CPA考试《税法》消费税 税目与税率
CPA税法13个小税种深度总结版
CPA税法13个小税种深度总结版CPA税法13个小税种是指在我国税收体系中相对独立的13种税种，包括增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、车辆购置税、房产税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、印花税、关税、城镇土地使用税和耕地占用税。
下面将对这13个小税种进行深度总结。
首先是增值税。
增值税是我国最重要的税种之一，适用范围广泛，税率较高，征收较为复杂。
增值税是按照货物和劳务的增值额计征的一种消费税，分为一般纳税人和小规模纳税人。
纳税人需要按期申报纳税，并进行增值税的抵扣。
其次是消费税。
消费税是指对生产、进口和消费特定商品征收的一种税种。
我国主要征收的消费税项目包括烟草、酒类、汽车、高档化妆品等。
消费税的税额是按照商品的价格或数量计算的，征收依据严格，税率较高。
第三是企业所得税。
企业所得税是指我国针对企业利润所征收的一种税收。
企业所得税的税率分为15%和25%，适用于不同的纳税人类型。
纳税人需要按照季度或年度申报纳税，并扣除相关的费用和亏损。
第四是个人所得税。
个人所得税是指我国针对个人所得所征收的一种税收。
个人所得税的税率分为七个档次，适用于个人工资、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等各类个人所得。
纳税人需要按照月度或年度申报纳税，并享受相应的个人所得税减免政策。
第五是车辆购置税。
车辆购置税是指我国针对购买和进口汽车所征收的一种税收。
车辆购置税的税额是按照购车价格的一定比例计算的，不同地区和不同类型的汽车有不同的税率。
纳税人需要在购车时缴纳车辆购置税。
第六是房产税。
房产税是指我国按照不动产的产权人或使用人对不动产征收的一种税收。
房产税的税额是按照不动产的评估价值计算的，税率较低。
房产税的征收是由地方政府负责的，目前仍在试点阶段。
第七是城市维护建设税。
城市维护建设税是指我国的一种地方税种，主要用于城市基础设施建设和社会保障支出。
城市维护建设税的征收对象主要是企业和个体工商户，税率较低。
第八是资源税。
资源税是指我国对矿产资源的开采和利用所征收的一种税收。
注册会计师《税法》考试基本口诀
注册会计师《税法》考试基本⼝诀 注册会计师考试（也称CPA考试）是根据《中华⼈民共和国注册会计师法》设⽴的职业资格考试，是⽬前取得中国注册会计师执业资格的`必备条件。
那么注册会计师《税法》考试基本⼝诀是怎样的呢？以下仅供参考！ 税法记忆⼝诀1：税法原则 税法原则分两种，区分基本和适⽤; 法定公平和效率，实质课税基本聚; 适⽤原则有六项，法律优位不溯及既往， 实旧程新程优实，新旧特别普通⽐本事。
税法记忆⼝诀2：增值税征税范围 销售进⼝货物要征增值税，加⼯修理修配劳务来配对; 货物是指有形动产电热⽓，修理修配对象货物⼀起记; 营业税改征增值税要试点，交通邮电现代服务已改变。
税法记忆⼝诀3：增值税纳税⼈ 增值税纳税⼈要分类，分⼀般⼩规模这⼀对; 货物应税劳务主件，年销售额50万界限，其他情况80万分辨; 试点纳税过渡期，销售额500万单独记。
税法记忆⼝诀4：增值税税率 运输邮政⽤11%，有形动产租赁找17%。
电信⾏业单独记，增值选6%基础是11%。
其他现代服务业，6%很特别。
⼩规模纳税企业，3%很确切。
税法记忆⼝诀5：增值税进项税额抵扣 进项税额抵扣有条件，专⽤发票海关专⽤缴款，凭票抵扣最常见; 购进农产品抵扣要计算，收购销售买价30%，运输发票有改变。
税法记忆⼝诀6：增值税不得抵扣进项 免税⾮税集体个⼈消费，⼩规模管理不善没凭证不能扣税。
税法记忆⼝诀7：消费税税⽬ 三男两⼥带着⾼档⼿表开车去打球，乘游艇去吃饭，⽤⽊制⼀次性筷⼦坐实⽊地板。
三男：烟、酒、鞭炮焰⽕ 两⼥：化妆品、贵重⾸饰及珠宝⽟⽯ ⾼档⼿表：电池 开车：⼩汽车、摩托车、成品油 打球：⾼尔夫球及球具 游艇 ⽊制⼀次性筷⼦ 实⽊地板：素板、涂料地板 税法记忆⼝诀8：增值税、营业税、消费税附加 城建附加费与三税配对，同征同减共进退; ⾮税款项不计税，进⼝不征出⼝不退; 免抵税额要计税，三税退税附加不退。
税法记忆⼝诀9：⼟地增值税征税范围 ⼟增征税看权属，有偿转让才算数; 房产⽤来做投资，企业性质做标志; 合作建房来⾃⽤，暂免征收你要懂; 合作建房后转让，照实征税没商量。
CPA税法13个小税种深度总结版
CPA税法13个小税种深度总结版其次是企业所得税，企业所得税是指对企事业单位和其他生产经营单位的所得进行征收的税种。
企业所得税的计算基础是企业和其他生产经营单位的所得额。
企业所得税的税率是20%，但对于高新技术企业、小型微利企业以及其他一些特定类型的企业会有不同的优惠政策。
再次是增值税，增值税是一种对生产、流通环节的货物和劳务增值部分进行征收的税种。
增值税的计算基础是货物和劳务的增值额。
增值税的税率分为一般税率、减按1.5%的税率和免税。
增值税的税率为17%，减按1.5%的税率适用于部分特定行业，免税则指的是一些特定的商品和劳务不需要交纳增值税。
第四个小税种是消费税，消费税是对消费者购买的特定商品征收的一种税种。
消费税的计算基础是特定商品在销售中的数量和价格。
消费税的税率分为一般税率和减按0.5倍的税率。
