滚动预算案例
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11,500
142,000
季度 101,000
5 505,000
11,500 516,500
13,000
503,500
预期现金支付
• 公司支付的材料价格为每磅0.40美元。 • 每月购买材料当月支付一半；另一半次月支付。 • 无折扣 • 3月31日应付帐款余额为12,000美元。
我们来计算一下预期现金支付。
5,000 105,000
4,000
101,000
销售量
生产预算
四月
20,000
五月
50,000
加：计划期末库存 10,000
所需总量
30,000
减： 期初存货
4,000
生产数量
26,000
6,000 56,000 10,000
46,000
六月
30,000
季度
100,000
5,000 35,000
季度 101,000
0.05 5,050
$-
$-
$-
$-
直接人工预算
生产数量 直接人工小时 所需人工小时 保证的人工 小时 支付工时 工资率 直接人工成本总额
四月 26,000
0.05 1,300
1,500 1,500
五月 46,000
0.05 2,300
1,500 2,300
六月 29,000
0.05 1,450
1,500 1,500
季度 101,000
0.05 5,050
5,300
$-
$-
$-
$-
所需人工时或保证工时更多。
直接人工预算
生产数量 直接人工小时 所需人工小时 保证的人工 小时 支付工时 工资率 直接人工成本总额
四月 26,000
0.05 1,300
1,500 1,500 $ 10 $ 15,000
28,000 $ 28,000
28,000 28,000
44,300 $ 44,300
44,300 44,300
材料现金支付 总额
$ 40,000 $ 72,300
应付帐款 3/31 四月份采购
50% x $56,000 50% x $56,000 五月份采购 50% x $88,600 50% x $88,600 六月份采购 50% x $56,800 材料现金支付 总额
230,000
六月 29,000
5
145,000
-
-
-
次月生产 的10%
季度 101,000
5 505,000
-
直接材料预算
生产数量 每单位材料 生产需求
加：所需 期末库存 总需求 减：期初 库存 需采购的 材料
四月 26,000
5 130,000
23,000 153,000
13,000
140,000
滚动预算案例
某个公司正在编制截止6月30日的季度滚动预算。
以下五个月的预算销售额为：
四月
20,000 单位
五月
50,000 单位
六月
30,000 单位
七月
25,000 单位
八月
15,000 单位
产品售价为每单位 10美元。
销售预算
四月
五月
六月
季度
预算销售（单位） 20,000
50,000
30,000
直接材料预算
四月 26,000
5
130,000
五月 46,000
5
230,000
六月 29,000
5
145,000
23,000 153,000
13,000
14,500 244,500
23,000
11,500 156,500
14,500
140,000
六月期末库存
221,500
23,000 5
115,00 0 10%
140,000
五月 46,000
5 230,000
14,500 244,500
23,000
221,500
六月 29,000
5 145,000
11,500 156,500
14,500
142,000
季度 101,000
5 505,000
11,500 516,500
13,000
503,500
直接材料预算
100,000
单位售价
$ 10 $ 10 $ 10 $
10
预算销售额（美元）$200,000 $500,000 $ 300,000 $ 1,000,000
销售预算
• 所有销售都为赊销。 • 公司的收款方式为：
销售当月收 70% 销售次月收 25% 5% 无法收回
• 3月31日的30,000 美元应收帐款余额将全 部收回。
生产预算
生产预算必须要足以满足销售预算， 保证有足够的期末库存。
生产预算
• 公司计划期末库存单位数要达到次月预 算销售量的20%。
• 3月31日, 共有4,000 单位的库存。
下面我们不妨编制一下生产预算。
销售量
生产预算
四月
五月
六月
季度
20,000
加：计划期末 库存
所需总量
-
-
-
减： 期初存货
生产数量
生产数量 每单位材料 生产需求
加：所需 期末库存 总需求 减：期初 库存 需采购的 材料
四月 26,000
5 130,000
23,000 153,000
13,000
140,000
五月 46,000
5 230,000
14,500 244,50 0
2ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ,000
221,500
六月 29,000
5 145,000
11,500 156,500
14,500
142,000
七月生产
季度 101,000
5 505,000
