关于构建企业内部控制体系的思考
关于交通运输企业集团内部控制问题的几点思考
关于交通运输企业集团内部控制问题的几点思考随着交通运输企业集团的规模不断扩大，其内部控制问题日益受到关注。
有效的内部控制可以保障企业的正常运营，防范风险，并且有助于提升企业整体的运营效率。
关于交通运输企业集团内部控制问题的思考是十分必要的。
本文从几个方面对此进行探讨。
内部控制意识。
交通运输企业集团内部控制问题的思考首先要从内部控制的意识入手。
要加强内部控制的意识，使全体员工都能够意识到内部控制对企业发展的重要性，并且能够积极配合内部控制工作的开展。
这需要企业集团领导层对内部控制进行深入的宣传和培训，使员工逐步认识到内部控制对企业的意义和作用，从而使内部控制意识深入人心，成为企业文化的一部分。
内部控制机制。
交通运输企业集团内部控制问题的思考还需要从内部控制机制入手。
内部控制机制是企业保障资产安全和防范风险的重要手段，包括制度、流程、方法等多方面的要素。
要建立健全的内部控制机制，使之能够有效地规范企业运营行为，提升企业管理水平。
首先是要建立适合企业实际情况的内部控制制度，确保内部控制制度与企业业务实际情况相适应。
其次是要完善内部控制流程，使之能够对企业的各项经营活动进行全面的监督和管理。
最后是要采用适当的内部控制方法，结合企业的实际情况进行定制，使之能够更好地发挥作用。
内部控制监督。
交通运输企业集团内部控制问题的思考还需要重点关注内部控制的监督机制。
内部控制的有效性需要有一个相应的监督机制来进行监督和检查，以保证内部控制的有效性和稳定性。
要加强内部控制的监督，需要建立健全的内部控制监督机构，并且加强对内部控制进行全面的监督和检查。
要建立相应的内部控制监督制度，确保内部控制的有效性和稳定性，及时发现和解决内部控制存在的问题，从而不断提升企业的内部控制水平。
第四，内部控制信息化。
随着信息化技术的不断发展和应用，交通运输企业集团内部控制问题的思考还需要适应信息化的发展趋势，积极推进内部控制的信息化建设。
通过信息化技术的应用，可以完善内部控制的监督机制，提高内部控制的有效性和稳定性。
关于如何完善我国企业会计内部控制的思考
关于如何完善我国企业会计内部控制的思考在现代经济运行过程中，会计承担着对企业的经营过程进行反映和监督的重要职能，会计内部控制是内部控制的重要组成部分。
本文就当前我国企业会计内部控制存在的问题就完善对策进行了必要的探讨，以此提高会计信息质量，保护资产的完整和安全。
一、我国企业会计内部控制存在的弊端1.对会计内部会计控制不重视，会计内控控制失控。
建立并维持内部控制、保证会计信息真实是企业管理当局的责任，也是内控制度的目标之一。
长期以来，由于种种原因，我国企业对内部控制制度包括内部会计控制制度的作用普遍认识不足、重视不够。
同时，我国企业内部会计控制的基础比较薄弱，一些企业的管理者对建立内部控制制度不够重视，会计内部控制制度执行力不够。
思想上不够重视，对制度的执行只做表面功夫以应付有关部门的检查、审计，而不管内部控制制度执行情况如何，对制度理解不准确，法律意识淡薄，风险防范意识差，自我约束能力不够，未能正确处理业务发展和风险防范的关系，更多的是有章不循，遇到具体问题强调灵活性，使内部控制制度流于形式，企业内部控制失控现象严重。
2.会计内部控制体系不完善。
目前我国企业虽然建立了内部会计控制，但总体上缺乏科学性、系统性。
首先，会计内部控制制度建设不够完善。
内部会计控制制度在内容上片面、零散，不具有科学性和系统性。
企业对外部环境和经济业务的变化缺乏预见性导致其管理滞后，从而使内部会计控制失去了健全性。
内部会计控制制度或有或无，有的也是流于形式，监督控制不力。
在构建管理制度上没有全面性和预见性到来管理的滞后，部分会计制度办法未能随着业务的发展和客观环境的变化及时修订和完善，造成了制度滞后于业务发展。
其次，会计控制制度不完善及执行不力。
在企业中由于一些企业采用了家族式的管理方式，以及领导者自身素质的限制，对财务管理缺乏正确的认识，进而就没有获得足够的重视。
更有许多企业流程控制混乱，各个流程设计不清晰；特别在涉及到流动资金管理方面的流程，比如应收帐款、应付帐款、存货管理、现金及银行存款等方面，造成公司在资金管理和流动资金流转速度不能够满足公司对于资金的要求。
关于加强企业内部控制制度建设的思考
关于加强企业内部控制制度建设的思考摘要：随着市场经济的发展和全球经济一体化的到来，使企业的竞争更加激烈，这就给经营活动带来了极大的风险。
在这种经营环境下加强企业的内部控制就显得尤为重要，内部控制能够维护企业资产安全，提高企业经营效率，保障企业经营目标的实现，有利于企业的生存和健康发展。
然而，我国企业由于受多年计划经济的影响，很多企业还没有真正意识到内部控制的重要性，给企业的经营活动埋下了风险和隐患，阻碍了企业的进一步发展。
关键词：企业效益内部控制制度建设一、我国企业内部控制制度建设存在的问题1.对内部控制的理解和认识有偏差。
受几十年计划经济的影响，企业主要领导对经营风险认识不足，没有现代企业的管理思维，对内部控制还存在认识上的误区，总想自己说了算，不想让全体员工参与内部控制，认为内部控制就是管住了企业领导，限制了自己的权利，没有真正认识企业内部控制的本质。
所以，企业的很多内部控制制度只是停留在纸面上，并没有真正发挥作用。
2.企业员工素质低，达不到内部控制的要求。
企业员工缺乏现代企业管理知识，尤其是国有企业，在用人制度上存在弊端，职工年龄大、文化程度低，知识结构不合理，年轻的技术型人才进不来。
大多数员工都是凭借计划经济时期的经验在管理，计算机、外语等先进知识一窍不通，家族式企业很多，缺乏民主管理，认人唯亲的选人用人模式限制了员工素质的提升，造成了员工不注重提高自身能力和素质，业务水平和管理能力无法适应内部控制的需要。
一些企业管理者对企业内部控制也是一窍不通，我行我素、独断专行，使得各项内部控制制度无法真正落实，损害了企业整体利益，也限制了企业的进一步发展。
3.内部控制制度不健全，法人治理结构不完善。
企业内部控制制度缺乏科学性、系统性。
有相当的企业根本没有建立内部控制制度，有的企业虽然制定了规章制度，但仅仅限于文件规定，没有得到切实的贯彻执行。
有的尽管内部控制制度制定了，但不够科学、不够完善、不够严密，内容不全面，尚未形成覆盖企业经营活动的各阶段、各部门、各环节的控制系统，不具有系统性，难以起到对企业经营起到监督和制约作用，更谈不上发挥其对企业发展的促进与保障作用。
内控交流会发言稿
大家好！今天，非常荣幸能够在这里与大家共同探讨内控交流的话题。
内控，作为企业健康发展的基石，关系到企业的生存与发展，关乎每一个员工的利益。
在此，我代表全体参会人员，向大家分享一些关于内控工作的思考与体会。
首先，我想强调内控工作的重要性。