消费税一般为10%，减按0.5倍的税率适用于部分特定消费品。
接下来是关税，关税是指对进出口商品征收的税种。
关税的计算基础是进出口商品的数量、价格和质量等。
关税的税率分为一般税率和特殊税率。
关税的税率根据国家的贸易政策和进出口商品的种类而不同。
第六个小税种是房地产税，房地产税是对房地产的拥有、使用和转让等行为征收的一种税种。
房地产税的计算基础是房地产的价值。
房地产税的税率分为一般税率和减按1.2%的税率。
房地产税的税率一般为1.5%，减按1.2%的税率适用于部分特定的房地产。
再接下来是资源税，资源税是对自然资源利用所得进行征收的一种税种。
资源税的计算基础是资源的产出值。
资源税的税率分为一般税率和特殊税率。
资源税的税率根据资源的种类和开采方式等因素而不同。
第八个小税种是土地增值税，土地增值税是指在土地使用权转让或者转让土地使用权的所得部分进行征收的税种。
土地增值税的计算基础是土地增值所得的金额。
土地增值税的税率是30%。
再次是契税，契税是指不动产、不动产登记或者转让、租赁等契约所产生的权益转移行为征收的税种。
税种税目税率表
根据《消费税暂行条例》第十四条规定，消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。
纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。
纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。
根据《消费税暂行条例》第十五条规定，纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。
2纳税期限：根据《中华人民共和国营业税暂行条例》第十五条规定：营业税的纳税期限分别为5日、10日、15日、1个月或者1个季度。
纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。
纳税人以1个月或者1个季度为一个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以5日、10日或者15日为一个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。
《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第二十七条银行、财务公司、信托投资公司、信用社、外国企业常驻代表机构的纳税期限为1个季度。
自纳税期限满之日起15日内申报纳税。
3、增值税税目、税率表《增值税暂行条例》第二十三条：增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。
纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。
纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。
第二十四条：纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。
消费税15个税目及其税率最全汇总
消费税15个税目及其税率最全汇总消费税税目与税率税目(15个）税率一、烟1.卷烟（1）甲类卷烟56%加0.003元/支（生产环节）（2）乙类卷烟36%加0.003元/支（生产环节）（3）批发环节11%加0.005元/支2.雪茄烟36%3.烟丝30%【解释1】每标准箱150元，每条0.6元，每支0.003元。
（每箱=250条，每标准条200支）【解释2】甲类卷烟，即每标准条调拨价格在70元（不含增值税）以上（含70元）的卷烟；乙类卷烟，即每标准条调拨价格在70元（不含增值税）以下的。
税目(15个）税率二、酒1.白酒20%加0.5元/500克（或500毫升）2.黄酒240元/吨3.啤酒（1）甲类啤酒250元/吨（2）乙类啤酒220元/吨4.其他酒10%【解释1】酒精不再征收消费税。
【解释2】甲类啤酒，指每吨出厂价（含包装物及包装物押金）≥3000元（含3000元，不含增值税）；乙类啤酒是指每吨出厂价（含包装物及包装物押金）<3000元。
【解释3】包装物押金不包括重复使用的塑料周转箱的押金。
（一个包括，一个不包括）【解释4】果啤属于啤酒，按啤酒征收消费税。
【解释5】对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒应当征收消费税。
【解释6】葡萄酒，属于其他酒子目。
【解释7】配制酒的子类目和税率适用：（1）以蒸馏酒或食用酒精为酒基，具有国家相关部门批准的国食健字或卫食健字文号并且酒精度≤38度的配制酒；（2）以发酵酒为酒基，酒精度≤20度的配制酒；前两类，按其他酒10%适用税率征收消费税。
（3）其他配制酒，按白酒适用20%税率加0.5元/500克（或500毫升）征收消费税。
【例题1·单选题】某啤酒厂销售A型啤酒20吨给副食品公司，开具增值税专用发票注明价款58000元，收取包装物押金3050元，其中包含重复使用的塑料周转箱押金50元；销售B型啤酒10吨给宾馆，开具普通发票取得收取32760元，收取包装物押金150元。
CPA考试《税法》中央、地方：税收收入划分(分钱)
②各银行总行、各保险总公司缴纳部分
√(其余部分)
11.车辆购置税