11,500 516,500
13,000
503,500
生产数量 每单位材料 生产需求
加：所需 期末库存 总需求 减：期初 库存 需采购的 材料
七月生产数量 每单位材料 所需单位总数 库存百分比 六月所需期末库存
酬。 • 作为无解雇政策的交换条件，工人们同意不论工作时
间多长，工资都为每小时10美元（没有加班费） • 在接下去的三个月里，直接人工的费用将至少为每月
1,500 工时。
下面作一下直接人工预算。
直接人工预算
生产数量 直接人工小时 所需人工小时 保证的人工 小时 支付工时 工资率 直接人工成本总额
四月 26,000
3月31日 库存
五月 46,000
5 230,000
-
六月 29,000
5 145,000
-
季度 101,000
5 505,000
-
直接材料预算
生产数量 每单位材料 生产需求
加：所需 期末库存 总需求 减：期初 库存 需采购的 材料
四月 26,000
5 130,000
23,000 153,000
13,000
-
五月 46,000
-
六月 29,000
-
季度 101,000
-
$-
$-
$-
$-
来自 生产预算
直接人工预算
生产数量 直接人工小时 所需人工小时 保证的人工 小时 支付工时 工资率 直接人工成本总额
四月 26,000
0.05 1,300
五月 46,000
0.05 2,300
六月 29,000
0.05 1,450
五月 46,000
5
230,000
六月 29,000
5
145,000
-
-
-
季度 101,000
5 505,000
-
直接材料预算
生产数量 每单位材料 生产需求
加：所需 期末库存 总需求 减：期初 库存 需采购的 材料
四月 26,000
5 130,000
23,000 153,000
五月 46,000
5
50,000
加：计划期末库存 10,000
6,000
所需总量
30,000
56,000
-
-
减： 期初存货 4,000
生产数量
26,000
-
-
-
生产预算
四月
五月
六月
季度
销售量
20,000
50,000
加：计划期末库存 10,000
6,000
所需总量
30,000
56,000
-
-
减： 期初存货 4,000
10,000
预期现金支付
四月 $ 12,000
五月
六月
28,000 $ 28,000
44,300 $ 44,300
28,400
$ 40,000 $ 72,300 $ 72,700
季度 $ 12,000
28,000 28,000
44,300 44,300
28,400
$ 185,000
直接人工预算
• 在公司，每单位产品需 0.05 直接人工小时。 • 公司没有解雇政策，所有员工每周可得到40工时的薪
材料现金支付 总额
$ 40,000
140,000 磅 × $.40/磅 = $56,000
预期现金支付
应付帐款 3/31 四月份采购
50% x $56,000 50% x $56,000 五月份采购 50% x $88,600 50% x $88,600
四月 $ 12,000
五月
六月
季度 $ 12,000
现金回收款总额
$ 170,000
预计现金回收款
应收帐款 - 3/31 四月份销售额
70% x $200,000 25% x $200,000 五月份销售额 70% x $500,000 25% x $500,000
四月 $ 30,000
140,000
五月 $ 50,000
六月
季度 $ 30,000
生产数量
26,000
46,000
-
-
销售量
生产预算
四月
20,000
五月
50,000
加：计划期末库存 10,000
所需总量
30,000
减： 期初存货
4,000
生产数量
26,000
6,000 56,000 10,000
46,000
六月
30,000
季度
100,000
5,000 35,000
6,000
29,000
所需总量
30,000
-
-
-
减： 期初存货
4,000
生产数量
26,000
-
-
-
3月31日 期末库存
生产预算
四月
五月
六月
季度
销售量
20,000
50,000
加：计划期末库存 10,000
所需总量
30,000
-
-
-
减： 期初存货
4,000
生产数量
26,000
-
-
-
生产预算
四月
五月
六月
季度
销售量
20,000
-
-
-
-
从销售 预算得出
生产预算
销售量
四月
20,000
加：计划期末库存 10,000
所需总量
30,000
五月
六月
季度
五朋份销售量 计划百分比
计划-库存
50,000 单位 20%
- 10,000 单-位
减： 期初存货 生产数量
-
-
-
销售量
生产预算
四月
五月
六月
季度
20,000
加：计划期末库存 10,000
应付帐款 3/31
预期现金支付
四月 $ 12,000
五月
六月
季度 $ 12,000
材料现金支付 总额
应付帐款 3/31 四月份采购
50% x $56,000 50% x $56,000
预期现金支付
四月 $ 12,000
五月
六月
28,000 $ 28,000
季度 $ 12,000
28,000 28,000
预计现金回收款
应收帐款 -3/31
