2020《中级会计实务》必背会计分录
2020年【中级会计实务】必背会计分录
2020《中级会计实务》逆袭必背分录一、资产处置相关分录资产处置是资产业务核算的最后一个环节，在考试中，从考查角度看，可以直接考查处置业务，也可与非货币性资产交换、债务重组、以资产为对价取得股权投资等结合考查；从考查方式看，可以直接考查会计处理，也可以与差错更正结合，在错误处理基础上考查更正分录。
（一）资产直接出售业务1.出售固定资产（1）将固定资产转入清理借：固定资产清理固定资产减值准备累计折旧贷：固定资产（2）结转处置损益借：银行存款/原材料/其他应收款等贷：固定资产清理应交税费——应交增值税（销项税额）资产处置损益【或借记】2.出售无形资产借：银行存款【收到的出售价款】无形资产减值准备【已计提的减值准备】累计摊销【累计计提的摊销】贷：无形资产【原值】应交税费——应交增值税（销项税额）资产处置损益【或借记】3.出售投资性房地产（1）确认收入借：银行存款贷：其他业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）（2）结转成本①成本模式下借：其他业务成本投资性房地产累计折旧（摊销）投资性房地产减值准备贷：投资性房地产②公允价值模式下借：其他业务成本贷：投资性房地产——成本——公允价值变动【或借记】借：公允价值变动损益贷：其他业务成本【或做相反分录】借：其他综合收益【转换日计入其他综合收益的金额】贷：其他业务成本（二）以资产抵偿债务1.以固定资产/无形资产清偿债务借：应付账款【账面余额】累计摊销【无形资产已计提的累计摊销额】无形资产减值准备贷：固定资产清理/无形资产应交税费——应交增值税（销项税额）资产处置损益【或借记】营业外收入——债务重组利得【差额】固定资产清理结转的分录，同直接出售的处理。
2.以投资性房地产清偿债务借：应付账款【账面余额】贷：其他业务收入【投资性房地产的公允价值】营业外收入——债务重组利得【差额】投资性房地产结转成本分录，同直接出售的处理。
（三）换出资产进行非货币性资产交换1.公允价值计量的情况（1）换出固定资产、无形资产时固定资产账面价值转入“固定资产清理”账户的分录略。
2020年中级会计职称考试中级实务常用会计分录
第三章固定资产一、外购需要安装的固定资产通过“在建工程”科目核算借：在建工程应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款、应付职工薪酬等借：固定资产贷：在建工程【说明 1】以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产时，应按照各项固定资产的公允价值比例对总成本进行分摊。
某项资产成本=某项资产公允价值/总资产公允价值之和×待分摊的固定资产总成本【说明 2】如为 2016 年 5 月 1 日营改增后取得的不动产，增值税进项税额分两次抵扣，第一次抵扣 60%，第二次抵扣 40%，分录为：借：固定资产/在建工程应交税费——应交增值税（进项税额）（60%部分）——待抵扣进项税额（40%部分）贷：银行存款2019 年 4 月 1 日后，上述分次抵扣不再执行，取得不动产增值税进项税额一次抵扣，不再分次抵扣。
但是 2019 年中级教材仍按照分次抵扣作分录，考试遵循教材（下同）。
二、出售、转让、报废、毁损固定资产1.将固定资产转入固定资产清理借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产2.发生相关清理费用借：固定资产清理贷：银行存款等3.出售、转让固定资产借：银行存款贷：固定资产清理（账面价值）应交税费——应交增值税（销项税额）资产处置损益（或借方）4.报废、毁损固定资产借：银行存款营业外支出贷：固定资产清理（账面价值）应交税费——应交增值税（销项税额）【说明】固定资产因出售、转让产生的利得或损失计入资产处置损益，因报废、毁损产生的利得或损失计入营业外支出。
第四章投资性房地产一、公允价值模式计量的会计处理1．公允价值上升借：投资性房地产——公允价值变动贷：公允价值变动损益2．公允价值下降借：公允价值变动损益贷：投资性房地产——公允价值变动3．取得租金收入借：银行存款贷：其他业务收入4.处置借：银行存款贷：其他业务收入借：其他业务成本贷：投资性房地产——成本——公允价值变动（或借方）借：其他综合收益贷：其他业务成本借：公允价值变动损益贷：其他业务成本或作相反分录。
《中级会计实务》逆袭必背分录
《中级会计实务》逆袭必背分录一、资产处置相关分录资产处置是资产业务核算的最后一个环节，在考试中，从考查角度看，可以直接考查处置业务，也可与合并财务报表等结合考查；从考查方式看，可以直接考查会计处理，也可以与差错更正结合，在错误处理基础上考查更正分录。
（一）出售固定资产1.将固定资产转入清理借：固定资产清理固定资产减值准备累计折旧贷：固定资产2.结转处置损益借：银行存款/原材料/其他应收款等贷：固定资产清理应交税费——应交增值税（销项税额）资产处置损益【或借记】（二）出售无形资产借：银行存款【收到的出售价款】无形资产减值准备【已计提的减值准备】累计摊销【累计计提的摊销】贷：无形资产【原值】应交税费——应交增值税（销项税额）资产处置损益【或借记】（三）出售投资性房地产1.确认收入借：银行存款贷：其他业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）2.结转成本借：其他业务成本投资性房地产累计折旧（摊销）投资性房地产减值准备贷：投资性房地产（2）公允价值模式下借：其他业务成本贷：投资性房地产——成本——公允价值变动【或借记】借：公允价值变动损益贷：其他业务成本【或做相反分录】借：其他综合收益【转换日计入其他综合收益的金额】贷：其他业务成本二、差错更正和日后调整事项相关分录日后调整事项和差错更正是每年的高频知识点。
这一知识点像是一口大锅，可以包纳全书大部分的知识点，以此知识点为“锅”，给其他知识点一个沸腾的平台。
比如企业漏记一项折旧，表面是差错更正，但实际考查折旧的计算和账务处理。
（一）基本会计分录1.更正会计处理需要根据具体的业务，将错误的处理进行更正，基本思路是：错误分录+更正分录=正确分录。
涉及损益金额的，需要通过“以前年度损益调整”科目处理。
不涉及损益的，直接调整相关科目。
一般分录是：借：相关项目贷：以前年度损益调整——代替相关项目【或反向分录】提示：题目一般要求是做调整或更正分录，即在错误处理基础上作出更正和调整。
2020《中级会计实务》必备分录大全 东奥
2020《中级会计实务》必备分录大全第二章存货一、存货跌价准备的计提与转回（一）存货跌价准备的计提借：资产减值损失贷：存货跌价准备【说明 1】期末存货采用成本与可变现净值孰低计量，但要注意成本与可变现净值之间的差额为余额，而不是发生额。
【说明 2】如发生减值，应计提存货跌价准备（余额）=计提减值前存货的账面价值-可变现净值；再减去存货跌价准备期初余额，即为本期发生额。
（二）存货跌价准备的转回借：存货跌价准备贷：资产减值损失【说明】转回的金额以原已计提的存货跌价准备金额为限。
二、存货成本的结转(一)对外销售商品的会计处理借：主营业务成本存货跌价准备贷：库存商品(二)对外销售材料的会计处理借：其他业务成本存货跌价准备贷：原材料【说明 1】销售多少转多少存货跌价准备。
【说明 2】转回 VS 结转：存货跌价准备计提多了为转回，存货销售后不存在了为结转。
第三章固定资产一、外购固定资产（一）购入不需要安装的固定资产借：固定资产应交税费——应交增值税(进项税额)贷：银行存款等【说明 1】外购固定资产成本=购买价款+相关税费+运输费+装卸费+专业人员服务费等（不包括可以抵扣的增值税进项税额）。
【说明 2】员工培训费不计入固定资产成本。
（二）购入需要安装的固定资产通过“在建工程”科目核算借：在建工程应交税费——应交增值税(进项税额)贷：银行存款、应付职工薪酬等借：固定资产贷：在建工程【说明】以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产时，应按照各项固定资产的公允价值比例对总成本进行分摊。
某项资产成本=某项资产公允价值/总资产公允价值之和×待分摊的固定资产总成本二、自营方式建造固定资产三、出包方式建造固定资产借：在建工程——待摊支出贷：银行存款等借：在建工程——××工程贷：在建工程——待摊支出借：固定资产贷：在建工程——××工程【说明】待摊支出分摊率=累计发生的待摊支出/（建筑工程支出+安装工程支出）×100%；××工程应分摊的待摊支出=（××工程的建筑工程支出+××工程的安装工程支出）×待摊支出分摊率。
2023年中级会计实务会计分录汇总
2023年中级会计实务会计分录汇总一、资产类会计分录1. 购进固定资产：借：固定资产贷：银行存款/应付账款2. 资产折旧：借：折旧费用贷：累计折旧3. 资产清理：借：资产减值损失贷：固定资产4. 存货采购：借：原材料存货/库存商品贷：应付账款5. 存货销售：借：应收账款贷：销售收入/库存商品成本二、负债类会计分录1. 借款：借：银行存款贷：长期借款/短期借款2. 偿还借款：借：长期借款/短期借款贷：银行存款3. 应付账款：借：应付账款贷：银行存款4. 付款折现：借：应付账款差异/贴现费用贷：应付账款5. 负债清偿：借：负债减少贷：应付账款三、所有者权益类会计分录1. 注册资本：借：资本贷：银行存款2. 盈利分配：借：利润分配贷：盈余公积3. 利润分配：借：利润分配贷：未分配利润4. 盈利转增资本：借：盈余公积贷：资本5. 投资收益：借：投资收益贷：其他收益四、成本费用类会计分录1. 人员工资发放：借：工资支出贷：银行存款2. 办公费用支付：借：办公费用贷：银行存款3. 财务费用支付：借：财务费用贷：银行存款4. 销售费用支付：借：销售费用贷：银行存款5. 税金支付：借：税金及附加贷：银行存款五、收入类会计分录1. 销售收入确认：借：应收账款贷：销售收入2. 投资收益确认：借：投资收益贷：其他收益3. 收到应收账款：借：银行存款贷：应收账款4. 利息收入确认：借：银行存款贷：利息收入5. 其他收入确认：借：银行存款贷：其他收入六、损益类会计分录1. 营业成本确认：借：库存商品成本贷：原材料存货/库存商品2. 财务费用确认：借：财务费用贷：银行存款3. 销售费用确认：借：销售费用贷：银行存款4. 管理费用确认：借：管理费用贷：银行存款5. 所得税费用确认：借：所得税费用贷：银行存款以上是2023年中级会计实务中常见的会计分录汇总，涵盖了资产、负债、所有者权益、成本费用、收入和损益等各个方面。
在实际操作中，根据具体的业务情况和会计准则的要求，需要结合具体情况进行会计分录的录入和核对。
中级会计实务会计科目分录大全