内控，即内部控制，是企业为了实现经营目标，防范和化解风险，保护资产安全，提高经营效率，而采取的一系列有组织、有系统的管理措施。
它不仅关乎企业的长远发展，更是我们每一个员工的责任和义务。
一、内控工作的核心是风险管理风险管理是内控工作的核心。
企业应在充分识别、评估和监控各类风险的基础上，采取有效措施进行防范和控制。
以下是我对风险管理的一些看法：1. 建立健全风险管理体系。
企业应建立全面、系统的风险管理体系，明确风险管理职责，确保风险管理工作的有效实施。
2. 加强风险评估。
企业应定期对各类风险进行评估，了解风险发展趋势，及时调整风险应对策略。
3. 优化风险应对措施。
针对不同类型的风险，企业应采取差异化的应对措施，确保风险得到有效控制。
二、内控工作的关键是流程控制流程控制是内控工作的关键。
企业应优化业务流程，提高工作效率，降低风险。
以下是我对流程控制的一些思考：1. 优化业务流程。
企业应从源头抓起，对业务流程进行梳理，消除不必要的环节，提高业务流程的合理性。
2. 加强流程监督。
企业应建立流程监督机制，确保流程的合规性，防止违规操作。
3. 提高员工素质。
员工是流程执行的关键，企业应加强员工培训，提高员工对流程的认识和执行力。
三、内控工作的保障是制度建设制度建设是内控工作的保障。
企业应建立健全各项规章制度，确保内控工作有法可依、有章可循。
以下是我对制度建设的建议：1. 完善规章制度。
企业应根据实际情况，修订和完善各项规章制度，确保其适用性和有效性。
2. 加强制度执行。
企业应严格执行规章制度，对违规行为进行严肃处理，确保制度执行的严肃性。
3. 定期评估制度。
企业应定期对制度进行评估，及时发现问题并改进，提高制度的适应性。
关于完善企业内部会计控制制度建设的思考
、
概 述
在 关于 资 本市 场 的法 律 法 规 方 面 ， 目 前我 国还 不 是很 完善 ，暗箱操 作 、非法 牟 利 的 现 象还 很严 重 。对 于 企 业 的 一 些 经 济业 务 ，例 如债 权结 算 、货 币 资金 的支付 、资产 的增 减等都 要求 有两名 或 以上 的工作 人员共 同负责 ，分 工合 作 ，以达 到一 个制 约平 衡 的 目的 ， 也 是建立 企 业 内部 会 计控 制 的一个 这
关于 完善 企业 内部会 计控 制
制 度 建 设 的 思 考
李 斌 广 东 广 控 集 团有 限公 司 ５ ６ ０ １ ０ ０ 【 文章摘要 】
随 着我 国市 场 经 济制 度 改革 的不 断 深 入 ，企业 的财 务 管 理 制度 也 不得 不 进
企 的 内部 会计进 行程 序化 、 业 科学 化 的规 范 ， 而使企 业 的 内部 会计 控 制可 以系统 化 从
代 商 业 Ｅ Ｎ Ｕ ＩＥ Ｓ
归 御史负 责。总 而言之 ，元明 清时期 的审计 工 是在 我国封建社 会走 向穷 途末路 的大背 作 景大 趋势 下 ，进 入衰 退期 。 从 晚清 退 出历 史舞 台到 新 中剐 成 ， 中 政局…直 动荡 不安 。 问 的民国政 府也 其 直 处＿战争 动乱之 中， 期 问的审计 史我 ｒ 这 们无 从考证 ，所 以在 此就 不做论 述 了 。 可 以看出 ， 随着 时间的 推移 ， 产力 的 生 水平 也在 不断提高 ，经济 规模 越来越 大 ， 经 济 活动 越来越 复 杂 ， 计 制度也 因为 统治 者 审 为了维护其统 治的需要也得 到 ，不断的发展 和 完善 ， 本质 仍然是 统 治阶级 加强 封建 统 其 治 的工具 ，仍然是各 级官吏 对封建帝 王经济 责 任 关系 的体 现 。 之所 以在 后期 出现 丁哀 退， 也是 为这 种 经济 责任 关系 已经无 法适 应生 产力 的发展 需 求 。
完善企业内部控制体系的思考
概念。
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
准方 式企 业必 须 建立 授 权批 准体 系 。 ５ 、内部控 制体 系 不完善 。 内部 控 制涉 （ 强调风险意识 ， 二） 建立风险评估制度体 系 及到企业 各个 部 门和所 有 的人 、财 、物 ，但 风险评估是风险管理的基础 。企业常 是许 多企 业 内部牵 制机 制控 制 自成一 块 ， 互 有 的风 险评估 内容有 ：筹 资风 险评估 ，如企 不衔接，更谈不上很好地履行。 业财务结构的确定、 筹资结构的安排 、 筹资 （ 二）我国企业 内部控 制存 在 问题 的成 因 币种金额及期限的制定、 筹资成本的估算和 分 析 筹 资的偿 还 计划 都 应事 先评 估 、 事 中监 督 、 ｌ 、行政 和大 锅 饭思 想的 影响 。 经济 体 事 后考核 。投 资风 险评估 ， 业 对各 种债 权 企 制改革 后 ，理 论上要 求政 企分 开 ，但 在实 践 投资 和股权 投 资都 要作 可行 Ｉ研 究 ， 生 并根 据
项 目和 金额 大小确 定 审批 权限 ， 对投 资过 程 中可能 出现 的 负面 因素应 制定 应对预 案 。 信 用风险评估， 特指企业应收账款回收过程中 遭受 损 失的可 能性 ； 业应 制定客 户信 用评 企 估指 标体 系 ，确 定信用 授予 标准 ；规 定客户 信 用审批程序 ，进行信 用实施 中的实 时跟 踪 ；信用活动规模大的企业，可建立独立信 用部门，管理信用活动、控制信用风险。合 同风险评估 ，是指在合 同签 订和履行过程 中，发生法律纠纷导致企业被诉 、 败诉的可 能性 。为防范合同风险， 企业应建立合同起 草 、审 批 、签订 、履行 监督 和违 约时 采取应 对措施的控制程序 ，必要时应聘请律师参 与。 （ 健全信息沟通系统 ， 三） 提高企业 内部控制 效 果 个 良好 的信息系统有助于提高 内部 控制的效率和效果 ， 一个 良好的信息系统应 确 保组织 中每 个人均 清楚地 知道其 所承担 的 特 定职 责 ，不仅 要有 向 下的沟通 管 理 ， 应 还 有 向上 的 、 向 的 以及 对 外界 的信息 沟通 管 横 道 。应 有助 于控 制标 准 的建 立和 修 正 ， 制 控 活动成效的评定 ， 企业应按控制系统的需要 收集 加 工和 处理 信 息 ，并 将这 些 信息 及时 、 准确 地 传递 给企业 内的相 关人 员 ， 他们 能 使 够顺 利履 行 其职 责 。 （ 完善和发展企业 内部控制建设 四） 内部 控制 要 建 立 在 成本 与 效 益原 则 的 基础 上 。 内部控 制 并不是 为消 除一 切可 能 的 滥用 职权 而不计 成本 ， 而是要 创造 一种 为 防 范滥用 职权而投 入 的成本与 滥用职 权的累计 数 额之 比呈 合理 状态 的机 制 。因此 ， 没有 不 花钱的内部控制 ， 也不存在完美无缺的内部 控 制 。内部控 制 是一 种程序 ， 意 味着 向某 它 终点 努力 ， 不是 终点 本身 ；它是 用来 取 但 得 一 种 或 多种 互 相 区 分 而 又紧 密 联 系 的 目 标；受人的影响 ，而不只是政策、守则或表 格；只能 期待 内部控 制 为公 司管理 层提 供合 理 的保 证 ，而不 是 绝对 的保 证 。 （ 强化外部监督 五） 从 传 统意 义 上 说 ， 对 内部 控 制体 系 的 监督 主要 依赖于 企 业 内部审 计部 门 ， 是种 但 种原 因使 内部审 计 的独立 性 较差 ，因此 ， 须 借 助 外部 力量来 实 现。 政税 务审计 等部 门 财 应统一协调 ，合理分工，加强彼此问的 息 交流，形成有效的监督合力，应注重对企业 内部控 刺 的了解 、检查 和 监督 ， 加大 执法 力 度 。同时应 充分 发挥注 册 会计师 的作 用 。注
