《金融会计》幻灯片PPT

不纳入资产负债表统计范围；
用来记录不能、不必在表内科目反映的事务，以及一些备查事项 等。以及业务已发生但不涉及资金实际收付的重要事项。
主要内容：
重要空白凭证
未发行有价证券
抵押有价物品
逾期贷款应收未收利息
已核销贷款呆账
低值易耗品等
记账要求：
不限制“有借必有货，借贷必相等〞，做单式凭证即可。
主要的内容： 〔1〕建立会计岗位责任制，实行层层负责。 〔2〕建立标准化的会计操作程序。 〔3〕实行重要岗位定期轮换和离任交接制度。 〔4〕重大会计事项必须实行授权。 〔5〕实行会计业务事后监视。
2021/5/12
?金融企业会计?第二章 根本核算方法
第二节 记帐方法
2021/5/12
?金融企业会计?第二章 根本核算方法
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?金融企业会计?第二章 根本核算方法
第四节 会计账簿及帐务组织
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?金融企业会计?第二章 根本核算方法
一﹑会计账簿的种类： 分户账 总帐 登记薄 序时账薄
二﹑会计帐务处理程序：
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三﹑帐务核对 教材p41
贷:向中央银行贷款 60000 〔负债增加〕
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5、 预提某化工企业存款利息3000元。 借:利息支出－××利息支出 3000 〔费用增加〕 贷:应付利息－××存款利息 3000 〔负债增加〕
6 、将10000元盈余公积转增资本金。 借：盈余公积 100000 〔所有者权益减少〕 贷：实收资本 100000 〔所有者权益增加〕
收妥抵用，以贯彻不垫款原那么。
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(四)、会计凭证记帐后的处理 教材p36
每日营业终了，会计人员应将当日处理的凭证按照科目清分。 科目下按现金付出、现金收入等顺序排列； 科目日结单放在各科目凭证之前并按科目代号顺序排列。 凭证经整理后，加传票封面、封底装订成册。 装订的传票应在结绳处用纸条加封，由装订人员和会计主管人员
在封条骑缝处盖章，以明确责任。 如凭证数量多可分册装订。 已装订成册的传票，应编制传票总号，每册传票封面上按日编制
顺序号，每日分册装订的传票，封面上要注明日期、传票顺序号、 注明共几册以及第几册，并登记“会计档案保管登记簿〞，入库 妥善保管。
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划线更正法： 用于当日过失当日发现并更正。 红蓝字更正法： 发现以前的错账，但在本会计年度内更正时使用。 蓝字反方向更正法： 它在发现上年度错账并更正时使用。
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附：计算机记账错账的更正
操作员在数据输入时，假设发现手工记账凭证填制错误，在 数据没有录入计算机的情况下，操作员不能擅自直接对手工 凭证进展修改，而应退请数据审核员审核，确认凭证填制错 误后，再由填制人进展纠错处理，返还操作员。
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四、记账规那么与错账更正----记账规那 么：
明，字迹清晰，严禁弄虚作假。
记账应用蓝、黑墨水钢笔书写，复写账页可用蓝、黑圆珠笔 书写。红色墨水钢笔只用于划线和错账冲正，以及按规定用 红字批注的有关文字说明。
做科目余额汇总表时单独做，不参与试算平衡。
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第三节 会计凭证
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一﹑会计凭证的作用：
二﹑会计凭证的种类： 教材p30 通用的根本凭证：
金融企业根据原始凭证或业务事实自行编制的记帐凭证，也叫 传票。
现金收入传票
特种转帐借方传票
现金付出传票
特种转帐贷方传票
转帐借方传票 转帐贷方传票 专用的特定凭证：
表外科目收入传票 表外科目付出传票
适应金融企业有关业务的特殊需要而编制的专门凭证。
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金融企业会计凭证的特点
1. 一般采用单式凭证 2. 大量利用业务凭证代替记账凭证 3. 凭证传递环节多
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第一节 会计科目
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一、会计科目的设置原那么和要求：教材p18 二、会计科目的分类：
负债类
资产类
按资金性 质分类
(五)、重要空白凭证的管理
什么是重要空白凭证？ 指金融企业按规定填写金额并加盖业务印章后，就可支取或划转
款项的凭证。 如：支票、银行汇票、联行报单等。 重要空白凭证的管理： 指定专人负责保管，凭证的领用、运送、注销都要有严格的手续。 通过表外科目核算，设置登记簿，登记凭证起讫号码。 由会计主管人员定期对账面余额和库存情况进展检查、核对。
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(三)、会计凭证的传递 教材p35
