【税会实务】能否以其他公司名义代为出资
基础会计实务操作考试题
基础会计实务操作考试题《基础会计操作实务》考试题（开卷）姓名成绩一、单项选择题（每题1分，共10分）1.某企业银行存款日记账7月31日的余额为164 049元，银行对账单列出银行代收应收账款2 000元，代付水费100元，则调整后余额为（ C ）元。
A. 164 049B. 166 049C. 165 949D. 166 1492.某企业向银行借款200万元，期限为3个月，年利率为12%，则第一个月预提记入“应付利息”账户贷方的金额为（ D ）A. 24 000B. 0C. 60 000D. 20 0003.某企业外购A、B两种材料，A材料买价20万元，B材料买价30万元，两种材料共发生运杂费5 000元。
则B材料的取得成本为（ C ）A. 302 500B. 305 000C. 303 000D. 300 0004.在双重性质账户中，总账的借方余额等于其所属各明细账（B ）A. 借方余额之和B. “借方余额之和”与“贷方余额之和”的差额C. 贷方余额之和D. “借方余额之和”与“贷方余额之和”的合计额5.在复式记账法下，对每项经济业务都可以以相等的金额在（B ）A. 一个或两个以上账户中登记B. 两个或两个以上账户中登记C.两个账户中登记D.三个或三个以上账户中登记6.没有（D ），会计就只有在企业停止生产经营时才能核算经营成果。
A.会计主体假设B.持续经营假设C.货币计量假设D.会计分期假设7.企业根据市场价格变动，自行调整财产物资的账面价值，这违背了会计的（ D ）A.可比性原则B.相关性原则C.重要性原则D.历史成本原则8.以下不计入材料采购成本的费用是（B ）A.买价加运输费、装卸费、保险费B.采购人员工资及差旅费C.途中的合理损耗D.入库前的加工，整理及挑选费9.〈基础会计实务操作〉着重阐述（B）A.会计检查方法B.会计核算方法C.会计分析方法D.会计决策方法10.下列属于收益性支出的有（C ）A.购买设备的支出B.安装设备的支出C.日常维修的支出D.改良工程的支出二、多项选择题（每题2分，共20）1.一项经济业务如果引起资产的增加，那么可能同时引起（ACE ）A. 负债增加B. 负债减少C. 所有者权益增加D. 所有者权益减少 E. 另一资产减少2.借贷记账法下，其“贷”这一符号表示（ B C ）A. 资产增加B. 资产减少C. 权益增加D. 权益减少E. 支出增加3.下列支出中，（BE ）属于资本性支出。
2020年中级会计师考试《中级会计实务》考点精讲--第九章 职工薪酬及借款费用
2020年中级会计师考试《中级会计实务》考点精讲第九章职工薪酬及借款费用本章历年考情概况在历年的考试中，本章内容既可以出现主观题，也可以出现在客观题中，客观题每年分值为5分左右，2018年本章出现借款费用的计算分析题。
本章的主要考点包括：职工薪酬核算的内容及会计处理、非货币性福利的计量、借款费用的范围、借款费用开始资本化时点的判断、利息资本化金额的确定等。
2020年考生学习本章时应重点关注上述知识点的理解掌握和灵活运用。
近年考试题型、分值、考点分布2020年考试内容主要变化本章考试内容未发生实质性变化。
核心考点及经典例题详解【知识点】应付职工薪酬（★★）（一）职工薪酬的内容职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。
企业提供给职工配偶、子女、受赡养人、己故员工遗属及其他受益人等的福利，也属于职工薪酬。
职工薪酬主要包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。
职工，是指与企业订立劳动合同的所有人员，含全职、兼职和临时职工，也包括虽未与企业订立劳动合同但由企业正式任命的人员。
1.短期薪酬短期薪酬，是指企业预期在职工提供相关服务的年度报告期间结束后十二个月内需要全部予以支付的职工薪酬，因解除与职工的劳动关系给予的补偿除外。
因解除与职工的劳动关系给予的补偿属于辞退福利的范畴。
短期薪酬主要包括：（1）职工工资、奖金、津贴和补贴。
（2）职工福利费。
（3）医疗保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费。
【提示】为职工缴纳的养老、失业保险费调整至离职后福利。
（4）住房公积金。
（5）工会经费和职工教育经费。
（6）短期带薪缺勤，是指职工虽然缺勤但企业仍向其支付报酬的安排，包括年休假、病假、婚假、产假、丧假、探亲假等。
长期带薪缺勤属于其他长期职工福利。
（7）短期利润分享计划，是指因职工提供服务而与职工达成的基于利润或其他经营成果提供薪酬的协议。
长期利润分享计划属于其他长期职工福利。
房地产开发企业会计与纳税实务习题答案-人邮版
第1章1、房地产开发企业开发的房屋包括（）。
A.商品房B.经营房C.周转房D.代建房【答案】ABCD2、（）属于房地产开发企业的其他业务收入。
A.出租开发产品租金收入 B .配套设施销售收入C.土地转让收入D.商品房售后服务收入【答案】D3、开发成本中的前期工程费包括（）。
A.土地征用费B.勘察测绘费C.规划设计费D.项目可行性研究费【答案】BCD4、开发成本中的土地征用及拆迁补偿包括（）。
A.耕地占用税B.三通一平费C.劳动力安置费D.安置动迁用房支出【答案】ACD第2章1、2016年5月，兴达房地产公司购买印花税票1000元，缴纳土地入股时的契税60000元，应如何进行会计处理。
【答案】借：管理费用 1000土地征用及拆迁补偿费—契税 60000贷：银行存款 610002、2016年3月，中天房地产公司设立，注册资本为3000万元，公司该年度设置总账1本、其他营业账簿12本，计算应纳的印花税额。
