第七章 税收征收管理法律制度

发票的，可以要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面金额及数量交纳不超过 1 万元的保
证金，并限期缴销发票。
【考题·单选题】（2013 年）根据税收征收管理法律制度的规定，下列发票中，属于专业发票 的是（ ）。
A.机动车销售统一发票 B.商品房销售发票 C.商业零售发票 D.铁路客票 『正确答案』D
吉林市银仕达职业培训学校——2017 初级会计职称《经济法基础》 主讲：张博
『答案解析』专业发票是指由国有金融、邮电、铁路、民用航空、公路和水上运输等单位开具 的专业性很强的发票。如国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转账凭证、保险凭证；国有邮政、 电信企业的邮票、邮单、话务、电报收据；国有铁路、民用航空企业和交通部门、国有公路、 水上运输企业的客票、货票等。
A.自领取税务登记证件之日起 15 日内 B.自领取税务登记证件之日起 30 日内 C.自领取税务登记证件之日起 60 日内 D.自领取税务登记证件之日起 180 日内 『正确答案』A 『答案解析』从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起 15 日内，将其财务、会 计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关备案。
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【考题·单选题】（2016 年考生回忆）根据税收征收管理法律制度的规定，属于纳税人享有的 权利的是（ ）。
A.税务管理权 B.税收立法权 C.委托代征权 D.税收监督权 『正确答案』D 『答案解析』税收监督权属于纳税主体权利，选项 ABC 属于征税主体的权利。
【考题·单选题】（2013 年）公司向税务机关办理发票领购手续，主管税务机关在（ ）个工 作日内发放发票领购簿。
A.5 B.10 C.15 D.30 『正确答案』A 『答案解析』纳税人应持税务登记证件、经办人身份证明、财务印章或发票专用章的印模，向 主管税务机关办理发票领购手续。税务机关 5 个工作日内发给发票领购簿。
【例题·多选题】下列组织和人员中，应当办理税务登记的有（ ）。 A.国有企业 B.企业在外地设立的分支机构 C.出版社 D.在集贸市场流动卖菜的农村菜农 『正确答案』ABC 『答案解析』除国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩外，凡是从事生产 经营、负有纳税义务的纳税人，均应办理税务登记。
【考题·单选题】（2015 年）下列选项中，不属于税务机关权利的是（ ）。 A.保守纳税人商业秘密 B.纳税申报管理 C.税款核定 D.法规起草拟定 『正确答案』A 『答案解析』选项 A 属于税务机关的义务。
【知识点】税Biblioteka Baidu管理 【考情分析】掌握。 【重要考点】
一、税务登记管理 税务登记的概念和范围： 整个税收征收管理的起点。从税务登记开始纳税人的身份及征纳双方的法律关系得到确认
第七章 税收征收管理法律制度 【考情分析】 年均分值 10 分左右，各种题型均有涉及。
【内容精讲】
【知识点】税收征收管理法概述 【考情分析】熟悉。 【重要考点】
一、税收征收管理法的适用范围： 1.凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用本法。 2.海关征收的关税、海关代征进口环节增值税和消费税不适用《征管法》。
（1）除国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩外均应当办理税 范
务登记。包括企业在外地设立的分支机构、个体工商户等。 围
（2）负有扣缴税款义务的扣缴义务人（国家机关除外），应当办理扣缴税款登记
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税务登记主管机关：县以上（含本级）国家税务局（分局）、地方税务局（分局） 新：五证合一
【考题·多选题】（2015 年）根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于专业发票 的有（ ）。
A.国有银行汇兑凭证 B.某省地方税务局通用机打发票 C.国有铁路客票 D.某省国家税务局通用机打发票 『正确答案』AC 『答案解析』专业发票是指由国有金融、邮电、铁路、民用航空、公路和水上运输等单位开具 的专业性很强的发票。如国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转账凭证、保险凭证；国有邮政、 电信企业的邮票、邮单、话务、电报收据；国有铁路、民用航空企业和交通部门、国有公路、 水上运输企业的客票、货票等。