四月 $ 30,000
五月
六月
季度 $ 30,000
现金回收款总额
预计现金回收款
应收帐款 - 3/31 四月份销售额
70% x $200,000 25% x $200,000
四月 $ 30,000
五月
140,000 $ 50,000
六月
季度 $ 30,000
140,000 50,000
季度 101,000
0.05 5,050
$-
$-
$-
$-
直接人工预算
生产数量 直接人工小时 所需人工小时 保证的人工 小时 支付工时 工资率 直接人工成本总额
四月 26,000
0.05 1,300
1,500
五月 46,000
0.05 2,300
1,500
六月 29,000
0.05 1,450
1,500
140,000 50,000
350,000 $ 125,000
350,000 125,000
现金回收款总额
$ 170,000 $ 400,000
预计现金回收款
应收帐款 - 3/31 四月份销售额
70% x $200,000 25% x $200,000 五月份销售额 70% x $500,000 25% x $500,000 六月份销售额 70% x $300,000 现金回收款总额
加：所需 期末库存 总需求 减：期初 库存 需采购的 材料
直接材料预算
四月 26,000
五月 46,000
六月 29,000
-
-
-
来自生产预算
季度 101,000
-
生产数量 每单位材料 生产需求
加：所需 期末库存 总需求 减：期初 库存 需采购的 材料
直接材料预算
四月 26,000
5
130,000
五月 46,000
0.05 2,300
1,500 2,300 $ 10 $ 23,000
六月 29,000
0.05 1,450
1,500 1,500 $ 10 $ 15,000
季度 101,000
0.05 5,050
5,300 $ 10 $ 53,000
6,000
29,000
5,000 105,000
4,000
101,000
直接材料预算
• 在公司，每单位产品需要5磅原材料。 • 管理层要求每月底库存材料相当于下一月生
产量的10%。 • 3月31日，库存材料为13,000磅，材料成本为
每磅0.40美元。
现在我们来做一下直接材料预算。
生产数量 每单位材料 生产需求
四月 $ 30,000
140,000
五月 $ 50,000
六月
季度 $ 30,000
140,000 50,000
350,000 $ 125,000
350,000 125,000
210,000
210,000
$ 170,000 $ 400,000 $ 335,000 $ 905,000
生产预算
销售预算
142,000
季度 101,000
5 505,000
11,500 516,500
13,000
503,500
预期现金支付
• 公司支付的材料价格为每磅0.40美元。 • 每月购买材料当月支付一半；另一半次月支付。 • 无折扣 • 3月31日应付帐款余额为12,000美元。
我们来计算一下预期现金支付。
5,000 105,000
4,000
101,000
销售量
生产预算
四月
20,000
五月
50,000
加：计划期末库存 10,000
所需总量
30,000
减： 期初存货
4,000
生产数量
26,000
6,000 56,000 10,000
46,000
六月
30,000
季度
100,000
5,000 35,000
季度 101,000
0.05 5,050
$-
$-
$-
$-
直接人工预算
生产数量 直接人工小时 所需人工小时 保证的人工 小时 支付工时 工资率 直接人工成本总额
四月 26,000
0.05 1,300
1,500 1,500
五月 46,000
0.05 2,300
1,500 2,300
六月 29,000
0.05 1,450
1,500 1,500
季度 101,000
0.05 5,050
5,300
$-
$-
$-
$-
所需人工时或保证工时更多。
直接人工预算
生产数量 直接人工小时 所需人工小时 保证的人工 小时 支付工时 工资率 直接人工成本总额
四月 26,000
0.05 1,300
1,500 1,500 $ 10 $ 15,000
28,000 $ 28,000
28,000 28,000
44,300 $ 44,300
44,300 44,300
材料现金支付 总额
$ 40,000 $ 72,300
应付帐款 3/31 四月份采购
50% x $56,000 50% x $56,000 五月份采购 50% x $88,600 50% x $88,600 六月份采购 50% x $56,800 材料现金支付 总额
230,000
六月 29,000
5
145,000
-
-
-
次月生产 的10%
季度 101,000
5 505,000
-
直接材料预算
生产数量 每单位材料 生产需求
加：所需 期末库存 总需求 减：期初 库存 需采购的 材料
四月 26,000
5 130,000
23,000 153,000
13,000
140,000
滚动预算案例
某个公司正在编制截止6月30日的季度滚动预算。
以下五个月的预算销售额为：
四月
