工程项目审计第3章
审计第三章习题10-答案
第三章职业道德基本原则和概念框架一、单项选择题1、下列对职业道德基本原则产生不利影响的具体情形中，不是由于外在压力因素导致的是（）。
A.客户威胁将起诉会计师事务所B.由于客户员工对所讨论的事项更具有专长，注册会计师面临服从其判断的压力C.注册会计师在评价其所在会计师事务所的人员以往提供专业服务的结果时，发现了重大错误D.会计师事务所受到客户解除业务关系的不利影响2、下列关于收费的说法中，错误的是（）。
A.在承接业务时，如果收费报价过低，可能导致难以按照执业准则和相关职业道德要求的要求执行业务，从而对专业胜任能力和应有的关注原则产生不利影响B.除法律法规允许外，注册会计师不得以或有收费方式提供鉴证服务，收费与否或收费多少不得以鉴证工作结果或实现特定目的为条件C.注册会计师收取与客户相关的介绍费或佣金，可能对客观和公正原则以及专业胜任能力和应有的关注原则产生非常严重的不利影响D.收费是否对职业道德基本原则产生不利影响，仅仅取决于收费报价水平3、以下属于具体业务层面的防范措施的是（）。
A.轮换鉴证业务项目组合伙人和高级员工B.建立惩戒机制，保障相关政策和程序得到遵守C.指定高级管理人员负责监督质量控制系统是否有效运行D.制定有关政策和程序，防止项目组以外的人员对业务结果施加不当影响4、下列有关职业道德概念框架具体运用的有关描述中，正确的是（）。
A.注册会计师只要考取了注册会计师证书，就说明其具备了专业胜任能力B.会计师事务所推介审计客户的股份将产生外界压力导致的不利影响C.注册会计师在与前任注册会计师讨论客户事项前应当征得客户的同意D.如果会计师事务所的商业利益或活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应该拒绝接受委托或解除业务约定5、下列说法中，你不能认同的是（）。
A.客户存在的道德问题可能对注册会计师遵循诚信原则或良好职业行为原则产生不利影响B.如果项目组不具备执行业务必需的胜任能力，将对专业胜任能力和应有的关注原则产生不利影响C.应客户要求在前任工作的基础上提供服务时，如果不能与前任注册会计师沟通，则不应承接此项业务D.在与前任注册会计师沟通前，应征得客户的同意6、下列情形中，没有违背注册会计师职业道德的相关规定的是（）。
工程项目审计李建峰第三章课后答案
工程项目审计李建峰第三章课后答案1、57.[单选]不动产物权消灭时进行的登记称为（）。
[单选题] *A.更正登记B.变更登记C.异议登记D.注销登记(正确答案)2、98.假设该公司股权资本成本率为16%,则该公司的综合资本成本率为（）*A.9.90%B. 10.38%C.12.8%(正确答案)D.12.0%3、19、政府财务报告包括（）*A、政府决算报告B、政府预算报告C、政府综合财务报告(正确答案)D、政府部门财务报告(正确答案)4、66、债务人或者第三人有权处分的下列（）财产可以抵押[单选题] *A、建设用地使用权(正确答案)B、土地所有权C、依法被查封、扣押、监管的财产D、学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体的教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施5、21、某企业本年度的年平均资产总额为2000万元，当年实现销售收入净额700万元，实现净利润112万元，当年平均资产负债率为60%，则该企业本年度的净资产收益率为（）[单选题] *A、5.6%B、9.3%C、16%D、14%(正确答案)6、35.在A-U过程创新模式中，（）的特点是产品创新与工艺创新均表现为下降趋势，工艺创新较产品创新仍然有相对优势，产业发展进入成熟期。
[单选题] *A.成熟阶段B.衰退阶段C.稳定阶段(正确答案)D.不稳定阶段7、9.[单选]按照市场结构的划分原则，如果一个行业的供给被少数几个企业控制，属于（）市场。
[单选题] *A.寡头垄断(正确答案)B.完全竞争C.完全垄断D.垄断竞争8、63.[单选]属于非传统商标的是（）。
[单选题] *A.商品商标B.立体商标C.声音商标(正确答案)D.平面商标9、77.[多选]财政“汲水政策"的特点有（）。
*A.该政策是一种诱导经济复苏的政策(正确答案)B.该政策以扩大公共投资规模为手段(正确答案)C.实行该政策时，财政投资规模具有有限性(正确答案)D.该政策是一种短期的财政政策(正确答案)10、34、报告期内导致政府会计主体净资产增加的、含有服务潜力或者经济利益的经济资源的流入称为（）[单选题] *A、收入(正确答案)B、费用C、净资产D、预算收入11、51.电子商务运作系统中，（）要素是电子商务运作系统的组成要素之一，构成了商务活动的核心要素。
工程项目审计实施方案范文(5篇)
工程项目审计实施方案范文____工程学院建设工程项目全过程审计实施办法第一章总则第一条为进一步加强学校建设工程项目全过程审计工作，规范建设工程管理，合理控制工程造价，维护学校合法权益，提高投资效益，防范经济风险，根据《____审计法》、《教育____加强和规范建设工程项目全过程审计____》等国家有关法律法规及内部审计工作规定和相关文件精神，结合学校实际，制定本办法。