【答案】总账应纳印花税额=30 000 000×0.5‰=15000元其他营业账簿应纳税额=12×5=60元第3章1、以下各项有关土地使用权的会计处理中，正确的有（）。
A.土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧B.房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物成本C.外购土地使用权及建筑物支付的价款应当按照合理的方法在土地和地上建筑物之间进行分配D.外购土地使用权及地上建筑物支付的价款难以在建筑物与土地使用权之间进行分配的，应当全部作为无形资产E.企业改变土地使用权的用途，将其用于出租或增值目的时，应将其转为投资性房地产【答案】ABCE【解析】企业外购的土地使用权及建筑物，如果确认无法在地上建筑物与土地使用权之间进行合理分配的，应当全部作为固定资产，按照固定资产确认和计量的规定进行处理，选项D 不正确。
会计实务-所有者权益习题及答案
（一）单项选择题1.甲股份有限公司委托乙证券公司发行普通股，股票面值总额4 000万元，发行总额16 000万元，发行费按发行总额的2%计算(不考虑其他因素），股票发行净收入全部收到。
甲股份有限公司该笔业务记入“资本公积”科目的金额为（）万元。
A.4 000B。
11 680C.11 760D。
12 000【答案】B【解析】计算过程16000－4000－16000×2％=11680(万元）2。
某企业年初所有者权益160万元，本年度实现净利润300万元，以资本公积转增资本50万元，提取盈余公积30万元，向投资者分配现金股利20万元。
假设不考虑其他因素，该企业年末所有者权益为（ )万元。
A。
360B.410C。
440D.460【答案】C【解析】160＋300－20＝440(万元）3.2005年1月1日某企业所有者权益情况如下:实收资本200万元，资本公积17万元,盈余公积38万元,未分配利润32万元.则该企业2005年1月1日留存收益为（）万元。
A。
32B。
38C.70D。
87【答案】C【解析】企业的留存收益包括两个：盈余公积与未分配利润，留存收益＝38＋32＝70（万元)。
4。
某企业年初未分配利润为100万元，本年净利润为1 000万元,按10％计提法定盈余公积，按5％计提任意盈余公积，宣告发放现金股利为80万元,该企业期末未分配利润为（）万元.A。
855B。
867C.870D。
874【答案】C【解析】企业期末未分配利润＝期初未分配利润＋本期实现的净利润－本期提取的盈余公积－本期给投资者分配的利润＝100＋1 000－1 000×10%－1 000×5％－80＝870（万元）。
5.某上市公司发行普通股1 000万股,每股面值1元，每股发行价格5元，支付手续费20万元,支付咨询费60万元。
该公司发行普通股计入股本的金额为（）万元。
A.1 000B.4 920C。
4 980D.5 000【答案】A【解析】股本的金额＝股数×每股面值，因此计入股本的金额就是1 000×1＝1 000（万元)。
财税实务对外无偿提供担保增值税视同销售处理
财税实务对外无偿提供担保增值税视同销售处理在企业的经营过程中经常会遇到对外担保情况,有的是对非关联方担保,有的是关联方担保,还有的是无偿担保或是有偿担保,那么有偿担保在我的《关于贷款等担保费的税务处理》一文中有说明,那么无偿提供担保该如何税务处理呢?一、增值税处理:1、企业或者个体工商户无偿对外提供担保无论是关联方还是非关联方均应视同销售缴纳增值税.根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)第十四条规定,下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产:(一)单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务,但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外.(二)单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产,但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外.(三)财政部和国家税务总局规定的其他情形.2、企业或者个体工商户对外提供担保视同销售可以开增值税发票(包括专票或普票).根据财税[2016]36号附件1的附件《销售服务、无形资产、不动产注释》规定,直接收费金融服务,是指为货币资金融通及其他金融业务提供相关服务并且收取费用的业务活动.包括提供货币兑换、账户管理、电子银行、信用卡、信用证、财务担保、资产管理、信托管理、基金管理、金融交易场所(平台)管理、资金结算、资金清算、金融支付等服务.因此担保费属于金融服务下的直接收费金融服务,纳税人取得增值税专用发票一般情况下可以抵扣.3、视同销售如何计算担保费率:目前还没有见到各地的执行口径,只能根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)第四十四条规定,纳税人发生应税行为价格明显偏低或者偏高且不具有合理商业目的的,或者发生本办法第十四条所列行为(注:视同销售行为)而无销售额的,主管税务机关有权按照下列顺序确定销售额:(一)按照纳税人最近时期销售同类服务、无形资产或者不动产的平均价格确定.(二)按照其他纳税人最近时期销售同类服务、无形资产或者不动产的平均价格确定.(三)按照组成计税价格确定.组成计税价格的公式为:组成计税价格=成本×(1+成本利润率),成本利润率由国家税务总局确定.(注:根据总局培训参考文件,成本利润率目前暂定为10%.)