税法基本原理练习试卷11(题后含答案及解析)

税法基本原理练习试卷11(题后含答案及解析)
全部题型 2. 多项选择题
多项选择题共30题，每题2分。

每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意。

错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分。

1．关于税法概念和特点的陈述，下列正确的是()。

A．税法的调整对象是税收分配中形成的权利义务关系
B．税法直接调整的是税收分配关系，然后才表现为税收权利义务关系
C．从形式特征看，税收具有强制性、无偿性、固定性
D．法以其权威性公正性规范性成为体现纳税规则的最佳方式E．从内容看，税法具有综合性
正确答案：A,C,D,E
解析：税法调整的是税收权利义务关系而不直接调整税收分配关系。

知识模块：税法基本原理(五)
2．关于税种要素，下面表述正确的是()。

A．税目是区分不同税种的主要标志
B．纳税人就是履行纳税义务的法人和自然人
C．税率是税收制度的核心，代表课税的深度
D．征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品E．免税减税项目由国务院规定
正确答案：A,C,E
解析：征税对象是区分不同税种的主要标志；纳税人就是履行纳税义务的法人、自然人及其组织；征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的物或行为。

知识模块：税法基本原理(五)
3．税基式减免是指通过直接缩小计税依据的方式实现减免税的一种形式，下列属于税基式减免的是()。

A．个人所得税的工资薪金费用扣除标准每月减除2000元
B．符合条件的高新技术企业允许再按技术开发费实际发生额的50%抵扣当年度的应纳税所得额
C．企业上一年度的亏损结转下一个纳税年度
D．销售旧货按4%的征税率计算出税额后减半征收E．销售固定资产售价低于原值的免税
正确答案：A,B,C
解析：选项DE属于税额式减免。

选项A是起征点，选项B是免征额，选
项C是跨期结转，均属于税基式减免。

知识模块：税法基本原理(五) 4．税法适用原则是指税务行政机关或司法机关运用税收法律规范解决具体
问题所必须遵循的准则，具体包括下列项目中的()。

A．法律优位原则
B．程序优于实体原则
C．法律不溯及既往原则
D．税收法律主义原则E．特别法优于普通法的原则
正确答案：A,B,C,E
解析：税法适用原则包括法律优位原则、法律不溯及既往原则、新法优于旧法原则、特别法优于普通法的原则、实体从旧程序从新原则、程序优于实体原则。

税收法律主义原则属于税法的基本原则而非适用原则。

知识模块：税法基本原理(五)
5．关于税率及其形式，下列表述正确的有()。

A．累进税率下，边际税率一定大于平均税率
B．平均税率是全部税额占全部课税对象数额的比率
C．比例税率是对同一课税对象不论数额大小，均按相同比例进行征税的税率。

D．定额税率不受课税对象价值量变化的影响E．减税、免税和税收加成均是减轻税负的措施
正确答案：B,C,D
解析：累进税率下，边际税率往往大于平均税率。

知识模块：税法基本原理(五)
6．按照税法的效力，可以将税法分为税收法律、税收法规、税务规章。

下列属于全国人大及其常委会制定的是()。

A．企业所得税法实施条例》
B．《税收征收管理法》
C．《税务部门规章制定实施办法》
D．《关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收条例的决定》E．《企业所得税法》
正确答案：B,D,E
解析：选项A是国务院制定的，选项C是国家税务总局制定的。

知识模块：税法基本原理(五)
7．关于税收强制执行措施的内容表述正确的是()。

A．书面通知纳税人的开户行或其他金融机构冻结纳税人的相当于应纳税款的存款
B．书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款
C．税务机关采取强制执行措施时，对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未
缴纳的滞纳金同时强制执行
D．依法拍卖相当于应纳税款的商品、货物或其他财产，以拍卖所得抵缴税款E．税务机关对纳税人等采取保全措施或强制执行措施应经市级以上税务局(分局)局长批准
正确答案：B,C,D
解析：书面通知纳税人的开户行或其他金融机构冻结纳税人的相当于应纳税款的存款属于税收保全措施。

税务机关对纳税人等采取保全措施或强制措施应经县以上税务局(分局)局长批准。

知识模块：税法基本原理(五)
8．关于税法的基本原则，下列表述正确的有()。

A．税收法定主义的功能偏重于保持税法的稳定性和可预测性
B．经济上的税收公平不具备强制约束力，仅作为制定税法的参考
C．实质课税原则的意义在于防止纳税人的偷税和避税
D．税收公平主义仅仅赋予纳税人实体利益上税收公平E．税法的基本原则，其作用在于使法律规定具体化过程中提供方向性的指导，保证法律顺利实现
正确答案：A,B,C
解析：选项ABC均是正确的，选项E是税法的适用原则的作用，不是基本原则。