中级会计实务会计科目分录大全一、资产类科目1. 货币资金- 借：银行存款/现金- 贷：业务收入/其他应收款2. 短期投资- 借：短期投资- 贷：银行存款/短期借款3. 应收票据- 借：应收票据- 贷：应收账款4. 应收账款- 借：应收账款- 贷：销售收入5. 预付款项- 借：预付款项- 贷：应付账款6. 存货- 借：存货- 贷：购货款/销售成本7. 其他应收款- 借：其他应收款- 贷：业务收入8. 长期股权投资- 借：长期股权投资- 贷：银行存款/其他应收款9. 固定资产- 借：固定资产- 贷：长期借款/应付账款10. 在建工程- 借：在建工程- 贷：长期借款/应付账款11. 累计折旧- 借：累计折旧- 贷：固定资产12. 无形资产- 借：无形资产- 贷：长期借款/应付账款13. 长期待摊费用- 借：长期待摊费用- 贷：银行存款14. 递延所得税资产- 借：递延所得税资产- 贷：递延所得税费用二、负债类科目1. 短期借款- 借：短期借款- 贷：银行存款2. 应付票据- 借：应付票据- 贷：银行存款3. 应付账款- 借：应付账款- 贷：购货款4. 预收款项- 借：预收款项- 贷：业务成本5. 应付职工薪酬- 借：应付职工薪酬 - 贷：银行存款6. 应交税费- 借：应交税费- 贷：银行存款7. 其他应付款- 借：其他应付款 - 贷：业务成本8. 长期借款- 借：长期借款- 贷：银行存款9. 递延所得税负债- 借：递延所得税负债 - 贷：递延所得税费用三、所有者权益类科目1. 实收资本- 借：实收资本- 贷：银行存款2. 资本公积- 借：资本公积- 贷：实收资本3. 减：库存股- 借：库存股- 贷：实收资本4. 盈余公积- 借：盈余公积- 贷：利润分配5. 未分配利润- 借：未分配利润 - 贷：利润分配四、成本类科目1. 主营业务成本- 借：主营业务成本 - 贷：库存商品2. 销售费用- 借：销售费用- 贷：银行存款3. 管理费用- 借：管理费用- 贷：银行存款4. 财务费用- 借：财务费用- 贷：银行存款五、损益类科目1. 营业收入- 借：银行存款- 贷：业务收入/应收账款2. 营业成本- 借：库存商品- 贷：主营业务成本3. 营业税金及附加- 借：营业税金及附加- 贷：银行存款4. 销售费用- 借：银行存款- 贷：销售费用5. 管理费用- 借：银行存款- 贷：管理费用6. 财务费用- 借：银行存款- 贷：财务费用7. 营业外收入- 借：银行存款- 贷：营业外收入8. 营业外支出- 借：营业外支出- 贷：银行存款以上为中级会计实务中常见的会计科目分录示例，根据具体企业的业务情况和会计要求，分录内容可能会有所不同。
中级会计职称考试《中级会计实务》必背分录
中级会计职称考试《中级会计实务》必背分录一、资产处置相关分录资产处置是资产业务核算的最后一个环节，在考试中，从考查角度看，可以直接考查处置业务，也可与合并财务报表等结合考查；从考查方式看，可以直接考查会计处理，也可以与差错更正结合，在错误处理基础上考查更正分录。
（一）出售固定资产1.将固定资产转入清理借：固定资产清理固定资产减值准备累计折旧贷：固定资产2.结转处置损益借：银行存款/原材料/其他应收款等贷：固定资产清理应交税费——应交增值税（销项税额）资产处置损益【或借记】（二）出售无形资产借：银行存款【收到的出售价款】无形资产减值准备【已计提的减值准备】累计摊销【累计计提的摊销】贷：无形资产【原值】应交税费——应交增值税（销项税额）资产处置损益【或借记】（三）出售投资性房地产1.确认收入借：银行存款贷：其他业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）2.结转成本（1）成本模式下借：其他业务成本投资性房地产累计折旧（摊销）投资性房地产减值准备贷：投资性房地产（2）公允价值模式下借：其他业务成本贷：投资性房地产——成本——公允价值变动【或借记】借：公允价值变动损益贷：其他业务成本【或做相反分录】借：其他综合收益【转换日计入其他综合收益的金额】贷：其他业务成本二、差错更正和日后调整事项相关分录日后调整事项和差错更正是每年的高频知识点。
这一知识点像是一口大锅，可以包纳全书大部分的知识点，以此知识点为“锅”，给其他知识点一个沸腾的平台。
比如企业漏记一项折旧，表面是差错更正，但实际考查折旧的计算和账务处理。
（一）基本会计分录1.更正会计处理需要根据具体的业务，将错误的处理进行更正，基本思路是：错误分录+更正分录=正确分录。
涉及损益金额的，需要通过“以前年度损益调整”科目处理。
不涉及损益的，直接调整相关科目。
一般分录是：借：相关项目贷：以前年度损益调整——代替相关项目【或反向分录】提示：题目一般要求是做调整或更正分录，即在错误处理基础上作出更正和调整。
中级会计实务会计科目分录大全
中级会计实务会计科目分录大全会计分录大全1会计要素：资产、负债、所有者权益、收入、成本和费用、利润。
2记账要诀：在会计分录中的借与贷并没有什么明显的意义，只是作为一个符号象征。
但是，同一会计科目，必定借贷的意义各一致，即，某一会计科目，借始终表示增加，贷始终表示减少。
这样，在做总账时才能清晰地表示财务状况。
资产类与费用类，借+贷-，借表示此项增加，贷表示此项减少；其余：借-贷+，借表示此项减少，贷表示此项增加。
（下面的一些例子将作介绍）一、流动资产（一）货币资金1.收到股东的股票贷款：银行存款贷：股本（实收资本）资本公积注：收到股款后，股本（资产）将增加并记入贷方。
因此，银行存款，借记。
2.收到并实现主营业务收入借方：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税）注：银行存款（资产类）增加，借记；则主营业务收入，贷记。
3、收到应收款项借：银行存款信用：应收账款/应收票据/来自内部公司的应收账款注：银行存款（资产类）增加；则，应收款项，贷记。
4.因出差等原因支付内部员工所需的现金，按支出凭证记录的金额借款：其他应收款借款：库存现金注：拨出库存现金，则库存现金（资产类）减少，故贷记。
则其它应收款项借记。
收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时借：库存现金（按实际收回的现金）管理费用（按应报销的金额）贷方：其他应收款（以实际借出现金为基础）注：人员差旅费属管理费用，而管理费用（费用类）增加，故借记；库存现金（资产类）增加，故借记；其它应收款为了补平上面分录的借项，贷记。
5.每日末结算现金收支和财产盘存时发现的现金短缺或盈余，需要查明，属于手头现金短缺（困难~需要一段时间…）借方：待处置财产损失和超额贷款：库存现金注：财产清查时现金短缺应计入待处理财产损益（资产类），损益增加，说明资产类科目增加，按资产类借+贷-的原则，借记。
用库存现金填补现金短缺，则库存现金（资产类）减少，故贷记。
现金盈余：借：库存现金贷款：待处置财产的损失和溢出待查明原因后作如下处理：如为现金短缺，属于由责任人赔偿的部分：借：其他应收款―应收现金短缺款（××个人）库存现金贷款：待处置财产的损失和溢出属于应由保险公司赔偿的部分：借：其他应收款―应收保险赔款贷：待处理财产损溢属于无法查明的其他原因：借：管理费用―现金短缺贷：待处理财产损溢现金结余的，属于应付有关人员和单位的款项：借方：待处置财产的损失和结余贷：其他应付款―应付现金溢余（××个人或单位）属于无法查明的现金溢余：借：待处理财产损溢贷款：营业外收入——资产盘存利润6。
2020《中级会计实务》必背会计分录
2020《中级会计实务》逆袭必背分录一、资产处置相关分录资产处置是资产业务核算的最后一个环节，在考试中，从考查角度看，可以直接考查处置业务，也可与非货币性资产交换、债务重组、以资产为对价取得股权投资等结合考查；从考查方式看，可以直接考查会计处理，也可以与差错更正结合，在错误处理基础上考查更正分录。
（一）资产直接出售业务1.出售固定资产（1）将固定资产转入清理借：固定资产清理固定资产减值准备累计折旧贷：固定资产（2）结转处置损益借：银行存款/原材料/其他应收款等贷：固定资产清理应交税费——应交增值税（销项税额）资产处置损益【或借记】2.出售无形资产借：银行存款【收到的出售价款】无形资产减值准备【已计提的减值准备】累计摊销【累计计提的摊销】贷：无形资产【原值】应交税费——应交增值税（销项税额）资产处置损益【或借记】3.出售投资性房地产（1）确认收入借：银行存款贷：其他业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）（2）结转成本①成本模式下借：其他业务成本投资性房地产累计折旧（摊销）投资性房地产减值准备贷：投资性房地产②公允价值模式下借：其他业务成本贷：投资性房地产——成本——公允价值变动【或借记】借：公允价值变动损益贷：其他业务成本【或做相反分录】借：其他综合收益【转换日计入其他综合收益的金额】贷：其他业务成本（二）以资产抵偿债务1.以固定资产/无形资产清偿债务借：应付账款【账面余额】累计摊销【无形资产已计提的累计摊销额】无形资产减值准备贷：固定资产清理/无形资产应交税费——应交增值税（销项税额）资产处置损益【或借记】营业外收入——债务重组利得【差额】固定资产清理结转的分录，同直接出售的处理。
2.以投资性房地产清偿债务借：应付账款【账面余额】贷：其他业务收入【投资性房地产的公允价值】营业外收入——债务重组利得【差额】投资性房地产结转成本分录，同直接出售的处理。
（三）换出资产进行非货币性资产交换1.公允价值计量的情况（1）换出固定资产、无形资产时固定资产账面价值转入“固定资产清理”账户的分录略。
中级会计实务会计科目分录大全
中级会计实务会计科目分录大全会计分录大全1会计要素：资产、负债、所有者权益、收入、成本和费用、利润。
2记账要诀：在会计分录中的借与贷并没什么显著的意义，只是做为一个符号寓意。
但是，同一会计科目，必定借贷的意义各一致，即为，某一会计科目，筹钱始终则表示减少，贷款始终则表示增加。
这样，在搞总账时就可以准确地则表示财务状况。
资产类与费用类，筹钱+贷-，筹钱则表示此项减少，贷款则表示此项增加；其余：筹钱-贷+，筹钱则表示此项增加，贷款则表示此项减少。
（下面的一些例子将并作了解）一、流动资产（一）货币资金1、收到股东投入的股款借：银行存款贷款：股本（注册资本资本）资本公积注：收到股款，那么股本（资产类）增加，贷记。
故，银行存款，借记。
2、收到实现的主营业务收入借：银行存款贷款：主营业务总收入应交税费―应交增值税（销项税额）备注：银行存款（资产类）减少，借记；则主营业务总收入，贷记。
3、接到应收款项筹钱：银行存款贷：应收账款/应收票据/应收内部单位款备注：银行存款（资产类）减少；则，应收款项，贷记。
4、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额借：其他应收款贷：库存现金备注：拨款库存现金，则库存现金（资产类）增加，故贷记。
则其它应收款项借记。
接到上班人员交还的差旅费余下款并支付时筹钱：库存现金（按实际归还的现金）管理费用（按应当缴费的金额）贷：其他应收款（按实际借出的现金）备注：人员差旅费属于管理费用，而管理费用（费用类）减少，故借记；库存现金（资产类）减少，故借记；其它应收款为了补平上面会计科目的借项，贷记。
