消费税税目及税率
消费税的税目税率
消费税的税⽬税率消费税是中国流转税体系中三⼤主体税种之⼀，在中国税制中占有⼗分重要的地位。
由于消费税是在对所有货物普遍征收增值税的基础上选择少量消费品征收的，因此，消费税纳税⼈同时也是增值税纳税⼈。
下⾯店铺⼩编来为你解答消费税的税⽬税率，希望对你有所帮助。
消费税共设置了11个税⽬，在其中的3个税⽬下⼜设置了13个⼦⽬，列举了25个征税项⽬。
实⾏⽐例税率的有21个，实⾏定额税率的有4个。
共有13个档次的税率，最低3%，最⾼56%(2008年9⽉1⽇起排⽓量在1.0升(含1.0升)以下的乘⽤车，税率由3%下调⾄1%)。
⾹烟国家税务总局对烟产品消费税政策作了重⼤调整，甲类⾹烟的消费税从价税率由原来的45%调整⾄56%。
另外，卷烟批发环节还加征了⼀道从价税，税率为5%，新政策从2009年5⽉1⽇起执⾏。
⾹烟划分标准进⾏调整政策调整后，甲类⾹烟的消费税从价税率由原来的45%调整⾄56%，⼄类⾹烟由30%调整⾄36%，雪茄烟由25%调整⾄36%。
与此同时，原来的甲⼄类⾹烟划分标准也进⾏了调整，原来50元的分界线上浮⾄70元，即每标准条(200⽀)调拨价格在70元(不含增值税)以上(含70元)的卷烟为甲类卷烟，低于此价格的为⼄类卷烟。
批发环节加征5%从价税此次政策调整最引⼈注⽬的是在卷烟批发环节加征了⼀道从价税，税率为5%。
财政部、国家税务总局在⽂件中明确，在中华⼈民共和国境内从事卷烟批发业务的单位和个⼈，批发销售的所有牌号规格的卷烟，都要按批发卷烟的销售额(不含增值税)乘以5%的税率缴纳批发环节的消费税。
以上就是关于这⽅⾯的法律知识，希望能对您有所帮助。
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引⽤法条：《中华⼈民共和国消费税暂⾏条例实施细则》第三条。
2023年最新消费税法税率表及其新旧税目税率对比表
2023年最新消费税法税率表及其新旧税
目税率对比表
1. 引言
本文档旨在提供2023年最新消费税法税率表及其新旧税目税率对比表，以便人们了解最新的消费税税率信息。
以下是针对各项税目的详细说明。
2. 新消费税法税率表
3. 旧消费税法税率对比表
4. 分析和结论
根据最新的消费税法，2023年的税率表相比旧税率表有所调整。
香烟和酒类的税率都有所增加，分别增加了2%和5%。
碳酸饮料的税率也增加了2%，而糖果和巧克力的税率增加了2%。
这些调整表明政府对某些高消费税产品的征税进行了调整，旨在鼓励更健康的
消费选择。
5. 结论
本文档提供了2023年最新消费税法税率表及其新旧税目税率
对比表，使人们能够了解最新的消费税法规定。
这些信息对于企业
和个人来说可能具有重要意义，帮助他们合理规划财务和消费决策。
注意：本文档提供的税率信息仅供参考，具体税率可能根据实
际法规的变化而有所调整。
请在实际操作中咨询相关法律和税务专
业人士以获取最准确的税率信息。
税种税目税率表
根据《消费税暂行条例》第十四条规定，消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。
纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。
纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。
根据《消费税暂行条例》第十五条规定，纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。
2纳税期限：根据《中华人民共和国营业税暂行条例》第十五条规定：营业税的纳税期限分别为5日、10日、15日、1个月或者1个季度。
纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。
纳税人以1个月或者1个季度为一个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以5日、10日或者15日为一个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。
《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第二十七条银行、财务公司、信托投资公司、信用社、外国企业常驻代表机构的纳税期限为1个季度。
自纳税期限满之日起15日内申报纳税。
3、增值税税目、税率表《增值税暂行条例》第二十三条：增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。
纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。
纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。
第二十四条：纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。
2023年消费税最新最全税率表
2023年消费税最新最全税率表简介
本文档旨在提供2023年最新的消费税税率表，以帮助人们了解不同商品和服务的消费税税率。
消费税税率表
以下是2023年不同商品和服务的消费税税率：
1. 食品和饮料
- 基本食品：5%
- 酒类：10%
- 甜食和零食：8%
2. 家居产品
- 家具：8%
- 家电：10%
- 家居装饰品：5%
3. 娱乐和文化
- 电影票：5%
- 游乐园门票：10%
- 音乐会门票：8%
4. 购物和服饰
- 服装和鞋子：5%
- 珠宝和手表：10%
- 化妆品：8%
5. 交通工具
- 汽车：10%
- 自行车：5%
- 摩托车：8%
6. 旅游和酒店
- 酒店住宿：5%
- 旅游套餐：8%
请注意，以上税率仅供参考，具体的税率可能会因地区和法律变化而有所不同。
在实际购买商品或享受服务前，请确认最新的消费税税率。
结论
消费税是一种广泛应用于商品和服务税收的形式。
了解不同商品和服务的消费税税率对于规划购买和消费预算非常重要。
希望本文档能帮助您了解2023年的消费税税率情况。
如有任何疑问或需要进一步的信息，请咨询当地税务机构或相关专业人士。
消费税
2.自产自用应税消费税计算
（1）用于本企业连续生产应税消费品不缴纳消费税 （2）用于其它方面：于移送使用时纳税 ①本企业连续生产非应税消费品和在建工程； ②管理部门、非生产机构； ③提供劳务； ④馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖 励等方面。
（3）组成计税价格及税额计算： 按纳税人生产的同类消费品的售价计税；无同 类消费品售价的，按组成计税价格计税。 组成计税价＝成本＋利润＋消费税税额＝[成 本×（1＋成本利润率）]÷（1-消费税税率） （注：对复合计税办法征收消费税的应税消费 品，组成计税价格=（成本＋利润＋自产自用数量 ×定额税率）÷（1-比例税率） ） 应纳消费税＝组成计税价格×消费税税率
五、应纳消费税额的计算 通常，应纳税额=计税依据×税率；根据消费税 所适用的税率和计征方式其应纳税税额的计算有以 下三种方法。
三种计税方法 1.从价定率计税 2.从量定额计税 应纳税额＝销售数量× 单位税额 （啤酒、黄酒、成品油） 3.复合计税 应纳税额＝销售额× 比例税率＋ 计税公式 应纳税额＝销售额× 比例税率
（粮食白酒、薯类白酒、 卷烟） 销售数量× 单位税额
（一）计税依据的有关规定 1.计税依据的一般规定 （1）计税销售额规定： 销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全 部价款和价外费用。全部价款中包含消费税税额，但不 包括增值税税额；价外费用的内容与增值税规定相同。 （2）销售数量规定 [1]销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量。 [2]自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送 使用数量。 [3]委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税 消费品数量。 [4]进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品 的进口数量。 （3）[复合计征]从价定率和从量定额混合计 消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和 进口应税消费品的单位和个人就其应税消费品 征收的一种税。
消费税
• 【答案】D
• 【解析】[480+20/(1+17%)]×20%+100×0.5×2000=95.47 （万元）
5.自产自用应税消费品应纳税额
• 纳税人自产自用应税消费品用于连续生产应税消费品 的，不纳税;凡用于其他方面的，应按照纳税人生产的同 类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格 的，按照组成计税价格计算纳税。 • • (1)实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式： 组成计税价格=(成本+利润)÷(1-比例税率)
消费税，但这两个环节一般不是同一个纳税人，卷烟生产
企业是生产环节的纳税人，批发企业是批发环节的纳税人。 其中，生产环节实行从价定率和从量定额相结合的复合计
