9 外汇业务核算解析
第九章外汇业务的核算
定期存款到期，存户来行提取本息的会计分录为： 借：应付利息 定期外汇存款 外币 外币
贷：现金或其他科目
东南大学远程教育
银行会计学
第四十四讲 主讲教师： 主讲教师： 陈小怡
三、人民币特种存款 人民币特种存款用人民币列账核算，其性质与一般 人民币不同，存款资金的来源必须是可自由兑换的外 汇，按国家外汇管理局公布的外汇牌价兑换成人民币 后拆存入。人民币特种存款视同自由外汇，存款人需 用外汇时，仍可通过外汇买卖科目外汇汇往国外或境 内异地。该帐户的人民币也可转存人民币存款账户或 支取人民币现钞，但存款一经转入人民币存款帐户或 支取人民币现钞后，则不得再转入本帐户。
贷：外汇专户存款——××外贸运输公司 USD10 000
2、某日该公司又收到香港某客户汇来的10 000港元的 运输费用，则公司将港元存入其美元专户，应将港元 套算成美元入账。（假设当天港元的买入价为105.95 ％,美元的卖出价为829.15%），请编会计分录。
会计分录为： 借：港澳及国外联行往来 HK$10 000
3、利息的核算。 （1）单位外汇活期存款利息，采用余额表按季结息。 每季度末月20日为结息日，结息后以原币入账。单位 定期外汇存款应按季计提应付利息。 单位外汇活期存款计息的会计分录为： 借：利息支出——外汇存款利息支出 贷：活期外汇存款 外币 外币
单位外汇定期存款计提利息的会计分录为： 借：利息支出——外汇存款利息支出 贷：应付利息 外币 外币
（二）“外汇买卖”科目的用法 1、当银行买入外汇时，银行借记有关科目（外 币），贷记“外汇买卖”科目（外币），相应付 出人民币，借记“外汇买卖”科目（人民币）， 贷记有关科目（人民币）。
例如：某银行从国内居民手中买入100美元，结付 人民币，钞买价为808％，会计分录为： 借：现金 US$ 100
外汇业务的核算
外汇业务的核算一、外汇业务的分类外汇业务一般分为资本项目和经常项目两大类。
资本项目包括直接投资、证券投资、债权债务等；经常项目包括贸易、服务、旅游、汇款等。
不同的外汇业务在核算上会存在一些差异。
二、外汇业务核算的主要流程1. 外汇交易确认：核算人员需要核实外汇交易的各项要素，包括交易币种、交易金额、交易日期等。
交易确认是外汇业务核算的第一步，确保交易的准确性。
2. 外汇交易结算：外汇交易的结算是指资金的转移，包括交易款项的支付、收款和记账等工作。
核算人员需要根据交易结算的要求，进行相应的核算处理。
3. 外汇交易清算：外汇交易清算是指将交易的各种要素进行核查、分类、汇总等工作，以确定交易结果。
核算人员需要将交易数据进行清算处理，确保核算结果的准确性。
4. 外汇业务账务处理：外汇业务的账务处理是指将交易结果转化为会计凭证，并进行账务记账等工作。
核算人员需要按照财务会计准则和相关规定，进行账务处理和会计核算。
三、外汇业务核算的关键要点1. 外汇交易的准确性：核算人员需要确保外汇交易的各项要素的准确性，包括交易币种、金额、日期等。
任何错误和遗漏都可能导致核算错误和损失。
2. 外汇业务的合规性：核算人员需要按照国家和地区的法律法规、外汇管理规定，进行外汇业务的核算处理。
对于存在违规情况的交易，需要及时上报相关部门并进行相应的调整和处置。
3. 外汇业务的报表编制：核算人员需要按照财务会计准则和相关规定，对外汇业务进行会计核算和报表编制。
核算人员需要熟悉报表编制的要求，确保报表的准确性和完整性。
4. 外汇业务的监控和风险控制：核算人员需要对外汇业务进行监控，及时发现和处理风险。
核算人员需要熟悉外汇业务的风险特点，制定相应的风险控制措施。
四、外汇业务核算的问题和挑战1. 外汇交易的多样性：外汇业务涉及不同的交易对象、方式和币种等，对核算人员的技术和业务能力提出了更高的要求。
2. 外汇管理的复杂性：外汇业务受到国家和地区的法律法规和外汇管理规定的限制，对核算人员的合规性和法律意识提出了更高的要求。
外汇业务的核算
票汇结算是指通过银行汇票或商业汇票等票据方 式划款的外汇结算方式，其会计处理涉及票据的 出具、贴现、承兑等手续以及汇款金额的确认。
外汇业务收益的会计处理
收益核算
外汇业务收益主要包括利息收 益和汇率差益。
利息收益
利息收益是指外汇持有期间取 得的利息收入，其核算方法涉
及利息计算和账务处理。
汇率差益
外汇业务的核算
2023-10-30
目录
• 外汇业务概述 • 外汇业务的核算方法 • 外汇业务的会计处理 • 外汇业务的税务处理 • 外汇业务的审计与监督
01
外汇业务概述
外汇业务的概念
外汇业务定义
外汇业务是指利用外汇市场进行货币兑换或交易，以满足不同国家和地区的 经济交流和金融活动需求的一种经济活动。
审计准备阶段
明确审计任务和目标，收集相关法规和资 料，制定详细的审计计划。
审计报告阶段
汇总审计结果，编写审计报告初稿，与被 审计单位沟通并确认报告内容。
现场审计阶段
进行现场实地调查，收集证据，记录审计 过程，编写审计工作底稿。
审计后续阶段
跟踪被审计单位的整改情况，对整改结果 进行评估和监督。
外汇业务的监督机制
外汇业务的合规性管理
合规意识培养
01