5、每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，属于库存现金短缺（难点哦~要花点时间的。
）借：待处理财产损溢贷：库存现金备注：财产清查时现金紧缺应当扣除待处理财产损益（资产类），损益减少，表明资产类科目减少，按资产类筹钱+贷-的原则，借记。
用库存现金弥补现金紧缺，则库存现金（资产类）增加，故贷记。
2023年《中级会计实务》必背分录
2023年《中级会计实务》必背分录中级会计实务必背分录：第一章存货一、自行购入借：原材料（购买价款+相关税费+其他归属采购成本的费用，如包装费、运输途中合理损耗、入库前的挑选整理费用）/存货应交税费-应交增值税-进项税额（一般纳税人）贷：应付账款/银行存款二、委托加工委托方与受托方签订委托加工合同后，按合同向受托方发出委托加工物资：借：委托加工物资贷：原材料对于发生的运杂费，做如下分录：借：委托加工物资贷：银行存款受托方加工完成时，委托方向受托方支付加工费、消费税等借：委托加工物资应交税费——应交增值税(进)——应交消费税贷：银行存款、应付账款等注：如果委托加工收回用于直接销售消费税直接计入委托加工物资成本。
运回加工物资过程中支付的运杂费：借：委托加工物资贷：银行存款委托加工物资运抵仓库，办理入库：借：原材料贷：委托加工物资三、存货跌价准备的账务处理（1）存货跌价准备的计提借：资产减值损失——计提的存货跌价准备贷：存货跌价准备【补充】资产负债表日，比较存货成本与可变现净值，计算出应计提的存货跌价准备（即期末余额），再与已提数比较，若应提数大于已提数，应予补提。
【画丁字账确定做账数值】（2）存货跌价准备的转回借：存货跌价准备贷：资产减值损失——计提的存货跌价准备（允许恢复增加的金额）（3）存货跌价准备的结转（销售时，随成本的结转而结转）借：存货跌价准备贷：主营业务成/其他业务成本四、存货盘盈、盘亏及毁损的账务处理1、存货盘盈（1）发生存货盘盈时（审批前）借：原材料/库存商品贷：待处理财产损溢（2）按管理权限报经批准后（审批后）借：待处理财产损溢贷：管理费用2、存货盘亏及毁损（1）发生存货盘亏及毁损时（审批前）借：待处理财产损溢贷：原材料/库存商品应交税费——应交增值税（进项税额转出）（管理不善、违法违规）（2）按管理权限报经批准后（审批后）借：原材料（残料回收价值）其他应收款（保险公司和过失人的赔款）管理费用营业外支出（非常损失）贷：待处理财产损溢中级会计实务必背分录：第二章固定资产外购固定资产的账务处理（1）购入不需要安装的机器设备、管理设备等动产借：固定资产应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款（2）购入需要安装的机器设备、管理设备等动产①购入设备时借：在建工程应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款②发生安装调试成本时借：在建工程应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款③耗用本单位材料、产品或人工的借：在建工程【按应承担的成本金额】贷：原材料/库存商品【成本金额】应付职工薪酬④达到预定可使用状态时借：固定资产贷：在建工程【注意】小规模纳税人，购入固定资产发生的增值税进项税额应计入固定资产成本，不通过"应交税费——应交增值税" 科目核算。
2023年《中级会计实务》必备分录大全
2023年《中级会计实务》必备分录大全第一章、存货第二章、固定资产1.固定资产购入的会计处理2.固定资产折旧的会计处理借：制造费用（生产车间）管理费用（管理部门、未使用）销售费用（销售部门）其他业务成本（出租固定资产）研发支出（研发阶段使用的固定资产）在建工程（建造期间）贷：累计折旧第三章、无形资产会计分录情形3. 使用寿命有限的无形资产摊销借：管理费用（自用）生产成本（单一产品生产，直接费用）制造费用（多项产品生产，间接费用）其他业务成本（出租） 研发支出（用于再研发）贷：累计摊销第四章、长期股权投资和合营安排 1. 长期股权投资初始投资成本的计量（1） 同一控制下企业合并取得长期股权投资的初始计量（一次交易）值×份额+最终控制方收购被合并方形成的商誉。
（2）非一揽子交易多次交易达到同一控制下企业合并借：长期股权投资（合并日的初始投资成本）贷：长期股权投资——投资成本——损益调整银行存款/库存商品/固定资产清理/无形资产/股本等（新增投资部分所付出对价的账面价值）资本公积——股本溢价/股本溢价（差额，可在借方）【提示】差额部分若在借方，冲减资本公积，资本公积不足冲减部分，冲减留存收益。
2. 长期股权投资后续计量（3）长期股权投资的转换（★★★）第五章、投资性房地产（★★★）3.投资性房地产后续计量模式变更的会计处理（成本模式→公允价值模式）借：投资性房地产——成本（变更日公允价值）投资性房地产累计折旧（摊销）（原已计提的折旧或摊销）投资性房地产减值准备（原已计提的减值准备）贷：投资性房地产（原价）利润分配——未分配利润（或借方）盈余公积（或借方）4.5. 公允价值模式下转换的会计处理第六章、资产减值借：资产减值损失情形会计分录投资性房地产→自用房地产借：固定资产/无形资产（以转换当日的公允价值计量）贷：投资性房地产——成本投资性房地产——公允价值变动（或借记） 公允价值变动损益（差额，或借记）投资性房地产→存货借：开发产品（按投资性房地产公允价值入账）贷：投资性房地产——成本——公允价值变动（或借方）公允价值变动损益（差额，或借方）自用房地产→投资性房地产借：投资性房地产——成本（转换日的公允价值）累计折旧/累计摊销固定资产减值准备/无形资产减值准备公允价值变动损益（借差：转换日公允＜账面的差额）贷：固定资产/无形资产（账面余额）其他综合收益（贷差：转换日公允＞账面的差额）存货→投资性房地产借：投资性房地——成本存货跌价准备 公允价值变动损益（借差：转换日公允＜账面的差额）贷：开发产品其他综合收益（贷差：转换日公允＞账面的差额）贷：固定资产减值准备无形资产减值准备投资性房地产减值准备商誉减值准备长期股权投资减值准备第七章、金融资产和金融负债会计处理情形第八章、职工薪酬及借款费用1.一般短期薪酬的确认和计量（1）货币性短期薪酬第九章、或有事项第十章、收入1.合同中存在重大融资成分4.收取手续费方式委托代销第十二章、非货币性资产交换【提示】对于不涉及补价的会计处理，基本与涉及补价的会计处理一样，只是少了一笔“银行存款”的支付或收取分录。
中级会计实务分录大全,考试必备.doc
《中级会计实务》分录及公式整理：存货（第二章）1．购入物资（1）购入物资在支付价款和运杂费时借：材料采购（采用实际成本法，可使用“在途物资”）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款库存现金其他货币资金（2）采用商业汇票结算方式的，购入物资在开出、承兑商业汇票时借：材料采购（采用实际成本法，可使用“在途物资”）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付票据2．物资已经收到但尚未办理结算手续的，可暂不作会计分录；待办理结算手续后借：材料采购（采用实际成本法使用“原材料”、“库存商品”）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款库存现金应付票据应付账款应付内部单位款3．（1）预付物资货款借：预付账款应收内部单位款贷：银行存款（2）收到已经预付货款的物资后借：材料采购（采用实际成本法使用“原材料”“库存商品”）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：预付账款应收内部单位款补付物资货款借：预付账款应收内部单位款贷：银行存款（3）退回多付的货款借：银行存款贷：预付账款应收内部单位款《中级会计实务》分录及公式整理：第三章固定资产1．购入不需要安装的固定资产按实际支付的价款（包括买价、支付的包装费、运输费等）借：固定资产贷：银行存款2．购入需要安装的固定资产（1）按实际支付的价款（包括买价、支付的包装费、运输费等）借：在建工程贷：银行存款（2）发生的安装等费用借：在建工程贷：银行存款预付账款（3）安装完毕结转在建工程和油气开发支出，按实际支付的价款和安装成本借：固定资产贷：在建工程3．自行建造的固定资产（1）自营工程领用的工程物资借：在建工程贷：原材料（2）自营工程领用本单位的商品产品借：在建工程贷：产成品应交税费——应交增值税（销项税额）（3）自营工程发生的其它费用借：在建工程贷：银行存款应付职工薪酬辅助生产（4）固定资产购建完工，达到预定可使用状态，按实际发生的全部支出记账借：固定资产贷：在建工程《中级会计实务》分录及公式整理：投资性房地产（第四章）1．成本法模式计量的（1）企业外购、自行建造等取得的投资性房地产借：投资性房地产（应计入投资性房地产成本）贷：银行存款在建工程（2）将自用的建筑物、土地使用权等转换为投资性房地产借：投资性房地产（转换日固定资产、无形资产的原价）累计折旧固定资产值准备无形资产减值准备贷：固定资产无形资产投资性房地产累计折旧及摊销（转换日固定资产、无形资产累计折旧或摊销）投资性房地产减值准备（计提的减值准备）（3）按月计提折旧或进行摊销借：其他业务成本贷：投资性房地产累计折旧及摊销（4）取得的租金收入借：银行存款贷：其他业务收入（5）将投资性房地产转为自用时借：固定资产（转换日账面余额）无形资产（转换日账面余额）投资性房地产累计折旧及摊销投资性房地产减值准备贷：投资性房地产累计折旧（转换日账面余额）固定资产值准备（转换日账面余额）累计摊销（转换日账面余额）无形资产减值准备（转换日账面余额）（6）处置投资性房地产时借：银行存款（实际收到的金额）贷：其他业务收入同时借：投资性房地产累计折旧及摊销（累计折旧或累计摊销）投资性房地产减值准备（已计提的减值准备）其他业务成本贷：投资性房地产（账面余额）《中级会计实务》分录及公式整理：长期股权投资（第五章）1．同一控制下企业合并形成的长期股权投资（1）取得被合并方所有者权益账面价值大于支付的合并对价的账面价值的借：长期股权投资——成本（取得被合并方所有者权益账面价值的份额）应收股利（已宣告但尚未发放现金股利或利润）有关负债科目贷：有关资产科目资本公积——资本溢价（股本溢价）（2）取得被合并方所有者权益账面价值小于支付的合并对价的账面价值的借：长期股权投资——成本（取得被合并方所有者权益账面价值的份额）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利或利润）有关负债科目资本公积——资本溢价（股本溢价）盈余公积利润分配——未分配利润贷：有关资产科目2．