关于如何加强国有企业内部控制的思考
关于如何加强国有企业内部控制的思考在全球经济一体化进程不断加快、外部环境复杂严峻、经济面临新常态的情况下，如何维护国有资本的安全、如何促进国有企业提高经营效率和效果、如何在市场竞争的环境中作出符合企业战略发展要求的决策，这些问题都可以从加强内部控制着手;通过探寻我国目前国有企业内部控制体系中存在的问题，以及国有企业经营发展中面临的风险，采取各种措施来加强国有企业的内部控制管理水平和风险防范能力，从而为国有企业进入国际市场、提升参与国际竞争力发挥更大的作用。
基于此，本文对关于如何加强国有企业内部控制进行研究，作出以下讨论仅供参考。
标签：国有企业;内部控制;问题措施0 引言国有企业是我国社会和市场经济中的重要组成部分，有着多种重要的作用：能够保证国家能源、电力、通讯等资源的稳定供应，提高居民生活水平，扶持私人企业的发展，主导国家经济走向等作用。
在国有企业中加入内部控制，可以保证企业的资金安全、保证企业经营管理的合法、促进企业的健康发展、提高企业的经济效益。
目前我国的国有企业内部控制中存在着一些缺陷，影响着内部控制的功能，也制约着企业的发展。
我们应当努力解决掉内部控制中的这些缺陷，使得内部控制能够最大限度地发挥自身的作用，促进企业的全面发展。
1 内部控制的概念及其演变历程内部控制是指为实现企业的经营目标，确保其财产的安全与完整，会计信息的正确与可靠，经营方针的贯彻与执行，而在企业内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、程序和措施的总称。
关于内部控制的概念，其演变主要包括五个阶段：（1）在20世纪40年代前，主要是内部牵制及内部牵制制度;（2）从20世纪40年代至70年代发展为两点论，将内部控制划分为内部会计控制和内部管理控制;（3）从20世纪80年代至90年代内部控制包括三个要素：控制环境、会计制度、控制程序;（4）从20世纪90年代至20世纪末，将内部控制划分为五种要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控;（5）从21世纪开始，发展为企业风险管理框架，该企业风险管理框架是在内部控制整体框架的基础上，吸取了各方面成果，结合《萨班斯法案》在报告方面的要求，进行研究得到的，主要包括内部环境、目标制定、事项识别、风险评估、风险反应、控制活动、信息与沟通、监控八个相互关联的要素。
现代公司治理机制下构建有效内部控制体系的思考
有效 的 内部 控 制制度 作保 证 ，而对 于经 营者 角色 ， 只有 加强 内部 控 制 ， 促使 公 司治理 结构 环境 。 只有在 完 善 的公司 治理 环境 中 ， 一个 良
现企 业 目标 的重要 保证 。 因此 ， 通过 建 立健全 最终 实现 公 司价值 最 大化 。两 者的 内在联 系 企业 的经 营 目标 。 过来 说 ， 反 内部 控 制是公 司
是 公司治理的重要组成部分 ， 是现代企业实现经营管理 目标 的有 力保证 ， 公司治理 与内部控 制 两者 密不可 分。 基于公司治 理 与内部控制二者的 内在 关系， 对公 司治理 结构下构建 有效内部控制体 系思路 进行探 讨 ， 旨在 完善公 司治理结构 ， 促进 企
业 经 营 目标 的实 现 。
标 的一致性 促进 科学 决策 和效率 经营 。 内部 率运 行 的关键 。内部 控制 处于 公 司治 理设 定
本保值 增值 的 目标 ， 这一 目标 的实现 需要 控 制在公 司治 理 中担 当的是 内部 监控 系统 的 而 而言 ， 内部控 制也是 其履 行受托 经济 责任 ， 实 日臻 完善 ， 能维护 各利 益主体 的正 当权 益 ， 才
的地 位 ． 需要 建立 和完善 公司 治理 机制 ． 以维 者 的控 制 。前者 可视 为公 司 内部 的委托 代理 上 完成 。 一个 健全 ． 完善 的公 司 治理结 构 ． 表 护其 正 当权益 。公 司治理 经历 了股 东会 为 中 关系 ．后者 则是 基于 外部 利益 相 关者和 管理 现 为 有健全 的组 织结 构 ． 互之 间 的权力 ． 相 责 心一经 营者为 中心 一董事会 为中心 三个 阶段 ， 者 之 间的代理 关 系而进 行 的监督 。 任 和利 益 明确 ． 成各 负其 责 ． 调运 转 、 形 协 有
企业内部控制体系建设问题思考与建议
内部控制是一个 需要企业管理层 、
当正确 处理 成本 与效 益 的关 系 ．保 证 以合 执 行 层 操 作 层 各 级 人 员共 同 努 力 才 能 理 的控 制成 本达 到最佳 的控 制效 果 。
实现的过程 企业内部每个员工都必须参 企 业 员 工 的控 制意 识 和 行 为 ，而 各 级 管
要 在 已 经 形 成 的～ 套 比 较 规 范 的 内部 管
各 项 规 章 制 度 以专 业控 制 角 度 出发 完 善 到 位 。导 致 内部 控 制 制 度 执 行 中存
理 制 度 的 基 础 上 ．进 行 集 中 梳 理 ．健 全 为主 ，涉及 专业问交叉 管理 部分 的控制 在只对下不对上 ．出现 问题逐级简单责 和 完 善 各 项 管 理 制 度 办 法 和 程 序 。 然 而 往往协 调困难 有些控 制制度还不够健 问而 缺 乏 对 引 发 问 题根 源 的 深 入 分 析 和 在 实 际执 行过 程 遇 到 具 体 问题 时 ．制 度 全 ，各专业管理部 门之 间的衔接与横 向 全 面 系统 的控 制 与 解 决 。 的作 用往 往 被 淡 化 或 没 起 到 约 束 作 用 ．
明、相 互制 约 、相 互监督 。内部控 制还应 ３ 企 业 内控 文化 氛 围建设 尚待 加强
前未经过充分 的论证 缺少可行性可操
作 性 。这 些 问题 的 存 在 造 成 了审 计 过 程 中的例 外 事 项 ．甚 至是 重 大 缺 陷 。 内部 控 制 制度 执 行 得 如 何 取 决 于
要 加强
内部 控 制 制度 要 求 全体 员 工 必 须 遵 照 执 轻 管 理 的 意 识 ．忽 视 了 对 可 能 产 生 的 风
