云南省会计从业资格考试《财经法规与会计职业道德》复习全书【核心讲义+历年真题详解】(3-5章)【圣才

第三章税收法律制度
【考情分析】
税收法律制度是财经法规与会计职业道德科目的重要组成部分，本章内容较多，所占比例较大，因此是财经法规与会计职业道德复习的重中之重。

随着近几年考试人数的增加，竞争越来越激烈，为甄选更加优秀的会计人才，税收法律制度的考查在难度和深度上较以往有所提高，出题范围越来越广泛，出题角度越来越专业，对考生理解、记忆能力的考查也越来越重视。

因此，考生在复习这部分内容时，一定要在理解的基础上加以强化记忆，切忌机械地死记硬背，同时要掌握一定的方法和技巧，学会从更深的角度发现问题、解决问题，在有限的时间内做到真正提升自己的解题能力。

本章的知识点较多，主要有各个税种的相关知识。

从2010年实施新考纲以来，本章的考试内容的难度较以往有所提高，涉及单选、多选、判断和简答题等题型，在考试中所占的分值也较以往有所提高，约为20～30分。

因此，考生在复习时需要引起足够的重视。

本章涉及多种税种，建议考生需要进行对比记忆，比如学习增值税和消费税时，要比较它们的税率、纳税期限和纳税地点都有哪些区别，这样才能取得较好的效果。

同时本章还涉及一些税款的征收问题，这就需要考生记忆相关税种的税率计算方法。

这样在答题时才能得出正确答案。

【常考考点】
（1）税收的概念、作用、特征、分类及各种构成要素。

（2）增值税的概念、分类，一般纳税人和小规模纳税人认定标准，税率，增值税应纳税额的计算及增值税的征收管理。

（3）消费税的概念、计税方法、纳税人、税目与税率、消费税应纳税额的计算及消费
税的征收管理。

（4）营业税的概念、纳税人、税目与税率，营业税应纳税额的计算及营业税的征收管理。

（5）企业所有税的概念，征税对象，税率，应税所得额的计算（包括收入总额的计算、不征税收入、免税收入、准予扣除的项目、不得扣除的项目、亏损弥补），企业所得税的征收管理。

（6）个人所得税的概念，纳税人，应纳税所得额，个人所得税应纳税额（包括工资、薪金所得，个体工商户的生产经营所得，对企事业单位的承包经营、承租经营所得，劳务报酬所得，稿酬所得，利息、股息、红利所得，偶然所得的应纳税额）。

（7）税务登记的概念、范围以及税务登记的五种类型，即开业登记，变更登记，停业、复业登记，注销登记，外出经营报验登记；发票的概念、种类和开具要求；纳税申报的概念、对象、内容、方式；税收征收的方式；违反税收法律制度的责任，税收保全和强制执行措施。

【大纲要求】
一、税收概述
（1）税收的概念与分类（★★）
（2）税法及构成要素（★★★）
二、主要税种（1）增值税（★★★）（2）消费税（★★★）（3）营业税（★★★）（4）企业所得税（★★★）（5）个人所得税（★★★）
三、税收征管（1）税务登记（★★★）
（2）发票开具与管理（★★★）（3）纳税申报（★★★）
（4）税款征收（★★★）
（5）税务代理（★★）
（6）税收检查及法律责任（★★）
【核心讲义】
一、税收概述
（一）税收的概念与分类
1．税收的概念
税收是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配形式。

它体现了国家与纳税人在征税、纳税的利益分配上的一种特殊关系，是一定社会制度下的一种特定分配关系。

2．税收的作用
（1）税收是国家组织财政收入的主要形式；
（2）税收是国家调控经济运行的重要手段；
（3）税收具有维护国家政权的作用；
（4）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。

3．税收的特征
（1）强制性。

强制性是指国家以社会管理者的身份，凭借政权力量，通过颁布法律或法规，按照一定的征收标准进行强制征税。

（2）无偿性。

无偿性是指国家取得税收收入既不需偿还，也不需对纳税人付出任何对
价。

税收的无偿性至关重要，体现了财政分配的本质，它是税收“三性”的核心。

（3）固定性。

固定性是指国家征税以法律形式预先规定征税范围和征收比例。

4．税收的分类
表3-1税收的分类
分类方式类别具体税种
按征税对象流转税类增值税、消费税、营业税、关税
所得税类企业所得税、个人所得税
财产税房产税、契税、车船税
资源税类资源税
行为税类印花税、车辆购置税、城市维护建设税
按征收管理的分工体系工商税类
增值税、消费税、营业税、资源税、企业所得税、个人所得税、
城市维护建设税、房产税、车船税、土地增值税、城镇土地使
用税、印花税、车辆购置税
关税类进出口关税
按税收征收权限和收入支配权限中央税关税、消费税、车辆购置税
地方税
营业税、城镇土地使用税、城市维护建设税、房产税、车船税、
契税、土地增值税等
中央地方共享
税
增值税、企业所得税、个人所得税、资源税、证券交易印花税
等
按计税标准
从价税增值税、营业税、个人所得税等
从量税资源税、耕地占用税、城镇土地使用税、车船税等
复合税消费税
（二）税法及构成要素
1．税收与税法的关系
税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。

税收属于经济学概念，而税法则属于法学概念。

税法与税收存在着密切的联系、税收活动必须严格依照税法的规定进行，税法是税收的法律依据和法律保障。

税收以税法为其依据和保障，而税法又必须以保障税收活动的有序进行为其存在的理由和依据。

此外，税收作为一种经济活动，属于经济基础范畴；而税法则是一种法律制度，属于上层建筑范畴。

2．税法的分类
3．税法的构成要素
表3-2税法的构成要素
税法要素具体内容
征税人
征税人是指代表国家行使税收征管职权的各级税务机关和其他征收机关。

如增值
税的征税人是税务机关，关税的征税人是海关
纳税义务人
纳税人是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。

纳税义务人可以是自然
人，也可以是法人或其他组织
征税对象征税对象是一个税种区别于另一个税种的主要标志
税目税法中对征税对象分类界定的具体的征税项目，反映具体的征税范围
税率税率是税法的核心要素，我国现行的税率主要有：
（1）比例税率，是指对同一征税对象，不论其数量多少、数额大小，均按同一个比例征收的税率，如增值税、营业税、企业所得税
（2）定额税率，是指对单位征税对象规定固定的税额，适用于从量计征的税种，如资源税、车船税等
（3）累进税率，是按征税对象数额的大小划分为几个等级，各定一个税率递增征税，数额越大税率越高，一般适用于对所得额的征税
计税依据计税依据是计算应税额的依据：
（1）从价计征，是以计税金额为计税依据
（2）从量计征，是以征税对象的重量、体积、数量为计税依据（3）复合计征
纳税环节
纳税环节是指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款
的环节。

如流转税在生产和流通环节纳税，所得税在分配环节纳税等
纳税期限纳税期限是指纳税人的纳税义务发生后应依法缴纳税款的期限。