管 2.账簿、会计凭证和报表，应当使用中文。民族自治地方、外商和外国企业可以同时
理 使用一种民族文字或外国文字
账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存 10 年
【考题·单选题】（2011、2013 年）根据税收征收管理法律制度的规定，从事生产、经营的纳 税人应当在一定期限内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关备案。该 期限是（ ）。
三、发票管理 1.普通发票：最常见。
种类 2.增值税专用发票：增值税一般纳税人销售货物或应税劳务时使用。 3.专业发票：金融、邮电、铁路、等单位开具的 第一联为存根联，开票方留存备查；第二联为发票联，收执方作为付款或者收款原
联次 始凭证；第三联为记账联，开票方作为记账原始凭证 1.税务登记证件、经办人身份证明、财务印章或发票专用章的印模，向主管税务机
【考题·多选题】（2015 年）根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税务机关
权利的有（ ）。
A.税务管理权
B.税务检查权
C.税款征收权
D.宣传税法
『正确答案』ABC
『答案解析』选项 D 属于税务机关的义务而不是权利。
【考题·多选题】（2014 年）根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于纳税人和 扣缴义务人权利的有（ ）。
A.多缴税款申请退还权 B.陈述权、申辩权 C.要求保密权 D.知情权 『正确答案』ABCD 『答案解析』根据规定纳税人、扣缴义务人的权利 包括：知情权、要求保密权、依法享受税收 优惠权、申请退还多缴税款权、申请延期申报权、纳税申报方式选择权、申请延期缴纳税款权、 索取有关税收凭证的权利、委托税务代理权、陈述权、申辩权、对未出示税务检查证和税务检 查通知书的拒绝检查权、依法要求听证的权利、税收法律救济权、税收监督权。
【考题·单选题】（2014 年）税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的
单位和个人领购发票的，可以要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额及数量缴纳不超过
（ ）元的保证金，并限期缴销发票。
A.3000
B.5000
C.10000
D.7000
『正确答案』C
『答案解析』税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人领购
【知识点】税款征收与税务检查 【考情分析】掌握。 【重要考点】
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一、税款征收 概
税收征收管理工作的中心环节，是全部税收征管工作的目的和归宿 念
1.查账征收：适用于财务会计制度健全，能够如实核算和提供生产经营情况，并能正 确计算应纳税款和如实履行纳税义务的纳税人。 2.查定征收：适用生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全，但能 控制原材料或进销货的小型厂矿和作坊。 方 3.查验征收：适用于纳税人财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散、流动性大 式 的税源。 4.定期定额征收：适用于经主管税务机关认定和县以上税务机关（含县级）批准的生 产、经营规模小，达不到《个体工商户建账管理暂行办法》规定设置账簿标准，难以 查账征收，不能准确计算计税依据的个体工商户（包括个人独资企业） 1.由税务机关核定、调整应纳税额：注意核定应纳税额的情形。 2.责令缴纳。新增：按日加收万分之五的滞纳金。滞纳金的起止时间，税款缴纳期限 届满次日至实际缴纳或者解缴税款之日止 3.责令提供纳税担保：保证、抵押、质押的方式。 征 【适用情形】（1）税务机关有根据认为纳税人有逃避纳税义务行为，在规定的纳税 收 期之前经责令其限期缴纳应纳税款，在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳 措 税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入的迹象，责成纳税人提供纳税担保的； 施 （2）欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的；（3）纳税人同税务 机关在纳税上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议的。 【担保范围】包括税款、滞纳金和实现税款、滞纳金的费用。 4.税收保全和强制执行措施。见附表 5.阻止出境
