《中国税收》第十一章税收征收管理

（二）代扣代缴、代收代缴税款制度 代扣代缴、
• 税法规定的扣缴义务人必须依法履行代扣、代收 税法规定的扣缴义务人必须依法履行代扣、 税款义务。如果不履行义务，就要承担法律责任。 税款义务。如果不履行义务，就要承担法律责任。 除按《税收征管法》 除按《税收征管法》及其实施细则的规定给予处 罚外， 罚外，税务机关还应当责成扣缴义务人限期将应 扣未扣、应收未收的税款补扣或补收。 扣未扣、应收未收的税款补扣或补收。 • 扣缴义务人依法履行代扣、代收税款义务时，纳 扣缴义务人依法履行代扣、代收税款义务时， 税人不得拒绝。纳税人拒绝的， 税人不得拒绝。纳税人拒绝的，扣缴义务人应当 及时报告主管税务机关处理。 及时报告主管税务机关处理。不及时向主管税务 机关报告的，扣缴义务人应承担应扣未扣、 机关报告的，扣缴义务人应承担应扣未扣、应收 未收税款的责任。 未收税款的责任。
Байду номын сангаас
一、税款征收制度
• 税款征收制度的具体内容主要有以下几个方面 税款征收制度的具体内容主要有以下几个方面：
（一）征纳主体制度
《税收征管法》第二十九条规定：“除税务机关、 税收征管法》第二十九条规定： 除税务机关、 税务人员以及经税务机关依照法律、 税务人员以及经税务机关依照法律、行政法规委托 的单位和个人外， 的单位和个人外，任何单位和个人不得进行税款征 收活动。 收活动。” 纳税主体包括纳税人和扣缴义务人。 纳税主体包括纳税人和扣缴义务人。扣缴义务人依 照法律、行政法规的规定履行代扣、 照法律、行政法规的规定履行代扣、代收税款的义 对法律、行政法规没有规定负有代扣、 务。对法律、行政法规没有规定负有代扣、代收税 款义务的单位和个人， 款义务的单位和个人，税务机关不得要求其履行代 代收税款义务。 扣、代收税款义务。
二、账簿、凭证管理 账簿、 （一）账簿、凭证的设置 账簿、 账簿、 （二）账簿、凭证的保管 （三）财务会计制度管理 （四）发票管理
•发票管理： 发票管理： 发票管理
发票的概念 发票的种类 发票的印制 发票的领购 发票的开具 发票的保管
第三节 税款征收
• 税款征收是指国家税务机关依照国家税法向国家组 织税款入库的一系列制度、工作的总称。 织税款入库的一系列制度、工作的总称。税款征收 是税收征收管理工作中的中心环节， 是税收征收管理工作中的中心环节，是全部税收征 管工作的目的和归宿， 管工作的目的和归宿，在整个税收工作中占据着极 其重要的地位。税务机关只能依照法律、 其重要的地位。税务机关只能依照法律、行政法规 的规定征收税款，不得违反法律、 的规定征收税款，不得违反法律、行政法规的规定 开征、停征、多征、少征、 开征、停征、多征、少征、提前征收或者延缓征收 税款或者摊派税款。 税款或者摊派税款。
二、税款征收的方式
• 税款征收的方式是指税务机关根据各税种的不 同特点、 同特点、征纳双方的具体条件而确定的计算征 收税款的方法和形式。 收税款的方法和形式。税款征收的方式主要有 以下几种： 以下几种：
（一）开业税务登记
需要进行开业税务登记的纳税人 开业税务登记的时间和地点 开业税务登记的内容
（二）变更税务登记
变更税务登记的适用范围 变更税务登记的时间要求
（三）注销税务登记
注销税务登记的适用范围 注销税务登记的时间要求
二、账簿、凭证管理 账簿、
• 账簿是纳税人 、 扣缴义务人连续记录其各种经济 账簿是纳税人、 业务的账册或簿籍。 业务的账册或簿籍 。 凭证是纳税人用来记录经济 业务，明确经济责任， 业务 ， 明确经济责任 ， 并据以登记账簿的书面证 账簿、 明 。 账簿 、 凭证管理是继税务登记之后税收征收 管理的又一重要环节， 管理的又一重要环节 ， 在税收征收管理中占有十 分重要的地位。广义的账簿、凭证管理包括账簿、 分重要的地位 。 广义的账簿 、 凭证管理包括账簿 、 凭证的设置、保管， 凭证的设置 、 保管 ， 财务会计制度管理及发票管 理。
• 《税收征管法》第四十条规定，从事生产、经营的 税收征管法》第四十条规定，从事生产、 纳税人、 纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解 缴税款， 缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保 的税款，由税务机关责令限期缴纳， 的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳 的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关 经县以上税务局（分局）局长批准， 可以采取下列强制执行措施： 可以采取下列强制执行措施： 书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中 扣缴税款。 扣缴税款。 扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳 扣押、查封、 税款的商品、货物或者其他财产， 税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖 所得抵缴税款。 所得抵缴税款。
（四）延期缴纳税款制度