√
12.耕地占用税
√
13.烟叶税
√
14.船舶吨税
√
15.房产税
√
16.车船税
√
17.印花税
√(从2016年1月1日起，将证券交易印花税由现行按中央97%、地方3%比例分享全部调整为中央收入)
18.契税
5.环境保护税
√
6.土地增值税
√
7.城镇土地使用税
√
8.企业所得税 ☆
①中国铁路总公司(原铁道部)缴纳部分
②各银行总行、海洋石油公司缴纳部分
√(其余部分):60%
√(其余部分):40%
9.个人所得税 ☆
？ 除储蓄存款利息个人所得税外，其余部分:60%
除储蓄存款利息个人所得税外，其余部分:40%
10.城市维护建设税 ☆
CPA考试《税法》
中央、地方：税收收入划分(分钱)
税种
收入划分
中央收入
地税收入
中央、地方共享收入
中央享有部分
地方享有部分
1.增值税 ☆
进口环节海关代征增值税
增值税(其余部分):50%
增值税(其余部分):ห้องสมุดไป่ตู้0%
2.消费税
√(含进口合计海关代征消费税)
3.关税
√
4.资源税 ☆
海洋石油企业缴纳部分
√(其余部分)
√
归纳：
1、中央收入(5项)：消费税、关税、车辆购置税、船舶吨税、印花税。
2、地方收入(8项)：环境保护税、土地增值税、城镇土地使用税、耕地占用税、烟叶税、房产税、车船税、契税。
cpa税法考试应记忆的税率
cpa税法考试应记忆的税率税法是注册会计师（Certified Public Accountant，CPA）考试中的一项重要内容。
税收是一个国家的重要财政收入来源，了解和熟悉税法的基本知识对于从事会计和财务方面的工作非常重要。
税率作为税法的核心内容之一，是CPA考试中需要记忆和掌握的重点。
一、个人所得税税率个人所得税是对个人所获得的各种所得征收的一种税种。
根据中国税法，个人所得税的税率分为七个等级，分别为3%、10%、20%、25%、30%、35%和45%。
1. 第一级税率——3%适用于月应纳税所得额不超过1,500元的收入。
2. 第二级税率——10%适用于月应纳税所得额超过1,500元但不超过4,500元的收入。
3. 第三级税率——20%适用于月应纳税所得额超过4,500元但不超过9,000元的收入。
4. 第四级税率——25%适用于月应纳税所得额超过9,000元但不超过35,000元的收入。
5. 第五级税率——30%适用于月应纳税所得额超过35,000元但不超过55,000元的收入。
适用于月应纳税所得额超过55,000元但不超过80,000元的收入。
7. 第七级税率——45%适用于月应纳税所得额超过80,000元的收入。
二、企业所得税税率企业所得税是对企业所得额征收的一种税种。
根据中国税法，企业所得税的税率分为三个等级，分别是15%、25%和35%。
1. 第一级税率——15%适用于小规模纳税人的企业，年度利润不超过300,000元的部分。
2. 第二级税率——25%适用于大规模纳税人的企业。
3. 第三级税率——35%适用于年度利润超过300,000元的小规模纳税人和特定行业的企业。
三、增值税税率增值税是对商品和劳务的增值部分征收的一种税种。
根据中国税法，增值税的税率分为三个等级，分别为3%、6%和13%。
1. 第一级税率——3%适用于小规模纳税人和部分特定行业的增值税税率。
适用于一般纳税人的增值税税率。
CPA_消费税备考精华
消费税备考精华一、消费税的特点简单地说。
消费税是对特定的消费品和消费行为征收的一种税，分为一般消费税和特别消费税。
我国现行消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人就其应税消费品征收的一种税。
它选择部分消费品征税，因而属于特别消费税。
二、消费税的征税范围（一）生产应税消费品（二）委托加工应税消费品（三）进口应税消费品（四）零售应税消费品（金、银、钻）三、消费税的纳税人在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，为消费税的纳税义务人。
所谓的“在中华人民共和国境内”，是指生产、委托加工和进口属于应当征收消费税的消费品（简称应税消费品）的起运地或所在地在境内。
“单位”指各种不同所有制企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。
“个人”指个体经营者及其他个人。
四、税目、税率（一）税目征收消费税的消费品共有14个税目，有的税目还下设若干子税目。
【解释】征收消费税的14个税目的货物除普遍征收增值税外，还要在出厂环节、进口环节和委托加工环节再征收一次消费税。
金银首饰、钻石及钻石饰品改在零售环节征税。
消费税的税率按产品设计，适用比例税率和定额税率两种性质的税率。
（二）税率2006年4月1日，消费税增加了税目，调整后的消费税税率，比例税率为10档，最高税率为45%，最低税率为3%；定额税率为8档税额，最高为每征税单位250元。
五、计税依据（一）销售额的确定1．销售额的基本内容销售额是纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，包括消费税但不包括增值税。
价外费用是指价外收取的基金、集资费、返还利润、补贴、违约金(延期付款利息)和手续费、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项以及其他各种性质的价外收费。
