纳税人或代收代 缴义务人当月销售的同类消费品的销售价格，如果 当月同类消费品各期的销售价格高低不同，应按销 售数量加权平均计算。但如果销售价格明显偏低且 无正当理由或无销售价格的，不得列入加权平均计 算。如果当月没有发生销售或当月未完结，应按照 同类消费品上月或最近月份的销售价格计算纳税。
科目核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护 建设税、资源税和教育费附加等相关税费。房产税、车船使用 税、土地使用税、印花税在“管理费用”科目核算，但与投资 性房地产相关的房产税、土地使用税在本科目核算。企业收到 的返还的消费税等原记入本科目的各种税金，应按实际收到的 金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
（1）税法相关规定：委托加工时委托 方提货时应缴消费税，但收回后连续生产 再销售时需要缴纳消费税，但可以扣除生 产领用原材料已负担的消费税。
适用范围：
（2）纳税人下列连续生产的应税消费品，准予从应纳消费税税额中扣除当期生产 领用委托加工收回的应税消费品已纳消费税税款。
①以委托加工收回的已税烟丝为原料生产的卷烟； ②以委托加工收回的已税化妆品为原料生产的化妆品； ③以委托加工收回的已税珠宝玉石为原料生产的贵重首饰及珠宝玉石； ④以委托加工收回的已税鞭炮、焰火为原料生产的鞭炮、焰火； ⑤以委托加工收回的已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆。 ⑥以委托加工收回的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子。 ⑦以委托加工收回的已税实木地板为原料生产的实木地板。 ⑧以委托加工收回的已税汽油、柴油、石脑油、燃料油、润滑油用于连续生产应税成品油。
消费税的会计核算 课件(共3张PPT)《税费计算与申报》同步教学(北京邮电大学出版社)
ONTENTS
1 任务一 2 任务二 3 任务三
能力目标
能够正确进行消费税的会计处理。
知识目标
掌握《中华人民共和国消费税暂行条例》 有关规定以及财务会计核算知识。
一、 会计科目的设置
1. “应交税 费——应交消
费税”账户
该账户贷方核算企业按规定应缴纳的消费税； 借方核算纳税人实际缴纳的消费税或待扣的消费税。 期末如为贷方余额，则反映尚未缴纳的消费税；如 为借方余额，则反映多缴或待扣的消费税。
二、 会计核算实务
（三） 销售包 装物与没收押
金
3. 出租、出借包装物逾期未收回而没收的押金 纳税人出租、出借包装物逾期未退还的包装物押金， 应从“其他应付款”账户转入“其他业务收入”账户，并 按照应缴纳的消费税，借记“营业税金及附加”账户，贷 记“应交税费——应交消费税”账户。
二、 会计核算实务
二、 会计核算实务
（五）进口应 税消费品的核
算
纳税人进口应税消费品所缴纳的消费税应计入该应税 消费品的成本，根据在海关缴纳消费税后所获得的完税凭 证上注明的消费税税额，借记“固定资产”“材料采 购”“原材料”“应交税费——应交增值税（进项税额）” 等账户，贷记“银行存款”“应付账款”等账户。
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一、 会计科目的设置
2. “税金及附 加”账户
该科目核算纳税人日常活动应负担的税金及附 加，包括消费税、城市维护建设税、资源税、土地 增值税和教育费附加等。借方核算纳税人按照规定 计算出的应由主营业务负担的税金及附加，贷方核 算收到出口退税或减免退回的税金，期末将余额转 入“本年利润”账户，结转后该账户无余额。
消费税会计核算与申报培训课件
复合计税组成计税价格公式
三、委托加工应纳税额的计算
委托加工的应税消费品是指由委托方提供原料和主要材料， 受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。 委托加工应税消费品是生产应税消费品的另一种形式，应纳入 消费税的计征范围。
对于由受托方提供原材料生产的应税消费品，或者受托方 先将材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品，以及由 受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品，不论纳税 人在会计上是否作销售处理，都不得作为委托加工应税消费品， 而应当按照销售自制应税消费品缴纳消费税。