加强员工合规意识的培养和教育，提高员工的合规意识和自觉
性。
合规制度建设
02
建立完善的外汇业务合规管理制度，明确各项业务的合规要求
和操作流程。
合规检查与评估
03
定期对外汇业务进行合规检查和评估，及时发现和处理不合规
问题。
感谢您的观看
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适用税率
根据税法规定，确定适用税率，一 般采用比例税率或超额累进税率。
银行会计课件：外汇业务核算
借：外汇买卖
RMB￥65 601
贷：外汇买卖
RMB￥65 601
借：外汇买卖
HK$ 77 579. 23
贷：外汇活期存款——××单位户
HK$ 77 579. 23
第四节 外汇存款的核算
一、外汇存款概念 二、外汇存款的种类 三、单位外汇存款业务的核算
1. 单位以外币现钞存入的因单位外汇存款只有现汇户，所以应通 过外汇买卖科目进行钞汇率 （一）外汇 外汇是“国际汇兑”的简称，是以外国货币表示的，可用 作国际支付手段的金融资产。它有动态与静态、广义与狭 义之分。动态意义上的外汇，是指将一种货币兑换成另一 种货币，清偿国际间债权债务关系的行为。静态意义上的 外汇有广义和狭义之分。
（二）汇率
汇率是指一国货币与另一国货币兑换的比率，也即以一国 货币表示的另一国货币的价格。一般而言，一国政府制定 和公布的汇率称为法定汇率或外汇牌价；而外汇市场上的 汇率，一般称为外汇行市或外汇详情。
一、外汇记账方法——外币分账制 （一）本币统账制 （二）外币分账制 二、会计凭证——单式凭证为主，兼用复式凭证 三、会计基础——权责发生制
第三节 外汇买卖的核算
一、外汇买卖
外汇买卖，它是指在日常业务中，由于使用货币 种类不同，银行经常需要卖出一种货币、买入一种 货币的业务。银行办理外汇买卖时，通过“外汇买 卖”科目核算，使用特定的外汇买卖科目凭证和外 汇买卖科目分户账。
[例3]某企业拥有现汇活期存款US $10 000，要求兑换成港币现汇，港币现汇存人该 企业活期存款账户，当日人民币牌价为：美元汇买价RMB￥656.01/US$ 100，港币汇 卖价RMB $84.56/HK$ 100，会计分录为：
借：外汇活期存款——××单位户
第九章--外汇业务核算PPT课件
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例4、见书上第217页例9-3。
例5、某港商持美元现钞1000元要求汇往纽 约。当日外汇牌价美元钞买价为1美元 =6.9139元，美元汇卖价1美元= 6.9977元。
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第Hale Waihona Puke 节 外汇存款业务一、外汇存款业务的有关规定 根据《境内外汇账户管理规定》要求，单
位只能开立现汇账户，不得开立外币现钞 账户。以现钞存入或支取外币现钞时，应 按要求进行货币兑换。个人可以开立现钞 账户或现汇账户。
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二、外汇买卖的核算 （一）结汇业务 买入外汇业务
例1、某客户持1000美元到某商业银行兑换 人民币，美元现钞买入价1美元=7.89人民 币。
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（二）售汇业务
例2、张三出境旅游，需要到银行购买美元 1000元，美元现钞卖出价1美元=7.82元。
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（三）套汇业务
例3、某外商投资企业有现汇活期存款美元 户10000元，要求兑换成港币现汇，存入港 币现汇活期存款户。银行按照美元现汇买 入价买入美元，按照港币汇卖价卖出港币。 当日外汇牌价为1美元=7.0949元，1港币 =0.9249元。
汇买卖”科目；年终并表，以本币资金统
一反映财务状况和经营成果。
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第二节 外汇买卖业务的核算
一、外汇买卖业务的核算特点 1、外汇买卖——资产负债共性账户 作用： 连接外币和人民币账务系统的桥梁 平衡外币和人民币账务系统的作用
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2、区别几个概念 汇买价、钞买价、汇卖价、钞卖价 汇买价：银行买入现汇的价格。 钞买价：银行买入现钞的价格。 汇卖价：银行卖出现汇的价格。 钞卖价：银行卖出现钞的价格。
第八章 外汇业务核算
外汇业务的核算
外汇业务的核算外汇业务的核算一、概念解释外汇结算又称国际结算，是通过外汇的收付来办理国内企事业单位和机关、团体部队及其他企业和个人与国外有关企业和个人之见的债权债务关系的清算活动。
1.外汇结算分类(1)国际贸易结算指国内企事业单位在商品进出口业务中所发生的、与国外有关企业和个人之间债权债务关系的结算关系。