不具有合理商业目的,是指以谋取税收利益为主要目的,通过人为安排,减少、免除、推迟缴纳增值税税款,或者增加退还增值税税款. 4、根据财税〔2016〕36号第十四条规定规定,如果自然人股东为其他企业或个人无偿提供担保不视同销售缴纳增值税.二、案例说明:【例1】A、B两家公司均为国内法人企业,均为一般纳税人,2016年6月1日A公司向中国银行贷款人民币1000万元,贷款期限1年,B公司为其无偿提供担保,保证合同约定B公司承担连带责任.答:1、B公司无偿为A公司提供担保,不论是否为关联方根据财税[2016]36号第十四条规定视同销售缴纳增值税.2、税务局检查时将可能对此征税,并根据财税〔2016〕36号第四十四条规定确定担保的费率,从而对其征收增值税.3、B公司视同销售处理后可以开具增值税专用发票给A公司,A公司取得专票后可以抵扣,担保服务属于直接收费金融服务.【例2】A为B公司股东、B公司为国内法人企业,B为一般纳税人,2016年6月1日B公司向中国银行贷款人民币1000万元,贷款期限1年,A股东为其无偿提供担保,保证合同约定A股东个人承担连带责任.答:根据财税[2016]36号第十四条规定A股东自然人不视同销售,不缴纳增值税.财务会计的实际工作经验和能力是日积月累、逐步提高的，绝不可能一朝一夕的事情;财务会计是一种各个领域融会贯通的工作，所以建议要全面地补充各个方面的知识，而不仅局限于本职工作;坚持一天学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。
税务会计实务
我国税收制度按照构成方法和形式分类属于（）。
选择一项：A. 复合型税制B. 简单型税制C. 间接性税制D. 直接型税制下列税种中属于对流转额课税的是（）。
选择一项：A. 资源税B. 营业税C. 房产税D. 契税税收采取的是（）方式。
选择一项：A. 有偿筹集B. 依法征收C. 自愿缴纳D. 自愿认购税率的基本形式包括（）。
选择一项或多项：a. 定额税率b. 累进税率c. 比例税率d. 名义税率企业可享受的税收优惠有（）。
选择一项或多项：a. 降低起征点b. 免税c. 延期纳税d. 出口退税税制的三个基本要素是（）。
选择一项或多项：a. 纳税人b. 税率c. 课税对象d. 计税依据税收的无偿性，并不否定其具有“返还”的性质。
（对）税率是一种税种区别于另一种税种的最主要的标志。
（错）按课税对象为标准分类，企业所缴纳的税种可分为直接税和间接税。
（错）对于流转税来说，在税率确定的情况下，应缴纳的流转税额不但与流转额的多少有关，还与成本、费用的高低有关。
（错）某公司为一般纳税人，本月销售一定数量的石油液化气，含税销售额为人民币4520元，则该公司计算增值税的销项税额为（）。
选择一项：A. 657.2元B. 520元C. 587.6元D. 768.4元增值税一般纳税人兼营不同增值税税率的货物，未分别核算不同税率货物销售额的，确定其适用增值税税率的方法是（）。
选择一项：A. 适用平均税率B. 从高适用税率C. 适用3%的征收率D. 从低适用税率小规模纳税人按下列征收率纳增值税（）。
选择一项：A. 4%B. 6%D. 5%下列（）属于视同销售货物，应计算增值税销项税额。
选择一项或多项：a. 某商店将外购水泥捐赠送灾区用于救灾b. 某企业将自产的钢材用于投资c. 某工厂将委托加工收回的服装用于集体福利d. 某企业购进一批饮料用于福利发放某商场(增值税一般纳税人)与其供货企业达成协议，按销售量挂钩进行平销返利。
2013年5月从供货方购进商品取得税控增值税专用发票，注明价款120万元、进项税额20．4万元并通过主管税务机关认证，当月按平价全部销售，月末供货方向该商场支付返利4．8万元。
【税会实务】物流企业转账结算方式
【税会实务】物流企业转账结算方式企业在物流活动中，由于采购物资、物资配送、发放工资、上缴税金以及其他款项的结算而发生的货币收付行为，称为结算业务。
结算业务按照付款方式的不同，又分为现金结算和非现金结算两种方式。
现金结算就是以现金收付方式结清往来款项的业务。
这种结算业务必须在现金管理条例规定的范围内进行。
非现金结算是收付双方通过银行划拨款项实现货币收付的业务，也称转账结算。
现行物流企业的银行转账结算方式主要有汇票（包括商业汇票和银行汇票）、本票、支票、委托收款、汇兑、托收承付等结算方式。
采用银行转账结算方式有利于加强银行对物流企业货币资金的监督，促进购销双方认真履行合同，维护购销双方的正当权益，加强结算纪律，及时结算货款，加速资金周转。
现将各种结算方式分述如下：一、支票支票是单位或个人签发的，由委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。
支票结算方式是同城结算中应用比较广泛的一种结算方式。
单位和个人在同一票据交换区域内的各种款项，均可使用支票。
支票上印有“现金”字样的为现金支票，现金支票只能用于支取现金。
支票上印有“转账”字样的为转账支票，转账支票只能用于转账。
支票上未印有“现金”或“转账”字样的为普通支票。
普通支票可以用于支取现金，也可以用于转账。
普通支票左上角划两条平行斜线的，为划线支票，划线支票只能用于转账，不能支取现金。
1.支票结算的主要规定（1)支票一律记名； (2）支票的提示付款期限为出票日起10日内； (3)转账支票在中国人民银行批准的地区可以背书转让； (4)禁止签发空头支票。
所谓空头支票是指签发的支票金额超过其付款时在银行实有的存款金额；不得签发与其预留银行印鉴不符的支票；使用支付密码的，不得签发支付密码错误的支票。
否则，银行除退票外，按票面金额处以5％但不低于1000元的罚款，持票人有权要求出票人支付支票2％的赔偿金； (5)支票的日期、金额、收款人不得更改，更改的支票无效； (6)存款人领购支票，必须填写“票据和结算凭证领用单”并加盖预留银行印鉴。