征方法，批发环节则从价计征。
• 【解释3】批发企业在计算应纳税额时，不得扣除
卷烟中已含的生产环节的消费税税款。
• 【解释4】对于由受托方提供原材料生产的应税消
• 下列各项中，符合消费税法有关应按当期生产领用数量计
算准予扣除外购的应税消费品已纳消费税税款规定的是 （ ）。
A.外购已税白酒生产的药酒
B.外购已税化妆品生产的化妆品 C.外购已税白酒生产的巧克力 D.外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰 • 【答案】B
• 一个标准：外购珠宝玉石，生产的成品，是不是同一个税目，是的， 可抵，不是，不抵。 • 如：A.玉石深加工，还是玉石对外销售，可抵 • B.玉石生产金石首饰，就换的税目了，不抵。
=39600元
3.从价从量复合计征
卷烟、白酒采用从量定额与从价定率相结合复合计
税。复合计征计算公式为：
应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率 【例】某酒厂为一般纳税人，2010年4月销
消费税税率表
消费税税率表增值税税率表续表说明：一、一般纳税人生产下列货物，可按简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税。
(一)县以下小型水力发电单位生产的电力；(二) 建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料；(三)以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰；(四)原料中掺有煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣及其他废渣(不包括高炉水渣)生产的墙体材料；(五)用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。
二、金属矿采选产品、非金属矿采选产品增值税税率由17%调整为13%。
三、增值税一般纳税人销售自来水可按6%的税率征收。
四、文物商店和拍卖行的货物销售按6%的税率征收。
五、寄售商店代销寄售物品、典当业销售的死当物品按6%乃奥收魇铡六、单位和个人经营者销售自己使用过的游艇、摩托车和应征消费税的汽车，按6%的征收率计算缴纳增值税。
七、销售自己使用过的其他属于货物的固定资产，暂免征收增值税。
注：“使用过的其他属于货物的固定资产”应同时具备以下几个条件：(一)属于企业固定资产目录所列货物；(二)企业按固定资产管理，并确已使用过的货物；销售价格不超过其原值的货物。
对不同时具备上述条件，无论会计制度规定如何核算，均应按6%的征收率征收增值税。
八、增值税小规模纳税人销售进口货物，税率为6%，提供加工、修理修配劳务，税率为6%。
九、邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品、征收增值税。
十、增值税一般纳税人向小规模纳税人购买的农业产品，可视为免税农业产品按10%的扣除率计算进项税额。
十一、工厂回收的废旧物资按照10%的扣除率计算进项税额。
十二、增值税一般纳税人凭发票上的运费金额按7%的扣除率计算进项税额。
如运输费用和其他杂费合并开列，则不得计算进项税额。
企业所得税税率表个人所得税税率表(一)工资、薪金所得适用(二)个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用(三)劳动报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过4,000元的，减除费用800元；4,000元以上的，减除20%的费用，然后就其余额按比例税率20%征收。
消费税税目与税率
消费税税目与税率一、税目现行消费税税目共有15个。
(一)烟凡是以烟叶为原料加工生产的产品,不论使用何种辅料,均属于本税目的征收范围。
本税目下设卷烟(包括进口卷烟、白包卷烟、手工卷烟和未经国务院批准纳人计划的企业及个人生产的卷烟)、雪茄烟、烟丝三个子目。
卷烟,是指将各种烟叶切成烟丝,按照配方要求均匀混合,加入糖,酒,香料等辅料,用白色盘纸,棕色盘纸,涂布纸或烟草薄片经机器或手工卷制的普通卷烟和雪茄型卷烟。
卷烟分为甲类卷烟和乙类卷烟。
甲类卷烟是指调拨价在70元(不含增值税)条以上(含70元)的卷烟,乙类卷烟是指调拨价在70元(不含增值税)/条以下的卷烟。
雪茄烟,是指以晾晒烟为原料或者以晾晒烟和烤烟为原料,用烟叶或卷烟纸、烟草薄片作为烟支内包皮,再用烟叶作为烟支外包皮,经机器或手工卷制而成的烟草制品。
按内包皮所用材料的不同可分为全叶卷雪茄烟和半叶卷雪茄烟。