(2)国际非贸易结算指困内企事业单位和机关、团体、部队及其他单位等在从事商品贸易以外的经济、文化和政治交往活动(如劳务输出、国际旅游、技术转让以及侨民汇款、捐赠等)中，所发生的债权债务关系的结算业务。
(3)国际金融结算指国内企事业单位在从事国际金融交易活动(如对外投资、对外筹资、外汇买卖等)中，所发生的债权债务关系的结算业务。
2.外汇业务核算原则外汇业务属于特殊类型的经济业务，应坚持其特定的原则。
具体如下表所示。
二、业务要点1.汇款结算汇款是指付款方通过将应付的款项汇给收款方，具体分为以下三种。
2.托收托收是指出口方在货物装运后，开具以进口方为付款人的汇票(随附或不随附货运单据)，委托出口地银行通过它在进口地的分行或代理行，代进口人收取货款的一种结算方式。
托收按其是否附带货运单据，分为光票托收和跟单托收两种方式。
(1)光票托收。
指不附带货运单据，只凭汇票付款的托收。
出口人仅开具汇票，委托银行收款，不随附任何货运单据。
光票托收一般用于收取出口货款尾数、代垫费用、佣金、样品费等，它不是托收的主要方式。
(2)跟单托收。
指出口人发运货物后，开具汇票，连同全套货运单据委托银行向进口人收取货款的一种方式。
跟单托收是国际贸易中主要采用的一种托收方式，根据交单条件的不同，可分为付款交单和承兑交单。
①付款交单跟单托收是指以进口人支付货款为取得货运单据的前提条件，即所谓的“一手交钱，一手交单”。
付款交单跟单托收根据付款时间的不同可分为以下三种，如下表所示。
②承兑交单是指进口人以承兑出口人开具的远期汇票为取得货运单据的前提，这种托收方式只适用于远期汇票的托收，与付款交单相比，承兑人交单为进口人提供了资金融通上的方便，但增加了出口人的风险。
外汇业务的核算概述
外汇业务的核算概述1. 引言外汇业务是指银行或其他金融机构与客户之间进行外币兑换、外币现钞和外汇汇款等一系列交易的活动。
外汇业务的核算是指对这些交易进行准确记录、计算和汇总的过程，以便于提供正确的财务信息和监控业务风险。
本文将从外汇交易的分类、核算的基本原则和方法以及外汇业务核算的流程等方面进行详细阐述，以达到对外汇业务核算的概述目的。
2. 外汇交易分类外汇交易根据结算方式和时间分为现金交易和远期交易。
现金交易是指即期外汇交易，交易成交后双方即时进行支付和交割。
远期交易是指双方约定在未来的某个日期按照约定的汇率进行兑换，交割时间通常为3个月、6个月或12个月。
3. 外汇业务核算的基本原则外汇业务核算的基本原则主要包括以下几个方面：•真实性原则：核算凭证和账务记录必须真实、准确地反映实际交易和事件的经济实质。
•完整性原则：核算凭证和账务记录应该完整无遗漏地反映交易和事件的全部内容。
•时效性原则：核算凭证和账务记录应及时制作和处理，不得拖延。
•一致性原则：核算凭证和账务记录应与其他相关文件、报表和记录保持一致。
•合规性原则：核算凭证和账务记录应符合相关法律法规、会计准则和业务规定的要求。
4. 外汇业务核算的方法外汇业务核算的方法主要包括以下几种：4.1. 外币记账法外币记账法是指将外币交易按照约定的汇率进行折算并以外币记账的方法进行核算。
该方法适用于现金交易和一些简单的远期交易。
4.2. 销售和采购法销售和采购法是指将外汇交易按照本币和外币之间的汇率进行折算，并以本币或外币记账的方法进行核算。
该方法适用于较复杂的远期交易和其他特殊交易。
4.3. 综合计算法综合计算法是指将外汇交易按照约定的汇率进行折算，并以多种货币记账的方法进行核算。
该方法适用于多币种交易和跨境业务。
5. 外汇业务核算的流程外汇业务核算的流程包括以下几个环节：•交易确认和凭证制作：确认外汇交易的成交情况和金额，制作外汇交易凭证。
•凭证审核和登账：对外汇交易凭证进行审核，并将凭证内容录入会计系统进行登账处理。
外汇业务的核算
3、汇率的种类
（1）现行汇率与历史汇率
（2）记账汇率与账面汇率
（3）即期汇率与远期汇率
（4）买入汇率、卖出汇率和中间汇率
4、折算汇率的选择
《企业会计制度》规定：“企业发生外币 业务时，应当将有关外币金额折算为记账 本位币金额记账。所有与外币业务有关的 帐户，可以选择业务发生时的汇率（即当 日汇率）折算，也可以选择业务发生当期 期出的汇率（即当期期出汇率）折合。”
三．外币性账户的设置及其外汇业务核算程序
1.外币性账户的设置 在核算外币业务时，企业应当设置相应的外币 性账户。
外币性账户具体包括：
外币现金、外汇存款、应收外汇账款、应收外 汇票据、预付外汇账款、短期外汇借款、长期 外汇借款、应付外汇账款、应付外汇票据、应 付外汇工资、预收外汇账款等。
2、外汇业务核算程序
会计分录如下：
借：银行存款——美元户
（US$10 000×8.30） 83 000
汇兑损益
1 000
贷：银行存款 （人民币）
（US$10 000×8.40）
84 000
（二）外币购销业务的会计处理
[例4-3]：某外贸企业外币业务采用业务发 生时的市场汇率折算。本期从境外购入不 需要安装的设备一台，设备价款为250 000 美元，购入该设备时市场汇率为1美元=8.35 元人民币，款项尚未支付。
外贸会计
外汇业务的核算
一、 计账本位币和外汇业务的折算
(一)记账本位币