二、税收法律关系： 1.税收法律关系构成的三个组成部分：主体（征税主体、纳税主体）、客体、内容。（同第一 章法律关系） 2.分清征纳双方的权利和义务。主要注意以下几点： （1）税收立法权。税收立法权包括参与起草税收法律法规草案，提出税收政策建议，在职权范 围内制定、发布关于税收征管的部门规章等。 （2）税款征收权。税务机关拥有的最基本、最主要的职权。税款征收权主要包括依法计征权、 核定税款权、税收保全和强制执行权、追征税款权等。 （3）回避义务。税务人员在核定应纳税额、调整税收定额、进行税务检查、实施税务行政处罚、 办理税务行政复议时，与纳税人、扣缴义务人或者其法定代表人、直接责任人有利害关系，包括夫 妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲关系、近姻亲关系、可能影响公正执法的其他利害关系 的，应当回避。 （4）纳税人多缴税款申请退还权。 【考题·单选题】（2016 年考生回忆）根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，不属 于纳税主体权利的是（ ）。 A.税收立法权 B.要求保密权 C.纳税申报方式选择权 D.知情权 『正确答案』A 『答案解析』税收立法权属于征税主体的职权。
【考题·多选题】（2007 年）根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，单位和个人在 首次申请领购发票时应向税务机关提供的有（ ）。
A.税务登记证件 B.经办人身份证明 C.工商营业执照 D.财务印章或发票专用章印模 『正确答案』ABD 『答案解析』纳税人应持税务登记证件、经办人身份证明、财务印章或发票专用章的印模，向 主管税务机关办理发票领购手续。税务机关 5 个工作日内发给发票领购簿。
二、账簿、凭证管理 1.应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起 15 日内设置账簿。 2.无建账能力的纳税人可以聘请专业机构或财会人员代为建账和办理账务。聘请有实
设 际困难的，经县以上税务机关批准，建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者使用
置 税控装置。 3.扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起 10 日内，设置代扣代缴、代收代缴税款账簿 1.计算机记账的在使用前将会计核算软件、使用说明书及有关资料报送税务机关备案。
领购 关办理发票领购手续。税务机关 5 个工作日内发给发票领购簿。 2.需要临时使用发票的单位和个人可向经营地税务机关申请代开发票。
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3.税务机关对外省来本辖区从事临时经营活动的单位和个人领购发票的，可以要求 其提供保证人或者交纳不超过 1 万元的保证金，并限期缴销发票 1.收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下由付款方向收款方开具发票。 2.开具发票应按规定时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专 用章。 开具 3.任何单位和个人不得有虚开发票的行为。 和保 4.任何单位和个人应当按照发票管理规定使用发票，不得有 5 类行为：略 管 5.发票限于在本省、自治区、直辖市内开具。省级税务机关可以规定跨市、县开具 发票的办法。除国家税务总局规定的特殊情形外，不得跨规定的使用区域携带、邮 寄、运输空白发票。禁止携带、邮寄或者运输空白发票出入境。 6.已开具的发票存根联和发票登记簿保存 5 年。保存期满报经税务机关查验后销毁 （1）检查印制、领购、开具、取得和保管发票的情况； （2）调出发票查验； （3）查阅、复制与发票有关的凭证、资料； 检查 （4）向当事各方询问与发票有关的问题和情况； （5）在查处发票案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照 相和复制
四、纳税申报 （1）财务会计报表及其说明材料； （2）与纳税有关的合同、协议书及凭证；
资 （3）税控装置的电子报税资料； 料 （4）外出经营活动税收管理证明和异地完税凭证；
（5）境内或者境外公证机构出具的有关证明文件； （6）税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料 1.自行申报：传统申报方式。 方 2.邮寄申报：以寄出的邮戳日期为实际申报日期。 式 3.数据电文方式：申报日期以税务机关计算机网络系统收到该数据电文的时间为准。 4.其他方式：实行定期定额缴纳税款的纳税人可以实行简易申报、简并征期等方式 1.无税、减免税期间也要申报。 要 2.办理申报有困难的可以申请延期申报。不可抗力不能按期申报的可延期办理恢复后 求 核准。 3.延期申报需要预缴税款