具 体 表 现 在 ：一 是 没 有 持 续 跟 进 。
关于企业内部控制体系建设的思考
２ 加 强企业 内部控制体 系建设是 强 化企 业管理的 内在 需要 。 当前市场竞争越
来 越 激 烈 ， 业 风 险 无 处 不 在 ， 们 更 要 企 我 看 到 企 业 管 理 中 还 存 在 的 诸 多 问 题 ： 是 一 会 计 制度 执 行 不 到位 、 计基 础 工 作薄 弱 、 会 内部 会 计 监 督 不 到 位 ， 致 国有 企 业 资产 导 流 失 。 二 是 企 业 法 人 治 理 结 构 还 不 尽 完 善 ， 往 缺 乏有 效 的 控 制 措 施 ． 多 管 理 往 许
【 键 词 】 业 内部控 制 风 险 管 理 关 企
内 部 控 制 制 度 是 现 代 企 业 管 理 制 度 的 重 要 组 成 部 分 。建 立 现 代 企 业 制 度 的 关键 就 是 要 建 立 健 全 与 企 业 内 部 管 理 和 市 场 经 济发 展 相 适 应 的 ， 符 合 国 家 的 各 又
控 制体 系建 设 还 处 于起 步阶 段 。 为 上 市 作 的 国有 大 型 企 业 ， 不断 加 强 内部 控 制体 系
建 设 已是 势 在 必 行 。
的 安 全 性 、 整 性 、 证 会 计 资 料 及 其他 完 保
有关 资料 正 确 性 ， 保 各项 财 务 收 支 的 合 确 理 性 、 法 性 而建 立起 来 的 业 务 分 管 责 任 合 制 。 着 社 会 经济 的发 展 和 现 代 科 学 管理 随
的积 极 性 。随 着 环 境 的 变 化 ， 不断 加 强 企
业 内部 控 制 工 作 ， 已是 解 决 企 业 内部 管 理 存 在 问题 的重 要 措 施 。
加强企业 内部控制体系建设的必要性 １ 、加 强企 业内部控制体 系建设是适 应新形势发展的外在需要 。 内部控制最初
对电力企业内控制度建设的思索(4篇)
对电力企业内控制度建设的思索电力企业内控制度建设是确保企业管理体系有效运行、风险控制、信息披露和合规性的重要保障。
下面是对电力企业内控制度建设的一些建议和思考。
1. 强化组织和领导: 实施内控制度建设需要明确的组织结构和领导责任，建立专门的内控部门或委员会，负责内控制度的制定、管理和监督。
2. 制定全面的内控制度: 内控制度应包括企业的目标、职责分工、决策权限、业务流程、风险管理和内控评估等方面的内容，覆盖企业的各个环节和职能部门。
3. 建立风险管理体系: 电力企业面临着多种风险，如市场风险、供应链风险、法律风险等。
建立正规的风险管理体系，包括风险识别、评估、应对和监控等环节，能够有效地预防和应对风险。
4. 强化内部控制: 内部控制是确保企业运作正常、效率高效的关键环节。
建立内部控制制度，包括财务管理、人力资源管理、信息技术管理等方面的要求，提高企业的管理水平和运作效率。
5. 加强信息披露和透明度: 电力企业作为公众公司，应加强信息披露，及时、真实地向投资者和社会公众披露企业的财务状况、经营情况和风险等信息，增强企业的透明度和信任度。
6. 确保合规性: 遵守法律法规是企业经营的基本要求，电力企业要建立合规性制度，严格遵守相关法律法规，规范企业行为，防范法律风险。
7. 建立监督和评估机制: 建立有效的监督和评估机制，通过内控自评、内部审计、外部审计等手段，对内控制度的执行情况和效果进行监督和评估，及时发现和解决问题。
总之，电力企业内控制度建设是一项复杂而重要的工作，需要企业高度重视并投入足够的资源和精力。
通过科学合理的内控制度建设，电力企业能够更好地管理风险、提高效率、保障合规，为企业的可持续发展提供有力支持。
对电力企业内控制度建设的思索（2）电力企业内控制度建设是指企业为了实现良好的内部管理和风险控制而制定的一系列规章制度和管理方法。
以下是对电力企业内控制度建设的一些思索：1. 提高内部管控意识：电力企业内部人员要认识到内控制度建设的重要性，建立起正确的管理观念和风险意识。
关于加强国有企业内部控制的思考
一
许多规定是原则 性的 ， 在现实 中的可操作性 较差 。 此外 ， 目前我 国内部控制制度 的 目标定位与Ｃ Ｓ 报告相对完 ＯＯ 整 的定 位相 比还有 较大 的距 离 ：Ｏ Ｏ Ｃ Ｓ 报告 已将 内部控 制制度的 目标定 位于财务报告 的可靠性 ， 营的效率效 经
３进一 步完善 网络会计 信息 系统 内部控制 的配 套 ．
法律法规
目前 ，我国关 于网络环境下会计 信息 系统 内部 控
制、 安全保护 的相 关法律法规还 相对较 少 ， 由于法 规的 不健全使 网络环境下的会计犯罪的控制很 困难 ，因此 ， 国家应加紧 网络有关 法规立法 ，颁 布相关 的法律法规 ， 完善有关 网络会计犯罪的法 律法规 ， 从宏 观上加强会 计 信息 系统 的控制 ， 为网络财 务信 息提供一个 良好的社会
手段与措施 ，通 过服务器 的网络杀毒软 件进行实 时监 控、 追踪病毒 ； 财务 软件可以捆绑 防病毒软件 ， 加强 自身 的防毒能力 ； 对外来的软件 和传输 的数据 必须经过病毒 检查 ， 在业务处理 系统 中严禁使 用 网络游 戏软件 ， 时 及 升级 防病毒软件 。
４ 大网络会计人员 的培 养力度 ， ． 加 提高会计人员 的 综合素质 网络会计事业能否顺利开展 ， 相关 的会计人员是关
然存在许多不 足 ，如对 内部控制 的重要性认识不 足 ， 研 究和宣传不够 ； 产权不清 ， 产权结构不合理 ， 没有统一 的 内部控制标 准和机制 ； 公司治理 结构不完善 ， 内部人控
对出版企业内部控制制度建设的思考
随着 我 国经 济 、 社会、 科 技 文 化 的不 断 发 展 ， 出 版 企 业 生 存 的 环 境 也 越 来 越 恶 劣 ， 出 版 企 业 要 在 激 烈 的市 企 业 经 历 了市 场 经 济 环 境 和 运 营 体 制 的 多 次 变 革 ， 出 场 竞 争 中立 于 不 败 之 地 ， 就 必 须 加 强对 各 类 风 险 进 行 有 版 企业 管理 模 式 已经 从 事业 管 理 模 式 到企 业 管 理模 效 的预防和控制 ； 而 出版 企 业 风 险管 理 效 果 很 大 程 度 上
设 的情 况看 ， 大 多 数 出 版 企 业 对 内部 控 制 的 概 念 非 常 版 企 业 增 强 生 存 和 抗 风 险 能力 ， 提 高 风 险 管 理 水 平 的最 模糊 ， 对 其 重 要 性 的认 识 不 够 ， 再 加 上 出 版 企 业 公 司治 佳 途 径 ， 同时也是 出版企业 有效控 制经 营风险 ， 把 出版 理 结 构 上 的先 天 不 足 以 及 人 员 素 质 等 方 面 的 原 因 ， 致 企业 的各种风 险消灭在 萌芽之 中的重要 手段 。 使 出版 企业 内部 控制制 度建 设严 重滞 后 。因此 ， 加 强 出 版 企 业 内部 控 制 制 度 建 设 ， 建 立 健 全 科 学 有 效 的 内 部 控 制 机 制 ，不 仅 是 出 版 企 业 规 避 风 险 ，堵 塞 管 理 漏