但承运部门的运费发票开具给购货方的，纳税人将该项发票转交给购货方的代垫运费不包括在内。
在确定消费税应税销售额时还要注意三个方面：①纳税人通过非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。
消费税的税目及税率
250元/吨 220元/吨
10%
15%
5% 10% 15%
二、消费税的税率
税目
六、成品油 1．汽油 2．柴油 3．航空煤油 4．石脑油 5．溶剂油 6．润滑油 7．燃料油 七、摩托车 1．气缸容量（排气量，下同）为250毫升 2．气缸容量在250毫升以上的
八、小汽车 1．乘用车 （1）气缸容量（排气量，下同）在1.0升（含1.0升）以下的 （2）气缸容量在1.0升以上至1.5升（含1.5升）的 （3）气缸容量在1.5升以上至2.0升（含2.0升）的 （4）气缸容量在2.0升以上至2.5升（含2.5升）的 （5）气缸容量在2.5升以上至3.0升（含3.0升）的 （6）气缸容量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的 （7）气缸容量在4.0升以上的 2．中轻型商用客车 3．超豪华小汽车（零售环节）
税率
1.52元/升 1.20元/升 1.20元/升 1.52元/升 1.52元/升 1.52元/升 1.20元/升
3% 10%
1% 3% 5% 9% 12% 25% 40% 5% 10%
二、消费税的税率
税目 九、高尔夫球及球具
十、高档手表 十一、游艇 十二、木制一次性筷子 十三、实木地板 十四、电池 十五、涂料
税法
一、消费税的税目
（一） 烟
（二） 酒
（三） 高档化妆品
（四） 贵重首饰及珠宝玉石
（五） 鞭炮、焰火
（六） 成品油
（七） 摩托车
一、消费税的税目
（八） 小汽车
（九） 高尔夫球及球具
（十二） 木制一次性筷子
（十三） 实木地板
（十） 高档手表
（十四） 电池
（十一） 游艇
注会笔记-税法-22年-第3章 消费税
第三章 消费税法第一节 纳税义务人与税目、税率一、纳税义务人与征税范围（一）纳税义务人：在我国境内生产、委托加工和进口消费品的单位和个人 消费税的特点：①征收范围具有选择性 ②一般 征税环节具有单一性③平均税率水平比较高且税负差异大 ④计税方法具有灵活性 （二）征税环节生产 大多数在此环节缴税工业企业以外的单位和个人的下列行为视为应税消费品的生产行为：将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售的将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售的委托加工 受托方代扣代缴 进口 海关代征零售 金银首饰、钻石及钻石饰品，零售环节征收，其他环节不征 超豪华小汽车在零售环节加征移送使用 移送用于加工非应税消费品 批发 卷烟批发环节加征二、税目与税率税目分类 损害健康 烟、酒污染环境鞭炮、焰火，成品油，小汽车，摩托车，木制一次性筷子，实木地板，电池，涂料高消费 高档化妆品、高档手表、高尔夫球及球具、贵重首饰及珠宝玉石、游艇税率比例税率 大部分消费品定额税率 黄酒、啤酒、成品油 比例+定额 卷烟、白酒兼营：分别核算，未分的或成套的，从高具体税目与税率 （注：除特别说明外，划分标准所注价格均为不含增值税价格） 税目子税目其他标准税率征收环节烟 卷烟甲类：调拨价70元/条以上 56% + 0.003元/支 生产、进口、委托加工乙类：调拨价70元/条以下 36% + 0.003元/支（加征） 11% + 0.005 元/支 批发环节雪茄烟 36% 生产烟丝 30% 生产备注：0.003元/支~0.6 元/条， 150 元/箱（200支=1条，250条=1箱）0.005 元/支~1 元/条， 250 元/箱★烟叶不征消费税、批发商之间不缴消费税32税目子税目其他标准税率征收环节酒 白酒 包括其他配制酒20% + 0.5元/500克(1元/千克,1000元/吨0.1万元/吨)生产 啤酒甲类：每吨出厂价≥3000元 250元/吨 生产乙类：每吨出厂价<3000元 220元/吨 生产★包括果啤，★饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒（默认按甲类）★每吨出厂价：含包装物及包装物押金。
CPA考试那些事之有趣的税法记忆口诀(一)
CPA考试那些事之有趣的税法记忆口诀（一）我们都知道CPA考试被誉为“天下第一考”，不仅考试科目多而且难度大。
要想通过CPA考试单靠硬拼不行还需要智取，怎么个智取法呢？前辈们给我们总结出了一些说法记忆口诀，大家赶紧来看看吧！1、税法——消费税销售什么产品要缴纳消费税?“三男三女去开车”三男：烟、酒及酒精、鞭炮焰火三女：化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石去开车：小汽车、摩托车、汽车轮胎、汽油柴油2、税法——其他有些小税种的税金是不能计入“应交-应交”这样的科目的，需要进入费用类科目，以下是记入管理费的四个税金：“等我们有钱了，我们就可以有房有车有地有花”有房：房产税有车：车船使用税有地：土地使用税有花：印花税3、税法——增值税口诀如下:在增值税计算中，可抵扣的三个不同的税率为：运费：7%，废旧物资：10%，向农业生产者购入的免税农产品13% 这三个%容易混淆：“今日好运气”(7)“出门拾废品” (10)4、税法——增值税口诀如下:视同销售货物的行为：1将货物交给他人代销2销售代销货物3设有两个以上的机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外4将自产或委托加工的货物用于非应税项目5将自产或委托加工或购买的货物作为投资……6将自产或委托加工或购买的货物分配给予股东或投资者7将自产或委托加工的货物用于集体福利8将自产或委托加工或购买的货物无偿赠送他人口诀：两代(1.2.)