会计学基础-09第九章 会计记录(下)——账户记录-精选文档
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会计记录之账户记录
会计记录之账户记录账户记录概述在会计领域，账户记录是一种重要的记录方式，用于追踪和记录企业或个人的财务交易。
每个账户记录包含了交易的详细信息，包括交易日期、金额、摘要等。
通过记录和分类账户，可以了解和分析资金的流入和流出情况，从而做出合理的财务决策。
账户记录的作用账户记录在会计中起着至关重要的作用。
以下是账户记录的几个主要作用：1. 财务记录和监控账户记录是对财务交易进行记录和监控的关键工具。
通过建立账户记录，企业可以追踪和监控所有的财务活动，确保财务交易的准确性和完整性。
账户记录还提供了查找财务信息和生成财务报表的便利。
2. 支持财务分析和决策账户记录为企业提供了数据分析的基础。
通过对账户记录的分析，可以了解企业的资金流入和流出情况，帮助管理层做出合理的财务决策。
账户记录还可以揭示财务风险和机会，为企业提供战略指导。
3. 纳税和财务报告账户记录是纳税和财务报告的基础。
税务机构和审计人员需要查看企业的账户记录，以核对报告的准确性和合规性。
账户记录还可以帮助企业进行税务筹划和遵守法规要求。
账户记录的要素账户记录通常包括以下主要要素：1. 交易日期交易日期是指财务交易发生的日期。
准确记录交易日期是保证账户记录准确性的关键。
2. 交易金额交易金额是指财务交易的数额。
准确记录交易金额可以确保账户记录的完整性和正确性。
3. 交易摘要交易摘要是对财务交易的简要描述。
交易摘要应该清晰、简明地概括交易的本质和目的。
4. 账户分类账户分类是将财务交易按照类别进行分类的过程。
常见的账户分类包括现金账户、银行账户、固定资产账户、应付账款等。
5. 汇总和计算账户记录还需要进行汇总和计算，以便生成财务报表和分析数据。
这包括计算总收入、总支出、账户余额等。
账户记录的常见错误和注意事项在进行账户记录时，需要避免以下常见错误和注意事项：1. 输入错误输入错误是最常见的错误之一。
在记录账户时，应仔细核对交易日期、金额和摘要等信息，确保准确无误。
会计记录(下)—账户记录
料’账 户20 000元”的转账凭证，并已入账。现更正该项记账错误，更正步骤如下：
生产成本 20 000 18 000
原材料 20000 20 000
18 000
会计学原理 7 会计记录 (下 ) —账户记录
例：5月31日，会计师刘中检查出一笔“5月26日领用原材料40 000元用于生 产A产品”的经济交易，已被编制成“借记‘生产成本’账户4 000元、贷记‘原
多栏式 明细账
会计学原理 7 会计记录 (下 ) —账户记录
（二）日记账 1.现金日记账
账页格式 三栏式
登记人员 出纳人员
登记依据 现金收款凭证 银行存款付款凭证 现金付款凭证
会计学原理 7 会计记录 (下 ) —账户记录
登记方法
根据审核后的现金收款凭证、现金付款凭证、银行存款 付款凭证序时、逐项记录现金的收款和付款交易与事项。
（1）出租期间（如4月末）
借：应收账款 10 000 贷：其他业务收入 10 000
（2）支付时（7月15日）
借：银行存款 10 000 贷：应收账款 10 000
会计学原理 7 会计记录 (下 ) —账户记录
第三节 账簿记录的核对与结算
一、账簿记录的核对
为了保证账户记录的真实性和可靠性而对账簿记录所进 行的核对工作。包括账证核对、账账核对、账实核对。
借 866000000 借 874000000
会计学原理 7 会计记录 (下 ) —账户记录
第二节 账簿记录的调整
一、账簿记录调整的依据
会计期间假设
跨期项目
期末账项调整
权责发生制
会计学原理 7 会计记录 (下 ) —账户记录
二、账簿记录调整方法
（一）递延项目
生产成本 20 000 18 000
原材料 20000 20 000
18 000
会计学原理 7 会计记录 (下 ) —账户记录
例：5月31日，会计师刘中检查出一笔“5月26日领用原材料40 000元用于生 产A产品”的经济交易，已被编制成“借记‘生产成本’账户4 000元、贷记‘原
多栏式 明细账
会计学原理 7 会计记录 (下 ) —账户记录
（二）日记账 1.现金日记账
账页格式 三栏式
登记人员 出纳人员
登记依据 现金收款凭证 银行存款付款凭证 现金付款凭证
会计学原理 7 会计记录 (下 ) —账户记录
登记方法