雪茄烟的征收范围包括各种规格、型号的雪茄烟。
烟丝,是指将烟叶切成丝状、粒状、片状、末状或其他形状,再加入辅料,经过发酵、储存,不经卷制即可供销售吸用的烟草制品。
烟丝的征收范围包括以烟叶为原料加工生产的不经卷制的散装烟,如斗烟、莫合烟、烟末、水烟、黄红烟丝等。
(二)酒1.白酒,是指以各种粮食或各种干鲜薯类为原材料,经过糖化、发酵后,采用蒸馏方法酿制的白酒。
用甜菜酿制的白酒,比照白酒征税。
2.黄酒,是指以糯米、粳米、籼米、大米、黄米、玉米、小麦、薯类等为原料,经加温、糖化发酵、压榨酿制的酒。
由于工艺、配料和含糖量的不同,黄酒分为干黄酒、半干黄酒、半甜黄酒、甜黄酒4类。
黄酒的征收范围包括各种原料酿制的黄酒和酒度超过12度(含12度)的土甜酒。
3.啤酒,是指以大麦或其他粮食为原料,加入啤酒花,经糖化、发酵、过滤酿制的含有二氧化碳的酒。
啤酒按照杀菌方法的不同,可分为熟啤酒和生啤酒或鲜啤酒。
啤酒的征收范围包括各种包装和散装的啤酒。
啤酒分为甲类啤酒和乙类啤酒。
每吨出厂价(含包装物及包装物押金)3000元(含3000元,不含增值税)以上的啤酒为甲类啤酒;每吨出厂价(含包装物及包装物押金)3000元(不含增值税)以下的啤酒为乙类啤酒。
消费税税目税率表
税目
从量征税的计税单位
税率（税额）
一、烟
1、卷烟
定额税率
每标准箱（50000支）
150元
比例税率
每标准条（200支）对外调拨价格在50元以上的（含50元，不含增值税）
45%
每标准条对外调拨价格在50元以下的
30%
2、雪茄烟
25%
3、烟丝
30%
二、酒及酒精
1、粮食、薯类白酒
0.5元/每斤（、啤酒
每吨出厂价格（含包装物及包装物押金）在3000元以上的（含3000元，不含增值税）
250元
每吨在3000元以下的
220元
娱乐业和饮食业自制的每吨
250元
4、其他酒
10%
5、酒精
5%
三、化妆品
30%
四、贵重首饰及珠宝玉石
5%或10%
五、鞭炮、焰火
15%
六、成品油
汽油、石脑油、溶剂油、润滑油
0.2元/升
航空煤油、燃料油、柴油
0.1元/升
七、汽车轮胎
3%
八、小汽车
根据排气量的大小，确定不同的税率
3%、5%、9%、12%、15%、20%等
九、摩托车
3%、10%
十、高尔夫球及球具
10%
十一、高档手表
（10000元及以上/只）
20%
十二、游艇
10%
十三、木制一次性筷子
5%
十四、实木地板
5%
消费税税目税率表
三、化妆品（含高档护肤 30％ 三、化妆品（含高档护肤 30％ 护发） 四、贵重首饰 1、珠宝首饰及珠宝玉石 2、金银首饰 3、钻石及钻石饰品 五、鞭炮烟火 10％ 10％ 零售环节5 零售环节5％ 零售环节5 零售环节5％ 15％ 15％
六、成品油 1、汽油 2、柴油 0.2 /升 /升 0.28/升 0.28/升
5％ 9％ 12％ 12％ 15％ 15％ 20％ 20％ 5％
十、高尔夫球及球具 十一、高档手表 十二、游艇 十三、木制一次性筷子 十四、实木地板
10％ 10％ 20％ 2脑油、溶剂油 、润 30％ 30％ 滑油、燃料油 4、航空煤油 暂缓征收 七、汽车轮胎 3％
八、摩托车 1、250毫升以上的 250毫升以上的 2、250毫升以下的 250毫升以下的 九、小汽车 1、乘用车 （1）1.5升以下 1.5升以下 3％ 10％ 10％ 3％
（2）1.5－2.0 1.5－ （3）2.0－2.5 2.0－ （4）2.5－3.0 2.5－ （5）3.0－4.0 3.0－ （6）4.0以上 4.0以上 2、中轻型商用客车
消费税税目税率表
税目 一、烟
税率
1、卷烟（每条50元以上） 45％ 、卷烟（每条50元以上） 45％ 2、卷烟（每条50元以上） 35％ 、卷烟（每条50元以上） 35％ 3、雪茄烟 4、烟丝 40％ 40％ 30％ 30％
二、酒及酒精 1、粮食、薯类白酒 2、黄酒 3、啤酒 4、其他酒 5、酒精 20％；定额0.5/斤 20％；定额0.5/斤 240/吨 240/吨 250/吨 250/吨 10％ 10％ 5％
2023年最新消费税法税率表及其新旧税目税率对比表
2023年最新消费税法税率表及其新旧税
目税率对比表
2023年最新消费税法税率表
2023年最新的消费税法将对各类消费品的税率进行调整。
下面是2023年的消费税税率表及其与2022年旧税率的对比。
根据新税法，高级消费品的税率将从10%调整至15%，中级消费品的税率将从8%调整至10%，低级消费品的税率将从6%调整至5%，而耐用消费品的税率将从18%调整至20%。
相比于2022年旧税率表，根据新税法的调整，高级消费品和耐用消费品的税率上升，而中级消费品和低级消费品的税率下降。
新税率的实施将对消费者和企业产生一定影响。