经济法原理与实务第二版参考答案
《经济法原理与实务》技能训练和判断题参考答案第一章经济法基础【技能训练】1、张某系甲超市员工，曾长期代表甲超市充当采购员与乙公司进行采购冰箱。
2009年 3月，张某因严重违反超市的规章制度被甲超市开除。
但是，甲超市并未收回给张某开出的仍然有效的介绍信和授权委托书。
张某凭此介绍信以甲公司的名义又与乙公司签订了10万元的冰箱买卖合同，并约定在交货后1个月内付款。
乙公司在与张某签订合同时，并未得知张某已被开除一事.公司家在向张某交货1个月后，张某仍未付款，也不知其下落。
乙公司是向甲超市要求支付10万元货款，甲超市以张某已被开除与其无关为由拒绝支付，双方发生争问题：（1）张某的行为是有权代理?还是无权代理？（2）甲公司是否应承担支付货款的责任？参考答案：（1）张某的行为属于表见代理（广义的无权代理）。
《合同法》第49条规定：“行为人没有代理权、超越代理权或者代理权终止后以被代理人名义订立合同，相对人有理由相信行为人有代理权的，该代理行为有效。
”本案中，张某被甲超市开除后，实际上代理权已经终止, 但甲超市却并未收回介绍信和授权委托书，也未通知乙公司。
乙公司在善意、无过失的情况下与张某签订了合同，符合表见代理的构成要件，属于表见代理。
（2）甲超市应承担支付货款的责任。
依据《合同法》的有关规定，表见代理订立的合同有效，在本人与相对人间产生法律效力，本人应受合同效力的约束。
因此，甲超市应承担向乙公司支付10万元货款的责任。
2、2010年9月，某贸易公司与某粮库签订了一份大豆代购合同。
合同规定，粮库为贸易公司代购100万公斤大豆，总价款360万元，货到3个月后付清款项。
同时双方还达成口头协议，如果在合同履行过程中发生争议，任何一方有权向仲裁机关申请仲裁。
合同生效后，粮库按约为贸易公司代购了 100万公斤大豆，经贸易公司验收后收下。
但由于贸易公司一时难以销完，故拖延货款，经粮库多次催款未果。
粮库依口头协议向当地仲裁委员会申请仲裁,要求贸易公司支付货款并赔偿损失10万元。
2019年初级会计实务考试真题及答案
2019年初级会计实务考试真题及答案（5.11）一、单项选择题1.某人每年年末存入银行10万元，假定年利率为6%，期数为10年，已知（f/p,6%，10）=0.5584，（P/f,6%，10）=1.7908，（P/A，6%，10）=7.3601，（F/A，6%，10）=13.181，则相当于现在一次性存入（）万元。
A.5.584B.17.908C.13.181D.73.601参考答案：D2.下列各项中，事业单位预算会计按规定提取专用结余应借记的会计科目是（）A.非财政拨款结余B.非财政拨款结余分配C.非财政拨款结转D.财政拨款结转参考答案：B3.下列各项中，企业确认当期销售部门使用车辆应交纳的车船税，应借记的会计科目是（）A.税金及附加B.其他业务成本C.管理费用D.销售费用答案：A4.某企业2019年1月1日短期经营租入管理用办公设备一批，月租金为2000元（含增值税），每季度末一次性支付本季度租金，不考虑其他因素。
该企业1月31日计提租入设备租金时相关会计科目处理正确的是（）A.贷记“预收账款”科目2000元B.贷记“应付账款”科目2000元C.贷记“预付账款”科目2000元D.贷记“其他应付款”科目2000元参考答案：D5.下列各项中，导致企业当期营业利润减少的是（）A.租出非专利技术的摊销额B.对外公益性捐赠的商品成本C.支付的税收滞纳金D.自然灾害导致生产线报废净损失参考答案：A6.下列各项中，影响企业利润表“利润总额”项目的是（）A.收到投资者超过注册资本份额的出资B.向投资者分配的现金股利C.向灾区捐款发生的支出D.确认的所得税费用参考答案：C7.【单选题】某企业现金盘点时发现库存现金短款351元,经核准需由出纳员赔偿200元,其余短款无法查明原因,关于现金短款相关会计科目处理正确的是()A.借记"财务费用”科目151元B.借记“其他应付款”科目200元C借记“管理费用"科目151元D借记“营业外支出"科目151元参考答案：C8.某企业2018年发生短期借款利息120万元，享受购货现金折扣10万元，取得银行存款利息收入30万元，2018年该企业列入利润表“财务费用”项目的本期金额应为（）万元。
2024年《初级会计实务》不定项选择题+答案+解析(二)
2024年《初级会计实务》不定项选择题+答案+解析（二）(一)甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2023年1-11月损益类科目发生额汇总如下表所示：金额单位：万元2023年12月甲公司发生有关业务如下：(1)1日，甲公司向银行借款100万元用于日常生产经营，借款期限3个月，年利率6%，按月计提利息，到期一次还本付息，款项已收存银行。
(2)10日，销售一批原材料，开具的增值税专用发票上注明的价款为20万元，增值税税额为2.6万元，全部款项已办妥托收手续，该批材料的实际成本为13万元，销售材料符合收入确认条件，同时为包装出售的原材料，领用不单独计价的包装物一批，实际成本为0.3万元。
(3)20日，甲公司将自产的40台暖风机作为非货币性福利发放给10名管理人员和30名销售人员，该批暖风机每台的生产成本为0.15万元、不含税售价为0.2万元。
(4)31日，收到匿名人士捐赠的10万元款项已存入银行，确认当月银行存款利息收入1.2万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
(答案中的金额单位用万元表示)1.下列各项中，关于甲公司1-11月收入、费用及经营成果的计算结果正确的是()。