第二条本办法所称建设工程项目全过程审计(以下简称“全过程审计”)是指审计部门对建设工程项目从投资立项到竣工结算各阶段经济活动的真实性、合法性、效益性进行的监督、控制和评价活动。
包括五个阶段的过程跟踪审计：项目建设前期审计、招投标过程审计、施工合同审计、施工过程审计、竣工结算审计及财务决算审计。
第三条本办法所指建设工程项目是指学校基建(含新建、改建、扩建)工程项目及修缮工程项目。
学校凡符合建设工程项目单项预算造价超过____万元(含____万元)的基建工程和____万元以上的修缮工程实行全过程跟踪审计。
第四条学校审计处是负责工程建设项目全过程跟踪审计工作的职能部门，具体承担____实施工程建设项目全过程审计工作。
在报请学校领导同意后，可以委托社会中介机构实施建设工程项目审计工作，具体按照《____工程学院建设项目委托社会审计管理办法》有关规定执行。
通过招标确定社会中介机构实施的全过程审计，所产生的咨询费用按照财政部《基本建设财务管理规定》(财建…____‟____号)列入工程建设成本。
第五条全过程审计的原则与方法。
建设工程项目全过程审计应遵循依法依规、客观公正、独立高效、严谨规范的工作原则，以控制工程造价和规范工程管理为重点，将技术经济____、审计控制和审计评价相结合，将事前审计、事中审计和事后审计相结合。
在审计监督过程中，采取口头或书面的形式提出审计意见或建议，对建设工程项目管理与技术经济活动进行确认、评价与咨询服务，并出具综合审计报告。
审计学(第03章 审计程序与审计方法)
审计程序与审计方法
第一节 审计程序 第二节 审计方法 第三节 函证
第四节 分析程序
第 1页
本章讲解内容
一、审计具体方法
二、审计一般方法 三、审计程序 四、分析程序
第 2页
一、审计具体方法
审计具体方法指审计技术方法，就是为了搜集审计证 据而采取的具体措施和手段。（P83） 审计具体方法在注册会计师审计中通常称为获取审计 证据的审计程序。（P83）
第 10页
《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》 （2006年,2010年修订版中没有表达，补充记录于P87）
第二十四条 注册会计师可以采用下列审计程序获取审计 证据（审计程序的类型）： （一）检查记录或文件； （二）检查有形资产； （三）观察； （四）询问； （五）函证； （六）重新计算； （七）重新执行； （八）分析程序。
第 12页
《第2103 号内部审计具体准则——审计证据》（2013年）
第八条 内部审计人员向有关单位和个人获取审计证据时， 可以采用（但不限于）下列方法： （一）审核； （二）观察； （三）监盘； （四）访谈； （五）调查； （六）函证； （七）计算； （八）分析程序。
第 13页
审计程序的性质之二：审计程序的目的 （补充记录于P87）
第 27页
（三）分析程序的步骤(P95) 1.确定将要执行的计算／比较
2.确定预期标准
3.确定可接受差异额
4.实际数据与预期标准比较
5.调查重大的非预期差异
第 28页
（四）分析程序的性质(补充了解) 1.比较基准：以前期间的可比信息；被审计单位的预期结 果或者注册会计师的预期数据；所处行业或同行业中规模 相近的其他单位的可比信息 2.数据关系：财务信息各构成要素之间的关系；财务信息 与相关非财务信息之间的关系 3.可使用的方法：趋势分析法；比率分析法；合理性测试 法；回归分析法 例题03-01：简答题
工程审计基本制度模板范文
工程审计基本制度模板范文第一章总则第一条为了规范和加强工程审计工作，保证工程质量和资金使用的合法性、合规性和有效性，根据国家相关法律法规，制定本基本制度。
第二条工程审计是指对工程项目的建设过程、质量、资金使用及管理情况进行系统审查和评估，确保工程项目符合国家相关法律法规和技术标准的要求。
第三条工程审计应当坚持公正、独立、客观、全面的原则，依法开展工作，服务于项目建设的顺利进行。
第四条工程审计工作应当依据相关法律法规、政策文件、技术标准等进行，并结合具体项目的特点和需求进行实施。
第五条工程审计的任务包括但不限于：项目前期评估、设计文件审查、工程施工过程审计、竣工验收审计、工程质量评估等。
第六条工程审计应由具备相应资质和经验的审计机构或审计人员进行，必要时可以委托第三方进行审计。
第七条工程审计结果应及时报告给有关方面，并提出相关建议和意见。
第八条工程审计工作应当保守机密，不得泄露审计内容和结果，严禁利用审计信息谋取私利。
第二章工程审计组织第九条工程审计由建设单位组织实施，可以委托专业审计机构或独立审计人员进行。
第十条建设单位应当在项目招投标过程中，明确工程审计的要求和标准，并在合同中约定审计的范围、内容和期限。
第十一条建设单位应当成立工程审计领导小组，负责对工程审计工作进行统一管理和协调。
第十二条工程审计领导小组由建设单位的主要领导担任组长，成员由建设单位的相关部门负责人和工程专家组成。
第十三条工程审计领导小组应当制定工作计划、审核审计结果、解决工作中的问题，并及时报告给建设单位的主要领导。
第十四条建设单位应当配备专业的工程审计人员或者委托专业审计机构进行工程审计工作。