记账本位币，是指企业经营所处的主要经济环境中的 货币。
我国《企业会计准则》规定，企业通常应选择人民币
作为记账本位币。
2、外汇业务的折算
外汇业务的折算是指对企业发生的外汇业 务,采用合理的折算汇率和一定的方法,将其折 合为记账本位币来统一反映的过程。
银行会计第9章 外汇业务的核算
❖ （一）外汇买卖的概念 ❖ 外汇买卖是指外汇银行在日常业务中，以一
种货币的需要卖出一种货币、买入一种货币 的业务。
•（二）外汇买卖科目
“外汇买卖”科目是外汇分账制下的专用科目。 本科目核算银行发生的各种货币之间的买卖和兑换 业务。当买入外汇时，以外币金额记入“外汇买卖” 账户的贷方，以相应的人民币金额记入“外汇买卖” 账户的借方；当卖出外汇时，以外币金额记入“外 汇买卖”账户的借方，以相应的人民币金额记入 “外汇买卖”账户的贷方。“外汇买卖”属于资产 负债共同类科目。本科目的外币余额为贷方余额， 说明买入的该外币大于卖出，称“多头”；如为借 方余额，说明卖出大于买 入，称为“空头。
第一节 外汇业务的核算概述
一、外汇与汇率
❖ （一）外汇 ❖ 外汇是国际汇兑的简称，它又动态及静态之分。 ❖ 动态意义上的外汇，是指将一种货币换成另一种
货币，清偿国际间债权债务关系的行为。 ❖ 静态意义上的外汇，有光义和狭义之分。 ❖ 广义的静态外汇泛指一切以外国货币表示的资产。
❖ 狭义的静态外汇是指以外币表示的用以进 行国际间结算的支付手段。这种支付手段包 括以外币表示的信用工具和有价证券。
第九章 外汇业务的核算
❖ 外汇业务涉及不同货币之间的兑换，又涉 及与港澳、国外银行或代理行之间的往来， 因此外汇业务在核算环节、核算方法、业务 具体处理手续等方面与人民币业务有很多区 别。
教学要求：
❖ 1.理解并掌握外汇业务核算的特点。 ❖ 2.熟练掌握外汇买卖科目的使用方法。 ❖ 3.掌握外汇存款业务的核算方法。 ❖ 4.掌握汇兑，托收国际结算方式的核算方法。
第三节 外汇存款业务的核算
一、外汇存款业务概述
（一） 外汇存款的概念 （二）外汇存款业务核算的要求 （三）外汇存款的种类
外汇业务的核算课件
外汇业务监管规定
外汇业务信息披露要求
外汇业务违规处罚规定
制定外汇业务的具体监管要求，包括业务准入、业务操作规范、风险管理等方面的规定。
要求外汇业务相关企业定期披露财务状况、经营成果等信息，加强市场监督和社会监督。
对外汇业务违规行为进行处罚，维护外汇市场的公平、公正和稳定。
对外汇业务的汇率风险进行监控和管理，包括风险识别、评估和应对等方面，确保业务风险得到有效控制。
外汇风险管理
总结词：外汇风险是指因汇率变动而引起的企业外汇业务未来收益的不确定性。外汇风险的种类包括交易风险、折算风险和经济风险。详细描述：外汇风险是指企业在经营活动中，因汇率变动而引起的未来收益的不确定性。这种不确定性可能来自于企业在外汇市场上进行的各种交易，如外汇买卖、借贷等。外汇风险的种类包括交易风险、折算风险和经济风险。交易风险是指企业在经营活动中因汇率变动而引起的外汇敞口的风险；折算风险是指企业在编制财务报表时，由于汇率变动而引起的资产负债表项目价值变动的风险；经济风险是指由于汇率变动对企业未来现金流量的影响，从而影响企业价值的风险。
企业在处理外汇业务时，应当将外币金额折算为记账本位币金额，折算汇率可以采用当期平均汇率、即期汇率或采用交易发生日即期汇率近似的汇率。
汇率变动的影响
企业应当根据业务需要设立外汇账户，用于核算企业外币交易和外币报表折算的差额。
外汇账户的设立
企业应当根据外汇业务的具体内容，采用正确的记账方法进行账务处理，如外币兑换业务、外币借款业务等。
外汇业务的账务处理
外汇交易的账务处理
企业应当根据外汇交易的具体内容，如外汇买卖、外汇兑换等，采用正确的账务处理方法进行核算。
外汇报表的编制
企业应当按照国家有关规定编制外汇报表，包括外汇资产负债表、外汇损益表等，并采用适当的折算汇率进行折算。
外汇业务会计核算详解
本文由梦想会计学院梁老师精心编辑整理（营改增后知识点），学知识，抓紧了！
外汇业务会计核算详解
外汇业务是会计日常工作中会遇到的情况，来看看外汇业务核算的相关介绍吧。
(一)外汇业务的核算原则
(1)外币账户采用双币记账。
即在反映外币业务时，在将外币折算为记账本位币入账的同时，还要在账簿上用业务发生的成交货币(原币)入账，以真实全面地反映一笔外汇业务的实际情况。
(2)外币核算采用折算入账。
企业发生外币业务时，应当将有关外币金额折合为记账本位币金额记账，除另有规定外，所有与外币业务有关的账户，应当采用业务发生时的汇率，也可以采用发生期期初的汇率折合。
(3)汇兑损益的账务处理。
企业因向外汇指定银行结售或购入外汇时，按银行买入价卖出价进行交易与市场的汇价产生的汇率差额，作为外币兑换损益计入扩兑损益。
(4)外币账户月末余额的账务处理。
企业埘各外币账户的期末余额要以期末市场汇率折合为记账本位币的金额，以如实反映该外币按月末汇率折算为记账本位币后的实际期末余额，并将折算的期末余额与原记账本位币余额的差额按规定记入该账户和汇兑损益账户。
(5)外币分账制的账务处理。
对于经营多种货币信贷或融资租赁业务的企业，也可以根据业务的需要，采用分账制。