两销(3)非投配(4.5.6.)几(集)个送他人(7.8.)5、税法——增值税口诀如下:不得抵扣的进项税前六项：固免非几个非非固(固定资产)免(免税项目)非(非应税项目)几(集体福利)个(个人消费)非(5.非正常损失购货)非(6.非正常损失的在产品……)6、税法——增值税进项税不得从销项税额中抵扣的项目：三飞机免雇几个解译：三飞机 (用于非应税项目、非正常损失的购进货物、非正常损失的在产品、产成品所用购进货物)免(用于免税项目)雇(购进的固定资产)几(用于集体福利)个(用于个人消费)大家不妨试试这些记忆口诀，说不定真的有用哦！预祝大家2014年的CPA考试一切顺利！同学们如果在CPA考试方面有任何疑问的都可以在线给我留言的哦！。
税种税目税率表
根据《消费税暂行条例》第十四条规定，消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。
纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。
纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。
根据《消费税暂行条例》第十五条规定，纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。
2纳税期限：根据《中华人民共和国营业税暂行条例》第十五条规定：营业税的纳税期限分别为5日、10日、15日、1个月或者1个季度。
纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。
纳税人以1个月或者1个季度为一个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以5日、10日或者15日为一个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。
《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第二十七条银行、财务公司、信托投资公司、信用社、外国企业常驻代表机构的纳税期限为1个季度。
自纳税期限满之日起15日内申报纳税。
3、增值税税目、税率表《增值税暂行条例》第二十三条：增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。
纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。
纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。
第二十四条：纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。
2022CPA税法第3章消费税精华笔记
2022CPA税法第3章消费税精华笔记消费税消费税原理消费税与增值税的差异消费税的税目及税率（掌握，能力等级2）2022消费税税法cpa烟酒包装物计税方式计税依据的特殊规定（掌握，能力等级2）1.2.高价】3.4.关联方交易要符合独立企业之间业务往来的作价原则，白酒生产企业向商业销售单位收取的“品纳税人兼营不同税率的应税消费品，即生产销售两种税率以上的应税消费品时，应当分别核算牌使用费”应属于白酒销售价款的组成部分。
不同税率应税消费品的销售额或销售数量，未分别核算的，按最高税率征税。
收消费税。
品的最高销售额计算消费税。
而增值税没有最高销售价格的规定，只有平均销售价格的规定。
【换抵投，最2022消费税税法cpa应纳消费税额的计算（三种）一、生产销售环节应纳消费税的计算（掌握，能力等级3）消费税与增值税对比：组税价格成本+利润成本某(1+成本利润率)=（1）从价定率：组成计税价格1-比例税率1-比例税率（2）复合计税：成本+利润+自产自用数量某定额税率成本某(1+成本利润率)+自产自用数量某定额税率组成计税价格=1-比例税率1-比例税率二、委托加工应税消费品应纳税额的计算（掌握，能力等级3）受托方代收代缴消费税的计算材料成本+加工费（1）从价定率：组成计税价格1-比例税率材料成本+加工费+委托加工数量某定额税率（2）复合计税：组成计税价格1-比例税率三、进口应税消费品应纳税额的计算（掌握，能力等级3）进口的应税消费品，于报关进口时由海关代征进口环节的消费税。
由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税，自海关填发税款缴纳证之日起15日内缴纳税款。