20,000 单位
五月
50,000 单位
六月
30,000 单位
七月
25,000 单位
八月
15,000 单位
产品售价为每单位 10美元。
销售预算
四月
五月
六月
季度
预算销售（单位） 20,000
50,000
30,000
直接材料预算
四月 26,000
5
130,000
五月 46,000
5
230,000
六月 29,000
5
145,000
23,000 153,000
13,000
14,500 244,500
23,000
11,500 156,500
14,500
140,000
六月期末库存
221,500
23,000 5
115,00 0 10%
140,000
五月 46,000
5 230,000
14,500 244,500
23,000
221,500
六月 29,000
5 145,000
11,500 156,500
14,500
142,000
季度 101,000
5 505,000
11,500 516,500
13,000
503,500
直接材料预算
100,000
单位售价
$ 10 $ 10 $ 10 $
10
预算销售额（美元）$200,000 $500,000 $ 300,000 $ 1,000,000
销售预算
• 所有销售都为赊销。 • 公司的收款方式为：
销售当月收 70% 销售次月收 25% 5% 无法收回
• 3月31日的30,000 美元应收帐款余额将全 部收回。
生产预算
生产预算必须要足以满足销售预算， 保证有足够的期末库存。
生产预算
• 公司计划期末库存单位数要达到次月预 算销售量的20%。
• 3月31日, 共有4,000 单位的库存。
下面我们不妨编制一下生产预算。
销售量
生产预算
四月
五月
六月
季度
20,000
加：计划期末 库存
所需总量
-
-
-
减： 期初存货
生产数量
生产数量 每单位材料 生产需求
加：所需 期末库存 总需求 减：期初 库存 需采购的 材料
四月 26,000
5 130,000
23,000 153,000
13,000
140,000
五月 46,000
5 230,000
14,500 244,50 0
2ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ,000
221,500
六月 29,000
5 145,000
11,500 156,500
14,500
142,000
七月生产
季度 101,000
5 505,000
11,500 516,500
13,000
503,500
生产数量 每单位材料 生产需求
加：所需 期末库存 总需求 减：期初 库存 需采购的 材料
七月生产数量 每单位材料 所需单位总数 库存百分比 六月所需期末库存
酬。 • 作为无解雇政策的交换条件，工人们同意不论工作时
间多长，工资都为每小时10美元（没有加班费） • 在接下去的三个月里，直接人工的费用将至少为每月
1,500 工时。
下面作一下直接人工预算。
直接人工预算
生产数量 直接人工小时 所需人工小时 保证的人工 小时 支付工时 工资率 直接人工成本总额
四月 26,000
3月31日 库存
五月 46,000
5 230,000
-
六月 29,000
5 145,000
-
季度 101,000
5 505,000
-
直接材料预算
生产数量 每单位材料 生产需求
加：所需 期末库存 总需求 减：期初 库存 需采购的 材料
四月 26,000
5 130,000
23,000 153,000
13,000
-
五月 46,000
-
六月 29,000
-
季度 101,000
-
$-
$-
$-
$-
来自 生产预算
直接人工预算
生产数量 直接人工小时 所需人工小时 保证的人工 小时 支付工时 工资率 直接人工成本总额
四月 26,000
0.05 1,300
五月 46,000
0.05 2,300
六月 29,000
0.05 1,450
五月 46,000
5
230,000
六月 29,000
5
145,000
-
-
-
季度 101,000
5 505,000
-
直接材料预算
生产数量 每单位材料 生产需求
加：所需 期末库存 总需求 减：期初 库存 需采购的 材料
四月 26,000
5 130,000
23,000 153,000
五月 46,000
5
50,000
加：计划期末库存 10,000
6,000
所需总量
30,000
56,000
-
-
减： 期初存货 4,000
生产数量
26,000
-
-
-
生产预算
四月
五月
六月
季度
销售量
20,000
50,000
加：计划期末库存 10,000
6,000
所需总量
30,000
56,000
-
-
减： 期初存货 4,000
10,000
预期现金支付
四月 $ 12,000
五月
六月
28,000 $ 28,000
44,300 $ 44,300
28,400
$ 40,000 $ 72,300 $ 72,700
季度 $ 12,000
28,000 28,000
44,300 44,300
28,400
$ 185,000
直接人工预算
• 在公司，每单位产品需 0.05 直接人工小时。 • 公司没有解雇政策，所有员工每周可得到40工时的薪