但凡经过审查处理的凭证，都应加盖有关人员名章和规定的公章。 必须做到准确、及时、手续严密、先外后内、先急后缓。 其它： 现金收入业务，必须先收款后记账，以防漏收或错收款项； 现金付出业务，必须先记账、后付款，以防止透支； 转账业务必须先记付款人账户，后记收款人账户，代收他行票据，
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三﹑会计凭证的内容 教材p33
金融企业会计凭证的内容是指构成合理合法凭证所具备的根本要素,包 括：
1 、年﹑月﹑日；
2 、人民币或外币的符号及大小写金额；
3 、款项来源﹑用途或摘要及附件张数；
4 、会计分录及凭证编号；
5 、单位﹑金融企业及有关人员的签章等。
一﹑借贷记账法
借贷记帐法:一种复式记帐方法。 运用复式记帐原理; 以资产等于负债加所有者权益的平衡公式为根底; 以“借〞和“贷〞为记帐等号; 按照“有借必有贷，借贷必相等〞的记帐规那么；
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举 例：
教材 p26-27
1、发放给某化工企业流动资金贷款一笔，余额为50000元，转入 该厂存款账户。
当记账凭证已经被输入会计软件系统，经审核无误并记账， 然后才发现错误，只能使用红字冲正法进展更正。
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3 、人民币或外币要有符号； 4 、现金收付业务只需填制××科目的现金收入传票或现金
付出传票； 5、 反映科目之间的对应关系。
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(二)会计凭证的审核 教材p35
1、是否为本行受理的凭证； 2、凭证种类是否正确，凭证的内容联次与附件是否相符，是
否超过期限; 3、帐号与户名是否一致； 4、大小写金额是否一致，有无涂改； 5、款项来源﹑用途是否符合政策和有关资金管理的规定； 6、是否超过存款或批准的贷款额度或拨款限额； 7、密押﹑印签是否真实﹑齐全； 8、有关计息﹑收费﹑罚金等的计算是否正确； 9、内部科目和账户名称使用是否正确。
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二、试算平衡 教材p28
1. 发生额的平衡 各科目借方本期发生额合计＝各科目贷方本期发生额合计
2. 余额平衡 各科目借方余额合计＝各科目贷方余额合计
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三﹑表外科目的记帐 教材p18
表外科目限于在金融部门使用。
(一)每日核对
登记薄
分户账
编 制 业审记 务核帐 发凭凭 生证证
转帐凭证 现金凭证
科目日结单
余额表
总结
日计表
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现金收入和付 出日记薄
现金库存薄
现金
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(二)定期核对 教材p42
1、未编余额表又未按日核对余额的科目余额核对； 2、各类贷款的账据核对； 3、存款﹑贷款及金融机构往来的利息核对； 4、金银﹑外币﹑有价单证﹑房屋﹑器具等的账实核对； 5、金融企业与企业的内外账务核对； 6、总帐与会计报表的核对； 7、表外科目核算的凭证与登记薄的核对； 8、其他有关帐务的核对等。
借：××贷款－××化工企业贷款户 50000 〔资产增加〕
贷：××存款－××化工企业存款户 50000 〔负债增加〕
2 、某机械制造厂归还所借流动资金贷款40000元。利息1440元， 由
其存款 账户支付。
借：××存款－××机械企业存 款户 41440 （负债减少）
贷：××贷款－××机械企业贷款户 41440 （资产减少）
加） 2021/5/12
利息收入－××利息收入
1440
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（收益增
3、 收兑黄金一份，价格为1000元，以现金支付给客户。
借：贵金属－黄金 1000 (资产增加)
贷：现金
1000 〔资产减少〕
4 、向中央银行贷款60000元，归还某商业银行的拆入资金。
借:同业拆入 60000 〔负债减少〕
所有者 权益类
损益类
资产负债 共同类
表内科目
按与资产负债表的关系进行分类： 表外科目
三、金融企业的会计科目参见表2－1。
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三 、金融企业会计内部控制
金融企业内部控制是确保科学经营、防范风险、保障资金平 安而必须执行的相互制约的方法、措施和程序。
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四 ﹑会计凭证的处理与管理
会计凭证的填制 会计凭证的审核 会计凭证的传递 会计凭证记帐后的处理
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(一)、会计凭证的填制 教材p34
1、 凭证的种类要与业务和财务活动的内容相一致； 2 、根本凭证一般都是单联式凭证；
账簿上所书写的文字及金额，一般占全格的1／2。账簿金额 结清时，应在元位划“—0—〞表示。
账簿上的一切记载，不得涂、挖、刮、用橡皮擦和药水销蚀。
因漏记使账页发生空格时，应在空格的摘要栏内用红字注明 “空格〞字样。
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四、记账规那么与错账更正----错账更 正