税收公平主义赋予纳税人可以要求实体利益上税收公平，同时在程序上也有体现税收程序上的公平。

知识模块：税法基本原理(五)
9．关于税法的效力与解释，下列表述正确的有()。

A．我国税法采用属人与属地相结合的原则
B．税法解释除遵循税法的基本原则之外也要遵循法律解释的具体原则
C．税法的扩充解释作为一条税法解释原则被普遍使用
D．税法的效力范围表现为空间效力、时间效力和对人的效力E．法定解释具有专属性
正确答案：A,B,D,E
解析：选项ABDE均是正确的。

扩大解释又叫扩充解释，能体现立法本意，但是如果不加以适当限制，往往会走向反面，而违背税法本意。

所以，扩充解释在税法中存在，但是一般不将其作为一项解释方法去使用的。

知识模块：税法基本原理(五)
10．关于对纳税人、扣缴义务人未缴少缴税款的追征制度，下列说法正确的是()。

A．因税务机关的责任造成少缴税款，税务机关可以在3年内要求纳税人补缴税款但不得加收滞纳金
B．对骗税，税务机关可以在7年内追征纳税人所骗取的税款
C．因纳税人非主观故意造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期限为5年
D．纳税人因计算错误造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期限为3年E．对纳税人、扣缴义务人偷税造成少缴税款的滞纳金可以无限期追征
正确答案：A,D,E
解析：对于因税务机关的责任造成的未缴或者少缴税款，税务机关可以在3年内要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。

对偷税、抗税、骗税的，税务机关可以无期限地追征偷税、抗税的税款、滞纳金和纳税人、扣缴义务人所骗取的税款。

对于因纳税人计算错误等失误造成少缴税款的，一般情况下税务机关的追征期限为3年，特殊情形下，追征期是5年，同时税务机关还要追征滞纳金。

所以符合题意的选项是ADE。

知识模块：税法基本原理(五)
11．下列属于税收法律主义的具体原则的有()。

A．课税要素法定原则
B．课税要素明确原则
C．依法稽征原则
D．实体从新原则E．实质课税原则
正确答案：A,B,C
解析：税收法律主义也称为法定主义、法定性原则，是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素皆必须且只能由法律予以明确规定，征纳主体的权力(利)义务只以法律规定的为依据，没有法律依据，任何主体不得征税或减免税收。

它包括：课税要素法定、课税要素明确和依法稽征三个具体原则。

所以符合题意的选项是ABC。

知识模块：税法基本原理(五)
12．根据税法的适用原则，下列说法正确的有()。

A．根据法律不溯及既往原则，纳税人在新税法公布实施之前发生的纳税义务在新税法公布实施之后进入税款征收程序的，新实体法在原则上不具有约束力B．根据法律优位原则，税收法律的效力高于税收行政法规的效力，但税收行政法规的效力与税收行政规章的效力相同
C．程序法优于实体法是指在诉讼发生时，税收程序法优于税收实体法适用D．根据特别法优于普通法的原则，凡是特别法中作出规定的，原有的居于普通法地位的税法便废止E．根据法律不溯及既往原则，纳税人在新税法公布实施之前发生的纳税义务在新税法公布实施之后进入税款征收程序的，新程序法在原则上不具有约束力
正确答案：A,C
解析：根据法律不溯及既往原则，纳税人在新税法公布实施之前发生的纳税义务在新税法公布实施之后进入税款征收程序的，原则上新程序法具有约束力，新实体法不具有约束力。

根据法律优位原则，税收法律的效力高于税收行政法规的效力，税收行政法规的效力高于税收行政规章的效力。

根据特别法优于普通法的原则，凡是特别法中作出规定的，排斥普通法的适用，但这种排斥仅就特别法中的具体规定而言，并不是说随着特别法的规定，原有居于普通法地位的税法即告废止。

所以符合题意的选项是AC。

知识模块：税法基本原理(五)
13．纳税人对税务机关的处罚决定、税收保全措施不服的，不可以采取的措施有()。

A．申请复议
B．向税务机关申请磋商
C．向政府主管部门反映并请其出面调解
D．向人民法院起诉E．向仲裁委员会申请仲裁
正确答案：B,C,E
解析：对于纳税人不服税务机关的决议和决定的，可以提起行政复议或行政诉讼。

