绿 大 地：日常经营重大合同公告 2010-06-29
财务造假案例分析(PPT 47页)
• 一、非经常性损益的定义 • 非经常性损益是指与公司正常经营业务无直接关系，以及虽与正常经营业务相关，但由 于其性质特殊和偶发性，影响报表使用人对公司经营业绩和盈利能力做出正常判断的各 项交易和事项产生的损益。 • 二、非经常性损益通常包括以下项目： • （一）非流动性资产处置损益，包括已计提资产减值准备的冲销部分； • （二）越权审批，或无正式批准文件，或偶发性的税收返还、减免； • （三）计入当期损益的政府补助，但与公司正常经营业务密切相关，符合国家政策规定、 按照一定标准定额或定量持续享受的政府补助除外； • （四）计入当期损益的对非金融企业收取的资金占用费； • （五）企业取得子公司、联营企业及合营企业的投资成本小于取得投资时应享有被投资 单位可辨认净资产公允价值产生的收益； • （六）非货币性资产交换损益； • （七）委托他人投资或管理资产的损益； • （八）因不可抗力因素，如遭受自然灾害而计提的各项资产减值准备； • （九）债务重组损益；
云南绿大地财务造假案例分析
*ST绿大地目前基本情况
二、造假手段分析
造假手段分析：一、虚增资产
造假手段分析：二、虚增收入
2004--2009年虚增资产、收入累计数额在2010年调整表
总资产增长及调整拆线图
造假手段分析：三、玩弄现金流
2010年第一季度现金流量表报告更正
造假手段分析：四、频繁更换会计事务所
• （十九）受托经营取得的托管费收入； • （二十）除上述各项之外的其他营业外收入和支出； • （二十一）其他符合非经常性损益定义的损益项目。
2009年绿大地利润表
非经常性损益情况表
1、2009年净利润的亏损
2、关于苗木的损失
2010非经常性损益分析
绿大地造假案始末
绿大地造假案始末作为中小板首例欺诈发行股票案例，云南绿大地生物科技股份有限公司(现股票简称*ST大地，股票代码002200.SZ，下称“绿大地”)案并未终结。
2月17日，在上诉截至期限之前，绿大地原董事长何学葵向云南省高级人民法院提起上诉，同时也将绿大地推向了暂停上市的悬崖边。
此前的2月7日，昆明市中级人民法院对绿大地欺诈发行股票案做出一审判决，认定绿大地犯欺诈发行股票罪、伪造金融票证罪、故意销毁会计凭证罪，判处罚金1040万元；公司原实际控制人何学葵被判处有期徒刑10年，原财务总监蒋凯西、原财务顾问庞明星、原出纳主管赵海丽、原大客户中心负责人赵海艳等人分别被判处6年至2年3个月不等的有期徒刑并处相应罚金。
绿大地欺诈发行股票一案曾经由昆明官渡区人民法院审理，官渡区人民法院判决何学葵有期徒刑3年，缓期4年。
2012年3月，昆明市中级人民法院做出裁定，撤销了官渡区人民法院对绿大地案的刑事判决，发回原审官渡区人民法院重新审理，致使绿大地一案再度“穿越”回了原点。
2012年5月7日，绿大地案在昆明市中级人民法院重审开庭。
何学葵当庭翻供，并辩称之前的供述是诱供的结果。
何学葵当庭不仅全盘否认公诉机关的指控，而且推翻了以前在侦查机关的供述。
在昆明市中级人民法院开庭重审9个月之后，何学葵等嫌疑人均被加重判决。
《证券市场周刊(微博)》获得的司法机关资料显示，何学葵控制绿大地时，在绿大地上市前和上市后都曾有过多次虚增资产的造假，先后通过注册和购买方式共计35家关联公司，进行虚增资产和收入。
在被监管机构立案稽查后，又在短期内发布五度变脸的巨亏业绩报告。
本刊独家获取了绿大地涉嫌欺诈发行股票案的司法资料，完整还原轰动资本市场的绿大地造假案。
村庄里的造假故事上市前虚增收入3个亿绿大地于2007年12月21日在深圳证券交易所首次发行股票并上市，募集资金达3.46亿元。
公诉机关指控称，2004年至2009年间，绿大地在不具备首次公开发行股票并上市的情况下，未达到在深圳证券交易所发行股票并上市的目的，经过被告人何学葵、蒋凯西、庞明星的共谋、策划，由被告人赵海丽、赵海艳登记注册了一批由绿大地实际控制或者掌握银行账户的关联公司，并利用相关银行账户操控资金流转，采用伪造合同、发票、工商登记资料等手段，少付多列，将款项支付给其控制的公司组成人员，虚构交易业务、虚增资产、虚增收入。
审计案例绿大地财务造假案例分析
1
绿大地公司简介及目前进展 首发上市分析 造假的手段分析 绿大地造假案给注册会计师行业带来的反思
一、绿大地公司简介及目前进展—公司简介 2
云南绿大地生物科技股份始建于1996年，2001年完 成股份制改造，2007年12月21日，公开发行股票并在 深圳证券交易所的中小板挂牌上市，成为A股唯一一个 园林行业的上市公司。公司的主营业务为绿化工程设计 及施工，绿化苗木种植及销售。注册资本15,108.71万 元人民币。拥有自主苗木生产基地2.9万余亩，是国内 领先的特色苗木生产企业。
但是，通过银行对账单你就能发现，这只是500万 的一个循环。绿大地打给A，A打还给绿大地，绿大地 再打给B，B还给绿大地，再一次转给A。
三、造假的手段分析—频繁更换事务所
21
1.相关资料