非同一控制下企业合并形成的长期股权投资（1）以货币资金作为合并对价的借：长期股权投资——成本（合并成本，减已宣告但尚未发放的现金股利或利润）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利或利润）贷：银行存款（合并成本、支付的直接相关费用）（2）以交易性金融资产作为合并对价的借：长期股权投资——成本（合并成本，减已宣告但尚未发放的现金股利或利润）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利或利润）投资收益——处置收益贷：交易性金融资产（公允价值）投资收益——处置收益同时，按作为对价的金融资产的公允价值变动借（贷）：公允价值变动损益贷（借）：投资收益（3）以存货作为合并对价的借：长期股权投资——成本（合并成本，减已宣告但尚未发放的现金股利或利润）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利或利润）贷：主营业务收入、其他业务收入应交税费——应交增值税（销项税）同时借：主营业务成本、其他业务成本贷：库存商品、原材料等《中级会计实务》分录及公式整理：无形资产（第六章）1．购入的无形资产，按实际支的价款借：无形资产贷：银行存款等2．投资者投资转入的无形资产，按投资各方确认的价值借：无形资产贷：股本（实收资本）为首次发行股票而接受投资者投入的无形资产，应按该项无形资产在投资方面的账面价值借：无形资产贷：股本（实收资本）3．接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的无形资产，或以应收债权换入的无形资产借：无形资产（公允价值）坏账准备（应收债权已计提的坏账准备）营业外支出——债务重组损失贷：应收账款（应收债权的账面余额）银行存款（支付的相关费用）应交税费（应交的相关税金）4．接受捐赠的无形资产，按确定的实际成本借：无形资产贷：营业外收入——接受捐赠利得银行存款（支付的相关费用）应交税费（应交的相关税金）5．自行开发的无形资产借：无形资产贷：研发支出6．企业购入的土地使用权，或以支付土地出让金方式取得的土地使用权借：无形资产（实际支付的价款）贷：银行存款等《中级会计实务》分录及公式整理：无形资产（第七章）（一）非货币性资产交换的会计处理1．不涉及补价情况下的会计处理借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产借：固定资产清理贷：银行存款借：固定资产清理贷：应交税费——应交增值税（销项税额）借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：固定资产清理借：固定资产清理贷：营业外收入——处置非流动资产利得2．涉及补价情况下的会计处理借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产借：固定资产清理贷：应交税费借：长期股权投资银行存款贷：固定资产清理借：固定资产清理贷：营业外收入——处置非流动资产利得《中级会计实务》分录及公式整理：无形资产（第八章）（一）外购固定资产的初始计量成本=买价+相关税费+装卸费+运输费+安装费+专业人员服务费等注：计入固定资产的相关税费包括关税等，不包括生产经营用固定资产允许抵扣的增值税进项税额。
中级会计实务分录汇总
中级会计实务分录汇总在中级会计实务的学习中，分录是非常重要的一个环节。
它不仅是对经济业务的会计记录，也是我们理解和掌握会计知识的关键。
下面为大家汇总了一些常见的中级会计实务分录。
一、存货相关分录1、购入存货借：原材料/库存商品等应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款等2、发出存货（1）先进先出法借：生产成本/制造费用/销售费用等贷：原材料/库存商品等（2）加权平均法借：生产成本/制造费用/销售费用等贷：原材料/库存商品等3、存货清查（1）存货盘盈批准前借：原材料/库存商品等贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢批准后借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：管理费用（2）存货盘亏批准前借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：原材料/库存商品等应交税费——应交增值税（进项税额转出）（非正常损失）批准后借：管理费用（管理不善造成的损失）营业外支出（自然灾害等非常损失）其他应收款（应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分）贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢二、固定资产相关分录1、购入固定资产（1）不需要安装借：固定资产应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款等（2）需要安装购入时借：在建工程应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款等发生安装费用时借：在建工程贷：银行存款/原材料/应付职工薪酬等安装完毕达到预定可使用状态时借：固定资产贷：在建工程借：制造费用（生产车间使用的固定资产折旧）管理费用（管理部门使用的固定资产折旧）销售费用（销售部门使用的固定资产折旧）其他业务成本（出租的固定资产折旧）贷：累计折旧3、固定资产处置（1）固定资产转入清理借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产（2）发生清理费用借：固定资产清理贷：银行存款（3）出售收入和残料等的处理借：银行存款/原材料等应交税费——应交增值税（销项税额）（4）保险赔偿的处理借：其他应收款贷：固定资产清理（5）清理净损益的处理①清理净收益借：固定资产清理贷：营业外收入②清理净损失借：营业外支出贷：固定资产清理三、无形资产相关分录1、购入无形资产借：无形资产应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款等2、无形资产摊销借：管理费用（自用无形资产的摊销）其他业务成本（出租无形资产的摊销）贷：累计摊销3、无形资产处置（1）无形资产出售借：银行存款累计摊销无形资产减值准备贷：无形资产应交税费——应交增值税（销项税额）资产处置损益（或借方）（2）无形资产报废借：营业外支出累计摊销无形资产减值准备贷：无形资产四、投资性房地产相关分录1、成本模式计量的投资性房地产（1）取得投资性房地产借：投资性房地产贷：银行存款等（2）计提折旧或摊销借：其他业务成本贷：投资性房地产累计折旧（摊销）（3）取得租金收入借：银行存款贷：其他业务收入（4）减值借：资产减值损失贷：投资性房地产减值准备（5）处置①确认收入借：银行存款贷：其他业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）②结转成本借：其他业务成本投资性房地产累计折旧（摊销）投资性房地产减值准备贷：投资性房地产2、公允价值模式计量的投资性房地产（1）取得投资性房地产借：投资性房地产——成本贷：银行存款等（2）公允价值变动借：投资性房地产——公允价值变动贷：公允价值变动损益（或相反分录）（3）取得租金收入借：银行存款贷：其他业务收入（4）处置①确认收入借：银行存款贷：其他业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）②结转成本借：其他业务成本贷：投资性房地产——成本——公允价值变动（或借方）③同时借：公允价值变动损益贷：其他业务成本（或相反分录）五、长期股权投资相关分录1、同一控制下企业合并形成的长期股权投资（1）合并日借：长期股权投资（被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值×持股比例）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）资本公积——资本溢价/股本溢价（差额，可能在借方）盈余公积（资本公积不足冲减时）利润分配——未分配利润（资本公积和盈余公积不足冲减时）贷：银行存款/固定资产清理/无形资产等（支付的合并对价的账面价值）应交税费——应交增值税（销项税额）（2）支付发行费用借：资本公积——资本溢价/股本溢价（溢价不足冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润）贷：银行存款2、非同一控制下企业合并形成的长期股权投资（1）购买日借：长期股权投资（合并成本，包括购买方付出的资产、发生或承担的负债、发行的权益性证券的公允价值之和）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）贷：银行存款/固定资产清理/无形资产等（支付的合并对价的账面价值）应交税费——应交增值税（销项税额）营业外收入（固定资产、无形资产等处置产生的利得）投资收益（金融资产处置产生的投资收益）（2）支付发行费用借：管理费用贷：银行存款3、长期股权投资的后续计量（1）成本法①宣告发放现金股利借：应收股利贷：投资收益②收到现金股利借：银行存款贷：应收股利（2）权益法①初始投资成本的调整初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额借：长期股权投资——投资成本贷：银行存款等初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额借：长期股权投资——投资成本贷：银行存款等营业外收入②被投资单位实现净利润借：长期股权投资——损益调整贷：投资收益③被投资单位发生净亏损借：投资收益贷：长期股权投资——损益调整长期应收款预计负债④被投资单位宣告分配现金股利借：应收股利贷：长期股权投资——损益调整⑤被投资单位其他综合收益变动借：长期股权投资——其他综合收益贷：其他综合收益（或相反分录）⑥被投资单位除净损益、其他综合收益以及利润分配以外的所有者权益的其他变动借：长期股权投资——其他权益变动贷：资本公积——其他资本公积（或相反分录）4、长期股权投资的处置借：银行存款长期股权投资减值准备贷：长期股权投资——投资成本——损益调整（可能在借方）——其他综合收益（可能在借方）——其他权益变动（可能在借方）投资收益（差额，可能在借方）同时借：其他综合收益资本公积——其他资本公积贷：投资收益（或相反分录）六、金融资产相关分录1、交易性金融资产（1）取得交易性金融资产借：交易性金融资产——成本投资收益（交易费用）应收股利/应收利息（已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的利息）贷：银行存款等（2）持有期间收到现金股利或利息借：银行存款/其他货币资金贷：应收股利/应收利息（3）资产负债表日公允价值变动公允价值上升借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