第十五条工程审计人员应当具备相应的专业知识和经验，并遵守相关的法律法规和道德规范。
第十六条工程审计人员应当保持独立、客观的态度，不得受到任何利益的干扰，确保审计工作的质量和效果。
第十七条工程审计人员应当对审计过程中发现的问题和隐患提出具体的整改建议，并跟踪检查整改情况。
工程跟踪审计工作制度范本
工程跟踪审计工作制度范本第一章总则第一条为规范工程跟踪审计工作，提高审计成果质量，保障项目工程的质量和安全，制定本制度。
第二条工程跟踪审计工作应当遵循公平、公正、独立、客观、谨慎、准确的原则，保护审计对象的合法权益。
第三条工程跟踪审计主要包括对工程进度、工程质量、工程安全等方面的审计工作。
第四条工程跟踪审计工作应当由具有相应资质和经验的审计人员进行，确保审计结论的科学性和客观性。
第五条工程跟踪审计应当依法保护审计对象的商业秘密和个人隐私，不得泄露审计对象的机密信息。
第二章工程跟踪审计的基本内容第六条工程跟踪审计的基本内容包括但不限于以下几个方面：（一）工程进度审计：主要审计工程的进度是否符合合同规定，是否存在迟延现象，迟延的原因和责任是何等情况。
（二）工程质量审计：主要审计工程的质量是否符合国家相关标准和规定，是否存在质量缺陷，质量管理体系是否健全等情况。
（三）工程安全审计：主要审计工程的安全管理制度是否健全，是否存在安全隐患，安全生产责任是否落实到位等情况。
（四）其他审计内容：根据实际情况，可以对工程的其他方面进行审计，以保证工程的正常进行和安全完成。
第七条工程跟踪审计需制定详细的审计计划和程序，确保审计工作的有序进行和审计结论的准确性。
第八条工程跟踪审计需及时向相关单位和人员通报审计进展情况和审计结论，确保审计工作的及时性和有效性。
第九条工程跟踪审计需对发现的问题和隐患提出整改意见，并跟踪整改情况，确保问题得到及时解决和整改。
第十条工程跟踪审计需形成审计报告，明确审计结果和建议，为相关单位和人员参考和决策提供依据。
第三章工程跟踪审计的组织机构和职责第十一条工程跟踪审计工作由审计部门负责组织和实施，具体职责如下：（一）审计部门负责制定工程跟踪审计方案，确定审计对象和范围，组织实施审计工作。
（二）审计部门负责选派具有相应资质和经验的审计人员执行审计任务，确保审计工作的独立性和客观性。
（三）审计部门负责对审计人员进行培训和考核，提高审计人员的专业水平和工作质量。
基建工程项目审计
第一章总则第一条为了加强北京双鹤药业股份有限公司(以下简称：双鹤药业或公司)工程项目审计管理，进一步完善和规范工程项目跟踪审计行为，提高审计工作质量，制定本实施细则。
第二条本细则所指的工程项目审计，是指对由公司投资且具有实际控制力的新建、扩建、改建工程项目实施的审计。
第三条工程项目审计确认的工程项目投资完成额将作为财务转增固定资产和基建项目双达标(工程验收合格及环保验收合格)奖励基数计算的重要标准。
第四条定义及解释(一) 项目建设单位：是指对工程项目进行管理和实施的责任主体，也称项目单位，如：(北京)工业园、输液事业部、研究院及所属控股各子公司等。
(二) 建设单位管理费：是指工程建设项目从立项、筹建、建设、联合试运转、竣工验收交付使用及后评估等全过程管理所需费用。
包括工作人员的基本工资、工资性补贴、职工福利费、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、办公费、差旅交通费、劳动保护费、工具用具使用费、固定资产使用费、零星购置费、工会经费、职工教第四届董事会第三十一次会议 2009 年5 月8 日2育经费、招募生产工人费、技术图书资料费、印花税、业务招待费、施工现场津贴、竣工验收费、工程招标费、工程咨询费、法律顾问费、审计费、合同公证费、工程质量监督检测费、完工清理费、建设单位的临时设施费和其他管理费用性质的开支。
(三) 生产准备费：是指包括生产人员培训费(包括自行培训、委托其他单位培训的人员的工资、工资性补贴、职工福利费、差旅交通费、学习资料费、学习费、劳动保护费等)；生产单位提前进厂参加施工、设备安装、调试等以及熟悉工艺流程及设备性能等人员的工资、工资性补贴、职工福利费、差旅交通费、劳动保护费等。
(四) 不可预见费：又称为预备费，是指考虑建设期可能发生的风险因素而导致的建设费用增加的这部分内容。
按照风险因素的性质划分，预备费又包括基本预备费和价差预备费两种类型。
1、基本预备费：它是指由于如下原因导致费用增加而预留的费用：(1)设计变更、工程变更、材料代用、局部地基处理等增加的费用；(2)不可抗力导致的费用增加；(3)隐蔽工程验收时发生的挖掘及验收结束时进行恢复所导致的费用增加。
第三章审计目标、程序、方法
会计流程：三个环节
平时处理交易 期末结转余额
列报在报表上
应收账款
期初余额 $ 96
其他交易
销售 $660 $590 收款
$ 26 销售退回与折让
结转期末余额 $105
$ 35 冲销坏账
列报
营业收入
交易
$660 销售
… …
本期总发生额 $20000
资产负债表
货币资金
短期借款
交易性金融资产 交易性金融负债