三、造假的手段分析—频繁更换事务所
22
2.分析
（1）可能购买审计意见。绿大地自2007年末上市至今 ，3年时间就更换了3家审计机构、3任财务总监，而且 每次都是发生在年报披露前夕。在2008年之前，深圳 市鹏城会计师事务所与绿大地合作时间长达7年。加之 审计费用在短暂的一年间增长近一倍，更为引人怀疑的 是变更事务所的原因不尽合理。由于上市公司内部治理 结构失效，上市公司审计的委托人是上市公司的经营管 理人员，审计机构明显处于被动的地位。
二、首发上市分析
13
—律师事务所责任
法律意见书和律师工作报告是发行人向中国证 监会申请公开发行证券的必备文件。律师应对发行 人是否符合股票发行上市条件，发行人的行为是否 违法、违规，招股说明书及其摘要引用的法律意见 书和律师工作报告的内容是否适当，明确发表总体 结论性意见。绿大地所聘请的律师事务所为四川天 澄门律师事务所。法律意见书更多成为了一种形式， 却并未真正落实在律师事务所的行动中。
绿大地审计失败案例
利益相关者
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管理层责任
❖ 管理层责任 ❖ 管理层对编制财务报表的责任具体包括： ❖ 1．选择适用的会计准则和相关会计制度。 ❖ 2．选择和运用恰当的会计政策。 ❖ 3．根据企业的具体情况，作出合理的会计估计。
❖ 为了履行编制财务报表的职责，管理层通常设计、 实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以 保证财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重 大错报。
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❖ 2007年至2009年，绿大地利用其控制公司， 采用阴阳合同等方式虚增资产；以虚构银行回款 方式虚增收入；以虚增资产、虚假采购方式将资 金流出，通过其控制公司将资金转回方式虚增销 售收入，影响公司利润。
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绿大地事件进程
❖ 2007.12.21 深圳市鹏城会计师事务所 无保留意见 ❖ 2008.10.14 中和正信会计师事务所 无保留意见
❖ 2009.11.06 中审亚太会计师事务所 保留意见
❖ 2011.01.11 中准会计师事务所
无法表示意见
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❖ 这个过程是：庞明星在担任公司“上市顾问”的 同时，又以“介绍项目”的方式，将绿大地的审 计业务介绍给了华鹏会计师事务所，而会计师事 务所“回报”庞明星的，则是任命庞为该审计项 目的项目负责人。
❖ 这种操作手法在业内被称为“项目挂靠”，即某 个没有审计资质的审计师，带着项目“挂靠”会 计师事务所，以换取项目审计资质。前后数家会 计师事务所出具的审计报告中，虽未出现庞明星 的签名，但所有报告都经过了庞明星的“终审”。
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IPO欺诈之财务造假
地方政府干预下的并购效率——云投集团入主绿大地的案例分析
涉及能源 、 交通 、 旅游 、 林竹浆纸 、 金融 、 房地产 、 燃气、 医疗 、 文化等领域。下属控股公司有云南省铁路投 资有限 公 司、 云 南省旅游投资有限公司、 云南省林业投资有限公司、 云南云景林纸股份有限公 司、 云南云投建设有 限公 司、 曲靖燃气有限公 司、 云南云投版纳石化有限责任公司、 云南省 医疗投资管理有限公 司、 中视云投文化产业投 资有限公 司、 云南云投 电子商务有 限公 司等 １ ０ 余家 。由此看来 ， 云投集 团可以说是实力雄厚 ， 对于绿大地来说 绝 对 是个 “ 财神爷” 、 “ 好靠山” 。 其次 ， 来看一下转让协议 的内容 。根据转让协议 ， 何学葵共 向云投集团转让 ３ ０ ０ ０ 万 股限售流通股。股权 转让后 ， 何学葵持股 比例为 ８ ． ７ ８ ％， ② 云投集 团持股 比例为 １ ９ ． ８ ６ ％。 ‘ 得注意的是 ， 根据转让协议 ， 云投集 团支 付的股权转让款全部用来弥补绿大地上市前形成的虚增资产和支持绿大地 的后续发展。转让协议还规定云投 集 团可 以为 绿大 地 提供 必要 的融 资 ， 以支 持公 司平 稳 过渡 。这笔 股权 转 让交 易 的实质 可 以这 样 理解 ： 云投 集 团 向绿大地注资 ， 将深 陷泥潭 的绿大地解救 出来 ， 而其索要的只是绿大地的控制权。 对于绿大地而言， 其代价只是 实际控制人 的改变 ， 这样的付出与收益相 比很小。所 以对于绿大地而言 ， 云投集团就如天使般降临。 至此 ， 疑 问产 生 了 ： 对 于像 云投 集 团这 样具 有 雄厚 资本 、 又是 国字 号 的“ 高 帅富 ” 来说 ， 比绿 大地好 的投 资项 目应 该并 不 稀缺 ， 为什 么它 偏偏 看 中了深 陷诉 讼 、 劣 迹斑 斑 的绿 大地 ？ 它并 购 绿大 地 的动机 到 底是 什 么 ？ 下 面将 从这三个方面分析云投集团的并购动机 ： （ １ ） 代理理论 ； （ ２ ） 自大假设 ； （ ３ ） 协 同理论 。