益公允价值下降借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产——公允价值变动（4）出售交易性金融资产借：银行存款等贷：交易性金融资产——成本——公允价值变动（可能在借方）投资收益（差额，可能在借方）2、债权投资（1）取得债权投资借：债权投资——成本（面值）——利息调整（差额，可能在借方）应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）贷：银行存款等（2）资产负债表日计算利息借：应收利息（分期付息债券按票面利率计算的利息）债权投资——应计利息（到期一次还本付息债券按票面利率计算的利息）贷：投资收益（债权投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）债权投资——利息调整（差额，可能在借方）（3）出售债权投资借：银行存款等债权投资减值准备贷：债权投资——成本——利息调整（可能在借方）——应计利息投资收益（差额，可能在借方）3、其他债权投资（1）取得其他债权投资借：其他债权投资——成本（面值）——利息调整（差额，可能在借方）应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）贷：银行存款等（2）资产负债表日计算利息借：应收利息（分期付息债券按票面利率计算的利息）其他债权投资——应计利息（到期一次还本付息债券按票面利率计算的利息）贷：投资收益（其他债权投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）其他债权投资——利息调整（差额，可能在借方）（3）资产负债表日公允价值变动公允价值上升借：其他债权投资——公允价值变动贷：其他综合收益公允价值下降借：其他综合收益贷：其他债权投资——公允价值变动（4）出售其他债权投资借：银行存款等贷：其他债权投资——成本——利息调整（可能在借方）——应计利息——公允价值变动（可能在贷方）投资收益（差额，可能在借方）同时借：其他综合收益贷：投资收益（或相反分录）4、其他权益工具投资（1）取得其他权益工具投资借：其他权益工具投资——成本（公允价值与交易费用之和）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）贷：银行存款等（2）资产负债表日公允价值变动公允价值上升借：其他权益工具投资——公允价值变动贷：其他综合收益公允价值下降借：其他综合收益贷：其他权益工具投资——公允价值变动（3）出售其他权益工具投资借：银行存款等贷：其他权益工具投资——成本——公允价值变动（可能在贷方）盈余公积（差额，可能在借方）利润分配——未分配利润（差额，可能在借方）同时借：其他综合收益贷：盈余公积利润分配——未分配利润（或相反分录）七、负债相关分录1、短期借款（1）借入短期借款借：银行存款贷：短期借款（2）计提利息借：财务费用贷：应付利息（3）支付利息借：应付利息贷：银行存款（4）归还短期借款借：短期借款贷：银行存款2、应付票据（1）开出商业汇票借：原材料/在途物资等应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付票据（2）支付银行承兑汇票手续费借：财务费用贷：银行存款（3）到期支付票款借：应付票据贷：银行存款（4）商业承兑汇票到期无力支付票款借：应付票据贷：应付账款（5）银行承兑汇票到期无力支付票款借：应付票据贷：短期借款3、应付账款（1）发生应付账款借：原材料/库存商品等应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款（2）偿还应付账款借：应付账款贷：银行存款等（3）转销无法支付的应付账款借：应付账款贷：营业外收入4、应付职工薪酬（1）计提职工薪酬借：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用等贷：应付职工薪酬——工资/职工福利/社会保险费/住房公积金/工会经费/职工教育经费等（2）发放职工薪酬借：应付职工薪酬——工资贷：银行存款/库存现金其他应收款（代扣的个人所得税、代垫的水电费等）应交税费——应交个人所得税5、应交税费（1）应交增值税①一般纳税人购进货物、接受应税劳务或应税服务借：原材料/在途物资/固定资产/生产成本/制造费用等应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款等②一般纳税人销售货物、提供应税劳务或应税服务借：银行存款/应收账款等贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）③进项税额转出借：待处理财产损溢/在建工程/应付职工薪酬等贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）④转出多交增值税和未交增值税月度终了，企业应当将当月应交未交或多交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目。
2020《中级会计实务》必背会计分录
2020《中级会计实务》逆袭必背分录一、资产处置相关分录资产处置是资产业务核算的最后一个环节，在考试中，从考查角度看，可以直接考查处置业务，也可与非货币性资产交换、债务重组、以资产为对价取得股权投资等结合考查；从考查方式看，可以直接考查会计处理，也可以与差错更正结合，在错误处理基础上考查更正分录。
（一）资产直接出售业务1.出售固定资产（1）将固定资产转入清理借：固定资产清理固定资产减值准备累计折旧贷：固定资产（2）结转处置损益借：银行存款/原材料/其他应收款等贷：固定资产清理应交税费——应交增值税（销项税额）资产处置损益【或借记】2.出售无形资产借：银行存款【收到的出售价款】无形资产减值准备【已计提的减值准备】累计摊销【累计计提的摊销】贷：无形资产【原值】应交税费——应交增值税（销项税额）资产处置损益【或借记】3.出售投资性房地产（1）确认收入借：银行存款贷：其他业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）（2）结转成本①成本模式下借：其他业务成本投资性房地产累计折旧（摊销）投资性房地产减值准备贷：投资性房地产②公允价值模式下借：其他业务成本贷：投资性房地产——成本——公允价值变动【或借记】借：公允价值变动损益贷：其他业务成本【或做相反分录】借：其他综合收益【转换日计入其他综合收益的金额】贷：其他业务成本（二）以资产抵偿债务1.以固定资产/无形资产清偿债务借：应付账款【账面余额】累计摊销【无形资产已计提的累计摊销额】无形资产减值准备贷：固定资产清理/无形资产应交税费——应交增值税（销项税额）资产处置损益【或借记】营业外收入——债务重组利得【差额】固定资产清理结转的分录，同直接出售的处理。
2.以投资性房地产清偿债务借：应付账款【账面余额】贷：其他业务收入【投资性房地产的公允价值】营业外收入——债务重组利得【差额】投资性房地产结转成本分录，同直接出售的处理。
（三）换出资产进行非货币性资产交换1.公允价值计量的情况（1）换出固定资产、无形资产时固定资产账面价值转入“固定资产清理”账户的分录略。
中级会计职称考试会计实务分录汇总Word版
一、流动资产（一）货币资金1、收到股东投入的股款借：银行存款贷：股本（实收资本）资本公积2、收到实现的主营业务收入借：银行存款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）4、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额借：其他应收款贷：库存现金差旅费剩余款并结算时借：库存现金（按实际收回的现金）管理费用（按应报销的金额）贷：其他应收款（按实际借出的现金）5、每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，属于库存现金短缺借：待处理财产损溢贷：库存现金属于现金溢余：借：库存现金贷：待处理财产损溢待查明原因后作如下处理：如为现金短缺，属于由责任人赔偿的部分：借：其他应收款—应收现金短缺款（个人）库存现金贷：待处理财产损溢属于应由保险公司赔偿的部分：借：其他应收款—应收保险赔款贷：待处理财产损溢属于无法查明的其他原因：借：管理费用—现金短缺贷：待处理财产损溢如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位的：借：待处理财产损溢贷：其他应付款—应付现金溢余（××个人或单位）属于无法查明的现金溢余：借：待处理财产损溢贷：营业外收入—资产盘盈利得6、收到银行存款利息借：银行存款贷：财务费用7、收回备用金和其他应收暂付款项借：银行存款等贷：其他应收款8、收到供应单位因不履行合同而赔偿损失赔款借：银行存款贷：营业外收入9、将款项汇往采购地开立采购专户借：其他货币资金—外埠存款贷：银行存款10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡借：其他货币资金—银行汇票—银行本票—信用卡贷：银行存款11、向银行开立信用证、交纳保证金借：其他货币资金—信用证保证金贷：银行存款12、向证券公司划出资金时借：其他货币资金—存出投资款贷：银行存款购买股票、债券等时借：交易性金融资产等贷：其他货币资金—存出投资款13、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户借：银行存款贷：其他货币资金—外埠存款—银行汇票—银行本票14、交纳税费借：应交税费贷：银行存款15、支付购入材料的价款和运杂费A、采用计划价格核算借：材料采购应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款其他货币资金B、采用实际成本核算支付货款、运杂费、货物已经到达并已验收入库借：原材料库存商品销售费用应交税费—应交增值税（进项税额）贷：库存现金银行存款其他货币资金支付货款、运杂费时，货物尚未到达或尚未验收入库借：在途物资销售费用应交税费—应交增值税（进项税额）贷：库存现金银行存款其他货币资金16、支付供应单位各种款项借：应付账款应付票据应付内部单位款贷：银行存款17、付委托外单位加工物资加工费和运费借：委托加工物资应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款等18、支付外购动力费借：应付账款贷：银行存款19、支付职工工资借：应付职工薪酬贷：库存现金银行存款20、购入不需安装的固定资产、开发设施借：在建工程贷：银行存款同时借：固定资产油气资产贷：在建工程21、购入工程用物资借：原材料（专用材料、专用设备）贷：银行存款应付账款应付票据为购置大型设备而预付款借：预付账款贷：银行存款收到设备并补付设备价款：借：原材料（专用设备）（设备实际成本）