2022消费税税法cpa关税完税价格+关税1．实行比例税率的进口应税消费品：组成计税价格=1-消费税税率成计税价格某消费税税率应纳税额=组2．实行定额税率的进口应税消费品：应纳税额=应税消费品数量某消费税单位税额3．实行复合计税方法的进口应税消费品：关税完税价格+关税+进口数量某消费税定额税率组成计税价格=1-比例税率应纳税额=应税消费品数量某消费税单位税额+组成计税价格某消费税税率已纳消费税扣除的计算（掌握，能力等级3）（一）外购应税消费品已纳税额的扣除扣税计算公式如下：当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款=当期准予扣除的外购应税消费品（当期生产领用数量）买价某外购应税消费品适用税率当期准予扣除的外购应税消费品买价=其实库存外购应税消费品买价+当期购进买价-期末库存买价（二）委托加工收回的应税消费品已纳税额的扣除当期准予扣除的委托加工应税消费品已纳税款＝期初库存的委托加工应税消费品已纳税款+当期收回的委托加工应税消费品已纳税款-期末库存的委托加工应税消费品已纳税款可抵税的项目有11项，与外购应税消费品的抵扣范围相同。
cpa税法知识点汇总
cpa税法知识点汇总一、增值税法。
（一）征税范围。
1. 销售或者进口货物。
- 货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。
- 特殊情况：例如，融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为不属于增值税的征税范围。
2. 提供加工、修理修配劳务。
- 加工是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务。
- 修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。
3. 销售服务。
- 交通运输服务。
- 包括陆路运输服务（铁路运输、公路运输等）、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。
- 出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照陆路运输服务缴纳增值税。
- 邮政服务。
- 包括邮政普遍服务（函件、包裹等的寄递）、邮政特殊服务（机要通信、盲人读物和革命烈士遗物的寄递等）和其他邮政服务（邮册等邮品销售、邮政代理等）。
- 电信服务。
- 分为基础电信服务（提供语音通话服务等）和增值电信服务（提供短信和彩信服务、互联网接入服务等）。
基础电信服务适用10%的税率，增值电信服务适用6%的税率。
- 建筑服务。
- 包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。
- 固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照安装服务缴纳增值税。
- 金融服务。
- 包括贷款服务（各种占用、拆借资金取得的收入等）、直接收费金融服务（提供账户管理、财务担保等服务取得的收入）、保险服务和金融商品转让。
- 以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款服务缴纳增值税。
- 现代服务。
- 涵盖研发和技术服务（研发服务、合同能源管理服务等）、信息技术服务（软件服务、电路设计及测试服务等）、文化创意服务（设计服务、广告服务等）、物流辅助服务（航空服务、港口码头服务等）、租赁服务（融资租赁和经营租赁）、鉴证咨询服务（会计鉴证、税务鉴证等）、广播影视服务（广播影视节目（作品）的制作服务等）、商务辅助服务（企业管理服务、经纪代理服务等）和其他现代服务。
cpa 税法各章节分值
CPA税法各章节分值一、税法总论本章节主要介绍税法的基本概念、原则和制度，是整个税法学科的入门知识。
在考试中，本章节的考查内容主要包括税法的构成要素、税收实体法要素、税收程序法要素、税收法律关系等。
分值一般在5-10分之间。
二、增值税法本章节主要介绍我国增值税的基本制度、应纳税额的计算、税收优惠以及征收管理等内容。
在考试中，本章节的考查内容主要包括增值税的征税范围、税率、计税方法、税收优惠等，以及涉及增值税的账务处理。
分值一般在20-30分之间。
三、消费税法本章节主要介绍我国消费税的基本制度、应纳税额的计算、税收优惠以及征收管理等内容。
在考试中，本章节的考查内容主要包括消费税的征税范围、税率、计税方法、税收优惠等，以及涉及消费税的账务处理。
分值一般在10-20分之间。
四、企业所得税法本章节主要介绍我国企业所得税的基本制度、应纳税所得额的计算、税收优惠以及征收管理等内容。
在考试中，本章节的考查内容主要包括企业所得税的纳税人、税率、计税方法、税收优惠等，以及涉及企业所得税的账务处理。
分值一般在20-30分之间。
五、个人所得税法本章节主要介绍我国个人所得税的基本制度、应纳税所得额的计算、税收优惠以及征收管理等内容。
在考试中，本章节的考查内容主要包括个人所得税的纳税人、税率、计税方法、税收优惠等，以及涉及个人所得税的账务处理。
分值一般在10-20分之间。
六、其他税种及税收征收管理法本章节主要介绍我国其他税种的基本制度以及税收征收管理的相关规定。
在考试中，本章节的考查内容主要包括其他税种的征税范围、税率、计税方法等，以及涉及税收征收管理的相关规定。
分值一般在10-20分之间。
CPA税法学习笔记——3.消费税