即企业对外币业务的日常核算时按照外币原币进行记账，分别对不同的外币币种核算其所实现的损益，编制各种货币币种的出纳报表，并在资产负债表中一次性地将各外币会计报表折算为记账本位币表示的会计报表，据以编制企业的汇总会计报表。
1。
外币业务核算方法的案例解析
外币业务核算方法的案例解析随着全球经济的发展和国际贸易的日益频繁，外汇业务已经成为许多企业日常经营中的重要组成部分。
外汇业务的核算方法和操作规范对企业而言是一个非常重要的问题，因为外汇市场变化快速，汇率波动较大，一旦操作不当可能会给企业带来巨大的风险。
本文将通过一个实际案例来进行外汇业务核算方法的解析，以帮助企业更好地理解和应用外汇核算方法。
案例：某企业在海外有一笔货款应收账款，金额为10万美元，汇率为1美元兑换6.5人民币，企业决定将这笔货款提前核销。
解析：1. 外币应收账款的确认企业需要确认外币应收账款，按照国际会计准则，外币应收账款应当以实际发生的汇率计价，并将其折算为本币计价。
在这个案例中，10万美元的货款按照1美元兑换6.5人民币的汇率进行折算，折算后的金额为65万人民币。
2. 汇率变动的影响随着时间的推移，汇率可能会发生变动，对企业的外汇业务会产生一定的影响。
在这个案例中，如果汇率上升到1美元兑换7人民币，相对于最初的汇率，这笔货款的实际价值就会下降，变成70万人民币，这将导致企业的汇兑损益产生变动。
企业在进行外汇业务核算时需要及时关注汇率的变动，进行风险预警和风险管理。
3. 外汇核算的方法对于外币业务的核算，企业通常可以采用以下几种方法进行处理：a. 现金流量套期保值企业可以通过衍生品市场进行套期保值，锁定未来的现金流量，降低由于汇率波动所带来的风险。
在这个案例中，如果企业担心汇率的变动可能会对货款的实际价值造成影响，可以选择套期保值的方法来规避风险。
b. 建立外汇风险管理政策企业可以制定外汇风险管理政策，明确外汇业务的核算方法、操作流程和责任部门，从而提高外汇业务的管理效率和风险控制能力。
c. 采用成本法在进行外币核算时，企业可以采用成本法对外币资产和负债进行计量，即按照交易时的实际汇率进行计量，不对外汇损益进行调整。
4. 外汇损益的确认在外汇核算过程中，企业需要及时确认外汇损益，并将其纳入财务报表中。
第9章外汇业务的核算
2. 外汇统账制 （1）含义：又称本币记账法，是指经营外汇业务 的银行，对外汇买卖、收付等都折合成本币， 统一用本币进行核算的一种方法。 （2）根据比价折合的标准不同，有两种选择方法： • 时价法：又称市价法或浮动汇率法。 这种记帐方法适合业务量少、外币业务简 单、外币种类少的企业。 • 定价法：又称固定汇率法。 这种记帐方法适合业务量大、外币业务复 杂、外币种类多的企业。
外汇存款是银行以信用方式组织吸收 国内外单位，个人暂时闲置的外币资金。
2. 外汇存款的种类
（1）按管理要求分 • 甲种外币存款（单位存款）--只开现汇户，不开现钞户 • 乙种外币存款--（外国客户、华侨）--现汇户和现钞户都可 • 丙种外币存款--（国内居民）--现汇户和现钞户都可 （2）按开户对象分 • 单位外汇存款--只开现汇户，不开现钞户 • 个人外汇存款--现汇户和现钞户都可开立 （3）按期限分 • 活期外汇存款 • 定期外汇存款 （4）按存款货币分： USD、GBP、HKD、JPY、EUR、CAD、SUR等可自由兑换的货币 注意：账户开立的手续，与人民币相同； 单位存款开户有外管局批文。
外币 外币 人民币 人民币
例：某进出口企业（2010012）收到纽约银行汇 入销货款USD100 000元（美元兑人民币牌价： 622.53%）转入企业单位存款账户。
借：汇入汇款 USD100 000 贷：外汇买卖 622.53% USD100 000 借：外汇买卖 CNY622 530 贷：活期存款-2010012 CNY622 530
例1：不同币种套汇：某合资企业（8250012） 从其HKD账户支付USD10000元汇往国外（港 币汇买价88.25%，美元汇卖价684.06%）
借：活期外汇存款 HKD77513.88（68406/0.8825） 贷：外汇买卖---88.25% HKD77513.88 借:外汇买卖 ￥68406 贷：外汇买卖---684.06% ￥68406 借：外汇买卖 USD10000 贷：汇出汇款 USD10000
外汇业务核算叙述
外汇业务核算叙述一、外汇业务的范围及意义外汇是指可以用作国际清偿的支付手段和资产。
根据我国《外汇管理条例》的规定，我国的外汇包括外国货币、外汇支付凭证、外币有价证券、特别提款权、欧洲货币单位以及其他外汇资产。
外汇业务是指商业银行经办的涉及外汇收支的业务。
目前银行允许办理的外汇业务主要有：外汇存款；外汇汇款；外汇贷款；外汇借款；发行或代理发行股票以外的外币有价证券；外汇票据的承兑和贴现；外汇投资；买卖或者代理买卖股票以外的外币有价证券；自行或代客外汇买卖；外币兑换；外汇担保；贸易、非贸易结算；资信调查、咨询、签证业务；国家外汇管理局批准的其他外汇业务。
外汇业务作为银行业务的重要组成部分，是国家开展对外政治、经济联系的重要手段。
