预付账款科目分析

分析:1、核算内容：

主要为行政单位按照购货、服务合同规定预付给供应单位（或个人）的款项和行政单位依据合同规定支付的定金，不包括——行政单位按照基建程序管理并单独建帐核算的工程预付款，

不包括——支付可以收回的订金，常见的如购买货物或服务时，需预先支付资金的情况。

分析2、核算时，按照新制度要求，发生预付账款时，借记本科目，贷记“资产基金——预付款项”科目；同时，借记“经费支出”科目，贷记“财政拨款收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。

在实际操作中，如果行政单位预付货款，对方出具发票，则上述处理没有任何问题；

但因为是预付款，所以，可能存在对方并未出具正规发票，而是暂先出具收据，待提供货物或服务，货款全部支付完毕后，再出具全部发票的情况，这种情况下，预先支付货款时，不能收到正规发票，是否也可同时列“经费支出”？制度未做详细描述，编者建议以不列“经费支出”较为适宜，即直接借记本科目，贷记“财政拨款收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。

分析3：逾期3年或以上、有确凿证据表明确实无法收到所购物资和服务，且确实无法收回的预付账款，按规定报

经批准后予以核销。《行政单位财务规则》第三十七条：“行政单位应当加强应收及暂付款项的管理，严格控制规模，并及时进行清理，不得长期挂账”

但未对“长期挂帐”进行更明确解释，工作中，部分行政单位在往来款项中挂帐应收款较多，时间较长，但一直不予清理，造成行政单位资产不实，新制度对挂帐时间有了更具体的解释和明确要求，即“逾期3年或以上、有确凿证据表明确实无法收回的应收账款”，应按规定“报经批准后予以核销”。

分析4:无法收回的预付帐款,属于国有资产,核销时应按国有资产管理相关规定,由主管部门或财政部门、当地政府执行审批后方可予以核销，因此在未批准之前，首先记入“待处理财产损益”。