材料现金支付 总额
$ 40,000
140,000 磅 × $.40/磅 = $56,000
预期现金支付
应付帐款 3/31 四月份采购
50% x $56,000 50% x $56,000 五月份采购 50% x $88,600 50% x $88,600
四月 $ 12,000
五月
六月
季度 $ 12,000
现金回收款总额
$ 170,000
预计现金回收款
应收帐款 - 3/31 四月份销售额
70% x $200,000 25% x $200,000 五月份销售额 70% x $500,000 25% x $500,000
四月 $ 30,000
140,000
五月 $ 50,000
六月
季度 $ 30,000
生产数量
26,000
46,000
-
-
销售量
生产预算
四月
20,000
五月
50,000
加：计划期末库存 10,000
所需总量
30,000
减： 期初存货
4,000
生产数量
26,000
6,000 56,000 10,000
46,000
六月
30,000
季度
100,000
5,000 35,000
6,000
29,000
所需总量
30,000
-
-
-
减： 期初存货
4,000
生产数量
26,000
-
-
-
3月31日 期末库存
生产预算
四月
五月
六月
季度
销售量
20,000
50,000
加：计划期末库存 10,000
所需总量
30,000
-
-
-
减： 期初存货
4,000
生产数量
26,000
-
-
-
生产预算
四月
五月
六月
季度
销售量
20,000
-
-
-
-
从销售 预算得出
生产预算
销售量
四月
20,000
加：计划期末库存 10,000
所需总量
30,000
五月
六月
季度
五朋份销售量 计划百分比
计划-库存
50,000 单位 20%
- 10,000 单-位
减： 期初存货 生产数量
-
-
-
销售量
生产预算
四月
五月
六月
季度
20,000
加：计划期末库存 10,000
应付帐款 3/31
预期现金支付
四月 $ 12,000
五月
六月
季度 $ 12,000
材料现金支付 总额
应付帐款 3/31 四月份采购
50% x $56,000 50% x $56,000
预期现金支付
四月 $ 12,000
五月
六月
28,000 $ 28,000
季度 $ 12,000
28,000 28,000
预计现金回收款
应收帐款 -3/31
四月 $ 30,000
五月
六月
季度 $ 30,000
现金回收款总额
预计现金回收款
应收帐款 - 3/31 四月份销售额
70% x $200,000 25% x $200,000
四月 $ 30,000
五月
140,000 $ 50,000
六月
季度 $ 30,000
140,000 50,000
季度 101,000
0.05 5,050
$-
$-
$-
$-
直接人工预算
生产数量 直接人工小时 所需人工小时 保证的人工 小时 支付工时 工资率 直接人工成本总额
四月 26,000
0.05 1,300
1,500
五月 46,000
0.05 2,300
1,500
六月 29,000
0.05 1,450
1,500
140,000 50,000
350,000 $ 125,000
350,000 125,000
现金回收款总额
$ 170,000 $ 400,000
预计现金回收款
应收帐款 - 3/31 四月份销售额
70% x $200,000 25% x $200,000 五月份销售额 70% x $500,000 25% x $500,000 六月份销售额 70% x $300,000 现金回收款总额
加：所需 期末库存 总需求 减：期初 库存 需采购的 材料
直接材料预算
四月 26,000
五月 46,000
六月 29,000
-
-
-
来自生产预算
季度 101,000
-
生产数量 每单位材料 生产需求
加：所需 期末库存 总需求 减：期初 库存 需采购的 材料
直接材料预算
四月 26,000
5
130,000
五月 46,000
0.05 2,300
1,500 2,300 $ 10 $ 23,000
六月 29,000
0.05 1,450
1,500 1,500 $ 10 $ 15,000
季度 101,000
0.05 5,050
5,300 $ 10 $ 53,000
6,000
29,000
5,000 105,000
4,000
101,000
直接材料预算
• 在公司，每单位产品需要5磅原材料。 • 管理层要求每月底库存材料相当于下一月生
产量的10%。 • 3月31日，库存材料为13,000磅，材料成本为
每磅0.40美元。
现在我们来做一下直接材料预算。
生产数量 每单位材料 生产需求
四月 $ 30,000
140,000
五月 $ 50,000
六月
季度 $ 30,000
140,000 50,000
350,000 $ 125,000
350,000 125,000
210,000
210,000
$ 170,000 $ 400,000 $ 335,000 $ 905,000
生产预算
销售预算