式 。在这 种管 理模 式下 ， 出 版 企 业 内 部 控 制 越 来 越 显 是 与 出 版企 业 内部 控 制 制 度 建 设 的 成 效 密 切 相 关 。 因
浅析国有企业内部控制存在的问题及整改措施
浅析国有企业内部控制存在的问题及整改措施摘要:目前，国家对国有企业内部控制提出了新的要求，强化企业内部控制体系的建立，有助于保证企业的稳步发展。
那么本文就国有企业内部控制体系的完善方面进行思考,最终给出可行举措。
关键词:国有企业；内部控制。
对于国有企业来说，内部控制是至关重要的。
建立健全的内部控制体系可以确保国有企业稳定生产经营，避免企业员工出现徇私舞弊等不良行为，对企业人员进行制约。
尽管国有企业发展速度迅速，但是其内部控制上存在一些问题，需要采取有效的解决措施，以此确保国有企业实现可持续发展。
1.国有企业内部控制的重要性为了可以从根本上实现良好的社会效益及经济效益，确保国家的稳定发展，国有企业必须要明确意识到内部控制的重要性，采取相应的策略来有效控制国有企业，从而为促进企业发展与进步做出一定的贡献。
2．国有企业内部控制存在的问题2.1内部控制环境薄弱当前,国有企业法人治理结构不完备，股权结构不明确，除了上市国有企业外，还有很多国有企业缺少完善的法人治理结构和高效的管制机制。
二是国有企业很多管理者对内部控制没有清晰的了解,对内部控制中在企业经营管理中的优势尚未明确，对内部控制制度建设缺乏关注，对制度执行的监督检查尚未落实。
三是部分国有企业的人力资源情况和管理水准比较低下，表现在人力资源结构性不科学高水平工作者缺乏等方面。
2.2缺乏系统有效的内部控制体系。
当前,很多企业未能制订完整的内控制度,还有部分企业依旧缺少详细的管理制度。
部分国有企业在非常规业务以及内部管理上没有建立有关的职能部门，并且缺乏有关管理制度。
2.3风险意识不强因为社会经济环境的改变，企业之间的竞争呈白热化状态，企业的经营管理会遇到来自各方面的影响,例如投资风险、担保风险等。
但是，从目前状况来看,国有企业的风险意识还未得到有效重视，对遇到的风险缺乏认识，企业缺少风险评估和预测的方式，以及缺少高效的风险控制机制。
2.4内部控制信息与沟通不足国有企业信息通常自上而下进行传递，信息沟通效率低效果差。
转制国有企业内部控制体系建设思考
资本运营７４㊀全国流通经济转制国有企业内部控制体系建设思考姚苏娟(四川省轻工业研究设计院,四川成都６１００８４)㊀㊀摘要:转制国有企业经过由事业单位转制为企业的阵痛后,除了应对日益激烈的市场竞争,还要接受各级部门包括国有资产主管部门的监管,大部分在管理方面面临巨大的挑战.党的十九大提出要深化国有企业改革,转制国有企业构建适应自身环境的内部控制体系,是其建立现代企业制度的必由之路和适应新时代发展要求的必要举措.本文通过对转制国有企业内部控制体系建设过程中出现的问题进行分析,针对性地提出建设思路,希望能对转制国有企业内部控制体系建设提供参考.关键词:转制国有企业;内部控制;必要性;存在问题;建设思路中图分类号:F ２７５㊀㊀文献识别码:A㊀㊀文章编号:２０９６－３１５７(２０１９)３０－００７４－０２㊀㊀内部控制,是指在一定的环境下,单位为了实现其经营目标,保护资产的安全完整,保证会计信息资料的正确可靠,确保经营方针的贯彻执行,保证经营活动的经济性㊁效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整㊁约束㊁规划㊁评价和控制的一系列管理方法,是现代企业经营管理体系不可或缺的部分,是促进企业可持续发展的重要保障.一㊁转制国有企业进行企业内部控制体系建设的必要性内部控制体系建设作为现代企业管理的重要组成部分,能进一步保障转制国有企业的持续稳定健康发展,促进发展战略的最终实现.１ 规范财务管理,提高财务信息质量内部控制贯穿于企业生产㊁财务㊁营销㊁采购㊁人力管理等各个方面,财务管理是其中的重要组成部分.规范的财务管理离不开企业其他方面管理的配合,内部控制体系作为企业管理的中心线,是企业财务管理机制良好运行的重要保证.转制国有企业的业务量和信息量与日俱增,如没有高质量的财务信息用于数据的分析和预测,很难实现科学决策.财务信息来源于企业各部门日常经营活动数据的收集和整理,建立有效的内部控制体系,就能从源头上提高财务信息的质量,及时地为企业各项决策提供真实㊁准确㊁完整的财务信息,实现科学决策,对于转制国有企业及时利用有限的资源㊁实现最大的利益具有重大意义.２ 有效防范风险,及时降低损失转制国有企业由于其业务范围集中和综合实力有限,应对风险的能力较弱,一套科学的内部控制体系能有效地防范风险,并能对即将产生的风险进行预警与评估,以便企业能够及时采取相应措施.３ 提高经营管理水平,提升竞争实力转制国有企业作为独立的市场主体,独立经营,自负盈亏,在各自的细分行业中占据一定地位,面临市场竞争日益激烈,同时需要接受国有资产主管部门的逐年增加的经济指标考核,在这样的双重压力下,需要提高经营管理水平.一套科学的内部控制体系,能使企业发挥自我调节和制约的作用,提高经营效率和效果,提升竞争实力.４ 严防国有资产流失,合理保障资产安全转制国有企业大多渡过了以生存为目的的阶段,需要从重业务轻管理的模式中逐步转变过来,才能适应现阶段发展和国有资产主管部门的管理要求.转制国有企业既要实现国有资产保值增值,又要严防国有资产流失.一套科学的内部控制体系,可以充分发挥监督职能,防止企业内部腐败和非法侵占,合理保障国有资产安全.二㊁转制国有企业内部控制建设存在的问题１ 控制环境不完善转制国有企业由事业单位转制而来,还未建立完善的治理结构,未设置监事会,设纪检部门,一般由行政或党务部门负责人兼任纪委书记和纪检委员,独立性较差.转制国有企业的中高层管理人员,大部分从内部逐步培养提拔,是各种领域的业务人才和技术人才,但不一定是管理人才,存在观念陈旧的问题,对新的流程和要求存在抵触情绪,在日常开展工作的过程中,注重眼前完成任务,轻视过程控制和质量的检查,缺乏工作长期性和全局性规划的意识.由于内部控制的效果往往不是立竿见影,员工容易对内部控制形成认识上的抵触,将内部控制置于经营盈利与企业增长的对立面.２ 风险评估机制缺乏转制国有企业在每届领导的带领下,克服不同时期的困难不断发展,中高层管理人员做出的决策大多依赖多年的工作经验,进行主观判断,缺乏对经营数据的科学分析,对市场大环境变化和政策风险前瞻性不足,对企业未来的风险预测不够,经常存在凭感觉去开展业务的现象.企业内部缺乏对风险评估的有效机制,企业没有系统设置明确的风险监控目标,没有对可能影响企业实现目标的原因进行识别㊁分析并制定必要的解决方案,不能提前遏制风险的发生.