根据审核后的现金收款凭证、现金付款凭证、银行存款 付款凭证序时、逐项记录现金的收款和付款交易与事项。
（1）出租期间（如4月末）
借：应收账款 10 000 贷：其他业务收入 10 000
（2）支付时（7月15日）
借：银行存款 10 000 贷：应收账款 10 000
会计学原理 7 会计记录 (下 ) —账户记录
第三节 账簿记录的核对与结算
一、账簿记录的核对
为了保证账户记录的真实性和可靠性而对账簿记录所进 行的核对工作。包括账证核对、账账核对、账实核对。
借 866000000 借 874000000
会计学原理 7 会计记录 (下 ) —账户记录
第二节 账簿记录的调整
一、账簿记录调整的依据
会计期间假设
跨期项目
期末账项调整
权责发生制
会计学原理 7 会计记录 (下 ) —账户记录
二、账簿记录调整方法
（一）递延项目
基础会计 第九章
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
三、记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围 优点: 账簿组织严密, 记账程序简明, 手续简便, 总分类账反映的内容详细, 可以从账户对应关系了解企业经济活动的过程。 缺点: 直接根据记账凭证登记总分类账, 在业务量大时, 登记总分类账工作 量较大, 同时不便于会计人员的分工记账。 适用范围：适用于规模较小、经济业务简单、业务量较少、记账凭证不多的 经济单位。
四、记账凭证账务处理程序举例
请参阅配套教材第177页至186页
第三节 科目汇总表账务处理程序
一、科目汇总表账务处理程序的特点和要求 科目汇总表账务处理程序的特点是: 根据记账凭证定期编制科目汇总表, 然 后根据科目汇总表登记总分类账。 采用这种账务处理程序, 除了要设置通用格式或专用格式的记账凭证外, 还 要编制科目汇总表。账簿的设置与格式均与记账凭证账务处理程序相同。 二、科目汇总表账务处理程序的基本工作步骤
三、汇总记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围 优点:根据汇总记账凭证, 于月末时一次登记入账, 减少了登记总分类账的工 作量, 克服了经营规模大的单位采用记账凭证账务处理程序的缺点; 由于汇总记账 凭证是根据一定时期内全部记账凭证, 按照科目对应关系进行归类、汇总编制的, 便于通过有关科目之间的对应关系, 了解经济业务的来龙去脉, 克服了科目汇总表 不能反映账户对应关系的缺点。 缺点:汇总记账凭证是按每一贷方科目, 而不是按经济业务的性质归类、汇总 的, 因而不利于会计核算工作的分工, 当记账凭证较多时, 编制汇总转账凭证的工 作量较大。 适用范围：适用于规模大、经济业务较多的单位。 四、汇总记账凭证账务处理程序举例 请参阅配套教材第191页至192页
三、账务处理程序的基本要求 1. 适用性 适用性是指采用的账务处理程序要与会计主体性质和生产经营管理活动的特 点、单位内部会计机构的分工协作和会计岗位责任制等情况相适应。
精品文档-会计学基础-第9章
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(3) 多栏式账簿：在账簿的两个基本栏目及借方和贷方 按需要分设若干专栏的账簿。收入、费用明细账一般均采用 这种格式的账簿。
(4) 数量金额式账簿：借方、贷方和金额三个栏目内都 分设数量、单价和金额三小栏，借以反映财产物资的实物数 量和价值量。原材料、库存商品、产成品等明细账通常采用 数量金额式账簿。
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二、账簿的格式及登记方法 (一) 普通日记账的格式和登记方法 普通日记账一般只设借方和贷方两个金额栏，以便分别 记入各项经济业务所确定的账户名称及借方和贷方的金额， 也称为两栏式日记账，或叫分录簿。其格式见表9-1。 采用这种日记账，每天应按照经济业务的发生或完成的 先后顺序逐笔进行登记。登记时，首先记入经济业务发生或 完成的日期，然后在账户名称栏内记入应借、应贷的账户； 其次在摘要栏内，将经济业务作简要说明；最后将借方金额 和贷方金额分别记入两个金额栏内。
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(2) 在保证满足核算和监督经济业务要求的前提下，尽 量考虑人力和物力的节约，避免遗漏或重复记账。