银行通过外汇业务的开办，有利于扩大国际交往，促进国际贸易的发展：有利于引进外资和先进的技术设备；有利于与国际银行业务接轨等；同时，还可扩大银行的业务范围和客户面，促进海外分支机构的建立，适应各类客户的需要。
二、外汇业务核算的特点外汇业务核算作为银行会计的一个组成部分，有其自身的特点。
主要表现在：账务记载上实行外汇分账制银行经营外汇业务涉及到外币与本币之间的交易。
本、外币的货币单位既不相同，货币价值又不一致。
因此银行的外汇业务除以本币为计量单位外，还要以外币为计量单位，以核算和监督各种不同币种的外币收、支，存的情况。
为了适应这种核算和监督本、外币资产负债增减变化及其结果的需要，就必须采用专门的核算方法，即外汇分账制对外汇业务进行核算。
所谓外汇分账制，又称原币记账法，是指经营外汇业务的银行，采用原币为计量单位，对每种货币单位的收付，各设置一套明细账和总账，平时将所收到的外币，按照不同原币，分别填制凭证、记载账目、编制报表。
外汇分账制的内容主要有以下几点：1.以各种原币分别设账，即人民币与各种外币分账核算。
所谓分账，是指各种外币都自成一套独立的账务系统，平时每一种分账货币都按原币金额填制凭证，记载账簿，编制报表，国内银行间进行外汇划转，也应填制原币报单，记原币账，如实反映各外币的数量和价值。
外汇业务核算概述
外汇业务核算概述外汇业务核算概述一、外汇业务的范围及意义外汇是指可以用作国际清偿的支付手段和资产根据我国《外汇管理条例》的规定我国的外汇包括外国货币、外汇支付凭证、外币有价证券、特别提款权、欧洲货币单位以及其他外汇资产外汇业务是指商业银行经办的涉及外汇收支的业务目前银行允许办理的外汇业务主要有外汇存款；外汇汇款；外汇贷款；外汇借款；发行或代理发行股票以外的外币有价证券；外汇票据的承兑和贴现；外汇投资；买卖或者代理买卖股票以外的外币有价证券；自行或代客外汇买卖；外币兑换；外汇担保；贸易、非贸易结算；资信调查、咨询、签证业务；国家外汇管理局批准的其他外汇业务外汇业务作为银行业务的重要组成部分是国家开展对外政治、经济联系的重要手段银行通过外汇业务的开办有利于扩大国际交往促进国际贸易的发展有利于引进外资和先进的技术设备；有利于与国际银行业务接轨等；同时还可扩大银行的业务范围和客户面促进海外分支机构的建立适应各类客户的需要二、外汇业务核算的特点外汇业务核算作为银行会计的一个组成部分有其自身的特点主要表现在（一）账务记载上实行外汇分账制银行经营外汇业务涉及到外币与本币之间的交易本、外币的货币单位既不相同货币价值又不一致因此银行的外汇业务除以本币为计量单位外还要以外币为计量单位以核算和监督各种不同币种的外币收、支存的情况为了适应这种核算和监督本、外币资产负债增减变化及其结果的需要就必须采用专门的核算方法即外汇分账制对外汇业务进行核算所谓外汇分账制又称原币记账法是指经营外汇业务的银行采用原币为计量单位对每种货币单位的收付各设置一套明细账和总账平时将所收到的外币按照不同原币分别填制凭证、记载账目、编制报表外汇分账制的内容主要有以下几点1.以各种原币分别设账即人民币与各种外币分账核算所谓分账是指各种外币都自成一套独立的账务系统平时每一种分账货币都按原币金额填制凭证记载账簿编制报表国内银行间进行外汇划转也应填制原币报单记原币账如实反映各外币的数量和价值2.同一货币由于性质不同有记账外汇和现汇之分记账外汇是根据两国政府有关贸易清算协定所开立的清算账户下的外汇此种外汇不能兑换成其他货币也不能支付给第三国只能用于支付协议规定的两个国家之间贸易货款、从属贫甲和双方政府同意的其他付款现汇是指在国际金融市场上可以自由买卖在国际结算中广泛使用在国际上得到偿付并可以自由兑换成其他国家货币的外汇记账外汇和现汇是在不同的清算方式下分别使用的由于它们的性质不同必须严格区分分账核算3.年终并表以本币统一反映经营状况和成果年终决算时各种分账货币应分别编制各外币和人民币资产负债表各外币资产负债表应按照年终决算牌价折合人民币然后与原人民币资产负债表汇总合并成各货币合并的资产负债表外汇分账制方法虽然复杂但可以具体地、真实地反映各种外汇资金的增减变化及余额便于外汇头寸调拨并能满足国家对外汇资金管理的要求（二）设制“外汇买卖”账户这一特定会计科目“外汇买卖”科目的设置是由于外汇会计采用外汇分账制所决定的依据复式记账原理为了保持账务的平衡凡因外汇业务活动而发生的涉及到两种或两种以上货币相互兑换时必须通过“外汇买卖”这个特定科目作为桥梁进行核算在本币账和外币账上同时等值反映既使人民币账和有关外币账符合复式信贷原理实现各自的平衡又使货币资金活动与人民币资金运用情况有机地紧密联系起来在使用外汇买卖科目核算时应掌握以下几点内容1.“外汇买卖”科目的内容外汇买卖科目是资产负债共同类科目当买入外汇时银行借记有关科目（外币）贷记外汇买卖科目（外币）；相应付出人民币时借记外汇买卖科目（人民币）贷记有关科目（人民币）当卖出外汇时银行借记外汇买卖科目（外币）贷记有关科目（外币）；相应借记有关科目（人民币）贷记外汇买卖科目（人民币）在填制传票、编制分类、记载账务时外汇买卖科目下外汇和人民币均应完整地加以反映 2.