国务院安全生产委员会办公室公告2010年第1号－－挂牌督办的重大生产安全事故名单
国务院安全生产委员会办公室公告2010年第1号－－挂牌督办的重大生产安全事故名单文章属性•【制定机关】国务院安全生产委员会•【公布日期】2010.09.06•【文号】国务院安全生产委员会办公室公告2010年第1号•【施行日期】2010.09.06•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】劳动安全保护正文国务院安全生产委员会办公室公告（2010年第1号）为进一步加强安全生产工作，加大生产安全事故查处力度，深刻吸取事故教训，严肃追究有关人员责任，按照《国务院关于进一步加强企业安全生产工作的通知》（国发〔2010〕23号）“重大事故查处实行国务院安全生产委员会挂牌督办”的要求，依据有关法律法规的规定，经国务院安全生产委员会批准，决定对2010年以来有关47起重大生产安全事故实行挂牌督办，现予公告，接受社会监督。
附件：挂牌督办的重大生产安全事故名单国务院安全生产委员会办公室二○一○年九月六日附件挂牌督办的重大生产安全事故名单一、河北省（1起）1.河北省承德市承德县北大地煤矿“3·25”重大瓦斯爆炸事故。
二、山西省（2起）2.山西省大同市环城高速“3·14” 重大道路交通事故。
3.山西省阳泉市盂县辰通煤业有限公司“5·18”重大瓦斯爆炸事故。
三、内蒙古自治区（1起）4.内蒙古自治区包头市包满铁路新建线路段“8·13”工程车辆重大溜逸事故。
四、辽宁省（2起）5.辽宁省大连市普兰店市“6·29”重大道路交通事故。
6.辽宁省沈阳市铁西区万达广场“8·28”重大火灾事故。
五、吉林省（2起）7.吉林省通化市二道江区宏远煤矿“8·10” 重大淹井事故。
8.吉林省通化市梅河口市爱民医院在建住院部大楼工地“8·16”升降机重大坠落事故。
六、黑龙江省（2起）9.黑龙江省绥化市庆安县李贵渡口“5·23”重大水上交通事故。
云南绿大地财务造假案例分析
利益驱动与道德缺失
利益驱动：企业为了追求经 济利益采取财务造假等不正 当手段来获取更多的资金支 持。
道德缺失：企业高管缺乏道 德观念和职业操守为了个人 利益而忽视企业的长期发展 和社会责任。
01
案例教训与启示
提高公司治理水平
建立健全内部控制制度防止财务舞弊的发生 加强内部审计和外部监管提高财务信息的透明度和准确性 完善公司治理结构明确董事会、监事会和高级管理人员的职责和权利 提高公司治理水平增强企业的竞争力和可持续发展能力
内部控制失效
缺乏有效的内部审计和监督机制
员工缺乏合规意识和风险意识
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管理层滥用职权违规操作
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内部控制制度不健全或执行不力
外部监管不力
监管机构缺乏有效监督和制约机制未能及时发现和制止绿大地财务造假行为。
监管机构对绿大地的日常监管存在漏洞未能及时发现和纠正其不合规行为。
财务造假事件经过
造假金额巨大涉及多个年度
云南绿大地公司通过虚增收 入和利润的方式在IPO申请 文件中进行财务造假
事件曝光后公司及相关责任 人受到法律制裁
绿大地公司成为上市公司财 务造假的典型案例
造假手段及影响
伪造凭证和单据 虚构交易和客户 隐瞒关联方交易
虚增资产和利润 对市场和投资者造成误导 对公司声誉和信誉造成严重损害
提高财务人员素质与道德观念
加强财务人员培训和教育提高专 业能力和道德水平
强化财务人员职业操守和道德观 念防范利益输送和腐败行为
添加标题
添加标题
添加标题
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建立健全内部控制制度规范财务 管理流程
绿大地造假分析
监管部门应该加强对企业的监管和监督，对 违法行为进行严厉打击，维护市场的公平、 公正和透明原则，保护投资者的合法权益。
投资者应该保持警惕，审慎投资，充 分了解公司的财务状况和经营情况， 避免因信息不对称而遭受损失。
THANKS FOR WATCHI部审计部门应保持独立性，定期对内部控制制 度进行评估和审计，及时发现和纠正存在的问题。
3
加强风险评估与管理
企业应定期进行风险评估，识别潜在的舞弊风险， 并采取相应的措施进行防范和控制。
强化外部监管
完善法律法规体系
政府应加强相关法律法规的制定 和完善，明确企业财务报告和信 息披露的要求，加大对违法行为
绿大地造假分析
目录
• 绿大地简介 • 绿大地造假事件概述 • 绿大地造假原因分析 • 绿大地造假后果分析 • 绿大地造假案例反思 • 结论