高级消费品和耐用消费品的税率上升可能会使部分消费者的购买意愿减弱，对相关行业的销售额可能带来一定冲击。
而中级消费品和低级消费品的税率下降可能会刺激更多的消费，对经济增长起到促进作用。
随着税率调整的实施，政府将获得更多的消费税收入。
这将有助于提高政府的财政收入，用于社会福利和公共服务的提升。
总而言之，2023年最新消费税法的税率调整将对消费者、企业和政府产生影响。
消费者在购买高级消费品和耐用消费品时需支付更高的税款，而购买中级消费品和低级消费品的税款则有所减少。
企业可能需要调整销售策略以适应新税率，而政府将从新税率中获得更多税收收入。
以上是2023年最新消费税法税率表及其新旧税目税率对比，希望对您有所帮助。
消费税税目税率表
消费税税目税率表税目税率一、烟1.卷烟（1）甲类卷烟（2）乙类卷烟2.雪茄烟3.烟丝45%加0.003元/支30%加0.003元/支25%30%二、酒及酒精1.白酒2.黄酒3.啤酒（1）甲类啤酒（2）乙类啤酒4.其他酒5.酒精20%加0.5元/500克（或者500毫升）240元/吨250元/吨220元/吨10%5%三、化妆品30%四、贵重首饰及珠宝玉石1.金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品2.其他贵重首饰和珠宝玉石5% 10%五、鞭炮、焰火15%六、成品油1.汽油（1）含铅汽油（2）无铅汽油2.柴油3.航空煤油4.石脑油5.溶剂油6.润滑油7.燃料油1.4元/升1.0元/升0.8元/升0.8元/升1.0元/升1.0元/升1.0元/升0.8元/升七、汽车轮胎3%八、摩托车1.气缸容量（排气量，下同）在250毫升（含250毫升）以下的3%2.气缸容量在250毫升以上的10%九、小汽车1.乘用车（1）气缸容量（排气量，下同）在1.0升（含1.0升）以下的（2）气缸容量在1.0升以上至1.5升（含1.5升）的（3）气缸容量在1.5升以上至2.0升（含2.0升）的（4）气缸容量在2.0升以上至2.5升（含2.5升）的（5）气缸容量在2.5升以上至3.0升（含3.0升）的（6）气缸容量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的（7）气缸容量在4.0升以上的2.中轻型商用客车1% 3% 5% 9% 12% 25% 40% 5%十、高尔夫球及球具10%十一、高档手表20%十二、游艇10%十三、木制一次性筷子5%十四、实木地板5%纳税人销售或者进口下列货物，税率为13%：1.粮食、食用植物油；2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；3.图书、报纸、杂志；4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；5.国务院规定的其他货物。
消费税的税目及税率
250元/吨 220元/吨
10%
15%
5% 10% 15%
二、消费税的税率
税目
六、成品油 1．汽油 2．柴油 3．航空煤油 4．石脑油 5．溶剂油 6．润滑油 7．燃料油 七、摩托车 1．气缸容量（排气量，下同）为250毫升 2．气缸容量在250毫升以上的
八、小汽车 1．乘用车 （1）气缸容量（排气量，下同）在1.0升（含1.0升）以下的 （2）气缸容量在1.0升以上至1.5升（含1.5升）的 （3）气缸容量在1.5升以上至2.0升（含2.0升）的 （4）气缸容量在2.0升以上至2.5升（含2.5升）的 （5）气缸容量在2.5升以上至3.0升（含3.0升）的 （6）气缸容量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的 （7）气缸容量在4.0升以上的 2．中轻型商用客车 3．超豪华小汽车（零售环节）
税率
1.52元/升 1.20元/升 1.20元/升 1.52元/升 1.52元/升 1.52元/升 1.20元/升
3% 10%
1% 3% 5% 9% 12% 25% 40% 5% 10%
二、消费税的税率
税目 九、高尔夫球及球具
十、高档手表 十一、游艇 十二、木制一次性筷子 十三、实木地板 十四、电池 十五、涂料
税法
一、消费税的税目
（一） 烟
（二） 酒
（三） 高档化妆品
（四） 贵重首饰及珠宝玉石
（五） 鞭炮、焰火
（六） 成品油
（七） 摩托车
一、消费税的税目
（八） 小汽车
（九） 高尔夫球及球具
（十二） 木制一次性筷子
（十三） 实木地板
（十） 高档手表
（十四） 电池
（十一） 游艇
注会笔记-税法-22年-第3章 消费税