1审计期初余额期后事项或有事项等2编制审计差异调整表和试算平衡表3提请被审计单位调整或披露4复核审计工作底稿5复核财务报表6与管理层和治理层沟通7评价所有证据形成审计意见8编制审计报告第三节审计方法审计方法是指审计人员检查分析审计对象收集审计证据编写审计报告形成审计结论和意见的各种专门手段的总称
第三章 审计目标、程序、方法
学习目标 1.掌握审计的总目标和具体目标 2.理解管理层的认定 3.掌握审计程序 4.掌握审计技术方法 5.熟悉抽样审计
有这样一个火车站
她曾是世界上唯一的哥特式建筑群落车站 她曾是亚洲最大的火车站 她曾登上清华、同济的建筑类教科书 她曾被战后西德出版的《远东旅行》列为远
东第一站。
有这样一个火车小站（建于1908）
2006年 凭证号 摘要 借
贷
余额
1-11月
12月10 日
第二节目标的实现——审计程序
审计程序是指审计项目从开始到结束的过 程中，审计人员所采取的系统性工作步骤。 一般分为以下五个阶段： 1）接收业务委托阶段
⑴了解可审计性，决定是否接收委托， ⑵商定业务条款，签订业务约定书。
审计业务约定书的定义
③计划实施的其他审计程序
第03章审计目标与审计过程
【答案】 存货（报表项目）的存在认定。
认定明细解读
【练习2】 A 公司财务报表列示存货 1000 万，经监盘等程序， 得出结论：存货金额为 1250 万，请问违反什么认定。
【答案】 存货（报表项目）的完整性认定
章节小测
【单选题】下列有关审计认定的说法中，正确的是（ ）。 A.如果财务报表中没有将一年内到期的长期借款列报为短期借款，违反 了准确性、计价和分摊认定 B.如果财务报表附注中没有分别对原材料、在产品和产成品等存货成本 核算方法做出恰当的说明，违反了分类认定 C.如果管理费用列报为销售费用，违反了准确性、计价和分摊认定 D.如果已入账的销售交易是对确已发出商品、符合收入确认条件的交易 的记录，但金额计算错误，违反了准确性认定，但没有违反发生认定
会计如何记账？
会计流程——下单签收
会计流程——确认收货
会计如何记账？
会计分录——会计语言来描述经济活动
借：银行存款 1200 贷：主营业务收入 1061.95 应交税费-应交销项税额 138.05
借：主营业务成本 900 贷：库存商品 900
会计的本质
会计的本质是 有什么经济活动就记什么——核算 会计的成果——财务报表 审计的本质是 审查财务报表，是不是真实的（公允的），编制 的是不是符合规范（符合准则要求） 审计的成果——审计报告
章节小测
【单选题】【一题多做1】A公司通过双12实现销售收入800 万元，应收账款800万元（假如不考虑相关税费），根据电 商平台7天无理由退货规则，一周内客户退货金额为200万， A公司未做账务处理，营业收入违反的认定为（ ）。 A.发生 B.分类 C.截止 D.完整性 【正确答案】A
工程项目审计管理办法
工程项目审计管理办法第一章总则第一条为加强×××××公司（简称公司）工程建设项目的审计工作，实现工程审计工作的规范化、制度化，根据有关政策法规，结合公司实际情况，制定本办法。
第二条工程建设项目审计的目的在于强化公司工程建设项目的监督与管理，合理控制工程造价，确保工程质量，提高公司效益。
第二章审计机构、范围和要求第三条审计机构稽核审计部为公司工程建设项目审计的责任部门，在公司分管领导下独立行使内部审计职能，配合集团公司稽核审计部报送资料。
第四条审计范围以公司项目为主体的所有在建、新建、扩建工程建设项目；公司接管资产的维修、装修工程。
第五条审计要求1、审计工作应独立、客观的完成。
坚持实事求是、依法审计的原则；持警惕、审慎的工作态度；规范各项工作环节，完善审计工作组织体系和工作机制，遵守审计工作程序。
2、审计人员应具备相应的专业知识，建立良好的审计人事关系；恪守职业道德准则要求。
3、被审计工程建设项目部门及相关部门应按照本办法和公司相关规定的要求，积极配合审计部门的工作，及时提供有关材料和文件。
第三章审计程序和审计方式第六条审计程序工程项目审计流程：被审计单位提交（预）结算监理预审公司工程部审查公司稽查审计部审核报公司总经理办公会通过上报集团公司工程管理中心。
稽核审计部审计程序：1、准备阶段：按照本办法所拟定的审计范围，确定被审计项目；由稽核审计部确定审计人员（或组建审计小组）；制定审计计划和方案；收集相关信息2、实施阶段：接公司工程部上报资料后；熟悉工程现场及现场勘察、取证；进行计算、分析、比较、测量和复核，得出初步审计结果，报公司总经理办公会通过，整理汇总审计资料，上报集团公司工程管理中心。
3、整理已完成的审计项目资料并存档。
第七条审计时间规定一般的审计工作在三个月内完成，如遇较大或复杂的项目可考虑延长审计时间，但必须报主管领导批准。
第八条审计方式集团公司负责招标的工程项目，稽核审计部将配合集团公司工程管理中心进行审计。
《工程项目审计》工程项目建设全过程审计
19
3.3 勘查设计阶段审计
案例
根据设计合同、项目投资估算及设计所需的基础资料，某审计 局从2018年1月开始，组织审计组。对某项目的设计工作 情况进行了跟踪审计。现将项目阶段性跟踪审计结果总结 如下：
（1）跟踪窜计情况和审计评价 1）项目跟踪审计情况。本次审计以设计阶段为主线．从项目