01 绿大地简介
公司背景
成立时间
01
绿大地成立于2001年，是国内较早从事绿化苗木种植和销售的
企业之一。
注册资本
02
公司注册资本为5000万元。
总部地点
03
2011年3月，绿大地董事长兼 总经理何学葵因涉嫌欺诈发行
罪被捕。
2013年7月，绿大地因涉嫌违规 披露、不披露重要信息罪等多 项罪名被公安机关立案侦查。
2014年4月，绿大地被证监会 处以60万元罚款，并撤销其保 荐机构资格。
造假手段
01
虚增收入和利润
通过虚构销售合同等方式，绿大地在上市前三年虚增收入和利润，以达
公司总部位于云南省昆明市。
主营业务
绿化苗木种植
绿大地主要从事绿化苗木的种植和销 售，包括各种花卉、树木等。
园林工程设计及施工
中华人民共和国行业标准备案公告2011年第9号(总第141号)－－依法备案行业标准187项的公告
2011-02-17
2011-08-01
住房和城乡建设部
7
32977-2011
JG 30-2011
人行自动门安全要求
2011-02-17
2011-08-01
住房和城乡建设部
8
32978-2011
JG/T 306-2011
彩钢整板卷门
2011-05-09
2011-10-01
住房和城乡建设部
55
33119-2011
JG/T 255-2009
内置遮阳中空玻璃制品
2009-06-18
2009-12-01
住房和城乡建设部
56
33120-2011
JG/T 256-2009
未增塑聚氯乙烯塑料栅栏
2009-09-16
2010-03-01
住房和城乡建设部
57
33121-2011
JG/T 257-2009
医用推拉式自动门
2009-09-16
2010-03-01
住房和城乡建设部
58
33122-2011
JG/T 258-2009
非金属及复合风管
2009-10-26
2010-06-01
住房和城乡建设部
59
33123-2011
JG/T 259-2009
射流诱导机组
2009-10-19
2010-06-01
住房和城乡建设部
建筑玻璃点支撑装置
JG 138-2001
2010-04-14
2010-08-01
住房和城乡建设部
63
33128-2011
JG/T 263-2010
建筑门窗用未增塑聚氯乙烯彩色型材
鲁 泰A：2010年第三季度报告正文(更正后) 2010-10-23
证券代码：000726 证券简称：鲁 泰Ａ 公告编号：2010-024鲁泰纺织股份有限公司2010年第三季度季度报告正文§1 重要提示1.1 本公司董事会、监事会及董事、监事、高级管理人员保证本报告所载资料不存在任何虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，并对其内容的真实性、准确性和完整性负个别及连带责任。
1.2 公司第三季度财务报告未经会计师事务所审计。
1.3 公司负责人刘石祯、主管会计工作负责人张洪梅及会计机构负责人(会计主管人员)张洪梅声明：保证季度报告中财务报告的真实、完整。
§2 公司基本情况2.1 主要会计数据及财务指标单位：元2010.9.30 2009.12.31增减幅度（%）总资产（元）6,321,978,573.366,303,066,959.60 0.30%归属于上市公司股东的所有者权益（元）4,239,544,843.203,919,660,709.28 8.16%股本（股）994,864,800.00994,864,800.00 0.00%归属于上市公司股东的每股净资产（元/股） 4.263.94 8.12%2010年7-9月比上年同期增减（%）2010年1-9月比上年同期增减（%）营业总收入（元）1,367,077,728.8724.63%3,613,928,645.73 22.95%归属于上市公司股东的净利润（元） 206,560,238.1742.79%573,438,189.54 40.47%经营活动产生的现金流量净额（元） - - 768,833,190.81 167.12%每股经营活动产生的现金流量净额（元/股）- -0.77 165.52%基本每股收益（元/股） 0.2140.00%0.58 41.46%稀释每股收益（元/股） 0.2140.00%0.58 41.46%加权平均净资产收益率（%） 4.99% 1.06%14.06% 2.88%扣除非经常性损益后的加权平均净资产收益率（%） 4.25%-0.50%12.85% 0.88%非经常性损益项目年初至报告期末金额附注非流动资产处置损益-3,142,950.08 计入当期损益的政府补助，但与公司正常经营业务密切相关，符合国家政策规定、按照一定标准定额或定量持续享受的政府补助除外25,603,403.36除同公司正常经营业务相关的有效套期保值业务外，持有交易性金融资产、交易性金融负债产生的公允价值变动损益，以及处置交易性金融资产、交易性金融负债和可供出售金融资产取得的投资收益19,392,471.38 除上述各项之外的其他营业外收入和支出 