第三章 消费税法第一节 纳税义务人与税目、税率一、纳税义务人与征税范围（一）纳税义务人：在我国境内生产、委托加工和进口消费品的单位和个人 消费税的特点：①征收范围具有选择性 ②一般 征税环节具有单一性③平均税率水平比较高且税负差异大 ④计税方法具有灵活性 （二）征税环节生产 大多数在此环节缴税工业企业以外的单位和个人的下列行为视为应税消费品的生产行为：将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售的将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售的委托加工 受托方代扣代缴 进口 海关代征零售 金银首饰、钻石及钻石饰品，零售环节征收，其他环节不征 超豪华小汽车在零售环节加征移送使用 移送用于加工非应税消费品 批发 卷烟批发环节加征二、税目与税率税目分类 损害健康 烟、酒污染环境鞭炮、焰火，成品油，小汽车，摩托车，木制一次性筷子，实木地板，电池，涂料高消费 高档化妆品、高档手表、高尔夫球及球具、贵重首饰及珠宝玉石、游艇税率比例税率 大部分消费品定额税率 黄酒、啤酒、成品油 比例+定额 卷烟、白酒兼营：分别核算，未分的或成套的，从高具体税目与税率 （注：除特别说明外，划分标准所注价格均为不含增值税价格） 税目子税目其他标准税率征收环节烟 卷烟甲类：调拨价70元/条以上 56% + 0.003元/支 生产、进口、委托加工乙类：调拨价70元/条以下 36% + 0.003元/支（加征） 11% + 0.005 元/支 批发环节雪茄烟 36% 生产烟丝 30% 生产备注：0.003元/支~0.6 元/条， 150 元/箱（200支=1条，250条=1箱）0.005 元/支~1 元/条， 250 元/箱★烟叶不征消费税、批发商之间不缴消费税32税目子税目其他标准税率征收环节酒 白酒 包括其他配制酒20% + 0.5元/500克(1元/千克,1000元/吨0.1万元/吨)生产 啤酒甲类：每吨出厂价≥3000元 250元/吨 生产乙类：每吨出厂价<3000元 220元/吨 生产★包括果啤，★饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒（默认按甲类）★每吨出厂价：含包装物及包装物押金。
中华人民共和国消费税暂行条例-国务院令[第135号]
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中华人民共和国消费税暂行条例正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 中华人民共和国国务院令（第１３５号）《中华人民共和国消费税暂行条例》已经１９９３年１１月２６日国务院第十二次常务会议通过，现予发布，自１９９４年１月１日起施行。
总理李鹏１９９３年１２月１３日中华人民共和国消费税暂行条例第一条在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口本条例规定的消费品（以下简称应税消费品）的单位和个人，为消费税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当依照本条例缴纳消费税。
第二条消费税的税目、税率（税额），依照本条例所附的《消费税税目税率（税额）表》执行。
消费税税目、税率（税额）的调整，由国务院决定。
第三条纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量。
未分别核算销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。
第四条纳税人生产的应税消费品，于销售时纳税。
纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产和应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。
委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。
委托加工的应税消费品，委托方用于连续生产应税消费品的，所纳税款准予按规定抵扣。
进口的应税消费品，于报关进口时纳税。
第五条消费税实行从价定率或者从量定额的办法计算应纳税额。
应纳税额计算公式：实行从价定率办法计算的应纳税额＝销售额×税率实行从量定额办法计算的应纳税额＝销售数量×单位税额纳税人销售的应税消费品，以外汇计算销售额的，应当按外汇市场价格折合成人民币计算应纳税额。
第六条本条例第五条规定的销售额，为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。
第四章 消费税会计
第四章 消费税会计