A.营业收入为3660万元B.营业成本为2340万元C.期间费用为660万元D.利润总额为710万元答案ABC【解析】营业收入=3450+210=3660(万元),选项A正确;营业成本=2200+140=2340(万元),选项B正确;期间费用=230+350+80=660(万元),选项C正确;营业利润=3660-2340-660+50=710(万元),利润总额=710+40=750(万元),选项D错误。
2.根据资料(1)，下列各项中，关于甲公司12月末借款利息账务处理正确的是()。
A.借：财务费用0.5贷：应付利息0.5B.借：在建工程0.5贷：应付利息0.5C.借：财务费用0.5贷：银行存款0.5D.借：财务费用0.5贷：长期借款——应计利息0.5答案A【解析】甲公司每月末确认利息金额=100×6%÷12=0.5(万元)，由于借款期限3个月，属于短期借款，且用于日常生产经营，故每月确认利息应计入财务费用，选项B错误；题目强调按月计提利息，到期一次还本付息，计提时，应贷记“应付利息”科目，选项CD错误。
国家税务总局关于外商投资性公司对其子公司提供服务有关税务处理问题的通知-国税发[2002]128号
![国家税务总局关于外商投资性公司对其子公司提供服务有关税务处理问题的通知-国税发[2002]128号](https://img.taocdn.com/s3/m/96a5c7036ad97f192279168884868762caaebb94.png)
国家税务总局关于外商投资性公司对其子公司提供服务有关税务处理问题的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于外商投资性公司对其子公司提供服务有关税务处理问题的通知（2002年9月28日国税发[2002]128号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》和《中华人民共和国营业税暂行条例》的有关规定，现就专门从事投资业务的外商投资企业（以下简称外商投资性公司）对其所投资的子公司提供服务有关税务处理问题，通知如下：一、外商投资性公司对其子公司提供各项服务，应当按照独立企业之间的业务往来收取价款或费用，未按照独立企业之间的业务往来收取价款或费用的，税务机关有权进行调整。
二、外商投资性公司向其子公司提供各项服务，双方应签订服务合同，明确列明提供服务的内容、收费标准等。
外商投资性公司提供各项服务所取得的收入，应当按照规定申报缴纳营业税和企业所得税。
三、外商投资性公司向其多个子公司提供同类服务，其服务收入收费不是采取分项签订合同，明确收费标准，而是采取按提供服务所发生的实际费用确定该项服务总收费额，以比例分摊的方法确定每一子公司应付数额的，应按以下规定处理：（一）应准确、合理地归集核算提供服务所发生的实际费用。
（二）应按以下公式计算该项服务总收费额：服务总收费额＝实际费用／（1－营业税税率－核定利润率）上述公式中的核定利润率，凡属于向境内子公司提供服务的，按5％核定；属于向境外子公司提供服务的，可不受此限。
（三）分摊比例可以按接受服务的子公司间总投资额、注册资本、销售收入、资产等参数项确定。
对民办非企业单位的出资企业所得税如何处理【会计实务操作教程】
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对民办非企业单位的出资企业所得税如何处理【会计实务操作教程】 问：我公司计划与其他企业共同出资设立一家民办非企业单位。举办出 资款在企业所得税上的处理，是作为捐助款还是投资款？
答：《民办非企业单位登记管理暂行条例》第二条规定，本条例所称 民办非企业单位，是指企业事业单位、社会团体和其他社会力量以及公 民个人利用非国有资产举办的，从事非营利性社会服务活动的社会组 织。
企业间接从关联方获得的债权性投资，包括： （一）关联方通过无关联第三方提供的债权性投资； （二）无关联第三方提供的、由关联方担保且负有连带责任的债权性 投资； （三）其他间接从关联方获得的具有负债实质的债权性投资。 企业所得税法第四十六条所称权益性投资，是指企业接受的不需要偿 还本金和支付利息，投资人对企业净资产拥有所有权的投资。
第四条规定，民办非企业单位应当遵守宪法、法律、法规和国家政 策，不得反对宪法确定的基本原则，不得危害国家的统一、安全和民族 的团结，不得损害国家利益、社会公共利益以及其他社会组织和公民的 合法权益，不得违背社会道德风尚。民办非企业单位不得从事营利性经 营活动。
创业法律实务(第3版)课件：个体户
二、设立个人独资企业和一人有限责任公司
个人独资企业简称“独资企业”，是一种很古老的企业形式。它由一个自然人 投资,财产为投资人个人所有,投资人以其个人财产对企业债务承担无限责任。 一人有限责任公司简称“一人公司”，属于我国《公司法》中所指的公司,是指 公司的全部股份为一个股东享有的公司。一人股东可以是自然人,也可以是公司 法人。 有别于具有个人和家庭色彩的个体户,虽然都是一个人投资,但独资企业和一人公 司属于企业,是组织。目前法律上的企业主要分为三种,即独资企业、合伙企业和 公司,前两者是非法人企业,公司属于法人企业。 由于是建立组织,设立企业的条件要比登记个体户高,需要有自己的名称,有自己 的章程,有与企业经营范围相适应的资金,有组织机构和从业人员,以及有相适应 的经营场所和设施等五项条件。
【案例分析】
广东省东莞市杰美讯能源科技有限公司于2010年6月成立，汪芳为该公司唯 一股东，由其丈夫徐国鸿（台湾居民）负责经营。2010年3月至7月间，杰 美讯公司多次向四川省绵阳市龙华薄膜有限公司购买货物，但未支付货款。 2012年2月，汪芳将所持杰美讯公司股权转让给他人，并办理了股权变更登 记。同年3月，徐国鸿与汪芳离婚。同年10月，龙华公司提起诉讼，要求杰 美讯公司、徐国鸿及汪芳承担连带清偿责任。汪芳以其股权转让为由拒绝 清偿，徐国鸿则以其行为属于职务行为为由，主张应由杰美讯公司承担。 请分析： 龙华公司的货款能否得到清偿？杰美讯公司及徐国鸿、汪芳对龙华公司的 货款承担何种清偿责任？