7,347,238.96 所得税影响额3,267,409.06少数股东权益影响额-3,154,147.96合计49,313,424.72 -2.2 报告期末股东总人数及前十名无限售条件股东持股情况表单位：股报告期末股东总数（户）129,223前十名无限售条件流通股股东持股情况股东名称（全称）期末持有无限售条件流通股的数量种类淄博鲁诚纺织投资有限公司24,956,700 人民币普通股DBS VICKERS (HONG KONG) LTD A/C CLIENTS 40,626,252 境内上市外资股MANULIFE GLOBAL FUND 12,461,342 境内上市外资股招商优质成长股票型证券投资基金8,982,512 人民币普通股国泰金马稳健回报证券投资基金8,737,087 人民币普通股华宝兴业行业精选股票型证券投资基金5,895,824 人民币普通股MACQUARIE INV MGT LTD AS RE FOR PREMIUM CN FD 4,223,589 境内上市外资股HTHK-V ALUE PARTNERS INTELLIGENT FD-CHINA B SHS FD 3,603,926 境内上市外资股华夏收入股票型证券投资基金3,393,527 人民币普通股TOYO SECURITIES ASIA LIMITED-A/C CLIENT. 3,314,440 境内上市外资股§3 重要事项3.1 公司主要会计报表项目、财务指标大幅度变动的情况及原因√适用□不适用报表项目大幅变动的原因1、_应收帐款期末数比期初数增加32.17%,主要原因是销售收入增加应收帐款相应增加所致。
绿大地造价事件事件回顾时间表
2011年3月，绿大地被昆明市官渡区法院立案调查，其背后隐藏的欺诈发行，违规披露，财务造假等事件也一一曝露在公众视线当中，一时间引起一片哗然。
本文运用会计相关知识对绿大地事件进行了分析，解析上市公司会计造假的原因，并在此基础上提出一些治理对策。
三．绿大地案例分析（一）绿大地事件回顾一场突如其来的抓捕，使绿大地头上“云南省首家民营上市公司”的光环瞬间消散殆尽，亦成为推倒绿大地资本骨牌的触发点。
为谋取上市，种种交易无中生有，资产、利润每年都是突飞猛进；三年三换审计机构，年度业绩五次变脸，公司高管频繁更换……绿大地俨然成为上市公司谎言式生存的样本。
2004年至2007年，绿大地利用其控股公司，采用阴阳合同等方式虚增资产，通过虚构银行回款方式虚增收入，并以虚增资产，虚假采购方式将资金流出，再通过其控股公司将资金转回方式虚增销售收入，累计虚增营业收入2.96亿元。
随后，又将尚未成气候的绿化工程业务放到上市材料中，披着一件件华丽的“皇帝的新装”，绿大地成功上市，IPO募资3.46亿元。
在上市后一个月内，绿大地的股价一路冲高至63.88元。
谎言终有戳破的一天。
2009年10月绿大地发布三季报时预计2009年度净利润同比增长20%~50%，到了2010年1月就改为同比下降30%以内；2010年2月发布的2009年度业绩快报还显示年度净利润有6212万元，约合每股0.4云的每股收益。
但随着2010年3月17日，绿大地被中国证监会立案调查后，绿大地2009年度的净利润也于2010年4月28日被更改为-12796万元，4月30日出台的年报被改为-15123万元①。
而自2007年上市以来，绿大地合作的审计机构也像翻书一样更迭。
帮助绿大地上市的是深圳鹏城会计师事务所，二者合作了7年。
然而上市不到一年，绿大地就改聘中和正信。
2009年11月改聘中审亚太；2011年初改聘中准。
并且，绿大地更换会计师事务所的时间都是公司定期报告将披露的时间，被更换的会计师事务所都对绿大地的财务报告出具过保留意见。
创业板信息披露业务备忘录第7号：日常经营重大合同
创业板信息披露业务备忘录第7号：日常经营重大合同文章属性•【制定机关】深圳证券交易所•【公布日期】2017.06•【文号】•【施行日期】2017.06•【效力等级】行业规定•【时效性】失效•【主题分类】证券正文创业板信息披露业务备忘录第7号：日常经营重大合同（深圳证券交易所创业板公司管理部2017年6月修订）为规范创业板上市公司日常经营重大合同的信息披露，提高创业板上市公司（以下简称“上市公司”）信息披露质量，根据有关法律、行政法规、部门规章、规范性文件和本所《创业板股票上市规则》等相关规定，特制定本备忘录，请遵照执行。
一、上市公司一次性签署与日常经营活动相关的采购、销售、工程承包或者提供劳务等重大合同，达到下列标准之一的，应当及时披露：（一）合同金额占公司最近一个会计年度经审计主营业务收入50%以上，且绝对金额超过1亿元的；（二）可能对公司的资产、负债、权益和经营成果产生重大影响。
二、上市公司签署政府和社会资本合作项目（以下简称“PPP项目”）合同，能够控制该项目的，按照项目的投资金额适用第一条的规定；不能够控制该项目的，按照公司承担的投资金额适用第一条的规定。