纳税义务人与征税范围◆纳税义务人自产销售、自产自用应税消费品的单位和个人进口、委托加工应税消费品的单位和个人零售：超豪华小汽车、金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品批发卷烟◆消费税征税范围（一）生产应税消费品1.生产2.视为生产：外购非应税产品以消费税应税产品对外销售；外购消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售。
（二）进口、委托加工应税消费品（三）零售应税消费品；批发卷烟税目和税率◆消费税税目（一）烟：1.卷烟（生产进口、批发双重增税，复合征税）生产进口：甲类56%+支（条，150/箱）乙类36%+支（条，150/箱）批发环节：11%+支（1/条，250/箱）2.雪茄烟：生产进口环节36%3.烟丝：生产进口环节30%（二）酒：生产（进口）环节1.白酒（粮食白酒、薯类白酒复合计税）20%+500克（1/千克；1000/吨）2.黄酒：240/吨3.啤酒（含果啤）乙类220/吨甲类250/吨4.其他酒（10%，葡萄酒，健字38°以下，配制酒低于20°）注意：调味料酒不征消费税（三）高档化妆品：生产（进口）环节单价（不含增值税）超过：10元/毫升（克）或者15元/片不含：舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油等（四）贵重首饰和珠宝玉石1.零售环节：金、银和金基、银基合金首饰，以及金、银和金基、银基合金镶嵌的首饰、钻石及钻石饰品、铂金首饰税率5%包括：带料加工、翻新改制、以旧换新；不含修理、清洗2.生产进口、委托加工：其他非金银贵重首饰及珠宝，税率10%（五）鞭炮、焰火不含：体育用的发令纸、鞭炮药引线（六）成品油生产（进口）环节1汽油；2柴油；3.石脑油；4.溶剂油；5.润滑油（脂）；6.航空煤油（暂缓）；7.燃料油。
不含：变压器油、导热类油（七）小汽车：生产（进口）环节1.乘用车；2.中轻型商用客车；3.超豪华小汽车（不含税130万以上的乘用车和中轻型商用客车）零售环节加征10%包含：9座内乘用车、10-23座中轻型商用客车不含：电动汽车、沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车（八）摩托车：气缸容量≥250ml的（九）高尔夫球及球具：含球杆、球、包、杆头(身、把)（十）高档手表：仅针对单价（不含税）≥10000元（十一）游艇：符合长度、材质、用途的机动艇（十二）木质一次性筷子（十三）实木地板：实木、指接、装饰、素板（十四）电池：原电池、蓄电池、燃料电池、太阳能电池等不含：无汞原电池、氢镍蓄电池、锂原电池、锂离子蓄电池、太阳能电池、燃料电池、全钒液流电池铅蓄电池：开始安装4%征税（十五）涂料：其中VOC低于420克/升（含）免征◆消费税税率比例税率：绝大部分定额税率：黄酒（吨）、啤酒（吨）、成品油（升）复合计税：生产进口白酒；生产进口、批发卷烟●从高计征的情况：兼营不区分；成套消费品消费税计税依据一、从价定率计征：销售额（包括价外费用）1.价外费用：基金、集资费、返还利润、补贴、违约金、延期付款利息、手续费、包装费、优质费、品牌使用费等。
cpa税法第一场考点
cpa税法第一场考点宝子们，咱来唠唠CPA税法第一场考点哈。
一、增值税。
这增值税可是个大块头呢。
1. 征税范围得搞清楚呀。
像销售货物、提供加工修理修配劳务、进口货物这些基本的，那肯定得牢记。
还有那些特殊的销售行为，什么视同销售，这个就有点小调皮啦。
比如说将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目、集体福利或者个人消费之类的，这都得算作销售要交税的呢。
2. 税率这一块也不能含糊。
有基本税率13%，像大多数货物销售都是这个税率。
还有低税率9%，农产品呀、自来水呀这些关乎民生的东西就适用这个低税率。
小规模纳税人的征收率3%，不过现在有优惠政策，有时候会减按1%征收，这可是给小老板们的福利呢。
3. 进项税额和销项税额的计算。
销项税额就是销售额乘以税率，但是这个销售额有时候可不是简单的收钱数哦，可能要做价税分离。
进项税额呢，就是咱买东西取得的增值税专用发票上注明的税额，不过也有些特殊规定，像购进的旅客运输服务、贷款服务这些，进项税额是不能抵扣的呢。
二、消费税。
消费税就像是给特定的商品加上的一个小标签。
1. 征税范围里，烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石等这些都是重点对象。
烟又分卷烟、雪茄烟、烟丝，不同的种类在计税方式上还有点小区别呢。
酒也是，白酒、啤酒、黄酒、其他酒，各自的税率和计税方法都不太一样。
2. 消费税的计税方法有从价计征、从量计征和复合计征。
从价计征就是用销售额乘以税率，从量计征就看销售的数量乘以单位税额，复合计征就是两者结合起来，像卷烟和白酒就是复合计征的，这就像给它们特殊的“待遇”一样。
3. 消费税的纳税环节也很重要。
生产环节、委托加工环节、进口环节都可能要交税，而且有些应税消费品在零售环节还要再交一道消费税，像金银首饰、钻石及钻石饰品就是在零售环节征收消费税的。
三、企业所得税。
企业所得税是企业要交的一个大头税呢。
1. 应纳税所得额的计算。
这可有点复杂啦，是用收入总额减去不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损。