设立独资企` 业 和合伙企业
一、设立个体工商户
有经营能力的公民,依照《个体工商户条例》规定经市场监管机关登记,从事 工商业经营的,为个体工商户。 个体经济是我国国民经济的重要组成部分，个体户是我国公民从事经营活 动的重要主体形式。不要小看个体户，有的个体户在生意做大后雇用了许 多员工,甚至超过100人,年业务规模上千万元。个体户占各类市场主体总数 的比例呈逐年下降趋势，但仍然是占比最大的市场主体。 大学生创业也多 是从第三产业——网上销售开始。
国家税务总局所得税司巡视员卢云就所得税相关政策2012年4月11日答疑
国家税务总局所得税司巡视员卢云就所得税相关政策2012年4月11日答疑[ 主持人 ]各位网友大家好，欢迎参与国家税务总局网站在线访谈。
今天我们非常荣幸地邀请到国家税务总局所得税司巡视员卢云就所得税相关政策与网友在线交流。
欢迎网友们踊跃提问，积极参与。
[ 2012-04-11 09:26:30 ][ 所得税司巡视员卢云 ]主持人好，各位网友，大家好。
今天我与我的同事非常高兴来到国家税务总局网站与大家沟通交流，回答网友提问。
感谢大家长期以来对税务工作的关心和支持。
[ 2012-04-11 09:28:01 ][ 孙勇 ]关于国税函2009年3号文中的福利费范围问题，文件中的列举内容是部分列举还是全部列举？目前有的税务机关执行时是按全部列举来执行的，也就是文件中列举的内容可以做为福利费在限额中扣除，不在范围内的内容，属于与收入无关的支出，不得税前扣除。
[ 2012-04-11 09:33:51 ][ 所得税司巡视员卢云 ]根据《税法》实施条例第四十条规定，“企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14％的部分，准予扣除。
”《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）第三条仅列举了职工福利费的部分内容。
没有列举提问中提到的的费用项目如确实是为企业全体属于职工福利性质的费用支出目的，且符合《税法》规定的权责发生制原则，以及对支出税前扣除合法性、真实性、相关性、合理性和确定性要求的，可以作为职工福利费按规定在企业所得税前扣除。
[ 2012-04-11 09: 33:51 ][ 斯特信 ]企业所得税实施条例第八十六条规定从事农、林、牧、渔业项目所得，可以免征、减征证企业所得税。
请问：这个所得是净所得=收入-成本后吗？是整个这个所得免税吗？还是收入免，成本费用可列？[ 2012-04-11 09:37:57 ] [ 所得税司巡视员卢云 ]《税法》第五条规定，“企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。
【税会实务】汇算清缴涉税账务调整方法
【税会实务】汇算清缴涉税账务调整方法所得税纳税审核中查出的大量错漏税问题，多属因账务处理错误而形成的。
在查补纠正过程中必然涉及到收入、成本、费用、利润、税金的调整问题。
如果只办理补、退税手续，不将企业错误的账务处理纠正调整过来，使错误延续下去，势必会导致新的错误和错漏税，造成重复补退税问题，也使企业的会计核算不能真实反映企业的经营活动状况。
因此，必须做好补退税后的调整账务工作，使账务处理及纳税错误得以彻底纠正。
调整账务根据具体情况可采用不同方法，但不论采取何种调账方法都应遵循一定的基本原则，以保证调账的科学性、严肃性和正确性： 1．与现行财税法规相统一的原则。
企业的各项成本、费用的列支，收入的实现，必须依照会计制度、财务制度及税收法规进行核算。
凡是违反各种制度、法规的核算，只有按照有关法规、制度要求进行调整，才能纠正其错误的核算，反映企业的真实财务状况，才能保证税收法规的贯彻执行。
2．符合会计原理的原则。
会计核算方法是一个严密的、科学的方法体系，运用科目、编制分录都有具体规则，不仅日常的核算要按照其基本原理进行，而且在纠正错误、作出新的财务处理时也必须符合会计核算原理。
只有这样，才能使账户之间的勾稽关系得到正确反映，保持上下期之间核算的连续、完整性，才能保证调账的科学性、正确性。
3．针对实际，讲求实效的原则。
在审核中查出的错账，可能涉及不同时期、不同类型、不同性质的账簿错误。
因此，在调账中要针对实际，讲求实效。
错误的时间、性质不同是否需要调账，以及调账的具体方法及繁简程度也不尽相同。
是直接调账，还是需经计算分摊后调账，是只作一笔会计分录，还是需作几笔会计分录，都要依具体情况而定，确保调账工作的顺利进行。
一、日常审核中发现错账的调整方法。
日常审核中发现的问题，往往是错误的账项尚未影响到其他核算。
如审核当期材料采购成本，发现将采购基建材料的运杂费记入原材料成本，该材料尚未领用。
对这类错误问题，可采取会计记账中错账的更正方法，直接进行调整，一般有“红字更正法”和“补充登记法”两种方法。
【初级会计实务】第三章课后练习及答案：所有者权益
【初级会计实务】第三章课后练习：所有者权益一、单项选择题1.甲公司为增值税一般纳税人，于2010年1月设立时接受一台生产设备投资，实收资本入账金额为（）。
（假定不产生资本公积）A.固定资产账面价值加上进项税额400000B.固定资产的账面价值C.评估确认的固定资产价值D.固定资产的公允价值加上进项税额2.下列各项中，不属于所有者权益的是（）。
A.应付股利B.实收资本C.本年利润D.资本公积3.企业增资扩股时，投资者实际缴纳的出资额大于其按约定比例计算的其在注册资本中所占的份额部分，应计入（）。