(3) 账簿的格式应力求简明、实用，便于登记、查阅和 保管。
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(二) 账簿的基本内容 各单位均应按照会计核算的基本要求和会计规范的有关 规定，结合本单位经济业务的特点和经营管理的需要，设置 必要的账簿，并认真做好记账工作。各种账簿的形式和格式 多种多样，但均应具备下列内容： (1) 封面：主要标明记账单位名称和账簿的名称，如总 分类账簿、现金日记账、银行存款日记账等。 (2) 扉页：标明会计账簿的使用信息，如科目索引、账 簿启用和经管人员一览表等。
缺点：账页容易散失和被抽换。 注：各种明细分类账可采用活页账形式。
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(3) 卡片式账簿：简称卡片账，是将一定数量的卡片式 账页存放于专设的卡片箱中，账页可以根据需要随时增添的 账簿。卡片账一般适用低值易耗品、固定资产等的明细核算。
会计记录—账户记录
会计记录—账户记录介绍会计记录是指将企业或个人的财务业务进行归纳整理、记录和报告的过程。
账户记录则是会计记录中的一个重要环节，用于记录和追踪企业或个人的各种财务交易，包括收入、支出、资产和负债等信息。
本文将介绍会计记录中的账户记录的基本概念、重要性以及如何正确记录和管理账户。
账户记录的概念与分类账户记录是将企业或个人的财务交易以一定的顺序和方法记录下来，以便进行后续的核算和分析。
在会计记录中，账户记录可以根据其性质和用途进行分类。
常见的分类方式包括：1.资产账户：用于记录企业或个人的资产交易，如银行存款账户、固定资产账户等。
2.负债账户：用于记录企业或个人的负债交易，如应付账款、短期负债账户等。
3.所有者权益账户：用于记录企业或个人的所有者权益交易，如资本账户、利润分配账户等。
4.收入账户：用于记录企业或个人的收入交易，如销售收入账户、利息收入账户等。
5.支出账户：用于记录企业或个人的支出交易，如采购支出账户、租金支出账户等。
账户记录的重要性正确记录和管理账户记录对企业或个人的财务健康和经营决策具有重要意义。
以下是账户记录的几个重要作用：1.归档和备查：账户记录可以被用于归档企业或个人的财务交易信息，便于日后查询和审计。
同时，凭借账户记录，人们可以对财务信息进行有效的备份和存档，以防止丢失和损坏。
2.核算和分析：账户记录是财务核算的基础，通过记录和追踪各个账户的交易信息，可以进行财务报表的编制和核对。
此外，账户记录还可以用于财务分析和决策，帮助企业或个人进行财务状况、经营成果和未来发展的评估和预测。
3.合规和税务申报：账户记录为企业或个人的合规经营和税务申报提供了必要的依据。
通过准确记录各个账户的交易信息，可以确保企业或个人遵守相关的法律法规，并及时申报和缴纳税款。
如何正确记录和管理账户记录为了确保账户记录的准确性和完整性，企业或个人应该采取以下措施来正确记录和管理账户。
1.建立明确的账户结构：在记录账户之前，应该先建立一个明确的账户结构，包括各个账户的名称、编码和关联关系等。
09版基础会计第九章
• 一、会计核算组织程序的意义 结合企业自身的经营特点，选择或设计核算形式，既能 保证会计信息质量，又能提高工作效率，达到简化和节 约的要求。
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二、会计核算组织程序的原则
1．结合企业实际情况，应与本单位经济业务性质、经营规模、管理要 求、记账分工等相适应。
2．应选择能正确及时、完整地提供会计信息的会计核算组织程序。 3．在保证会计核算质量的前提下，力求简化核算手续，节约人力、物
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第十章 思考题 1．什么是会计核算组织程序？它在会计工作中有什么作用？ 2．设计会计核算组织程序的原则是什么？ 3．记账凭证核算组织程序的特点及其优缺点是什么？ 4．科目汇总表核算组织程序的特点及其优缺点是什么？ 5．汇总记账凭证核算组织程序的特点及其优缺点是什么？ 6．各种核算组织程序的适用范围及其异同是什么？
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• 例9-4企业1月份预付全年保险费120 000元，款项已支付。 做账务处理如下：