例：A企业（一般纳税人）向某商场销售摩托车（250毫升以上），价款 26000元，并收取包装费4000元，另外又收取包装物押金2500元，应 税消费品消费税率10%，计算应交消费税
（1）如果在12个月内退还押金 应纳消费税=[26000+4000 ÷（1+17%）] ×10%=2941.88（元） （2）如果在12个月内未退还押金 应纳消费税=[26000+（4000+2500）÷（1+17%）] ×10%
第四章 消费税会计
（三）企业以自产应税消费品用于在建工程、职工福利的 会计处理
例：某汽车制造厂将自产的一辆乘用车（3.0升）用于在建工程，同类 汽车销售价格为180000元，该汽车成本110000元，消费税税率 12%
应纳增值税=180000 ×17%=30600（元）
应纳消费税=180000 ×12%=21600（元）
（一）企业以生产的应税消费品作为投资的会计处理
例：某汽车制造厂5月以其生产的20辆乘用车（汽缸容量2.0升）向出 租汽车公司投资。双方协议，税务机关认可的每辆汽车售价为
150000元，每辆车的实际成本100000元。
应缴增值税=150000 ×17% ×20=510000（元）
应缴消费税=150000 ×5% ×20=150000（元）
当月准予扣除的委托加工应税消费品已纳税额=2700+ （4000+5000）-3300=8400（元）
本月应纳消费税额=440000 ×30%-8400=123600（元）
第四章 消费税会计
消费税概述
消费税根据计税消费品的不同特点，分别采用从价定率征 税、从量定额征税和复合计税的办法，从而提高征税效率。
（4）消费税税率高低有差异 消费税税率的高低差异比较大，从价定率的
二、消费税的纳税人
《消费税暂行条例》规定，凡在中华人民共和国境内生产、 委托加工和进口应税消费品的单位和个人，都是消费税的 纳税人。
② 外贸企业出口应税消费品，如规定实行
新编税务会计
所说的“单位”是指国有企业、集体企业、私营企业、 股份制企业、外商投资企业、外国企业、其他企业和行 政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位；
所说的“个人”是指个体经营者及其他个人。
二、消费税的纳税人
消费税的纳税人按经营方式划分，有以下几 种情况：
① 从事生产应税消费品的单位和个人，以 生产者为纳税人，负责缴纳消费税。但对在 我国境内生产的金银首饰，则以从事零售业 务的单位和个人为纳税人。
六、消费税的减税与免税
《中华人民共和国消费税暂行条例》明确规 定，除出口的应税消费品（但国家限制出口 的应税消费品除外）免征消费税外，其他一 律不予减税、免税。
免征消费税的出口应税消费品应分别不同情 况处理。
① 生产企业直接出口应税消费品或委托外 贸企业出口应税消费品，按规定直接予以免 税的，可不计算应缴消费税。
② 从事委托加工应税消费品的，以委托的 单位和个人为纳税人，由受托方在向委托方 交货时代收代缴税款。
三、消费税的征税范围
① 有害消费品。这是指那些过度消费对人类 健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害 的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮焰火等。
② 奢侈消费品。这是指某些非生活必需品， 如贵重首饰及珠宝玉石、化妆品等。
国家对部分消费品征收消费税旨在调节消费结构，正确 引导消费方向，抑制超前消费需求，增加财政收入。
消费税的税率
消费税的税率1.消费税的税率包括比例税率和定额税率两类（1）多数税目适用比例税率；（2）成品油税目和啤酒、黄酒适用定额税率；（3）卷烟（不包括烟丝和雪茄烟）和白酒（包括粮食白酒和薯类白酒）同时适用比例税率和定额税率，即复合税率。
【解释1】成品油税目包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油和燃料油。
【解释2】从量定额的应纳税额=销售数量×定额税率【解释3】从价定率的应纳税额=销售额×消费税比例税率【解释4】复合计税的应纳税额=销售数量×定额税率+销售额×消费税比例税率【例题1•判断题】高档手表采用从量计征方法计缴消费税。
（）（2016年）【答案】×【例题2•判断题】雪茄烟适用从价定率和从量定额相结合的复合计征办法征收消费税。
（）（2017年）【答案】×【例题3•多选题】根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，实行从量定额计征消费税的有（）。
（2017年）A.电池B.涂料C.柴油D.黄酒【答案】CD【例题4•多选题】根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，实行从量计征消费税的有（）。