A.未分配利润B.实收资本C.资本公积D.营业外收入4.甲企业2010年年初未分配利润为借方余额10万元，当年净利润为30万元，按10％的比例提取盈余公积，当年分配现金股利5万。
不考虑其他事项，该企业2010年年末未分配利润为（）万元。
A.13B.12C.17D.185.下列项目中，不属于资本公积核算内容的是（）。
A.接受捐赠的无形资产B.发行股票时实际收到的款额超过股票面值总额的部分C.持股比例不变的情况下，被投资单位除净损益以外的所有者权益增加，权益法下投资单位所有者权益的增加数额D.企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分6.恒通公司2010年“盈余公积”科目的年初余额为1000万元，本期提取盈余公积500万元，用盈余公积分配现金股利600万元，用盈余公积弥补亏损200万元。
该公司“盈余公积”科目的年末余额为（）万元。
A.710B.700C.900D.15007.乙企业年初所有者权益为200万元，本年度实现净利润300万元，以资本公积转增资本60万元，提取盈余公积50万元。
假设不考虑其他因素，该企业年末所有者权益为（）万元。
A.510B.560C.500D.5208.2010年1月1日某企业所有者权益情况如下：实收资本400万元，资本公积52万元，盈余公积56万元，未分配利润118万元。
会计实务：论“增资中不公允出资”的法律和财税处理
论“增资中不公允出资”的法律和财税处理1、问：企业增资，尤其是不同比例的增资情形，引起原股东股本结构发生变化，经咨询工商部门，其认为该行为不是股权转让，个人所得税如何处理？ 答：对于以大于或等于公司每股净资产公允价值的价格增资行为，不属于股权转让行为，不征个人所得税。
上述行为中其高于每股净资产账面价值部分应计入资本公积，对于股份制企业，该部分资本公积在以后转增资本时不征收个人所得税；对于其他所有制企业，该部分资本公积转增资本时应按照“利息、股息、红利个人所得税”税目征收个人所得税。
2、对于以平价增资或以低于每股净资产公允价值的价格增资行为，原股东实际占有的公司净资产公允价值发生转移的部分应视同转让行为，应依税法相关规定征收个人所得税。
” 简要评析：按照宁波地税的政策回答，其将增资分为两种情况：一是，对于以大于或等于公司每股净资产公允价值的价格增资行为，二是，对于以平价增资或以低于每股净资产公允价值的价格增资行为。
第一种情况，宁波地税明确不征收个人所得税。
第二种情况，宁波地税明确应征收个人所得税。
对于上述回答如何理解，赵国庆老师在其文章“不公允出资究竟应该如何进行税务处理”中对宁波地税的回答提出了一个处理方式，简单概括就是：“将不公允出资先按公允出资的思路处理，然后比较这两种处理方式之间差异的原因，对差异原因进行定性后进行处理。
”并且，针对两种利益输送的情形，“如果双方说明不出任何理由，或无法提供合理的理由，税务机关则可以按一方对另一方的股份赠与进行相应的税务处理则可以解决不公允出资税务问题。
”同时，赵老师还举了两个例子来进行说明。
正文分析： 本文就在赵老师的两个例子的基础上来扩展分析。
在开始之前让我们首先来看看等于公允价值增资的情形： 一、等于公允价值增资的情形（以下简称“平价增资”） 下例是在赵老师所举的例子基础资料的基础上，按照公司法原理和独立各方公平交易的原则基础上设计的。
【例１】“平价增资” 假定，Ｃ个人持有１００％的Ｂ公司的股权，Ｃ最初的投资成本为１００万（即Ｂ公司的注册资本为１００万），截至２０１３年１２月３１日止，Ｂ公司的净资产账面价值为５００万，公允价值为８００万。
【税会实务】股东投入资产价值高于注册资本如何处理
【税会实务】股东投入资产价值高于注册资本如何处理【问题】新设立公司的注册资本为300万元，其中甲股东以设备作价投资，设备经评估价值为400万元，协议作价210万元；乙股东以货币90万元出资。
请问如何进行账务处理？【解答】问题所述情况下，公司注册资本300万元，实收资本300万元，股东投资资产公允价值400万元。
甲乙两股东以认缴资本为基础确定的投资比例为7∶3，但实际投入资金的比例为40∶9。
因而涉及公司分配、表决等问题，其次才是会计处理问题。
按《中华人民共和国公司法》规定，股东可以用货币出资，也可以用实物、知识产权、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资；但是，法律、行政法规规定不得作为出资的财产除外。
对作为出资的非货币财产应当评估作价，核实财产，不得高估或者低估作价。
法律、行政法规对评估作价有规定的，从其规定。
股东按约定交付出资后，按照实缴的出资比例分取红利；公司新增资本时，股东有权优先按照实缴的出资比例认缴出资。
但是，全体股东约定不按照出资比例分取红利或者不按照出资比例优先认缴出资的除外。
股东会会议由股东按照出资比例行使表决权，公司章程另有规定的除外。
公司清算的，公司财产在分别支付清算费用、职工的工资、社会保险费用和法定补偿金，缴纳所欠税款，清偿公司债务后的剩余财产，有限责任公司按照股东的出资比例分配。
由上述规定可见，公司的表决权和剩余分配权以股东出资比例为基础，但公司章程另有约定的，要从其约定。
至于会计处理，主要涉及以下几个方面：实收资本数额及股东出资，在问题所述情况下，公司注册资本300万元，实收资本也是300万元，其中属于甲股东认缴的数额为210万元，乙股东认缴的数额为90万元，公司法所称股东出资比例为7∶3。
投入资产的入账价值处理：乙股东投入的90万元货币资金，按实际数额入账应无争议；而甲股东投入评估价值400万元的机器设备，按《企业会计制度》规定，“投资者投入的固定资产，按投资各方确认的价值，作为入账价值。
【精品】《纳税实务-实务题》