• 借：预付账款
120 000
贷：银行存款
120 000
• 每月末确认当期费用时，
• 借：管理费用
10 000
贷：预付账款
10 000
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第二节 会计核算组织程序概述
• 所谓会计核算组织程序是指企业所采用的会计凭证、账 簿、会计报表的种类、格式以及记账程序相互结合的方 式。
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• 例9-1企业估算本月份银行存款利息收入为220元。月末， 应将利息收入调整入账。企业存款利息可冲减财务费用， 其账务处理如下：
• 借：应收利息
220
贷：财务费用
220
• 季末，银行将利息收入计入企业存款账时，做账务处理：
• 借：银行存款
220
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二、会计核算组织程序的原则
1．结合企业实际情况，应与本单位经济业务性质、经营规模、管理要 求、记账分工等相适应。
2．应选择能正确及时、完整地提供会计信息的会计核算组织程序。 3．在保证会计核算质量的前提下，力求简化核算手续，节约人力、物
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第十章 思考题 1．什么是会计核算组织程序？它在会计工作中有什么作用？ 2．设计会计核算组织程序的原则是什么？ 3．记账凭证核算组织程序的特点及其优缺点是什么？ 4．科目汇总表核算组织程序的特点及其优缺点是什么？ 5．汇总记账凭证核算组织程序的特点及其优缺点是什么？ 6．各种核算组织程序的适用范围及其异同是什么？
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• 例9-4企业1月份预付全年保险费120 000元，款项已支付。 做账务处理如下：
• 借：预付账款
120 000
贷：银行存款
120 000
• 每月末确认当期费用时，
• 借：管理费用
10 000
贷：预付账款
10 000
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第二节 会计核算组织程序概述
• 所谓会计核算组织程序是指企业所采用的会计凭证、账 簿、会计报表的种类、格式以及记账程序相互结合的方 式。
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• 例9-1企业估算本月份银行存款利息收入为220元。月末， 应将利息收入调整入账。企业存款利息可冲减财务费用， 其账务处理如下：
• 借：应收利息
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贷：财务费用
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• 季末，银行将利息收入计入企业存款账时，做账务处理：
• 借：银行存款
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会计基础教程第九章
考点四 会计档案的销毁
2.不得销毁的会计档案 〔1〕保管期满但未结清或者未了事项的凭证，不得销毁， 应单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止。 〔2〕正在工程建立期间的建立单位，其会计档案不管是否 已满保管期限，一律不得销毁，待工程办理竣工决算后， 按规定的交接手续交给工程承受单位进展妥善保管。
考点四 会计档案的销毁
考点四
会计档案的销毁
考点一 会计档案的归档
1.会计档案的整理要求 2.会计档案的装订 3.会计档案的归档
当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由本 单位财务会计部门保管1年。
考点二 会计档案的保管期限
会计档案的保管期限分为永久和定期两类。 定期保管期限分为3年、5年、10年、15年和25 年五档。
会计根底教程第九章
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第一节 会计档案的概述
考点一 会计档案的概念 考点二 会计档案的内容