所以符合题意的选项是BCE。

知识模块：税法基本原理(五)
14．我国税法明确规定纳税人的权利有()。

A．依法提起税务行政复议和税务行政诉讼的权利
B．对于税务人员的违法行为进行检举和控告的权力
C．要求税务机关为其保守商业秘密的权利
D．依法进行账簿、凭证的管理的权利E．依法办理税务登记
正确答案：A,B,C
解析：纳税人依法进行账簿、凭证管理，依法办理税务登记属于纳税人的义务，不是纳税人的权利。

所以符合题意的选项是ABC。

知识模块：税法基本原理(五)
15．关于税法解释的原则的陈述，以下正确的有()。

A．税法的解释指的是其法定解释
B．法定解释的效力不限于具体的法律事件或事实，而具有普遍性和一般性C．诚实信用原则、经济实质原则也是税法解释要遵循的原则
D．税法解释中，运用诚实信用原则，这是一般意义上的普遍适用的法律解释E．税法解释是税法顺利运行的必要保证，对于税收执法税收法律纠纷的解决是必不可少的
正确答案：A,B,C,E
解析：税法解释中，运用诚实信用原则，是针对纳税人个体在适用税法时作出的解释，这不是一般意义上的普遍适用的法律解释。

知识模块：税法基本原理(五)
16．下述关于税收法律关系的陈述正确的是()。

A．税收法律关系具有法律关系的一般特征
B．“债务关系说”认为税收是以国家为债权人而依法设定的债
C．“权力关系说”认为税收是纳税人对国家课税权的服从关系，体现国家的意志
D．税收法律关系区别于法律关系的一般特征E．“债务关系说”认为，税收法律关系是一种公法上的债权债务关系
正确答案：A,B,C,E
解析：税收法律关系具有法律关系的一般特征；“债务关系说”认为税收是以国家为债权人而依法设定的债，是一种公法上的债权债务关系；“权力关系说”
认为税收是纳税人对国家课税权的服从关系，体现国家的意志。

所以符合题意的选项是ABCE。

知识模块：税法基本原理(五)
17．下述关于税收法律关系主体的陈述，正确的是()。

A．国家是真正的征税主体
B．没有法律明文授权，任何机关不得成为征税主体
C．税务机关的征税权是国家行政权力的组成部分，具有强制力
D．纳税主体在税收法律关系中的权力和义务是相同的E．各级税务机关是获得授权成为法律意义上的征税主体
正确答案：A,B,C,E
解析：判断一个行政机关是否具备行政主体资格，关键要看其是否经过法律授权。

税务机关之所以成为征税主体，是因为有国家的法定授权。

在我国现行法律中，明确规定了履行征税职能的行政机关，除此之外，没有法律明文授权，任何机关都不能成为征税主体。

不同的纳税主体在税收法律关系中的权力和义务是不相同的。

所以符合题意的选项是ABCE。

知识模块：税法基本原理(五)
18．强制执行措施的条件是()。

A．超过纳税期限
B．告诫在先
C．超过告诫期
D．虽没有告诫，只要超过了纳税期并有偷税嫌疑的也是可以强制执行的E．应经县以税务局(分局)局长批准
正确答案：A,B,C
解析：强制执行措施的条件(1)超过纳税期限；(2)告诫在先；(3)超过告诫期。

必须依次满足上述三个条件才可以实行强制执行措施，税务机关对纳税人等采取保全措施或强制执行措施应经县以上税务局(分局)局长批准，经县以上税务机关的局长批准不是条件而是程序。

所以符合题意的选项是ABC。

知识模块：税法基本原理(五)
19．关于税务行政规范的陈述，下列正确的是()。

A．税务行政规范属于非立法行为的规范
B．税务行政规范的适用主体非特定性，属于税务抽象行政行为
C．税务行政规范的效力具有普遍性和向后发生的效力
D．从性质上说，税务行政规范多表现为行政解释E．税务行政规范是法律的构成形式，是税务机关行政管理的依据
正确答案：A,B,C,D
解析：税务行政规范不是法律的构成形式，但它是税务机关行政管理的依据。