• 纳税人和扣缴义务人必须在税法规定的期限内 缴纳、解缴税款。 缴纳、解缴税款。但考虑到纳税人在履行纳税 义务的过程中， 义务的过程中，可能会遇到特殊困难的客观情 为了保护纳税人的合法权益， 况，为了保护纳税人的合法权益，《税收征管 第三十一条第二款规定： 法》第三十一条第二款规定：“纳税人因有特 殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、 殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、 直辖市国家税务局、地方税务局批准， 直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延 期缴纳税款，但最长不得超过三个月。 期缴纳税款，但最长不得超过三个月。”
（八）欠税清缴制度
• 欠税是指纳税人未按照规定期限缴纳税款，扣缴义 欠税是指纳税人未按照规定期限缴纳税款， 务人未按照规定期限解缴税款的行为。 务人未按照规定期限解缴税款的行为。《税收征管 法》在欠税清缴方面主要采取了以下几项措施： 在欠税清缴方面主要采取了以下几项措施： 严格控制欠缴税款的审批权限 限期缴税时限 建立欠税清缴制度， 建立欠税清缴制度，防止税款流失
（九）税款的退还和追征制度
• 在税收征收活动中，可能出现多征、少征、错 在税收征收活动中，可能出现多征、少征、 征等情形， 征等情形，税款的退还和追征制度是对这些情 形的补救制度。 形的补救制度。 税款的退还 税款的追征
（十）税款入库制度
• 国家税务局和地方税务局应当按照国家规定的 税收征收管理范围和税款入库预算级次， 税收征收管理范围和税款入库预算级次，将征 收的税款缴入国库。 收的税款缴入国库。 • 对审计机关、财政机关依法查出的税收违法行 对审计机关、 税务机关应当根据有关机关的决定、 为，税务机关应当根据有关机关的决定、意见 依法将应收的税款、 书，依法将应收的税款、滞纳金按照税款入库 预算级次缴入国库， 预算级次缴入国库，并将结果及时回复有关机 关。
法律、行政法规规定或者经法定的审批机关批准减税、 法律、行政法规规定或者经法定的审批机关批准减税、 免税的纳税人， 免税的纳税人，应当持有关文件到主管税务机关办理 减税、免税手续。减税、免税期满， 减税、免税手续。减税、免税期满，纳税人应当自期 满次日起恢复纳税。 满次日起恢复纳税。 纳税人在享受减免税待遇期间， 纳税人在享受减免税待遇期间，仍应按规定办理纳税 申报。 申报。 享受减税、免税优惠的纳税人，减税、 享受减税、免税优惠的纳税人，减税、免税条件发生 变化的，应当自发生变化之日起15 15日内向税务机关报 变化的，应当自发生变化之日起15日内向税务机关报 不再符合减税、免税条件的， 告；不再符合减税、免税条件的，应当依法履行纳税 义务；未依法纳税的，税务机关应当予以追缴。 义务；未依法纳税的，税务机关应当予以追缴。 纳税人同时从事减免项目与非减免项目的，应分别核 纳税人同时从事减免项目与非减免项目的， 算，独立计算减免项目的计税依据以及减免税额度。 独立计算减免项目的计税依据以及减免税额度。 不能分别核算的，不能享受减免税；核算不清的，由 不能分别核算的，不能享受减免税；核算不清的， 税务机关按合理方法核定。 税务机关按合理方法核定。
（五）税收滞纳金征收制度
• 《税收征管法》第三十二条规定：“纳税人未 税收征管法》第三十二条规定： 按照规定期限缴纳税款的， 按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照 规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴 规定期限解缴税款的， 纳外，从滞纳税款之日起， 纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款 万分之五的滞纳金。 万分之五的滞纳金。”
（三）税收减免制度
• 纳税人可以依照法律、行政法规的规定书面申请减 纳税人可以依照法律、 免税。根据税法的规定，办理减税、 税、免税。根据税法的规定，办理减税、免税应注 意下列事项： 意下列事项： 纳税人申请减税、免税， 纳税人申请减税、免税，应向主管税务机关提出书 面申请，并按规定附送有关资料。 面申请，并按规定附送有关资料。 减税、免税的申请须经法律、行政法规规定的减税、 减税、免税的申请须经法律、行政法规规定的减税、 免税审查批准机关审批。地方各级人民政府、 免税审查批准机关审批。地方各级人民政府、各级 人民政府主管部门、单位和个人违反法律、 人民政府主管部门、单位和个人违反法律、行政法 规规定，擅自作出的减税、免税决定无效， 规规定，擅自作出的减税、免税决定无效，税务机 关不得执行，并向上级税务机关报告。 关不得执行，并向上级税务机关报告。
第十一章 税收征收管理
（一）知识目标 • 熟悉税务登记管理制度和账簿、凭证管理制度； 熟悉税务登记管理制度和账簿、凭证管理制度； • 了解税款征收制度及征收方式； 了解税款征收制度及征收方式； • 熟悉税务检查制度、形式及方法； 熟悉税务检查制度、形式及方法； • 了解违反税收征收管理法的行为应承担的相关法 律责任； 律责任； • 熟悉税务代理的概念、原则、业务范围及具体实 熟悉税务代理的概念、原则、 施过程； 施过程； • 了解税务行政复议和税务行政诉讼的概念、受案 了解税务行政复议和税务行政诉讼的概念、 范围、管辖及程序。 范围、管辖及程序。
（二）技能目标
能够遵照税务代理的基本原则， 能够遵照税务代理的基本原则，合理实施税务代理 业务； 业务； 正确区分税务行政复议和税务行政诉讼的受案范围。 正确区分税务行政复议和税务行政诉讼的受案范围。