2．零售环节应纳消费税的会计核算
征税范围：零售环节的应税消费品特指金银首饰、钻石及钻石饰品。 “金银首饰”特指金、银和金基、银基合金首饰，以及金、银
和金基、银基合金的镶嵌首饰。 税率：5% 其他注意事项： （1）对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产经营单位，应分别核 算两类商品的销售额。凡划分不清楚或不能分别核算，在生产环节销售 的，一律从高适用税率计征消费税；在零售环节销售的，一律按金银首 饰计征消费税。 （2）金银首饰与其他产品组成套装消费品销售的，应按销售额全额计征 消费税。 （3）对纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰的，按实际收取的不含增 值税价款计征消费税。
（2）组成计税价格
没有同类消费品销售价格的，以组成计税价格为计税依据
组成计税价格
=
成本+利润
1-消费税比例税率=
成本（1+成本利润率） 1-消费税比例税率
公式中的“成本”，是指应税消费品的产品生产成本；公 式中的“利润”，是指根据应税消费品的全国平均成本利 润率计算的利润。
组成计税价格 =成 本 利 润 自 产 自 用 数 量 定 额 税 率
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第二章消费税会计核算一、单选题1.按现行会计准则规定，采取免、抵、退办法，有经营出口权的工业企业按规定计算的当期应退税额，应借记的科目是( )。
A.应交税费B.主营业务收入C.营业外收入D.其他应收款2.下列各项税金中，应计入“营业税金及附加”科目的是( )。
A.印花税B.消费税C.耕地占用税D.增值税3. 关于消费税的核算，下列说法不正确的是( )。
A.企业销售产品时应交纳的消费税不通过“营业税金及附加”科目核算B.企业以应税消费品用于在建工程按规定应交的消费税，应借记“在建工程”C.企业随同产品出售但单独计价的包装物，按规定计算的应交消费税，计入“营业税金及附加”D.委托加工应税消费品收回后直接用于对外销售，委托方应将代收代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本4. 甲公司以一批应税消费品对A公司投资，产品成本为250万元，双方确认的价值(计税价格)为300万元，增值税税率17%，消费税税率为10%。
假设该交易具有商业实质。
则甲公司取得股权投资的初始投资成本为( )万元。
A.300B.351C.381D.2505.在支付手续费的委托代销方式下，委托方确认收入的时点是( )。
A.委托方交付商品时B.受托方销售商品时C.委托方收到代销清单时D.委托方收到货款时6.纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应按（）。
A.应税消费品的平均税率计征B.应税消费品的最高税率计征C.应税消费品的不同税率，分别计征D.应税消费品的最低税率计征7.某卷烟厂2009年6月研发生产一种新型卷烟，当月生产20箱作为礼品样品用于市场推广，没有同类售价，已知成本为50万元，已知卷烟的成本利润率10%，经税务机关批准，卷烟适用的税率为56％，则该批卷烟应纳消费税金为（）万元。
A.70.68B.46.55C.47.91D.45.208.烟丝加工厂为增值税一般纳税人，2009年4月接受某烟厂委托加工烟丝，烟丝厂自行提供烟叶的成本为32000元，代垫辅助材料2000元，加工费支出50000元；烟丝厂上月留抵税额为3400元。
（烟丝消费税税率为30％，成本利润率为5％），加工费专用发票经过认证，下列正确的是（）。
A.加工厂应纳增值税5100元。
应代收代缴消费税28450元B.加工厂应纳增值税10115元，应纳消费税15000元C.加工厂应纳增值税5100元，应纳消费税15000元D.加工厂本月应纳增值税18020元，应纳消费税37800元9.某外贸公司7月从某地板生产企业购进实木地板50箱用于出口，取得生产企业开具的专用发票，注明共计支付的价税合计金额118.72万元，支付购实木地板的运输费用1.2万元，该批实木地板出口销售时取得金额220.6万元。