外汇买卖科目传票的使用外汇买卖传票分为外汇买卖借方传票和外汇买卖贷方传票两种这两种传票都是多联套写的其中主要的两联是外汇买卖外币传票和外汇买卖人民币传票这些传票的内容主要包括客户名称、货币名称、本外币金额、人民币外汇牌价、款项和业务内容、日期等在结汇时银行使用外汇买卖贷方传票；售汇时银行使用外汇买卖借方传票在使用外汇买卖传票时应注意以下几个方面（1）外汇买卖传票的外币金额和人民币金额必须同时填制它反映了一笔外汇买卖业务的全貌（2）外汇买卖传票必须同时与双方有关科目转账不得只转一方（3）外汇买卖的外币联传票应与对应的外币传票自行平衡；外汇买卖的人民币联传票应与对应的人民币传票自行平衡（4）对同一货币、同一牌价、同一借贷方向、同一结汇单位的多笔业务可以汇总填制外汇买卖传票凭以记账3.外汇买卖科目账簿的设置外汇买卖科目设置总账和分户账两类账簿外汇买卖科目分户账是一种特定格式的账簿它把人民币和外币金额记在一张账页上账簿格式由买入、卖出、结余三栏组成买入、卖出栏内又各由外币、牌价和人民币三栏组成买入栏外币为贷方人民币为借方；卖出栏外币为借方人民币为贷方结余栏则设借或贷外币借或贷人民币两栏买入外币（贷方）×牌价＝人民币借方卖出外币（借方）×牌价＝人民币贷方如果买入外币大于卖出外币数则外币结余以买入外币（贷）项数减去卖出外币（借）项数余额为贷方外币结余数人民币则将买入外币人民币借方数减去卖出外币人民币贷方数余额为人民币借方结余数结余额以外币与人民币同时反映由于外汇买卖传票是套写传票外币联与人民币联内容相同所以记账时可以凭外币外汇买卖科目传票记账根据目前银行业务经营的需要外汇买卖科目一般设三个分户账即（1）额度户该账产核算企业、单位持有的外汇额度经办行以1993年12月31日的外汇牌价为企业单位配汇进行外汇买卖时使用；（2）结售汇户该账产核算汇率并轨后经办行为企业、单位办理结售汇业务进行外汇买卖时使用；（3）调剂户该账户核算经办行在汇率并轨后所持有的外汇资金超过或低于上级行或外汇局规定的限额向总行或全国外汇交易市场或外汇交易分中心卖出或买入外汇时使用外汇买卖科目总账用一般总账格式按各市种分别设置营业终了时根据各个货币的外汇买卖科目日结单借贷方发生额境记然后根据上日余额加减本日发生额分别计算出本日余额记入余额栏。
外汇业务核算
三、土壤的粒级分组与质地分组和各粒级的理化特性
1．土壤的粒级分组与各粒级的理化特性 土壤矿物质是以大小不同的颗粒状态存在的。
3．土壤气相
指土壤中有无数的空隙充满空气，典型土壤约35%的体积 是充满空气的。 土壤中空气与大气差异：
（1）不连续体系； （2）O2和CO2含量差异大； （3）含有CH4、H2S、H2和NH3等还原性气体； （4）存在污染物。
二、土壤的结构
土壤结构是指土壤颗粒（包括团聚体）的 排列与组合形式，按形状可分为块状、片 状和柱状三大类型；按其大小、发育程度 和稳定性等，再分为团粒、团块、块状、 棱块状、棱柱状、柱状和片状等结构。
1.汇率表示方法：直接标价法，间接标价法。 2.汇率分为单档汇率和双档汇率
（1）单档汇率就是对每种外汇只挂一个汇率，银行向客户买卖外汇时 均按同一汇率办理。
（2）双档汇率是对每一种外汇挂出两个汇率，一个是银行向客户买入 各种外币的汇率，称为买入汇率；另一个是银行向客户卖出各种外币的汇
率，称为卖出汇率。
1.块状结构：近似立方体型，长、宽、高大体相等，组分一般
大于3cm，1～3cm之内的称作核块状结构体，外形不规则，多
在粘重而乏有机质的土中生成。
2.片状结构：水平面排列，水平轴比垂直轴长，界面呈水平薄片状；农田 犁耕层、森林的灰化层、园林压实的土壤均属。
3.柱状结构：沿垂直轴排列，垂直轴大于水平轴，土体直立，结构体大小 不一，坚实硬，内部无效孔隙占优势，植物的根系难介入、通气不良、结 构体之间有形成的大裂隙，既漏水又漏肥。
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2018/10/15
银行会计
汇率
3、美元标价法 以一定单位美元为标准来计算兑换多少其他货币。 美元标价法目的是为了简化报价并广泛地比较各种货 币的汇价。例如瑞士苏黎士某银行面对其他银行的询 价，报出的货币汇价为： 1USD=1.1860CAD； 香港某银行面对询价，报出的 货币汇价为：1USD=HK$7.8。 随着国际金融市场之间外汇交易量的猛增，为了便于 国际间进行交易，而在银行之间报价时采用的一种汇 率表示法。 目前各大国际金融中心已普遍使用。
外汇业务：商业银行经办的涉及外汇收支的业务
外汇买卖 外汇存款 外汇贷款 外汇结算
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现钞 VS. 现汇
现汇：现汇指由国外汇入或从国外携入的外币票据，通过转 账的形式，入到个人在银行的账户中。 现钞：指外币现金或以外币现金存入银行的款项。包括纸币 和铸币。 现汇与现钞的区别
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外汇的分类
根据能否自由兑换可以分为： 1、自由外汇：无须发国批准，可以随时动用，或可以向第三者 办理支付的外汇。 2、记账外汇：是指未经货币发行国批准，不能自由兑换为其他 货币或对第三者进行支付的外汇。