考点三 会计档案的查阅和复制
1. 会计档案不得借出，如有特殊需要，经本 单位负责人批准，可以提供查阅或者复制，并办 理登记手续。
考点三 会计档案的查阅和复制
2.〔1〕外部人员查阅会计档案时，应持有单 位正式介绍信，经会计主管或单位负责人批准后， 方可办理查阅手续；
〔2〕单位内部人员查阅会计档案时，应经会 计主管人员或单位负责人批准后，办理查阅手续。
考点三 会计档案的查阅和复制
3. 查阅或者复制会计档案的人员，不得在案 卷中涂画、标记、拆散原卷册，也不得抽换。
4.借出的会计档案，会计档案管理人员要按期 如数收回，并办理注销借阅手续。
会计学基础第九章 会计记录(下)——账户记录
18.02.2021
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银行存款日记账（三栏式）
年 凭证
月
日
类 别
号 数
摘 要
借方科目
贷方科目
借
余额
或
百十万千百十元角分百十万千百十元角分贷百十万千百十元角 分
【例】2007年10月22日，晓泽公司接到开户行通知，应付郎
能公司购货款47600元，已经支付。
二、日记账及其登记 日记账用来严格按照时间顺序逐笔记录某一资金项目的变动或某 类经济交易或事项的发生情况，其目的是满足企业特殊管理要求。 主要是指现金日记账和银行存款日记账。其格式是三栏式。
现金日记账（三栏式）
年 凭证
月
日
类 别
号 数
摘 要
借方科目
贷方科目
借
余额
或
百十万千百十元角分百十万千百十元角分贷百十万千百十元角 分
明细分类账（三栏式）
年 凭证
月
日
类 别
号 数
摘 要
借方科目
贷方科目
借
余额
或
百十万千百十元角分百十万千百十元角分贷百十万千百十元角分
月初
91
余额
贷1 0 0 0 0 0 0 0 0
取得
9 1 收 18 贷款
7 8 0 0 0 0 0 0贷1 7 8 0 0 0 0 0 0
18.02.2021
可整理ppt
借
余额
或
百十万千百十元角分百十万千百十元角分贷百十万千百十元角分
18.02.2021
可整理ppt
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第二节 账簿登记方法
2.1 分类账及其登记 2.2 日记账及其登记
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总账与相关的记账凭证相互核对 明细账与相关的记账凭证及所附的原始凭证相互核对 现金、银行存款日记账与相关的收、付款凭证相互核对 总分类账核对 总分类账与其他账簿的核对 如果存在账实不符，通过“待处理财产损溢”核算
会计学基础·第九章·会计记录（下）——账户记录 16
账账核对 账实核对
9
3.1 账簿记录调整
3.1.1 账簿记录调整的依据 3.1.2 递延项目的调整方法 3.1.3 应计项目的调整方法
会计学基础·第九章·会计记录（下）——账户记录
10
3.1.1 账簿记录调整的依据
递延项目 应计项目
会计期间假设
跨期项目
期末账项调整
权责发生制
会计学基础·第九章·会计记录（下）——账户记录
会计学基础·第九章·会计记录（下）——账户记录
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4、账簿记录的核对与结算
4.1 账簿记录的核对 4.2 错账更正 4.3 账簿记录的结算
会计学基础·第九章·会计记录（下）——账户记录
15
4.1 账簿记录的核对
对账的含义
对账的内容
账证核对
为了保证账户记录的真实性和可靠性而对账簿记录所进行 的核对工作
补充登记法
将少记的金额用蓝字填制一张与原来错误记账凭证所记载的账 户名称、借贷方向均相同的记账凭证，并据以用蓝字登记入账
会计学基础·第九章·会计记录（下）——账户记录 18
错账更正方法的具体运用
记账凭证正确 记账凭证中会计科 目或记账方向出错 记账凭证中金额出 错（金额被多记） 记账凭证中金额出 错（金额被少记） 登账时发生错误 导致账簿记录错误 划线更正法 红字更正法
应计收入
服务期的各个会计期末：确认收入，同时确认债权资产 收款时：增加现金或银行存款，减少债权资产
会计学基础·第九章·会计记录（下）——账户记录 13
3.2 账项结转
账项结转的含义
账项结转是指将某一账户的记录金额汇总后转入 另一账户进行登记的会计事项
账项结转的账户
会计期末进行账项结转的账户主要是损益类账户 结转后全部损益类账户没有期末余额