从性质上说，税务行政规范多表现为行政解释。

知识模块：税法基本原理(五)
20．在国际税法规范中，下列说法中正确的有()。

A．税收饶让不是一种独立的避免国际重复征税的方法，它只是抵免法的附
加
B．当国际税收协定与国内税法发生冲突时，税收协定不能干预国家自主制定或调整、修改税法
C．各国在谈判签订国际税收协定后，双方或多方仍有制定和修改国内税法的自主权
D．国际税收协定的签订可以限制有关国家对跨国投资者提供更为优惠的税收待遇E．国际避税地通常是指不课征个人所得税、公司所得税，资本利得税等直接税，或税率远低于国际一般负担水平，可以进行国际逃税和避税活动的国家和地区
正确答案：A,B,C,E
解析：税收饶让不是一种独立的避免国际重复征税的方法，它只是抵免法的附加；当国际税收协定与国内税法发生冲突时，税收协定不能干预国家自主制定或调整，修改税法；国际税收协定的签订不可以限制有关国家对跨国投资者提供更为优惠的税收待遇，当对于这种情况，国际上按“孰优”原则处理，即税收协定不能限制各国修改税收优惠办法。

国际避税地通常是指不课征个人所得税、公司所得税、资本利得税等直接税，，或税率远低于国际一般负担水平，可以进行国际逃税和避税活动的国家和地区。

知识模块：税法基本原理(五)
21．依法稽征这一原则包括()。

A．依法定课税要素稽征
B．税不重征原则
C．依法定征收程序稽征
D．依法定征管权力稽征E．依法施行自由裁量原则
正确答案：A,C
解析：依法稽征原则，是指税务行政机关必须严格依据法律的规定稽核征收，而无权变动课税和法定征税程序，所以依法稽征原则包括依法定课税要素稽征、依法定征收程序稽征两个方面。

所以符合题意的选项是AC。

知识模块：税法基本原理(五)
22．国际税收中性原则可以从()和()角度进行衡量。

A．来源国
B．居住国
C．纳税人
D．征税国E．负税人
正确答案：A,B
解析：国际税收中性原则可以从来源国和居住国两个角度进行衡量。

知识模块：税法基本原理(五)
23．在税收执法过程中，对其适用性或法律效力的判断上，一般掌握的原则是()。

A．程序优于实体原则
B．同一层次的法律中，特别法优于普通法
C．税收法定原则
D．层次高的法律优于层次低的法律E．程序从新原则
正确答案：A,B,D,E
解析：税法的适用原则有：法律优位原则，法律不溯及既往原则，新法优于旧法原则，特别法优于普通法的原则，实体从旧、程序从新原则，程序优于实体原则。

税收法定原则是税法的基本原则。

所以符合题意的选项是ABDE。

知识模块：税法基本原理(五)
24．我国税法生效方式包括的情况有()。

A．税法通过一段时间后开始生效
B．税法自通过发布之日起生效
C．税法公布后由省政府决定生效日期
D．税务机关自行确定生效时间E．省级税务机关和省政府协商确定日期
正确答案：A,B
解析：我国税法生效方式包括的情况有：税法通过一段时间后开始生效，税法自通过发布之日起生效，税法公布后授权地方政府自行确定实施日期。

所以符合题意的选项是AB。

知识模块：税法基本原理(五)
25．下列关于税收管辖权的陈述，正确的是()。

A．税收管辖权是一个主权国家在税收管理方面所行使的在一定范围内的征税权力
B．税收管辖权具有明显的排他性，排他性是指在处理属于本国税收事务时不受外来干涉、控制和支配
C．税收管辖权在国际税收形成后，才真正形成和出现
D．目前世界上将税收管辖权分为来源地管辖权、居民管辖权和公民管辖权E．公民管辖权的管辖范围是本国的居民
正确答案：A,B,D
解析：税收管辖权是一个主权国家在税收管理方面所行使的在一定范围内的征税权力；税收管辖权具有明显的排他性，排他性是指在处理属于本国税收事务时不受外来干涉、控制和支配；税收管辖权不是在国际税收形成后，才真正形成和出现的，在国际税收形成前，税收管辖权比较简单，没有引起国际社会的广泛注意；公民管辖权的管辖范围是公民。

知识模块：税法基本原理(五)
26．税额式减免是指通过直接减少应纳税额的方式实行的减税免税，具体包括()。

A．全部免征
B．免征额
C．减半征收
D．重新确定税率E．核定减免率
正确答案：A,C,E
解析：税额式减免包括全部免征、减半征收、核定减免率以及另定减征税额等。