入手，及时跟进，及时查处，及时整改．通过跟踪审计， 及时揭示了设计管理等方面的问题，以点带面，积校反映 设计工作实施等方面情况。及时防止和纠正一些设计过程 中的违纪违规问题。审计中，审计组提前介入，全过程跟 踪，立足服务，着眼预防，帮助规范，坚持边审计、边整 改、边提高，督促各单位及有关部门及时整改，充分发挥 国家审计“免疫系统”功能。整个项目设计跟踪审计共提出审 计建议12条，有关部门和单位全部采纳，目前已整改完成8 条，还有4条正在整改中。
4)要积极合理地采用新理论、新技术、新方法、新手段。 5)要开展环境地质评价工作。 6)要充分利用已有勘察资料,勘察工作前期应全面搜集、综合 分析、充分使用已有勘察资料。
7)要搞好安全生产。
14
3.3 勘察设计阶段审计
3.3.1 工程项目建设勘察设计阶段的工作内容
勘查技术标准
勘察技术标准分为国家、行业、地方和勘察单位四级。国家 勘察技术标准,是指在全国范围内需要统一的标准,由主编单位 提出,并报国务院主管基本建设的综合部门审批、颁发。国务 院各有关组织制定的勘察技术标准行标,是指在全国各行业范 围内需要统一的技术标准,由主编单位提出,报主管部门审批、 颁发,同时报国务院主管基本建设综合部门备案。省、市、自 治区有关主管部门组织制定的勘察技术标准称为地标,是指在 本地区范围内需要统一的技术标准,由主编单位提出,报省、市 、自治区主管基本建设的综合部门审批、颁发,同时报国务院
地产开发有限公司工程项目审计办法
地产开发有限公司工程项目审计办法第一章总则第一条为加强AAA地产开发有限公司（以下简称“公司”）及其控股公司的工程项目的审计工作,有效地降低建设成本,提高投资效益,根据《中华人民共和国审计法》、《AAA 地产开发有限公司内部审计制度》的规定，结合公司的实际情况，制订本办法。
第二条本办法适用于AAA地产开发有限公司及其控股公司新建、改建、扩建、维修、装修等工程项目。
第三条公司在进行房地产开发建设过程中发生的经营活动及相关支出,应当接受董事会审计委员会、审计监督部的审计监督.第二章审计机构的职责、权限第四条公司董事会审计委员会负责对公司重大工程项目进行审计，对项目主体工程（包括给排水工程、电气工程、空调通风工程以及装修工程等）的竣工结算，项目竣工决算之外的工程结算,可授权公司审计监督部进行审计.公司总经理授权审计监督部或聘请有资质的外部审计机构对控股公司投资的工程项目进行审计，外部审计机构的选择应在董事会审计委员会确定的范围内选取.第五条审计人员应当坚持客观公正、实事求是、廉洁奉公和保守秘密的原则进行工程项目审计。
第六条公司投资建设的工程,在收到施工单位报送的竣工结算后，由公司负责预结算的审核人员对其进行初步审核.审核后十日内通知审计监督部，审计监督部进行复审或根据实际情况决定是否委托外部审计机构进行审计.对于主体工程(包括给排水工程、电气工程、空调通风工程以及装修工程等）的竣工结算，审计监督部在进行复审之后还需向公司董事会审计委员会进行汇报，由董事会审计委员会决定是否进行再次审计。
对于项目竣工决算，应由公司董事会审计委员会负责安排审计。
第七条控股公司投资建设的工程，在收到施工单位报送的竣工结算后,应组织内部预结算审核人员进行审核。
对于主体工程（包括给排水工程、电气工程、空调通风工程以及装修工程等)，须在十日内通知审计监督部,审计监督部组织人员进行审计或委托外部审计机构进行审计。
控股公司投资建设的所有项目决算均需上报公司审计监督部进行审计。
重大社2023《建设项目审计》教学课件10
PPP（Public-Private Partnership）模式即公共私营合作制，是指政府部门与私人组织或私营公司之间的一种合作。
PPP项目与传统建设项目的不同之处在于，传统建设项目的全周期是项目决策阶段至运营阶段，PPP项目除了经历建设项目全周期所要经历的周期之外，还需经历项目移交阶段，即特许期满后项目公司将所有权与经营权交予政府。此时，审计机构需要对移交合同、移交程序、移交标准进行审核。
（3）《教育部关于加强和规范建设工程项目全过程审计的意见》
（4）《中华人民共和国审计法实施条例》(2010年修订)
02
3.2 建设项目全过程审计发展趋势
3.2 建设项目全过程审计发展趋势
3.2.1 EPC模式与建设项目全过程审计
3.2.2 PPP模式与建设项目全过程审计
3.2.1 EPC模式与建设项目全过程审计
01招投标审计
03建设单位财务收支审计
02投资计划执行情况审计
（2）招投标阶段和实施阶段审计
（3）竣工阶段审计
（1）竣工决算审计
（2）项目建设概算执行情况审计
（3）交付使用财产真实性和完整性审计
（4）结余资金审计
（5）审查基本建设工程竣工决算报表的真实性、完整性、和合规性
THE END
THANKS
在EPC总承包项目建设的不同阶段，各阶段审计的要点不同，具体如下：
● 建设项目前期和设计阶段审计
● 建设项目施工阶段审计
● 建设项目竣工验收阶段审计
EPC(Engineering Procurement Construction)模式即设计采购施工总承包,也称交钥匙总承包,是指工程总承包单位按照合同约定,承担工程项目的设计、勘察、采购、施工和运营维护等工作,对工程的质量、工期、成本等所有专业分包人的履行行为负责。