财产清查结果的账务处理
发现盘盈
借：××资产 贷：待处理财产损溢
借：待处理财产损溢 贷： ××资产 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款 营业外收入 管理费用等
发现盘亏
处理盘盈
处理盘亏
借：其他应收款 管理费用 营业外支出等 贷：待处理财产损溢
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会计学基础·第九章·会计记录（下）——账户记录
4.2 错账更正
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ序时账
现金日记账 银行存款日记账
加强对流动性较 强的现金、银行 存款管理与控制
会计学基础·第九章·会计记录（下）——账户记录
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2、账簿登记方法
2.1 分类账及其登记 2.2 日记账及其登记
会计学基础·第九章·会计记录（下）——账户记录
6
2.1 分类账及其登记
总分类账
账页格式：三栏式 登记依据：记账凭证或汇总记账凭证 登记方法：直接登记或汇总登记
会计学基础·第九章·会计记录（下）——账户记录 4
1.2 账簿体系结构
账簿体系与结构
总分类账 （含资产、负债、 所有者权益、收入、 费用、利润）
账簿功能定位
分类地提供全部 会计要素及其变 动的系统化信息
分类账
明细分类账 （如甲材料、 A 公 司应收账款、 B 公 司资本、 C 产品销 售收入等） 满足企业内部财 产管理、财务管 理等特定要求
会计学基础·第九章·会计记录（下）——账户记录
3
1.1 账簿的含义与功能
账簿的含义
会计账簿简称“账簿”（或“账”），是以会计 凭证为依据，连续、系统、分类地记录各种经济交 易与事项的簿藉 在实务工作中，账簿是由若干张具有特定格式的 账页组成
账簿的功能
账簿记录提供分类、系统的会计信息资料 账簿记录是编制财务报表的依据
错账更正方法
划线更正法
将错误的文字或数字用一条红色横线划销，但必须保证原有字 迹仍可辨认，以备查考；然后，在划线的上方用蓝字填写正确 的文字或数字（在同一行的上方位置），并由错账更正人员在 更正处盖章，以明确责任
红字更正法
先用红字金额填制一张与原错误记账凭证内容完全相同的记账 凭证，并据以用红字登记入账，以冲销原有的错误账簿记录 ； 然后，再用蓝字填制一张正确的记账凭证，据以用蓝字登记入 账，即达到更正目的
三栏式或多栏式
日记账的登记
登记依据
现金收款凭证，现金付款凭证，银行存款收款凭证， 银行存款付款凭证
登记方法
序时、逐项登记
会计学基础·第九章·会计记录（下）——账户记录 8
3、账簿记录的调整与结转
3.1 账簿记录调整 3.2 账项结转
会计学基础·第九章·会计记录（下）——账户记录
会计学基础·第九章·会计记录（下）——账户记录 12
3.1.3 应计项目的调整方法
应计项目的含义
应计费用是指当期承担费用的责任已经发生但需在未来会 计期间实际支付现金或银行存款的费用项目 ，包括应计费 用和应计收入
应计项目的会计处理
应计费用
受益期的各个会计期末：确认费用，同时确认负债 支付时：减少现金或银行存款，减少负债
明细分类账
账页格式：三栏式、多栏式、数量金额式 登记依据：记账凭证及相关原始凭证 登记方法：直接登记或汇总登记
总分类账与所属明细分类账之间应平行登记
会计学基础·第九章·会计记录（下）——账户记录 7
2.2 日记账及其登记
日记账的设置目的
加强现金与银行存款的管理与控制
日记账的账页格式
第九章 会计记录（下） ——账户记录
会计学基础·第九章·会计记录（下）——账户记录
1
本章主要内容
账簿及其体系结构 1 账簿记录的调整与结转
账簿登记方法 2 账簿记录的核对与结算
3 4
会计学基础·第九章·会计记录（下）——账户记录
2
1、账簿及其体系结构
1.1 账簿的含义与功能 1.2 账簿体系结构
11
3.1.2 递延项目的调整方法
递延项目的含义
递延项目是指在费用的受益期或收入权利形成之前预先支 付或收取货币资金而形成的跨期项目，包括预付费用和未 实现收入
递延项目的会计处理
预付费用
预付时：在有关账户中记录为资产 受益期的各个会计期末：调整 ，确认费用
未实现收入
预收时：在有关账户中记录为负债 服务期的各个会计期末：调整，确认收入