三、上市公司在日常经营重大合同的临时公告中，应当充分披露以下事项：（一）合同签署时间；（二）交易对方情况，包括交易对方名称、法定代表人、注册地址、注册资本、主营业务、成立时间、最近一年又一期公司与交易对方发生类似交易情况、与公司是否存在关联关系等，交易对方为境外法律主体的，还应当以中外文对照披露交易对方的名称和注册地址等信息；（三）合同主要条款；（四）合同履行对公司的影响、合同履行风险提示等内容；（五）本所要求披露的其他事项。
日常经营重大合同的具体格式和要求详见《创业板信息披露业务备忘录第2号——上市公司信息披露公告格式第17号：上市公司重大合同公告格式》。
四、上市公司签署工程承包合同、PPP项目合同或者新业务合同（所涉商品、工程、劳务等与公司现有主营业务存在显著差异的合同），达到本备忘录第一条所述标准的，除应当按照第三条的要求披露外，还应当按照以下要求披露相关内容：（一）对于工程承包合同，还应当披露工程项目的建设内容、工程施工的进度计划、收入确认政策、资金来源等内容。
绿大地审计案例分析
日前，由上海市李国机律师事务所龙静文律师代理的上海周姓股民诉绿大地虚假陈述索赔案获昆明市中级人民法院立案，原告要求绿大地公司以及为绿大地上市做审计工作的瑞华会计师事务所共同赔偿投资者损失。
记者采访的两位法律人士认为，该案件是上市公司审计机构首次被列为第一被告并被立案。
绿大地早在2004年就开始计划实施上市，2006年冲刺资本市场，只可惜折戟IPO。
2007年12月21日，二次闯关终成功，登陆中小板，成为A股唯一一个绿化行业的上市公司。
今年3月17日，绿大地公司发布公告称，董事长何学葵因涉嫌欺诈发行股票罪经昆明市人民检察院批准，于3月17日由云南省公安局执行逮捕, 有可能成为国内首例IPO欺诈发行股票罪案例。
4天后，中国证监会在其官网上表示，证监会在2010年3月就因绿大地涉嫌信息披露违规立案稽查，发现公司存在涉嫌虚增资产、虚增收入、虚增利润等多项违法违规行为。
继公司前董事长何学葵被捕之后，绿大地近日再曝危机,公司董事、财务总监李鹏因涉嫌违规披露、不披露重要信息罪，已于2011年4月7日被公安机关采取强制措施。
绿大地案例分析一、引言云南省绿大地生物科技股份有限公司（002200.SZ，下称“绿大地”）被称为信誉度最差的A股上市公司，成立于1996 年，上市前每股净资产4.43元，于2007年12月21日在深圳证券交易所挂牌上市，发行价16.49元，以绿化工程和苗木销售为主营业务，是云南省最大的特色苗木生产企业。
它是国内绿化行业第一家上市公司，号称园林行业上市第一股，其复权后股价曾一路飙升到81.05元。
2010年3月因涉嫌信息披露违规被立案稽查。
证监会发现该公司存在涉嫌“虚增资产、虚增收入、虚增利润”等多项违法违规行为。
2011 年3 月17 日，绿大地创始人兼董事长何学葵因涉嫌欺诈发行股票罪被捕，自此股价一路下跌，半年多跌幅超过75%。
由此逐步揭开了绿大地的财务“造假术”。
伴随着一个个“第一”进入公众视野的绿大地公司，是云南省第一家上市的民营企业、A 股第一家园林上市公司、董事长是云南省女首富等，但就是这么一家头顶众多“第一”光环的企业，为什么最近陷入了财务舞弊的泥潭？二、基本案情——善变的“变脸王”1.五度变更业绩绿大地的财务手段已经到了一个新的高度，创下了中国证券市场年报变脸新纪录，2009年10月到2010年4月，对于2009年的全年利润变动之快，之频繁，令人咂舌：①2009年10月30日，绿大地发布2009年第三季季报称，预计2009年度净利润同比增长20%至50%；②2010年1月30日，绿大地将2009年净利润增幅修正为较上年下降30%以内。
2024年会计的论文参考文献
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浅析绿大地财务舞弊案
浅析绿大地财务舞弊案作者：李志丹来源：《财讯》2018年第28期云南绿大地公司的财务舞弊案是比较典型的财务舞弊案例，对该案例的分析有助于提醒从事会计和审计的工作人员在工作中应该时刻保持谨慎，并据此事件引以为戒。
文章将从提出该事件，分析其舞弊方式和原因，然后提出防止舞弊应该采取的对策和措施，最后总结。
绿大地财务舞弊原因事件背景云南绿大地生物科技股份有限公司成立时间是1996年的6月份，并于2007年12月在深交所挂牌上市。
绿大地公司是国内第一家绿化苗木行业的上市公司，也是云南省第一家民营的上市企业。
案件主要人物是绿大地公司的董事长何学葵，在2011年3月17日，该公司发布公告称，何学葵被公安机关逮捕。
2013年的2月7日，昆明市中级人民法院就何学葵涉及的欺诈发行股票案件作出一审判决。
法院判处云南绿大地公司罚金1040万元，并认定该公司犯了伪造金融票证罪、欺诈发行股票罪、故意销毁会计凭证罪。
而涉及该案的原董事长何学葵被判处有期徒刑10年，其他相关人员也获得了相应的处罚。
事件分析（1）财务舞弊方式1.虚构交易和经济业务。
绿大地多次利用伪造合同以及会计相关资料的方式，虚增土地使用权。
还编造出虚假的会计资料或者通过其控制公司产生虚假的苗木交易，以达到虚增收入的目的。