第3章审计种类与审计方法
披露的情况分析来看，中介机构在其审计过程因未能严格遵循审计
原则和方法，未能保持应有的职业谨慎而导致审计失败亦应引起相
当的重视。
首先，对银广厦进行年报审计的会计事务所未能对关键 证据亲自取证，这些重要的证据如海关报关单，银行对账单 ，重要出口商品单价等均是由被审计单位提供，进行审计的 会计师未能采取必要的审计程序对这些证据的真假作进一步 确认。审计准则要求进行审计的会计师应对重要的外部证据 亲自取证，如对应收账款、银行存款的函证，函证的询证函 必须由事务所发出，但在实际操作中，许多事务所为了省事 ，将询证函交与被审计单位由其发出。甚至于由其收回后交 与会计师事务所，这就为被审计单位做假提供了一个很大的 方便，而由此取得的所谓外部证据的真实性已就大打折扣。
账簿审阅（直接证据）
例如，审查企业其他应收帐款明细分类账。 一般的业务记录都有借方、贷方，即便有 几笔借方记录，也属金额较小、时间较短 的正常业务。经查有一笔500 000元的借方 记录至年底仍未归还，后经进一步核查， 原为投资单位抽走的投资款。
报表审阅
报表的审阅比较复杂。财务报表的审阅 决不止采用审阅一种技术，而是一个复杂 的应用有关审计技术体系的问题。从审阅 技术上讲，应着重审阅报表的项目是否填 列齐全，表内的对应关系和平衡关系是否 正确无误、报表附注是否填写、有关主管 经营人的签字盖章是否齐全。
Байду номын сангаас
其次，注册会计师在其审计过程中过份依赖被审计单位提 供的会计资料亦可能是银广厦审计失败的原因之一。这里暴露 了现在国内审计工作中一个并不罕见的问题——重实质性审计 ，轻符合性审计。这样做的一个重要弊端就是忽略了管理当局 的品性以及对内控制度的充分了解，从而导致对审计风险的低 估。有人可能会辩解说重视实质性审计正是为了降低审计风险 ，但这里有一个问题：如果管理当局提供的重要的会计资料都 是有意伪造的，这时再一味强调实质性审计岂不是正中了被审 计单位为注册会计师设下的圈套。相反，
工程项目内部审计制度范本
工程项目内部审计制度范本第一章总则第一条为规范工程项目内部审计工作，提高内部审计的效率和质量，保障工程项目资金使用的合理性和安全性，特制定本制度。
第二条工程项目内部审计是指项目管理机构为了评估项目管理及财务活动的有效性和风险管理控制的合理性，向项目领导层提供独立和客观的审计服务。
第三条工程项目内部审计应当依据相关法律法规和有关规定，服从领导的调度，进行审计工作，对审计结果应当实事求是，向领导层提供客观真实的审计意见。
第四条项目管理机构应当建立内部审计机构，明确内部审计工作的职责与权限。
第五条内部审计机构应当依据审计计划和目标，按照审计制度的规定，实施审计活动，发现问题并提出改进建议。
第六条内部审计机构应当与项目管理机构的各部门协调配合，确保审计工作的有效开展。
第七条内部审计机构的审计人员应当严守业务秘密，不得泄露审计机构的审计文件和资料。
第八条内部审计机构应当制定内部规章制度，明确审计工作的流程和程序。
第九条对于审计结果不满意的项目管理机构，可以向项目领导层提出复核请求，由项目领导层指定专门的机构进行复核。
第十条项目管理机构应当及时对审计结果进行整改，并提交整改报告。
第二章内部审计机构的组织与管理第十一条项目管理机构应当设置内部审计机构，确定审计机构的组织形式和人员配备。
第十二条内部审计机构应当配备具有相关资格和经验的审计人员，确保审计工作的质量和效率。
第十三条内部审计机构应当建立完善的内部管理制度，明确审计人员的职责与权限。
第十四条内部审计机构应当定期对内部审计人员进行培训，提高审计人员的专业素养。
第十五条内部审计机构应当建立完善的内部管理制度，保证内部审计工作的规范化和制度化。
第十六条内部审计机构应当向项目领导层报告审计工作的进展情况，并提交审计报告。
第十七条内部审计机构应当根据需求及时作出调整，确保审计工作的有效开展。
第三章审计工作的实施第十八条内部审计机构应当制定审计计划，并报项目领导层批准。
3第三章 审计证据与审计程序
获取审计证据的单项审计程序
认定 对财务报表所包含或应包含的信息进 行验证正确性
检查有形 资产
可为其存在性提供可靠的审计证据， 但不一定能够为权利和义务或计价认 定提供可靠的审计证据。检查存货项 目前，可先对客户实施的存货盘点进 行观察 真实、完整、计价、截止；仅限于观 察发生的时点，有必要获取其他类型 的佐证证据
审计学
【例题】L注册会计师在对F公司2005年度会计报表进行审计 时，收集到以下六组审计证据： （1）收料单与购货发票 （2）销货发票副本与产品出库单 （3）领料单与材料成本计算表 （4）工资计算单与工资发放单 （5）存货盘点表与存货监盘记录 （6）银行询证函回函与银行对账单 要求：请分别说明每组审计证据中哪项审计证据较为可靠， 并简要说明理由。
审计学
案例：实物证据的证明力