有限自由兑换外汇，则是指未经货币发行国批准，不能自由兑 换成其他货币或对第三国进行支付的外汇。
式所保有的在国际收支逆差时可以使用的债权。
《中华人民共和国外汇管理条例》2008年修订版规定：外汇，
在对外贸易中,一定时期内（一般是一年）若一国 是指下列以外币表示的可以用作国际清偿的支付手段和资产：
（一）外币现钞，包括纸币、铸币；（二）外币支付凭证或
者支付工具，包括票据、银行存款凭证、银行卡等；（三） 外币有价证券，包括债券、股票等；（四）特别提款权；
（3）便利国际资金供需之间的调剂
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汇率
汇率是指一国货币兑换成另一国货币的比率，或是以 一种货币表示另一种货币的价格。汇率标价法有： 1、直接标价法（应付标价法）【我国】
以一定单位的外国货币作为标准，折算为本国货币来表 示其汇率。 以一定单位的本国货币为标准，折算为一定数额的外国 货币来表示其汇率。 以一定单位的美元为标准来计算应兑换多少其他货币的 汇率表示方法
国际货币基金组织规定凡对国际性经常往来的付款和资金转移有一 定限制的货币均属于有限自由兑换货币。世界上有一大半的国家货 币属于有限自由兑换货币，包括人民币。
记账外汇，又称清算外汇或双边外汇，是指记账在双方指定银 行账户上的外汇，不能兑换成其他货币，也不能对第三国进行 支付。
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外汇的特点与作用
特点：
外汇具有六种基本功能 计价尺度，即用外币单位表示进出口商品或服务价格，也 （1）外汇必须是以外币表示的资产。 是经济实体资产尺度的衡量标准之一。 购买手段，即人们可使用外汇购买其他国家生产的商品和 （2）外汇必须是在国外能得到补偿的债权。 服务。 储备手段，即人们可持有易于储藏的外汇，保留在未来实 （3）外汇必须是能兑换成其他支付手段 现的购买力。 支付手段，即外汇可以用于清偿国际债务或用于进行国际 作用 资产单方转移。 信用手段，即人们可使用外汇进行国际投资并获取资产收 （1）转移国际间购买力，使货币流通成为可能 益。 干预手段，即中央银行等官方机构可使用外汇干预外汇市 （2）促进国际贸易 场，通过买卖外汇调节汇率，实现既定的经济目标。
第9章 外汇业务核算
外汇买卖业务 外汇存款业务 外汇贷款业务 外汇结算业务
第9章 外汇业务的核算
教学要求：
1、了解外汇与汇率的概念；了解外汇业务核算的意义及 基本规定。 2、理解外汇分账制的内容；理解外汇存款业务、贷款业 务、结算业务的概念及核算。 3、掌握外汇分账制的内容；掌握外汇买卖的概念及核算。
重点：
外汇分账制的内容；外汇买卖的概念及核算。
2
难点：
外汇买卖的核算
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第一节 外汇业务的核算概述
国际货币基金组织（International Monetary Fund，简称： IMF）对外汇的解释为：
外汇是货币行政当局（中央银行、货币机构、外汇平准基金 和财政部）以银行存款、财政部库券、长短期政府证券等形
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汇率的种类
1、按汇率的稳定性：固定汇率&浮动汇率
人民币汇率问题
2、按银行买卖外汇的角度 买入汇率：也叫买入价，是外汇银行向同业或者客户买进 外汇时所使用的汇率。
在直接标价法下，外币折合成本国货币数额较少的汇率就是买 入价。 中间汇率常用来衡量和预测某种货币汇率变动的幅度和趋势。
82、间接ຫໍສະໝຸດ 价法（应收标价法）【美国】
3、美元标价法【国际金融中心】
2018/10/15
银行会计
汇率
2、间接标价法 用若干数量的外币表示一定单位的本币，或是以一 定单位的本币为标准，折算成若干单位的外币。 欧元、英镑、澳元等均为间接标价法，如欧元 0.9705即一欧元兑0.9705美元。世界上大部分国家 都用直接标价法，只有少数发达国家用间接标价法， 如英国，美国（1978年9月1日开始改用间接标价法 ），但美元对英镑采用直接标价法。
1、账户的收入与支出：现汇账户的收入是各种汇入或转入的现汇 款项，现钞的收入一般是返纳的外币现钞；如果单位交纳外币现钞
入其单位的现汇帐户，需经过现钞折现汇的计算；同样，如果单位 从其现汇帐户上提取现钞，要经过现汇折现钞的计算。
2、利息计算：一般情况下，现汇帐户按照规定的利率计算，单位
现钞帐户不计息。
国际竞争力弱,在国际市场上处于不利的地位。
的进口额大于出口额,称为入超,即贸易逆差，或
叫贸易赤字。表明一国的外汇储备减少,该国商品
（五）其他外汇资产。
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外汇的含义
动态意义：
将一种货币兑换成另一种货币，清偿国际间债权债务关 系的行为。
静态意义：
广义：一切以外国货币表示的资产 狭义：用以进行国际结算的支付手段，包括以外币表示 的信用工具和有价证券