如果遇到较大的风险,企业一般难以应对,处理不当很有可能造成企业重大损失.３ 管理制度不健全内部控制制度是单位内部建立的使各项业务活动互相资本运营全国流通经济７５㊀联系㊁互相制约的措施㊁方法和规程,管理制度的完善是内部控制建立的必要条件.转制国有企业转制以后,以市场需求为重,生存为第一要务,在建立了一定市场基础后,逐渐偏向技术能力提升,之后才会逐步意识到管理对利润提升的重要性.转制国有企业经过多年的摸索,逐步形成了一些必要的工作流程和管理制度.但这些管理制度普遍存在以下问题:没有覆盖企业所有部门和人员,没有渗透到企业各个业务领域和业务操作系统;管理模式较为粗放,缺乏相应的监督机制,企业职工对管理制度认识不足,执行力度较差;脱离企业的实际情况,与企业的发展阶段不匹配.４ 信息沟通不顺畅内部控制有效实施依赖于有效的信息传递机制,需要企业及时㊁准确㊁完整地将收集到的有效信息,在企业各层级之间有效传递.转制国有企业信息沟通的手段较为原始,缺乏高效的工作流程和沟通方式,大多采取纸质报告传阅㊁召开现场会议㊁逐层级口头沟通等方式,同时沟通层级取决于主观判断,容易产生信息扭曲.转制国有企业内部人员关系复杂,企业内部信息沟通的程度很大程度取决于人员之间的关系,大部分人员多一事不如少一事的思想比较严重.５ 内部监督流于形式转制国有企业应各级主管部门的要求,有的设置了专门的内部审计机构,有的虽未设置专门的内部审计机构但设置有兼职的内部审计人员,一般由纪检部门或财务部门人员担任.这些内部监督职能因为缺乏独立性,内部审计人员在开展内部审计活动的过程中,更侧重于督促经办人对发现问题的改正,而缺少后续责任追究和相应流程制度完善跟踪,最终造成内部监督流于形式.６ 内部控制建设人才缺乏内部控制控制体系建设是一项系统性工程,需要熟悉企业实际情况的人员和掌握内部控制技术的人员共同参与.转制国有企业薪酬体系多大沿用事业单位的定薪机制,市场竞争力不强,很难招聘到所需的人才;同时,转制国有企业人员构成复杂,没有建立严格的考核体系,存在吃大锅饭的现象,很难留住优秀的人才.三㊁转制国有企业内部控制体系建设思路１ 加强内部控制环境建设对现有治理结构和内部机构设置进行梳理,明确职责权限,避免职能交叉㊁缺失或权责过于集中,形成各司其职㊁各负其责㊁相互制约的工作机制.积极培育具有自身特色的企业文化,采取潜移默化的方式引导和规范员工行为,增强员工的责任感和归属感,培养员工主人翁意识,形成合力,为实现企业目标共同奋斗.加强内部控制知识在全体员工的普及与推广,以提高全体员工对内部控制体系建设重要性和必要性的认识.２ 建立和实施风险评估机制成立风险评估部门或建立由财务㊁业务等专业人才组成的风险评估小组,有组织有计划地开展风险评估工作.根据企业管理实际需要,设定风险控制目标,在系统收集企业经营管理内外部信息的基础上,及时地进行风险评估,过程中充分利用专业的分析技术和方法,根据风险分析的结果,结合企业现阶段风险承受能力,权衡风险与收益,确定风险应对策略.通过以上风险评估机制,为科学决策提供依据,有效减少管理决策对个人经验和判断力的依赖.在日常运营的过程中,保持风险评估机制不断地运作,能够及时发现漏洞加以堵塞,提高企业防范和抵御风险的能力.３ 构建合适的内部控制制度组建由各部门的业务骨干的联合工作小组,对企业现有的流程和制度进行梳理,对照内部控制制度建设的规范要求,查缺补漏不断完善.在这个过程中,要立足自身实际,注意以下方面:规章制度权责和考核方式要明确㊁具有连贯性;内部控制活动要避免过于繁琐,做好控制和效率的平衡;工作流程要求明确,便于操作.内部控制制度构建,是一个持续性的过程,需要根据内外部环境的变化,不断地进行调整,以保证内部控制制度与企业现状相适应.４ 强化信息与沟通系统加强企业信息化建设:如建立适应企业管理流程的O A系统,以解决信息传递及时性㊁完整性的问题,提高信息传递的效率和质量;如引进企业资源管理系统,覆盖企业生产经营的每个方面,从每个业务操作基层开始收集原始数据,实现企业内部信息的全面收集和管理,以便后续对信息进行科学分析.建立紧急或非常规的信息沟通机制,突破汇报层级的约束,以及时应对突发情况和避免信息扭曲.建立信息沟通奖惩机制,如对发现问题或者提供合理化建议的员工给与适当的奖励,提高员工参与内部控制工作的积极性.５ 加强内部控制的监督提高中高层管理人员对内部控制监督的重要性的认识,将其作为企业生产经营管理的重要环节,并将内部控制监督地位提升到一定高度,确保内部控制监督的人员独立于各业务经办人员,让内部控制监督具有独立性和权威性.建立内部控制奖惩机制,将员工的考核与内部控制检查的情况和配合度相结合,提高员工对内部控制管理的重视,将内部控制监督落到实处.６ 完善人力资源管理在对各岗位人才市场薪酬情况进行充分调研的基础上,建立科学和具有竞争力的薪酬体系,以吸引合适的人才组成建设企业内部控制控制体系的中坚力量.在深化国有企业改革的过程中,建立以业绩为导向的薪酬分配体系和考核机制,让人才在各自的岗位中有获得感和成就感,在企业不断培养的过程中,实现自我价值,留在企业长期发展.参考文献:[１]王飞 国有企业内部控制建设的必要性及对策研究[J ]．知识经济,２０１６,(６) [２]王欣雅,韩建民 国有企业内部控制问题研究[J ]．中国集体经济,２０１８,(３４) [３]陈海娟 试论国有企业内部控制体系构建[J ]．现代国企研究,２０１９,(２) 作者简介:姚苏娟,供职于四川省轻工业研究设计院,中级会计师.。
构建中小企业内部控制框架的思考
中小企业的会计需求和特征。迫切需要构建一个全 新 的中小企业 内部控制框 架。构建 中小企业 内部控
制框架 ， 就需 要对 中小企业 内部控制 的 目标、 内部控 制 的现状成 因进 行分析研究 。
一
各种欺诈、 舞弊行为， 查弊纠错 ， 保护法人财产的安
全完整 ， 提高企业的经济效益 。
二、 中小企业 内部控制框架的 定位 及构 建
现代公司理论认为， 当控制权集中到少数投资 者手 中时， 由于占有企业利益的大部分 ， 他们比控制 权分散在很多投资者手中时更容易采取积极的一致 行动 ， 有利于形 成 良好的 内部控制 。然而 ， 更 中国中 小企业由于自身的特点， 规模小、 人员少（ 从事管理
计信息的分析能够了解掌握其资本的安全性、 收益
性和对 企业 长远发 展的影 响因素 ， 而对企 业经 营 从 活动及 经营管理者实施必要 的干预 和控 制。债权 人 和潜在投资者利 用真 实可靠 相关 的会计 信息 。 以 可
又应遵循适当的前瞻性与发展性。对于会计核算混
乱、 管理基础薄弱 的企业 ， 当从 基 础层 面做起 。 应 先
及时进行信贷决策和投资决策， 维护自身的利益。
企 业应建立 和完 善符 合现代经济管理要求 的内 部组织结构 。 科学的决策机制 、 形成 执行机制和监督 机制 ， 确保经营方 针的贯彻执行 ； 建立行之有效 的内 部控制机制 ， 化风险防范 ， 强 确保企 业各项业 务健康