《纳税实务-实务题》《纳税实务-实务题》增值税1. 某服装厂（一般纳税人）本月将自产服装500套发放给本厂职工，该服装的对外含增值税销售价格为300元／套，生产成本为250元／套，该视同销售行为的销项税款为多少?2. 某童装厂（一般纳税人）当月购进原料，取得增值税专用发票上注明销售额为80000元，后将其委托另一服装厂加工成棉服，取得对方开具的增值税专用发票上注明增值税5100元，当月收回并全部售给一小规模商业批发企业，开具普通发票上注明销售额为152100元，其应纳增值税额为多少?3.某市粮食局所属粮油加工厂为一般纳税人，2009年8月发生以下经营业务：(1) 从农民手中收购小麦，收购凭证上注明收购价70000元；收购花生，收购凭证上注明收购价12万元，均已验收入库，支付采购运费0.3万元（有货票）。
(2)从某粮食公司购进小麦已入库，取得增值税专用发票上注明价款10万元。
(3)销售给一食品厂(一般纳税人)面粉一批，增值税专用发票上注明价款26万元，销售给某单位食堂，开具普通发票上注明价税合计3.39万元，货物由本企业负责运输，向购买方收取运输费0.1万元。
(4)零售食用植物油，取得收入2万元。
要求：请计算该粮油加工厂当月应纳增值税税额。
4. 某制药厂(一般纳税人)主要生产各类药品，2009年4月至5月发生如下经济业务：(1) 4月份销售应税药品，收到货款20000元(含税)，由本厂运输部门运输，收到运费3400元；其中建设基金1200元，装卸费300元。
(2) 4月份外购生产用材料取得增值税专用发票注明税金8500元，已验收入库。
支付运费1200元(有货票)，其中建设基金100元，装卸费200元，运费900元。
(3) 5月份销售免税药品一批，价款150000元(不含税)，动用外购原料成本28000元，其中含购货运费930元（有货票），另支付运输公司运输免费药品的运费700元（有货票）(4) 5月份销售应税药品1000000元(不含税)(5) 5月份外购应税产品包装物取得增值税专用发票上注明税款5000元，支付产品说明书加工费2000元，取得专用发票上注明税款340元，要求：计算该药厂4月、5月增值税税额。
新收入准则实务执行中若干争议问题的理解与应用
新收入准则实务执行中若干争议问题的理解与应用版权声明新收入准则实务执行中若干争议问题的理解与应用——基于准则制定部门的书面答复意见（一）文/准则观察员【申明】：文章仅代表作者个人观点，仅供学习交流。
引言新收入准则实施以来，在实务执行过程中存在若干争议问题，包括对合同资产与合同负债的理解与应用（例如，合同资产是否属于金融资产、合同资产与合同负债是否含税、存在重大融资成分时应使用合同资产还是长期应收款核算）、PPP项目会计处理中能否使用“在建工程”科目核算、运输费用如何进行会计处理、研发活动形成产品对外出售时如何进行会计处理等。
根据准则制定部门近两年对各界咨询的准则执行问题所给出的书面答复意见，本文对上述争议问题进行了系统分析，以期提升准则实施质量（本文还对前期文章中，关于无形资产模式PPP项目涉及的借款费用资本化部分能否计入“合同资产”的问题，一并进行了回应）。
需要说明的是，如准则制定部门书面答复意见明确回应了具体问题的，不再完整列示相关咨询问题与答复意见原文，而是直接列示核心答复结论；如准则制定部门书面答复意见较为原则的，为便于理解，则完整列示相关咨询问题与答复意见原文。
本文框架结构一、合同资产与合同负债系列问题（一）合同资产是否属于金融资产（二）合同资产与合同负债是否含税（三）存在重大融资成分时应确认“合同资产”还是“长期应收款”二、PPP项目会计处理中相关科目使用问题（一）PPP项目会计处理中能否使用“在建工程”科目核算（二）无形资产模式PPP项目涉及的借款费用资本化部分能否计入“合同资产”三、运输费用会计处理（一）对于商品控制权转移之前发生的运输费用（二）对于商品控制权转移之后发生的运输费用（三）其他情况下的运输费用四、研发活动形成产品对外出售的会计处理（一）准则制定部门书面答复意见所明确的事项（二）研发活动形成产品对外出售的会计处理中有待进一步明确的问题正文一、合同资产与合同负债系列问题（一）合同资产是否属于金融资产【准则制定部门书面答复意见】：合同资产由新收入准则规范，但其减值由新金融工具准则规范。
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【税会实务】能否以其他公司名义代为出资
问题：A、B、C、D四家公司决定各出资50万元组建一家新公司甲，但投资协议规定只有A和B公司为投资方，其中A公司占25%的股权，B公司占75%的股权，C公司和D公司各将投资款50万元汇入B公司银行账户，由B公司代为出资。
请问：（1）以上投资是否违反规定？是否存在税收风险？
（2）B公司如何进行会计处理，B公司的长期股权投资应该50万元，还是150万元？
（3）甲公司的利润分配如何通过B公司转给C公司和D公司？
答：以上属于违规操作，B公司无法对上述业务进行账务处理。
现分析如下：
（1）C公司、D公司将投资款汇入B公司账户时，B公司只能作负债处理，B公司投出150万元属于B公司股权。
B公司从甲企业分得税后利润，无法支付给C、D公司。
即使支付只能以利息的形式，这必然导致C、D公司多缴纳利息收入营业税（按“金融保险业”税目，适用税率5%）。
如果这部分利息超过了同期同类银行贷款利率计算的利息，B 公司在计算所得税时还需做纳税调整。
（2）如果C、D公司各出资50万元投资于B公司，这将改变B公司原资本结构。
B公司出资150万元仍然是B公司股权，C公司和D公司不可能取得相当于甲公司25%的股权。
惟一的做法是：A、B、C、D均以自己的名义各出资50万元，共同投资组建甲公司。
如果C、D公司一定要以B公司名义投资，说明另有隐情，应当努力寻找其他途径解决问题。