免征额属于税基式减免，重新确定税率属于税率式减免。

所以符合题意的选项是ACE。

知识模块：税法基本原理(五)
27．税收法律关系是由主体、客体、内容三要素构成的。

下列关于税收法律关系主体的说法中正确的有()。

A．税收法律关系的主体是税务机关和纳税人
B．税收法律关系的征税主体是国家最高权力机关
C．税收法律关系的征税主体只能是税务行政执法机关
D．税收法律关系主体中纳税人资格是由国家通过法律直接规定的E．税收法律关系的主体遵循权利义务对等性原则
正确答案：A,D
解析：从理论上说，征税主体是国家。

国家享有征税权，征税权是国家主权的一部分。

权利义务具有不对等性。

知识模块：税法基本原理(五)
在具体的征税活动中，国家授权有关的政府机关来具体行使征税权。

在我国，由各级财政机关、税务机关和海关具体负责税收征管。

所以符合题意的选项是AD。

正确答案：涉及知识点：税法基本原理(五)
28．下列说法中对税务机关职权表述正确的是()。

A．税务管理权
B．税收检查权
C．税务机关对纳税人的经营状况负有保密义务
D．税收行政立法权E．代位权和撤销权
正确答案：A,B,D,E
解析：税务机关对纳税人的经营状况负有保密的义务，属于税务机关的职责，而不是其职权。

知识模块：税法基本原理(五)
29．下列关于税收法律关系的表述，正确的有()。

A．税收法律关系是税法所确认和调整的，国家与纳税人之间在税收分配过程中形成的权利义务关系
B．税收法律关系主体的一方只能是国家
C．税收法律关系体现了国家和纳税人的意志
D．税收法律关系中权利义务具有不对等性E．税收法律关系的变更是以税收法律事实的变化而变更
正确答案：A,B,D,E
解析：税收法律关系体现了国家单方面的意志，并不体现纳税人的意志。

税收法律关系中权利义务具有不对等性，即在税收法律关系中，国家享有较多的权
利，承担较少的义务；纳税人承担较多的义务，享受较少的权利。

税收法律关系的变更是以税收法律事实的变化而变更。

所以符合题意的选项是ABDE。

知识模块：税法基本原理(五)
30．下列关于纳税义务人的说法中，正确的有()。

A．纳税义务人是税法中规定的直接负有纳税义务的人
B．纳税人是直接向税务机关缴纳税款的人，即实际负担税款的人
C．在个人所得税中，以支付所得的单位或个人为扣缴义务人
D．纳税人享受免税的优惠，仍需依法申报E．买卖交易中，购买方不是纳税义务人
正确答案：A,C,D
解析：纳税人是直接向税务机关缴纳税款的人，但并不一定就是实际负担税款的人。

实际负担税款的人，是负税人。

纳税人负有纳税申报的义务，即使其享受免税优惠，也需要纳税申报。

买卖交易中，购买方一般不是纳税义务人，但是有例外，比如购进不动产，购买方是契税的纳税义务人。

所以符合题意的选项是ACD。

知识模块：税法基本原理(五)
31．我国税法明确规定纳税人的权利有()。

A．依法提起税务行政复议和税务行政诉讼的权利
B．对税务机关作出决定有磋商的权利
C．要求税务机关为其保守商业秘密的权利
D．依法设定账簿、凭证的权利E．对税务机关和税务人员的违法行为具有检举和控告权利
正确答案：A,C,E
解析：纳税人对税务机关作出的决定持有异议的，可以行政诉讼或行政复议。

纳税人依法进行账簿、凭证管理，属于纳税人的义务，不是纳税人的权利。

所以符合题意的选项是ACE。

知识模块：税法基本原理(五)
32．在累进税率条件下，边际税率与平均税率的关系表现在()。

A．边际税率与平均税率呈正方向变化
B．边际税率与平均税率均是针对税种设计并执行的
C．边际税率的提高会带动平均税率的上升
D．边际税率的升降直接影响到平均税率的高低E．边际税率必定大于平均税率
正确答案：A,C,D
解析：边际税率是指再增加一些收入时，增加这部分收入所纳税款同增加收入之间的比例。

平均税率是相对于边际税率而言的，它是指全部税额与全部收入之比，边际税率=△税额÷△收入，平均税率=Σ税额÷Σ收入。

边际税率往往大于而非必定大于平均税率。

边际税率和平均税率的划分，主要是供分析用的，实际中这个指标没有应用到具体征收上。

知识模块：税法基本原理(五)。