（2017年）A.柴油B.涂料C.黄酒D.游艇【答案】AC【例题5•多选题】根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，采用从量计征办法计缴消费税的有（）。
（2018年）A.黄酒B.葡萄酒C.啤酒D.药酒【答案】AC【例题6•多选题】根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，实行从量定额与从价定率相结合的复合计征办法征收消费税的有（）。
（2018年）A.卷烟B.黄酒C.白酒D.小汽车【答案】AC【例题7•多选题】根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，实行从量定额与从价定率相结合的复合计征办法征收消费税的有（）。
（2018年）A.雪茄烟B.卷烟C.黄酒D.白酒【答案】BD【例题8•单选题】2018年10月甲啤酒厂生产150吨啤酒，销售100吨，取得不含增值税销售额30万元、增值税税额4.8万元。
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2.中轻型商用客车 5%
（九）高尔夫球及球具 （十）高档手表
10%
20% 销售价格（不含增值税）每只在10000元（含）以上的各 类手表。
（十一）游艇 （十二）木制一次性筷子 （十三）实木地板 (十四）电池 (十五）涂料
10%
5%
5% 4%
4%
思考：
根据我们所学习消费税的税目，同学们是否能总
结出消费税主要涉及到哪些范围的商品？
消费税税目及税率
主讲：黄媛 单位：经管学院
课程开篇小例：
星期六，小丽跟家人打算到旺城广场走一走。早上9 点，小丽一家人开着小汽车出发了，途中他们到加油站给 小汽车装满油，到了旺城广场，一家人在肯德基餐厅吃早 餐，接着在周大福珠宝买了首饰，在服装店买了两套服装， 中午在电影院观看了一场电影，下午一家人愉快返程回家。 请问：小丽星期六的行程中，哪些消费品及消费行为属于 消费税的增酒 3.啤酒 （1）甲类啤酒
（2）乙类啤酒 4.其他酒 5.酒精 （2014年取消）
20%加0.5元/500克（或者500毫升） 240元/吨
250元/吨 不含增值税每吨出厂价(含包装物及包装物押金) ≥3000元
220元/吨 10% 5%
不含增值税每吨出厂价(含包装物及包装物押金) ＜3000元
消费税税目（15项）
（一）烟
1.卷烟 工业 （1）甲类卷烟 （2）乙类卷烟
56%加0.003元/支（生产环节）
不含增值税调拨价≥ 70元/条
36%加0.003元/支（生产环节） 不含增值税调拨价＜ 70元/条 商业批发 11%加0.005元/支（批发环节） 2.雪茄烟 36% （生产环节） 3.烟丝 30% （生产环节）
（七）汽车轮胎 （取消）
3%
（七）摩托车
1.气缸容量（排气量，下同）在250毫升（含 250毫升） 以下的 不征 2.气缸容量250毫升 3% 3.气缸容量在250毫升以上的 10%
（八）小汽车
1.乘用车 （1）气缸容量（排气量，下同）在1.0升（含1.0升）以下 1% （2）气缸容量在1.0升以上至1.5升（含1.5升）的 3% （3）气缸容量在1.5升以上至2.0升（含2.0升）的 5% （4）气缸容量在2.0升以上至2.5升（含2.5升）的 9% （5）气缸容量在2.5升以上至3.0升（含3.0升）的 12% （6）气缸容量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的 25% （7）气缸容量在4.0升以上的 40%
（三）化妆品 （四）贵重首饰及珠宝玉石
1.金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品 2.其他贵重首饰和珠宝玉石
30% 5% 10% 15%
（五）鞭炮、焰火
（六）成品油
1.汽油 1.52元/升
2.柴油 3.航空煤油 4.石脑油 5.溶剂油 6.润滑油 7.燃料油
1.2元/升 1.2元/升 1.52元/升 1.52元/升 1.52元/升 1.2元/升
消费税的征收范围主要包括：
第一类：一些过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方 面造成危害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮、焰火、木制一次性
筷子、实木地板、电池、涂料等； 第二类：奢侈品、非生活必需品，如贵重首饰、化妆品、游艇、 高档手表等； 第三类：高能耗及高档消费品，如小轿车、摩托车等；
第四类：不可再生和替代的石油类消费品，如汽油、柴油等；