一
抓最为薄 弱的环节 ， 定 岗定 员、 从 明确 岗 位职 责、 完 善内部控制制度人 手 ， 按照 合规经 营的要 求建 立 内 部控制制度 ， 完成保证 企业 财产物 资 的安 全完 整和 会计信息真实可靠 的基 础 目标 。对于会 计核算健全 规范 、 理基 础较 好的 中小企业 ， 内部控 制应定位 管 其
企业内部控制设计及执行的几点思考
企业内部控制设计及执行的几点思考作者：吴桂英来源：《中小企业管理与科技·上中下旬刊》 2015年第11期吴桂英常州恐龙园股份有限公司江苏常州213300摘要院企业是资本市场的主体，在资本市场的发展中起着极其重要的作用。
在经济发展的过程中，企业的内部控制受到了人们的广泛关注。
良好的企业控制对于企业的经营而言有着重要的意义。
保证企业内部控制的有效运行是企业管理中的重难点工作。
笔者在对我国企业内控特点进行分析后，在本文中着重讨论国企内部控制的状况，并给出相应有利于国企内部控制的建议，供有关人员参考。
关键词院企业内部控制；执行力；国企公有制经济是我国社会主义市场经济的主体，而国有经济作为公有制经济的重要组成部分，深刻地影响着我国的经济发展。
因此，我们应当对国企给予足够的重视。
在对国企的内部控制体系进行分析后，笔者发现，国企的内部控制水平与国际先进水平有着明显的差距，所以，我们要加强国企内部控制水平的建设，结合我国基本国情，从而得出一套完善的国企内部控制体系，以提高国企在社会主义经济市场中的竞争力。
1我国国企内部控制体系所面临的问题国企在我国经济发展过程中有着重要的作用，它给国家创造了巨大的财富，在国家提升综合国力的工作上作出了巨大的贡献。
因此，我们更要关注影响国企发展的内部控制体系。
近些年来，我国一些企业因内部控制不善而导致破产，三九公司便是典型的案例。
因此，我们要吸取教训，进一步完善国有企业的内部控制体系。
目前，我国国企内部控制的问题如下：淤企业内部控制制度不完善。
我国的大部分国企都有一个问题，便是内部控制制度不够完善健全，在内部控制体系上存在着较多的问题，例如，内部控制制度设计缺乏合理性，具体内容不够完整等。
一些国企并没有完整的内部控制体系，只是有一个基本的内部控制操作流程，这极其不利于企业的稳定发展。
于国企管理层内部控制意识不足。
有的国企领导的思想意识还未发生质的转变，例如，他们认为国有企业是国家的企业，其盈利与亏损与自己无关，这种思想非常容易使得国企管理人员缺乏企业内部控制意识，从而在一些问题的决策上不按有关规定办事，严重影响了国企的经营风气与平稳发展。
关于加强内部控制体系完善企业经营管理的思考
关于加强内部控制体系完善企业经营管理的思考刘 洋摘 要:本文在阐述内部控制体系发展概况的基础上,分析了我国企业内部控制体系的问题,并提出了完善我国企业内部控制的措施。
关键词:内部控制体系;法人治理结构;会计基础中图分类号:F270 文献标识码:A文章编号:CN43-1027/F(2008)3-061-01作 者:水电八局经济师;湖南,长沙,410007一、我国企业内部控制体系的问题与西方先进、发达的内部控制制度相比,我国企业内部控制制度长尚处于发展阶段,必须清楚地看到内部控制制度的发展与整个经济管理水平是相辅相成的。
我国企业的内部控制存在如下主要问题。
(一)法人治理结构有待于进一步完善。
由于过去我国长期处于计划经济的条件下,许多管理者的管理思想和经营方式还停留在行政领导的角色上,没有从根本上转变经营观念,把企业当作自主经营、自负盈亏的法人实体和经营个体。
企业的公司制改造也没有从根本上解决这种情况。
我国许多上市公司虽然设立了董事会、监事会,聘任了总经理班子,但是,在实际工作中,董事会的监控作用严重弱化,“董事”经常只是一个“虚职”,而且缺少必要的常设机构。
同时,由于公司法人治理结构的不完善,往往缺乏有效的控制措施。
(二)会计基础工作有待于进一步加强。
会计基础工作薄弱、国家统一的会计制度执行不到位,对外提供虚假或不真实的会计资料,内部会计监督流于形式,单位负责人违法干预会计工作,会计信息失真等现象在我们的企业中或多或少的存在,不仅造成单位会计工作杂乱无序、管理混乱,给贪污、挪用单位资金或侵吞单位资产等不法分子以可乘之机,而且这些问题波及整个社会,导致国有资产流失严重,国家财产受损,严重扰乱了中国特色社会主义经济建设的秩序和环境。
(三)员工素质有待于进一步提高。
在“以人为本”现代理念的倡导下,企业内部管理控制体系更加强调“人”在内部控制中的作用。
市场化的人才管理机制,优化队伍结构,学习型团队建设等都有助于加强企业的管理和发展。
对中小企业内部控制框架构建的思考
但会计控制始终是 中小企业 内部 控制框架 的基础部分 。 管理控制的基础。 也是 只有管 理控制与会计控制二者互动结合 ，才能最
终实现 内部控制的 目标。
和监控。我 国理论界对 内部控制 的认识 主 要有三种观点 ： 内部会计 与管理控制 、 内部 控制结构和 内部 控制成分 。１内部会计 与 ． 管理控制观点主要是从划分注 册会计 师审 计责任的 角度提 出的，即将企业 内部控 制 分 为两部分 ： 控制与管理 控制 。 会计 注册会 计师只负责审查 内部会计 控制 。包括 与财
【 关ｔ词 】中小企业 ； 内 部控制框 架； 构建
中小企 业对于经济的发展具 有重要的
作用 ：我国工业 新增产 值的 ７ －％来 自中 ６７ 小企业 ， 工业总产 值 、 销售 收入 、 实现 利税 总量的 ６ ％ 、７ ０ ５ ％和 ４ ０％都分别来自中小 制环境 、 风险评 估 、 制活动 、 息与沟 通 控 信
产权主体 单一 ， 所有权 、 发展权 统一 ， 决策
和发展管理的主观随意性较 大 ，管理者往 往对内部控制的重要性认识不足 或不愿意 建立和执行内部控制。前者是 由于他们 认 为 自己的发展足 以保证 财产 的安全完 整 ； 后者则是受利益动机驱使 。企 业负责人在 任用 员工尤其 是财会人 员时任 人唯 亲， 以 便为 自己牟取利益带来 方便 ，管理者不愿 意对 自己进行控制 ，其对 内部控制的理解
控制称为 内部控制结构 ；二是指 出内部控 ＝、 中小企业 内部控锚 目标 及廉
全和会计 信息真实、促使贯彻经营 方针和 提高经营效率、确保各项业务活动健 康运
行为 目标的内部控制越来越为人们所关注。
（ ） 一 中小企业 内部控制现状
对企业建设内部控制体系的九点思考
【 关键词 】 内控体 系建设 企业经营管理
我 国 自２ ０ ０ ６年 成 立 内部 控 制 标 准 委 员 会 以 来 ， 致
对 企业建 设 内部控 制 体 系 的九 点思 考
牛来 保
（ 中国 技 术进 出 口 总公 司总 会 计 师 ）
【 摘要 】本 文通过 对企业建设 内控体 系过程 中遇到的九
个问题提 出 自己的思考和理解 ，希望与业 内人 士进行探讨 ，