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②变压器油、导热类油等绝缘油类产品不属于润滑油，不征税。
⑦燃料油
1.2元/升
7.小汽车
①பைடு நூலகம்
乘
用
车
(1)气缸≤1
1%
①电动汽车，不属于本税目征收范围，不征税。
②沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车不属于消费税征收范围，不征税。
(2)1<气缸≤1.5
3%
(3)1.5<气缸≤2.0
5%
(4)2.0<气缸≤2.5
9%
(5)2.5<气缸≤3.0
12%
(6)3.0<气缸≤4.0
25%
(7)4.0<气缸
40%
②中轻型商用客车
5%
车身长度≥7米、并且座位10～23座(含)以下的商用客车，不属于中轻型商用客车征税范围，不征税。
③超豪华小汽车(零售环节)
③舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩，不征税。
4.贵重首饰及珠宝玉石
①金银首饰(金银首饰仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰)、铂金首饰和钻石及钻石饰品
5%
出国人员免税商店销售的金银首饰，征税。
②其他贵重首饰和珠宝玉石
10%
5.鞭炮、焰火
15%
体育上用的发令纸、鞭炮药引线，不征税。
12.木制一次性筷子
5%
未经打磨、倒角的木制一次性筷子，征税。
13.实木迆板
5%
包括：各类规格的实木地板、实木指接地板、实木复合地板及用于装饰墙壁、天棚的侧端面为榫、槽的实木装饰板。未经涂饰的素板也属于本税目征税范围，征税。
14.电池
4%
①范围包括：原电池、蓄电池、燃料电池、太阳能电池和其他电池。
②对无汞原电池、金属氢化物镍蓄电池(又称“氢镍蓄电池”或“镍氢蓄电池”)、锂原电池、锂离子蓄电池、太阳能电池、燃料电池、全钒液流电池，免征消费税。
②果啤按啤酒，征税。
③对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生产设备生产的啤酒，征税。
甲类啤酒：出厂价(含包装物及包装物押金；不含增值税)≥3000元
(2)乙类啤酒
220元/吨
乙类啤酒：出厂价(含包装物及包装物押金；不含增值税)＜3000元
④其他酒
10%
①配制酒的子类目和税率适用：
(1)以蒸馏酒或食用酒精为酒基，具有国家相关部门批准的国食健字或卫食健字文号并且酒精度≤38度的配制酒；按“其他酒”征收消费税。
(2)以发酵酒为酒基，酒精度≤20度的配制酒，按“其他酒”征收消费税。
(3)其他配制酒，按“白酒”征收消费税。
②葡萄酒，属于“其他酒”子目。
3.高档化妆品
15%
①包括:高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。
②高档美容、修饰类化妆品和高挡护肤类化妆品是指生产(进口)环节销售(完税)价格(不含增值税)≥10元/毫升(克)或15元/片(张)。
②乙类卷烟
36%
0.003元/支
(3)批发环节
11%
0.005元/支
从量消费税:每标准箱250元，每条1.0元，每支0.005元。
②雪茄烟
36%
③烟丝
30%
2.酒
☆
①白酒
20%
0.5元/500克(或500毫升)
其他配制酒，按“白酒”征收消费税。
②黄酒
240元/吨
③啤酒
(1)甲类啤酒
250元/吨
①包装物押金不包括重复使用的塑料周转箱的押金。
6.成品油
①汽油
1.52元/升
以汽油、汽油组分调和生产的甲醇汽油、乙醇汽油，征税。
②柴油
1.2元/升
以柴油、柴油组分调和生产的生物柴油，征税。
③航空煤油
1.2元/升
航空煤油的消费税，暂缓征收。
④石脑油
1.52元/升
⑤溶剂汕
1.52元/升
橡胶填充油、溶剂油原料，属于溶剂油征收范围，征税。
⑥润滑油
1.52元/升
③2015年12月31日前对铅蓄电池，缓征消费税。
自2016年1月1日起，对铅蓄电池，按4%税率，征税。
15.涂料
4%
对施工状态下挥发性有机物含量低于420克/升(含)的涂料，免征消费税。
①征税范围包括：高尔夫球、高尔夫球杆、高尔夫球包(袋)等。
②高尔夫球杆的杆头、杆身、握把，属于本税目的征收范围,征税。
10高档手表
20%
高档手表，每只不含增值税销售价格≥10000元。
11.游艇
10%
征税范围游艇：8米≤长度≤90米，内置发动机，可以在水上移动，一般为私人或团体购置，主要用于水上运动和休闲娱乐等非牟利活动的各类机动艇。
10%
超豪华小汽车：每辆零售价格≥130万元(不含増值税)的乘用车和中轻型商用客车
8.摩托车
①气缸容量＝250ml
3%
①对最大设计车速≤50千米/小时，发动机气缸总工作容量≤50毫升的三轮摩托车，不征税。
②气缸容量＜250毫升的小排量摩托车，不征税。
②气缸容量>250毫ml
10%
9.高尔夫球及球具
10%
CPA考试《税法》
消费税税目与税率
税目
税率(额)
说明
从价税
从量税
1.烟
☆
①卷烟
生产、进口、委托加工环节
①甲类卷烟
56%
0.003元/支
①甲类卷烟:每条(200支)调拨价(不含增值税)≥70元
②乙类卷烟:每条(200支)调拨价(不含增值税)＜70元
③每箱＝250条；每条＝200支。
④
从量消费税:每标准箱150元，每条0.6元，每支0.003元。