1995年4月的一天，某会计师事务所主管业务的副所长在会客室接见了一 位临市来的客人，该客人声称有一个可以让会计师事务所发财的大项目委 托事务所去做。这对于业务比较清淡的会计师事务所而言，当然是一个好 消息。 可是，当客人向这位有着丰富审计工作经验的副所长说明项目内容时，他 感到是一件麻烦事，有心想推脱不干。原来，委托方正在实施一项建筑工 程，工程施工一半就已经“断了奶” ——工程所需资金已经耗尽。 为了解决资金问题，委托方与当地的一家金融机构洽谈了贷款事项，该家 金融机构的负责人口头答应给予2000万元的贷款资金的支持，条件是要以 该项工程的所有权作为抵押。为了签署抵押贷款合同，就需要对现有的工 程进行审计，以便用具有法律效力的审计报告作为贷款合同签署的法律基 础。所以，这位客人“仰仗该家事务所的大名而来”，希望事务所在尽短 的时间内(最好是在一天之内)出具审计报告，并答应立即支付“审计费 ”15万元。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
3.1 设计概算的费用构成与确定
设计概算所确定的是工程项目总造价，它一 般包括以下五部分费用内容：
3.1.1 建筑安装工程费
1．建筑安装工程费用内容
• （1）建筑工程费用内容 • （2）安装工程费用内容
2．建筑安装工程费用项目组成 • 我国现行建筑安装工程费用由直接费、间接费、 利润和税金四部分组成，如图3-1所示。
1．基本预备费
• 基本预备费是按设备及工、器具购置费，建筑安装工程费用和工程建 设其他费用三者之和为计取基础，乘以基本预备费率进行计算。 • 基本预备费＝（设备及工、器具购置费＋建筑安装工程费用＋工程建 设其他费用）×基本预备费率 • 基本预备费＝（工程费＋工程建设其他费）×基本预备费率 • 基本预备费率的取值应执行国家及部门的有关规定，一般为5％~8％ 。
1．与土地有关的费用
• 土地使用费是指按照国家和地方人民政府的规定，工程项 目征收或征用土地、租用土地应支付的费用。 • （1）土地征收或征用及迁移补偿费 • （2）土地使用出让金 • （3）租地费用 • （4）征地管理费
2．与工程项目有关的其他费用
• • • • • • • • （1）建设单位管理费 （2）勘察设计及咨询费 （3）研究试验费 （4）建设单位临时设施费 （5）工程监理费 （6）工程保险费 （7）引进技术和进口设备其他费用 （8）环境影响咨询服务费
3．建筑安装工程费用参考计算方法
• • • • • （1）直接费 ① 直接工程费 直接工程费＝人工费＋材料费＋施工机械使用费 a．人工费 （ 人工费＝ 工 日 消 耗 量 日 工 资 单 价 ）
• • • •
b．材料费 （ + 材料费= 材 料 消 耗 量 材 料 基 价 ） 检 验 试 验 费 c . 施工机械使用费 （ 施工机械使用费= 施 工 机 械 台 班 消 耗 量 机 械 台 班 单 价 ）
• 建设期贷款利息包括向国内银行和其他非银行金融机构贷 款、出口信贷、外国政府贷款、国际商业银行贷款以及在 境内外发行的债券等在建设期间内应偿还的贷款利息。
• 当总贷款是分年均衡发放时，建设期利息的计算可按当年 借款在年中支用考虑，即当年贷款按半年计息，上年贷款 1 按全年计息。计算公式为
3.1.3 工程建设其他费用
• 工程建设其他费用，是指从工程筹建起到工程竣工验收交 付使用止的整个建设期间，除建筑安装工程费用和设备及 工、器具购置费用以外的，为保证工程建设顺利完成和交 付使用后能够正常发挥效用而发生的各种费用。 • 工程建设其他费用，按其内容大体可分为以下三类：
1．与土地有关的费用 2．与工程项目有关的其他费用 3．与未来企业生产经营有关的费用
q1 1 2 A1 i 1 2 300 12 % 18 万元
1 1 q 2 P1 A 2 i 300 18 600 12 % 74 . 16 万元 2 2
1 1 q 3 P2 A 3 i 318 600 74 . 16 400 12 % 143 . 06 万元 2 2
• • • •
（2）间接费 间接费由规费、企业管理费组成。 ① 规费 规费是指政府和有关权力部门规定必须缴纳的费用（简称 规费）。 • ② 企业管理费 • 企业管理费是指建筑安装企业组织施工生产和经营管理所 需费用。
• (3) 利润 • 施工企业完成所承包工程获得的盈利。 (4) 税金 • 国家税法规定的应计入建筑安装工程造价内的营业税、城 市维护建设税及教育费附加等。
• （3）利润
• 利润是指施工企业完成所承包工程获得的盈利，按照不同 的计价程序，利润的形成也有所不同。在编制概算和预算 时，依据不同投资来源、工程类别实行差别利润率。随着 市场经济的进一步发展，企业决定利润率水平的自主权将 会更大。在投标报价时，企业可以根据工程的难易程度、 市场竞争情况和自身的经营管理水平自行确定合理的利润 率。 • 利润=计算基数×利润率
• ① 进口设备的交货类别 • 进口设备的交货类别可分为内陆交货类、目的地交货类、 装运港交货类。 • ② 进口设备原价的构成 • 进口设备采用最多的是装运港船上交货价（FOB），其抵 岸价的构成可概括为： • 进口设备原价＝FOB价＋国际运费＋运输保险费＋银行财 务费 ＋外贸手续费＋关税＋增值税＋消费税＋海关监管 手续费＋车辆购置附加费
• （4）税金
• 税金＝（税前造价＋利润）×税率
3.1.2 设备及工器具购置费