以推 动 内控 体 系建 设 的 进 程 和 效 果 。
正落 实 。
象， 内控应该相 当完善 ， 但仍然存在 “ 失灵 ” 环节。 人既是
内部控制 的客体 ， 也是 内部控制 的主体 ， 内部控制效果
是 内部控制制度 以及与 内部控 制主体 行为综 合作用 的
ｋ ｊ ｘ ｈ ． ｍｏ ｆ ｃ ｏ ｍ． ｇ ｏ ｖ ． ｃ ｎ
．
４ ３．
结果 ，所以领导及领导班子要重视内控体系的建设 ， 在
秩序 “ 维护者 ” 重任 ， 为企 业提供 咨询诊断 ， 本应该是 内 控 掌握 的翘楚 ， 自己却轰然倒下 ； 最近爆 出的金融机构 操纵汇率报价案 ， 牵 出多少 国际金 融界鼎鼎大名 的百年 老店 ， 金融行 业一 向给人以诚信 、 严谨 、 一丝不苟 的形
当前 ， 尽 管相关文献 中各种模 型 、 操作 指南 以及 业 内人士的研究成果 已经很多 ，可借鉴 的地方也很多 ， 但 相当一部分成果属于舶来 品 ， 引进 的痕迹较重 ， 对 于国 内企业 ， 真正施行 的还不多 ， 因而对其消化吸收 ， 变成真 正企业 自身 的需求 ， 还需要一个过程 。因此 ， 笔者就内控 体系建设工作实践 中遇到的问题加 以探讨 ， 以推动其真
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［ ３ ］ Ｌ ｉ － ｊ ｕ ｎ Ｄ ｉ ａ ｏ ， Ｚ ｈ ｉ — ｇ ａ ｎ ｇ Ｌ ｉ ｕ ， Ｍ ａ ｏ — ｓ ｈ ｅ ｎ ｇ Ｓ ｈ ｅ ｎ ， ｅ ｌ ａ １ ． ＡＮ ｏ ｖ ｅ ｌ
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只要已知螺旋桨转速 ｎ 就可以计算进速系数 进而可以根据 式（ １ ４ ） 、 以及式 （ １ ５ ）求得推力 系数
和转矩 系数 。
由于推力减 额 系数 ｔ 、 伴 流 系数 ∞可 以用 式 （ ２ ２ ） （ ２ ３ ） 计算 ， 再根据式（ ２ ０ ） 、 式（ ２ １ ） 分别求得有 效推力 和转矩 。
郑瑜茵
３ ５
委员会 ） 于１ ９ ９ ２年发布的《 内部控制一整体框架》 建立健全内部控制制度 ， 加强企业 风险管理。２ ０ ０ ４ 年， Ｃ Ｏ Ｓ Ｏ委员会在 《 内部控制一整体框架》 的基 础 上， 又发布 了《 企业风险管理一整体 框架》 ， 突出强 化了风险管理的内容 。 内部控制是现代企业 管理的重要组成部分 ， 构建 内
对于某固定的船舶 ， 螺旋桨 的参数也是已知的， 那么船舶运动时 ， 如果船舶 的初始航速 给定 ， 由
式（ １ ８ ）
， ，
阻力、 转矩等子系统的计算式 ， 建立了船机桨系统的 数学模型。本数学模型的建立对系统的仿真研究有
积极 意义 。
（ １一∞）
’
．． ＿１ 碍
） ， 女， 天津 人 ， 本 科在 读 ， 研究
２ １ 世纪初 ， 美国安然、 世通 等大公司曝露出 的
收稿 日期 ： ２ ０ １ ４— ０ ４－ ０ ８ 作 者简介 ： 郑瑜茵 （ １ ９ ９ ２ 一
方向 ： 交通运输管理 。
员会（ 美国全 国虚假财务报告委员会下属的发起人
５ 船机桨 数学模 型 的框 图表示
Ｖ
再由船机桨系统运动学方程式 （ ｍ ＋Ａｍ）
＝
Ｕ‘
Ｐ 一Ｒ可以求出船速 ， 船舶附加质量 的求取方法
图４ 船机桨 系统的数学模型
主 要 参 考 文 献
可 以用周 昭明公式和 Ｃ ｌ ａ ｒ ｋ ｅ 公式 ， 船舶质量、 海水密
度等参数可以根据实际情况取值 。 经过这样的计算 ， 船舶运动的数学模型可 以用方框图 ４表示 。
天津航 海 ２ ０ １ ４年第 ３期
关于构建企业 内部控制体 系的思考
郑瑜 茵
（ 集 美 大学航 海学 院 厦门 ３ ６ １ ０ ２ １ ）
摘 要： 文章简要 回顾 了内部控制与风险管理理论 ， 分析 了内部控制与风 险管理的关系， 指 出内部控制与风险管理走向融合统一的必然趋势 ， 并在对我 国内部控制规章制度进行整理
Ｐ ｏ ｗｅ ｒＥ ｎ ｇ ｉ ｎ ｅ ｅ ｒ ｉ ｎ ｇＣｏ ｎ ｆ ｅ ｒ ｅ ｎ ｃ ｅ， ２ ０ ０ ５： Ｉ Ｐ ＥＣ２ ０ ０ ５ ． Ｔｈ ｅ７ｔ ｈＩ ｎ ｔ ｅ ｍａ － ｔ ｉ ｏ ｔ ｔ ａ ｌ ， ２ ０ ０ ５． ２： １ １ ４ ７ —１ １ ５ ２
关 于构建企业 内部控制体 系的思考
部 门的高度重视 ： １ ９ ９ ９年重新修订 的《 会计法》 ， 其 中对健全的内部控制提 出了原则性要求 ； ２ ０ ０ １ 年财 政部颁发了会计 内部控制规范 ； ２ ０ ０ ６年 ， 国资委颁 发了《 中央企业全面风险管理指引》 ， 对 于风险管理
将控制环境纳入了内部控制 的范畴 ； ４ ） 内部控制整体框架 阶段。２ ０ 世纪 ８ Ｏ 年代 以 来， 为了应对 日益增加 的虚假财务报表事件 ， 美国成 立了“ 反虚假财务报告委员会” ， 下设 专门致力于 内 部 控制研 究 的机 构 ， 全称“ 发起机构委员会” （ 简 称 ｃ ｏ ｓ ｏ ） 。Ｃ Ｏ Ｓ Ｏ于 １ ９ ９ ２年 发布 了著名 的《 内部 控 制——整体框架》 报告。该报告将内部控制定义为
Ｏ ｘ ｆ ｏ ｒ ｄ：Ｂ ｕ ｔ ｔ ｅ ｒ ｗ ｏ ｒ ｔ ｈ — Ｈｅ ｉ ｎ ｅ ｍａ ｎ ｎ．２ ｏ ｏ １
本文首先研究了便于仿真研究的有界形式的四 象限螺旋桨工作特性 ， 然后选取 合适 的图谱 ， 利于 Ｃ ｈ ｅ ｂ ｙ ｓ ｈ ｅ ｖ 多项式将特性曲线用解析形式表示 ， 最后
部控制体系对强化企业基础管理 、 促进企业管理规 范化 、 科学化具有重要 的意义。 在国内， 内部控制 问题也越来越受到各级政府
９ ０年代初期 ， 进人 了内部控制结构阶段。１ ９ ８ ８ 年美
国注册会计 师协会 Ａ Ｉ Ｃ Ｐ Ａ指 出内部控制结构包含 的三个要素： 控制环境、 会计制度和控制程序， 开始
归纳 的基 础上 ， 提 Fra bibliotek了以框 架体 系为指 导 ， 构建基 于风 险 管理的 企业 内部控 制 体 系的一 些具体
措施。
关键 词 ： 风 险管理 内部控 制
０ 引言
体 系构建
财务丑闻震惊世界资本市场 ， 严重打击了投资者对 美国资本市场 的信心。为 了挽 回投资者 的信心 ， 保 护投资者的利益 ， 美 国国会于 ２ ０ ０ ２年通过了《 萨班 斯一奥克斯利法案》 ， 强制性要求企业依据 Ｃ Ｏ Ｓ Ｏ委
６ 结 论
［ １ ］ 李殿璞． 船舶运 动与建 模 ［ Ｍ］ ． 北京 ： 国防 工业 出版社 ， ２ ０ ０ ８ ：
３ ４ １
［ ２ ］ Ｐ ｔ ａ ｗ ｓ ｏ ｎ Ｋ ． Ｊ ． ， Ｔ ｕ ｐ ｐ ｅ ｒ Ｅ ． ｃ ． ．Ｂ ａ ｓ ｉ ｃ Ｓ ｈ ｉ ｐ Ｔ ｈ ｅ ｏ ｒ ｙ ［ Ｍ］ ． ５ ｔ ｈ ｅ ｄ ．