实木地板生产企业适用的增值税税率17%，消费税税率5%。
外贸公司出口该批实木地板应退的消费税是（）。
A.3.6万元B.4.72万元C.4.87万元D.5.07万元10、纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间为（）。
A.发出商品的当天B.收到货款的当天C.合同约定的时间D.发出商品并办妥托收手续的当天11.2009年3月，某酒厂将自产的一种新型粮食白酒5吨用作职工福利，粮食白酒的成本共计8000元，该粮食白酒无同类产品市场销售价格，但已知其成本利润率为10％，计算该批粮食白酒应缴纳的消费税税额（）。
A.7200B.4290C.8450D.345012.某市区卷烟厂3月份委托某县城烟丝加工厂（一般纳税人）加工一批烟丝，卷烟厂提供的烟叶在委托加工合同上注明成本80000元。
烟丝加工完，卷烟厂提货时，加工厂开具专用发票上注明收取的加工费（含代垫辅料成本）12000元，增值税720元，并代收代缴了消费税。
烟丝的消费税税率为30%，则该烟丝加工厂应代收代缴的消费税是（）元。
A.39428.57B.2759.96C.3986.86D.2781.6013.下列各项中，可按委托加工应税消费品的规定征收消费税的有（）。
A.受托方代垫原料和主要材料，委托方提供辅助材料的B.委托方提供原料和主要材料，受托方代垫部分辅助材料的C.受托方负责采购委托方所需原材料的D.受托方提供原材料、材料和全部辅助材料的14、下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是（）。
A.零售环节销售的卷烟B.零售环节销售的珠宝玉石C.生产环节销售的普通护肤护发品D.进口环节购进的小汽车15.根据税法规定，下列说法不正确的是( )。
A.应税消费品征收消费税的，其税基不含有增值税B.凡是征收增值税的货物都征收消费税C.应税消费品征收增值税的，其税基含有消费税D.增值税属于价外税，消费税属于价内税16.某酒业制造公司生产各种白酒，9月领用上月外购的酒精继续加工成高档白酒，销售给某外贸企业5000斤，开具的增值税专用发票上注明的销售额为500万元；已知上月外购的酒精不含税价185万元，取得专用发票，本月生产领用外购80％酒精。
该公司应缴消费税()万元。
A.100.25B.147.48C.130.80D.154.5917.下列应视同销售征收消费税的有（）。
A.将外购已税消费品继续加工成应税消费品B.将委托加工收回的应税消费品继续加工成应税消费品C.自制应税消费品继续加工成应税消费品D.自制应税消费品用于向外单位投资18.纳税人委托个体经营者加工应税消费品，消费税应（）。
A.由受托方代收代缴B.由委托方在受托方所在地缴纳C.由委托方收回后在委托方所在地缴纳D.由委托方在受托方或委托方所在地缴纳19.广东兴光国际贸易公司为增值税一般纳税人（有进出口权），从摩托车厂购进摩托车100辆，直接报关离境出口；购进时取得的增值税专用发票注明的单价是每辆0.5万元，支付从摩托车厂到出境口岸的运费4万元，装卸费3万元，离岸价每辆0.08万美元（美元与人民币汇率1:8.3）。
摩托车消费税税率为10%，则该公司应退消费税税款为（）。
A.5万元B.5.16万元C.5.2万元D.5.97万元20.自产自用的白酒，其组成计税价格的公式是（）。
A.（成本＋利润）÷（1＋比例税率）B.（完税价格＋关税）÷（1＋比例税率）C.（完税价格＋关税）÷（1－比例税率）D.（成本＋利润＋定额税额）÷（1－比例税率）21、一化妆品生产企业为增值税一般纳税人，10月上旬从国外进口一批散装化妆品，关税完税价格为150万元，进口关税60万元，进口消费税90万元，进口增值税51万元，本月企业将进口的散装化妆品的80%生产加工为成套化妆品7800件，对外批发销售600件，取得含税销售额54.48万元，该企业当月销售高档香水发生不含税销售额290万元，该企业国内生产化妆品缴纳的消费税为（）万元。
A.28.97B.72C.5.78D.0二、多选题1.下列有关税费的处理，正确的有( )。