贷：预付账款（预付的价款）银行存款（补付的价款）22、支付探矿权费用、价款，采矿权费用、价款借：油气资产管理费用贷：银行存款应交税费23、拨付备用金借：其他应收款（备用金）贷：库存现金银行存款定期补足备用金借：管理费用等贷：库存现金银行存款24、付待领工资、暂存款和其他应付款项借：其他应付款贷：库存现金银行存款26、支付各项成本、费用借：油气生产成本生产成本输油输气成本在建工程油气勘探支出油气开发支出研发支出制造费用管理费用销售费用财务费用勘探费用营业外支出贷：库存现金银行存款26、发放现金股利借：应付股利贷：库存现金27、按法定程序报经批准减少注册资本的，在实际发还股款或收购股票时借：股本（实收资本）等贷：银行存款（二）交易性金融资产1、企业取得交易性金融资产时借：交易性金融资产—成本（公允价值、不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利）投资收益（发生的交易费用）（※）应收股利（已宣告发放但尚未发放的现金股利）应收利息（已到付息期尚未领取的利息）贷：银行存款（实际支付的金额）2、持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息借：应收股利应收利息贷：投资收益3、收到现金股利或债券利息借：银行存款贷：应收股利应收利息4、资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于账面余额的差额借：交易性金融资产—公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）贷：公允价值变动损益公允价值低于其账面余额的差额借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产—公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额）5、出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借：银行存款（实际收到的金额）投资收益（处置损失）交易性金融资产—公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额）贷：交易性金融资产—成本交易性金融资产—公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）投资收益（处置收益）同时，按原记入“公允价值变动”科目的金额（※）借：公允价值变动损益（公允价值高于账面余额的差额）贷：投资收益或借：投资收益贷：公允价值变动损益（公允价值低于账面余额的差额）（三）存货1、购入物资（1）购入物资在支付价款和运杂费时借：材料采购（采用实际成本法，可使用“在途物资”）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款库存现金其他货币资金（2）采用商业汇票结算方式的，购入物资在开出、承兑商业汇票时借：材料采购（采用实际成本法，可使用“在途物资”）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付票据2、物资已经收到但尚未办理结算手续的，可暂不作会计分录；待办理结算手续后借：材料采购（采用实际成本法使用“原材料”、“库存商品”）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款库存现金应付票据应付账款应付内部单位款3、预付物资货款借：预付账款应收内部单位款贷：银行存款收到已经预付货款的物资后借：材料采购（采用实际成本法使用“原材料”“库存商品”）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：预付账款应收内部单位款补付物资货款借：预付账款应收内部单位款贷：银行存款退回多付的货款借：银行存款贷：预付账款应收内部单位款4、由企业运输部门以自备运输工具，将外购的物资运回企业，计算购入物资应负担的运输费用借：材料采购贷：辅助生产油气辅助生产等5、向供货单位、外部运输机构等收回的物资短缺或其它应冲减材料采购成本的赔偿款项，应根据有关的索赔凭证借：应付账款（或其它应收款）贷：材料采购购入物资运输途中非常损失和尚待查明原因的途中损耗借：待处理财产损溢贷：材料采购6、商品流通企业购入商品抵达仓库前发生的包装费、运杂费、运输存储过程中的保险费、装卸费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费用等采购费用借：待摊进货费用贷：银行存款库存现金应付票据应付账款应付内部单位款7、月终，企业应将仓库转来的外购收料凭证，按照材料科目并分别情况进行汇总（1）对于已经付款或已开出、承兑的商业汇票的收料凭证（包括本月付款或开出、承兑商业汇票的上月收料凭证），按计划成本借：原材料包装物低值易耗品贷：材料采购实际成本大于计划成本的差额借：材料成本差异贷：材料采购实际成本小于计划成本的差额借：材料采购贷：材料成本差异采用实际成本法核算的，物资到达入库时借：原材料、库存商品贷：在途物资（2）对于尚未收到发票账单的收料凭证，应当分别材料科目，抄列清单，并按计划成本暂估入账（下月初用红字冲回）借：原材料包装物低值易耗品贷：应付账款—暂估应付账款下月付款或开出、承兑商业汇票后借：材料采购应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款应付票据（3）对于发票账单已到，但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的收料凭证，或虽然发票账单未到，但根据合同、随货同行发票等能够计算并确定实际成本的收料凭证，按实际成本借：材料采购应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款应付内部单位款同时，按计划成本借：原材料包装物低值易耗品贷：材料采购同时结转材料成本差异。
中级会计师实务分录汇总1
中级会计师实务分录汇总1中级会计师实务中，分录是非常重要的一部分，它能够清晰地反映经济业务的发生和财务状况的变化。
以下为大家汇总了一些常见的中级会计师实务分录。
一、货币资金1、现金清查（1）现金短缺发现短缺时：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：库存现金查明原因后：借：其他应收款（应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分）管理费用（无法查明原因的部分）贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢（2）现金溢余发现溢余时：借：库存现金贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢查明原因后：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：其他应付款（应支付给有关人员或单位的部分）营业外收入（无法查明原因的部分）2、银行存款（1）企业存入银行款项借：银行存款贷：库存现金/应收账款等（2）企业从银行提取现金借：库存现金贷：银行存款二、存货1、购入存货（1）发票账单与材料同时到达借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款等（2）发票账单已到，材料未到借：在途物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款等材料到达验收入库时：借：原材料贷：在途物资（3）材料已到，发票账单未到平时不做账务处理，月末暂估入账：借：原材料贷：应付账款——暂估应付账款下月初用红字冲回：借：原材料（红字）贷：应付账款——暂估应付账款（红字）发票账单到达时：借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款等2、发出存货（1）个别计价法按照各种存货逐一辨认各批发出存货和期末存货所属的购进批别或生产批别，分别按其购入或生产时所确定的单位成本计算各批发出存货和期末存货成本。
（2）先进先出法先购入的存货先发出，据此确定发出存货和期末存货的成本。
（3）月末一次加权平均法存货单位成本＝月初库存存货的实际成本＋∑（本月各批进货的实际单位成本×本月各批进货的数量）÷（月初库存存货数量＋本月各批进货数量之和）本月发出存货的成本＝本月发出存货的数量×存货单位成本本月月末库存存货成本＝月末库存存货的数量×存货单位成本（4）移动加权平均法存货单位成本＝（原有库存存货的实际成本＋本次进货的实际成本）÷（原有库存存货数量＋本次进货数量）本次发出存货的成本＝本次发出存货的数量×本次发货前存货的单位成本本月月末库存存货成本＝月末库存存货的数量×本月月末存货单位成本3、存货清查（1）存货盘盈批准前：借：原材料/库存商品等贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢批准后：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：管理费用（2）存货盘亏批准前：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：原材料/库存商品等应交税费——应交增值税（进项税额转出）（管理不善等原因造成的盘亏）批准后：借：其他应收款（应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分）管理费用（管理不善造成的净损失）营业外支出（自然灾害等非常原因造成的净损失）贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢三、固定资产1、购入固定资产（1）不需要安装借：固定资产应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款等（2）需要安装购入安装的固定资产时：借：在建工程应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款等支付安装费时：借：在建工程贷：银行存款等安装完毕达到预定可使用状态时：借：固定资产贷：在建工程2、固定资产折旧借：制造费用（生产车间计提折旧）管理费用（管理部门、未使用固定资产计提折旧）销售费用（销售部门计提折旧）其他业务成本（出租固定资产计提折旧）研发支出（研发无形资产时使用固定资产计提折旧）在建工程（在建工程中使用固定资产计提折旧）贷：累计折旧3、固定资产处置（1）固定资产转入清理借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产（2）发生清理费用借：固定资产清理贷：银行存款