设备及工器具购置费是由设备购置费和工具、器具及 生产家具购置费组成的，它是固定资产投资中积极的部分 。在生产性工程建设中，设备及工器具购置费占工程造价 比重的增大，意味着生产技术的进步和资本有机构成的提 高。
1．设备购置费的构成
q
j
P j 1 Aji 2
• 式中：q j ——建设期第 年应计利息； • P ——建设期第（ j 1 ）年末贷款累计金额与利息累计金 额之和； • A j ——建设期第 年贷款金额； • i ——年利率。
j 1
• 例3-2：某新建项目，建设期为3年，第一年贷款300万元 ，第二年贷款600万元，第三年贷款400万元，年利率为 12％，建设期内利息只计息不支付，贷款年中支用，计算 建设期贷款利息。 • 解：在建设期，各年利息计算如下：
3．与未来企业生产经营有关的费用
• （1）联合试运转费 • （2）生产准备费 • （3见费，是指考虑建设期间可能发生的 风险因素而导致的建设费用增加的这部分内容。按照风险 因素的性质划分，预备费又包括基本预备费和涨价预备费 两大类型。
2．涨价预备费
• 涨价预备费是指工程项目在建设期间内由于价格等变化引 起工程造价变化的预测预留的费用。费用内容包括：人工 、设备、材料、施工机械的价差费，建筑安装工程费及工 程建设其他费用调整，利率、汇率调整等增加的费用。
• 涨价预备费的测算方法，一般根据国家规定的投资综合价 格指数，按估算年份价格水平的投资额为基数，采用复利 方式计算。计算公式为： PF I 1 f 1
• 设备购置费＝设备原价+设备运杂费 • 在上式中，设备原价指国产设备或进口设备的原价；设备 运杂费指除设备原价之外的关于设备采购、运输、途中包 装及仓库保管等方面支出费用的总和。
• （1）国产设备原价的构成 • 国产设备原价一般指的是设备制造厂的交货价或订货合同 价。它一般根据生产厂或供应商的询价、报价、合同价确 定，或采用一定的方法计算确定。国产设备原价分为国产 标准设备原价和国产非标准设备原价。 • （2）进口设备原价的构成 • 进口设备的原价是指进口设备的抵岸价，即抵达买方边 境港口或边境车站，且交完关税等税费后形成的价格。进 口设备抵岸价的构成与进口设备的交货类别有关。
• （1）税率
• 投资方向调节税根据国家产业政策和项目经济规模实行差 别税率，税率为0、5％、10％、15％、30％五个档次。 差别税率按两大类设计，一是基本建设项目投资，二是更 新改造项目投资。对前者设计了四档税率，即0、5％、 15％、30％；对后者设计了两档税率，即0、10％。
• （2）计税依据
• 所以，建设期贷款利息＝18＋74.16＋143.06=235.22万 元
2．固定资产投资方向调节税
为了贯彻国家产业政策，控制投资规模，引导投资方 向，调整投资结构，加强重点建设，促进国民经济持续、 稳定、协调发展，对在我国境内进行固定资产投资的单位 和个人征收固定资产投资方向调节税（简称“投资方向调 节税”）。
• ② 措施费 • 本节中只列通用措施费项目的计算方法，各专业工程的专 用措施费项目的计算方法由各地区或国务院有关专业主管 部门的工程造价管理机构自行制定。 • a. 环境保护费 • 环境保护费＝直接工程费×环境保护费费率 • b. 文明施工费 • 文明施工费＝直接工程费×文明施工费费率 • c. 安全施工费 • 安全施工费＝直接工程费×安全施工费费率
合同工期 定额工期
）
直接工程费中的人工费合计 平均日工资单价
每 工 日 夜 间 施 工 费 开 支
f. 二次搬运费 二次搬运费＝直接工程费×二次搬运费费率 g. 大型机械进出场及安拆费 一次进出场及安拆费 年平均安拆次数 大型机械进出场及安拆费= 年工作台数
• • • • • • • •
h. 混凝土、钢筋混凝土模板及支架费 模板及支架费＝模板摊销量×模板价格+支、拆、运输费 i. 脚手架搭拆费 脚手架搭拆费=脚手架摊销量×脚手架价格+搭、拆、运 输费 j. 已完工程及设备保护费 已完工程及设备保护费=成品保护所需机械费+材料费+人 工费 k. 施工排水、降水费 排水降水费=排水降水机械台班费×排水降水周期+排水 降水使用材料费、人工费
图3-1 建筑安装工程费用项目组成表
• • • •
（1）直接费 由直接工程费和措施费组成。 ①直接工程费 直接工程费是指施工过程中耗费的构成工程实体的各项费 用，包括人工费、材料费、施工机械使用费。 • ② 措施费 • 措施费是指为完成工程项目施工，发生于该工程施工前和 施工过程中非工程实体项目的费用。
n t t t 1
• 式中：PF ——涨价预备费； n ——建设期年份数； • I t ——建设期中第t年的投资计划额，包括设备及工器 • 具购置费、建筑安装工程费、工程建设其他费用及基本预 备费； f ——年平均投资价格上涨率。 •
3.1.5 建设期贷款利息及固定资产投资方向 调节税
1．建设期贷款利息
• （2）间接费
• • • • • • • • 间接费的计算方法按取费基数的不同分为以下三种： ① 以直接费为计算基础 间接费=直接费合计×间接费费率 ② 以人工费和机械费合计为计算基础 间接费=人工费和机械费合计×间接费费率 间接费费率=规费费率+企业管理费费率 ③ 以人工费为计算基础 间接费=人工费合计×间接费费率