在此过程中还利用员工信息登记注册公司，形成关联公司，并利用相关的银行账户来控制资金的流转，采用伪造合同、工商登记资料、发票等手段，少付多列，将产生的款项再支付给公司人员，虚构了交易业务、资产以及收入。
2.不断粉饰并隐藏自身债务。
在资金链紧绷的情况之下，仍然不思悔改，并在2009年度发生了一场五度变脸的闹剧。
由预增过亿元，最终报出了1.5亿元的巨亏。
3.罔顾会计政策。
基于会计政策的谨慎性原则，绿大地应当在每期期末终了时对生物资产核实，并按照可收回金额计提存货减值准备，借记“资产减值损失”科目，贷记“存货跌价准备”科目。
计提存货减值准备，虽然可以降低存货风险，但是增加了成本费用，从而降低了公司利润。
2007-2010成都土地成交统计
总≤30%
城镇混合 住宅用地 商业用地 住宅70年商业40年
武侯区
2010-4-9
WH16(252/211)：2010-26
武侯区七里村4组、龙井村8组及铁佛村3组
46517.01
614
成都佳州房地产开发有限公司
2.8
总≤30%
城镇混合 住宅用地 商业用地 住宅70年商业40年
郫县
2010-4-20
总≤30%， 住宅≤26%
城镇混合 住宅用地 商业用地 住宅70年商业40年
青羊区
2010-1-8
QY62 （252/211）： 2009-094
青羊区陈麻婆地块，东临一环路西二段、南临青羊正街
18839.89 合28.2598亩
1950
成都乐地投资有限公司
≤4.0
宗地⑨和⑩总≤30%， 宗地⑧总≤30%
蒲江县鹤山镇工业集中发展
规划建设净用地面积100434.71平方米约150.65亩
8
四川省佳晟印务包装有限公司
不小于1.0
不小于40%
工业用地(投资强度不低于100万元/亩,年上缴税收不低于4万元/亩) 50年
蒲江
2010-1-11
2009-30
蒲江县鹤山镇工业集中发展
规划建设净用地面积10843.86平方米约16.27亩（其中代征地面积813.89平方米）
19488.07
300
成都泰达中欧建设有限公司
3.0 — 6.0
总≤40%， 高层≤25%
商业、金融业用 城镇混合 住宅用地 商业40年 住宅70年
高新区
2010-3-18
GX11 (211/212/252): 2010-15
绿 大 地：日常经营重大合同公告 2010-01-13
证券代码：002200 证券简称：绿大地 公告编号：2010－003云南绿大地生物科技股份有限公司日常经营重大合同公告本公司全体董事、监事、高级管理人员保证公告内容真实、准确和完整，并对公告中的虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏承担责任。
一、合同主要内容（一）合同基本情况2010年1月11日，公司与江西省丰城市新城区管理委员会（以下简称“丰城管委会”）签订江西省丰城市丰水湖公园建设项目（第三期、第四期）工程施工合同书，工程总投资分别为人民币5,200万元、人民币5,700万元,两期合同总金额为10,900万元,合同总工期均为90天。
（二）因公司已分别于2008年9月8日、2009年10月15日签订了《江西省丰城市丰水湖公园建设项目（第一期、第二期）工程施工合同》，两期合同总金额为11,700万元，公司已于2009年10月17日披露了丰水湖公园建设项目（第一期、第二期）合同的签订情况。
本次合同签署后，江西省丰城市丰水湖公园建设项目工程施工合同总金额累计已达22,600万元，占公司2008年度营业总收入的66.09%。
二、合同交易对方（丰城管委会）情况介绍丰城管委会为事业法人单位，事业单位法人证书号：丰事证第136088100022号；住所：丰城市新城区；法定代表人：陈尚云；经费来源：财政全额拨款；举办单位：丰城市人民政府；业务范围：编制和实施新城区规划、负责新城区各种事务的管理。
丰城管委会与公司不存在关联关系。
三、合同履行对公司的影响1、丰水湖公园建设项目（第一期）工程施工项目已全部完工，其经营成果已在2009年半年度报告中反映；截止2009年末，丰水湖公园建设项目（第二期）工程施工项目完工进度为67%。
2、丰水湖公园建设项目（第三期、第四期）合同总金额占公司2008年度营业总收入的31.88%。
本项目主要建设内容将在2010年上半年内完成，根据公司绿化工程业务收入确认原则,该工程收入将主要确认在2010年上半年度。
绿大地造假事件回顾资料
绿大地造假事件回顾资料大概资料已经有了，只是时间和事件上细节太少了，凑不够字数，资料大概是这些:云南绿大地生物科技股份有限公司成立于1996 年，2001 年进行了股改，成为一家股份有限公司。
2007 年12 月21 日绿大地在深圳证券交易所正式上市，募集资金达3.46亿元。
2004年2月，绿大地购买马龙县旧县村委会土地960亩，金额为955.20万元，虚增土地成本 900.20万元。
2005年4月，绿大地购买马龙县马鸣土地四宗，共计3500亩，金额为3360.00万元，虚增土地成本3190.00万元。