A.委托其他企业加工应税消费品收回后将用于连续生产应税消费品，则所支付的消费税可以抵扣B.外购货物进行非货币性资产交换时应视同销售，计征增值税销项税额C. 委托其他企业加工应税消费品收回后直接出售的，则所支付的消费税借计“应交税费——应交消费税”D.将委托加工收回的货物用于对外投资，应视同销售处理2.下列税金中，应计入存货成本的有( )。
A.由受托方代收代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税B.由受托方代收代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税C.小规模纳税企业购入材料支付的增值税D.一般纳税企业进口原材料缴纳的增值税E.为购货合同支付的印花税3.甲企业为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批材料（属于应税消费品，且为非金银首饰），该批原材料加工收回后用于连续生产应税消费品。
甲企业发生的下列各项支出中，能增加收回委托加工材料实际成本的有（）。
A.支付的加工费B.支付的增值税C.负担的运杂费D.支付的消费税E.支付的材料费4.关于消费税的核算，下列说法正确的有( )。
A.企业销售产品时应交纳的消费税不通过“营业税金及附加”科目核算B.企业以应税消费品用于在建工程按规定应交的消费税，应借记“在建工程”C.企业随同产品出售但单独计价的包装物，按规定计算的应交消费税，计入“营业税金及附加”D.委托加工应税消费品收回后，直接用于对外销售或用于其它方面的，委托方应将代收代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本E.委托加工应税消费品收回后，用于连续生产应税消费品，委托方应将代收代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本5、下列情形属于出口免税但不退消费税的有（）。
A.有出口经营权的外贸企业受其他外贸企业代理出口的应税消费品B.有出口经营权的生产型企业自营出口的应税消费品C.有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口D.生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品6、下列各项中符合委托加工应税消费品消费税处理规定的有（）。
A.受托方未代收代缴的，由委托方补缴B.受托方无同类消费品销售价格的，应按（材料成本+加工费）÷（1-消费税税率）计算C.委托方收回后直接出售应税消费品，受托方在交货已代收代缴消费税的，不征消费税D.委托方收回后直接出售应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税的，应征消费税7、对销售酒类以外的消费品收取的包装物押金，表述正确的有（）。
A.包装物作价随同产品销售，另收取押金的，则押金应并入应税消费品和销售额B.对因逾期未收回的包装物不再退还的押金，应并入应税消费品的销售额C.已收取一年以上的押金，应并入应税消费品的销售额D.逾期未退回的包装物押金，视同销售销售额，换算为不含税数额后并入销售额8、下列情况，应按照受托方销售自制应税消费品征收消费税的有（）。
A.由受托方提供原材料生产的应税消费品B.委托方提供原材料，受托方收取加工费加工的应税消费品C.受托方先将原材料卖给委托方，然后再加工的应税消费品D.受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品9.甲企业2009年委托乙企业加工一批粮食白酒和一批黄酒，甲企业提供原材料，实际成本分别为7000元(不含税)和3000元，支付加工费不含税分别为2000元和1000元，另开具普通发票收取代垫粮食白酒材料款500元，受托方无同类消费品价格，甲企业共收回粮食白酒1000公斤，黄酒1000公斤，则下列陈述正确的是（）。
A.甲企业收回粮食白酒后直接批发的，不再缴纳消费税B.甲企业实际负担的消费税为3050元C.乙企业代收代缴的消费税为3846.84元D.乙企业代收代缴的消费税为3456.84元10.纳税人收回委托加工的应税消费品后，下列情况中不需再缴纳消费税的有（）。
A.用于直接销售B.继续加工成应税消费品并销售C.用于对外投资或无偿赠送他人D.用于职工福利品发放11.消费税是对我国境内从事生产、委托加工应税消费品的单位和个人，就其（）在特定环节征收的一种税。