（3）出售收入和残料等的处理借：银行存款/原材料等贷：固定资产清理应交税费——应交增值税（销项税额）（4）保险赔偿的处理借：其他应收款贷：固定资产清理（5）清理净损益的处理①固定资产清理完成后的净损失借：营业外支出——处置非流动资产损失（属于生产经营期间正常的处理损失）营业外支出——非常损失（属于自然灾害等非正常原因造成的损失）贷：固定资产清理②固定资产清理完成后的净收益借：固定资产清理贷：营业外收入——处置非流动资产利得四、无形资产1、无形资产的取得（1）外购无形资产借：无形资产应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款等（2）自行研发无形资产发生研发支出时：借：研发支出——费用化支出（研究阶段支出和不符合资本化条件的开发阶段支出）研发支出——资本化支出（符合资本化条件的开发阶段支出）贷：银行存款/原材料/应付职工薪酬等期末，将费用化的研发支出转入管理费用：借：管理费用贷：研发支出——费用化支出研究开发项目达到预定用途形成无形资产时：借：无形资产贷：研发支出——资本化支出2、无形资产的摊销借：管理费用（自用无形资产的摊销）其他业务成本（出租无形资产的摊销）贷：累计摊销3、无形资产的处置（1）无形资产的出售借：银行存款累计摊销无形资产减值准备贷：无形资产应交税费——应交增值税（销项税额）资产处置损益（差额，或借方）（2）无形资产的报废借：累计摊销无形资产减值准备营业外支出——处置非流动资产损失贷：无形资产五、投资性房地产1、成本模式计量的投资性房地产（1）取得投资性房地产借：投资性房地产贷：银行存款等（2）计提折旧或摊销借：其他业务成本贷：投资性房地产累计折旧（摊销）（3）取得租金收入借：银行存款贷：其他业务收入（4）计提减值准备借：资产减值损失贷：投资性房地产减值准备（5）处置投资性房地产借：银行存款贷：其他业务收入借：其他业务成本投资性房地产累计折旧（摊销）投资性房地产减值准备贷：投资性房地产2、公允价值模式计量的投资性房地产（1）取得投资性房地产借：投资性房地产——成本贷：银行存款等（2）资产负债表日公允价值变动公允价值上升：借：投资性房地产——公允价值变动贷：公允价值变动损益公允价值下降：借：公允价值变动损益贷：投资性房地产——公允价值变动（3）取得租金收入借：银行存款贷：其他业务收入（4）处置投资性房地产借：银行存款贷：其他业务收入借：其他业务成本贷：投资性房地产——成本——公允价值变动（或借方）借：公允价值变动损益贷：其他业务成本（或相反分录）六、长期股权投资1、同一控制下企业合并形成的长期股权投资（1）合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价借：长期股权投资（取得被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值份额＋最终控制方收购被合并方形成的商誉）贷：负债（承担债务账面价值）资产（投出资产账面价值）资本公积——资本溢价或股本溢价（差额，可能在借方）借：管理费用（审计、法律服务等相关费用）贷：银行存款（2）合并方以发行权益性证券作为合并对价借：长期股权投资（取得被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值份额＋最终控制方收购被合并方形成的商誉）贷：股本（发行股票的数量×每股面值）资本公积——股本溢价（差额）借：资本公积——股本溢价（权益性证券发行费用）贷：银行存款2、非同一控制下企业合并形成的长期股权投资（1）以固定资产作为合并对价借：长期股权投资（合并成本）累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产（账面价值）资产处置损益（固定资产公允价值与账面价值的差额，或借方）（2）以库存商品作为合并对价借：长期股权投资（合并成本）贷：主营业务收入（库存商品的公允价值）应交税费——应交增值税（销项税额）借：主营业务成本存货跌价准备贷：库存商品3、长期股权投资的后续计量——成本法（1）被投资单位宣告发放现金股利借：应收股利贷：投资收益（2）收到现金股利借：银行存款贷：应收股利4、长期股权投资的后续计量——权益法（1）初始投资成本的调整①初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额借：长期股权投资——投资成本贷：银行存款等②初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额借：长期股权投资——投资成本贷：银行存款等营业外收入（2）被投资单位实现净利润借：长期股权投资——损益调整贷：投资收益（3）被投资单位发生净亏损借：投资收益贷：长期股权投资——损益调整长期应收款预计负债（4）被投资单位宣告发放现金股利借：应收股利贷：长期股权投资——损益调整（5）被投资单位除净损益、其他综合收益以及利润分配以外的所有者权益的其他变动借：长期股权投资——其他权益变动贷：资本公积——其他资本公积七、负债1、短期借款（1）借入短期借款借：银行存款贷：短期借款（2）计提短期借款利息借：财务费用贷：应付利息（3）支付利息借：应付利息贷：银行存款（4）归还短期借款本金借：短期借款贷：银行存款2、应付账款（1）发生应付账款借：原材料/库存商品等应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款（2）偿还应付账款借：应付账款贷：银行存款（3）转销无法支付的应付账款借：应付账款贷：营业外收入3、应付职工薪酬（1）货币性职工薪酬①计提时借：生产成本（生产工人薪酬）制造费用（车间管理人员薪酬）管理费用（行政管理人员薪酬）销售费用（销售人员薪酬）在建工程（在建工程人员薪酬）研发支出（研发人员薪酬）贷：应付职工薪酬——工资/职工福利/社会保险费/住房公积金/工会经费/职工教育经费等②发放时借：应付职工薪酬——工资贷：银行存款/库存现金其他应收款（代扣个人的房租、水电费等）应交税费——应交个人所得税（2）非货币性职工薪酬①企业以自产产品发放给职工作为福利借：生产成本/制造费用/管理费用等贷：应付职工薪酬——非货币性福利借：应付职工薪酬——非货币性福利贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：库存商品②企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用借：管理费用等贷：应付职工薪酬——非货币性福利借：应付职工薪酬——非货币性福利贷：累计折旧八、所有者权益1、实收资本（或股本）（1）接受现金资产投资①股份有限公司以外的企业接受现金资产投资借：银行存款贷：实收资本资本公积——资本溢价②股份有限公司接受现金资产投资借：银行存款贷：股本资本公积——股本溢价（2）接受非现金资产投资借：固定资产/原材料/无形资产等（投资合同或协议约定的价值，但不公允的除外）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：实收资本/股本资本公积——资本溢价/股本溢价（3）实收资本（或股本）的增减变动①实收资本（或股本）的增加接受投资者追加投资借：银行存款等贷：实收资本/股本资本公积——资本溢价/股本溢价资本公积转增资本借：资本公积贷：实收资本/股本盈余公积转增资本借：盈余公积贷：实收资本/股本②实收资本（或股本）的减少借：实收资本贷：银行存款等2、资本公积（1）资本溢价借：银行存款等贷：实收资本资本公积——资本溢价（2）股本溢价借：银行存款贷：股本资本公积——股本溢价（3）其他资本公积借：长期股权投资——其他权益变动贷：资本公积——其他资本公积3、留存收益（1）盈余公积①提取盈余公积借：利润分配——提取法定盈余公积——提取任意盈余公积贷：盈余公积——法定盈余公积——任意盈余公积②盈余公积补亏借：盈余公积贷：利润分配——盈余公积补亏③盈余公积转增资本借：盈余公积贷：实收资本/股本（2）未分配利润①结转本年利润盈利时：借：本年利润贷：利润分配——未分配利润亏损时：借：利润分配——未分配利润贷：本年利润②利润分配借：利润分配——提取法定盈余公积——提取任意盈余公积——应付现金股利或利润贷：盈余公积应付股利借：利润分配——未分配利润贷：利润分配——提取法定盈余公积——提取任意盈余公积——应付现金股利或利润以上是中级会计师实务中部分常见的分录汇总，希望对大家有所帮助。
2020年(财务会计)中级会计分录总结
2020年(财务会计)中级会计分录总结中级会计分录总结第二章存货1.发出委托加工材料借：委托加工物资贷：原材料2.支付加工费和税金①收回加工后的材料用于连续生产应税消费品的借：委托加工物资应交税费——应交增值税（进项税额）——应交消费税贷：银行存款②收回加工后的材料直接用于出售的借：委托加工物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款3.加工完成，收回委托加工材料①收回加工后的材料用于连续生产应税消费品的借：原材料贷：委托加工材料②收回加工后的材料直接用于出售的借：库存商品贷：委托加工材料4.投资者A投入存货借：原材料（公允价值）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：实收资本—A（A投资者在被投资公司享有的份额）资本公积——资本溢价（差额）5.存货跌价准备的计提账面成本和可变现净值孰低，可变现净值低于账面成本则按照差额计提注意可变现净值的确定①直接用于销售的：合同价，超出部分公允价②需要加工的：最终产品售价减去至完工发生的成本，如最终产品未减值则此存货不减值借：资产减值损失—A存货贷：存货跌价准备—A存货6.存货跌价准备的转回当以前减记存货价值的影响因素已经消失，减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益借：存货跌价准备—A存货贷：资产减值损失—A存货7.存货跌价准备的结转借：应收账款贷：主营业务收入—A机器应交税费—应交增值税（销项税额）借：主营业务成本—A机器存货跌价准备—A机器贷：库存商品或借：主营业务成本—A机器贷：库存商品借：存货跌价准备—A机器贷：主营业务成本—A机器第三章固定资产1.购入不需要安装的固定资产借：固定资产贷：银行存款2.购入需要安装的固定资产①发生的安装借：在建工程贷：银行存款②安装完毕达到预定可借：固定资产贷：在建工程3.购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定①初始入账借：固定资产未确认融资费用贷：长期应付款②每期期末借：财务费用（期初长期应付款余额-期初未确认融资费用余额）×实际利率贷：未确认融资费用最后一期为未确认融资费用总额减去已经摊销借：长期应付款贷：银行存款4.自行建造的固定资产删除明显有问题的段落）预计负债弃置费用现值应当每年确认一次，最后一期的金额为弃置费用总额减去已确认的预计负债总额。