2007年6月30日，绿大地在马龙县马鸣基地灌溉系统、灌溉管网等项目上价值虚增 797.20万元。
2007年1至3月，绿大地对马鸣乡基地土壤改良价值虚增 2124.00万元。
2004年至2007年1-6月绿大地招股说明书披露累计收入为62629.51万元，虚增收入29610.29万元。
司法鉴定证实，绿大地自2007年至2009年累计虚增收入25080.68万元。
绿大地2007年度会计报告披露营业收入25746.55万元，其中虚增收入9659.90万元；2008年度会计报告披露营业收入34194.76万元，其中虚增收入8564.68万元；2009年度会计报告披露营业收入43949.59万元，其中虚增收入6856.09万元。
2008年，绿大地会计报告披露购买马龙县月望乡9000 亩土地使用权价值8370.00万元。
经司法机关鉴定，确认购买马龙县月望乡9000亩土地使用权价值虚增8370.00万元。
2008年，绿大地会计报告披露，购建月望基地灌溉系统4270.00万元，经鉴定虚增购建月望基地灌溉系统3438.02万元。
2008 年，绿大地会计报告披露月望基地土壤改良投入为4527.30万元，经鉴定虚增价值4527.30万元。
2009年，绿大地会计报告披露购置广南林地使用权价值11011.05万元，经鉴定虚增林地使用权价值10407.06万元。
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证券代码：002200 证券简称：绿大地 公告编号：2010－047
云南绿大地生物科技股份有限公司
日常经营重大合同公告
本公司及董事会全体成员保证信息披露的内容真实、准确、完整，没有虚假记载、误导性陈述或重大遗漏。
一、合同主要内容
（一）合同基本情况
云南绿大地生物科技股份有限公司（以下简称“公司”）董事会于2010年6月25日收到工程部签订的重大合同，2010年6月25日，公司、重庆市酉阳县桃花源旅游开发有限责任公司、酉阳县翔宇国有资产经营有限责任公司签订《重庆市酉阳自治县桃花源景区改造、伏義洞开发建设工程合同》，发包人：重庆市酉阳县桃花源旅游开发有限责任公司；承包人：公司；担保人：酉阳县翔宇国有资产经营有限责任公司。
（二）合同主要内容
1、工程地点：酉阳县桃花源景区内
2、工程内容：桃花源景区古桃源景观改造、伏羲洞开发建设、金银山鳄鱼池景观工程
3、工程承包范围：工程景观、绿化工程、溶洞景观工程
4、合同价款：工程合同预算总额暂定9,000万元，具体按合同规定的结算原则以审计最终结算价为准
5、合同工期：工期总日历天数为240天
开工时间2010年6月29日
6、结算方式：本工程完工时按专用条款规定的计量和计价原则由双方委托有相应资质的造价咨询机构编制工程结算书，然后交酉阳县审计局对本工程进行决算审计，并以审计结果作为工程的最终投资额
7、担保人向承包人承诺按照合同约定的期限和方式承担本工程价款支付的担保
二、合同交易对方情况介绍
1、发包人重庆市酉阳县桃花源旅游开发有限责任公司介绍
重庆市酉阳县桃花源旅游开发有限责任公司，成立日期：2009年9月27日；企业法人营业执照注册号：500242000006618；注册资本：伍仟万元整；住所：酉阳县钟多镇桃花源街232号；法定代表人：陶于祥；公司类型：有限责任公司（国有独资）；经营范围：旅游资源投资开发、管理；旅游商品开发、销售。
2、担保人酉阳县翔宇国有资产经营有限责任公司介绍
酉阳县翔宇国有资产经营有限责任公司，成立日期：2005年12月30日；企业法人营业执照注册号：500242000002220；注册资本：贰亿元整；住所：酉阳县钟多镇桃花源大道桃源金水岸；法定代表人：唐万刚；公司类型：责任公司（国有独资）；经营范围：在县政府授权范围内进行建设项目投资、土地开发；经营、管理国有资产；房地产开发（国家法律、法规禁止经营的不得经营，国家法律、法规规定应取得前置许可的，待取得前置许可后方可经营）。
重庆市酉阳县桃花源旅游开发有限责任公司为酉阳县翔宇国有资产经营有限责任公司的全资子公司，与公司不存在关联关系。
酉阳县翔宇国有资产经营有限责任公司向公司承诺按照合同约定的期限和方式承担本工程价款支付的担保。
三、合同履行对公司的影响
重庆市酉阳自治县桃花源景区改造、伏義洞开发建设工程合同总金额占公司2009年度营业总收入的18.24%。
本项目主要建设内容将在2011年2月28日前完成，根据公司绿化工程业务收入确认原则,该工程收入将确认在2010年、2011年度。
合同履行不会影响公司业务的独立性。
四、合同履行的风险提示
根据合同约定，本工程完工时按专用条款规定的计量和计价原则，由双方委
托有相应资质的造价咨询机构编制工程结算书，然后交酉阳县审计局对本工程进行决算审计，并以审计结果作为工程的最终结算金额。
故在本工程完工结算时，可能导致本工程最终结算金额与本工程合同约定的金额有差异。
特此公告。
云南绿大地生物科技股份有限公司
董 事 会
2010年6月29日 备查文件：《重庆市酉阳自治县桃花源景区改造、伏義洞开发建设工程合同》。