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2020《中级会计实务》逆袭必背分录一、资产处置相关分录资产处置是资产业务核算的最后一个环节，在考试中，从考查角度看，可以直接考查处置业务，也可与非货币性资产交换、债务重组、以资产为对价取得股权投资等结合考查；从考查方式看，可以直接考查会计处理，也可以与差错更正结合，在错误处理基础上考查更正分录。
（一）资产直接出售业务1.出售固定资产（1）将固定资产转入清理借：固定资产清理固定资产减值准备累计折旧贷：固定资产（2）结转处置损益借：银行存款/原材料/其他应收款等贷：固定资产清理应交税费——应交增值税（销项税额）资产处置损益【或借记】2.出售无形资产借：银行存款【收到的出售价款】无形资产减值准备【已计提的减值准备】累计摊销【累计计提的摊销】贷：无形资产【原值】应交税费——应交增值税（销项税额）资产处置损益【或借记】3.出售投资性房地产（1）确认收入借：银行存款贷：其他业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）（2）结转成本①成本模式下借：其他业务成本投资性房地产累计折旧（摊销）投资性房地产减值准备贷：投资性房地产②公允价值模式下借：其他业务成本贷：投资性房地产——成本——公允价值变动【或借记】借：公允价值变动损益贷：其他业务成本【或做相反分录】借：其他综合收益【转换日计入其他综合收益的金额】贷：其他业务成本（二）以资产抵偿债务1.以固定资产/无形资产清偿债务借：应付账款【账面余额】累计摊销【无形资产已计提的累计摊销额】无形资产减值准备贷：固定资产清理/无形资产应交税费——应交增值税（销项税额）资产处置损益【或借记】营业外收入——债务重组利得【差额】固定资产清理结转的分录，同直接出售的处理。
2.以投资性房地产清偿债务借：应付账款【账面余额】贷：其他业务收入【投资性房地产的公允价值】营业外收入——债务重组利得【差额】投资性房地产结转成本分录，同直接出售的处理。
（三）换出资产进行非货币性资产交换1.公允价值计量的情况（1）换出固定资产、无形资产时固定资产账面价值转入“固定资产清理”账户的分录略。
借：库存商品/在建工程等【换入资产的入账价值】应交税费——应交增值税（进项税额）银行存款【涉及补价的，或贷记】无形资产减值准备累计摊销贷：固定资产清理无形资产应交税费——应交增值税（销项税额）资产处置损益【差额，或借记】（2）换出投资性房地产时借：库存商品/在建工程等【换入资产的入账价值】应交税费——应交增值税（进项税额）贷：其他业务收入结转成本分录，同直接出售的处理。
2.以账面价值计量的会计处理（1）换出固定资产、无形资产时固定资产账面价值转入“固定资产清理”账户的分录略。
借：库存商品/在建工程等【换入资产的入账价值】应交税费——应交增值税（进项税额）银行存款【涉及补价的，或贷记】无形资产减值准备累计摊销贷：固定资产清理【换出固定资产的账面价值】无形资产【换出无形资产的账面余额】应交税费——应交增值税（销项税额）（2）换出投资性房地产时此时换出的投资性房地产一般采用成本模式计量。
借：库存商品/在建工程等【换入资产的入账价值】应交税费——应交增值税（进项税额）银行存款【涉及补价的，或贷记】投资性房地产累计折旧（摊销）投资性房地产减值准备贷：投资性房地产【账面余额】二、差错更正和日后调整事项相关分录日后调整事项和差错更正是每年的高频知识点。
这一知识点像是一口大锅，可以包纳全书大部分的知识点，以此知识点为“锅”，给其他知识点一个沸腾的平台。
比如企业漏记一项折旧，表面是差错更正，但实际考查折旧的计算和账务处理。
（一）基本会计分录1.更正会计处理需要根据具体的业务，将错误的处理进行更正，基本思路是：错误分录+更正分录=正确分录。
涉及损益金额的，需要通过“以前年度损益调整”科目处理。
不涉及损益的，直接调整相关科目。
一般分录是：借：相关项目贷：以前年度损益调整——代替相关项目【或反向分录】提示：题目一般要做调整或更正分录，即在错误处理基础上作出更正和调整。
但也要注意审题，要求做正确分录的，直接按照准则要求作出正确处理即可。
2.结转以前年度损益调整该步骤需要注意：题目要各业务逐笔结转，还是最后合并一起结转。
借：以前年度损益调整贷：利润分配——未分配利润【或反向分录】3.调整盈余公积该步骤需要注意：题目给出的盈余公积计提比例是多少。
借：利润分配——未分配利润贷：盈余公积【或反向分录】提示：涉及所得税的，还需要考虑递延所得税或应交所得税的调整。
（二）常见业务1.未决诉讼（1）资产负债表日已经按照当时情况准确估计，日后期间发生新的改变：日后调整事项。
①日后期间实际判决，并服从判决：借：以前年度损益调整预计负债贷：其他应付款借：以前年度损益调整贷：递延所得税资产借：应交税费——应交所得税贷：以前年度损益调整②日后期间实际判决，但不服从判决：借：以前年度损益调整贷：预计负债【按照新预计的赔偿金额调整原确认的预计负债，或反向分录】借：递延所得税资产贷：以前年度损益调整【或反向分录】（2）资产负债表日应确认但未确认预计负债，或按照当时情况所估计的金额错误：差错更正。
借：以前年度损益调整贷：预计负债【按照应确认的金额与已确认金额的差额调整，或反向分录】借：递延所得税资产贷：以前年度损益调整【或反向分录】2.资产减值按照减值准则规的资产项目，需要比较账面价值与可收回金额计算减值应计提的金额，且计提后不得转回。
（1）本应计提减值未计提：差错更正借：以前年度损益调整/资产减值损失/信用减值损失贷：相关资产减值准备【按照应补提减值的金额】（2）计提减值金额计算错误（多计或少计）：差错更正借：以前年度损益调整/资产减值损失/信用减值损失贷：相关资产减值准备【按差额调整，或相反分录】（3）不得转回的减值准备做了转回处理：差错更正借：以前年度损益调整/资产减值损失/信用减值损失贷：相关资产减值准备【冲销转回减值准备的处理】三、长期股权投资业务相关分录长期股权投资业务是中级会计实务中非常重要的一部分，考试中常涉及的考点有初始成本计算、后续账面价值计算、权益法后续计量、长期股权投资处置等。
从分录角度需要重点掌握下列处理。
（一）权益法核算1.取得投资时借：长期股权投资——投资成本【按初始投资成本】贷：银行存款等同时比较初始投资成本与投资时点应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额，前者大于后者，体现为商誉，则不调整初始投资成本；前者小于后者，则需要调整长期股权投资账面价值。
分录为：借：长期股权投资——投资成本贷：营业外收入2.被投资方实现净损益借：长期股权投资——损益调整贷：投资收益（或做相反分录）【被投资方调整后的净利润×持股比例】3.被投资方发生超额亏损借：投资收益贷：长期股权投资——损益调整长期应收款预计负债除上述情况，仍未确认的应分担的被投资单位的损失，应在账外备查登记。
被投资单位以后期间实现盈利的，扣除未确认的亏损分担额后，应按与上述顺序相反的顺序处理：借：预计负债长期应收款长期股权投资——损益调整贷：投资收益4.被投资方宣告分配现金股利或利润借：应收股利贷：长期股权投资——损益调整5.被投资方发生其他综合收益变动借：长期股权投资——其他综合收益【被投资方其他综合收益变动×持股比例】贷：其他综合收益【或做相反分录】6.被投资方发生除上述以外的其他权益变动借：长期股权投资——其他权益变动贷：资本公积——其他资本公积【或做相反分录】（二）投资方与联营、合营企业之间投出或出售资产交易的处理1.投资方与联营、合营企业之间发生投出或出售资产的交易，该资产构成业务的，应当按照企业合并和合并财务报表准则的有关规定进行会计处理。
（1）联营、合营企业向投资方出售业务的，投资方应按企业合并准则的规定进行会计处理，投资方应全额确认与交易相关的利得或损失。
（2）投资方向联营、合营企业投出业务，投资方因此取得长期股权投资但未取得控制权的，应以投出业务的公允价值作为新增长期股权投资的初始投资成本，初始投资成本与投出业务的账面价值之差，全额计入当期损益。
投资方向联营、合营企业出售业务取得的对价与业务的账面价值之间的差额，全额计入当期损益。
借：长期股权投资【按投出业务的公允价值】贷：相关资产、负债类科目【投出业务中各项资产、负债的账面价值】损益类科目2.投出或出售的资产不构成业务的，应当按照顺流交易或逆流交易的原则进行会计处理。
（三）金融资产与长期股权投资的转换1.公允价值计量转换为权益法的核算投资方应当按照金融工具确认和计量准则确定的原股权投资的公允价值加上为取得新增投资而应支付对价的公允价值，作为改按权益法核算的初始投资成本。
第一种情况：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的转换借：长期股权投资——投资成本【原持有股权投资公允价值＋新增投资支付对价公允价值】贷：交易性金融资产【原持有的股权投资的账面价值】投资收益【原持有的股权投资的账面价值与公允价值的差额】银行存款等【新增投资而应支付对价的公允价值】『提示』该金融资产终止确认时，之前计入公允价值变动损益的累计金额不再转入投资收益。
第二种情况：指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资的转换借：长期股权投资——投资成本【原持有股权投资公允价值＋新增投资支付对价公允价值】贷：其他权益工具投资【原持有的股权投资的账面价值】盈余公积、利润分配【原持有的股权投资的账面价值与公允价值的差额】银行存款等【新增投资而应支付对价的公允价值】同时之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出，计入留存收益。
借：其他综合收益【原计入其他综合收益的累计公允价值变动】贷：盈余公积利润分配—未分配利润或编制相反分录。
2.公允价值计量转换为成本法（假定不构成“一揽子交易”）：第一种情况：交易性金融资产转换为成本法。
借：长期股权投资【原持有股权投资的公允价值＋新增投资所付对价的公允价值】贷：交易性金融资产【原持有股权投资的账面价值】投资收益【原持有股权投资的账面价值与公允价值的差额】银行存款等【新增投资所付对价的公允价值】『提示』之前计入公允价值变动损益的累计金额不再转入投资收益。
第二种情况：其他权益工具投资转换为成本法。
借：长期股权投资【原持有股权投资的公允价值＋新增投资所付对价的公允价值】贷：其他权益工具投资【原持有股权投资的账面价值】盈余公积、利润分配【原持有股权投资的账面价值与公允价值的差额】银行存款等【新增投资所付对价的公允价值】同时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出，计入留存收益。
借：其他综合收益【原计入其他综合收益的累计公允价值变动】贷：盈余公积利润分配—未分配利润或编制相反分录。
3.权益法核算转公允价值计量（1）按处置投资的比例结转应终止确认的长期股权投资成本。